Содержание

Задание № 1.................................................................................................... 3

Задание № 2.................................................................................................... 4

Задание № 4.................................................................................................... 7

Задание № 5.................................................................................................... 8

Задание № 6.................................................................................................. 10

Задание № 7.................................................................................................. 11

Задание № 8.................................................................................................. 12

Задание № 9.................................................................................................. 13

Задание № 10................................................................................................ 14

Задание № 12................................................................................................ 18

Задание № 13................................................................................................ 19

Задание № 14................................................................................................ 20

Задание № 15................................................................................................ 21

Задание № 16................................................................................................ 22

Задание № 17................................................................................................ 23

Задание № 18................................................................................................ 24

Задание № 19................................................................................................ 25

Задание № 20................................................................................................ 26

Задание № 21................................................................................................ 27

Список литературы..................................................................................... 29

Задание № 1

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности проведи­те анализ финансовой отчетности имущества организации. Определите абсолют­ные отклонения и темпы роста (снижения) по группам имущества; охарактеризуй­те структуру имущества организации. Рассчитайте долю основного и оборотного капитала. Сравните полученную долю основного капитала с нормативным ее зна­чением. Нормативное значение доли основного капитала > 30%, если > 30%, то, структура основного капитала оценивается как структура повышенного финансо­вого риска и наоборот. Рассчитайте относительную экономию (перерасход) оборотного капитала по формуле 1.1. Сформулируйте выводы по анализу.

Таблица 1

Наименование статей баланса

Коды строк

 На начало года

 На конец года

 Изменение

 Темп роста %

 Темп прироста %

 сумма, тыс.р

 уд вес, %

 сумма, тыс.р

 уд вес, %

 сумма, тыс.р

 уд вес, %

Внеоборотные активы

 190  

174 560

81,52

266 273

72,57

91 713

60,02

1,53

0,53

1.1. Нематериальные активы

 110  

-

-

-

-

-

-

1.2. Основные средства

 120  

166 705

77,85

194 260

52,94

27 555

18,03

1,17

0,17

1.3. Незавершенное строительство

130

5 672

2,65

69 870

19,04

64 198

42,01

12,32

11,32

1.4. Долгосрочные финансовые вложения

140

1 963

0,92

1 883

0,51

-           80

-     0,05

0,96

-0,04

1.5. Прочие внеоборотные активы

150

-

-

-

-

-

-

-

-

2. Оборотные активы

290

39 565

18,48

100 663

27,43

61 098

39,98

2,54

1,54

2.1. Запасы

210

16 526

7,72

28 792

7,85

12 266

8,03

1,74

0,74

2.2- Дебиторская задолженность (платежи после 12 мес )

230

-

-

-

-

-

-

2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.)

240

6 347

2,96

45 690

12,45

39 343

25,75

7,20

6,20

2.4. Краткосрочные финансовые вложеник

250

10 110

4,72

-

-

-    10 110

-     6,62

0,00

-1,00

2.5- Денежные средства

260

718

0,34

12 963

3,53

12 245

8,01

18,05

17,05

2,6. Прочие оборотные активы

270

285

0,13

515

0,14

230

0,15

БАЛАНС

399

214 125

100,00

366 936

100,00

152 811

100,00

1,71

0,71

По таблицы 1 видно, что наибольшую часть активов составляют внеоборотные активы, к тому же их доля возросла на 53% за отчетный год.

Задание № 2

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности дайте предварительную оценку финансового состояния организации, в число иссле­дуемых показателей обязательно включите следующие: '

1. общую величину оборотного капитала (оборотных активов) (строка 290 баланса);

2. величину оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйствен­ной деятельности организации (строка 290 баланса - строка 230 баланса);

3. величину материальных оборотных средств (запасов) (строка 210 баланса);

4. величину абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1) (сумма строк 250. 260 баланса);

5. величину быстро реализуемых активов (А2), (сумма строк 240, 270);

6. величину медленно реализуемых активов (A3) (сумма строк 210, 220 ба­ланса);

7. величину трудно реализуемых активов (А4) ( сумма строк 190 - 230 балан­са)

8. величину собственного капитала организации (строка 490);

9. величину активов, принимаемых в расчет чистых активов строка 300 ба­ланса - сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в ус­тавный капитал;

10. величину обязательств, принимаемых в расчет чистых активов (сумма строк 590. 610, 620. 630, 650, 660 баланса);

11. величину обязательств (заемного капитала) (упрощенный вариант) сумма строк 590, 690 баланса;

12. величину финансовых вложений (сумма строк 140-250 баланса).

Аналитическую таблицу показателей составьте самостоятельно. Сформу­лируйте выводы по анализу.

Коэффициенты ликвидности

 Норматив

 На начало года

 На конец года

 Изменение

Показатель абсолютной ликвидности

  0,25 до 0,5.

      2,88  

      2,73  

-     0,15  

Показатель критической ликвидности

                   1  

      0,28  

      0,60  

      0,32  

Показатель текущей ликвидности

  1,0 до 2,0

      0,65  

      1,03  

      0,38  

Показатель абсолютной ликвидности определяется по формуле:

Кал = 0,25 до 0,5.

Показатель абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и краткосрочные финансовые вложения для погашения краткосрочных обязательств.

Показатель абсолютной ликвидности показывает какую часть критической задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Показатель абсолютной ликвидности за рассматриваемый период понизился, однако он не достиг минимального нормативного значения. Это говорит о том, что предприятие Предприятии пока еще способно погасить краткосрочных обязательства в ближайшее время.

Показатель критической ликвидности  определяется по формуле:

Ккл = 1,0.

Показатель критической ликвидности  отражает прогнозируемую возможность предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Отражает ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.

Показатель критической ликвидности на начало года не достиг минимального нормативного значения, а за рассматриваемый период понизился. Это говорит о том, что на предприятии Предприятии на предприятии наблюдаются отрицательные тенденции, оно не может погасить краткосрочных обязательств в период равный средней продолжительности оборота дебиторской задолженности.

Показатель текущей ликвидности определяется по формуле:

Ккл = 1,0 до 2,0

где ТА – текущие актив (стр.290), КО – краткосрочные обязательства (стр. 690)

Показатель текущей ликвидности отражает достаточность оборотных активов у предприятия, которые могут быть использованы для положения его краткосрочных обязательств. Отражает ожидаемую платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности оборота всех оборотных активов. Он позволяет установить текущее финансовое состояние предприятия и выявить способно ли оно погасить свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов.

Показатель текущей ликвидности на конец года имел нормативное значение, за рассматриваемый период он повысился. Это говорит о том, что предприятие  способно погасить свои краткосрочные обязательства за счет текущих активов, т. е. у предприятия  достаточно количества средств для погашения своих краткосрочных обязательств и это свидетельствует о снижении финансового риска и угрозы банкротства.


Задание № 4

На основании данных формы № 5 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности имущества организации в части основных средств. Определите абсолютные изменения и темпы роста по видам основных средств, охарактеризуйте структуру основных средств. Рассчитайте показатели структуры основных средств и относительную экономию основных средств. Сформулируйте выводы по анализу.

Таблица 3

Анализ наличия, состояния и структуры основных средств

Показатель

Наличие на начало

Поступило в отчетном периоде

Выбыло в отчетном периоде

Наличие на конец

Изменение

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Здания

74210

2,33

44200

4,6

42130

660

76280

100

Сооружения

14100

81,7

18250

55,4

16110

660

16240

66

Машины и оборудование

38290

2,72

19114

2,30

17154

188,5714

40250

50

Транспортные средства

16165

16,68

18441

26,3

17336

660

17270

-65

Производственный и хозяйственный инвентарь

5335

4,4

12445

7,67

4956

6600

12824

110

Другие виды основных средств

-

-

-

-

-

ИТОГО

148100

100

112450

100

97686

100

162864

261

-

Таким образом можно сделать вывод, что за анализируемый период основные средства увеличились на 14764 тыс. руб., в основном за счет производственного и хозяйственного инвентаря – 7489 тыс. руб., здания на 2070 тыс. руб., сооружения – 2140 тыс. руб. машины и оборудование – 1960 тыс. руб.. Транспортные средства - 1105 тыс. руб.

Задание № 5

На основании данных формы № 1 бухгалтерской отчетности проведите анализ по наличию ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Определите абсолютные отклонения и темпы роста по видам ценностей на забалансовых счетах организации. Рассчитайте долю арендованных основных средств в общей стоимости основных средств организации. Сформулируйте выводы по анализу.

Таблица 4

Анализ по наличию ценностей учитываемых на забалансовых счетах организации

Показатель

На начало

На конец

Изменение

Темп роста, снижения, %

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

1

2

3

4

5

Арендованные основные средства

24210

26339

2129

108,7939

В т.ч. по лизингу

12449

13126

677

105,4382

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

8448

9145

697

108,2505

Обеспечение обязательств и платежей полученные

11249

8149

-3100

72,44199

Обеспечение обязательств и платежей выданные

9248

11149

1901

120,5558

Износ жилищного фонда

24225

29145

4920

120,3096

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

1486

2140

654

144,0108

Проведя анализ по наличию ценностей учитываемых на забалансовых счетах организации, можно сделать вывод что арендованные основные средства предприятия увеличились с 12110 тыс. руб. до 13240 тыс. руб., списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов увеличилась на 193 тыс. руб., обеспечение обязательств и платежей выданных также увеличилась на 3 тыс. руб.. Обеспечение обязательств и платежей полученных увеличились на 2 тыс. руб., темп прироста износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов составил 11,76471%.

Задание № 6

На основании данных формы № 1 бухгалтерской финансовой отчетности проанализируйте состояние денежных средств и расчетов по группам и статьям. Охарактеризуйте влияние их изменений на финансовое состояние организации. Сформулируйте выводы по анализу.

Таблица 5

Анализ финансовой отчетности в части денежных средств и расчетов

Показатель

На начало

На конец

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

Тыс. руб.

Тыс. руб.

Тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

Дебиторская задолженность (более 12 месяцев)

6

10

4

166,6667

66,66667

Покупатели и заказчики

4

7

3

175

75

Итого

6

10

4

166,6667

66,66667

Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)

79

84

5

106,3291

6,329114

Покупатели и заказчики

60

63

3

105

5

Итого

79

84

5

106,3291

6,329114

Денежные средства

95

172

77

181,0526

81,05263

Итого

95

172

77

181,0526

81,05263

Анализ денежных средств и расчетов показал, что денежные средства за анализируемый период возросли на 77 тыс. руб., дебиторская задолженность которая ожидается более чем через 12 месяцев увеличилась на 4, а дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев возросла на 3 тыс. руб.


Задание № 7

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности про­ведите анализ финансовой отчетности в части собственного капитала и при­влеченного капитала. Охарактеризуйте изменение структуры собственного капитала и его влияние на финансовое состояние организации (табл. 6). Сформулируйте выводы.

Таблица 6

Анализ финансовой отчетности в части собственного и привлеченного капитала

Показатель

На начало

На конец

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Собственный капитал – всего

(стр 490) в т.ч.

1670

33,1

1860

33,7

190

0,6

Уставный капитал

1814

30,4

1957

32

143

1,6

Собственные акции

244

2,2

220

2,8

-24

0,6

Добавочный капитал

45

1,2

15

4,1

-30

2,9

Резервный капитал

25

2,2

60

1

35

-1,2

Привлеченный капитал – всего в том числе:

865

63,9

1079

58,1

214

-5,8

Долгосрочные обязательства

198

2,7

459

13,6

261

10,9

Краткосрочные обязательства

667

82,8

620

62

-47

-20,8

Баланс

2535

100

2939

100

404

-

За анализируемый период произошло увеличение собственного капитала на 4392 тыс. руб., в основном за счет увеличения уставного капитала - на 718 тыс. руб. и за счет резервного капитала на 212 тыс. руб., а также в анализируемом периоде было увеличение привлеченного капитала на 9999558 тыс. руб., за счет увеличения краткосрочных обязательств на 305 тыс. руб..

Задание № 8

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности проведи­те анализ финансовой отчетности в части заемных средств и их структуры: долго­срочных и краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности, про­чих пассивов (табл. 7). Охарактеризуйте влияние изменений в структуре заемных средств на финансовую устойчивость организации. Сформулируйте выводы.

Таблица 7

Анализ финансовой отчетности в части кредитов, займов и кредиторской задолженности (заемных средств)

Показатель

На начало

На конец

Изменение

Темп роста, %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

1

2

3

4

5

6

7

8

Долгосрочные кредиты и займы

110

14,1

338

35,28

228

21,18

12,5

Краткосрочные кредиты и займы

81

10,4

38

3,96

-43

-6,44

-2,3

Кредиторская задолженность – всего в том числе:

542

69,7

560

58,4

18

-11,3

9,9

Поставщики и подрядчики

260

33,4

268

27,9

8

-5,5

4,4

И т.д. (со стр 622 по стр. 625)

32

4,11

34

3,54

2

-0,57

11,05

Другие пассивы раздела «Краткосрочные обязательства» (со стр 630 по стр. 660)

44

5,66

22

2,29

-22

-3,37

-1,2

Итого заемных средств

777

100

958

100

181

-6

34,35

Заемные средства организации за анализируемый период уменьшились на 365 тыс. руб.. Долгосрочные кредиты и займы уменьшились на 670 тыс. руб., удельный вес уменьшился на 21,18%. Краткосрочные кредиты и займы уменьшились на 20235 тыс. руб., кредиторская задолженность увеличилась на 18 тыс. руб., в основном за счет поставщиков и подрядчиков на 8 тыс. руб.

Задание № 9

На основе данных форм №1, №2 бухгалтерской финансовой отчетности дайте оценку деловой активности организации: сопоставив темпы роста общей прибыли до налогообложения; выручки от реализации, основного капитала (табл. 8). Сопоставьте фактические темпы с оптимальным соотношением:

ТПБр> ТРр> ТОКр>100%,

Где ТПБр> ТРр> ТОКр - соответственно темпы роста прибыли; реализации; основ­ного капитала.

Таблица 8

Анализ темпов роста прибыли, реализации и основного капитала

Показатель

Отчетный период, тыс. руб.

Предыдущий период, тыс. руб.

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Темп роста, %

1

2

3

4

5

Выручка-нетто от реализации продукции, работ, услуг

3232

3016

216

10,7

Прибыль до налогообложения (балансовая)

1166

1114

52

10,4

Основной капитал (внеоборотные активы)

1735

1996

-261

86,9

Выручка-нетто от реализации продукции, работ, услуг уменьшилась на 7952 тыс. рублей, темп снижения составил 92,57 %. Прибыль до налогообложения увеличилась на 4058 тыс. руб., внеоборотные активы предприятия увеличились на 1260 тыс. руб. темп роста составил 100,9%.

Δ ЭФосн  = Ф Осн 1- I Q Ф Осн 0 = 67726,5  - 2.0089* 65412.5 = -63680,7тыс. р.

Q = ОФ *ФО

Δ Q = ОФОТЧ. ГОД * ΔФО = 67726,5 * 0,8 = 54311,37 тыс. р.

Задание № 10

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности про­ведите анализ финансовой отчетности по оценке финансовой устойчивости предприятия. Сравните фактические значения коэффициентов с их принятым нормативным значением, сформулируйте выводы о финансовой устойчивости предприятия (табл. 9).

Таблица 9

Анализ финансовой отчетности по оценке финансовой

Коэффициенты Финансовой устойчивости

 Норматив

 На начало года

 На конец года

 Изменение

Коэффициент финансовой устойчивости

 < 1

0,38

0,36

-0,02

Коэффициент задолженности

3,40

5,60

2,19

Коэффициент собственности

  

72%

74%

0,01

коэффициент заемного капитала

 < 40%

28%

26%

-0,01

Коэффициент основного капитала

 > 1

0,95

2,15

1,21

коэффициент покрытия задолженности

 > 1

0,65

1,03

0,38

Коэффициент отношения суммарного долга к совокупным активам

 > 0,5

0,35

0,37

0,02

Коэффициент автономии

   0,5

0,87

1,01

0,13

Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) отражает соотношение заемного и собственного капитала. Отражает отношение всех обязательств предприятия кредитов, займов, кредиторской задолженности, к собственным средствам, собственному капиталу.

Кфу = < 1

где ЗК – заемный капитал (стр. 590+стр. 610+стр. 620).

Показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент финансовой устойчивости за рассматриваемый период незначительно понизился на Предприятии, что привело к отрицательным тенденциям на предприятии, оно стало более зависимым от  своих кредиторов и оно вынуждено выплачивать проценты за кредиты и сумму долга. Дальнейшее понижение данного показателя приведет к возможности банкротства.

Коэффициент задолженности определяется по формуле

Кз =

где УК – уставный капитал (стр. 410)

Коэффициент задолженности за рассматриваемый период повысился в 2 раза на Предприятии., что является отрицательным фактором

Коэффициент долгосрочной задолженности определяется по формуле

Кдз =

где ДО – долгосрочные обязательства (Стр. 590)

Долгосрочные обязательства на Предприятии отсутствуют, т. е. данные показатели равны 0.

Коэффициент собственности определяется по формуле

Кдз = х100%

С помощью коэффициента определяется доля собственного капитала в структуре источников капитала предприятия в целом

Коэффициент собственности на Предприятии на начало года был больше нормативного значения, что свидетельствовало о высокой степени собственных средств. За рассматриваемый период коэффициент увеличился и стал 72%, т.е. произошло увеличение собственных оборотных средств.

С приведенным показателем непосредственно связан коэффициент заемного капитала

Кзу = х100% < 40%

С помощью коэффициента определяется доля заемного капитала в структуре источников капитала предприятия в целом

Коэффициент заемного капитала на начало года был меньше нормативного значения. За рассматриваемый период коэффициент повысился и стал больше 40%

В качестве отдельной группы финансовых коэффициентов выделяются коэффициенты покрытия.

Данная группа финансовых показателей используется для оценки финансовой независимости предприятия.

Коэффициент основного капитала

Кок = > 1

где СК – собственный капитал (стр. 490)

Окр – реальный основной капитал (стр. 120 – стр. 130 –стр.135)

Коэффициент основного капитала на Предприятии  за рассматриваемый период увеличился, т. е. степень инвестирования в материальные активы осуществляющаяся за счет внешних источников предприятия значительно повысилась.

Рассчитаем коэффициент покрытия задолженности по формуле

Кп  = > 1

где ОА – оборотные активы (стр. 290), ЗК – заемный капитал (стр. 690)

Коэффициент покрытия задолженности на Предприятии за рассматриваемый период увеличился и стал больше, чем нормативное значение. Значит предприятие  уже  покрывает свою задолженность и за рассматриваемый период ситуация улудшилась.

Заключительным блоком показателей в системе оценки финансового состояния предприятия являются коэффициенты структуры капитала

Целью расчетов этих коэффициентов является с одной стороны проведение количественной оценки долгосрочной платежеспособности бизнеса, а с другой стороны способности предприятия решать свои финансовые проблемы.

Коэффициент отношения суммарного долга к совокупным активам

Кдо =  > 0,5

где ЗК – заемный капитал (стр. 690),

ВА – внеоборотные активы (стр. 190).

Коэффициент показывает суммарную величину финансовых средств представленных предприятию всеми категориями кредиторов, как долю от совокупных активов.

Коэффициент отношения суммарного долга к совокупным активам за рассматриваемый период повысился, что говорит о том, что отношение суммарного долга к совокупным активам повысилось.

Коэффициент автономии финансовой и финансовой независимости

Кфн =   0,5

где СК – собственный капитал (стр. 490)

Коэффициент финансовой независимости за рассматриваемый период понизился, что говорит о том, что у предприятия стало более финансово зависимо, что говорит о отрицательной тенденции.

Задание № 12

На основе данных формы №1 бухгалтерской финансовой отчетности дайте оценку удовлетворительности структуры баланса по системе показателей, ко­торая способствует выявлению неплатежеспособности предприятий. Охарак­теризуйте возможность предприятия восстановить (утратить) свою платеже­способность (табл. 11).

Таблица 11

Анализ финансовой отчетности в части оценки удовлетворенности структуры баланса

Показатели ликвидности

Нормальное значение

Отчетный год

Предыдущий

1.Коэффициент текущей ликвидности

1.5-2.0

2,76

2,30

2.Коэффициент быстрой ликвидности

0.5-1.0

1,69

1,89

3.Коэффициент абсолютной ликвидности

0.05-0.2

0,19

1,2

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия), снизившись за предыдущий год, в отчетном году резко вырос. Его величина свидетельствует о наличии у фирмы большого запаса ликвидности. Коэффициент быстрой ликвидности повторил динамику коэффициента покрытия, и за отчетныйгод вырос до высокого значения.

Настораживает постоянное снижение коэффициента абсолютной ликвидности, указывающее на острый дефицит у предприятия денежных средств.

Задание № 13

На основе данных формы №2 бухгалтерской финансовой отчетности про­ведите анализ финансовой отчетности в части формирования прибыли. Сфор­мулируйте выводы о качестве формирования прибыли. Определите какие фак­торы повлияли на прибыль от продаж; прибыль до налогообложения (балансо­вую); чистую прибыль (табл. 12).

Таблица 12

Анализ финансовой отчетности в части формирования прибыли

 

Показатель

На начало

На конец

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

 

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

 

Выручка-нетто от продаж (стр. 010)

3232

43,79

3016

43,389

216

50,349

107,1618

7,161804

 

Себестоимость проданных (стр. 020)

1840

24,93

1730

24,888

110

25,641

106,3584

6,358382

 

Прибыль (убыток) от продаж

1147

15,54

1094

15,738

53

12,354

104,8446

4,844607

 

Операционные результаты

-3

-0,04

-1

-0,01

-2

-0,4662

300

200

 

Внереализационные результаты

-2

-0,02

-2

-0,028

0

100

0

 

Прибыль до налогообложения

1166

15,79

1114

16,02

52

12,121

104,6679

4,667864

 

Таким образом, на предприятии прибыль от продаж повысилась на 216 тыс. руб., при этом доля прибыли к выручке выросла на 6,2%, а доля себестоимости к выручке понизилась на 6,28%, что и говорит о положительных тенденциях на предприятии.

Управленческие расходы понизились на 0,01%, а коммерческие расходы повысились на 180 д. ед. или по отношению к выручке на 0,09%.

Таким образом, полная себестоимость по отношению к выручке на предприятии  понизилась на 6,2%

Уровень рентабельности повысился, что тоже говорит о положительной тенденции на предприятии.

Задание № 14

На основе данных формы №2 бухгалтерской финансовой отчетности про­ведите анализ финансовой отчетности в части маржинального дохода. Опреде­лите маржинальный доход, точку безубыточности и запас финансовой прочно­сти. Сформулируйте выводы по анализу (табл. 13).

Таблица 13

Анализ финансовой отчетности в части маржинального дохода

Показатель

Отчетный период, тыс. руб.

Предыдущий период, тыс. руб.

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Темп роста, %

1

2

3

4

5

Выручка нетто от продаж

3232

3016

216

106,3584

Переменные расходы в себестоимости проданной продукции

1840

1730

110

108,2426

Маржинальный доход

1392

1286

106

101,0086

Уровень  маржинального дохода

43,06931

42,63926

0,43005

127,6042

Постоянные расходы в себестоимости

245

192

53

126,33

Критический объем продаж

568,8505

450,2892

118,5613

96,86075

Запас финансовой прочности

82,39943

85,06999

-2,67056

104,8446

Продолжение таблицы 13

Планируемая прибыль

1147

1094

53

Планируемая прибыль за отчетный период составила 1147 тыс. руб., т. е. произошло ее увеличение на 53 тыс. руб. критический объем продаж увеличился на 118 тыс. руб., запас финансовой прочности уменьшился на 2,68 тыс. руб., маржинальный доход предприятия увеличился на 106 тыс. руб., изменение уровня маржинального дохода за анализируемый период составило 0,43005 тыс. руб.. Переменные расходы в себестоимости проданной продукции увеличились с 1730 тыс. руб. до 1840 тыс. руб., таким образом темп роста равен 106,36%.

Задание № 15

На основе данных формы №2 бухгалтерской финансовой отчетности про­ведите анализ финансовой отчетности в части операционных доходов и расхо­дов. Определите сальдо операционных доходов и расходов. Сформулируйте выводы по анализу (табл. 14).

 

Показатель

На начало

На конец

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

 

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

 

Операционные доходы в том числе

38

43,79

31

43,389

7

50,349

81,57895

-18,4211

 

Проценты к получению

18

24,93

14

24,888

4

25,641

77,77778

-22,2222

 

Доходы от участия в других организациях

12

15,54

11

15,738

1

12,354

91,66667

-8,33333

 

Прочие операционные доходы

8

-0,04

6

-0,01

2

-0,4662

75

-25

 

Операционные расходы в том числе

17

-0,02

9

-0,028

8

52,94118

-47,0588

 

Проценты к уплате

6

4

2

66,66667

-33,3333

 

Прочие операционные расходы

11

5

6

45,45455

-54,5455

 

Сальдо операционных доходов и расходов

21

15,79

22

16,02

-1

12,121

104,7619

4,761905

 

Операционные расходы увеличились на 8 тыс. руб., в основном за счет увеличения прочих операционных расходов на 6 тыс. руб., а также за счет процентов к уплате на 2 тыс. руб.. Операционные доходы увеличились на 7 тыс. руб., в основном за счет увеличения процентов к получению на 4 тыс. руб.. Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод что сальдо операционных доходов и расходов уменьшилось на одну тысячу рублей.

Задание № 16

На основе данных формы № 2 бухгалтерской финансовой отчетности про­ведите анализ финансовой отчетности в части внереализационных доходов и расходов. Определите сальдо внереализационных доходов и расходов. Определите, какие факторы повлияли на изменение внереализационных доходов и расходов. Сформулируйте выводы по анализу (табл. 15).

 

Показатель

На начало

На конец

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

 

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

 

Внереализационные доходы

12

23,52

16

23,529

4

23,529

107,1618

7,161804

 

Штрафы, пени, неустойки

9

17,64

12

17,647

3

17,647

106,3584

6,358382

 

Прибыль прошлых лет

4

7,843

4

5,8823

0

104,8446

4,844607

 

Курсовые разницы

3

5,882

4

5,8823

1

5,8823

300

200

 

Внереализационные расходы в том числе

14

27,45

16

23,529

2

11,764

100

0

 

Штрафы, пени, неустойки

5

9,803

10

14,705

5

29,411

104,6679

4,667864

 

Убытки прошлых лет

2

3,921

3

4,4117

1

5,8823

133,3333

33,33333

 

Курсовые разницы

2

3,921

3

4,4117

1

5,8823

114,2857

14,28571

 

Внереализационные доходы увеличились на 4 тыс. руб., внереализационные расходы увеличились на 2 тыс. руб., таким образом анализ финансовой отчетности в части внереализационных доходов и расходов увеличился на 2 тыс. руб..

Задание № 17

На основе данных формы №2; №3; №5 бухгалтерской финансовой отчет­ности проведите анализ финансовой отчетности в части собственного капитала и чистых активов. Рассчитайте фактическую рентабельность собственного капитала, определите показатели движения капитала, проведите сравнение фактических величин чистых активов с величиной уставного капитала (табл. 16). Сформулируйте выводы.

 

Показатель

На начало

На конец

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

 

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

 

Уставный капитал

1814

23,52

1957

23,529

143

23,529

107,8831

7,883131

 

Добавочный капитал

45

17,64

15

17,647

-30

17,647

33,33333

-66,6667

 

Резервный капитал

25

7,843

60

5,8823

35

240

140

 

Фонд социальной сферы

30

9,803

48

14,705

18

29,411

160

60

 

Уставный капитал предприятия увеличился на 143 тыс.рублей, темп прироста составил 7,89%, добавочный капитал предприятия уменьшился на 30 тыс. руб., темп прироста снизился на 66%. Резервный капитал увеличился на 35 тыс. руб., что составляет 240% роста, темп прироста равен 140%.

Задание № 18

На основе данных формы №5 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности в части анализа расходов по обычным видам дея­тельности организации. Определите какие факторы повлияли на изменение расхо­дов по экономическим элементам. Сформулируйте выводы по анализу (табл. 17).

 

Показатель

На начало

На конец

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

 

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

Тыс. руб.

Уд вес %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

 

Материальные затраты в том числе

579

23,52

559

23,529

20

23,529

103,5778

3,577818

 

Затраты на оплату труда

557

17,64

542

17,647

15

17,647

102,7675

2,767528

 

Отчисления на социальные нужды

160

7,843

140

5,8823

20

114,2857

14,28571

 

Амортизация

598

5,882

509

5,8823

89

5,8823

117,4853

17,48527

 

Прочие затраты

191

27,45

172

23,529

19

11,764

111,0465

11,04651

 

Итого по элементам затрат

2085

9,803

1922

14,705

163

29,411

108,4807

8,480749

 

Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 163 тыс. рублей, это произошло в основном из-за увеличение амортизации на 89 тыс. руб., прочие затраты по предприятию увеличились на 19 тыс. руб.

Задание № 19

На основе данных фирмы № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» дайте оценку финансовых вложений организации. Определите абсолютные отклонения и темпы роста (снижения) по долгосрочным и краткосрочным фи­нансовым вложениям, рассчитайте удельный вес по видам финансовых вложе­ний.

           

Показатель, единица измерения

Источник информации или формула

Начало

года

Конец года

Темп прироста, %

1. Сумма долгосрочных финансовых вложений – всего, тыс. руб.,

в том числе

ф. №1, стр. 140

5875

1293

-77,99

ф. №5, раздел «Финансовые вложения», строка «Итого», гр. 3 и 4

1.1. вклады в уставные капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ

ф. №5, раздел «Финансовые вложения», соответствующая строка,

гр. 3 и 4

5714

-100,00

1.2. прочие

ф. №5, раздел «Финансовые вложения», соответствующая строка,

гр. 3 и 4

161

1293

703,11

2. Сумма краткосрочных финансовых вложений – всего, тыс. руб.,

в том числе

ф. №1, стр. 250

9

319

3444,44

ф. №5, раздел «Финансовые вложения», строка «Итого», гр. 5 и 6

2.1. прочие

ф. №5, раздел «Финансовые вложения», соответствующая строка,

 гр. 5 и 6

9

319

3444,44

3. Итог баланса, тыс. руб.

ф. №1, стр. 300, 700

509 696

562 294

×

4. Доля всех финансовых вложений в итоге баланса, %

1,15

0,29

5. Доля в итоге баланса долгосрочных и краткосрочных вкладов в другие в другие организации, %

1,12

6. Доля в итоге баланса прочих долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, %

0,03

0,29

Задание № 20

На основе данных формы № 4 «Отчета о движении денежных средств» дай­те оценку денежных средств и платежеспособности организации. Определите абсолютные изменения по денежным средствам, удельные веса по видам дея­тельности: текущей, инвестиционной, финансовой и темпы роста (снижения) по чистым денежным средствам. Данные приведите в таблицу 20.

Таблица 20

Денежные средства

Срочные платежи

Вид средств

Отчетный период

Вид платежей

Отчетный период

начало

конец

начало

конец

Касса

20

15

Налоги

150

160

Расчетный счет

500

420

Оплата труда

50

60

Проч ден ср-ва

50

45

Прочие расходы

340

360

Итого

570

480

Итого

540

580

 

1.                      На начало отчетного периода уровень платежеспособности предприятия составил

Ур = Дох нач / Расх нач х 100% = 106%, т.е превышение наличия денежных средств над расходами составляет 6% или 30 тыс руб

2.                      На конец отчетного периода

Ур = 480 / 580 х 100% = 83%, т.е. обнаруживается недостаточность денежных средств на оплату срочных платежей в размере 17% или 100 тыс руб.

3.                      Динамика денежных средств составила

Д дс = 480 / 570 х 100% = 84%, т.е. наличие денежных средств значительно снизилось (на 16% или на 90 тыс руб – на эту сумму предприятие не сможет выполнить свои обязательства)

4.                      Динамика срочных платежей

Д сп = 580 / 540 х 100% = 107%, т.е уровень срочных платежей вырос на 7% или 40 тыс руб.

5.                      Динамика платежеспособности

Д п/сп-ти = 84% / 107% х 100% = 79%, т.е. на конец отчетного периода предприятие оказалось неплатежеспособным на 21% или на 50 тыс руб. 

Задание № 21

На основе данных формы №2 бухгалтерской отчетности проведите анализ отдельных прибылей и убытков. Определите абсолютные изменения и темпы роста (снижения) отдельных видов прибылей и убытков. Данные приведите в аналитической таблице и сформируйте выводы по анализу.

Отчет о прибылях и убытках

Наименование

Код строки

Абсолютные значения

Изменение

отчетный

предыдущий

1

2

3

4

6

ВЫРУЧКА (нетто) от продажи товаров

010

532444

371829

160615

СЕБЕСТОИМОСТЬ проданных товаров

020

469223

315446

153777

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ

029

63221

56383

6838

ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖ

050

59688

54211

5477

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

140

59358

53759

5599

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ и иные аналогичные обязательные платежи

150

17605

16612

993

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ

190

41763

37153

4610

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 1998. 256 С.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виноградов, О.Ф.Мигун и др.; под ред. В.И.Стражева. Мн.: Высшая школа, 1996. 363 С.

3. Аудит: Учебник для ВУЗов /В.И. Подольский, П.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова; Под. ред. проф. В.И.Подольского. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 432 С.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономичского анализа: Учебник. 3-е изд. перераб. М.: Финансы и статистика, 1995. С. 486.

5. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и инноваций. М.: Информационно-издательский дом «Филинь», 1997. 336 С.

6. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./гл.ред.серии Соколов Я. В. М.: Финансы и статистика, 1996. 800 С.

7. Глухов В.В. Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджент. Учебное пособие. С.-Пб., 1995. 449 С.

8. Долан Э.Дж., Линдсей Д. Микроэкономика /Пер.с английского В. Лукашевича и др.; Под общ. ред. Б Лисовика и В.Лукашевича. С.-Пб., 1994. 448 С.

9. Донцова А.В., Никифорова И.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Издательство «Дис», 1998. 197 С.

10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998. 512 С.

11. Ковалев И.А., Привалов В.П. Анализ финансов предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 1997. 192 С.

12. Крейнина М.И. Финансовое состояние предприятия. Методы и оценки. М.: ИКЦ «Дис», 1997. 224 С.

13. Нечащев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Высшая школа, 1997. 192 С.

14. Основы предпринимательской деятельности (Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менеджмент) /Под. ред. В.М. Власовой. М.: Финансы и статистика, 1994. 496 С.

15. Патров В.В. Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1993. 256 С.

16. Раицкий К.А. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов. М.: Информационно внедренческий центр «Маркетинг», 1999. 670 С.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998. 498 С.

18. Скоун Т. Управленческий учет / Пер. с англ. под ред. Н.Д. Эрношвили. М.: Аудит ЮНИТИ, 1997. 179 С.

19. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. 518 С.

20. Шаламов И.В., Черевко А.С. Финансовая устойчивость и эффективность предприятия. Челябинск, 1995. 96 С.

21. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1995. 335 С.