3. Особенности организации и методики текущего (ретроспективного), оперативного (ситуационного) и перспективного (прогнозного) анализа

Текущий анализ является ретроспективным анализом ре­зультатов осуществленной хозяйственной деятельности, про­водимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы.

Он базируется на бухгалтерской и статистической отчет­ности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

Главная задача текущего анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявле­ние неиспользованных резервов, мобилизации их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствии мате­риального и морального стимулировании по результатам тру­да и качеству работы.

Этот вид анализа имеет и существенный недостаток - выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к про­шлому периоду.

Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в срав­нении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти от­клонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвида­ции недочетов в работе.

Текущий анализ - наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.

Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйствен­ной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевремен­ное выполнение и использование текущих внутрипроизводствен­ных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполне­ния бизнес-плана.

Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций. Он основывается на данных первичного учета (оперативно-технического, бухгалтерского и статистического) и не­посредственного наблюдении за процессом производства, бе­седах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы  и своевременно принимать со­ответствующие меры.

Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции; использование рабочей си­лы, производственного оборудования и материальных ресур­сов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособ­ность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих пока­зателей детализируется и дополняется.

Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показа­тели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей - отличительная черта оператив­ного анализа.

Другая характерная черта этого вида анализа - его от­носительная неточность, связанная с приближенностью в рас­четах. Например, нельзя точно рассчитать на любой день месяца фактическую себестоимость выпущенной продукции; по отдельным статьям объем затрат приходится брать по нормативным уровням; нельзя точно определить влияние на прибыль себестоимости продукции, так как заранее не извест­но, какая часть продукции будет реализована в данном месяце, а какая - в последующем. Но этот недостаток не снижает значения оперативного анализа.

Большие перспективы повышения точности и быстроты оперативного анализа при одновременном снижении его тру­доемкости открываются в связи с созданием на предприятиях автоматизированных систем управления.

Перспективный (прогнозный) анализ. Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельно­сти с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмот­рении явлений и процессов хозяйственной деятельности с по­зиций будущего, т. е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.

Задачи перспективного анализа определяются его сущно­стью и местом в планировании и управлении. Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятель­ности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов пер­спективный анализ выступает как основная форма предплано­вых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов - это инструмент предвидения и оценки ожида­емых результатов.

Основные причины отклонений фактических значений эко­номических показателей от плана - невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и не­прерывное образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического прогресса, инициативы работников и других факторов.

В практических методиках и исследованиях задачи перспек­тивного анализа конкретизируются по: объектам анализа (бри­гада, участок, цех, предприятие, ассоциация); показателям де­ятельности (объем продукции, производительность труда, се­бестоимость и т. д.); горизонтам перспективы (анализ текущей перспективы - смена, сутки; анализ ближайшей перспективы - месяц; анализ среднесрочной перспективы - 2-3 года; анализ долгосрочной перспективы - 5 лет и более).

Разработка планов предприятий - весьма сложный и тру­доемкий процесс, включающий тщательное изучение и анализ настоящего и прошлого предприятия, предвидение новых фак­торов и явлений хозяйственной деятельности. Перспективный анализ как разведка будущего и научно-аналитическая основа перспективного плана на данном этапе тесно смыкается с про­гнозированием, и такой анализ называют прогнозным.

Последовательность прогнозного анализа в обобщенном виде заключается в следующем: определяется круг обобщающих показателей, характе­ризующих перспективу предприятия по основным направ­лениям хозяйственной деятельности. Система обобщающих показателей дополняется необходимыми частными, или спе­цифическими, показателями деятельности. Далее устанав­ливается последовательность анализа показателей исходя из основных направлений связи между важнейшими группами показателей.

Развитие специфических приемов прогнозного анализа про­исходит в результате конкретизации общих методов анализа для изучения хозяйственной деятельности предприятия исклю­чительно с точки зрения их динамики, движения. К числу таких приемов относятся методы экономического прогнозирования.

В наших условиях хозяйственное, экономическое прогнози­рование - это начальный этап планирования. Основываясь на изучении закономерностей развития различных экономических явлений и процессов, оно выявляет наиболее вероятные пути этого развития и дает базу для выбора и обоснования плано­вых решений на любом уровне управления. Таким образом, функции экономического прогнозирования исключительно аналитические.