Содержание

Задание 1. Финансовые нормы организации. 3

Задание 2. Анализ федерального закона о федеральном бюджете на 2006 год  5

Задание 3. Налоги в налоговой системе. 21

Список литературы.. 24

Задание 1. Финансовые нормы организации

Финансово- правовые это исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли права.

 Как и любая другая норма права, финансово-правовая норма представляет собой уставленное и охраняемое государством правило поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях.

 Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что |»она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в процессе планового образования, распределения и использования государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач. |»  Это выражается в особенностях:

 а) содержания финансово-правовых норм;

 б) характера установленных в них предписаний;

 в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;

 г) способов защиты прав участников финансовых отношений.

 Содержание финансово-правовых норм составляют правила подведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный отрезок времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны. Это общее содержание финансово-правовых норм имеет различное конкретное выражение, что обусловлено разнообразием финансовых отношений, многозвенностью финансовой системы. Они содержат правила взимания налогов и других обязательных платежей с граждан и предприятий, аккумуляции и расходования бюджетных средств, создания и распределения кредитных ресурсов и страховых фондов и т.д.

Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный (повелительный) характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. Эти права и обязанности направлены на обеспечение в целом интересов государства и муниципальных образований, а также интересов каждого из участников финансовых отношений, в том числе предприятий всех форм собственности, граждан. Например, в финансово-правовых нормах содержатся адресованные к предприятиям и гражданам требования вносить установленные налоги в государственный или местный бюджет при наступлении предусмотренных сроков, представлять отчеты и иные документы для проведения контроля со стороны компетентных органов, совершать другие действия, обеспечивающие аккумуляцию в распоряжение государства и органов местного самоуправления денежных средств и их использование в соответствии с утвержденными планами. Вместе с тем в целях соблюдения прав и интересов плательщиков установлены обязанности государственных органов возвращать излишне взысканные платежи. В финансово-правовых нормах закреплен обязательный порядок формирования бюджетов, использования внебюджетных и бюджетных целевых фондов и т.д. с определением прав и обязанностей участников этой деятельности.

Задание 2. Анализ федерального закона о федеральном бюджете на 2006 год

Основными задачами бюджетной политики при формировании проекта федерального бюджета на 2006 год являются:

- обеспечение последовательного снижения уровня инфляции;

- выполнение федеральных расходных обязательств;

- сохранение основных принципов формирования параметров Стабилизационного фонда Российской Федерации с возможностью использования средств, накопленных сверх установленного минимума, только на замещение источников погашения внешнего долга.

Федеральный бюджет на 2006 год, по оценке Правительства Российской Федерации, является бюджетом развития и обеспечивает создание предпосылок для дальнейшего увеличения инвестиций в российскую экономику, создания условий для ее устойчивого роста и повышения ее конкурентоспособности. Это достигается за счет:

- снижения налогового бремени;

- обеспечения стабильно низкого уровня инфляции;

- проведения консервативной политики в области государственных заимствований;

- создания условий для роста конкурентоспособности «человеческого капитала» – повышения эффективности работы систем здравоохранения, образования, пенсионной системы и системы социальной защиты населения;

- повышения эффективности и результативности судебной и правоохранительной систем, институтов, обеспечивающих исполнение законодательства;

- повышения эффективности использования государственной собственности и формирования системы управления имуществом государственного сектора, развития партнерства государственного и частного сектора;

- поддержки отдельных отраслей экономики.

Комитет по экономической политике, предпринимательству и туризму отмечает сохранение положительных тенденций бюджетного планирования, заложенных в предыдущие годы. Продолжится работа по совершенствованию налогового законодательства, снижению налогового бремени.

В 2006 году Правительство Российской Федерации предполагает продолжить политику формирования федерального бюджета с профицитом. Профицит федерального бюджета определен в 2006 году в сумме 776 млрд. руб. (3,2% к ВВП), что на 1,7 процентного пункта выше, чем в 2005 году.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, доходы, формируемые за счет превышения прогнозируемой цены на нефть 27 долларов за баррель нефти марки Юралс (в соответствии с предлагаемыми Правительством Российской Федерации изменениями в главу 13.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации), зачисляются в Стабилизационный фонд Российской Федерации. Объем поступлений в Стабилизационный фонд в 2006 году оценивается в размере 660,4 млрд. рублей, из которых 40,9 млрд. рублей будет направлено на погашение государственного внешнего долга. Величина Стабилизационного фонда по состоянию на 1 января 2007 года достигнет 2242,3 млрд. рублей.

Комитет отмечает, что создание Стабилизационного фонда является положительным шагом бюджетной политики. Данная мера позволяет снизить зависимость федерального бюджета от внешнеэкономической конъюнктуры.

В то же время, Стабилизационный фонд, концентрируя дополнительные доходы, связанные с добычей и экспортом нефти и других нефтепродуктов, превратился в средство стерилизации значительной части ликвидности. Правительство Российской Федерации считает его одним из главных факторов ограничения роста потребительских цен. Дополнительные доходы, получаемые за счет высоких цен на нефть на мировых рынках, скапливаются в Стабилизационном фонде и обесцениваются в результате инфляции. Сдерживается рост монетизации экономики, что объективно создает ограничения для развития финансовых рынков и банковской системы и тем самым еще более затрудняет борьбу с инфляцией в среднесрочном периоде.

Доходы федерального бюджета

Доходная база федерального бюджета на 2006 год определена с учетом изменений налогового законодательства. С 2006 года предполагается установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений и ускоренное списание амортизации на вновь вводимые основные средства в размере 10%, а также увеличение до 50% верхнего предела для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в следующем году на сумму убытков, полученных в предшествующие годы, и изменение сроков списания расходов на НИОКР по налогу на прибыль организаций. Кроме того, предполагается отмена налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, введение особого режима налогообложения в свободных экономических зонах и совершенствование налогообложения малого бизнеса.

По расчетам Правительства Российской Федерации, изменения в налоговом законодательстве приведут к снижению доходной базы федерального бюджета в 2006 году относительно ожидаемого исполнения 2005 года на 0,34% ВВП или на 83,0 млрд. руб.

Доходы федерального бюджета на 2006 год определены в сумме 5046,1 млрд. рублей (2005 год – 3326,0 млрд. руб.), т.е. увеличены на 1720 млрд. рублей по сравнению с утвержденными законом о федеральном бюджете на 2005 год. В то же время доходы федерального бюджета на 2006 год только на 75,4 млрд. руб. выше, чем ожидаемое исполнение федерального бюджета в 2005 году. Кроме того, доля доходов в ВВП в 2006 году снизится по сравнению с оценкой 2005 года на 2,97 процентных пункта (с 23,67% ВВП до 20,7 %ВВП).

В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют 3167,8 млрд. рублей (12,99% ВВП), в том числе без учета средств единого социального налога и отчислений в Стабилизационный фонд Российской Федерации – 2591,2 млрд. рублей (10,63% ВВП). Неналоговые доходы на 2005 год определены в сумме 1878,2 млрд. рублей (7,70% ВВП).

Основными доходными статьями федерального бюджета в 2006 году, как и в 2005 году, остаются налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций.

В целях повышения собираемости налогов и защиты прав предпринимателей, Комитет считает необходимым продолжить работу в области улучшения качества таможенного и налогового администрирования.

По мнению Комитета по экономической политике, предпринимательству и туризму, существуют еще дополнительные резервы повышения доходов бюджета в 2006 году.

Комитет отмечает недостаточное качество управления государственной собственностью, низкую экономическую эффективность и налоговую дисциплину. Повышение эффективности управления государственной собственностью, может быть достигнуто, в частности, посредством широко используемого в мире инструмента – концессионных соглашений. Основное преимущество концессионного механизма для государства заключается в том, что частные инвестиции направляются для создания, улучшения и эффективного использования государственного имущества, не включенного в свободный хозяйственный оборот, но важного для экономики страны и повседневной жизни граждан. В этой связи Комитет считает, что Правительству Российской Федерации необходимо в кратчайшие сроки преступить к реализации положений Федерального закона «О концессионных соглашениях».

По мнению Комитета, возможно значительное увеличение доходов консолидированного бюджета за счет увеличения собираемости акцизов с алкогольной продукции. По экспертным оценкам в настоящее время до 60 % алкогольной продукции находится «в тени». Легализации алкогольного рынка призвана служить вводимая с 2006 года Единая государственная автоматизированная информационная система учета оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Однако проектом бюджета (подпункт 10 пункта 1 и пункт 2 статьи 118) из-под названной системы выводится импортируемая алкогольная продукция. Это может привести к резкому увеличению риска поступления некачественной и фальсифицированной импортной продукции, поскольку с 1 января 2006 года упраздняется действующая система специального лицензирования импорта алкогольной продукции. Упразднение специального лицензирования импорта алкогольной продукции без включения импортируемой алкогольной продукции в Единую государственную автоматизированную информационную систему станет безальтернативным ослаблением контроля импорта алкогольной продукции и фактором увеличения нелегального оборота алкогольной продукции в стране. Это не только нивелирует эффект от введения Единой государственной автоматизированной информационной системы, но и негативным образом скажется на поступлении в бюджет всех платежей от алкогольной продукции.

Комитет также считает, что в связи с имеющими место фактами уклонения от уплаты акцизов от производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и в целях увеличения их поступлений в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации Правительству Российской Федерации следует разработать механизм представления налогоплательщиками поручительства по уплате акцизов или банковской гарантии.

Также есть возможности повышения доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с увеличением налогооблагаемой базы за счет пресечения нелегального вывоза капитала, декриминализации хозяйственной деятельности и легализации теневой составляющей хозяйственного оборота.

Использование указанных резервов повышения доходов бюджета в 2006 году позволит направить дополнительные средства как на поддержку реального сектора экономики, так и на решение задач по повышению уровня жизни населения страны, в т.ч. на снижение уровня социальной напряженности в ряде регионов.

Расходы федерального бюджета

Проектировки расходов федерального бюджета на 2006 год рассчитывались Правительством Российской Федерации на основе действующего законодательства Российской Федерации с учетом разграничения расходных полномочий, осуществляемого с 1 января 2005 года.

В результате увеличения с 2006 года базовой цены на нефть, применяемой для расчета объемов средств федерального бюджета, подлежащих зачислению в Стабилизационный фонд Российской Федерации, с 20 до 27 долларов США за баррель, непроцентные расходы федерального бюджета в 2006 году, несмотря на сокращение доходов в реальном выражении, составят 16,7% ВВП, что на 1,1 процентный пункт выше, чем ожидаемое исполнение в 2005 году.

Расходы федерального бюджета определены в 2006 году в сумме 4270,1 млрд. руб. (16,7% ВВП), что на 773 млрд. рублей превышает уровень текущего года.

Непроцентные расходы федерального бюджета составят в 2006 году 4067,6 млрд. рублей. При этом значительную часть прироста непроцентных расходов предполагается направить на повышение жизненного уровня работников организаций бюджетной сферы, федеральных государственных служащих, военнослужащих и приравненных с ним лиц, а также на повышение уровня жизни пенсионеров и других граждан, в отношении которых на федеральном уровне существуют финансовые обязательства.

Структура расходов федерального бюджета в 2006 году не претерпела существенных изменений по сравнению с 2005 годом и включает 11 функциональных разделов (см. таблицу 3). Расходы на управление, прикладные научные исследования, федеральные целевые программы и капитальные вложения по основным направлениям и сферам деятельности органов государственной власти распределены по соответствующим функциональным разделам.

Быстрыми темпами растут расходы по разделам "Национальная оборона" (26%) и "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность" (35%). При этом общая сумма расходов по этим двум разделам в 2006 году – 1207 млрд. рублей, что составляет третью часть всех расходов бюджета. Отметим, что увеличение расходов по указанным разделам больше, чем вся сумма средств, направляемых в 2006 году на финансирование разделов «Здравоохранение и спорт», «Охрана окружающей среды», «Жилищно-коммунальное хозяйство», «Культура, кинематография, СМИ».

Таблица

Структура расходов федерального бюджета на 2006 год

Наименование раздела

В соответствии с ФЗ № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год» (млрд. руб.)

Проект федерального за-кона «О федераль-ном бюджете на 2006 г.)(млрд. руб.)

Измене-ние (ст.2-ст 3) (млрд. руб.)

Темп роста (%)

1

2

3

4

5

Расходы всего

3047,9

4270,1

1222,2

140

Общегосударст-венные вопросы

460,4

647,2

186,8

141

Национальная оборона

531,1

667,3

136,2

126

Национальная безо-пасность и право-охранительная деятельность

398,8

540,2

141,4

135

Национальная экономика

242,1

338,6

96,5

140

Жилищно-коммуна-льное хозяйство

8,6

31,6

23,0

367

Охрана окружаю-щей среды

4,6

6,3

1,7

137

Образование

155,3

206,0

50,7

133

Культура, кинема-тография, СМИ

39,1

50,4

11,3

129

Здравоохранение и спорт

85,7

145,8

60,1

169

Социальная политика

167,3

209,6

42,3

125

Межбюджетные трансферты

954,5

1427,1

472,6

150

Значительно увеличены расходы по разделу «Общегосударственные расходы», которые составят в 2006 году 654,2 млрд. руб. (в 2005 году 488,6 млрд. руб.) Расходы по указанному разделу возрастут по сравнению с 2005 годом на 186,8 млрд. руб.. При этом расходы на обслуживание государственного долга составляют 202,4 млрд. руб. (около 4,7% всех расходов бюджета). Из указанных средств на обслуживание государственного внутреннего долга предлагается направить 66,1 млрд. рублей, а на обслуживание государственного внешнего долга – 136,3 млрд. рублей. Необходимо отметить, что по сравнению с 2005 годом произошло уменьшение доли процентных расходов в ВВП на 3,3 процентных пункта, что является положительным моментом и подтверждает правильность действий Правительства Российской Федерации по досрочному погашению долгов бывшего СССР. В целом же расходы на обслуживание и погашение государственного долга в 2006 году составят более 500 млрд. руб. (2% ВВП), что свидетельствует о сохранении существенной нагрузки на федеральный бюджет со стороны выплат по государственному долгу.

Расходы по разделу «Национальная экономика» увеличатся в 2006 году на 40%, а их доля в ВВП увеличивается по сравнению с 2005 годом на 0,2 процентных пункта. Это свидетельствует об усилении внимания Правительства Российской Федерации к финансированию реального сектора экономики, т.к. именно по данному разделу проходят расходы на обеспечение структурной перестройки экономики, создание предпосылок для устойчивого экономического роста.

Комитет по экономической политике, предпринимательству и туризму положительно оценивает выделение в 2006 году в составе расходов федерального бюджета 6 000,0 млн. рублей на поддержку отечественного авиастроения (на увеличение уставных капиталов лизинговых компаний с государственным участием – открытых акционерных обществ «Ильюшин Финанс Ко» и «Финансовая лизинговая компания»), а также оказание помощи из бюджета реальному сектору экономики путем субсидирования процентных ставок по кредитам и компенсации части затрат на уплату процентов по кредитам, лизинговым платежам сельскохозяйственным предприятиям, предприятиям легкой и текстильной промышленности, российским авиакомпаниям на покупку российских самолетов и др.

Комитет также поддерживает направление финансовых средств в размере 2500,0 млн. рублей на государственную поддержку малого предпринимательства. При этом Комитет отмечает, что уже давно назрела необходимость принятия действенных мер по поддержке малого предпринимательства в целях создания благоприятных условий для устойчивой работы объектов малого бизнеса. Однако, для эффективного развития института малого предпринимательства, становления его инфраструктуры, решения конкретных задач и реализации поставленных целей объем финансовых ресурсов, выделяемых из федерального бюджета в 2006 году, представляется недостаточным.

Ассигнования на сельское хозяйство предусмотрены в проекте федерального бюджета на 2006 год по разделам «Национальная экономика» и «Межбюджетные трансферты» в объеме 46,1 млрд. рублей. Подраздел «Сельское хозяйство и рыболовство» сформирован в объеме 20 281,3 млн. рублей (0,1% ВВП), с увеличением по сравнению с 2005 годом только в 1,04 раза. Из указанного объема на поддержку сельского хозяйства планируется направить в 2006 году 12 400,8 млн. рублей.

Комитет считает, что учитывая сложную экономическую ситуацию в сельском хозяйстве, тяжелое финансовое положение значительной части сельскохозяйственных производителей, а также недостаток сельскохозяйственной техники, при подготовке проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» ко второму и третьему чтениям необходимо изыскать (в рамках общей суммы расходов федерального бюджета на 2006 год) дополнительные средства на государственную поддержку производителей сельскохозяйственной продукции, в т.ч. на поддержку крестьянских и подсобных хозяйств, на развитие животноводства. Необходимо также увеличить средства, направляемые на субсидирование процентных ставок по кредитованию сельхозтоваропроизводителей и на развитие лизинга сельскохозяйственной техники в целях реализации задач, поставленных в данной области Президентом Российской Федерации В.В. Путиным на встрече с членами Правительства Российской Федерации, руководителями Федерального Собрания и членами президиума Государственного совета 5 сентября 2005 года.

В составе федерального бюджета на 2006 год впервые создается Инвестиционный фонд в сумме 69,7 млрд. рублей с целью финансирования крупных инфраструктурных проектов на долевой основе совместно к частным бизнесом.

Необходимо отметить, что требуется уточнить правовой статус создаваемого Инвестиционного фонда. В соответствии с Федеральным законом № 156-ФЗ от 29 ноября 2001 года «Об инвестиционных фондах» понятие «инвестиционный фонд» определяется как «находящийся в собственности акционерного общества либо в общей долевой собственности физических и юридических лиц имущественный комплекс, пользование и распоряжение которым осуществляются управляющей компанией исключительно в интересах акционеров этого акционерного общества или учредителей доверительного управления». Инвестиционные фонды создаются в форме акционерных инвестиционных фондов и паевых инвестиционных фондов.

Исходя из определения целей создания Инвестиционного фонда, описанных в пояснительной записке к законопроекту, создаваемый Инвестиционный фонд не отвечает признакам акционерного или паевого инвестиционного фонда. По мнению Комитета, создание инвестиционного фонда с использованием бюджетных средств должно осуществляться на базе закона, в рамках которого должны быть определены: правовой статус такого инвестиционного фонда, порядок формирования имущества фонда, порядок привлечения частных средств в инвестиционный фонд, характер гражданско-правовых отношений государства и частных инвесторов, порядок проведения конкурсных процедур по привлечению частных средств и выбору инвестиционных проектов, порядок управления инвестиционным фондом, порядок контроля за деятельностью фонда, порядок прекращения деятельности фонда и др. вопросы создания и функционирования инвестиционного фонда.

Бюджетные ассигнования на государственные капитальные вложения на 2006 год предусмотрены в сумме 487,3 млрд. рублей, а с учетом средств Инвестиционного фонда – 557,0 млрд. рублей или 13,0% всех расходов федерального бюджета. Необходимо отметить положительную динамику в направлении государственных капитальных вложений: на высокотехнологичные наукоемкие проекты в 2006 году будет направлено 23,4% всех инвестиционных расходов бюджета (в 2005 - 15,3%).

Объем ассигнований на реализацию федеральных целевых программ (ФЦП) в 2006 году составляет 362,5 млрд. рублей, что превышает на 38,0% утвержденный аналогичный показатель 2005 года. В 2006 году в рамках ФЦП планируется осуществлять: поддержку реформ в сфере образования и здравоохранения, реформу судебной системы, формирование рынка доступного жилья, модернизацию АПК, строительство и модернизацию стратегически важных для страны объектов транспорта, реализацию программ технологического профиля и инновационных проектов, поддержку секторов экономики с высоким инновационным потенциалом (авиационно-космическая промышленность, информационно-коммуникационные технологии) и др.

Расходы на финансирование государственных капитальных вложений по федеральным целевым программам и решение отдельных социально-значимых для экономики страны проблем вне рамок указанных программ включены в установленном порядке в Федеральную адресную инвестиционную программу (ФАИП) на 2006 год. Как и в предыдущие годы, большая часть государственных капитальных вложений в рамках ФАИП направляется на решение социальных проблем федерального уровня, не имеющих, как правило, альтернативных источников. Так, государственные капитальные вложения в 2006 году сосредоточатся в основном на объектах социальной инфраструктуры, развитии фундаментальной науки, строительстве объектов спецкомплекса; реконструкции объектов федеральных органов законодательной и исполнительной власти.

Необходимо отметить, что проектом Федерального закона “О федеральном бюджете на 2006 год” предлагается утвердить расходы на реализацию Федеральной адресной инвестиционной программы на 2006 год (согласно приложениям 37 и 51) и перечень федеральных целевых программ, финансирование которых предусмотрено осуществлять за счет средств федерального бюджета на 2006 год (согласно приложению 46, 47 и 48). При этом перечень строек и объектов, начиная с 2004 года, утверждается Правительством Российской Федерации и отсутствует, как и в 2005 году, в материалах к бюджету. Депутаты Государственной Думы лишены не только возможности участвовать в обсуждении и корректировке перечня строек и объектов ФАИП на 2006 год, но и информации о действиях Правительства Российской Федерации в данной области. В результате этого не представляется возможным оценить эффективность расходования бюджетных средств в рамках ФАИП.

Существенно возросли расходы по разделам «Образование» (33%) и «Здравоохранение и спорт» (69%), что, по мнению Правительства Российской Федерации, позволит обеспечить рост конкурентоспособности «человеческого капитала» и в перспективе повысить конкурентоспособность российских предприятий на внутренних и мировых рынках.

Основное внимание в 2006 году предполагается сосредоточить на реформе образования - будут усовершенствованы образовательные программы и стандарты, обеспечена большая ориентация на потребности рынка труда. Предусматривается внедрение оптимальных финансовых механизмов обеспечения здравоохранения, способов оплаты медицинской помощи, ориентированных на конечный результат.

В целях обеспечения повышения оплаты труда работников бюджетных организаций, в 2006 году предполагается индексация тарифных ставок (окладов) Единой тарифной сетки (ЕТС) работников бюджетной сферы. Реальная заработная плата работников бюджетных учреждений за 2005-2007 годы возрастет в 1,5 раза. Расходы федерального бюджета учитывают также повышение с 1 января 2006 года на 15% денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, а также денежного содержания государственных служащих и связанных с этим пенсий. Денежное содержание судей и прокуроров и связанные с этим выплаты пожизненного содержания и пенсии будут увеличены на 32% с 1 июля 2006 года. С начала 2006 года в 1,5 раза увеличится размер стипендий аспирантам, докторантам федеральных образовательных учреждений высшего профессионального образования, обучающимся и студентам начального и среднего профессионального образования.

Однако предусмотренные в бюджете на 2006 год средства не позволят полностью решить задачу, поставленную Президентом Российской Федерации В.В. Путиным на встрече с членами Правительства Российской Федерации, руководителями Федерального Собрания и членами президиума Государственного совета 5 сентября 2005 года, а именно - существенно повысить качество жизни граждан России.

Исходя из этого, в ходе подготовки проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» ко второму и третьему чтениям (в рамках общей суммы расходов федерального бюджета на 2006 год) необходимо изыскать и направить дополнительные средства на увеличение финансирования:

- здравоохранения (оснащение новым диагностическим оборудованием более 10 тысяч муниципальных поликлиник, развитие первичной медицинской помощи, увеличение заработной платы участковых терапевтов, педиатров и врачей общей практики на 10 тысяч рублей в месяц, медсестер - на 5 тысяч рублей и др.);

- образования (государственная поддержка вузов и школ, активно внедряющих инновационные образовательные программы; повышение оплаты труда работников Российской академии наук, педагогов и др.);

- обеспечения жильем граждан России (увеличение уставного капитала Агентства по ипотечному и жилищному кредитованию, поддержку молодых семей, исполнение государственных обязательств по предоставлению жилья ветеранам войн и вооруженных конфликтов, инвалидам, военнослужащим и др.).

Оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам других уровней направлено на выравнивание уровня социально-экономического развития регионов, создание стимулов для наращивания собственной доходной базы, выполнение субъектами Российской Федерации обязательств, возложенных на них законодательством Российской Федерации. Общий объем финансовой помощи регионам в 2006 году составит 520,5 млрд. рублей, т.е. с ростом против ожидаемого уровня 2005 года на 12,8%, а также бюджетов Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования в объеме 906,6 млрд. рублей, т.е. с ростом против ожидаемого уровня 2005 года на 24%.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2006 год

В 2006 году Правительство Российской Федерации будет проводить консервативную политику в области заимствований, которая предполагает, что привлечение средств за счет новых заимствований не будет превышать погашение задолженности. Разрыв между погашением долга и новыми заимствованиями предполагается компенсировать за счет использования средств Стабилизационного фонда, поступлений от приватизации, продажи земельных участков и реализации государственных запасов.

В 2006 году за счет размещения государственных ценных бумаг на внутреннем рынке планируется привлечь 238,2 млрд. рублей при погашении государственных ценных бумаг в размере 68,4 млрд. рублей. При этом в 2006 году не планируется принятия мер по сокращению государственного внутреннего долга. По этой причине погашение основного долга будет осуществляться путем рефинансирования.

В 2006 году 40 млрд. рублей предполагается направить на выплату компенсаций по дореформенным сбережениям, что позволит выплатить двукратную компенсацию из расчета остатка вклада (взноса) гражданам Российской Федерации старше 76 лет, а именно лицам по 1930 год рождения включительно.

В соответствии с прогнозным планом приватизации в 2006 году поступления от приватизации должны составить 31,0 млрд. рублей. Кроме того, планируемые поступления средств в федеральный бюджет от продажи земельных участков в 2006 году составят 8 млрд. рублей.

В 2006 году привлечение финансовых несвязанных кредитов от правительств иностранных государств и от международных финансовых организаций не предусматривается, что оценивается Комитетом положительно.

В 2006 году будет продолжено проведение политики, направленной на отказ от привлечения новых “связанных кредитов”. Финансирование действующих проектов будет осуществляться исходя из необходимости их завершения. Использование целевых «связанных» кредитов, предоставляемых правительствами иностранных государств и международными финансовыми организациями, планируется в 2006 году в объеме 1,1 млрд. долл. США. Из этой суммы на нефинансовые займы международных финансовых организаций (МФО) приходится 959,9 млн. долл. США.

В проекте федерального бюджета на 2006 год предусмотрены платежи по погашению государственного внешнего долга в размере 8,5 млрд. долларов США. Кроме того, в 2006 году предусматривается направить 498,75 млн. долларов на возможное исполнение «экспортных гарантий».

Проведение Правительством Российской Федерации последовательной политики по совершенствованию управления государственным долгом позволит в течение 2006 года уменьшить государственный внешний долг Российской Федерации на 5,2 млрд. долларов США. В результате на 1 января 2007 года верхний предельный размер государственного внешнего долга Российской Федерации будет равен 79,2 млрд. долларов США. Указанные действия Правительства оцениваются Комитетом положительно.

Задание 3. Налоги в налоговой системе

Налоговая система включает различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам. Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения представляет собой классификацию налогов.

В первую очередь следовало бы остановиться на делении налогов в зависимости от того, какой уровень власти устанавливает важнейшие элементы налога и вводит его в действие. По этому признаку налоги подразделяются на государственные и местные. Исходя из федерального устройства отдельных государств, в том числе и Российской Федерации, государственные налоги подразделяются на федеральные и региональные (налоги субъектов Федерации). Применительно к Российской Федерации систему налогов необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов.

Федеральные налоги в Российской Федерации установлены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных федеральным законодательством, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами местного самоуправления.

В зависимости от метода взимания налогов они делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

В настоящее время перечень налогов значительно сократился и состоит всего из 14 налогов и сборов, взимаемых на территории РФ

Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог

Налог на прибыль организаций

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Государственная пошлина

Региональные налоги

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Местные налоги

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Список литературы

1.                Конституция Российской Федерации от  12 декабря 1993 года (с изм., внесенными Указами Президента РФ на 09.06.2001 N 679)

2.                Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2005 г., 1 января 2006г. )

3.                Закон РФ от 27.12.91 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

4.                Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 12 июля 2005 г. "О бюджетной политике в 2006 году"

5.                Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006 - 2008 годы) (утв. распоряжением Правительства РФ от 10 июля 2005 г. N 910-р (с изменениями от 6 июня 2005 г.)