Задание № 1

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности проведи­те анализ финансовой отчетности имущества организации. Определите абсолют­ные отклонения и темпы роста (снижения) по группам имущества; охарактеризуй­те структуру имущества организации. Рассчитайте долю основного и оборотного капитала. Сравните полученную долю основного капитала с нормативным ее зна­чением. Нормативное значение доли основного капитала > 30%, если > 30%, то, структура основного капитала оценивается как структура повышенного финансо­вого риска и наоборот. Рассчитайте относительную экономию (перерасход) оборотного капитала по формуле 1.1. Сформулируйте выводы по анализу.

Таблица 1

По таблицы 1 видно, что наибольшую часть активов составляют внеоборотные активы, к тому же их доля возросла на 53% за отчетный год.

Задание № 2

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности дайте предварительную оценку финансового состояния организации, в число иссле­дуемых показателей обязательно включите следующие: '

1. общую величину оборотного капитала (оборотных активов) (строка 290 баланса);

2. величину оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйствен­ной деятельности организации (строка 290 баланса - строка 230 баланса);

3. величину материальных оборотных средств (запасов) (строка 210 баланса);

4. величину абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1) (сумма строк 250. 260 баланса);

5. величину быстро реализуемых активов (А2), (сумма строк 240, 270);

6. величину медленно реализуемых активов (A3) (сумма строк 210, 220 ба­ланса);

7. величину трудно реализуемых активов (А4) ( сумма строк 190 - 230 балан­са)

8. величину собственного капитала организации (строка 490);

9. величину активов, принимаемых в расчет чистых активов строка 300 ба­ланса - сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в ус­тавный капитал;

10. величину обязательств, принимаемых в расчет чистых активов (сумма строк 590. 610, 620. 630, 650, 660 баланса);

11. величину обязательств (заемного капитала) (упрощенный вариант) сумма строк 590, 690 баланса;

12. величину финансовых вложений (сумма строк 140-250 баланса).

Аналитическую таблицу показателей составьте самостоятельно. Сформу­лируйте выводы по анализу.

Показатель абсолютной ликвидности определяется по формуле:

Кал = 0,25 до 0,5.

Показатель абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и краткосрочные финансовые вложения для погашения краткосрочных обязательств.

Показатель абсолютной ликвидности показывает какую часть критической задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Показатель абсолютной ликвидности за рассматриваемый период понизился, однако он не достиг минимального нормативного значения. Это говорит о том, что предприятие Предприятии пока еще способно погасить краткосрочных обязательства в ближайшее время.

Показатель критической ликвидности  определяется по формуле:

Ккл = 1,0.

Показатель критической ликвидности  отражает прогнозируемую возможность предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Отражает ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.

Показатель критической ликвидности на начало года не достиг минимального нормативного значения, а за рассматриваемый период понизился. Это говорит о том, что на предприятии Предприятии на предприятии наблюдаются отрицательные тенденции, оно не может погасить краткосрочных обязательств в период равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.

Показатель текущей ликвидности определяется по формуле:

Ккл = 1,0 до 2,0

где ТА – текущие актив (стр.290), КО – краткосрочные обязательства (стр. 690)

Показатель текущей ликвидности отражает достаточность оборотных активов у предприятия, которые могут быть использованы для положения его краткосрочных обязательств. Отражает ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности оборота всех оборотных активов. Он позволяет установить текущее финансовое состояние предприятия и выявить способно ли оно погасить свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Показатель текущей ликвидности на конец года имел нормативное значение, за рассматриваемый период он повысился. Это говорит о том, что предприятие  способно погасить свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов, т. е. у предприятия  достаточно количества средств для погашения своих краткосрочных обязательств и это свидетельствует о снижении финансового риска и угрозы банкротства.

Задание № 4

На основании данных формы № 5 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности имущества организации в части основных средств. Определите абсолютные изменения и темпы роста по видам основных средств, охарактеризуйте структуру основных средств. Рассчитайте показатели структуры основных средств и относительную экономию основных средств. Сформулируйте выводы по анализу.

Таблица 3

Анализ наличия, состояния и структуры основных средств

Таким образом можно сделать вывод, что за анализируемый период основные средства увеличились на 14764 тыс. руб., в основном за счет производственного и хозяйственного инвентаря – 7489 тыс. руб., здания на 2070 тыс. руб., сооружения – 2140 тыс. руб. машины и оборудование – 1960 тыс. руб.. Транспортные средства - 1105 тыс. руб.

Задание № 5

На основании данных формы № 1 бухгалтерской отчетности проведите анализ по наличию ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Определите абсолютные отклонения и темпы роста по видам ценностей на забалансовых счетах организации. Рассчитайте долю арендованных основных средств в общей стоимости основных средств организации. Сформулируйте выводы по анализу.

Таблица 4

Анализ по наличию ценностей учитываемых на забалансовых счетах организации

Проведя анализ по наличию ценностей учитываемых на забалансовых счетах организации, можно сделать вывод что арендованные основные средства предприятия увеличились с 12110 тыс. руб. до 13240 тыс. руб., списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов увеличилась на 193 тыс. руб., обеспечение обязательств и платежей выданных также увеличилась на 3 тыс. руб.. Обеспечение обязательств и платежей полученных увеличились на 2 тыс. руб., темп прироста износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов составил 11,76471%.

Задание № 6

На основании данных формы № 1 бухгалтерской финансовой отчетности проанализируйте состояние денежных средств и расчетов по группам и статьям. Охарактеризуйте влияние их изменений на финансовое состояние организации. Сформулируйте выводы по анализу.

Таблица 5

Анализ финансовой отчетности в части денежных средств и расчетов

Анализ денежных средств и расчетов показал, что денежные средства за анализируемый период возросли на 77 тыс. руб., дебиторская задолженность которая ожидается более чем через 12 месяцев увеличилась на 4, а дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев возросла на 3 тыс. руб.

Задание № 7

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности про­ведите анализ финансовой отчетности в части собственного капитала и при­влеченного капитала. Охарактеризуйте изменение структуры собственного капитала и его влияние на финансовое состояние организации (табл. 6). Сформулируйте выводы.

Таблица 6

Анализ финансовой отчетности в части собственного и привлеченного капитала

За анализируемый период произошло увеличение собственного капитала на 4392 тыс. руб., в основном за счет увеличения уставного капитала - на 718 тыс. руб. и за счет резервного капитала на 212 тыс. руб., а также в анализируемом периоде было увеличение привлеченного капитала на 9999558 тыс. руб., за счет увеличения краткосрочных обязательств на 305 тыс. руб..

Задание № 8

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности проведи­те анализ финансовой отчетности в части заемных средств и их структуры: долго­срочных и краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности, про­чих пассивов (табл. 7). Охарактеризуйте влияние изменений в структуре заемных средств на финансовую устойчивость организации. Сформулируйте выводы.

Таблица 7

Анализ финансовой отчетности в части кредитов, займов и кредиторской задолженности (заемных средств)

Заемные средства организации за анализируемый период уменьшились на 365 тыс. руб.. Долгосрочные кредиты и займы уменьшились на 670 тыс. руб., удельный вес уменьшился на 21,18%. Краткосрочные кредиты и займы уменьшились на 20235 тыс. руб., кредиторская задолженность увеличилась на 18 тыс. руб., в основном за счет поставщиков и подрядчиков на 8 тыс. руб.

Задание № 9

На основе данных форм №1, №2 бухгалтерской финансовой отчетности дайте оценку деловой активности организации: сопоставив темпы роста общей прибыли до налогообложения; выручки от реализации, основного капитала (табл. 8). Сопоставьте фактические темпы с оптимальным соотношением:

Т^ПБ_р> Т^Р_р> Т^ОК_р>100%,

Где Т^ПБ_р> Т^Р_р> Т^ОК_р - соответственно темпы роста прибыли; реализации; основ­ного капитала.

Таблица 8

Анализ темпов роста прибыли, реализации и основного капитала

Выручка-нетто от реализации продукции, работ, услуг уменьшилась на 7952 тыс. рублей, темп снижения составил 92,57 %. Прибыль до налогообложения увеличилась на 4058 тыс. руб., внеоборотные активы предприятия увеличились на 1260 тыс. руб. темп роста составил 100,9%.

Δ Э_Фосн  = Ф _Осн ¹- I _Q Ф _Осн ⁰ = 67726,5  - 2.0089* 65412.5 = -63680,7тыс. р.

Q = ОФ *ФО

Δ Q = ОФ_{ОТЧ. ГОД} * ΔФО = 67726,5 * 0,8 = 54311,37 тыс. р.

Задание № 10

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности про­ведите анализ финансовой отчетности по оценке финансовой устойчивости предприятия. Сравните фактические значения коэффициентов с их принятым нормативным значением, сформулируйте выводы о финансовой устойчивости предприятия (табл. 9).

Таблица 9

Анализ финансовой отчетности по оценке финансовой

Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) отражает соотношение заемного и собственного капитала. Отражает отношение всех обязательств предприятия кредитов, займов, кредиторской задолженности, к собственным средствам, собственному капиталу.

Кфу = < 1

где ЗК – заемный капитал (стр. 590+стр. 610+стр. 620).

Показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости за рассматриваемый период незначительно понизился на Предприятии, что привело к отрицательным тенденциям на предприятии, оно стало более зависимым от  своих кредиторов и оно вынуждено выплачивать проценты за кредиты и сумму долга. Дальнейшее понижение данного показателя приведет к возможности банкротства.

Коэффициент задолженности определяется по формуле

Кз =

где УК – уставный капитал (стр. 410)

Коэффициент задолженности за рассматриваемый период повысился в 2 раза на Предприятии., что является отрицательным фактором

Коэффициент долгосрочной задолженности определяется по формуле

Кдз =

где ДО – долгосрочные обязательства (Стр. 590)

Долгосрочные обязательства на Предприятии отсутствуют, т. е. данные показатели равны 0.

Коэффициент собственности определяется по формуле

Кдз = х100%

С помощью коэффициента определяется доля собственного капитала в структуре источников капитала предприятия в целом

Коэффициент собственности на Предприятии на начало года был больше нормативного значения, что свидетельствовало о высокой степени собственных средств. За рассматриваемый период коэффициент увеличился и стал 72%, т.е. произошло увеличение собственных оборотных средств.

С приведенным показателем непосредственно связан коэффициент заемного капитала

Кзу = х100% < 40%

С помощью коэффициента определяется доля заемного капитала в структуре источников капитала предприятия в целом

Коэффициент заемного капитала на начало года был меньше нормативного значения. За рассматриваемый период коэффициент повысился и стал больше 40%

В качестве отдельной группы финансовых коэффициентов выделяются коэффициенты покрытия.

Данная группа финансовых показателей используется для оценки финансовой независимости предприятия.

Коэффициент основного капитала

Кок = > 1

где СК – собственный капитал (стр. 490)

Окр – реальный основной капитал (стр. 120 – стр. 130 –стр.135)

Коэффициент основного капитала на Предприятии  за рассматриваемый период увеличился, т. е. степень инвестирования в материальные активы осуществляющаяся за счет внешних источников предприятия значительно повысилась.

Рассчитаем коэффициент покрытия задолженности по формуле

Кп  = > 1

где ОА – оборотные активы (стр. 290), ЗК – заемный капитал (стр. 690)

Коэффициент покрытия задолженности на Предприятии за рассматриваемый период увеличился и стал больше, чем нормативное значение. Значит предприятие  уже  покрывает свою задолженность и за рассматриваемый период ситуация улудшилась.

Заключительным блоком показателей в системе оценки финансового состояния предприятия являются коэффициенты структуры капитала

Целью расчетов этих коэффициентов является с одной стороны проведение количественной оценки долгосрочной платежеспособности бизнеса, а с другой стороны способности предприятия решать свои финансовые проблемы.

Коэффициент отношения суммарного долга к совокупным активам

Кдо =  > 0,5

где ЗК – заемный капитал (стр. 690),

ВА – внеоборотные активы (стр. 190).

Коэффициент показывает суммарную величину финансовых средств представленных предприятию всеми категориями кредиторов, как долю от совокупных активов.

Коэффициент отношения суммарного долга к совокупным активам за рассматриваемый период повысился, что говорит о том, что отношение суммарного долга к совокупным активам повысилось.

Коэффициент автономии финансовой и финансовой независимости

Кфн =   0,5

где СК – собственный капитал (стр. 490)

Коэффициент финансовой независимости за рассматриваемый период понизился, что говорит о том, что у предприятия стало более финансово зависимо, что говорит о отрицательной тенденции.

Задание № 12

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности дайте оценку удовлетворительности структуры баланса по системе показателей, ко­торая способствует выявлению неплатежеспособности предприятий. Охарак­теризуйте возможность предприятия восстановить (утратить) свою платеже­способность (табл. 11).

Таблица 11

Анализ финансовой отчетности в части оценки удовлетворенности структуры баланса

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия), снизившись за предыдущий год, в отчетном году резко вырос. Его величина свидетельствует о наличии у фирмы большого запаса ликвидности. Коэффициент быстрой ликвидности повторил динамику коэффициента покрытия, и за отчетныйгод вырос до высокого значения.

Настораживает постоянное снижение коэффициента абсолютной ликвидности, указывающее на острый дефицит у предприятия денежных средств.