Содержание

Введение. 2

Построение аналитического баланса. 3

Оценка ликвидности и платежеспособности организации. 4

Оценка финансовой устойчивости организации. 5

Оценка оборачиваемости активов и капитала. 15

Анализ рентабельности организации и рентабельности собственного капитала  17

Оценка безубыточности и других показателей. 20

Заключение. 21

Литература. 23

Приложение. 25

Введение

В экономическом анализе первостепенное внимание уделяется эффективности использования технических, материальных и финансовых ресурсов, повышению производительности труда, ускорению оборачиваемости оборотных средств, увеличению рентабельности производства.

Анализ в экономической деятельности предприятия связан с необходимостью прогнозирования ожидаемых результатов и затрат. Анализ экономической деятельности предполагает последовательное рассмотрение его состояний по функциям: хозяйственной деятельности, финансового состояния, а также анализа нововведений и инвестиций. 

ОАО «КАМАЗ» - это группа промышленных предприятий. Предмет деятельности ОАО «КАМАЗ» - производство, сборка и сервисное обслуживание грузовых и легковых автомобилей, деталей, узлов и агрегатов автомобилей, производство инструмента, оснастки, нестандартизированного оборудования, капитальный ремонт силовых агрегатов и узлов автомобилей; производство отливок из чугуна, стали и цветных металлов, поковок и штамповок, а также внутренняя и внешняя торговля. Форма собственности ОАО «КАМАЗ» - совместная (российская и иностранная).

Построение аналитического баланса

Таблица 1

Аналитический баланс

Показатели

1 квартал

2 квартал

Показатели

1 квартал

2 квартал

1. Внеоборотные активы

47286785

47172127

1. Собственный капитал

38961219

39851611

2. Оборотные активы, всего

10251387

9885007

2. Долгосрочные кредиты и займы

170700

2926228

В том числе

- запасы

3746216

3192127

3.Краткосрочные обязательства, всего

17688151

14279295

- дебиторская задолженность

3835050

4782276

В том числе - краткосрочные кредиты и займы

8992611

5283485

- краткосрочные финансовые вложения

1760559

1801372

- кредиторская задолженность по текущим расчетам и платежам

8695172

8995445

- денежные средства

217210

109232

Перманентный капитал

39131919

42777839

БАЛАНС

57538172

57057134

БАЛАНС

57538172

57057134

Оценка ликвидности и платежеспособности организации

Таблица 2

Показатели используемые для оценки платежеспособности

Наименование показателя

Формула

1 квартал

2 квартал

1. Собственный оборотный капитал, тыс. руб.

Перманентный капитал -внеоборотные активы

-8154866

-4394288

2. Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

0,553

0,699

3. Коэффициент критической ликвидности

(Оборотные активы-запасы) / Краткосрочные обязательства

0,351

0,484

4. Коэффициент абсолютной ликвидности

(Денежные средства+Финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства

0,107

0,127

5. Коэффициент ликвидности исходя из быстрореализуемых активов

Дебиторская задолженность / Краткосрочные обязательства

0,2

0,31

6. Соотношение текущих расчетов исходя из соотношения дебиторской и кредиторской задолженности по текущим активам

Собственный капитал / Оборотные активы

3,79

3,77

Оценка финансовой устойчивости организации

Таблица 3

Динамика показателей финансовой устойчивости, независимости

№

Показатели

1 квартал

2 квартал

1

Коэффициент финансовой независимости (автономности) - соотношение собственных и приравненных к ним средств с общей суммой источников

0,6764

0,739

2

Коэффициент финансовой устойчивости  - соотношение собственных и приравненных к ним средств и заемных средств

2,09

2,83

3

Коэффициент финансовой зависимости от внешних обязательств  - соотношение заемных средств к собственным и приравненным к ним средствам

0,4785

0,353

4

Коэффициент участия собственных источников в покрытии запасов

8,7014

10,22

5

Коэффициент финансовой маневренности

а) исходя из общей суммы активов- соотношение денежных средств к активам

0,0038

0,002

б) исходя из оборотных активов - соотношение денежных средств к оборотным активам

0,0212

0,01

Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышал по своей величине 0,5 (или 50%). Только в этом случае его кредиторы «чувствуют себя спокойно, осознавая что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия». Что и наблюдается на данном предприятии, к тому же за отчетный период этот коэффициент повысился.

Повышение коэффициента автономии говорит о повышении финансовой независимости. Чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с неурядицами экономики и это отлично понимают кредиторы предприятия и его управляющие.

На ОАО КАМАЗ наблюдается снижение доли собственных и приравненных к ним средств к заемным средствам и снижение доли заемных средств к собственным и приравненным к ним средствам.

Коэффициент финансовой маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокое значение коэффициентов маневренности положительно характеризует финансовое состояние.

Коэффициент маневренности уменьшился, значит финансовое состояние  ОАО КАМАЗ ухудшилось.

Таблица 4

Динамика состава источников средств предприятия, тыс. руб.

№

Вид источников

1 квартал

2 квартал

1

Источники собственных средств

39316223

40255501

Уставный фонд

36383569

36383569

Добавочный капитал

36426439

36423540

Резервный капитал

474

474

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1937000

992559

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Непокрытый убыток прошлых лет

31674901

31675296

Нераспределенная прибыль отчетного года

Непокрытый убыток отчетного года

Расходы за счет собственных средств

Резервы предстоящих расходов

117642

115773

2

Средства приравненные к собственным

183100

2926228

3

Всего собственных и приравненных к ним средств

39499323

43181729

4

Заемные средства

18537637

14926617

краткосрочные кредиты и займы

9285133

5283485

привлеченные в порядке текущих расчетов

9252504

9643132

5

итого источников средств предприятия

58220060

61034574

Удельный вес собственных и приравненных к ним средств, %

67,8448682

70,7496197

Удельный вес заемных средств, %

31,8406353

24,4560026

Таблица 5

Динамика состава источников средств предприятия, %

№

Вид источников

1 квартал

2 квартал

1

Источники собственных средств

67,53

65,96

Уставный фонд

62,49

59,61

Добавочный капитал

62,57

59,68

Резервный капитал

0,00081

0,00077

Собственные акции, выкупленные у акционеров

-3,327

-1,626

Нераспределенная прибыль прошлых лет

0

0

Непокрытый убыток прошлых лет

-54,41

-51,9

Нераспределенная прибыль отчетного года

0

0

Непокрытый убыток отчетного года

0

0

Расходы за счет собственных средств

0

0

Резервы предстоящих расходов

0,202

0,19

2

Средства приравненные к собственным

0,314

4,794

3

Всего собственных и приравненных к ним средств

67,84

70,75

4

Заемные средства

31,84

24,46

краткосрочные кредиты и займы

15,95

8,657

привлеченные в порядке текущих расчетов

15,89

15,8

5

итого источников средств предприятия

100

100

Основным источником средств предприятия являются собственных средства, за отчетный период их доля понизилась и составляют примерно 66%, это в 2 раза больше, чем заемных средств.

За отчетный период существенных изменений не произошло, только доля собственных и приравненных к ним средств увеличилась почти на 3%.

Непокрытый убыток прошлых лет приносит убыток составляющий 50% от средств предприятия.

Таблица 6

Динамика состава и структуры имущества

1 квартал

2 квартал

1 квартал

2 квартал

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

47286785

47172127

82,2

81,7

Нематериальные активы

5588104

5565859

9,71

9,65

Основные средства

39335953

39168064

68,4

67,9

Незавершенное строительство

2361952

2438204

4,11

4,23

Доходные вложения в материальные ценности

0

0

Прочие внеоборотные активы

776

0

0

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

10251387

10532694

17,8

18,3

Запасы

3746216

3237823

6,51

5,61

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

1035228

1102513

1,8

1,91

животные на выращивании и откорме

2183

2811

0

0

затраты в незавершенном производстве

855974

651452

1,49

1,13

готовая продукция и товары для перепродажи

1804189

1415129

3,14

2,45

товары отгруженные

25750

45696

0,04

0,08

расходы будущих периодов

7423

7927

0,01

0,01

прочие запасы и затраты

15469

12295

0,03

0,02

НДС

718102

647687

1,25

1,12

Дебиторская задолженность

3809300

4736580

6,62

8,21

покупатели и заказчики

2841490

3748003

4,94

6,5

векселя к получению

1282

1983

0

0

задолженность дочерних и зависимых обществ

0

0

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

0

0

авансы выданные

407451

436182

0,71

0,76

прочие дебиторы

559077

550412

0,97

0,95

Финансовые вложения

1760559

1801372

3,06

3,12

Денежные средства

217210

109232

0,38

0,19

касса

1402

830

0

0

расчетные счета

148199

59171

0,26

0,1

валютные счета

8583

12210

0,01

0,02

прочие денежные средства

59026

37021

0,1

0,06

Прочие оборотные активы

0

0

Всего имущества, в т. ч

57538172

57704821

100

100

Вложенного во внеоборотные активы

47286785

47172127

82,2

81,7

Вложенного в оборотные активы

10251387

10532694

17,8

18,3

Основную часть активов составляют внеоборотные активы,  около 82%, а именно основные средства и нематериальные активы.

Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности на ОАО «КАМАЗ» имеет отрицательные тенденции, он превышает нормативное значение, а за отчетный период он повысился.

Коэффициент критической (быстрой) ликвидности. По смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная часть – производственные запасы. На предприятии ОАО «КАМАЗ» имеется положительная динамика коэффициента быстрой ликвидности, он меньше нормативного значения.

Коэффициент абсолютной ликвидности. Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, – 0,2. При расчете коэффициент абсолютной ликвидности ОАО «КАМАЗ» были получены данные не достигшие нормативного значения, а за отчетный период коэффициент повысился, но так и не достиг нормативного значения.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов.

Он представляет собой разницу между величиной средств и величиной запасов и затрат.

33 = 3 + НДС.              

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различные виды источников:

наличие собственных оборотных средств (СОС)

СОС = СК – ВА,                                       

где СК – собственный капитал;

ВА – внеоборные активы.

наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (СДП)

СДП = СК + ДП – ВА,                             

где СК – собственный капитал;

ДП – долгосрочные пассивы.

общая величина основных источников формирования запасов (ВИ)

ВИ = СК + ДП + КК – ВА,                      

где СК – собственный капитал;

ДП – долгосрочные пассивы;

КК – краткосрочные кредиты;

ВА – внеоборотные активы.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств;

Фсос = СОС – 33,                                       

где СОС – собственные оборотные средства;

ЗЗ – величина запасов и займов.

излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;

Фсдп = СДП – 33,                                       

где СДП – собственных и долгосрочных источников формирования запасов;

ЗЗ – величина запасов и займов.

излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов;

Фви = ВИ – 33,                                          

где ВИ – величина источников;

ЗЗ – величина запасов и займов.

Таблица 7

Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования.

Показатели

На начало года (периода)

На конец года (периода)

1. Реальный собственный капитал

38836939

39712229

2. Внеоборотные активы

47286785

47172127

3. Наличие собственных оборотных средств (п.1 - п. 2)

-8449846

-7459898

4. Долгосрочные пассивы

170700

2926228

5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов

-8279146

-4533670

6. Краткосрочные кредиты и заемные средства

18530533

15066364

7. Общая величина основных источников формирования запасов

10251387

10532694

8. Общая величина запасов и затрат

4464318

3885510

9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

-3985528

-11345408

10. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов

-3814828

-8419180

11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов

5787069

14418204

12. Номер типа финансовой ситуации согласно классификации

неустойчивое

неустойчивое

Таким образом, финансовая ситуация ОАО «КАМАЗ» характеризуется как неустойчивое. Наблюдается недостаток собственных оборотных средств, который за рассматриваемый период повысился, что негативно отражается на предприятии. Также существует недостаток долгосрочных источников формирования запасов, который тоже значительно повысился. Спасает предприятие от кризисного состояния существование излишка общей величины основных источников формирования запасов, который еще повысился за анализируемый период.

Наряду с абсолютными показателями, финансовую устойчивость организации характеризуют также и относительные показатели - финансовые коэффициенты.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала:

                                   

За 1 квартал

За 2 квартал 0,07

Коэффициент повысился, но из норматива не вышел. Предприятие стало более независимым. Отношение величины обязательств предприятия к величине его собственных средств увеличилось.

Коэффициент автономии источников формирования запасов показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов:

                                    

За 1 квартал

За 2 квартал 3,77

Коэффициент выше нормального ограничения, это означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Предприятие менее зависимо от кредиторов, снижение риска финансовых затруднений в будущем. Что оценивается положительно.

Коэффициент финансовой зависимости:

              

За 1 квартал

За 2 квартал

Коэффициент маневренности собственного капитала:

                         

За 1 квартал

За 2 квартал - 0,18

Оптимальное значение коэффициента < 0,5. За отчетный период коэффициент низкий и это говорит о плохой маневренности оборотных средств предприятия.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками финансирования:

<0,1                                                            

За 1 квартал

За 2 квартал - 0,708

Значит ОАО «КАМАЗ» имеет очень низкий коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками финансирования, это говорит о неплатежеспособности предприятия.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками представляет достаточность собственных оборотных средств. .

Для промышленных предприятий нормальное ограничение Коб > 0,6 + 0,8. Кроме того, коэффициент Коб должен быть ограничен снизу значениями коэффициента Kd для того, чтобы предприятие не оказалась на грани банкротства: К0б ≥ Ка.

За 1 квартал

За 2 квартал - 1,92

Данный коэффициент отрицателен. Финансовой устойчивости предприятия очень низкая.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает какая часть активов финансируется за счет постоянных устойчивых пассивов или источников финансирования:

                                                                        

За 1 квартал

За 2 квартал 7,54

Это говорит о том, что финансовая устойчивость ОАО «КАМАЗ» намного улучшилась.

Оценка оборачиваемости активов и капитала

Количество оборотов оборотных средств =   

Количество оборотов оборотных средств за 1 квартал =  = 0,29

Количество оборотов оборотных средств за 2 квартал =  = 0,60

По сделанным расчетам видно, что у предприятия увеличилось количество оборотов оборотных средств в 1 квартале месяце. Это можно объяснить притоком части оборотных средств на покупку основных средств и их использованием.

2) длительностью одного оборота оборотных средств в днях. Она определяется как отношение числа дней за определенный период времени к числу оборотов оборотных средств.

Длительность одного оборота оборотных средств

                               

Длительность одного оборота оборотных средств за 1 квартал

Длительность одного оборота оборотных средств за 2 квартал

Длительность одного оборота оборотных средств за 2 квартал –1 квартал представлена на рис. 1.

У предприятия уменьшился срок 1 оборота оборотных средств в 1 квартале  по сравнению со 2 кварталом на 617 дней. Это довольно большой период времени на который сократился оборот оборотных средств, предприятию необходимо продолжать проводимую им политику по оборотным средствам.

Рисунок 1. Длительность одного оборота оборотных средств

По результатам оборачиваемости рассчитывают сумму экономии оборотных средств (абсолютное или относительное высвобождение) или сумму их дополнительного привлечения.

Для определения суммы экономии оборотных средств (∆Е) вследствие ускорения их оборачиваемости устанавливается потребность в оборотных средствах за отчетный период, исходя из фактической выручки от всей реализации за это время и скорости оборота за предыдущий период. Разность между этой условной суммой оборотных средств и суммой средств, фактически участвующей в обороте, составит экономию оборотных средств.

Экономия или перерасход оборотных средств могут быть определены как произведение суммы однодневной реализации (В1/Т) и разницы в днях оборачиваемости по отчетным и базовым данным [(Е1*Т / В1)-(Е0*Т / В0)]:

∆Е = (В1/Т) * [(Е1*Т / В1)-(Е0*Т / В0)]                

- 10891875 тыс. руб.

У предприятия наблюдается экономия оборотных средств.

Анализ рентабельности организации и рентабельности собственного капитала

Прибыль за 1 квартал – 12527, за 2 квартал – 2297382 тыс. руб.

Прибыль за отчетный период увеличилась  на 2284855 тыс. руб.

Выручка  за 1 квартал – 3042397 тыс. руб., за 2 квартал – 6355065 тыс. руб.

Выручка  за отчетный период увеличилась  на 3312668 тыс. руб.

Таблица 8

Рентабельности организации и рентабельности собственного капитала

Направление анализа

Наименование показателей

Алгоритм расчета

 

1 квартал

2 квартал

Оценка прибыльности

1. Прибыль

стр.140ф.№2 

12527

2297382

2. Рентабельность продаж

стр.050ф.№2/ стр010ф.№2

0,114

0,113

3. Рентабельность основной деятельности

стр.140ф.№2/ стр.010ф.№2

0,004

0,36

 Оценка эффективности использования производственного потенциала

1. Рентабельность капитала

стр.140ф.№2/ сумма активов

0,0003

0,218

2. Рентабельность собственного капитала

стр.140ф.№2/ собственный капитал

0,0003

0,058

Графически, полученные данные представлены на рис. 2.

Рисунок 2. Рентабельность продаж

Рисунок 3. Рентабельность основной деятельности

Рисунок 4. Рентабельность капитала

 Рисунок 5. Рентабельность собственного капитала

Как видно из сделанных расчетов рентабельность продаж понизилась на 0,113 - 0,114 = -0,001, т. е. на незначительный процент-0,1%.

Рентабельность основной деятельности повысилась на 0,356 или 35,6%.

Рентабельность капитала незначительно увеличилась на 0,2177 или примерно на 22%.

Рентабельность собственного капитала  тоже увеличилась, на такой же процент 0,0577 на 57,7%.

В целом по предприятию прозошли изменения в лучшую сторону, только лишь спрос немного понизился, его можно поднять путем привлечения рекламной акции и накопительных скидок.

Оценка безубыточности и других показателей

Постоянные издержки = Коммерческие расходы + Управленческие расходы

Таблица 9

Показатель

1 квартал

2 квартал

1.Выручка от реализации

3042397

6355065

2. Переменные издержки

2443211

5084051

3. Валовая маржа (п.1 – п.2)

599186

1271014

4. Коэффициент валовой маржи (п.3 / п.1)

0,196945

0,2

5. Постоянные издержки

252908

549971

6. Порог безубыточности

(п.5 / п.4)

1284153

2749853

7. Запас финансовой прочности

(п.1 - п.5)

2789489

5805094

8.Прибыль(п.7 * п.4)

549376,9

1161020

9. Сила воздействия операционного рычага(п.3 / п.8)

1,090665

1,094739

По мере удаления выручки от порогового ее значения сила воздействия операционного рычага ослабевает, а запас финансовой прочности увеличивается. Это связано с относительным уменьшением постоянных издержек в релевантном диапазоне.

Порог безубыточности за анализируемый период повысился, т. е. Выручка от реализации, которая покрывает переменные и постоянные затраты увеличилась. Прибыль ОАО «КАМАЗ» увеличилась тоже  практически  на 211% (1161020 / 549376,9 =2,11).

Заключение

В данной работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты экономического анализа управления предприятием на примере ОАО «КАМАЗ».

В работе мы пришли к выводу, что финансовая политика ОАО «КАМАЗ» не стабильна.

Состояние ОАО «КАМАЗ» можно охарактеризовать как неустойчивое, на это указывает оценка финансового положения.

Для ОАО «КАМАЗ» характерна финансовая неустойчивость.

Таким образом, финансовая ситуация ОАО «КАМАЗ» характеризуется как неустойчивое. Наблюдается недостаток собственных оборотных средств, который за рассматриваемый период повысился, что негативно отражается на предприятии. Также существует недостаток долгосрочных источников формирования запасов, который тоже значительно повысился. Спасает предприятие от кризисного состояния существование излишка общей величины основных источников формирования запасов, который еще повысился за анализируемый период.

Основная черта современного переходного периода — нехватка у предприятий оборотных средств. Уско­рение оборачиваемости оборотных средств, которое измеряется коэффициентом оборачиваемости и дли­тельностью одного оборота в днях, достигается раз­личными мероприятиям на стадиях создания произ­водственных запасов, незавершенного производства и на стадии обращения.

Коэффициент рентабельности продаж немного снизился, следовательно понизился спрос на продукцию предприятия, но незначительно;

Коэффициент рентабельности собственного капитала фирмы увеличился за счет уменьшения доли собственного капитала и увеличения доли заемного капитала;

Коэффициент рентабельности всего капитала повысился, что говорит о некотором понижении эффективности использования имущества предприятия.

Исходя из проведенного анализа, можно сделать следующие рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО «Завод по производству абразивных инструментов».

1. Необходимо увеличить величину собственных оборотных средств, так как они входят в состав материально-производственных запасов;

2. повысить погашение привлеченных заемных средств;

3. повысить погашение краткосрочной дебиторской задолженности;

4. сократить дебиторскую задолженность по поставленной продукции по фактической себестоимости.

Литература

1.                   Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: Утв. приказом Минфина РФ, 6 июля 1999, №43н.

2.                   Абрютина М.С., Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 1998. 256 С.

3.                   Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов, О.Ф.Мигун и др.; под ред. В.И.Стражева. Мн.: Высшая школа, 1996. 363 С.

4.                   Аудит: Учебник для ВУЗов /В.И. Подольский, П.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; Под. ред. проф. В.И.Подольского. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 432 С.

5.                   Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономичского анализа: Учебник. 3-е изд. перераб. М.: Финансы и статистика, 1995. С. 486.

6.                   Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и инноваций. М.: Информационно-издательский дом «Филинь», 1997. 336 С.

7.                   Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./гл.ред.серии Соколов Я. В. М.: Финансы и статистика, 1996. 800 С.

8.                   Глухов В.В. Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджент. Учебное пособие. С.-Пб., 1995. 449 С.

9.                   Долан Э.Дж., Линдсей Д. Микроэкономика /Пер.с английского В. Лукашевича и др.; Под общ. ред. Б Лисовика и В.Лукашевича. С.-Пб., 1994. 448 С.

10.              Донцова А.В., Никифорова И.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Издательство «Дис», 1998. 197 С.

11.              Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998. 512 С.

12.              Ковалев И.А., Привалов В.П. Анализ финансов предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. 192 С.

13.              Крейнина М.И. Финансовое состояние предприятия. Методы и оценки. М.: ИКЦ «Дис», 1997. 224 С.

14.              Нечащев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Высшая школа, 1997. 192 С.

15.              Основы предпринимательской деятельности (Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менеджмент) /Под. ред. В.М. Власовой. М.: Финансы и статистика, 1994. 496 С.

16.              Патров В.В. Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1993. 256 С.

17.              Раицкий К.А. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов. М.: Информационно внедренческий центр «Маркетинг», 1999. 670 С.

18.              Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998. 498 С.

19.              Скоун Т. Управленческий учет / Пер. с англ. под ред. Н.Д. Эрношвили. М.: Аудит ЮНИТИ, 1997. 179 С.

20.              Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. 518 С.

21.              Шаламов И.В., Черевко А.С. Финансовая устойчивость и эффективность предприятия. Челябинск, 1995. 96 С.

22.              Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1995. 335 С.

Приложение

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

За 1 и 2 квартал

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

5588104

5565859

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111

5459746

5441984

организационные расходы

112

4

6

деловая репутация организации

113

Основные средства (01, 02, 03)

120

39335953

39168064

земельные участки и объекты природопользования

121

21035058

21035058

здания, машины и оборудование

122

18236578

18083697

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

2361952

2438204

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

имущество для передачи в лизинг

136

имущество, предоставляемое по договору проката

137

Прочие внеоборотные активы

150

776

ИТОГО по разделу I

190

47286785

47172127

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

3746216

3237823

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)

211

1035228

1102513

животные на выращивании и откорме (11)

212

2183

2811

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

855974

651452

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

214

1804189

1415129

товары отгруженные (45)

215

25750

45696

расходы будущих периодов (31)

216

7423

7927

прочие запасы и затраты

217

15469

12295

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

718102

647687

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

3809300

4736580

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

2841490

3748003

векселя к получению (62)

242

1282

1983

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (61)

245

407451

436182

прочие дебиторы

246

559077

550412

Финансовые вложения (56,58,82)

250

1760559

1801372

Паи и акции

252

1699184

1726066

Долговые цуенные бумаги

253

31112

31349

Предоставленные займы

254

1966

1966

Проочие финансовые вложения

255

28297

41991

Денежные средства

260

217210

109232

касса (50)

261

1402

830

расчетные счета (51)

262

148199

59171

валютные счета (52)

263

8583

12210

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

59026

37021

Прочие оборотные активы

270

-

ИТОГО по разделу II

290

10251387

10532694

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

57538172

57704821

ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

36383569

36383569

Вклад ОАО «КАМАЗ» в Уставный капитал дочерних (зависимых) предприятий

411

36250000

36250000

Доля меньшинства в Уставном капитале дочерних предприятий

412

133569

133569

Собственные акции, выкупленные у акционеров(81)

415

(1937000)

(992559)

Добавочный капитал (83)

420

36426439

36423540

Резервный капитал (82)

430

474

474

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

25

25

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

449

446

Целевые финансирование и поступления (86)

450

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465

(31674901)

(31675296)

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

470

Непокрытый убыток отчетного года (84)

475

(352710)

(427502)

Расходы за счет собственных средств (99)

480

ИТОГО по разделу III

490

38845871

39712229

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95)

510

183100

2926228

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

2758359

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

183100

167869

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

183100

2926228

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94)

610

9285133

5283485

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

8344616

1988421

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

940517

3295064

Кредиторская задолженность

620

9252504

9643132

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

2979625

2887542

векселя к уплате (60)

622

328112

326839

задолженность перед персоналом организации (70)

624

193312

254839

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625

3240449

3400354

задолженность перед бюджетом (68)

626

1638155

1781093

авансы полученные (64)

627

270078

375352

прочие кредиторы

628

602773

617113

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

365

365

Доходы будущих периодов (83)

640

18750

23609

Резервы предстоящих расходов (89)

650

117642

115773

Прочие краткосрочные обязательства

670

ИТОГО по разделу V

690

18674394

15066364

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

57703365

57704821

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства (001)

910

4063348

4063348

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)

920

36118

41274

Товары, принятые на комиссию (004)

930

1322958

973341

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

940

1

Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)

950

98250

101350

Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)

960

296930

Износ жилищного фонда (014)

970

223157

2226

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)

980

7662

9431

СВОДНЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ группы организаций ОАО "КАМАЗ" за 1 и 2 квартал 2001 года

тыс. pyб.

Наименование показателя

Код строки

3а отчетный период

3а аналогичный период прошлого года

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

3042397

6355065

В том числе

продукции

011

2669628

5564301

товара

012

324159

680147

услуг

013

48610

110617

Себестоимость проданных товаров, продукции и услуг

020

(2443211)

(5084051)

В том числе

продукции

021

(2164512)

(4481618)

товара

022

(263660)

(556014)

услуг

023

(15039)

(46419)

Валовая прибыль

029

599186

1271014

Коммерческие расходы

030

(126327)

(255228)

В том числе

продукции

031

(95975)

(193020)

товара

032

(10116)

(16157)

услуг

033

(20236)

(46051)

Управленческие расходы

040

(126581)

(294743)

в том числе от продажи:

продукции

041

(118399)

(277532)

товара

042

(2770)

(3490)

услуг

043

(5412)

(13721)

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-010-030-040)

050

346278

(721043)

в том числе от продажи:

продукции

051

290742

612131

товара

052

47613

104486

услуг

053

7923

4426

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению

060

49

143

Проценты к уплате

070

(65)

(9)

Доходы от участия к других организациях

080

107

112

Прочие операционные доходы

090

506046

1884311

Прочие операционные расходы

100

(580830)

(2105788)

III. Внереализационные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы

120

143041

455084

Прочие внереализационные расходы

130

(402099)

(3252278)

Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)

140

12527

(2297382)

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

(21943)

(43491)

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

(9416)

(2340873)

IV.Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного период») (строки 160+170-1110)

190

(9416)

(2340873)

СПРАВОЧНО

Дивиденды приходящиеся на одну акцию

               По привилигированным

201

            По обычным

202

Предполагаемые в следующем отчетном году   суммы дивидендов, приходящихся на одну акцию

По привилигированным

203

               По обычным

204