Содержание

Исходные данные.......................................................................................... 3

Журнал регистрации хозяйственных операций....................................... 8

Список используемой литературы........................................................... 19

Исходные данные

Основная часть лабораторного практикума – закрепление знаний по специальным дисциплинам и развитие практических навыков и умений в области организации бухгалтерского учета и его ведении.

Лабораторный практикум направлен на более глубокое изучение реформирования бухгалтерского учета.

Программа реформирования бухгалтерского учета по современным международным стандартам финансовой отчетности отражает необходимость повышения информативности хозяйственной деятельности предприятия.

Студент должен обладать высокой квалификацией, для того чтобы исполнять мероприятия работающим специалистам, которые направлены на формирование прозрачности бухгалтерской финансовой отчетности.

Студент должен знать вновь вышедшие в свет положения бухгалтерского учета: ПБУ с 1 по 19 и приказ №67 Н от 22 июля 2003 г. «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности»

В этих нормативных документах даны рекомендации по раскрытию конкретных показателей, применяемых в финансово – хозяйственной деятельности предприятий.

В настоящее время российские предприятия находятся в разной степени готовности к состоянию бухгалтерской отчетности по международным стандартам. Поэтому предусмотрен дифференцированный подход к формированию бухгалтерской отчетности.

Экономические реформы в Российской Федерации требуют высококвалифицированных специалистов, обладающих знаниями по таким дисциплинам как финансовый бухгалтерский учет, бухгалтерская финансовая отчетность, бухгалтерский управленческий учет, право, экономика, финансы и налоговый учет.

Переход на международные стандарты бухгалтерской отчетности потребует много времени и значительных денежных средств. Эти затраты связаны с приобретением новейшего программного обеспечения, переоценки имущества и подготовки кадров.

Основным направлением деятельности российских бухгалтеров является качественное ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности. В целях дальнейшего реформирования бухгалтерского учета были введены в действия только в 2003 году следующие положения:

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Данное положение применяется в большей степени предприятиями, которые составляют сводную бухгалтерскую отчетность.

ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" устанавливает порядок учет затрат на НИОКР, которые регламентируются в главе 25 Налогового Кодекса РФ.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» устанавливает порядок определения налога на прибыль путем корректировки данных бухгалтерского учета. Данное положение составлено в соответствии с международными стандартами.

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» В данном положении финансовые вложения поделены на имеющую рыночную стоимость и не имеющие рыночную стоимость. Финансовые вложения имеющие рыночную стоимость в балансе отражается по рыночной стоимости, а возникающие разницы отражаются через 91 счет.

В этом году были внесены изменения в план счетов. Появился счет 09 «Отложенные налоговые активы», к счету 10 «Материалы» добавились два субсчета:

-10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе

-10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

До 01.01.2004 года Минфином предусмотрено разрабатывать ряд новых документов.

Будут разработаны новые нормативные акты. Это стандарты по промежуточной бухгалтерской отчетности.

Методические рекомендации по составлению сводной отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Кроме этого Министерством Финансов подготавливается указание по учету влияния информации на показатели бухгалтерской отчетности, так как на сегодняшний день предъявляются претензии к российской отчетности, сто она не дает ясной картины о результатах хозяйственной деятельности предприятия. Предполагается, что эти указания не будут распространятся на пересчет отчета о прибылях и убытках.

Готовятся к выпуску методические рекомендации по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции. Эти указания не будут аналогом постановления 552. В нем будут указаны порядок учета затрат, методы калькуляции и оценки незавершенного производства.

Во время лабораторного практикума студент, используя уже приобретенные навыки должен решить следующие задачи:

-составление первичных документов

-систематизировать информацию о хозяйственной деятельности предприятия в регистрах аналитического и синтетического учета.

-производить расчеты и составить главную книгу бухгалтерской финансовой отчетности.

Заключительным этапом лабораторного практикума включает составление отчета по производственной практике и его дальнешей защите на кафедре бухгалтерского учета.

ОАО «Престиж»

26.12.2002

ОАО «Престиж» на 01.03.2002 имела следующие статки.

№ счета	Сумма	№ счета	Сумма
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	782600		62	25900
02		95200	66		14200
04	128300		68		13300
05		11700	69		4200
08	312500		70		98600
10	185100		71		2560
14		42800	75	4030	36800
16	13300		76	8770	26500
19	54200		80		860000
20	24700		82		31200
43	12800		83		11900
50	3520		84		150200
51	88100		96		25660
58	29900		97	4800
60		230100	98		23600
				1678520	1678520

Расшифровка

Поставщики	Сумма
Дебет	Кредит
Поставщики: АТПЗ-3 АО «Химик» АО «Метиз» Итого:		3400 110400 116300 230100
Покупатели: АО «Луч» ОО «Ритм» АО «Плутон Итого:	6200 10500 9200 25900
Подотчетные лица: Орлов В.И. Грачев И.А. Синицина В.А. Итого:	4030 4030	1000 1560 2560
Дебиторы/Кредиторы: ОО «Миг» АО «Яшма»	8770	26500

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
Учет денежных средств
Остаток на 10.03.	3520
1. Получено по чеку с р/счета на зарплату за 2-ю половину февраля	98000	50	51
2. Орлову выдано в подотчет на командировку	5000	71	50
3. Воробьевой выдана материальная помощь по семейным обстоятельствам	1500	84	50
4. Получено от АО "Гриф" за аренду помещения через Смирнову за 2 квартал	9000	50	76
Остаток на 11.03.	104020
5. Получено от Грачева возврат неизрасходованных подотчетных сумм	360	50	71
6. Выдана зарплата рабочим и служащим	95700	70	50
7. Депонирована зарплата	2300	70	76
8. Сдана в банк по объявлению депонированная зарплата	2300	51	50
9. Синицина внесла недостачу по складу МПЗ	440	50	73
10. Получена выручка от Воробьевой за реализацию готовой продукции	32600	50	90-1
Остаток на 12.03	39420
11. Получена по чеку с р/счета депонированная зарплата	2300	50	51
12. Выдана депонированная зарплата Орлову	2300	70	50
13. Выданы отпускные за очередной отпуск Синициной	3600	70	50
14. Получена выручка от Воробьевой за реализацию готовой продукции	27600	50	90-1
15. Выдано поставщикам за материалы АО "Прогресс" через Волкова	56700	60	50
16. Получена оплата за проданные МПЗ через "ЧП Зайцева"	42300	50	62
17. Выявлены излишки в кассе	230	50	91-1
18. Сдан в банк по объявлению сверх лимитный остаток (лимит 1500)	47750	51	50
Учет расчетов с подотчетными лицами
Авансовый отчет №4 от 20.03
19. Билеты на самолет туда и обратно (Москва)	7000	26	71
а) проживание в гостинице (3 дня х 1200)	3600
по норме (500 руб. в сутки)	1650	26	71
сверх нормы	1950	91	71
б) проживание без документов 3 дня (по норме) (12 руб. в сутки)	36	26	71
в) суточные по норме (100 руб. в сутки)	300	26	71
Авансовый отчет №5 от 28.03
20. Накладная и чек на приобретение краски (60 банок х 56 руб.)	3360	15	71
а) оплачен транспорт по квитанции	310	15	71
Авансовый отчет №6 от 29.03
21. Приобретены канцелярские товары (копия чека0	320	15	71
22. Выдан Синициной перерасход по подотчетным суммам	1560	71	50
Учет операций по расчетному счету
Выписка банка от 10.03
23. Получена выручка от ОАО "Луч" за производственные запасы	74400	51	62
24. Зачислена выручка от ООО "Ритм" за готовую продукцию	148700	51	62
25. Перечислено типографии "Шрифт" за рекламные проспекты	32100	76	51
26. Перечислено АО "Энерго" за электроэнергию за 2 квартала	18500	76	51
Выписка банка от 14.03
27. Перечислено ОАО "Химик" за поставку сырья	168200	60	51
28. Перечислено за ж/д тариф ОАО "Железяка"	11300	76	51
29. Получена выручка за проданные основные средства ОАО "Форум"	83400	51	62
30. Получена сумм выставленной претензии от ООО "Луч"	8700	51	91-1
Выписка банка от 18.03
31. Перечислен НДС в бюджет	88600	68	51
32. Перечислено ОАО "Сбыт" за полученный инструмент	27400	60	51
33. Перечислено ООО "Метиз" за материалы	148200	60	51
34. Перечислено ООО "ЖКХ" №18 за коммунальные услуги за март	13500	76	51
35. Поступила выручка за проданную готовую продукцию от ОАО "Плутон"	258900	51	62
Выписка банка от 19.03
36. Выдана зарплата для выдачи аванса	88000	50	51
37. Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет	22000	68	51
38. Поступила выручка за готовые изделия от ОАО "Фортуна"	175400	51	62
39. Перечислено за услуги по ремонту основных средств ООО "Стройбат"	22300	76	51
40. Поступила выручка за готовую продукцию ОАО "Миг"	183600	51	62
41. Ошибочно зачислена сумма на р/счет	426200	51	91-1
42. Зачислена сумма % за хранение денежных средств	1300	51	91-1
43. Снята сумма за кассовое обслуживание	2200	91-2	51
Выписка банка от 20.03
44. Снята сумма, ошибочно зачисленная от АО "Строймаш"	426200	91	51
45. Получен краткосрочный кредит для приобретения МПЗ (на 6 месяцев под 18%)	200000	51	66
46. Начислены проценты за кредит за 6 мес.	18000	91	66
47. Зачислены взносы учредителей	41500	51	75-1
Учет материально-производственных запасов. Расчеты с поставщиками
48. Поступило сырье от ОАО "Химик" по счету №72 от 07.03:	168200
сырье	142542	15	60
НДС	25658	19	60
49. Ж/д тариф за перевозку сырья ООО "Железяка":	11300
услуги	9576	15	76
НДС	1724	19	76
50. Получен счет за 2 квартал от АО "Энерго" за энергию для производственных нужд:	15400
энергия	13051	97	76
НДС	2349	19	76
51. Выставлена претензия по недостающим инструментам ООО "Миг"	4200	76	60
52. От ООО "Миг" оприходованы на склад инструменты по счету №11 от 09.03:	46200
материалы	39153	15	60
НДС	7047	19	60
53. Акцептован счет за полученные материалы от АО "Прогресс":	56700
материалы	48051	15	60
НДС	8649	19	60
54. Получен счет за ж/д перевозки ОАО "Железяка":	32100
услуги	27203	15	76
НДС	4897	19	76
55. Получена безвозмездно спецодежда от предприятия "п/я 41888"	11300	15	98
56. Уценены материалы за счет начисленного резерва при потере потребительского качества	2100	91	14
57. При передаче склада выявлена недостача:
материалов	370	94	10
инструментов	130	94	10
спецодежды	200	94	10
58. Отнесена недостача:
а) на затраты, материалы в пределах норм естественной убыли	220	26	94
б) на материально-ответственное лицо по материалам:	480	73	94
разница от рыночной стоимости	140	73	98
НДС по утраченным материалам	120	73	68
59. Списывается спецодежда, пришедшая в негодность	360	91	10
60. Отпущены материалы на изделие №423 за март по учетным ценам	231800	20-1	10-1
61. Отпущены материалы на изделие №424 за март по учетным ценам	175400	20-2	10-2
62. Получены инструменты на склад от ОАО "Сбыт"	44800	15	60
НДС	8064	19	60
63. Акцептован счет за коммунальные услуги в марте от ЖКХ №18:	13500
услуги	11441	26	76
НДС	2059	19	76
64. Оприходованы материалы от ООО "Метиз"	151800	15	60
НДС	27324	19	60
65. Оприходованы материалы по учетным ценам	452600	10	15
66. ТЗР списывается на отклонения	37089	16	15
67. Отпущены инструменты и спецодежда на общехозяйственные цели	11200	26	10
68. Отпущены материалы ОАО "Луч":
фактическая себестоимость	88350	91	10
продажная стоимость	116700	62	91
69. Начислен НДС по отпущенным материалам:	21006	91	68
а) списываются отклонения по среднему %	37089	26	16
б) определяется финансовый результат	7344	91	99
70. Отпущены материалы на упаковку готовой продукции	13200	44	10

71. Отгружены покупателям инструменты ООО "Стройбат":
по учетным ценам	21900	91	10
продажная стоимость, в т.ч. НДС	36600	62	91
а) списываются отклонения по среднему %	1730	26	16
72. Отражается НДС по проданным инструментам	5583	91	68
73. Отражается финансовый результат от продажи инструментов	9117	91	99
74. Списываются отклонения по отпущенным материалам по среднему %:
а) на изделие 423	18316	20-1	10
б) на изделие 424	13860	20-2	10
в) на общехозяйственные нужды	885	26	10
г) на расходы на продажу	1043	44	10
75. Списывается НДС к зачету по оплаченным счетам	50324	68	19
76. Отпущены материалы со склада ЧП Зайцев С.С.:
по учетным ценам	30200	91	10
продажная стоимость	48100	62	91
списываются отклонения по среднему %	2386	26	16
77. Начислен НДС по отпущенным материалам	8658	91	68
78. Отражается финансовый результат от продажи материалов ЧП Зайцев С.С.	9242	91	99
Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций
79. Акцептован счет №63 от 15.03 за ремонт основных средств от ООО "Стройбат":	22300
услуги по ремонту	18898	26	76
НДС	3402	19	76
80. Начислен резерв на ремонт основных средств за март	1400	26	96
81. Акцептован счет ООО "Плутон" за оборудование, требующего установку:	16400
оборудование	13898	07	60
НДС	2502	19	60
82. Получен счет к оплате за перевозку оборудования "АТП-3":
услуги	2800	08	60
НДС	504	19	60
83. Оборудование сдано в монтаж	13898	08	07
84. Начислена зарплата за монтаж оборудования	1650	08	70
85. Начислен ЕСН:	587	08	69

ФСС	66
ПФ	462
ФОМС	59
86. Оборудование принято на учет	16135	01	08
87. Начислена амортизация по основным средствам за март	1710	26	02
89. Списывается оборудование, пришедшее в негодность:	3100
а) первоначальная стоимость	18300	01	01
б) начисленная амортизация	16900	02	01
в) остаточная стоимость	1400	91	01
90. Оприходован металлолом от списанного оборудования	2700	10	91
91. Отражается финансовый результат от списания оборудования	1300	91	99
92. Акцептован счет №34 за приобретенное исключительное право на издание "Технической книги" на 2 года:
исключительное право	15300	08	60
НДС	2754	19	60
93. Исключительное право на издание принято на учет	15300	04	08
94. Начислена амортизация по НМА за март	820	26	05
95. Списывается НДС к зачету по оплаченным счетам за основные средства	6408	68	19
96. Отгружено ОАО "Фортуна" оборудование:
а) первоначальная стоимость	72500	01	01
б) начисленная амортизация	4800	02	01
в) остаточная стоимость	67700	91	01
г) продажная стоимость, в том числе НДС	86900	76	91
97. Начислен НДС по отгруженному оборудованию	13256	91	68
98. Отражается финансовый результат от продажи оборудования	5944	99	91
99. Отнесены платежи за аренду АО "Гриф" на доходы будущих периодов, в том числе НДС	9000	76	91
100. Списываются доходы по аренде на отчетный месяц	3000	91	98
101. Начислен НДС по платежам за аренду	1620	91	68
102. Отражается финансовый результат от аренды	4380	91	99

Учет заработной платы
103. Начислена зарплата:
а) АУП	38600	26	70
б) рабочим за изделие 423	48300	20-1	70
в) рабочим за изделие 424	36200	20-2	70
г) отпускные за счет резерва	27100	96	70
д) за дни нетрудоспособности	3600	69	70
Начислено работникам:	153800
104. За работу в праздничные дни	1400	26	70
а) за дни исполнения государственных обязанностей	1200	26	70
105. Начислена администрации компенсация при увольнении	1640	26	70
106. Начислена премия за счет прибыли:
администрации	10500	84	70
рабочим	18200	84	70
107. Начислен ЕСН от заработной платы:
1) администрации:	24899	26	69
а) ФСС	2798
б) ПФ	19583
в) ФОМС	2518
2) рабочих по изделию 423:	17195	20-1	69
а) ФСС	1932
б) ПФ	13524
в) ФОМС	1739
3) рабочих по изделию 424	12887	20-2	69
а) ФСС	1448
б) ПФ	10136
в) ФОМС	1303
4) премии:	10217	84	69
а) ФСС	1148
б) ПФ	8036
в) ФОМС	1033
108. Удержан НДФЛ из заработной платы:
а) администрации	6900	70	68
б) рабочих	8100	70	68
109. Удержаны алименты	3700	70	76
110. Удержана недостача с кладовщика	180	70	73
111. Выдан аванс из кассы	86000	70	50

Учет затрат на производство
112. Списывается электроэнергия за отчетный период, оплаченная ранее	13051	26	97
113. Начислен резерв за март для выдачи отпускных	4600	26	96
114. Списываются общехозяйственные расходы пропорционально основной зарплате:
а) на изделие 423	99540	20-1	26
б) на изделие 424	74603	20-2	26
Учет готовой продукции и ее реализации
115. Сдана на склад с основного производства готовая продукция по плановой себестоимости:
изделия 423 (3600 шт.)	399600	43	40-1
изделия 424 (7300 шт.)	233600	43	40-2
Сдана на склад с основного производства готовая продукция по фактической себестоимости:
изделия 423 (3600 шт.)	415151	40-1	20-1
изделия 424 (7300 шт.)	312950	40-2	20-2
Списываются отклонения фактической себестоимости от нормативной:
изделия 423 (3600 шт.)	15551	90-2	40-1
изделия 424 (7300 шт.)	79350	90-2	40-2
116. Начислено за рекламные проспекты типографии:
услуги	27100	44	76
НДС	4878	19	76
117. Отгружена готовая продукция покупателям:
а) на реализацию продавцам - фактическая стоимость	37700	90	43
118. ООО "РИТМ"
а) фактическая стоимость	114800	90	43
б) продажная, в том числе НДС	156200	62	90
119. ОАО "Плутон"
а) фактическая стоимость	178800	90	43
б) продажная, в том числе НДС	246300	62	90
120. ОАО "Фортуна"
а) фактическая стоимость	109600	90	43
б) продажная, в том числе НДС	192000	62	90
121. ОАО "Бриз"
а) фактическая стоимость	146500	90	43
б) продажная, в том числе НДС	202500	62	90
122. Начислен НДС по проданной продукции	148338	90	68
123. Списываются расходы по продаже	27100	90	44
124. Определяется результат от продажи продукции	83263	90	99

125. Начислены налоги:
а) на транспорт	1200	91	68
б) на имущество	2100	91	68
в) на рекламу	650	91	68
126. Начислен резерв под списание стоимости производственных запасов	850	91	14
127. Списывается разница между доходами и расходами на финансовые результаты	5167	91	99
	83263	90	99
Итого полученная прибыль:	88430
Реформация баланса:	88430	99	84
128. Начислен налог на прибыль	21223	99	68
129. Списывается часть прибыли:
а) на увеличение уставного капитала	25000	84	80
б) на резервный капитал	19000	84	82

Расчет отклонений и определения фактической стоимости производственных запасов за март

Показатели	Учетная стоимость МПЗ	Отклонения	Фактическая стоимость МПЗ
1. Остаток на начало месяца	185100	13300	198400
2. Поступило	452600	37089	489689
3. Итого с остатком	637700	50389	688089
средний % отклонения	7,902
4. Выбыло за месяц:
а) на изделие 423	231800	18316	250116
б) на изделие 424	175400	13860	189260
в) на общехозяйственные расходы	11200	885	12085
г) на расходы по продаже	13200	1043	14243
д) ЧП Зайцев	30200	2386	32586
е) ООО "Стройбат"	21900	1730	23630

Расчет распределения общехозяйственных расходов за март

Изделие	Основная зарплата производственных рабочих	Коэффициент распределения	Общехозяйственные расходы
423	48300	2,060868664	99540
424	36200	74603
Итого	84500	174143

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.). Статья 7. Главный бухгалтер

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ, 21 ноября 1996. №129-ФЗ (с изм. и доп. от 23.07.98).

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина РФ, 29 июля 1998, №34н (в ред. изм).

5. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

6. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

7. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)

8. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000"

9. Кожинов В.Я. Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. - Система ГАРАНТ, 2001 г.

10. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

11. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - "ИПБ-БИНФА", 2001 г.

12. Антипят В. В. Основы бухгалтерского учета (практическое пособие). Ростов н/д, Феникс, 2002.

13. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003 г.

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.

Исходные данные

Дебет

Поставщики:

Журнал регистрации хозяйственных операций

Список используемой литературы