Актуальность выбранной темы заключается в том, что эффективность работы банка и его устойчивость в огромной степени зависят от размеров его капитала. По правилам бухгалтерского учета капитал представляет собой разницу между активами и пассивами, то есть составляет собственные средства владельцев банка.Собственный капитал банка обычно состоит из акционерного капитала, оплаченного по номинальной стоимости, учредительской прибыли от продажи акций по цене выше номинала, нераспределенной прибыли прошлых лет и общих резервов.

Можно также классифицировать собственные средства как капитал-брутто и капитал-нетто. Капитал-брутто — это общая сумма собственного капитала банка, которая отражается в пассиве баланса. Капитал-нетто — это собственный капитал, находящийся в обороте банка. Для определения суммы капитала-нетто необходимо из общего совокупного капитала-брутто исключить следующие балансовые статьи: вложения в основные средства и хозяйственный инвентарь, нематериальные активы, средства, перечисленные для участия в совместной хозяйственной деятельности.

На начальном этапе деятельности банка собственный капитал выступает в роли стартовых средств, необходимых для осуществления первоочередных расходов, без которых он просто не может начать свою работу (приобретение в собственность или в аренду земли, здания, оборудования, найм персонала и т.д.).

Не менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов кредитной организации и на последующих этапах развертывания банковских операций. В период роста банк нуждается п дополнительном капитале для создания новых мощностей, чтобы увеличить номенклатуру предоставляемых услуг и иметь возможность внедрить передовые банковские технологии. И хотя основным источником возмещения затрат на расширение операций обычно служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций и размещению долгосрочных займов при проведении крупных мероприятий структурного характера (расширение сети отделений и филиалов, слияния и т.д.).

Предметом работы является ресурсная база банка.

Целью работы является освещение вопросов анализа ресурсной базы коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели был определен ряд задач:

- Определить собственные средства кредитной организации: их структуру, функции, источники;

- Дать понятие собственных средств (капитала);

- Охарактеризовать требования Центрального банка по формированию уставного капитала кредитных организаций.

1. Собственные средства кредитной организации: структура, функции, источники

Под собственным капиталом понимают совокупность экономических отношений, позволяющих включить в хозяйственный оборот финансовые ресурсы, принадлежащие либо собственникам, либо самому хозяйственному субъекту.

Собственный капитал:

- Уставный капитал

- Резервный капитал

- Специальные финансовые фонды

- Нераспределенная прибыль

- Прочие резервы

1.Уставный капитал. Характеризует первоначальную сумму собственного капитала предприятия, инвестированную в формирование его активов для начала осуществления хозяйственной деятельности. Его размер определяется учредительными документами и уставом предприятия. Для предприятия отдельных сфер деятельности и организационно - правовых форм (акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью) минимальный размер уставного капитала регулируется законодательством.

2.Резервный капитал. Представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенную для внутреннего страхования его хозяйственной деятельности. Размер этой резервной части собственного капитала определяется учредительными документами. Формирование резервного капитала осуществляется за счет прибыли предприятия (минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством).

3.Специальные (целевые) финансовые фонды. К ним относятся целенаправленно сформированные фонды собственных финансовых средств с целью их последующего целевого расходования. В составе этих финансовых фондов обычно выделяют: амортизационный фонд, ремонтный фонд, фонд охраны труда, фонд развития производства и т.д. Порядок формирования и использования средств этих фондов регулируется уставом и другими учредительными документами предприятия.

4.Нераспределенная прибыль. Характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками) и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования на развитие производства. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.

5.Прочие формы собственного капитала. К ним относятся расчеты за имущество (при сдаче его в аренду), расчеты с участниками (по выплате им доходов в форме процентов или дивидендов) и некоторые другие, отражаемые в первом разделе пассива баланса.

Несмотря на относительно небольшой удельный вес, собственные средства (капитал) банка играют очень большую роль в деятельности коммерческого банка. Они выполняют следующие основные функции: оперативную, защитную и регулирующую.

Оперативная функция состоит в том, что собственные средства (капитал) служат финансовым ресурсам развития материальной базы банка. Без начального капитала ни один банк (как, впрочем, и любое предприятие) не может приступить к осуществлению своей деятельности. Именно за счет собственных средств приобретаются машины, оборудование, вычислительная техника, осуществляются такие расходы, как приобретение земли, здания и других активов. Собственные средства (капитал) могут использоваться также для расширения сети филиала и отделений банка, для слияний. Размер собственных средств (капитала) определяет в конечном счете масштабы деятельности банка. Не случайно устанавливаемые центральными банками экономические нормативы деятельности банков, рекомендуемее Базельским комитетом, базируются преимущественно на величине собственных средств (капитала) банка.

Защитная функция собственных средств (капитала) банка – поддержание устойчивости последнего, обеспечение обязательств банка перед вкладчиками и кредиторами. Собственные средства (капитал) банка выступают в качестве страхового, гарантийного фонда, который позволяет банку сохранять платежеспособность даже в случае наступления не благоприятных обстоятельств, возникновение непредусмотренных расходов и убытков, создающих угрозу банковской ликвидности. Поскольку собственные средства (капитал) – это ресурсы, не подлежащие возврату, они резервом для покрытия обязательств банка. В пределах собственных средств (капитала) банка полностью гарантирует ответственность по своим обязательствам. С учетом этого можно говорить о существовании обратной зависимости между величиной собственных средств (капитала) банка и его подверженности риску. Чем больше собственные средства (капитал) банка, тем меньше риск вкладчиков и кредиторов, тем надежнее банк, тем выше его платежеспособность. Банк, имеющий нулевую или отрицательную величину собственных средств (капитала), является платежеспособным. Это относиться к банк, обязательства которого превышают его активы. Нулевое или отрицательное значение собственных средств (капитала) может иметь место в случае снижения рыночной стоимости активов банка (например, из-за обесценения банковского портфеля ценных бумаг).

Защитная функция собственных средств (капитала) банка тесно связана с понятием достаточности капитала, т.е. способности банка погашать финансовые потери за счет собственных средств (капитала), не прибегая к заемным. Эта способность определяется тем, в какой мере величина собственных средств (капитала) адекватна, т.е. соответствует рискованности банковских активов, иначе говорят, структуре и качеству последних. Это означает, что чем больше банковских активов сопряжено со значительным риском, тем больше должен быть объем собственных средств (капитала) банка. Достаточность капитала является относительной, а не абсолютной величиной. Для определения этой величины используется коэффициент достаточности капитала. Он получил название коэффициент Кука, поскольку был рекомендован в 1988 г. Базельским комитетом по банковскому надзору, или «комитетом Кука», названным так по имени директора Банка Англии Питера Кука, инициатора создания Комитета.(Базельский комитет был учрежден в 1975г. председателями центральных банков стран Группы десяти. В него входят старшие должностные лица, представляющие органы банковского надзора и центральные банки Бельгии, Великобритании, Германии, Италии, Канады, Люксембурга, Нидерландов, США, Франции, Швейцарии, Швеции, Японии. Заседания комитета обычно проходят в Банке международных расчетов в Базеле.)

Согласно рекомендациям Базельского комитета отношение суммы капитала банка не может быть менее 8% суммы активов, скорректированных по степени риска (на каждые 100 единиц рискованных активов банка может иметь как минимум 8 единиц собственного капитала). Для поддержания достаточности капитала на этом уровне банк может либо увеличить сумму капитала, либо сократить сумму активов, либо снизить долю активов с высоким риском. Рекомендации Базельского комитета по определению достаточности собственного капитала банка в зависимости от уровня рискованности банковских активов используются почти в 100 странах, в том числе и в России.

Регулирующая функция собственных средств (капитала) состоит в том, что центральные банки осуществляют регулирование деятельности коммерческих банков путем управления их собственными средствами (капиталом). Центральные банки устанавливают, во-первых, минимальный размер собственного капитала, необходимый для получения банковской лицензии (Банк России установил его на уровне 5 млн евро); во-вторых, норматив достаточности капитал; в-третьих, как уже отмечалось, величина собственных средств служит базой большинства других экономических нормативов деятельности банков, устанавливаемых центральными банками.

Собственные средства (капитал) банка состоит из фондов и нераспределенной прибыли банка. Уставный фонд (капитал) образуется при создании банка, другие фонды – в процессе деятельности последнего.

Наибольший удельный вес в собственных средствах (капитале) банка приходиться на уставный фонд (капитал). Размер уставного фонда, формы его образования и изменения определяются Уставом банка.

Уставный капитал банка в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности» составляется из величины вкладов участников, он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов банка.

Банк России устанавливает норматив минимального размера уставного капитала вновь регистрируемого банка, предельные размеры неденежных вкладов в уставный капитал, а также перечень видов имущества в неденежной форме, вносимого в оплату уставного капитала. Банк России не имеет права требовать от ранее зарегистрированных кредитных организаций изменения их уставного капитал, за исключение случаев, установленных федеральными законами.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала банка привлеченные денежные средства. Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, также не могут быть использованы для формирования уставного капитала, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Средство бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, могут быть использованы для формирования уставного капитала банка на основании соответственно законодательного акта субъекта РФ или решения органа местного самоуправления в порядке, предусмотренном федеральными законами.

Приобретение и (или) получение в доверительное управления в результате одной или нескольких сделок одним юридическим ли физическим лицом либо группой лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерним ли зависимыми по отношению друг к другу, более 5% акций (долей) банка требует уведомления Банка России, более 20% - предварительного согласия Банка России (ст.11).

Порядок формирования уставного фонда зависит от правой формы организации банка. Акционерные банки создают уставный капитал путем эмиссии акций, т.е. за счет средств, поступающих в оплату выпущенных акций. Паевые банки формируют свой уставный капитал за счет паевых взносов (вкладов) участников.

Увеличение уставного фонда (капитала) может происходить либо путем размещения дополнительных акций или привлечения новых пайщиков, либо за счет отчисления средств резервного и других фондов или нераспределенной прибыли.

Порядок образования и величина резервного фонда также определены Уставом банка. Его предназначение прежде всего покрытие таких рисков банка, по которым не формируются специальные резервы. Источником образования резервного фонда служат отчисления от прибыли.

Помимо общего резервного фонда банки создают специализированные резервные фонды (резервы):

- на прочие возможные потери (Положение Банка России от 9 июля 2003 года №232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»);

- на покрытие возможных убытков от кредитной деятельности (Положение Банка России от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»);

- под операции с резидентами оффшорных зон (указание Банка России от 7 августа 2003 года №1318-У «О формировании и размере резерва под операции кредитных организаций с резидентами оффшорных зон»).

Банки могут создавать специальные резервы (фонды): фонд обновления малоценных и быстро изнашивающихся предметов; резервы под участие в капитале других юридических лиц; резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами; фонд для представительских расходов, а также фонды накопления и социального развития (потребления).

Важным компонентом собственных средств (капитал) банка является его нераспределенная прибыль. Прибыль банка представляет собой финансовый результат его деятельности, который образуется как сумма превышения доходов банка над его расходами. Нераспределенной называется прибыль текущего года и прошлых лет, остающаяся в распоряжении банка после выплаты дивидендов, налогов и отчислений в различные фонды.

Следует иметь ввиду, что собственные средства банка – более широкое понятие, чем собственный капитал. На собственный капитал приходиться от 66 до 88% всех собственных средств банка. В него не входят такие элементы собственных средств, как амортизация материальных и не материальных активов, часть резервов на возможные потери по ссудам и др.

В соответствии с рекомендациями Базельского комитета собственные средства (капитал) банка делятся на две части: базисный капитал (капитал первого уровня) и дополнительный капитал (капитал второго уровня). Такое деление позволяет дать качественную оценку структуры собственных средств (капитал) банка.

Капитал первого уровня – это наиболее стабильная по стоимости часть собственных средств, которая практически в любой момент может быть направлена на покрытие любых потерь. Капитал второго уровня – относительно более изменчивая часть собственных средств, его стоимость может меняться в зависимости от изменения стоимости активов и рыночных рисков.

В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет основного капитала, включается, в частности:

- уставный капитал, за исключением капитала, сформированного путем выпуска привилегированных кумулятивных акций;

- эмиссионный доход;

- фонды, использование которых не уменьшает величины имущества банка, сформированные за счет прибыли предшествующих лет и за счет прибыли текущего года;

- часть прибыли текущего года и предшествующих лет;

- разница между собственными средствами и уставным капиталом в случае уменьшения последнего до величины собственных средств за счет снижения номинальной стоимости обыкновенных и привилегированных акций, не относящихся к кумулятивным.

В состав дополнительного капитала включается, в частности:

- прирост стоимости имущества за счет переоценки;

- часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы, созданные под задолженность, отнесенную к первой группе риска);

- часть фондов, сформированных в текущем году, не включенных в состав основного капитала;

- часть прибыли текущего и предшествующего года, не вкаченная в состав основного капитала;

- субординированный кредит по остаточной стоимости (не обеспеченный кредит (заем), договор о предоставлении которого предусматривает, в частности, срок не менее пяти лет и положении о том, что в случае банкротства банка требования по кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований иных кредиторов);

- часть уставного капитал, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при его переоценке;

- часть привилегированных (включая кумулятивные) акций;

- разница между собственными средствами и уставным капиталом в случае уменьшения последнего до величины собственных средств за счет снижения номинальной стоимости привилегированных (включая кумулятивные) акций.

Сумма дополнительно капитала не может превышать величину основного капитала. Если величина основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) банка.

2. Понятие собственных средств (капитала)

Банковские ресурсы образуются в результате проведения банками пассивных операций, которые отражаются в пассиве баланса банка.

К банковским ресурсам относятся: собственные средства банков, привлеченные и заемные средства, совокупность которых используется для осуществления банком активных операций. Пассивные и активные операции тесно взаимосвязаны: структура и характер пассивов во многом определяют возможности банка в проведении активных операций, в то же время изменение политики банка в области кредитования влияет на характер ресурсов.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» уставный капитал банка составляется из величины вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Источниками собственного капитала являются акционерный капитал (уставный фонд), резервный капитал, страховые резервы, а также нераспределенная прибыль банка и выпуск долгосрочный заемных ценных бумаг различного типа.

В структуре пассива баланса доля собственного капитала незначительна, однако, он должен быть достаточным для выполнения обязательств, принятых банком, для предупреждения банкротства и поэтому Центральный Банк устанавливает нормативы достаточности капитала. Собственный капитал является лишь отправной точкой для организации банковского дела.

В зависимости от организационно - правовой формы банка по-разному происходит образование уставного капитала. Если банк формируется как акционерное общество, то уставный капитал формируется в сумме номинальной стоимости акций, которые распространяются или в форме открытой подписки, или в порядке распределения акций между учредителями. Если же банк создается как общество с ограниченной ответственностью, то уставный капитал делится на доли, размер которых определяется учредительными документами. Независимо от организационно-правовой формы банка его уставный капитал формируется полностью за счет вкладов участников (за счет собственных средств). Формирование уставного капитала за счет кредитов не допускается, не могут быть использованы для взносов в уставный капитал и привлеченные средства. Уставный фонд служит обеспечением по обязательствам банка. Поскольку собственный капитал - это основа наращивания объемов его активных операций, то для каждого банка очень важно находить источники увеличения капитала.

Источниками увеличения капитала могут быть:

- нераспределенная прибыль прошлых лет, включая резервы банка;

- размещение дополнительных выпусков акций или привлечение новых пайщиков.

Дальнейшее увеличение капитала осуществляется по решению собрания акционеров. В западных банках придается очень важное значение акционерному капиталу, его росту. Акционерный капитал может быть увеличен за счет резервов банка (в этом случае объем собственных средств банка не изменится) или за счет дополнительных взносов акционеров.

Иногда увеличение акционерного капитала заменяется предоставлением акционерами субординационных займов или разрешением разместить облигационный заем, причем облигации могут быть конвертируемыми, т.е. обмениваться на акции.

Субординационный заем - специальный бессрочный заем, по которому ресурсы привлекаются с рынка ссудных капиталов и по условиям займа приравниваются к собственным 1 средствам заемщика. Заем осуществляется путем эмиссии ценных бумаг, которые юридически занимают промежуточное положение между облигациями и акциями. Субординационные 7 ценные бумаги являются бессрочными долговыми обязательствами и одновременно свидетельствами участия в капитале. Они погашаются в случае ликвидации банка, требования по ним удовлетворяются в последнюю очередь.

Наиболее предпочтительным способом увеличения капитала для российских банков является накопление прибыли, однако, этот источник недостаточно используется российскими банками, которые предпочитают направлять прибыль на другие цели. Между тем, собственный капитал и его наращивание имеет чрезвычайно важное значение, поскольку этот капитал должен выполнять очень важные для банков функции:

- защитную;

- оперативную;

- регулирующую.

Значительная доля активов коммерческого банка финансируется за счет привлеченных средств, поэтому основной функцией является защитная. Защитная функция предполагает защиту интересов вкладчиков, т.е. компенсацию в случае ликвидации банка, а также погашение убытков, непокрытых текущими доходами банка. Она обеспечивает сохранение платежеспособности банка за счет различных банковских резервов и продолжение деятельности банков.

Особенностью функционирования банков является то, что большая часть убытков покрывается текущими доходами. Поэтому у банков платежеспособность обеспечивается лишь частью собственного капитала. Банк считается платежеспособным пока остается нетронутым его акционерный (паевой) капитал, т.е. пока стоимость активов банка равна сумме всех его обеспеченных обязательств плюс акционерный (паевой) капитал.

Оперативная функция. Эту функцию можно назвать функцией обеспечения финансовой основы деятельности банка. Она считается не столь важной, поскольку активные операции банки проводят, в основном, за счет привлеченных средств. Собственные средства банки вкладывают в землю, строения и другие материальные активы. Часть собственных средств представляет собой резервный фонд на случай непредвиденных убытков. По своей сути капитал банка в этой функции должен быть адекватен росту активных операций, т.е., как минимум, поддерживать достигнутый рост и характер этих операций. Банки, проводя агрессивную политику, подвержены повышенным рискам и нуждаются в более высокой доле собственного капитала.

Регулирующая функция отражает необходимость государственного контроля за деятельностью банков по определенным правилам, которые требуют:

- минимальной величины уставного капитала;

- предельной суммы кредита (риска) на одного заемщика;

- предельного объема совокупного риска активных операций банка.

Данные функции капитал может выполнить при условии, что его объем должен быть достаточным, поэтому в достаточности капитала заинтересованы сами банки и все те, кто с ^ ними имеет дело.

Резервный капитал банка образуется за счет отчислений от прибыли, его величины.

Размер отчислений от прибыли определяется Уставом банка. Резервный капитал банка предназначен для возмещения убытков от активных операций, а также он служит источником выплат процентов по облигациям и дивидендов по акциям. При достижении предельного размера резервный фонд капитализируется, т.е. перечисляется в уставный капитал и начинается заново.

Особая составная часть собственных средств банка — это страховые резервы, образуемые банком при совершении конкретных операций. В первую очередь сюда относятся:

- резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;

- резервы на возможные потери по ссудам.

Формирование страховых резервов носит обязательный характер и предписывается Центральным банком.

Нераспределенная прибыль - это часть прибыли, оставшаяся после выплаты дивидендов и отчислений в резервный фонд. За счет этой прибыли образуются пассивы банка, которые включают фонды, направляемые на развитие банка и другие цели.

В банковской практике различают собственный капитал-нетто и собственный капитал-брутто.

Собственный капитал-брутто - это сумма всех фондов банка и нераспределенной прибыли по балансу.

Собственный капитал-нетто - это часть собственных средств банка, которые могут быть использованы как кредитный ресурс.

Каждый коммерческий банк величину собственных средств определяет самостоятельно. Величина собственных средств зависит от многих факторов:

- в соответствии с законом о Центральном банке России размер собственных средств определяет предельный размер активных операций;

- размер собственных средств, необходимых банку, зависит от специфики его клиентов;

- объем собственных средств зависит от характера активных операций;

- размер собственных средств зависит от степени развития рынка кредитных ресурсов и проводимой центральным банком политики.

Центральный банк устанавливает норматив достаточности капитала коммерческого банка. Этот показатель определяется минимально -допустимым размером уставного капитала, т.е. предельным соотношением всего капитала и суммы активов банка, взвешенных с учетом риска:

Нд = К / Ар, где:

Нд – норматив достаточности капитала коммерческого банка,

К – капитал банка,

Ар – сумма активов банка, взвешенных с учетом риска.

3. Требования Центрального банка по формированию уставного капитала кредитных организаций

Для осуществления контроля Банк России имеет право запрашивать все документы и всю необходимую информацию. Жесткий контроль за формированием уставного капитала вновь создаваемого банка обусловлен особым положением банковского общества на рынке финансовых услуг. Поскольку банки работают с привлеченными средствами, то уже на этапе создания банка необходимо заботиться о положительной репутации банка.

В соответствии с Инструкцией Банка России от 14.09.2004г. №109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций», юридические лица – учредители кредитной организации или банка должны иметь:

- устойчивое финансовое положение;

- достаточно средств для внесения в уставный капитал кредитной организации;

- действовать в течение последних трех лет;

- выполнять обязательства перед федеральным бюджетом, бюджетом субъекта РФ и местным бюджетом за последние три года;

- кредитные организации – учредители должны быть финансово устойчивыми в течение последних шести месяцев, предшествующих дате подачи документов для государственной регистрации кредитной организации;

- юридические лица – учредители, не являющиеся кредитными организациями, в течение последних шести месяцев, предшествующих дате подачи документов для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций, должны иметь прибыль и своевременно выполнять обязательства перед кредиторами (достаточность средств учредителя, не являющегося кредитной организацией, для оплаты доли в уставном капитале кредитной организации определяется в соответствии с нормативными правовыми актами РФ. При этом следует руководствоваться значениями показателя чистых активов и коэффициента текущей ликвидности).

При этом юридические лица, имеющие задолженность перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, независимо от имеющейся отсрочки по ее уплате, не могут являться учредителями банков и иных кредитных организаций.

Риск финансовой устойчивости вновь создаваемого банка может быть разрешен на основе определения минимального размера его уставного капитала, который может обеспечить обязательства банка по принимаемым на себя рискам в ходе осуществления им активных операций.

Как отмечено в ст.62 п.1 Закона «О Центральном банке РФ (Банке России)», минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемых кредитных организаций устанавливается Банком России и равен 5млн. Евро в рублевом эквиваленте. ЦБ РФ ежеквартально публикует рублевые эквиваленты уставного капитала для вновь создаваемых банков.

В соответствии с положениями Инструкции №109-И от 14.09.2004г. уставный капитал кредитной организации составляется из вкладов (номинальной стоимости акций) ее учредителей (участников). Вклады в уставный капитал могут быть в виде:

- денежных средств в валюте РФ;

- материальных активов[1] (банковского здания (помещения), в котором располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства).

Материальные активы должны быть оценены и отражены в балансе кредитной организации в валюте РФ. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала кредитной организации при ее создании, утверждается общим собранием учредителей и независимым оценщиком. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала действующей в форме акционерного общества кредитной организации, производится советом директоров.

В случае внесения в уставный капитал банка материальных активов представляются документы, подтверждающие право учредителей на их внесение в уставный капитал. В настоящее время предельный размер (норматив) неденежной части уставного капитала создаваемого банка не должен превышать 20%.

Для формирования уставного капитала банка не могут быть использованы:

- средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

- свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти;

- привлеченные денежные средства;

- нематериальные активы (в том числе права аренды помещения) и ценные бумаги.

Денежные средства и материальные активы, внесенные в уставный капитал банка в установленном порядке, становятся его собственностью.

В результате перечисленных требований нормативных документов к величине уставного капитала вновь создаваемой кредитной организации учтены все возможные факторы, обеспечивающие снижение риска неплатежеспособности «молодого» банка.

При создании кредитной организации должны оформить учредительные документы, представить их в лицензионный комитет ЦБ РФ, получить лицензию на проведение банковских операций и пройти государственную регистрацию.

В Законе «О банках и банковской деятельности», ст.14, и в Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2004 №109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» указано, что для государственной регистрации и получения лицензии на осуществление банковских операций в территориальное учреждение Банка России по месту предполагаемого нахождения вместе с сопроводительным письмом на имя руководителя данного подразделения ЦБ РФ представляются следующие документы:

1) заявление с ходатайством о государственной регистрации кредитной организации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций на имя руководителя Банка России;

2) учредительный договор (в случае создания кредитной организации в форме общества с ограниченной ответственностью или общества с дополнительной ответственностью двумя и более лицами), который должен содержать:

- обязанность учредителей создать кредитную организацию;

- порядок совместной деятельности по созданию кредитной организации;

- состав учредителей кредитной организации;

- условия передачи учредителями (участниками) своего имущества кредитной организации и их участия в ее деятельности;

- условия и порядок распределения прибыли между учредителями (участниками) кредитной организации;

- порядок выхода учредителей (участников) из кредитной организации;

- размер уставного капитала кредитной организации;

- размер доли каждого учредителя кредитной организации в ее уставном капитале;

- размер и состав вкладов;

- порядок и сроки внесения вкладов в уставный капитал кредитной организации при ее учреждении;

- сведения о составе органов управления кредитной организации и их компетенции, порядке принятия ими решений (с указанием вопросов, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов);

- иные сведения, предусмотренные федеральными законами;

Учредительный договор подписывают все учредители.

3) устав кредитной организации, утвержденный общим собранием учредителей, который должен содержать:

- фирменное (полное официальное) и сокращенное наименования кредитной организации на русском языке;

- фирменное (полное официальное) и сокращенное наименования кредитной организации на языках народов Российской Федерации и (или) иностранных языках (в случае наличия таких наименований);

- сведения о местонахождении (адресе) органов управления кредитной организации и ее обособленных подразделений;

- перечень осуществляемых кредитной организацией банковских операций и сделок;

- сведения о размере уставного капитала, о порядке его формирования, а также (для кредитной организации в форме акционерного общества) сведения о размере резервного фонда (в процентах к уставному капиталу) и размере ежегодных отчислений для его формирования;

- сведения о системе органов управления кредитной организации, в том числе ее исполнительных органов, и органов внутреннего контроля кредитной организации, о порядке их образования и их полномочиях;

- положения, касающиеся обеспечения учета и сохранности документов, а также своевременной передачи их на государственное хранение в установленном порядке при реорганизации или ликвидации кредитной организации;

- положения, определяющие порядок реорганизации и ликвидации кредитной организации;

- иные положения, предусмотренные федеральными законами.

4) бизнес-план утвержденный общим собранием учредителей кредитной организации;

5) протокол общего собрания учредителей, содержащий следующие решения:

- о создании кредитной организации;

- об утверждении ее наименования;

- об утверждении устава кредитной организации;

- об утверждении кандидатур для назначения на должности единоличного исполнительного органа, его заместителей, членов коллегиального исполнительного органа кредитной организации (далее - руководители кредитной организации), главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации;

- об утверждении бизнес-плана кредитной организации;

- об избрании членов совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;

- об утверждении денежной оценки вкладов учредителей в уставный капитал кредитной организации в виде имущества в неденежной форме;

- о назначении лица, уполномоченного подписывать документы, представляемые в Банк России для государственной регистрации кредитной организации.

В дополнение к протоколу общего собрания учредителей кредитной организации представляется протокол заседания совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации, содержащий решение об избрании председателя совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;

6) документы, подтверждающие уплату государственной пошлины за государственную регистрацию кредитной организации (в размере 2 000 рублей) и лицензионного сбора за рассмотрение вопроса о выдаче лицензии на осуществление банковских операций (в размере 0,1 процента от размера объявленного уставного капитала кредитной организации, указанного в ее уставе);

Оплата сбора за регистрацию кредитной организации производится за счет средств ее учредителей и не допускается за счет средств лиц, не являющихся ее учредителями.

7) копии документов о государственной регистрации учредителей кредитной организации, либо содержащие такие сведения выписки из соответствующего единого государственного реестра;

8) копии учредительных документов учредителей - юридических лиц либо копии их учредительных документов, нотариально заверенные и выданные уполномоченным регистрирующим органом;

9) аудиторские заключения о достоверности финансовой отчетности учредителей - юридических лиц с приложением балансов и отчетов о прибылях и убытках за последние три года деятельности;

10) подтверждения налоговыми органами выполнения учредителями - юридическими лицами обязательств перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами за последние три года;

11) копии изданий, в которых опубликована бухгалтерская отчетность за последние три года деятельности учредителей - юридических лиц;

12) анкеты кандидатов (соответствующих установленным квалификационным требованиям) на должности руководителей кредитной организации, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера кредитной организации, которые должны содержать сведения о наличии у этих лиц:

- высшего юридического или экономического образования (с приложением надлежащим образом заверенной копии диплома или заменяющего его документа);

- опыта руководства отделом или иным подразделением кредитной организации, связанным с осуществлением банковских операций, не менее одного года, а при наличии иного чем специальное (юридическое или экономическое) высшего образования - опыта руководства таким подразделением не менее двух лет;

- о наличии (об отсутствии) судимости.

Если кандидат на должность руководителя кредитной организации, главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера кредитной организации получил образование за границей Российской Федерации, также должно быть представлено заключение федерального органа исполнительной власти по вопросам профессионального образования о соответствии зарубежного документа об образовании данного лица российским дипломам о высшем образовании.

Если кандидат на должность руководителя кредитной организации, главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера кредитной организации является иностранным гражданином или лицом без гражданства, также должны быть представлены надлежащим образом заверенные копии документов, полученных в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и подтверждающих право данного лица на осуществление трудовой деятельности на территории Российской Федерации.

Вместе с указанными выше документами необходимо представить сообщение в письменной форме, содержащее перечень членов совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации и информацию об отсутствии оснований, препятствующих избранию данных лиц в состав совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации;

13) надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих право собственности (право аренды) учредителя, или иного лица на завершенное строительством здание (помещение), в котором будет располагаться кредитная организация и обязательство о предоставлении его в аренду после государственной регистрации кредитной организации (если здание (помещение) не будет вноситься в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации);

14) уведомление о приобретении более 5 % акций (долей) кредитной организации одним учредителем либо группой связанных между собой учредителей (дочерние или зависимые) или предварительное согласие ЦБ РФ на приобретение указанными лицами более 20 % акций (долей) кредитной организации;

15) заключение федерального антимонопольного органа (в установленных в соответствии с федеральными законами случаях);

16) документы необходимые для регистрации первого выпуска акций кредитной организации (при ходатайстве о государственной регистрации кредитной организации в форме акционерного общества);

17) полный список учредителей кредитной организации на бумажном носителе.

Все документы для регистрации кредитной организации и выдачи лицензии на осуществление банковских операций должны быть представлены учредителями в Банк России не позднее чем через месяц после подписания учредительного договора и \или утверждения устава общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью, либо после подписания договора о создании и утверждения устава акционерного общества.

Заключение

Развитие деятельности коммерческих банков - необходимое условие реального создания рыночного механизма. Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня.

Путём ведения расчетных, вкладных, кредитных и других операции, банки выполняют общественно необходимые функции. Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам и именно поэтому в большинстве стран эта деятельность является наиболее регулируемым видом предпринимательства. При этом регулирование имеет ярко выраженные национальные особенности, отражающие специфику формирования национальной банковской системы.

Наличие крупного собственного капитала служит для банка средством укрепления доверия к нему клиентов, являясь свидетельством его финансовой силы для вкладчиков и способности удовлетворить спрос на коммерческие и потребительские кредиты — для заемщиков.

Собственный капитал является финансовой базой развития банка . Он позволяет осуществлять компенсационные выплаты вкладчикам и кредиторам в случае возникновения убытков и банкротства банков, поддерживать объем и виды операций в соответствии с задачами банка.

Список использованной литературы

1. Закон «О банках и банковской деятельности».

2. Инструкция Банка России от 14.09.2004г. №109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» в ред. от 29.10.2008.

3. Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

4. Семибратова «Банковское дело». - Москва, 2008г.

5. Смирнова «Бухгалтерский учет в коммерческих банках». - Москва, 2006г.

6. Экономический анализ деятельности банка. / Под редакцией Соловьевой. - Москва, 2006г.

7. Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. – М.: Экзамен, 2007.

8. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках./ВЗФЭИ. – М.: Финстатинформ, 2008.

9. Деньги, кредит, банки. Учебник/Под ред. Лаврушина О.И. 2-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.

10. Журнал «Банковские услуги» №3, 2008г.

11. Журнал «Бухгалтерия и банки» №10, 2008г.

[1] Вклад не может быть в виде имущества, если право распоряжаться им ограничено в соответствии с федеральным законом или заключенными ранее договорами.