Задача № 1

По сотоянию на 1 октября 2002г. ЗАО «Главторг» имеет в собственности следующее амортизируемое имущество:

– основные средства (стоимость в налоговом учете 99,9 млн. руб.)

– нематериальные активы (стоимость в налоговом учете 0,3 млн. руб.)

Может ли предприятие перейти на упрощенную систему налогообложения

Решение:

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Таким образом ЗАО «Главторг» имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.

Задача № 21

ООО «Гамма» занимается оптовой и розничной торговлей. Розничная торговля переведена на уплату единого налога. ООО «Гамма» арендует помещение у комитета по управлению муниципальным имуществом. Стоимость аренды помещения составляет 12000 руб. в месяц с учетом НДС. Арендная плата вносится авансом за квартал не позднее 5-го числа первого месяца квартала. Арендная плата за 2-й квартал в сумме 36000 руб. была перечислена 3 апреля. Функционально разделить площадь, используемую для разных видов деятельности, не представляется возможным. Поэтому ежемесячно бухгалтер ООО «Гамма» производит распределение суммы арендной платы и суммы НДС с арендной платы пропорционально выручке от продаж, полученной от разных видов деятельности. В апреле выручка от розничных продаж составила 35000 руб., а от оптовых продаж - 65000 руб.

Решение:

В бухгалтерском учете операции по аренде основных средств отражаются следующим образом: Д 763 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К 80 на сумму начисленной арендной платы без НДС 2463 руб. Д 763 К 767 "НДС по отгруженной продукции (работам, услугам), документы по которой предъявлены покупателю (заказчику)" на сумму НДС 493 руб. Д 80 К 02 начисление амортизации имущества, сданного в аренду 1943.42 руб. Если у арендодателя возникли расходы в связи с условиями договора, то они отражаются по Д 80 К 10, 70. Д 793 К 766, 51 "Расчетный счет" авизо от ФУ на полученную сумму арендной платы с НДС 2956 руб. Д 766, 51 К 763 сумма полученной арендной платы 2463 руб. Д 767 К 68 сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет 493 руб. Д 68 К 793 сумма НДС передана по авизо на ФУ 493 руб. Д 80 К 793 сумма арендной платы передана по авизо на ФУ 2463 руб. Д 793 К 80 сумма расходов по имуществу, переданному в аренду, передается на ФУ.