Содержание
Задание № 1.................................................................................................... 3
Задание № 2.................................................................................................... 4
Задание № 4.................................................................................................... 6
Задание № 5.................................................................................................... 7
Задание № 6.................................................................................................... 9
Задание № 7.................................................................................................. 10
Задание № 8.................................................................................................. 11
Задание № 9.................................................................................................. 12
Задание № 10................................................................................................ 13
Задание № 12................................................................................................ 14
Задание № 13................................................................................................ 15
Задание № 14................................................................................................ 17
Задание № 15................................................................................................ 18
Задание № 16................................................................................................ 19
Задание № 17................................................................................................ 20
Задание № 18................................................................................................ 21
Задание № 19................................................................................................ 22
Задание № 20................................................................................................ 23
Задание № 21................................................................................................ 25
Список литературы..................................................................................... 26
Задание № 1
На основе данных формы
№1 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности
имущества организации. Определите абсолютные отклонения и темпы роста
(снижения) по группам имущества; охарактеризуйте структуру имущества
организации. Рассчитайте долю основного и оборотного капитала. Сравните
полученную долю основного капитала с нормативным ее значением. Нормативное
значение доли основного капитала > 30%, если > 30%, то, структура
основного капитала оценивается как структура повышенного финансового риска и
наоборот. Рассчитайте относительную экономию (перерасход) оборотного капитала
по формуле 1.1. Сформулируйте выводы по анализу.
Таблица 1
|
Наименование статей
баланса
|
Коды строк
|
Абсолютные величины, тыс.pv6.
|
Абсолютные величины, %.
|
|
отчетный
|
предыдущий
|
Изменение (+,-)
|
отчетный
|
предыдущий
|
Изменение (+,-)
|
В % к. году
|
В % к итогу баланса
|
|
Внеоборотные активы
|
190
|
59609
|
95600
|
35991
|
53,49
|
73,79
|
20,3
|
37,958
|
27,5
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
628
|
558
|
-70
|
0,564
|
0,431
|
-0,133
|
-23,57
|
-30,8
|
|
Основные средства
|
120
|
47349
|
54360
|
7011
|
42,49
|
41,96
|
-0,528
|
-1,243
|
-1,26
|
|
Незавершенное
строительство
|
130
|
11632
|
40651
|
29019
|
10,44
|
31,38
|
20,94
|
200,62
|
66,73
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы
|
290
|
51830
|
33950
|
-17880
|
46,51
|
26,21
|
-20,3
|
-43,65
|
-77,5
|
|
Запасы
|
210
|
7880
|
12613
|
4733
|
7,071
|
9,736
|
2,665
|
37,687
|
27,4
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи после 12 мес )
|
230
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи до 12 мес.)
|
240
|
43046
|
19135
|
-23911
|
38,63
|
14,77
|
-23,86
|
-61,76
|
-161,52
|
|
Краткосрочные финансовые
вложеник
|
250
|
578
|
1001
|
423
|
0,519
|
0,773
|
0,254
|
48,972
|
32,9
|
|
Денежные средства
|
26С
|
39
|
1027
|
988
|
0,035
|
0,793
|
0,758
|
2165,2
|
95,6
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По таблице 1 видно, что наибольшую часть активов составляют
внеоборотные активы, к тому же их доля возросла на 20% за отчетный год.
Задание № 2
На основе данных формы
№1 бухгалтерской финансовой отчетности дайте предварительную оценку финансового
состояния организации, в число исследуемых показателей обязательно включите
следующие: '
1. общую величину
оборотного капитала (оборотных активов)
(строка 290 баланса);
2. величину оборотного
капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации
(строка 290 баланса - строка 230 баланса);
3. величину материальных
оборотных средств (запасов) (строка 210 баланса);
4. величину абсолютно и
наиболее ликвидных активов (А1) (сумма строк 250. 260 баланса);
5. величину быстро
реализуемых активов (А2), (сумма строк 240, 270);
6. величину медленно
реализуемых активов (A3) (сумма строк 210, 220 баланса);
7. величину трудно
реализуемых активов (А4) ( сумма строк 190 - 230 баланса)
8. величину собственного
капитала организации (строка 490);
9. величину активов,
принимаемых в расчет чистых активов строка 300 баланса - сумма задолженности
участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
10. величину
обязательств, принимаемых в расчет чистых активов (сумма строк 590. 610, 620.
630, 650, 660 баланса);
11. величину
обязательств (заемного капитала) (упрощенный вариант) сумма строк 590, 690
баланса;
12. величину финансовых
вложений (сумма строк 140-250 баланса).
Аналитическую таблицу
показателей составьте самостоятельно. Сформулируйте выводы по анализу.
Ликвидность баланса за
предыдущий год
|
Актив
|
Пассив
|
Излишек(+)или недостаток(-) средств
|
|
Группа актива
|
Тыс.руб.
|
Группа пассива
|
Тыс.руб.
|
|
А1
|
Наиболее ликвидные активы
|
1331,00
|
П1
|
Наиболее срочные обязательства
|
4893,00
|
-3562,00
|
|
А2
|
Быстрореализуемые активы
|
4656,00
|
П2
|
Краткосрочные пассивы
|
-
|
4656,00
|
|
А3
|
Медленнореализуемые активы
|
2561,00
|
П3
|
Долгосрочные пассивы
|
-
|
2561,00
|
|
А4
|
Труднореализуемые активы
|
19539,00
|
П4
|
Постоянные пассивы
|
23194,00
|
3655,00
|
|
Б
|
Баланс
|
28087,00
|
Б
|
Баланс
|
28087,00
|
-
|
Ликвидность баланса за
отчетный год
|
Актив
|
Пассив
|
Излишек
(+)
или недостаток
(-) средств
|
|
Группа актива
|
Тыс.руб.
|
Группа пассива
|
Тыс.руб.
|
|
А1
|
Наиболее ликвидные активы
|
2120,00
|
П1
|
Наиболее срочные обязательства
|
9587,00
|
-7467,00
|
|
А2
|
Быстрореализуемые активы
|
7161,00
|
П2
|
Краткосрочные пассивы
|
-
|
7161,00
|
|
А3
|
Медленнореализуемые активы
|
4916,00
|
П3
|
Долгосрочные пассивы
|
-
|
4916,00
|
|
А4
|
Труднореализуемые активы
|
37358,00
|
П4
|
Постоянные пассивы
|
41968,00
|
4610,00
|
|
Б
|
Баланс
|
51555,00
|
Б
|
Баланс
|
51555,00
|
-
|
На предприятии стабильно не хватает денежных средств для
погашения наиболее срочных обязательств, но быстрореализуемых активов
достаточно для того, чтобы погасить наиболее срочные обязательства.
Сопоставляя наиболее ликвидные средства и быстрореализуемые
активы с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволило
выявить текущую ликвидность и платёжеспособность предприятия. Положение
анализируемого периода на ближайшее время благоприятно, для погашения наиболее
срочных обязательств, достаточно использовать быстрореализуемые активы, без
привлечения медленно реализуемых активов.
Сравнивая медленно реализуемые активы с долгосрочными
пассивами (которые отсутствуют в балансе предприятия) можно увидеть
перспективную ликвидность предприятия.
Задание № 4
На основании данных формы № 5 бухгалтерской финансовой
отчетности проведите анализ финансовой отчетности имущества организации в части
основных средств. Определите абсолютные изменения и темпы роста по видам
основных средств, охарактеризуйте структуру основных средств. Рассчитайте
показатели структуры основных средств и относительную экономию основных
средств. Сформулируйте выводы по анализу.
Таблица 3
Анализ наличия, состояния и структуры основных средств
|
Показатель
|
Наличие на начало
|
Поступило в отчетном
периоде
|
Выбыло в отчетном периоде
|
Наличие на конец
|
Изменение
|
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Здания
|
700
|
2,33
|
200
|
4,6
|
100
|
15,2
|
800
|
100
|
38,4
|
|
Сооружения
|
200
|
81,7
|
166
|
55,4
|
100
|
15,2
|
266
|
66
|
25,3
|
|
Машины и оборудование
|
600
|
2,72
|
400
|
2,30
|
350
|
53,1
|
650
|
50
|
19,1
|
|
Транспортные средства
|
98
|
16,68
|
35
|
26,3
|
100
|
15,2
|
33
|
-65
|
24,9
|
|
Производственный и
хозяйственный инвентарь
|
37
|
4,4
|
120
|
7,67
|
10
|
1,6
|
147
|
110
|
42,1
|
|
Другие виды основных
средств
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
ИТОГО
|
1635
|
100
|
921
|
100
|
660
|
100
|
1896
|
261
|
-
|
Таким образом можно
сделать вывод, что за анализируемый период основные средства увеличились на 261
тыс. руб., в основном за счет производственного и хозяйственного
инвентаря – 110 тыс. руб., здания на 100
тыс. руб., сооружения увеличились на 66 тыс. руб., машины и оборудование
– 50 тыс. руб.. Транспортные средства за отчетный период уменьшились на 65 тыс.
руб.
Задание № 5
На основании данных формы № 1 бухгалтерской отчетности
проведите анализ по наличию ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Определите абсолютные отклонения и темпы роста по видам ценностей на забалансовых
счетах организации. Рассчитайте долю арендованных основных средств в общей
стоимости основных средств организации. Сформулируйте
выводы по анализу.
Таблица 4
Анализ по наличию ценностей учитываемых на
забалансовых счетах организации
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
Темп роста, снижения, %
|
|
Тыс. руб.
|
Тыс. руб.
|
Тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Арендованные основные
средства
|
214
|
208
|
-6
|
9,71
|
|
В т.ч. по лизингу
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Списанная в убыток
задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
124
|
106
|
-18
|
8,54
|
|
Обеспечение обязательств и
платежей полученные
|
89
|
112
|
23
|
12,58
|
|
Обеспечение обязательств и
платежей выданные
|
76
|
62
|
-14
|
8,15
|
|
Износ жилищного фонда
|
28
|
29
|
1
|
10,35
|
|
Износ объектов внешнего
благоустройства и других аналогичных объектов
|
16
|
18
|
2
|
11,25
|
|
Нематериальные активы,
полученные в пользование
|
4
|
3
|
-1
|
7,5
|
Проведя анализ по наличию ценностей учитываемых на
забалансовых счетах организации, можно сделать вывод что арендованные основные
средства предприятия уменьшились с 214 тыс. руб. до 208 тыс. руб., списанная в
убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов уменьшилась на 18 тыс. руб.,
обеспечение обязательств и платежей выданных также уменьшились на 14 тыс. руб..
Обеспечение обязательств и платежей полученных увеличились на 23 тыс. руб.
Задание № 6
На основании данных формы № 1 бухгалтерской финансовой
отчетности проанализируйте состояние денежных средств и расчетов по группам и
статьям. Охарактеризуйте влияние их изменений на финансовое состояние
организации. Сформулируйте выводы по
анализу.
Таблица 5
Анализ финансовой отчетности в части денежных средств и расчетов
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
Тыс. руб.
|
Тыс. руб.
|
Тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Дебиторская задолженность
(более 12 месяцев)
|
6
|
10
|
4
|
166,6667
|
66,66667
|
|
Покупатели и заказчики
|
4
|
7
|
3
|
175
|
75
|
|
Итого
|
6
|
10
|
4
|
166,6667
|
66,66667
|
|
Дебиторская задолженность
(в течение 12 месяцев)
|
79
|
84
|
5
|
106,3291
|
6,329114
|
|
Покупатели и заказчики
|
60
|
63
|
3
|
105
|
5
|
|
Итого
|
79
|
84
|
5
|
106,3291
|
6,329114
|
|
Денежные средства
|
95
|
172
|
77
|
181,0526
|
81,05263
|
|
Итого
|
95
|
172
|
77
|
181,0526
|
81,05263
|
Анализ денежных средств и расчетов показал, что денежные
средства за анализируемый период возросли на 77 тыс. руб., дебиторская
задолженность которая ожидается более чем через 12 месяцев увеличилась на 4, а
дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев
возросла на 3 тыс. руб.
Задание №
7
На основе данных формы
№1 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности
в части собственного капитала и привлеченного капитала. Охарактеризуйте
изменение структуры собственного капитала и его влияние на финансовое состояние
организации (табл. 6). Сформулируйте выводы.
Таблица 6
Анализ финансовой отчетности в части собственного и привлеченного
капитала
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Собственный капитал –
всего
(стр 490) в т.ч.
|
1670
|
33,1
|
1860
|
33,7
|
190
|
0,6
|
111,3772
|
11,37725
|
|
Уставный капитал
|
1814
|
30,4
|
1957
|
32
|
143
|
1,6
|
107,8831
|
7,883131
|
|
Собственные акции
|
244
|
2,2
|
220
|
2,8
|
-24
|
0,6
|
90,16393
|
-9,83607
|
|
Добавочный капитал
|
45
|
1,2
|
15
|
4,1
|
-30
|
2,9
|
33,33333
|
-66,6667
|
|
Резервный капитал
|
25
|
2,2
|
60
|
1
|
35
|
-1,2
|
240
|
140
|
|
Привлеченный капитал –
всего в том числе:
|
865
|
63,9
|
1079
|
58,1
|
214
|
-5,8
|
124,7399
|
24,73988
|
|
Долгосрочные обязательства
|
198
|
2,7
|
459
|
13,6
|
261
|
10,9
|
231,8182
|
131,8182
|
|
Краткосрочные
обязательства
|
667
|
82,8
|
620
|
62
|
-47
|
-20,8
|
92,95352
|
-7,04648
|
|
Баланс
|
2535
|
100
|
2939
|
100
|
404
|
-
|
115,9369
|
15,93688
|
За анализируемый период произошло увеличение собственного
капитала на 190 тыс. руб., в основном за счет увеличения резервного капитала на
35 тыс. руб., а также в анализируемом периоде было увеличение привлеченного
капитала на 214 тыс. руб.
Задание № 8
На основе данных формы
№1 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности
в части заемных средств и их структуры: долгосрочных и краткосрочных кредитов
и займов, кредиторской задолженности, прочих пассивов (табл. 7).
Охарактеризуйте влияние изменений в структуре заемных средств на финансовую
устойчивость организации. Сформулируйте выводы.
Таблица 7
Анализ финансовой отчетности в части кредитов,
займов и кредиторской задолженности (заемных средств)
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
Долгосрочные кредиты и
займы
|
110
|
14,1
|
338
|
35,28
|
228
|
21,18
|
308
|
|
Краткосрочные кредиты и
займы
|
81
|
10,4
|
38
|
3,96
|
-43
|
-6,44
|
47
|
|
Кредиторская задолженность
– всего в том числе:
|
542
|
69,7
|
560
|
58,4
|
18
|
-11,3
|
104
|
|
Поставщики и подрядчики
|
260
|
33,4
|
268
|
27,9
|
8
|
-5,5
|
104
|
|
И т.д. (со стр 622 по стр.
625)
|
32
|
4,11
|
34
|
3,54
|
2
|
-0,57
|
107
|
|
Другие пассивы раздела
«Краткосрочные обязательства» (со стр 630 по стр. 660)
|
44
|
5,66
|
22
|
2,29
|
-22
|
-3,37
|
50
|
|
Итого заемных средств
|
777
|
100
|
958
|
100
|
181
|
-6
|
720
|
Заемные средства организации за анализируемый период
увеличились на 181 тыс. руб.. Долгосрочные кредиты и займы увеличились на 228
тыс. руб., удельный вес увеличился на 21,18%. Краткосрочные кредиты и займы
уменьшились на 43 тыс. руб., кредиторская задолженность увеличилась на 18 тыс.
руб., в основном за счет поставщиков и подрядчиков на 8 тыс. руб.
Задание №
9
На основе данных форм
№1, №2 бухгалтерской финансовой отчетности дайте оценку деловой активности
организации: сопоставив темпы роста общей прибыли до налогообложения; выручки
от реализации, основного капитала (табл. 8). Сопоставьте фактические темпы с
оптимальным соотношением:
ТПБр> ТРр> ТОКр>100%,
Где ТПБр> ТРр> ТОКр - соответственно темпы
роста прибыли; реализации; основного капитала.
Таблица 8
Анализ темпов роста прибыли, реализации
и основного капитала
|
Показатель
|
Отчетный период, тыс. руб.
|
Предыдущий период, тыс.
руб.
|
Абсолютное изменение, тыс.
руб.
|
Темп роста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Выручка-нетто от
реализации продукции, работ, услуг
|
3232
|
3016
|
216
|
107,1618
|
|
Прибыль до налогообложения
(балансовая)
|
1166
|
1114
|
52
|
104,6679
|
|
Основной капитал
(внеоборотные активы)
|
1735
|
1996
|
-261
|
86,92385
|
Выручка-нетто от реализации продукции, работ, услуг
повысилась на 216 тыс. руб., ее темп роста составил 107,2%.
За счет изменения
фондоотдачи
DRопф = ФО1 х Rоп0 - ФО0 х Rоп0 = 165,48/100 х 0,42 - 85,29/100 х
0,42 = 0,69 - 0,36 = 0,33
За счет изменения
рентабельности производства продукции
DRопф = ФО1 х Rоп1 - ФО1 х Rоп0 = 165,48/100 х 0,29 - 165,48/100 х
0,42 = 0,48 - 0,68 = -0,20
Задание № 10
На основе данных формы
№1 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности
по оценке финансовой устойчивости предприятия. Сравните фактические значения
коэффициентов с их принятым нормативным значением, сформулируйте выводы о
финансовой устойчивости предприятия (табл. 9).
Таблица 9
Анализ финансовой отчетности по
оценке финансовой устойчивости
|
Показатель
|
Нормативное значение
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
|
Гр4-гр3
|
|
Собственный капитал
|
-
|
1670
|
1860
|
190
|
|
|
Общая сумма активов
|
-
|
2535
|
2939
|
404
|
|
|
Коэффициент финансовой
независимости
|
50%
|
89,7
|
63,2
|
-26,5
|
|
|
Общая сумма обязательств
|
-
|
865
|
1079
|
214
|
|
|
Коэффициент финансовой
устойчивости
|
1
|
|
|
0
|
|
|
Собственные оборотные
средства
|
-
|
-65
|
-136
|
-71
|
|
|
Коэффициент гибкости
собственного капитала
|
30%
|
|
|
0
|
|
|
Общая сумма запасов и
затрат
|
-
|
600
|
653
|
53
|
|
|
Коэффициент обеспеченности
ТМЦ собственными оборотными средствами
|
60-80%
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент маневренности за
рассматриваемый период на предприятии понизился, т. е. доля собственных
оборотных средств в собственном капитале
на предприятии понизилась.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
рассчитывается:
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами за рассматриваемый период на предприятии понизился.
Значит на предприятии не т в наличие у организации собственных источников под
пополнение оборотных средств необходимых для обеспечения финансовой
устойчивости.
Задание № 12
На основе данных формы
№1 бухгалтерской финансовой отчетности дайте оценку удовлетворительности
структуры баланса по системе показателей, которая способствует выявлению
неплатежеспособности предприятий. Охарактеризуйте возможность предприятия
восстановить (утратить) свою платежеспособность (табл. 11).
Таблица 11
Анализ
финансовой отчетности в части оценки удовлетворенности структуры баланса
|
Показатели ликвидности
|
Нормальное значение
|
Отчетный год
|
Предыдущий
|
|
1.Коэффициент текущей ликвидности
|
1.5-2.0
|
1,75
|
2,41
|
|
2.Коэффициент быстрой ликвидности
|
0.5-1.0
|
1,06
|
1,53
|
|
3.Коэффициент абсолютной ликвидности
|
0.05-0.2
|
0,10
|
0,08
|
Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия),
снизившись за предыдущий год, в отчетном году резко вырос. Его величина
свидетельствует о наличии у фирмы большого запаса ликвидности. Коэффициент
быстрой ликвидности повторил динамику коэффициента покрытия, и за отчетныйгод
вырос до высокого значения.
Настораживает постоянное снижение коэффициента абсолютной
ликвидности, указывающее на острый дефицит у предприятия денежных средств.
Задание № 13
На основе данных формы
№2 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности
в части формирования прибыли. Сформулируйте выводы о качестве формирования
прибыли. Определите какие факторы повлияли на прибыль от продаж; прибыль до
налогообложения (балансовую); чистую прибыль (табл. 12).
Таблица 12
Анализ финансовой отчетности в части формирования прибыли
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
Выручка-нетто от продаж
(стр. 010)
|
3232
|
43,79
|
3016
|
43,389
|
216
|
50,349
|
107,1618
|
7,161804
|
|
|
Себестоимость проданных
(стр. 020)
|
1840
|
24,93
|
1730
|
24,888
|
110
|
25,641
|
106,3584
|
6,358382
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
1147
|
15,54
|
1094
|
15,738
|
53
|
12,354
|
104,8446
|
4,844607
|
|
|
Операционные результаты
|
-3
|
-0,04
|
-1
|
-0,01
|
-2
|
-0,4662
|
300
|
200
|
|
|
Внереализационные
результаты
|
-2
|
-0,02
|
-2
|
-0,028
|
0
|
|
100
|
0
|
|
|
Прибыль до налогообложения
|
1166
|
15,79
|
1114
|
16,02
|
52
|
12,121
|
104,6679
|
4,667864
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таким образом, на предприятии
прибыль от продаж повысилась на 7134 д. ед., при этом доля прибыли к выручке
выросла на 6,2%, а доля себестоимости к выручке понизилась на 6,28%, что и
говорит о положительных тенденциях на предприятии.
Управленческие расходы
понизились на 0,01%, а коммерческие расходы повысились на 180 д. ед. или по
отношению к выручке на 0,09%.
Таким образом,
полная себестоимость по отношению к выручке на предприятии понизилась на 6,2%
Уровень
рентабельности повысился, что тоже говорит о положительной тенденции на
предприятии.
Задание №
14
На основе данных формы
№2 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности
в части маржинального дохода. Определите маржинальный доход, точку
безубыточности и запас финансовой прочности. Сформулируйте выводы по анализу
(табл. 13).
Таблица 13
Анализ финансовой отчетности в части маржинального дохода
|
Показатель
|
Отчетный период, тыс. руб.
|
Предыдущий период, тыс.
руб.
|
Абсолютное изменение, тыс.
руб.
|
Темп роста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Выручка нетто от продаж
|
3232
|
3016
|
216
|
107,1618
|
|
Переменные расходы в
себестоимости проданной продукции
|
1840
|
1730
|
110
|
106,3584
|
|
Маржинальный доход
|
1392
|
1286
|
106
|
108,2426
|
|
Уровень маржинального дохода
|
43,06931
|
42,63926
|
0,43005
|
101,0086
|
|
Постоянные расходы в
себестоимости
|
245
|
192
|
53
|
127,6042
|
|
Критический объем продаж
|
568,8505
|
450,2892
|
118,5613
|
126,33
|
|
Запас финансовой прочности
|
82,39943
|
85,06999
|
-2,67056
|
96,86075
|
Продолжение таблицы 13
|
Планируемая прибыль
|
1147
|
1094
|
53
|
104,8446
|
Планируемая прибыль за отчетный период составила 1147 тыс.
руб., т. е. произошло ее увеличение на 53 тыс. руб. критический объем продаж
увеличился на 118 тыс. руб., запас финансовой прочности уменьшился на 2,68 тыс.
руб., маржинальный доход предприятия увеличился на 106 тыс. руб., изменение
уровня маржинального дохода за анализируемый период составило 0,43005 тыс.
руб.. Переменные расходы в себестоимости проданной продукции увеличились с 1730
тыс. руб. до 1840 тыс. руб., таким образом темп роста равен 106,36%.
Задание № 15
На основе данных формы
№2 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности
в части операционных доходов и расходов. Определите сальдо операционных
доходов и расходов. Сформулируйте выводы по анализу (табл. 14).
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
Операционные доходы в том
числе
|
38
|
43,79
|
31
|
43,389
|
7
|
50,349
|
81,57895
|
-18,4211
|
|
|
Проценты к получению
|
18
|
24,93
|
14
|
24,888
|
4
|
25,641
|
77,77778
|
-22,2222
|
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
12
|
15,54
|
11
|
15,738
|
1
|
12,354
|
91,66667
|
-8,33333
|
|
|
Прочие операционные доходы
|
8
|
-0,04
|
6
|
-0,01
|
2
|
-0,4662
|
75
|
-25
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение таблицы 14
|
Операционные расходы в том
числе
|
17
|
-0,02
|
9
|
-0,028
|
8
|
|
52,94118
|
-47,0588
|
|
Проценты к уплате
|
6
|
|
4
|
|
2
|
|
66,66667
|
-33,3333
|
|
Прочие операционные
расходы
|
11
|
|
5
|
|
6
|
|
45,45455
|
-54,5455
|
|
Сальдо операционных
доходов и расходов
|
21
|
15,79
|
22
|
16,02
|
-1
|
12,121
|
104,7619
|
4,761905
|
Операционные расходы
увеличились на 8 тыс. руб., в основном за счет увеличения прочих операционных
расходов на 6 тыс. руб., а также за счет процентов к уплате на 2 тыс. руб..
Операционные доходы увеличились на 7 тыс. руб., в основном за счет увеличения
процентов к получению на 4 тыс. руб.. Исходя из проведенного анализа можно
сделать вывод что сальдо операционных доходов и расходов уменьшилось на
одну тысячу рублей.
Задание №
16
На основе данных формы №
2 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности в
части внереализационных доходов и расходов. Определите сальдо внереализационных
доходов и расходов. Определите, какие факторы повлияли на изменение
внереализационных доходов и расходов. Сформулируйте выводы по анализу (табл.
15).
Таблица 15
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
Внереализационные доходы
|
12
|
23,52
|
16
|
23,529
|
4
|
23,529
|
133,3333
|
33,33333
|
|
|
Штрафы, пени, неустойки
|
9
|
17,64
|
12
|
17,647
|
3
|
17,647
|
133,3333
|
33,33333
|
|
|
Прибыль прошлых лет
|
4
|
7,843
|
4
|
5,8823
|
0
|
|
100
|
0
|
|
|
Курсовые разницы
|
3
|
5,882
|
4
|
5,8823
|
1
|
5,8823
|
133,3333
|
33,33333
|
|
|
Внереализационные расходы
в том числе
|
14
|
27,45
|
16
|
23,529
|
2
|
11,764
|
114,2857
|
14,28571
|
|
|
Штрафы, пени, неустойки
|
5
|
9,803
|
10
|
14,705
|
5
|
29,411
|
200
|
100
|
|
|
Убытки прошлых лет
|
2
|
3,921
|
3
|
4,4117
|
1
|
5,8823
|
150
|
50
|
|
|
Курсовые разницы
|
2
|
3,921
|
3
|
4,4117
|
1
|
5,8823
|
150
|
50
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внереализационные доходы увеличились
на 4 тыс. руб., внереализационные расходы увеличились на 2 тыс. руб., таким
образом анализ финансовой отчетности в части внереализационных доходов и
расходов увеличился на 2 тыс. руб..
Задание № 17
На основе данных формы
№2; №3; №5 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой
отчетности в части собственного капитала и чистых активов. Рассчитайте фактическую
рентабельность собственного капитала, определите показатели движения капитала,
проведите сравнение фактических величин чистых активов с величиной уставного
капитала (табл. 16). Сформулируйте выводы.
Таблица 16
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
Уставный капитал
|
1814
|
23,52
|
1957
|
23,529
|
143
|
23,529
|
107,8831
|
7,883131
|
|
|
Добавочный капитал
|
45
|
17,64
|
15
|
17,647
|
-30
|
17,647
|
33,33333
|
-66,6667
|
|
|
Резервный капитал
|
25
|
7,843
|
60
|
5,8823
|
35
|
|
240
|
140
|
|
|
Нераспределенная прибыль
прошлых лет
|
30
|
9,803
|
48
|
14,705
|
18
|
29,411
|
160
|
60
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал предприятия увеличился на 143 тыс.рублей,
темп прироста составил 7,89%, добавочный капитал предприятия уменьшился на 30 тыс.
руб., темп прироста снизился на 66%. Резервный капитал увеличился на 35 тыс.
руб., что составляет 240% роста, темп прироста равен 140%.
Задание № 18
На основе данных формы
№5 бухгалтерской финансовой отчетности проведите анализ финансовой отчетности в
части анализа расходов по обычным видам деятельности организации. Определите
какие факторы повлияли на изменение расходов по экономическим элементам.
Сформулируйте выводы по анализу (табл. 17).
|
Показатель
|
На начало
|
На конец
|
Изменение
|
Темп роста, %
|
Темп прироста, %
|
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
Тыс. руб.
|
Уд вес %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
Материальные затраты в том
числе
|
579
|
23,52
|
559
|
23,529
|
20
|
23,529
|
103,5778
|
3,577818
|
|
|
Затраты на оплату труда
|
557
|
17,64
|
542
|
17,647
|
15
|
17,647
|
102,7675
|
2,767528
|
|
|
Отчисления на социальные
нужды
|
160
|
7,843
|
140
|
5,8823
|
20
|
|
114,2857
|
14,28571
|
|
|
Амортизация
|
598
|
5,882
|
509
|
5,8823
|
89
|
5,8823
|
117,4853
|
17,48527
|
|
|
Прочие затраты
|
191
|
27,45
|
172
|
23,529
|
19
|
11,764
|
111,0465
|
11,04651
|
|
|
Итого по элементам затрат
|
2085
|
9,803
|
1922
|
14,705
|
163
|
29,411
|
108,4807
|
8,480749
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 163
тыс. рублей, это произошло в основном из-за увеличение амортизации на 89 тыс.
руб., прочие затраты по предприятию увеличились на 19 тыс. руб.
Задание № 19
На основе данных фирмы №
5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» дайте оценку финансовых вложений
организации. Определите абсолютные отклонения и темпы роста (снижения) по
долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям, рассчитайте удельный вес по
видам финансовых вложений.
|
Показатель,
единица измерения
|
Источник
информации или формула
|
Начало
года
|
Конец
года
|
Темп прироста,
%
|
|
1. Сумма долгосрочных финансовых вложений – всего,
тыс. руб.,
в том числе
|
ф. №1,
стр. 140
|
5875
|
1293
|
-77,99
|
|
ф. №5, раздел «Финансовые вложения», строка
«Итого», гр. 3 и 4
|
|
1.1. вклады в уставные капиталы дочерних и зависимых
хозяйственных обществ
|
ф. №5, раздел «Финансовые вложения»,
соответствующая строка,
гр. 3 и 4
|
5714
|
–
|
-100,00
|
|
1.2. прочие
|
ф. №5, раздел «Финансовые вложения»,
соответствующая строка,
гр. 3 и 4
|
161
|
1293
|
703,11
|
|
2. Сумма краткосрочных финансовых вложений – всего,
тыс. руб.,
в том числе
|
ф. №1,
стр. 250
|
9
|
319
|
3444,44
|
|
ф. №5,
раздел «Финансовые вложения», строка «Итого», гр. 5 и 6
|
|
2.1. прочие
|
ф. №5, раздел «Финансовые вложения»,
соответствующая строка,
гр. 5 и 6
|
9
|
319
|
3444,44
|
|
3. Итог баланса, тыс. руб.
|
ф. №1,
стр. 300, 700
|
509 696
|
562 294
|
×
|
|
4. Доля всех финансовых вложений в итоге баланса, %
|
|
1,15
|
0,29
|
| 5. Доля в итоге баланса долгосрочных и краткосрочных
вкладов в другие в другие организации, % |
|
1,12
|
–
|
|
6. Доля в итоге баланса прочих долгосрочных и краткосрочных
финансовых вложений, %
|
|
0,03
|
0,29
|
Задание № 20
На основе данных формы № 4 «Отчета о движении денежных средств» дайте
оценку денежных средств и платежеспособности организации. Определите абсолютные
изменения по денежным средствам, удельные веса по видам деятельности: текущей,
инвестиционной, финансовой и темпы роста (снижения) по чистым денежным
средствам. Данные приведите в таблицу 20.
Таблица 20
|
Денежные средства
|
Срочные платежи
|
|
Вид средств
|
Отчетный период
|
Вид платежей
|
Отчетный период
|
|
начало
|
конец
|
начало
|
конец
|
|
Касса
|
20
|
15
|
Налоги
|
150
|
160
|
|
Расчетный счет
|
500
|
420
|
Оплата труда
|
50
|
60
|
|
Проч ден ср-ва
|
50
|
45
|
Прочие расходы
|
340
|
360
|
|
Итого
|
570
|
480
|
Итого
|
540
|
580
|
1.
На начало отчетного периода уровень платежеспособности
предприятия составил
Ур = Дох
нач / Расх нач х 100% = 106%, т.е превышение наличия денежных средств над
расходами составляет 6% или 30 тыс руб
2.
На конец отчетного периода
Ур = 480 /
580 х 100% = 83%, т.е. обнаруживается недостаточность денежных средств на
оплату срочных платежей в размере 17% или 100 тыс руб.
3.
Динамика денежных средств составила
Д дс = 480
/ 570 х 100% = 84%, т.е. наличие денежных средств значительно снизилось (на 16%
или на 90 тыс руб – на эту сумму предприятие не сможет выполнить свои
обязательства)
4.
Динамика срочных платежей
Д сп = 580
/ 540 х 100% = 107%, т.е уровень срочных платежей вырос на 7% или 40 тыс руб.
5.
Динамика платежеспособности
Д п/сп-ти
= 84% / 107% х 100% = 79%, т.е. на конец отчетного периода предприятие
оказалось неплатежеспособным на 21% или на 50 тыс руб.
Задание № 21
На основе данных формы
№2 бухгалтерской отчетности проведите анализ отдельных прибылей и убытков.
Определите абсолютные изменения и темпы роста (снижения) отдельных видов
прибылей и убытков. Данные приведите в аналитической таблице и сформируйте
выводы по анализу.
|
Отчет о
прибылях и убытках
|
|
Наименование
|
Код
строки
|
Абсолютные
значения
|
|
Изменение
|
|
отчетный
|
предыдущий
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
|
ВЫРУЧКА
(нетто) от продажи товаров
|
010
|
3232
|
3016
|
216
|
|
СЕБЕСТОИМОСТЬ
проданных товаров
|
020
|
1840
|
1730
|
110
|
|
ВАЛОВАЯ
ПРИБЫЛЬ
|
029
|
1392
|
1286
|
106
|
|
ПРИБЫЛЬ
ОТ ПРОДАЖ
|
050
|
1147
|
1094
|
53
|
|
ПРИБЫЛЬ
(УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
|
140
|
1166
|
1114
|
52
|
|
НАЛОГ
НА ПРИБЫЛЬ и иные аналогичные обязательные платежи
|
150
|
305
|
263
|
42
|
|
ЧИСТАЯ
ПРИБЫЛЬ
|
190
|
805
|
812
|
-7
|
Выручка – нетто от продажи товаров увеличилась на 216 тыс.
руб., себестоимость проданных товаров увеличилась на 110 тыс. руб., прибыль до
налогообложения увеличилась на 52 тыс. руб., чистая прибыль в свою очередь
уменьшилась на 7 тыс. руб.
Список литературы
1.
Дружинин А.И., Рыжова В.В. / Под ред. Дунаева О.Н.
Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебное
пособие. - Екатеринбург: УГТУ, 1998 г. - 87 с.
2.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 1998 г. – 320с.
3.
Забелин П.В. Основы корпоративного управления
концернами: Учебное пособие. - М.: "Изд-во ПРИОР", 1998 г. - 176 с.
4.
Казанцев А.К., Подлесных В.И., Серова Л.С. Практический
менеджмент: В деловых играх, хозяйственных ситуациях, задачах и тестах: Учебное
пособие. -М.: ИНФРА-М, 1998 г. - 367 с.
5.
Ковалев В.В. Основы финансового менеджмента. М.:
«ЮНИТИ», 2002 г. - 689 с.
6.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом.
Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1999 г. - 512 с.:
ил.
7. Козенкова Т. Налоговое планирование,
ФПА АКДИ Экономика и жизнь, выпуск 17, ноябрь 2001 г. – 69 с.
8.
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. –
М.: 1996 г.- 160с.
9.
Организация деятельности АО. // Финансовая газета № 1;
№ 2; №4 2000 г. – 13 с.
10. Принятие
делового решения // ЭиЖ №2, 1995 г. –
156 с.
11. Радионова
В.М.. Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях
инфляции.-М.: Перспектива, 1995 г. – 211 с.
12. Ришар
Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Пер. с франц. под
ред. Л.П. Белых.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997 г.- 375 с.
13. Русак
Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ. Справочное пособие.-М.: Вышэйная школа,1997
г. – 56 с.
14. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия:4-е изд.,-Минск: ООО «Новое знание» 2000 г.-688с.
15.
Сафронов Н.А. Экономика
предприятия.:Учебник.-М: «Юристъ», 1999 г.-584с.
16. Селезнева
Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2003 г. - 639 с.
17. Стоянова
Е.С.. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000 г. - 656с.
18. Сергеев
И.В. Экономика предприятия: Учеб.пособие.-М.:Финансы и статистика,1999. – 643
с.