3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (D Р₂) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

D P₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),

где Р₀ - прибыль базисного года; К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции;

К₁ = S_1,0 / S₀,

Где S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S₀ - себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (D Р₃):

D Р₃ = Р₀ (К₂ - К₁), где К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К₂ = N_1,0/N₀,

Где N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода; N₀ - реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (D Р₄):

D Р₄ = S_1,0 - S₁,

где S_1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода; S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (D Р₅):

D Р₅ = S₀К₂ - S_1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (D Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (D Р₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

D Р = Р₁ - Р₀ = D Р₁ + D Р₂ + D Р₃ + D Р₄ + D Р₅ + D Р₆ + D Р₇,

где D Р - общее изменение прибыли.[4]

1.3. Факторный анализ показателей рентабельности и деловой активности

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.

Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Например, для анализа общей рентабельности (рентабельности производственных фондов) можно использовать трех- или пятифакторную модель.

Рентабельность фондов тем выше, чем выше прибыльность продукции; чем выше фондоотдача основных фондов и скорость оборота оборотных средств; чем ниже затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов, труда). Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности определяется по методу цепных подстановок, или по интегральному методу оценки факторных влияний.[5]

2. Анализ финансовых результатов ООО «Технохим-сервис»

2.1. Краткая характеристика организации

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью “Технохим-Сервис” Сокращённое: ООО “Технохим-Сервис” Юридический адрес: г. Новосибирск ул. Писарева 50. Общество зарегистрировано Отделом регистрации субъектов предпринимательской деятельности Администрации Новосибирской области в августе 1998 года.

Телефон-Факс: 47-59-80, форма собственности: частная.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Как Общество с ограниченной ответственностью фирма существует с 1998 года. Однако сообщество людей, занимающихся определённой деятельностью, существует с 1991 года. В своей истории фирма прошла путь от индивидуального семейного предприятия, товарищества с ограниченной ответственностью до закрытого акционерного общества (в ближайшем будущем). Костяк фирмы составляют бывшие работники городского статистического управления.

Сфера деятельности фирмы: переплавка лома и получение чистых металлов (свинца, олова).

2.2. Исследование финансовых результатов деятельности предприятия

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 квартальной бухгалтерской отчетности (приложение ф. №2). Модель формирования и распределения финансовых результатов содержит ряд итераций и расчетов (см. приложение).

Таблица 2.2.1

Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли

Для оценки и динамики уровня показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из ф.№2. В ней представлен горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах.

Таблица 2.2.2

Анализ финансовых результатов за 2002 г.

Из данных таблицы следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду (начало года) уменьшилась на 13,1% (за счет роста операционных расходов и прочих внереализационных расходов, а также за счет роста себестоимости продукции), что привело также к соответствующему уменьшению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

В динамике организационного развития можно отметить следующие изменения: прибыль от реализации растет медленнее, чем себестоимость и выручка от реализации продукции. Это связано со значительным ростом себестоимости продукции; себестоимость реализованной продукции растет быстрее чем выручка. Это связано с заменой технической и транспортной базы.

Факторный анализ финансовых результатов

Обобщенное влияние факторов, воздействующих на прибыль от реализации и, следовательно, на прибыль отчетного периода представлено  в таб.2.2.3.

Таблица 2.2.3

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Факторы, наиболее повлиявшие на уменьшение прибыли: себестоимость реализации продукции, работ, услуг; коммерческие расходы; прочие операционные расходы;

На увеличение прибыли оказали влияние следующие факторы: рост цен и выручки продукцию; прочие внереализационные расходы.

Методика проведения факторного анализа:

1.      Расчет влияния фактора «Выручка от реализации».

DВ=В1-В;   В=В1 / Iц,

где DВ- изменение выручки от реализации; В- выручка от реализации в сопоставимых ценах; В1- выручка от реализации в отчетном периоде; Iц- индекс цен.

В=В1/ Iц= 42 290 693 / 1,6 = 26 431 683 руб.

DВ= 42 290 693 – 26 431 683 = 15 859 010 руб.

Таким образом, влияние на сумму прибыли от реализации (DП) изменение выручки от реализации (исключая влияние изменения цены):

DП=[В1-В0-(В1-В1/1,6)*7,25] / 100,

где 7,25- удельный вес в процентах (см. таб.2.2.2.); В0- выручка от реализации в базисном периоде.

DП= [42 290 693 – 25 664 171-(42 290 693- 42 290 693/1,6)*7,25] / 100 = 154 766 руб.

2.      Расчет влияния фактора «Цена»:

DП=(В1-В1/Iц)*RП0/100,

DП= (42 290 693 – 42 290 693 / 1,6 )* 7,25 / 100 = 11 499 руб.

3.      Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» (С):

DП= -В1*1,89%/ 100,

где 1,89%- отклонение удельного веса (см. таб.2.2.2.).

DП = -42 290 693 * 1,89 / 100 = -8 003 руб.

4.      Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы» (КР):

DП= -С/С1 * 0,92 % /100,

где 0,92%- отклонение удельного веса (см. таб.2.2.2.);

DП = -39 430 810* 0,92% /100 = - 3 622 руб.

5.      Расчет влияния фактора «Управленческие расходы» (УР):

DП= В1*(УУР1-УУР2) / 100,

где УУР1 (2) – уровень управленческих расходов в отчетном (базисном периоде).

УУР- не учитывается, следовательно, DП (УР) нет.

Анализ движения денежных средств

Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме №4  поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ движения денежных средств проводится двумя методами: прямым и косвенным. При прямом методе рассчитывают относительные показатели структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таб.2.2.4).

Таблица 2.2.4

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Основные поступления денежных средств составили: выручка от реализации продукции (работ, услуг)-   4151003,8 руб., авансы, полученные от клиентов -   297310,6 руб., кредиты-   38000,0 руб., прочие поступления-    846828,2 руб.

Направлено денежных средств: на оплату приобретенных материальных ценностей и услуг поставщиков - 2584869,6 руб., подотчетные суммы- 891263,0 руб., расчеты с бюджетом-    845211,5 руб.

Для финансовой стабильности необходимо превышение притока денежных средств над их оттоком. Остаток денежных средств на конец отчетного периода составил 422913 руб.

Главным недостатком прямого метода анализа денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия. При косвенном методе (таб.2.2.5.) финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период. Скорректированный поток денежных средств показывает: есть ли расхождения величины полученных средств и наличием денежных средств у организации.

Таблица 2.2.5

Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом

2.3 Анализ рентабельности капитала предприятия, прибыльности продукции и деловой активности

Анализ рентабельности

Коэффициенты рентабельности характеризуют эффективность, финансовую результативность, прибыльность деятельности организации и рассчитываются по прибыли.

Таблица 2.3.1

Показатели эффективности деятельности организации

Факторный анализ рентабельности представлен в таб. 2.3.2. На рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от реализации. Несмотря на то, что показатели рентабельности достаточно низкие, есть тенденция увеличения их в отчетном периоде по сравнению с прошедшим годом. Основными факторами, повлиявшими на увеличение рентабельности, являются рост цен и снижение себестоимости продукции.

Таблица 2.3.2

Факторный анализ рентабельности

Рентабельность можно наращивать путем повышения цен или снижением затрат. Однако эти способы временны и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать реализацию и производство того продукта и услуг, необходимость в которых определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

Рентабельность можно наращивать путем повышения цен или снижением затрат. Однако эти способы временны и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать реализацию и производство того продукта и услуг, необходимость в которых определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.

Анализ деловой активности

Таблица 2.3.3

Показатели деловой активности деятельности организации

Анализ эффективности использования нематериальных активов

Нематериальные активы рассматриваемого предприятия представлены патентами и лицензиями на ведение соответствующих видов деятельности.

Таблица 2.3.4

Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов

Расчет эффективности использования нематериальных активов связан с большими трудностями в механизме их оценки и требует комплексного подхода. Однако при отсутствии информации можно руководствоваться общими расчетами, представленными в таблице 2.3.5.

Таблица 2.35

Анализ эффективности нематериальных активов

Основными принципами управления динамикой нематериальных активов являются:

-темпы роста отдачи капитала (стр.4) должны опережать темпы роста затрат капитала (стр.1.);

-темпы роста прибыли или выручки (стр.2, стр.3.) должны опережать темпы роста нематериальных активов (стр.1.).

В противном случае, эффективность использования нематериальных активов в отчетном году ниже, чем в прошлом году.

Анализ эффективности использования основных средств

Таблица 2.3.6.

Анализ наличия и движения основных средств

Анализ эффективности использования основных средств можно представить в виде следующей таблицы 2.3.7.

Таблица 2.3.7

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост выручки или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Оценка эффективности оборотных средств

Для оценки эффективности оборотных средств применяются следующие показатели:

1.                      Коэффициент оборачиваемости ОС (Коб) характеризует число оборотов, совершенных ОС за отчетный период:

Коб=В / ОСср,

где В- выручка от реализации продукции, работ и услуг;

                      ОС ср- средняя стоимость оборотных средств за период, определяемая как среднее арифметическое суммы ОС на начало и конец периода.

Коб н.г.=25 664 171 / 2 119 797,5 =12,11

Коб к.г.=42 290 693 / 2 119 797,5 = 19,9

Коэффициент оборачиваемости в отчетном периоде  увеличился, что говорит о повышении эффективности использования организацией собственных оборотных средств.

2.                      Коэффициент закрепления ОС (Кзакр), т.е. уровень оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг):

К закр= 1 / К об,

К закр н.г.=1 / 12,11 =0,08

К закр к.г.=1 / 19,9 =0,05

3.                      Продолжительность одного оборота средств в днях (Д об), т.е. время, в течение которого ОС проходят все стадии одного кругооборота (возврат в денежную форму средней за отчетный период суммы ОС в результате реализации продукции):

Доб=(ОС ср*Д) / В,

где Д- число дней в отчетном периоде.

Доб н.г.= 2 119 797,5*360/ 25 664 171 = 29,74 дн.

Доб к.г.= 2 119 797,5*360 / 42 290 693 = 18,04 дн.

Рассчитанные показатели свидетельствуют о замедлении оборачиваемости оборотных средств.

Показатели движения оборотных средств, их соотношение с другими составляющими капитала предприятия используются для изучения финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.

Потребность в оборотном капитале рассчитывается по формуле:

О= Кз*ТR,

где О- общая потребность в оборотном капитале;

      Кз- коэффициент закрепления оборотных средств на планируемый период (величина, обратная коэффициенту оборачиваемости);

      ТR- планируемый объем реализации.

О= (1 / 7,2) * 4020000,0 руб.= 558332,9 руб.

На основе проделанных расчетов можно сделать следующие выводы.

Основные фонды предприятия находятся в достаточно хорошем состоянии.

На предприятии происходит замедление оборачиваемости оборотных средств. Среди основных причин замедления оборачиваемости можно назвать следующие: из-за неплатежей клиентов, нарушения сроков поставок, недостатков в материально-техническом снабжении, задержек расчетов банками и ошибок в платежных документах.

Также необходимо отметить нерациональное использование свободных денежных средств и слабое использование безденежных форм взаиморасчетов (векселей и других долговых обязательств).

3. Пути улучшения финансовых результатов предприятия

Таким образом, анализ финансовых результатов исследуемого предприятия показал, что основной проблемой на предприятии является замедление оборачиваемости оборотных средств.

В связи с этим ускорение оборачиваемости  оборотных  средств  является  первоочередной задачей для улучшения финансового результата рассматриваемого предприятия и может достигаться различными путями.

На стадии создания производственных запасов таковыми могут быть:

·         Внедрение экономически обоснованных норм запаса;

·         Приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов,  комплектующих  изделий  и др. к потребителям;

·         Широкое использование прямых длительных связей;

·         Расширение  складской  системы  материально-технического  обеспечения,  а также оптовой торговли материалами и оборудованием;

·         Комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.

На стадии незавершенного производства:

·         Ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной  техники и  технологии,  особенно  безотходной  и  малоотходной,  роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства);

·         Развитие стандартизации, унификации, типизации;

·         Совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструктивных материалов;

·         Совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;

·         Увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

На стадии обращения:

·         Приближение потребителей продукции к ее изготовителям;

·         Совершенствование системы расчетов;

·         Увеличение объема реализованной продукции вследствие  выполнения  заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных  материалов;

·         Тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту,  транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

Если говорить об улучшении использования оборотных средств, нельзя  не сказать и об  экономическом  значении  экономии  оборотных  фондов,  которая выражается в следующем:

Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает производству  большие  экономические  выгоды. Оно, прежде всего, дает возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции и выступает поэтому как одна из  серьезных  предпосылок увеличения масштабов производства.

Стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению новой техники и совершенствованию технологических процессов.

Экономия  в потреблении материальных  ресурсов  способствует улучшению использования производственных мощностей и повышению общественной производительности труда.

Экономия материальных ресурсов в огромной мере способствует снижению себестоимости промышленной продукции.

Существенно  влияя  на снижение себестоимости продукции, экономия материальных ресурсов оказывает положительное воздействие и на финансовое состояние предприятия.

Таким образом, экономическая эффективность  улучшения  использования  и  экономия оборотных  фондов  весьма  велики,  поскольку  они  оказывают  положительное воздействие на все стороны  производственной  и  хозяйственной  деятельности предприятия.

На каждом предприятии имеются резервы экономии  материальных  ресурсов.

Под  резервами  следует  понимать  возникающие  или  возникшие,  но еще  не использованные (полностью или частично) возможности улучшения  использования материальных ресурсов. В зависимости от характера мероприятий основные направления  реализации резервов экономии ресурсов в промышленности и на производстве подразделяются на производственно-технические    и     организационно-экономические.

К  производственно-техническим  направлениям   относятся   мероприятия, связанные  с  качественной подготовкой сырья к его производственному потреблению, совершенствованием конструкции машин, оборудования  и  изделий, применением  более  экономичных  видов  сырья, топлива, внедрением   новой техники и прогрессивной  технологии, обеспечивающих  максимально возможное уменьшение  технологических  отходов  и потерь  материальных ресурсов в процессе  производства  изделий  с  максимально  возможным   использованием вторичных материальных ресурсов.

К основным организационно-экономическим направлениям экономии материальных  ресурсов  относятся:  комплексы  мероприятий,  связанных с повышением научного  уровня  нормирования  и  планирования  материалоемкости промышленной продукции, разработкой  и  внедрением  технически  обоснованных норм и нормативов  расхода  материальных  ресурсов;  комплексы  мероприятий, связанных с установлением прогрессивных   пропорций,   заключающихся   в ускоренном развитии производства новых,  более  эффективных  видов  сырья  и материалов.

Главное направление экономии материальных ресурсов на каждом конкретном предприятии – увеличение выхода конечной  продукции  из  одного  и  того  же количества сырья и материалов на рабочих местах -  зависит  от  технического оснащения производства, уровня  мастерства  работников,  уровня  организации материально-технического обеспечения,  количества  норм  расхода  и  запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня. Немалое значение имеет сокращение потерь в  производственном  процессе, за счет которого можно достичь 15-20% всей экономии материальных ресурсов.

При управлении оборотными  средствами  важно  также  правильно  выбрать метод  оценки  материально-производственных   запасов,   который   в   итоге оказывает влияние на величину прибыли предприятия.

Заключение

Таким образом, в работе решены следующие задачи:

·         Рассмотрено формирование и распределение финансовых результатов деятельности предприятия;

·         Рассмотрена методика анализа финансовых результатов организации;

·         Рассмотрена методика факторного анализа показателей рентабельности и деловой активности

·         Проведен анализ прибыли и рентабельности ООО «Технохим-Сервис».

По работе можно сделать следующие выводы:

В динамике организационного развития можно отметить следующие изменения: прибыль от реализации растет медленнее, чем себестоимость и выручка от реализации продукции. Это связано со значительным ростом себестоимости продукции; себестоимость реализованной продукции растет быстрее чем выручка. Это связано с заменой технической и транспортной базы.

Основные фонды предприятия находятся в достаточно хорошем состоянии.

На предприятии происходит замедление оборачиваемости оборотных средств. Среди основных причин замедления оборачиваемости можно назвать следующие: из-за неплатежей клиентов, нарушения сроков поставок, недостатков в материально-техническом снабжении, задержек расчетов банками и ошибок в платежных документах.

Также необходимо отметить нерациональное использование свободных денежных средств и слабое использование безденежных форм взаиморасчетов (векселей и других долговых обязательств).

Ускорение оборачиваемости  оборотных  средств  является  первоочередной задачей для улучшения финансового результата рассматриваемого предприятия и может достигаться различными путями.

На стадии создания производственных запасов таковыми могут быть:

·         Внедрение экономически обоснованных норм запаса;

·         Приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов,  комплектующих  изделий  и др. к потребителям;

·         Широкое использование прямых длительных связей;

·         Расширение  складской  системы  материально-технического  обеспечения,  а также оптовой торговли материалами и оборудованием;

·         Комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.

На стадии незавершенного производства:

·         Ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной  техники и  технологии,  особенно  безотходной  и  малоотходной,  роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства);

·         Развитие стандартизации, унификации, типизации;

·         Совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструктивных материалов;

·         Совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;

·         Увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

На стадии обращения:

·         Приближение потребителей продукции к ее изготовителям;

·         Совершенствование системы расчетов;

·         Увеличение объема реализованной продукции вследствие  выполнения  заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных  материалов;

Список литературы

1.      Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2000г., 256с.

2.      Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 1998г. – 480с.

3.      Вольтер О.Э., Понеделкова Е.Н.: Финансовый менеджмент. Учеб. и учеб. пособия для студентов вузов – М.: Колос. 2000г. 358с.

4.      Павлова Л.Н. «Финансовый менеджмент. Управление денежным потоком предприятия».: Учебник. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ 1995г.

5.      Павлова Л.Н. «Финансовый менеджмент»: Учеб. для вузов – 2-е изд., 2001г. – 269с.

6.      Пястолов С.М. и др. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». Издательство Академия, 2002г. - 336с.

7.      Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях»: Учебное пособиеВахрин П.И Издательство Маркетинг, 2001г. - 320с.

8.      Финансовый менеджмент. Практикум. Под. ред. Н.Ф.Самсонова, учеб. пособ. – издательство ЮНИТИ-ДАНА – 269с.

Приложение

Отчет о финансовых результатах (форма №2)

[1] Финансовый менеджмент. Практикум. Под. ред. Н.Ф.Самсонова, учеб. пособ. – издательство ЮНИТИ-ДАНА – 269с.

[2] Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях»: Учебное пособиеВахрин П.И Издательство Маркетинг, 2001г. - 320с.

[3] Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 1998г. – 480с.

1. [4] Пястолов С.М. и др. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». Издательство Академия, 2002г. - 336с.

[5] Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 2000г., 256с.