ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Вариант 2

Выполнила: студентка 5 курса

факультета УС

БУА и А

Преподаватель: Гребенюк Л.Н.

Омск

2009                                             

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансовой отчетности – один из главных видов экономического анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних (партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.

Выполнение контрольной работы направлено на развитие теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.

В процессе решения заданий контрольной работы необходимо:

·                   провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, сделать проверку согласованности показателей;

·                   проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации;

·                   проанализировать динамику состояния текущих обязательств организации;

·                   по данным отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам деятельности;

·                   по данным отчета о прибылях у убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов в организации;

·                   рассчитать эффективность использования оборотных активов;

·                   по данным приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.

Информационной базой для проведения анализа являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.

Предметом исследования является финансовая деятельность действующего предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.

Методы, применяемые в процессе выполнения контрольной работы: чтение отчетности и анализ абсолютных показателей, горизонтальный и вертикальный анализ, структурно-динамический анализ, коэффициентный анализ.

Практическая значимость выполнения данной работы заключается в умении применить вышеперечисленную методику на практике, освоить ее, и научиться ей пользоваться.

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

         Результаты проверки оформить в таблице 1

                                                                                                                     Таблица 1

Проверка согласованности показателей,

отраженных в бухгалтерской отчетности

 (по данным форм №1-5)

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

номер формы

№(код) строки, графы

Сумма, тыс.руб

номер формы

№(код) строки, графы

Сумма, тыс.руб

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства:                 На начало года              На конец года

1

I              120

1299892      1782110

5

 

1299892      1782110

Денежные средства:                 На начало года              На конец года

1

II             260

15230   22036

4

60

15230   22036

Уставный капитал:          На начало года              На конец года

1

III        410

100        100

3

 

100        100

Дебиторская задолженность:          На начало года              На конец года

1

II        230     +       240

449200    518100

5

 

449200    518100

Долгосрочные займы и кредиты:          На начало года              На конец года

1

IV         510

624262        799426

5

 

624262        799426

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):                На начало года              На конец года

1

III     470

425951   768843

3

 

425951   768843

Краткосрочные финансовые вложения:                 На начало года              На конец года

1

II       250

52150   47044

5

 

52150   47044

1

2

3

4

5

6

7

Нематериальные активы:                 На начало года              На конец года

1

I           110

14294    22960

5

 

14294    22960

Добавочный капитал:                 На начало года              На конец года

1

III     420

564783   564783

3

 

564783   564783

Кредиторская задолженность:                 На начало года              На конец года

1

V        620

448833  431354

5

 

448833  431354

Долгосрочные финансовые вложения:                 На начало года              На конец года

1

I        140

 

5

 

 

Краткосрочные кредиты и займы:                 На начало года              На конец года

1

V      610

 

5

 

 

Вывод

1.     Счетная проверка не выявила отклонений показателей бухгалтерской отчетности в формах №1,2,3,4,5.

2.     Бухгалтерская отчетность достоверна, составлена качественно, все показатели соответствуют проверяемой и согласуемым формам.

3.     Проведя взаимоувязку, установили соответствие аналогичным показателям, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности:

       - денежные средства формы №1 (15230 тыс. руб. - на начало года и 22036 тыс. руб. - на конец года) соответствуют сумме в форме №4 (15230 тыс. руб. - на начало года и 22036 тыс. руб. - на конец года);

      - суммы уставного капитала формы №1 и формы №3 аналогично соответствуют;

      - дебиторская задолженность формы №1 и формы №5 соответствуют (449200 тыс. руб. - на начало года и 518100 тыс. руб. - на конец года).

      Аналогичное соответствие наблюдается по показателям:

      - долгосрочные займы и кредиты

      - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

      - краткосрочные финансовые вложения и д.р.

      Проводя взаимоувязку, отметем, что расхождения по значениям показателей основных средств и нематериальных активов, отражающихся в форме – 1 и форме – 5, связаны с принципами оценки, указанных объектов в данных формах отчетности, т.е. в форме-1 отражается по остаточной стоимости:

     - основные средства (1299892 тыс. руб. – на начало года и   1782110 тыс. руб. - на конец года);

     - нематериальные активы (14294 тыс. руб. – на начало года и   22960 тыс. руб. - на конец года);

а в форме -  5 по первоначальной стоимости:

     - основные средства (2096600 тыс. руб. – на начало года и 2620750 тыс. руб.  - на конец года);

     - нематериальные активы (32630 т.р. – на начало года и 44250т.р. -на конец года);

      Разницу между ними составляет сумма амортизации, которая соответствует показателям, отражающихся в форме – 5.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2

                                                                                                                             Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ

 активов и пассивов организации

 (по данным формы №1)

Показатель

Остатки по балансу, тыс.руб.

Темп роста (снижения), %

Структура активов                        и пассивов, %

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Внеоборотные активы - всего             В том числе:

1314186

1805070

490884

37,35

63,66

70,37

6,71

1.1. Нематериальные активы

14294

22960

8666

60,63

0,69

0,90

0,21

1.2. Основные средства

1299892

1782110

482218

37,10

62,97

69,48

6,51

1.3. Незавершенное строительство

 

 

 

 

 

 

 

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

 

 

 

 

 

 

 

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

 

 

 

 

 

 

 

1.6. Отложенные налоговые активы

 

 

 

 

 

 

 

1.7. Прочие внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

2. Оборотные активы - всего            В том числе:

750164

759880

9716

1,30

36,34

29,63

-6,71

2.1. Запасы

233457

172594

-60863

-26,07

11,31

6,73

-4,58

2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

127

106

-21

-16,54

0,01

0,004

-0,006

1

2

3

4

5

6

7

8

2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем 12 месяцев)

238076

233145

-4931

-2,07

11,53

9,09

-2,44

2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течении 12 месяцев)

211124

284955

73831

34,97

10,23

11,11

0,88

2.5. Краткосрочные финансовые вложения

52150

47044

-5106

-9,79

2,53

1,83

-0,70

2.6. Денежные средства

15230

22036

6806

44,69

0,74

0,86

0,12

2.7. Прочие оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

Итого активов

2064350

2564950

500600

24,25

100

100

 

Пассивы

1. Капитал и резервы - всего        В том числе:

990888

1333774

342886

34,60

48,00

52,00

4,00

1.1. Уставный капитал

100

100

0

0,00

0,005

0,003

-0,002

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Добавочный капитал

564783

564783

0

 

27,36

22,02

-5,34

1.4. Резервный капитал

54

48

-6

-11,11

0,003

0,002

-0,001

1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

425951

768843

342892

80,50

20,63

29,97

9,34

2. Обязательства - всего                        В том числе

1073462

1231176

157714

14,69

52,00

48,00

-4,00

2.1. Долгосрочные обязательства

624262

799426

175164

28,06

30,24

31,17

0,93

2.2. Краткосрочные обязательства

449200

431750

-17450

-3,88

21,76

16,83

-4,93

2.2.1. Займы и кредиты

 

 

 

 

 

 

 

2.2.2. Кредиторская задолженность

448833

431354

-17479

-3,89

21,74

16,82

-4,92

1

2

3

4

5

6

7

8

2.2.3.Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66

72

6

9,09

0,003

0,003

0

2.2.4. Доходы будущих периодов

301

324

23

7,64

0,01

0,01

0

2.2.5. Резервы предстоящих расходов

 

 

 

 

 

 

 

2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

Итого пассивов

2064350

2564950

500600

24,25

100

100

 0

Остатки на начало и на конец года берем из приложения из формы №1.

1)    Изменение = Показатель на начало года– Показатель на конец года;

2)    Темп роста (снижения) =

3) Структура актива и пассива =

Вывод

Стоимость имущественного потенциала по сравнению с прошлым годом выросла на 500 600 т.р. или на 24,25%, что превышает темпы инфляции и указывает на реальное увеличение имущества за счет внеоборотных активов (490 884 т.р., или на 37,35%), а также за счет оборотных активов (9 716 т.р., или 1,3%).

Прирост внеоборотных активов вызван увеличением стоимости нематериальных активов (на 8 666 т.р., или на 60,63%) и увеличением стоимости основных средств (на 482 218 т.р., или на 37,10%)

Положительная динамика в составе мобильных активов являются остатки основных средств, рост которых на 6 806 т.р. или на 44,69% способствует укреплению платежеспособности предприятия, а также уменьшение дебиторской задолженности на 4 931 т.р. (2,07%).

Также увеличились краткосрочная дебиторская задолженность (на 73 831 т.р., или на 34,97%) за счет авансов выданных, что негативно характеризует позиции предприятия на рынке сырья.

Уменьшение запасов (на 60 863 т.р., или 26,07%) вызвано уменьшением сырья и материалов, а также готовой продукции.

Структурный анализ отражает производственную направленность в деятельности предприятия, так как на внеоборотные активы приходится 70% имущества, а на оборотные активы 30%.

Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,71%).

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 342 886 т.р., или на 34,6%). Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 48% в начале года до 52% в конце года является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

Расширение финансирования бизнеса происходило как за счет собственного капитала, так и за счет заемного. Источником этого является существенный прирост нераспределенной прибыли (на 342 892 т.р., или 80,50%). Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности, а также увеличились долгосрочные обязательства (на 175 164 т.р., или на 28,06%).

Величина краткосрочных обязательств уменьшилась за отчетный период на 17 450 т.р. (или на 3,88%) и составила на отчетную дату 431 750 т.р.

Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность (431 354 т.р.), которая за отчетный год уменьшилась на 17 479т.р. (или на 3,89%). Это связано с существенным снижением задолженности поставщикам и подрядчикам.

Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли собственного капитала на 4% на отчетную дату и аналогичное снижение доли заемного капитала (-4%).

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих обязательств организации

                                                                                                               Таблица 3

Состав и динамика кредиторской задолженности

(по данным формы № 1 и формы № 5)

Показатель

На начало года

На конец года

Темп роста, %

тыс. руб

%

тыс. руб

%

1

2

3

4

5

6

1. Обязательства, всего

1 073 462

100,00

1 231 176

100,00

14,69

1.1. Краткосрочные, всего

449 200

41,85

431 750

35,07

-3,88

1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы

 

 

 

 

 

1.1.2. Кредиторская задолженность

448 833

41,81

431 354

35,04

-3,89

1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66

0,01

72

0,01

9,09

1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства

301

0,07

324

0,03

7,64

1.2. Долгосрочные, всего

624 262

58,15

799 426

64,93

28,06

1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы

624 262

58,15

799 426

64,93

28,06

1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

Вывод

Анализ обязательств показал, что по сравнению с началом года задолженность предприятия возросла на 157 714 т.р. (или на 14,69%).

Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 175 164 т.р. (или 28,06%) за счет увеличения долгосрочных кредитов и займов.

Величина краткосрочных обязательств уменьшилась на 17 450 т.р. (или 3,88%) за счет уменьшения кредиторской задолженности на 17 479 т.р.

Наряду с этим увеличились задолженность перед учредителями по выплате доходов на 6 т.р. (или 9,09%) и прочие краткосрочные обязательства на 23 т.р. (или 7,64%).

Задание 4

По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).

Результаты расчетов за предыдущий период представить в таблице 4.

                                                                                                             Таблица 4

Соотношение притока и оттока денежных средств

 по видам деятельности (по данным формы № 4)

                                                                                         ( в тыс. руб.)

Показатель

Остаток

Приток (+)

Отток (-)

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

1. Остаток денежных средств на начало года

9 840

х

х

х

2. Текущая деятельность

х

5 183 273

4 771 427

411 846

3. Инвестиционная деятельность

х

 

565 420

-565 420

4. Финансовая деятельность

х

158 964

 

158 964

5. Итого

х

5 342 237

5 336 847

5 390

6. Остаток денежных средств на конец года

15 230

х

х

х

7. Изменение остатка денежных средств (+,-)

5 390

х

х

х

Вывод

Анализ денежных потоков показал, что в целом остаток денежных средств вырос на 5 390 т.р., что было вызвано доходной текущей деятельностью, генерирующей основные потоки на предприятии и обеспечила положительный денежный поток в сумме 411 846 т.р.

      За отчетный период сумма поступивших денежных средств составила 5342237 руб. (100%).  Из Формы №4 видно, что существенная доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи товаров свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как это и должно быть в первую очередь от своей основной деятельности.

      Отток денежных средств по всем видам деятельности составляет за отчетный год 5336847 руб.  Анализ текущей деятельности говорит о достаточности притока на покрытие затрат от текущей деятельности, данное отклонения составляет 411846 тыс. руб. Данную ситуацию  можно считать положительным фактом, т.к. приток денежных средств от текущей деятельности покрывает отток по текущей деятельности и обеспечивает достаточность денежных средств, для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности.

      По инвестиционной деятельности наблюдается отрицательный денежный поток, равный - 565420 тыс. руб. Данный факт следует оценивать положительно, т.к. это свидетельствует о том, что организация не распродает свое имущество.

      Приток денежных средств от финансовой деятельности достаточен для покрытия оттока денежных средств от финансовой деятельности.

Задание 5

 По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов в организации.

Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 5.

                                                                                                                         Таблица 5

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации

(по данным формы №2)

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

1. Доходы организации - всего   В том числе

6 391 200

100,00

6 604 150

100,00

212 950

3,33

1.1. Выручка (нетто) от продожи товаров, продукции, работ, услуг

5 432 520

85,00

5 811 655

88,00

379 135

6,89

1.2. Проценты к получению

485 630

7,60

264 166

4,00

-221 464

-3,47

1.3. Доходы от участия в других организациях

 

 

 

 

 

 

1.4. Прочие доходы

473 050

7,40

528 329

8,00

55 279

45,60

2. Расходы организации - всего                                        В том числе

6 119 574

100,00

6 261 186

100,00

141 612

2,31

2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

4 817 160

78,72

5 097 352

81,41

280 192

5,82

2.2. Коммерческие расходы

114 642

1,87

122 580

1,96

7 938

6,92

2.3. Управленческие расходы

384 110

6,28

320 940

5,13

-63 170

-16,45

2.4. Проценты к уплате

101 232

1,65

84 296

1,35

-16 936

-16,73

2.5. Прочие расходы

616 654

10,08

527 714

8,43

-88 940

-14,42

2.6. Текущий налог на прибыль

85 776

1,40

108 304

1,73

22 528

26,26

Вывод

Анализ данных формы №2 показал, что против уровня прошлого года наблюдается как рост доходов (212 950 т.р.), так и рост расходов (141 612 т.р.). Сложившаяся структура и динамика вызвана следующими изменениями: доходы выросли за счет увеличения выручки на 379 135 т.р. (или на 6,98%), доля которых в сумме доходов составляет 88%.

Также влияние на рост доходов оказал рост прочих доходов на 55 279 т.р. (или на 45,60%), доля  которых в сумме доходов составляет 8%.

Лишь проценты к получению имели негативную тенденцию (-221 464 т.р.).

Расходы организации также возросли. Их общая величина составила в отчетном году 6 261 186 т.р.,  что на 141 612 т.р. (или на 2,31%) больше, чем в предыдущем году.

Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов (3,33%).

Негативную тенденцию имело увеличение себестоимости проданной продукции по сравнению с предыдущим периодом на 280 192 т.р. (или на 5,82%). Такое увеличение расходов связано прежде всего с увеличением относительного уровня затрат (расходоемкости) материальных и трудовых ресурсов.

Коммерческие расходы превысили показатели предыдущего года на 7 938 т.р. (или на 6,92%). Это оценивается отрицательно, поскольку рост данного вида расходов приводит к уменьшению прибыли, а также увеличились расходы, связанные с налогообложением прибыли (на 20 258 т.р. или 26,26%).

Однако наблюдаются и позитивные сдвиги в изменении уровня расходов, так управленческие расходы снизились на 63 170 т.р. (или 16,45%), проценты к уплате на 16 936 т.р. (или 16,73%), прочие расходы на 88 940 т.р. (или 14,42%).

Задание 6

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.

Результаты расчетов представить в таблице 6.

                                                                                                             Таблица 6

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости

оборотных активов и оценка влияния факторов

(по данным формы № 1 и формы № 2)

Показатель

Предыдущий год

Отчетный         год

Изменение     (+;-)

1

2

3

4

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

5 432 520

5 811 655

379 135

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс.руб.

679 065

755 022

75 957

3. Продолжительность оборота, дни

45

46,77

1,77

4. Однодневный оборот, тыс.руб.

х

16 143,49

х

5. Экономический эффект:         а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней

х

х

1,77

б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости   (-), тыс.руб.

 

 

 

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оьорачиваемости (+), тыс.руб.

 

 

28 573,98

6. Влияние факторов на экономический эффект (+;-), тыс.руб. - всего                        В том числе

х

х

1,77

а) выручки от продаж

х

х

-3,26

б) среднегодовых остатков оборотных активов

 

 

5,03

Среднегодовые остатки ОА =  (ОА н.г. + ОА к.г.)/2

Среднегодовые остатки ОА = (750164+759880)/2=755 022 тыс. руб.

Коб(ОА) =

К 0об(ОА) = 5 432 520/697 065 = 7,79

К 1об(ОА) = 5 811 655/755 022 = 7,70

Продолжительность оборота оборотных активов (Т дн) показывает прямую зависимость продолжительности одного оборота и количеством оборотных активов, т.е. чем меньше продолжительность оборота, тем меньше требуется организации оборотных активов.

Данный показатель определяется по формуле:

Т дн  = (ОА х 360)/Выручка

Предыдущий год: Т дн0  = (679 065х360)/5 432 520 = 45 дней

Отчетный год: Т дн1 = (755 022х360)/5 811 655 = 46,77 дней

Коэффициент оборачиваемости (К об):

К об = Выр /ОА

Предыдущий год: К об0 = 5 432 520/679 065 = 8 оборотов

Отчетный год: К об1 = 5 811 655/755 022 = 7,7 оборотов

Однодневный оборот определяется,  как частное выручки и количества дней в году. Отчетный год: 5811655/360 = 16 143,49 тыс. руб.

Экономический эффект:

а) Замедление (+) оборачиваемости, дни: 46,77-45 = + 1,77 дней

б) Сумма высвобожденных из оборота  средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.: в данном случае не определяется, т.к. произошло замедление оборачиваемости по сравнению с предыдущим годом на 1,77 дней.

б) Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением  оборачиваемости (+), тыс. руб.:

Однодневный оборот*(Продолжительность оборота нач.- Продолжительность оборота отч.)

16 143,49*1,77=28 573,98

Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб.:

а) изменение выручки от продаж:

б) изменение среднегодовых остатков оборотных активов:

в) баланс отклонений: - 3,26 дня + 5,03 дня = 1,77 дня

Вывод

За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 75 957 т.р., среднегодовой остаток которой составил 755 022 т.р.

О замедлении оборачиваемости свидетельствует увеличение продолжительности оборота в отчетном году (46,77 дней) по сравнению с предыдущим (45 дней).

В целом период оборота возрос на 1,77. Это ситуация негативно характеризует деятельность организации в отношении использования оборотных средств.

Наряду с оборачиваемостью неудовлетворительное использование оборотных средств подтверждается абсолютным показателем условного ( относительного) перерасхода. За отчетный год его величина составила 28 573,98 т.р. То есть организация эту дополнительную сумму средств использовала неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив дохода.

Если рассмотреть эту проблему с точки зрения использования источников финансирования оборотных активов, то можно утверждать, что организация несла прямые убытки по обслуживанию дополнительного привлеченного капитала для финансирования излишних оборотных средств.

Влияние среднегодовых остатков оборотных активов на продолжительность оборота составляет 5,03 дня.

Это означает, что если бы выручка от продаж осталась неизменной, на уровне предыдущего периода, рост вложений в оборотные активы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 75 957 т.р. замедлил бы скорость оборота на 5,03 дня.

Влияние изменения выручки от продаж на продолжительность одного оборота составляет -3,26 дня.

Это означает, что положительная динамика показателя выручки, которая в отчетном году возросла на 379 135 т.р., способствовала ускорению оборачиваемости оборотных активов на 3,26 дня, то есть влияние фактора выручки от продаж  на экономический эффект отчасти уменьшило негативное влияние фактора роста оборотных активов.

Задание  7

По данным Приложения к бухгалтерскому балансу рассчитать коэффициент обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.

Результаты расчетов представить в таблице 7

                                                                                                                             Таблица 7

Наличие, движение и структура основных средств

(по данным формы №5)

Показатель

Движение средств за отчетный год

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного года

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Здания

733 810

35,00

 

 

 

 

733 810

28,00

Сооружения и передаточные устройства

545 116

26,00

108 810

12,00

-24 946

6,51

628 980

24,00

Машины и оборудование

251 592

12,00

471 510

51,98

-198 952

51,95

524 150

20,00

Транспортные средства

377 388

18,00

126 945

13,99

-85 013

22,20

419 320

16,00

Производственный и хозяйственный инвентарь

188 694

9,00

199 845

22,03

-74 049

19,34

314 490

12,00

Другие виды основных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

2 096 600

100,00

907 110

100,00

382 960

100,00

2 620 750

100,00

Расчетные коэффициенты

Коэффициент обновления основных средств

 42,22

Коэффициент выбытия основных средств

18,27 

Коэффициент прироста основных средств

34,61 

Коэффициент износа основных средств

 38

х

32 

Коэффициент годности основных средств

 62

х

 68

Кизн на н.г. = (796 708/2 096 600) х 100% = 38%

Кизн на к.г. = (838 640/2 620 660) х 100% = 32 %

Кгодн на н.г. = (1 299 892/2 096 600) х 100% =  62%

Кгодн на к.г. = (1 782 110/2 620 660) х 100% =  68%

Вывод

Анализ наличия, движения с структуры основных средств показал, что первоначальная стоимость всех основных средств возросла на 524 150 т.р. (или на 25%), что произошло за счет поступления в основном активной части основных средств, но это означает не изменение их структуры, так как наибольший удельный вес составляет пассивная ее часть – 64%, а на активную приходится 36%, из этого следует, что предприятие относится к промышленному капиталоемкому производству.

Выбытие всех основных средств было покрыто поступлением основных средств.

Выполненные расчеты коэффициентов показывают опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием.

Доля стоимости основных средств, списанная на затраты в предшествующих периодах( коэффициент износа основных средств) на начало отчетного года составила 38, на конец отчетного периода снизилась на 6 и составила 32, а это означает, что у организации возрастает возможность использовать основные средства в качестве залога при получении кредита.

Положительная динамика коэффициента годности (62 на начало отчетного года и 68 на конец отчетного периода) свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств.

Приложения

Форма №1                                                                             Приложение 1

                   БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 2008 г.      (в тыс. руб.)

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

 

1

2

3

4

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы

110

14 294

22 960

 

Основные средства

120

1 299 892

1 782 110

 

Незавершенное строительство

130

 

 

 

Доходные вложения в материальные ценности

135

 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

 

 

 

Отложенные налоговые активы

145

 

 

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

 

ИТОГО по разделу I

190

1 314 186

1 805 070

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы

210

233 457

172 594

 

В том числе:

 

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 

108 132

84 170

 

животные на выращивании и откорме

 

 

 

 

затраты в незавершенном производстве

 

229

86

 

готовая продукция и товары для перепродажи

 

125 096

88 338

 

товары отгруженные

 

 

 

 

расходы будущих периодов

 

 

 

 

прочие запасы и затраты

 

 

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

127

106

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

238 076

233 145

 

В том числе покупатели и заказчики

 

194 708

189 777

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

240

211 124

284 955

 

В том числе покупатели и заказчики

 

167 181

205 316

 

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

 

 

 

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

52 150

47 044

 

Денежные средства

260

15 230

22 036

 

Прочие оборотные активы

270

 

 

 

ИТОГО по разделу II

290

750 164

759 880

 

БАЛАНС

300

2 064 350

2 564 950

 

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

1

2

3

4

Уставный капитал

410

100

100

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

 

Добавочный капитал

420

564 783

564 783

Резервный капитал

430

54

48

В том числе:

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с законодательством

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

 

54

48

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

425 951

768 843

Итого по разделу III

490

990 888

1 333 774

 

 

 

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

624 262

799 426

Отложенные налоговые обязательства

515

 

 

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

 

Итого по разделу IV

590

624 262

799 426

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

 

 

Кредиторская задолженность

620

448 833

431 354

В том числе:

 

 

 

поставщики и подрядчики

 

360 131

324 138

задолженность перед персоналом организации

 

62 840

71 604

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

 

16 508

20 762

задолженность по налогам и сборам

 

9 354

14 850

прочие кредиторы

 

 

 

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

66

72

Доходы будущих периодов

640

301

324

Резервы предстоящих расходов

650

 

 

Прочие краткосрочные обязательства

660

 

 

Итого по разделу V

690

449 200

431 750

БАЛАНС

700

2 064 350

2 564 950

Приложение 2

Форма №2

                   ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ      (в тыс. руб.)

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

 

5 811 655

5 432 520

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

 

-5 097 352

-4 817 160

Валовая прибыль

 

714 303

615 360

Коммерческие расходы

 

-122 580

-114 642

Управленческие расходы

 

-320 940

-384 110

Прибыль (убыток) от продаж

 

270 783

116 608

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

 

264 166

485 630

Проценты к уплате

 

-84 296

-101 232

Доходы от участия в других организациях

 

 

 

Прочие доходы

 

528 329

473 050

Прочие расходы

 

-527 714

-616 654

Прибыль (убыток) до налогообложения

 

451 268

357 402

Отложенные налоговые активы

 

 

 

Отложенные налоговые обязательства

 

 

 

Текущий налог на прибыль

 

-108 304

-85 776

Чистая прибыль (убыток) отчетного

 

342 964

271 626

СПРАВОЧНО

 

 

 

Постоянные налоговые обязательства (активы)

 

 

 

Базовая прибыль (убыток) на акцию

 

 

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

 

 

Приложение 3

Форма №3

      ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА ЗА 2008 г.     (в тыс. руб.)

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

Наименование

Код

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

010

500

340 176

42

245 265

585 583

2007 г.  (предыдущий год)

Изменение в учетной политике

020

х

х

х

 

 

Результат от переоценики объектов основных средств

030

х

98 114

х

-37 142

60 972

 

040

х

 

 

 

 

Остаток на 1 января предыдущего года

050

100

438 290

42

208 123

646 555

Результат от пересчета иностранных валют

 

х

 

х

х

 

Чистая прибыль

 

х

х

х

271 626

271 626

Дивиденды

 

х

х

х

-66

-66

Отчисления в резервный фонд

 

х

х

12

-12

 

Увеличение величины капитала за счет:                                       дополнительного выпуска акций

070

 

х

х

х

 

за счет увеличения номинальной стоимости акций

 

 

х

х

х

 

за счет реорганизации юридического лица

 

 

х

х

 

 

Уменьшение величины капитала за счет:                      уменьшения номинала акций

 

()

х

х

х

()

за счет уменьшения количества акций

 

()

х

х

х

()

реорганизации юридического лица

 

()

х

х

()

()

Остаток на 31 декабря предыдущего года

 

100

438 290

54

479 671

918 115

2008 г. (отчетный год)

Изменения в учетной политике

 

х

х

х

 

 

Результат от переоценки объектов основных средств

 

х

126 493

х

-53 720

72 773

Остаток на 1 января отчетного года

100

100

564 783

54

425 951

990 888

1

2

3

4

5

6

7

Результат от пересчета иностранных валют

 

х

 

х

х

 

Чистая прибыль

102

х

х

х

342 964

342 964

Дивиденды

103

х

х

х

-72

-72

Отчисления в резервный фонд

110

х

х

-6

х

-6

Увеличение величины капитала за счет:                                      дополнительного выпуска акций

121

 

х

х

х

 

увеличения номинальной стоимости акций

122

 

х

х

х

 

реорганизации юридического лица

123

 

х

х

 

 

Уменьшение величины капитала за счет:                    уменьшения номинала акций

131

()

х

х

х

()

за счет уменьшения количества акций

132

()

х

х

х

()

За счет реорганизации юридического лица

133

()

х

х

()

()

 

135

 

 

 

 

 

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

100

564 783

48

768 843

1 333 774

СПРАВКИ

Показатель

Остаток на начало отчетного периода

Остаток на конец отчетного периода

Наименование

Код

1

2

3

4

Чистые активы

 

991 189

1 334 097

Приложение 4

Форма №4

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ за 2008 г. (в тыс. руб.)

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

15 230

9 840

Движение денежных средств по текущей деятельности

 

 

 

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

 

5 935 240

5 086 423

Авансы, полученные от покупателей, заказчиков

 

 

 

Целевое финансирование

 

 

 

Кредиты и займы полученные

 

282 600

96 850

Прочие доходы

 

 

 

Денежные средства, направленные

 

 

 

на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

 

-2 527 098

-1 795 630

на оплату труда

 

-1 543 686

-1 438 458

на выплату дивидендов, процентов и основной суммы по кредитам

 

-191 912

-104 845

на расчеты по налогам и сборам

 

-296 845

-218 673

на выдачу подотчетных сумм

 

-394 370

-296 384

на выдачу авансов

 

 

 

на прочие расходы

 

-605 284

-917 437

Чистые денежные средства от текущей деятельности

020

 

 

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

 

 

 

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

 

 

 

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

 

36 148

 

Полученные дивиденды

 

 

 

Полученные проценты

 

 

 

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

 

 

 

 

 

 

 

Приобретение дочерних организаций

 

 

 

Приобретение объектов основных средств, доходных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

 

-906 750

-548 620

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

 

 

-16 800

Займы, предоставленные другим организациям

 

 

 

На выдачу авансов

 

 

 

1

2

3

4

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

030

-870 602

-565 420

Движение денежных средств от финансовой деятельности

 

 

 

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

 

 

 

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

 

 

 

Дивиденды, проценты по финансовым вложениям

 

218 763

158 964

Погашение займов и кредитов (без процентов)

 

 

 

Погашение обязательств по финансовой аренде

 

 

 

Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам

 

 

 

Финансовые вложения

 

 

 

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

040

218 763

158 964

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

050

6 806

5 390

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

060

22 036

15 230

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

 

 

 

Приложение 5

Форма №5

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 г.

                                        Нематериальные активы               ( в тыс. руб.)

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного года

Наименование

Код

1

2

3

4

5

6

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

 

32 630

11 620

 

44 250

В том числе:

 

 

 

 

 

у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

 

 

 

 

 

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

 

32 30

11 620

 

44 250

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

 

 

 

 

 

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

 

 

 

 

 

у патентообладателя на селекционные достижения

 

 

 

 

 

Организационные расходы

 

 

 

 

 

Деловая репутация организации

 

 

 

 

 

Право на обособленный природный объект

 

 

 

 

 

Прочие

 

 

 

 

 

Итого

 

32 630

11 620

 

44 250

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Наименование

Код

1

2

3

4

Амортизация нематериальных активов - всего

 

18 336

21 290

В том числе

 

 

 

                                                 Основные средства                                          (в тыс. руб.)

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного года

Наименование

Код

1

2

3

4

5

6

Здания

 

733 810

 

 

733 810

Сооружения и передаточные устройства

 

545 116

108 810

-24 946

628 980

Машины и оборудование

 

251 592

471 510

-198 952

524 150

Производственный и хозяйственный инвентарь

 

188 694

199 845

-74 049

314 490

Рабочий скот

 

 

 

 

 

Продуктивный скот

 

 

 

 

 

Многолетние насаждения

 

 

 

 

 

Другие виды основных средств

 

 

 

 

 

Земельные участки и объекты природопользования

 

 

 

 

 

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

 

 

 

 

 

Итого

 

2 096 600

907 110

-382 960

2 620 750

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Наименование

Код

1

2

3

4

Амортизация основных средств - всего

 

796 708

838 640

В том числе:

 

 

 

зданий и сооружений

 

398 210

414 916

машин, оборудования, транспортных средств

 

305 717

321 509

других

 

92 781

102 215

Передано в аренду объектов основных средств - всего

 

 

 

В том числе:

 

 

 

здания

 

 

 

сооружения

 

 

 

Переведено объектов основных средств на консервацию

 

 

 

Получено объектов основных средств в аренду - всего

 

 

 

В том числе:

 

 

 

объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся а процессе государственной регистрации

 

 

 

СПРАВОЧНО

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

Результат от переоценки объектов основных средств:

 

 

 

первоначальной (восстановительной) стоимости

 

564 783

438 290

амортизации

 

183 440

129 720

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликлидации

 

 

 

                                         Финансовые вложения                       (в тыс. руб.)

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

Наименование

Код

на начало отчетного года

на конец отчетного года

на начало отчетного года

на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

 

 

 

 

 

В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

 

 

 

 

 

Государственные и муниципальные ценные бумаги

 

 

 

 

 

Ценные бумаги других организаций - всего

 

 

 

52 150

47 044

В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

 

 

 

 

 

Предоставленные займы

 

 

 

 

 

Депозитные вклады

 

 

 

 

 

Прочие

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

52 150

47 044

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

 

 

 

 

 

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

 

 

 

 

 

1

2

3

4

5

6

В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

 

 

 

 

 

Государственные и муниципальные ценные бумаги

 

 

 

 

 

Ценные бумаги других организаций - всего

 

 

 

 

 

В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

 

 

 

 

 

Прочие

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

Наименование

Код

на начало отчетного года

на конец отчетного года

на начало отчетного года

на конец отчетного года

1

2

3

4

5

6

СПРАВОЧНО

 

 

 

 

 

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

 

 

 

 

 

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимости и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

 

 

 

 

 

                  Дебиторская и кредиторская задолженности     (в тыс. руб.)

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

Наименование

Код

1

2

3

4

Дебиторская задолженность:

 

 

 

Краткосрочная - всего

 

211 124

284 955

В том числе:

 

 

 

расчеты с покупателями и заказчиками

 

167 181

205 316

авансы выданные

 

 

 

прочая

 

43 943

79 639

долгосрочная - всего

 

238 076

233 145

В том числе:

 

 

 

расчеты с покупателями и заказчиками

 

194 708

189 777

авансы выданные

 

 

 

прочая

 

43 368

43 368

Итого

 

449 200

518 100

Краткосрочная задолженность- всего

 

449 200

431 750

Кредиторская задолженность - всего

 

448 833

431 354

В том числе:

 

 

 

расчеты с покупателями и заказчиками

 

360 131

324 138

векселя к уплате

 

 

 

задолженность перед персоналом организации

 

62 840

71 604

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

 

16 508

20 762

авансы полученные

 

 

 

расчеты по налогам и сборам

 

9 354

14 850

Порочие кредиторы

 

 

 

 

 

 

 

Кредиты

 

 

 

Займы

 

 

 

Задолженность перед участниками (учркдителями) по выплате доходов

 

66

72

Доходы будущих периодов

 

301

324

Прочая

 

 

 

Долгосрочная - всего

 

624 262

799 426

В том числе:

 

 

 

кредиты

 

624 262

799 426

займы

 

 

 

прочая

 

 

 

Итого

 

1 073 462

1 231 176

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе выполнения контрольной работы было выявлено, что за отчетный период финансовое положение анализируемой организации улучшилось, о чем свидетельствует рост величины валюты баланса на 500600 тыс. руб., темп роста которой составил 24,25%. Что говорит об увеличении хозяйственного оборота предприятия.

Удельный вес внеоборотных активов (70,37%) значительно превышает удельный вес оборотных активов (29,63%) на конец отчетного периода, что свидетельствует об иммобилизации капитала организации. В дальнейшем предприятию рекомендуется увеличить вложения в оборотные активы.

Тенденция увеличения основных средств (6,51%) говорит о том, что предприятие увеличивает свое имущество.

Прослеживается инновационная деятельность, так как произошел рост нематериальных активов на 0,21%. увеличение нематериальных активов и основных средств говорит об активизации предприятия на рынке капитала.

За отчетный период в организации произошло увеличение денежных средств, что увеличило ликвидность и платежеспособность.

В рассматриваемой организации произошло сокращение доли краткосрочных финансовых вложений на 0,7%. Рекомендуется увеличить краткосрочные финансовое вложения в будущем периоде, так как они способствуют получению дополнительного дохода.

Повышение удельного веса в  валюте баланса итоговой величины «Капитал и резервы» с 48% до 52% является положительным фактором. Это свидетельствует о попытке предприятия укрепить финансовое положение.

Структуру предприятия целесообразно признать неудовлетворительной, так как доля уставного капитала составляет всего 0,003% (100 тыс.руб., и прослеживается отрицательная динамика этого показателя (-0,002%).

Предприятию следует отказаться от долгосрочных кредитов и займов и использовать краткосрочные, т.к. выплаты дорогостоящих кредитов и выплаты процентов увеличивают величину расходов, что негативно влияет на финансовые результаты.

В анализируемом предприятии нераспределенная прибыль на конец периода увеличилась на 342 892 тыс. руб. Это свидетельствует о росте деловой активности организации.

Целесообразно будет увеличить резервный капитал за счет нераспределенной прибыли.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Анализ финансовой отчетности: Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов V курса специальности 080109  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – М.:ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2009.

2. Вахрушина М.А., Пласткова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник.-М.: Вузовский учебник, 2007.

3. Лекции преподавателя Гребенюк Л.Н.