Министерство образования Российской Федерации

Уральский государственный экономический университет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Типовое задание для выполнения курсовой работы на тему:

«Комплексный анализ хозяйственной деятельности

предприятия, организации»

для студентов специальности

06.05.00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

всех видов обучения

Утверждаю

Первый проректор

Университета

_______________

А.Т. Тертышный

Екатеринбург

2004

Рекомендовано к изданию

научно-методическим советом

Уральского государственного экономического университета

Составители:

С.А. Бороненкова

С.И. Крылов

Рецензент К.В. Ростовцев

Издательство Уральского государственного экономического университета

Ротапроект УрГЭУ Уральский

государственный

экономический

университет

2004

Курсовая работа «Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, организации» выполняется студентами специальности 06.05.00 дневного и заочного обучения на 4-ом курсе.

Курсовая работа выполняется по типовому заданию, предусматривающему необходимый минимум работ, на материалах конкретного предприятия, выбранного самим студентом.

Курсовая работа по комплексному анализу хозяйственной деятельности должна помочь студентам закрепить теоретические и практические навыки анализа конкретной ситуации, ее оценки и выработки решения.

Последовательность выполнения курсовой работы:

1.Необходимо получить на предприятии информацию за предыдущий завершившийся хозяйственный год для расчета всех типовых таблиц

2. Выполнить все необходимые расчеты, макеты которых предлагаются по каждой теме в задании.

3. Проанализировать результаты расчетов и обсудить их после каждой таблицы, сделав необходимые аналитические выводы.

4. Каждый раздел завершить анализом мобилизации возможных резервов производства.

5. Сформировать окончательно курсовую работу, выполняя все требования к ее оформлению.

6. Работа должна содержать: введение, содержательную часть, заключение, список использованной литературы. Для сохранения структуры анализ необходимо делать по указанным в задании разделам (например: 1.2. Анализ использования материальных ресурсов), но при этом не следует переписывать в качестве заголовков конкретные номера заданий (например: 1.1.1, 1.1.2 и т. д.), а давать взаимосвязанный аналитический материал, сопровождая его необходимыми теоретическими предпосылками и объяснениями. При этом в типовом задании дан лишь обязательный минимум расчетов. Заслуживают особого поощрения любые дополнения по разделам, особенно связанные со спецификой анализируемого предприятия.

7. Титульный лист и вся работа оформляется в соответствии с методическими указаниями к выполнению курсовых работ.

8. Рекомендуемая литература:

8.1. Для заданий с1-го по 5-ое включительно рекомендуются учебные пособия:

Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ. – Екатеринбург: Издательство

Уральского государственного экономического университета, 1999.

Бороненкова С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001.

8.2. Для выполнения заданий 6 и 7 рекомендуются:

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2000.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры – М.: Финансы и статистика, 2001.

Ковалев В.В. Курс финансовых вычислений. – М.: Финансы и статистика, 2001

8.3. Курс лекций.

1. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ

1.1. Анализ наличия и использования основных производственных фондов

1.1.1. Наличие, состояние и движение основных производственных фондов (тыс. р.)

Таблица 1.1

Показатели

Наличие

на

начало

года

Поступило в отчетном году

Всего В т. ч.

введено

в дейст-

вие но-

вых ОФ

Выбыло в отчетном году

Всего В т. ч.

ликвиди-

ровано

(списано)

ОФ

Наличие на конец года

(гр2+гр3-

-гр5)

Наличие на конец года

(остаточная

стоимость)

(гр7-гр9)

Износ

Основных

Фондов

Всего основных фондов (ОФ),

в том числе:

Основные про-изводственные фонды – всего ОПФ:

в том числе:

Активная часть ОПФ – всего,

в том числе:

- Машины и оборудо-вание

- Транс-портные средства

Пассивная часть ОПФ – всего,

в том числе:

- здания

- сооруже-ния

- инстру-менты и производ-ственнно-хозяйственный инвентарь

По данным таблицы оценить:

а) годность и износ основных средств;

б) поступление, ввод в действие, выбытие, списание, прирост основных средств.

По данным предприятия охарактеризовать восстановительную, полную балансовую и остаточную стоимость основных средств на 1.01.2002 г.

1.1.2. Изучить структуру и динамику основных средств, оценить изменения

Таблица 1.2

Анализ структуры и динамики основных фондов (по остаточной стоимости)

Виды ОФ

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Темп роста %

Темп прироста %

сумма, тыс.р

уд вес, %

сумма, тыс.р

уд. вес, %

суммы

уд. веса

Основные фонды, всего

В том числе:

1. Основные производ-ственные фонды (ОПФ)

В том числе:

1.1.Активная часть ОПФ

1.2.Пассивная часть ОПФ

2. Основные непроизводственные фонды

1.1.3. По данным предприятия проанализировать изменение коэффициента сменности. Рассчитать коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования,

сделать выводы о возможных резервах.

1.1.4. Проанализировать фондоотдачу основных пороизводственных фондов и оборудования,

рассчитать влияние изменения фондоотдачи на объем продукции.

Таблица 1.3

Факторный анализ фондоотдачи

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.р.

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ (машины и оборудование), тыс.р.

Удельный вес машин и оборудования в составе ОПФ (с точностью до 0,0001)

Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования, р.

Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ,р.

Изменение фондоотдачи с 1 руб. стоимости ОПФ за счет:

а) изменения удельного веса активной части

б) изменение фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования

Изменение объема товарной продукции за счет:

а) изменение стоимости ОПФ

б) изменение фондоотдачи ОПФ

1.1.5. Заключительным моментом анализа основных фондов, его целевой направленностью является выявление резервов повышения фондоотдачи.

Ресурсы:	Количество и качество	Результаты:
Основные производственные фонды	Продукция
Амортизация Расходы на содержание оборудования	Затраты
Реализация излишнего оборудования	Прибыль

Рис.1. Взаимосвязь основных фондов с результирующими показателями

1.1.6. Изучить резервы повышения фондоотдачи, оценить влияние основных фондов на продукцию, затраты, прибыль.

Таблица 1.4

Резервы повышения фондоотдачи

Увеличение времени

работы машин,

механизмов,

оборудования:

-ввод в действие

неустановленного

оборудования;

-повышение коэффициента

сменности;

-ликвидация внутрисмен-

ных простоев;

-сокращение времени на-

хождения в ремонте

Оптимальная загрузка техники, производственных

площадей:

-ускорение сроков дости-

жения проектной произ-

водительной техники;

-ликвидация узких мест, обеспечение соответствия

мощностей отдельных участков;

-скоростные методы рабо-ты, научная организация труда и производства;

-рациональное использова-ние производственных

площадей

Техническое

совершенствование

производственных

основных фондов:

-реконструкция на базе

новой техники;

-развитие рационали-заторской деятельности;

-использование прогрес-

сивных технологи-ческих процессов;

-модернизация оборудо-

вания

1.2. Анализ использования материальных ресурсов

1.2.1. Изучить выполнение плана поставок и обеспеченность предприятия отдельными видами материалов

Таблица 1.5

Анализ выполнения плана МТС

Вид

мате-

риа-

лов

Потребность по плану

Включено в план

МТС

Отклонение

(+,-)

Зак-лючено дого-

воров

Отклонение

(-,+)

Процент

реализации

продаж

на вы-полнение

програм-

мы

на ре-

монтно-

эксплуа-тацион-

ные

нужды

на по-полнение

запасов

8 (6/4)*100

Таблица 1.6

Обеспеченность отдельными видами материальных ресурсов

Виды

материальных

ресурсов

Потребность

Всего В том числе:

На произ- на ремонтно- на прочие

водственн- эксплуатаци- пополне- цели

ую про- онные нужды ние

грамму (РЭН) запасов

Объем поставок материалов

по факти-

дого- чески

ворам

Сделайте выводы об обеспеченности предприятия поставками материальных ресурсов.

1.2.2. Проанализировать состояние запасов на центральном и промежуточных складах.

Таблица 1.7

Анализ состояния запасов

Наименование,

марка

материала

Фактический

остаток на

дату в физи-ческих еде-ницах

Фактический

остаток в днях расхода

Норма запаса в

днях

Отклонения

макси-маль-ная

мини-мальная

от нормы

запаса в днях

от нормы в натур

выра-жении

По результатам таблицы 1.7 сделать выводы о сверхнормативных запасах и незаполненных нормативах. Рассчитать, как это отразилось на результатах деятельности предприятия.

Рассчитать оборачиваемость запасов и эффективность ее изменения.

1.2.3. Проанализировать расход материальных ресурсов, материалоемкость и материалоотдачу и сделать выводы о влиянии изменения расхода материалов на объем продукции

Таблица 1.8

Анализ расхода материальных ресурсов

Виды

материальных

ресурсов

Расход материалов на фактический выпуск продукции

по нормам фактически

прошлого года отчетного года

Отклонения

фактического расхода

материалов от норм

прошлого отчетного

года года

Таблица 1.9

Материалоемкость по элементам материальных затрат

Элементы Объем

материальных продукции (т)

затрат

Прош. Факт

год отчет.

года

Материальные

затраты (Мi)

Материалоемкость

продукции (Мi : Т)

Прош.

год

Факт

отчет.

года

Прош.

год

Факт

отчет.

года

Откло-нение

Материальные затраты

В том числе:

основные материалы

покупные изделия

комплектующие

топливо

электроэнергия

прочие

Таблица 1.10

Анализ материалоемкости изделия в разрезе калькуляционных групп материальных затрат

Наименование групп материалов	По плану	Фактически	Изменение фактического расхода относительно планового, руб
Норма, кол. кг.	цена руб.	сум-ма руб	норма, кол. кг.	цена, р.	сумма руб.	Всего (6-3)	В том числе за счет
норм (4-1) *2	цен (5-2) *4
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сырье и материалы В том числе: Прокат черного металла Трубы и т.д.
2. Отходы
3.Покупные изделия и полуфабрикаты
4. Топливо и электроэнергия на технические нужды
5. Итог прямых материальных затрат	Х	Х		Х	Х
6. Материальные затраты в косвенных статьях	Х	Х		Х	Х
7. Всего материальных затрат	Х	Х		Х	Х
8.Материалоемкость изделия	Х	Х		Х	Х

Таблица 1.11

Влияние материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели

Показатель	План	Факт отчетного года	Отклонение
1. Материальные затраты, тыс.р. (в действительных учетных ценах) 2. Товарная продукция (в действительных учетных ценах), тыс.р. 3. Материалоемкость товарной продукции (с точностью до 0,0001) 4. Материалоотдача (с точностью до 0,0001) 5. Перерасход или отклонение в результате фактической материалоемкости от плановой, тыс.р. 6. Изменение объема выпуска товарной продукции в результате изменения материалоемкости, тыс.р. 7. Резерв дополнительного выпуска продукции, тыс.р.

1.2.4. По данным предприятия изучить возможные резервы лучшего использования материальных ресурсов.

Таблица 1.12

Возможные направления поиска резервов использования материальных ресурсов

Направление резервов

Сумма

1. Снижение материалоемкости единицы продукции в том числе за счет использования более экономичных видов продукции, применения ресурсосберегающей техники, прогрессивных видов материалов, безотходной технологии.

2. Увеличение выхода готовой продукции, полное использование сырьевых ресурсов, стопроцентная обеспеченность материальными ресурсами, улучшение качества т потребительских качеств продукции, внедрение научно обоснованных норм расхода на единицу продукции.

3. Сокращение потерь материальных ресурсов в производственном процессе, в том числе:

ликвидация потерь при хранении, внутреннем перемещении;

увеличение сохранности;

усиление контроля за хранением материальных ресурсов;

ликвидация дефектов и брака при изготовлении продукции;

уменьшение количества отходов.

4. Вторичное использование отходов, в том числе:

утилизация отходов;

организация выпуска ширпотреба из отходов;

многократное использование тары и упаковки;

сбор и реализация деловых отходов.

1.3. Анализ использования трудовых ресурсов

1.3.1. По данным предприятия изучить обеспеченность кадрами, их состав и структуру.

Рассчитать показатели оборота рабочей силы: оборот по приему, выбытию, коэффициент текучести рабочей силы. Дать им оценку.

Таблица 1.13

Анализ численности и структуры работающих по категориям

Категории работающих

Численность, чел.

Структура,%

прошлый год

отчетный год

отклонение

прошлый год

отчетный год

отклонение

Весь персонал:

В том числе:

1. Промышленно-производственный персонал (ППП), из них:

1.1.Рабочие

1.2.Служащие, в том числе:

1.2.1. Руководители

1.2.2. Специалисты

2. Непромышленный персонал

1.3.2. Проанализировать влияние трудового потенциала на объем продукции.

Таблица 1.14

Анализ влияния трудовых факторов на объем товарной продукции

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

1. Объем товарной продукции, тыс.р.

2. Численность ППП

3. Среднегодовая выработка работающего, тыс.р.

4. Среднесписочная численность рабочих

5. Среднегодовая выработка рабочего, тыс.р.

6. Удельный вес рабочих в ППП,%

7. Изменение объема выпуска товарной продукции за счет:

7.1.

а) изменения численности ППП

б) изменение среднегодовой выработки рабочего

7.2.

а) изменения численности рабочих

б) изменения среднегодовой выработки рабочего

7.3.

а) изменения численности ППП

б) изменения удельного веса рабочих в ППП

в) изменения среднегодовой выработки рабочего

1.3.3. Оценить использование рабочего времени. Изучить изменение потерь рабочего времени и их влияние на объем продукции.

Таблица 1.15

Показатели использования рабочего времени (чел. – дней)_

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

1. Отработано рабочими

2. Целодневные простои

3. Неявки на работу – всего

В том числе:

3.1. Очередные отпуска

4. Праздничные и выходные

1.3.4. Рассмотреть и проанализировать показатели производительности труда.

Таблица 1.16

Показатели производительности труда и их изменение

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

1. Товарная продукция (тыс. руб.)

2. Среднесписочная численность ППП (чел.)

3. Среднесписочная численность рабочих (чел.)

4. Отработано рабочими (чел.-дней)

5. Отработано рабочими (чел.-часов)

6. Средняя продолжительность рабочего дня, час

7. Среднегодовая выработка одного работника ППП (тыс. руб.)

8. Среднегодовая выработка рабочего (тыс. руб.)

9. Среднедневная выработка рабочего (руб.)

10. Среднечасовая выработка рабочего (руб.)

11. Удельный вес рабочих в численности ППП

1.3.5. Проанализировать факторы изменения среднегодовых выработок работника ППП и рабочего.

1.3.6. Рассчитать влияние всех показателей производительности труда на объем товарной продукции методом цепных подстановок. Сделать выводы о влиянии целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени и изменения интенсивности труда (среднечасовой выработки) (см. учебник С.А. Бороненковой 2001 года, стр. 167, 168).

1.3.7. Проанализировать фонд заработной платы промышленно-производственного персонала.

Таблица 1.17

Анализ абсолютного и относительного отклонений фонда заработной платы промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатель

Прош-лый год

План отчет-ного года

Факт отчет-ного года

Отклонение

отчетного года от прошлого года

отчетно-го года от плана

1. ФЗП ППП, тыс.р.

2. Среднесписочная численность ППП, чел.

3. Среднегодовая заработная плата ППП, тыс.р.

4. Объем выпуска товарной продукции, тыс.р.

5. Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП (тыс. р.):

- среднесписочной численности ППП

- среднегодовой заработной платы ППП

6. Влияние факторов на относительное отклонение ФЗП (тыс.р.)

- среднесписочной численности ППП

- среднегодовой зарплаты ППП

- степени выполнения плана по объему товарной продукции

1.3.8. Сделать выводы об использовании трудовых ресурсов.

1.3.9. Подвести итог первого раздела курсовой работы. Сделать выводы о возможных резервах увеличения объема производства за счет лучшего использования трех видов ресурсов: средств труда, предметов труда, трудовых ресурсов.

Таблица 1.18

Расчет комплектного резерва увеличения производства товарной продукции

за счет лучшего использования ресурсов.

Возможный прирост продукции за счет

Сумма, тыс. руб.

1. Увеличения фондоотдачи

2. Снижения материалоемкости

3. Увеличения производительности труда

4. Комплектный резерв возможного на увеличение выпуска продукции за счет лучшего использования ресурсов производства

2. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1. Анализ производства и реализации продукции

2.1.1. Оценить показатели производства и реализации продукции. Проанализировать взаимосвязь

показателей и оценить соотношение темпов их роста.

Таблица 2.1.

Анализ выполнения плана и темпы роста валовой, товарной,

отгруженной и реализованной продукции

Показатель

Прошлый год, тыс.р.

Отчетный год, тыс.р.

% выполнения плана

Темпы роста, %

план

факт

Валовая продукция

Товарная продукция

Отгруженная продукция

Реализованная продукция

2.1.2. Оценить выполнение плана поставок по договорам, выявить недопоставки по номенклатуре и заказчикам, размер санкций, затраты по гарантийному ремонту.

2.1.3. Проанализировать остатки нереализованной продукции.

Таблица 2.2

Анализ остатков нереализованной продукции

Показатели

Остатки нереализованной продукции

Прошлый год Отчетный год

Динамика остатка

Остатки нереализованной продукции, всего:

В том числе:

Готовая продукция на складе

Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил

Товары отгруженные, не оплаченные в срок

Товары на ответственном хранении у покупателей

2.1.4. Оценить резервы возможного увеличения реализации.

Таблица 2.3

Расчет резервов роста реализованной продукции

Вид резерва

Сумма, тыс. руб.

1.За счет изменения объема производства товарной продукции

2.За счет ликвидации сверхнормативных остатков нереализованной

продукции

2.1.5. Оценить влияние объема производства на затраты, прибыль, финансовое положение

предприятия (см. схему 3.5 на стр. 260 учебного пособия С.А. Бороненковой, 2001).

2.2. Анализ затрат на производство

2.2.1. Проанализировать смету затрат на производство по элементам за ряд лет:

1. Материальные затраты.

2. Затраты на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

Сделать выводы о структуре затрат на производство.

2.2.2. Проанализировать затраты на рубль товарной продукции. Сделать выводы об изменении

затрат на рубль товарной продукции в целом, в том числе по факторам.

Таблица 2.4

Анализ затрат на рубль товарной продукции (ЗРТП)

Показатель

Прошлый

год

Отчетный

год

Абсолютное

отклонение

Темп

роста, %

1.Объем товарной продукции

в действующих ценах, тыс. руб.

2.Затраты на производство

товарной продукции, тыс. руб.

3.ЗРТП, руб.

4.Изменение ЗРТП всего:

В том числе за счет:

-изменения объема товарной

продукции

-изменения затрат на ее

производство

-изменения цен на готовую

продукцию

2.2.3. Проанализировать себестоимость продукции в разрезе статей калькуляции. Сделать выводы

об отклонениях по каждой статье всего и, в том числе, по факторам. Сделать выводы о

направлениях снижения самих затрат по статьям.

Таблица 2.5

Анализ себестоимости товарной продукции в разрезе статей калькуляции

Статья калькуляции

Плановая себестоимость товарной продукции

Фактический выпуск товарной продукции

по плановой по фактической

себестоимости себестоимости

Отклонение

Всего В том числе

за счет за счет

изменения изменения

объема затрат

2.2.4. Проанализировать прямые затраты в себестоимости продукции.

Таблица 2.6

Анализ прямых затрат

Вид прямых затрат

Прошлый

год

Отчетный год Отклонения

по

плану

по плану, пере-

считанному на

фактический

выпуск прод.

факти- от от плана

чески пр. все- В т. ч.

года го за счет

объ- затрат

ема

1.Материальные

затраты,тыс. руб.

2.Трудовые

затраты, тыс. руб.

3.Всего прямых затрат,

тыс. руб.

4.Полная себестоимость

товарной продукции,

тыс. руб.

5.Объем товарной

продукции

в оптовых

ценах, тыс. руб.

6.Уровень прямых

затрат в себестоимости

продукции, %

7.Прямые затраты

в расчете на 1 руб.

товарной

продукции, коп.

2.2.5. Проанализировать косвенные расходы. Проанализировать обобщающие показатели и отклонения. Сделать выводы об изменении общей суммы косвенных расходов в целом и по каждому виду.

Таблица 2.7

Анализ накладных косвенных расходов

Вид накладных расходов

Про-

шлый

год

Отчетный год Отклонение

по плану

факти-

чески

от

прош-

лого

года

от

плана

1.РСЭО, тыс. руб.

2.Общепроизводственные

(цеховые) расходы, тыс. руб.

3.Общехозяйственные

(общезаводские) расходы,

тыс. руб.

4.Коммерческие расходы,

тыс. руб.

5.Всего косвенных расходов,

тыс. руб.

6.Полная себестоимость

товарной продукции,

тыс. руб.

7.Объем товарной продукции

в оптовых ценах, тыс. руб.

8.Уровень косвенных

расходов в себестоимости

товарной продукции, %

9. Косвенные расходы в

расчете на 1 руб. товарной

продукции, коп.

2.2.6. Сделать выводы о возможных резервах снижения затрат.

Таблица 2.8

Сводный расчет резервов снижения себестоимости продукции

Вид резерва

Сумма, тыс. руб.

1. Снижение расхода основных и вспомогательных материалов

2. Ликвидация неоправданных перерасходов и непроизводитель-

ных выплат по зарплате рабочих

3. Ликвидация сверхплановых потерь от брака

4. Ликвидация неоправданных перерасходов и непроизводи-

тельных выплат по отдельным статьям общехозяйственных,

общепроизводственных и коммерческих расходов

Итого возможная экономия затрат

По каждому из указанных направлений дать конкретные обоснования, что предполагается

сделать и какая ожидается экономия затрат.

2.3. Анализ прибыли

2.3.1. Проанализировать формирование, структуру и динамику прибыли (вертикальный

и горизонтальный анализ прибыли).

Таблица 2.9

Анализ формирования прибыли

Показатель

Прошлый

год

Отчетный

год

Изменение

Темп

Роста,

Темп

при-

роста

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

1.Выручка – брутто от продаж

2.Налог с продаж

3.НДС

4.Акцизы

5.Выручка – нетто от продаж

6.Затраты на производство и

реализацию продукции

7.Прибыль (убыток) от продаж

8.Операционные результаты

9. Внереализационные

результаты

10. Прибыль до

налогообложения

100

Сделать выводы о качестве формирования прибыли. Оценить, какие факторы и в какой мере

повлияли:

а) на прибыль от продаж;

б) на прибыль до налогообложения.

2.3.2. Проанализировать операционные и внереализационные финансовые результаты

(горизонтальный и вертикальный анализ). Сделать выводы о том, какие составные

элементы и в какой мере повлияли на изменение операционных и внереализационных

доходов и расходов.

Таблица 2.10

Анализ операционных доходов и расходов

Показатель

Прошлый

год

Отчетный

год

Изменение

Темп

роста,

Темп

при-

роста

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

1.Операционные доходы,

в том числе:

…

2.Операционные расходы,

в том числе:

…

3.Сальдо операционных

доходов и расходов

100

Таблица 2.11

Анализ внереализационных доходов и расходов

Показатель

Прошлый

год

Отчетный

год

Изменение

Темп

роста,

Темп

при-

роста

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

1.Внереализационные

доходы, в том числе:

…

2.Внереализационные

расходы, в том числе:

…

3.Сальдо внереализационных

доходов и расходов

100

2.3.3. Проанализировать распределение и использование прибыли. Сделать выводы:

1) о динамике чистой прибыли;

2) о влиянии политики налогообложения;

3) о структуре распределения прибыли;

4) об изменении соотношения между капитализируемой и распределяемой частью прибыли.

Таблица 2.12

Анализ распределения и использования прибыли

Показатель

Прошлый

год

Отчетный

год

Изменение

Темп

роста,

Темп

при-

роста

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

Сум-

ма,

т.р.

Уд.

вес,

1. Прибыль до налогообложения

2. Налог на прибыль и иные

аналогичные обязательные

платежи

3. Чистая прибыль (прибыль

после налогообложения)

4. Дивиденды (прибыль,

остающаяся в распоряжении

собственников)

в том числе:

4.1)дивиденды по обыкновенным

акциям

4.2) дивиденды по привилеги-

рованным акциям

5. Реинвестируемая прибыль

в том числе:

5.1) на производственные цели

5.2) на социальные нужды

6. Прочие направления

распределения прибыли

100

2.3.4. Изучить возможные резервы роста прибыли до налогообложения.

Таблица 2.13

Резервы роста прибыли до налогообложения

Вид резерва

Сумма, тыс. руб.

1.Увеличение выручки от продаж продукции,

в том числе за счет:

-роста физического объема продаж;

-структурных сдвигов в производстве и реализации продукции;

-увеличения цен;

2.Снижение затрат на производство и реализацию,

в том числе за счет:

-снижения прямых затрат;

-снижения косвенных затрат;

3.Ликвидация убытков от прочих видов деятельности

(операционных и внереализационных)

4.Сводный резерв роста прибыли до налогообложения

2.3.5. Проанализировать взаимосвязь себестоимости, прибыли и объема продаж, оценить порог

рентабельности и запас финансовой прочности. Сделать вывод о возможных изменениях

прибыли.

Таблица 2.14

Анализ безубыточности

Показатель

Значение

показателя

1.Выручка – нетто от продаж по проекту, тыс. руб.

2.Переменные затраты в себестоимости реализованной

продукции, тыс. руб.

3.Маржинальный доход, тыс. руб. (стр.1 – стр.2)

4.Уровень маржинального дохода, % (стр.3/стр.1)

5.Постоянные затраты в себестоимости продукции, тыс. руб.

6.Критический объем продаж (точка безубыточности)

(стр.5/стр.4)*100:

-в натуральном измерении

-в стоимостном измерении

7.Запас финансовой прочности при 100%-м освоении мощности

[(стр.1-стр.6)/стр.1]*100, %

8. Планируемая прибыль, тыс. руб.

(стр.3-стр.5) или (стр.1-стр.6)*стр.4/100

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Сделать горизонтальный и вертикальный анализ имущества и оценить изменения в

структуре имущества

Таблица 3.1

Аналитическая характеристика имущества предприятия

Показатель

На начало года

На конец года

Изменения

Темп роста, %

Темп прироста, %

Сумма

т. р.

Уд. вес.

Сумма т. р.

Уд. вес. %

Сумма т.р.

Уд. вес. %

Стоимость имущества

Всего

В том числе

1. Основной капитал,

в том числе:

1.1Основные средства

1.2 Нематериальные активы

1.3 Долгосрочные финансовые вложения

2. Оборотный капитал

в том числе:

2.1 Денежные средства

2.2 Краткосрочные

финансовые вложения

2.3 Запасы

2.4 Дебиторская

задолженность

100

3.2. Проанализировать структуру и динамику производственного капитала (реальных активов), его долю в имуществе предприятия.

Таблица 3.2

Анализ производственного капитала (реальных активов) предприятия

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения	Темп роста, %	Темп прироста, %
Сумма т. р.	Уд. вес. %	Сумма т. р.	Уд. вес. %	Сумма т.р.	Уд. вес. %
1. Основные средства 2. Нематериальные активы 3. Производственные запасы 4. Незавершенное производство
Итого производственный капитал
Доля реальных активов в имуществе, %	Х		Х		Х	Х	Х

3.3. Сделать вертикальный и горизонтальный анализ оборотного капитала, оценить

структуру оборотных активов с точки зрения ликвидности и платежеспособности.

Таблица 3.3

Анализ мобильных активов (оборотного капитала)

Показатель

На начало года

На конец года

Изменения

Темп роста, %

Темп прироста, %

Сумма

т. р.

Уд. вес.

Сумма т. р.

Уд. вес. %

Сумма т.р.

Уд. вес. %

Состав оборотных активов

по балансу:

3.4. Составить баланс дебиторской и кредиторской задолженности, оценить его сальдо,

выявить неоправданную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Сделать выводы

о том, как повлияла задолженность на финансовое положение предприятия, указать

пути снижения дебиторской задолженности.

Таблица 3.4

Баланс дебиторской и кредиторской задолженности.

Элементы дебиторской задолженности	На начало года	На конец года	Изме-нения	Элементы кредиторской задолженности	На начало года	На конец года	Изме-нения

ИТОГО:				ИТОГО:
Пассивное сальдо				Активное сальдо
БАЛАНС				БАЛАНС

3.5. Изучить структуру источников средств предприятия, оценить ее изменение,

проанализировать динамику структурных элементов

Таблица 3.5

Анализ источников средств (структуры финансирования) предприятия

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения	Темп роста, %	Темп прироста, %
Сумма т. р.	Уд. вес. %	Сумма т. р.	Уд. вес. %	Сумма т.р.	Уд. вес. %
1. Собственный капитал в том числе: 1.1. Уставный капитал. 2. Заемный капитал, в том числе: 2.1. Долгосрочные обязательства 2.2. Краткосрочные обязательства
Всего источников средств

3.6. Проанализировать структуру и изменение источников финансирования в части

собственного и заемного капитала в соответствии с III, IV и V разделами пассива баланса.

Таблица 3.6

Анализ собственного капитала

Элементы собственного капитала

(III раздел пассива)

На начало года

На конец года

Изменения

Темп роста, %

Темп прироста, %

Сумма

т. р.

Уд. вес.

Сумма т. р.

Уд. вес. %

Сум-ма т.р.

Уд. вес. %

Таблица 3.7

Анализ заемного капитала

Элементы заемного капитала

(IV и V разделы пассива)

На начало года

На конец года

Изменения

Темп роста, %

Темп прироста, %

Сумма

т. р.

Уд. вес.

Сумма т. р.

Уд. вес. %

Сум-ма т.р.

Уд. вес. %

3.7. Проанализировать обеспеченность оборотных активов собственным и

приравненным к нему капиталом.

Таблица 3.8

Анализ движения и обеспеченности собственным

оборотным и приравненным к нему капиталом

Показатель

Остаток на начало года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец года

Изменение

1. Собственный капитал

2. Основной капитал

3. Наличие собственного оборотного капитала (1 – 2)

4. Долгосрочные обязательства

5. Собственный и прирав-ненный к нему капитал

( 1 + 4)

6. Собственный оборотный и приравненный к нему капитал (5 - 2)

7. Оборотные активы

8. Обеспеченность оборот-ных активов собствен-ным оборотным капита-лом (3 : 7 * 100%)

9. Обеспеченность оборот-ных активов собствен-ным и приравнен- ным к нему оборотным капита-лом (6 : 7 * 100%)

Х

3.8. Рассчитать и проанализировать коэффициенты финансовой устойчивости.

Таблица 3.9

Оценка финансовой устойчивости

Коэффициенты

Финансовой

устойчивости

Норматив

На начало года

На конец года

Изменение

3.9. Рассчитать и проанализировать коэффициенты ликвидности.

Таблица 3.10

Оценка ликвидности

Коэффициенты

ликвидности

Норматив

На начало года

На конец года

Изменение

3.10. Рассчитать и проанализировать показатели оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 3.11

Анализ оборачиваемости оборотных средств.

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения

1. Выручка (нетто) от продаж, тыс. р.

2. Средняя стоимость производственных запасов, тыс.р.

3. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.р.

4. Средняя величина оборотных средств, тыс. р.

5. Затраты на производство реализованной продукции,

тыс. р.

6. Оборачиваемость (в днях):

6.1) всех оборотных средств

6.2) производственных запасов

6.3) дебиторской задолженности

7. Длительность операционного цикла, дни

3.11. Оценить рентабельность активов и собственного капитала, проанализировать их

изменение по факторам.

Таблица 3.12

Анализ влияния факторов на отклонение рентабельности активов

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

1. Выручка (нетто) от продаж, тыс. р.

2. Чистая прибыль, тыс.р.

3. Средняя величина активов (баланса – нетто) тыс.р.

4. Рентабельность активов

5. Норма прибыли

6. Оборачиваемость активов (в разах)

7.Влияние факторов на абсолютное отклонение рентабельности активов:

- нормы прибыли

- оборачиваемости активов

Х Х Х

Таблица 3.13

Анализ влияния факторов на отклонения рентабельности собственного капитала

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

1. Выручка (нетто) от продаж, тыс. р.

2. Чистая прибыль, тыс.р.

3. Средняя величина активов (баланса – нетто) тыс.р.

4. Средняя величина собственного капитала, тыс.р.

5. Норма прибыли

10. Оборачиваемость активов (в разах)

11. Коэффициент финансовой зависимости

12. Рентабельность собственного капитала

13. Влияние факторов на абсолютное отклонение рентабельности собственного капитала:

- нормы прибыли

- оборачиваемости активов

- коэффициента финансовой зависимости

Х Х

Х Х

Х Х Х Х

3.12. Дать оценку изменения показателей удовлетворительности структуры баланса.

Таблица 3.14

Оценка удовлетворительности структуры баланса предприятия

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение

1. Текущие активы, тыс.р.

2. Текущие обязательства, тыс.р

3. Собственные оборотные средства, тыс.р.

4. Коэффициент текущей ликвидности

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

6. Коэффициент восстановления платежеспособности

7. Коэффициент утраты платежеспособности

3.13. Рассчитать показатели банкротства и несостоятельности и сделать выводы о вероятности банкротства.

Таблица 3.15

Оценка вероятности банкротства предприятия по четырехфакторной модели

Показатель

Значение на конец года

1. Выручка (нетто) от продаж, тыс.р

2. Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения), тыс.р.

3. Собственный капитал, тыс.р

4. Собственный оборотный капитал, тыс. р

5. Всего активов (итог баланса – нетто), тыс. р.

6. Коэффициент соотношения собственного оборотного капитала и активов, К1.

7. Норма прибыли, К2

8. Оборачиваемость активов, К3

9. Коэффициент финансовой независимости, К4

10. Z – счет (К1*1,2+К2*3,3+К3+К4)