Министерство образования Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"Челябинский государственный университет"

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

УТВЕРЖДАЮ

Проректор по учебной работе

___________________А.Ю.Шумаков

"____"__________________2003 г.

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Задания к контрольной работе для студентов специальности

060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

СОГЛАСОВАНО

Декан экономического факультета

__________________Т.А.Верещагина

"____"__________________2003 г.

ЧЕЛЯБИНСК

2003

Контрольная работа предназначена для студентов очной и заочной формы обучения по специальности 06.05.00 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".

Одобрено на заседании кафедры бухгалтерского учета и аудита.

Протокол № 4 от 27.11.2003г

Зав.кафедрой ______________________О.Г.Танашева

Составитель: Л.Н.Сердюкова, ст.преп.

Рецензент:   А.В.Селиверстова, канд.экон.наук, доцент

Задание к контрольной работе.

Цель выполнения контрольной работы - проверка и оценка полученных студентами теоретических знаний и практических навыков контрольная работа состоит из решения задачи по учету финансово- хозяйственной деятельности организации. Контрольная работа представляется студентами на проверку в письменной форме с последующей ее устной защитой.

На проверку предоставляется:

• Журнал хозяйственных операций;

• Таблицы (приложение № 1 и № 2);

• Карточки синтетических счетов;

• Оборотная ведомость;

• Заполненный листок Главной книги;

• Бухгалтерский баланс.

Указания по решению задачи.

Решение задачи предусматривает учетную регистрацию основных хозяйственных и финансовых операций, их обобщение на счетах Главной книги и составления баланса на примере производственного предприятия — открытого акционерного общества.

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

• основной уставной деятельностью предприятия является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;

• товарная продукция изготавливается в цехах основного производства;

• работы и услуги вспомогательного производства потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Для закрепления теоретических знаний по курсу «Финансовый учет» предложен пример формирования информации за отчетный период, в качестве которого выбран март месяц 2001г. Открытое акционерное общество с 1 января 2001 года использует новый план счетов, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. М 94. Цифровой материал носит условный характер, хотя при этом сделана попытка сохранить действующие нормативы расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами и др.

           Бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим законодательством, положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) — отечественными стандартами бухгалтерского учета, а также инструктивными и методическими материалами.

Для правильной ориентации в области формирования информации в системе бухгалтерских счетов предлагается выписка из учетной политики ОАО, в которой раскрываются выбранные варианты моделей учета отдельных хозяйственных операций и действующий План счетов.

Рабочий план счетов не приводится, поскольку при решении практической части курсовой работы предлагается отразить хозяйственные операции только в системе синтетического учета.

Необходимые аналитические показатели определяются расчетным путем. Исключение составляет сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который следует вести раздельно по дебиторам

и кредиторам.

Выписка из учетной политики предприятия на 2001г.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. М 94н. Определение остаточной стоимости списываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч.01 «Основные средства».

2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч.15 «Заготовление и приобретение материалов». На сч.10 материалы учитываются по учетным ценам, в качестве которых используются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч.16 «Отклонение в стоимости материалов».

3. Материалы списываются со сч.10 по учетным ценам в дебет разных счетов. Доведение списания материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонений, отраженной в учете на конец отчетного периода (месяца), между суммами списания материалов на разные счета.

           4. Согласно ПБУ 10/99 акционерное общество ведет учет в разрезе следующих элементов затрат:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

5. В производственную себестоимость продукции включается следующие калькуляционные статьи:

• сырье и материалы;

• заработная плата производственных рабочих;

• отчисления на нужды социального страхования по заработной плате производственных рабочих;

• потери от брака;

• общепроизводственные расходы;

• общехозяйственные расходы.

6. В полную себестоимость реализованной продукции включается, кроме полной ее производственной себестоимости, общий размер ежемесячных расходов на продажу, учитываемых на сч.44 того же названия.

7. для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат: в основном производстве для учета управленческих производственных затрат используется сч.25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.

8. При формировании себестоимости производственной продукции основного производства на сч.20 отражаются основные (переменные) затраты, на сч.25 учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью условности принимаются как условно- переменные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч.25, полностью списываются на сч.20, где собираются переменные расходы, т.е. сокращенная себестоимость.

             Переменные затраты на изготовление продукции учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).

Общехозяйственные расходы (сч.26) являются условно-постоянными и ежемесячно списываются непосредственно на сч.90 «Продажи».

9. Во вспомогательном производстве себестоимость формируется непосредственно на сч.23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все переменные (основные и накладные) расходы, связанные с созданием продукции и управлением вспомогательным производством (без употребления сч.25 «Общепроизводственные расходы», субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства»).

10. Акционерное общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. В соответствии с принятыми моделями учета затрат на производство суммы начисляемого резерва относятся:

• по основному производству на сч.25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;

• по вспомогательному производству — на сч.23 «Вспомогательное производство».

11. Размер незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризаций, проводимых на конец отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем предприятия.

12. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч.20 «Основное производство» расчетным путем: остатки незавершенного производства на начало месяца плюс дебетовые обороты за отчетный месяц минус остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца.

13. Движение готовой продукции на сч.43 «Готовая продукция» отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется сч.40 «Выпуск продукции». По дебету данного счета учитывается фактическая сокращенная себестоимость готовой (выпущенной из производства) продукции, а по кредиту ее нормативная (плановая) стоимость. Сч.40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается. Отклонения, образовавшиеся на данном счете, списываются в дебет сч.90 «Продажи» черной, или красной записью в зависимости от характера отклонений.

            14. Моментом реализации продукции основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки, оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателям счетов и счетов-фактур.

15. Исходя из принятой модели учета готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции формируется на сч.90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величиною, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч.90 «Продажи», К-т сч.43 «Готовая продукция» (на сумму нормативной стоимости отгруженной продукции), 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму отклонений фактической себестоимости нормативно-плановой оценки), 44 «Расходы на продажу» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), 26 «Общехозяйственные расходы» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).

16. Использованная часть нераспределенной прибыли предприятия учитывается на отдельном субсчете синтетического счю84 «.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Журнал хозяйственных операций

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

     1.

Поступили от поставщиков основные средства. Согласно счету – фактуре:

Покупная цена поставленных основных средств

       40500

НДС, включенный в счет – фактуру поставщика

8100

                                                                Итого:

48600

 2.

Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Составлен акт и предъявлен счет – фактура:

по тарифу

         1060

НДС, включенный в счет – фактуру

212

                                                                      Итого:

1272

 3. 

Списываются расходы за транспортировку приобретенных основных средств, оплаченные из подотчетных средств:

Стоимость услуг по тарифу согласно счету – фактуре

         720

НДС по счету фактуре

144

Итого:

864

4.

Оплачен счет – фактура по договору подряда

5040000

Приняты по акту выполненные строительно–монтажные работы по договору подряду

Сметная стоимость строительно-монтажных работ по возведению здания цеха согласно счету- фактуре

   4200000

НДС по счету – фактуре

840000

Итого:

5040000

5.

Отражены затраты за регистрацию права собственности на здание цеха

2100

6.

Внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал основные средства

30000

7.

Приняты объекты основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумму определить)

8.

Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

Оборудование и др. объектов, используемых в основном производстве

       2300

Объектов, используемых во вспомогательных производствах

1200

Объектов, общехозяйственного назначения

2250

Итого:

5750

9.

Списана амортизация, начисленная по основным средствам, подлежащим реализации в отчетном месяце

       6780

10.

Списана первоначальная стоимость основных средств, реализуемых в отчетном периоде

30700

11.

Списана остаточная стоимость основных средств, реализованных в отчетном месяце, (сумму определить)

1

2

3

4

5

12.

Отражена продажная стоимость основных средств, отгруженных покупателю, на основании выписанного счета – фактуры:

По договорной стоимости без НДС

     21125

НДС

4225

Итого:

25350

13.

Отгружено оборудование в качестве взноса в уставный фонд другой организации оборудование, требующее монтажа, по фактической себестоимости заготовления

       7200

14.

Списываются расходы по отгрузке, разгрузке и доставке оборудования, требующего монтажа, переданного в уставный капитал другой организации

         780

15.

На основании счета – фактуры транспортной организации отражена сумма НДС по доставке, погрузки и разгрузке оборудования, передаваемого в уставный капитал другой организации

         156

16.

Отражена договорная стоимость переданного оборудования и списана разница в его оценке (сумму определить)

       9000

17.

Выручка (поступившая на расчетный счет) по договорной цене (включая НДС) за реализованные основные средства

     25350

18.

Принятые к оплате счета – фактуры поставщиков по транспортным услугам, связанным с реализацией основных средств:

Стоимость услуг по счетам поставщиков (без НДС)

            700

НДС по счету – фактуре поставщика

140

Итого:

840

19.

Произведены ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов и платежей для регулирования затрат нВ ремонт основных средств:

основных цехов

       4000

Вспомогательных цехов

2200

Общехозяйственный подразделений

3800

Итого:

10000

20.

Предъявлены акты и счета – фактуры подрядчиков за выполненные ремонтные работы:

Стоимость работ без НДС

      12600

НДС по ремонтным работам

2520

Итого:

15120

21.

оприходованы приобретенные нематериальные активы и акцептован счет:

5800

Стоимость по счету – фактуре (без НДС)

5800

НДС

1160

Итого:

6960

22.

Начислена ежемесячная амортизация по нематериальным активам  общехозяйственного назначения

       8300

23.

Списана первоначальная стоимость нематериальных активов, подлежащих реализации

7965

24.

Списана амортизация, начисленная по материальным активам, подлежащих реализации

7965

1

2

3

4

5

25.

Списаны:

Нематериальные активы, отгруженные (реализованные) покупателю, по остаточной стоимости (сумму определить)

       1750

Расходы по реализации, оплаченные из подотчетных сумм

620

Стоимость переданных покупателю  реализованных нематериальных активов (включая НДС)

9600

НДС  по реализованным нематериальным активам

1600

26.

Поступили на расчетный счет суммы за реализованные нематериальные активы

9600

27.

Приняты к оплате в течении месяца счета поставщиков материалов:

По оптовым ценам

    410420

НДС по счету – фактуре

82084

Итого:

492504

28.

Отражаются расходы по транспортировке, выгрузке и других операций по заготовлению материалов:

По счетам – фактурам поставщиков (без НДС)

70360

НДС по счетам – фактурам поставщика

14072

Итого:

84432

29.

Отражаются расходы на приобретение, выгрузку и другие операции по заготовлению материалов:

По авансовым отчетам (без НДС)

     13662

НДС по авансовых отчетам

2732

Итого:

16394

30.

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

410420

31.

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов по учетной цене (сумму определить)

32.

Отпущены в производство материалы по учетной цене, предназначенные для:

Изготовления продукции

210100

На производство услуг вспомогательных производств

150400

На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве

   120300

На общехозяйственные цели

170500

На упаковку продукции

60300

Итого:

711600

33.

Списаны отклонения фактической себестоимости материалов, относящихся к израсходованным:

На изготовление продукции

На производство услуг вспомогательных производств

 На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производственна

общехозяйственные цели

На упаковку продукции

Итого: (для расчета сумм отклонений составьте табл., приведенную в Приложении 1)

34.

Отгружены покупателям материалы по рыночным ценам

2778

1

2

3

4

5

35.

Списана фактическая себестоимость заготовления реализованных материалов:

По учетной цене

       2315

Отклонение фактической себестоимости заготовления от учетной оценки (см. Приложение 2)

36.

Начислен НДС по реализованным материалам

463

37.

Поступили на расчетный счет суммы за реализованные материальные активы

2778

38.

Начислены суммы, причитающиеся в оплату труда:

Рабочим за изготовление продукции

    270500

Работникам за обслуживание основных цехов

80400

Работника вспомогательных производств

90600

Управленческому персоналу организации

210200

Премии работникам, занятым изготовлением продукции

130400

По листам нетрудоспособности

30300

Итого:

812400

39.

Произведены удержания из заработной платы:

Налог на доходы работников (физических лиц)

97500

По исполнительным документам

22300

В возмещение материального ущерба

250

Итого:

120050

40.

Произведены отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование на основе заработной платы:

Рабочих, занятых изготовлением продукции

102790

Работников, обслуживающих основные цеха

30552

Работников вспомогательных цехов

34428

Управленческого персонала организации

79876

Премии работников, занятых изготовлением продукции

49552

Итого:

297198

41.

Получены наличные денежные средства в кассу организации с расчетного счета по чеку

955000

42.

Получены наличные денежные средства в кассу организации в качестве вклада в уставный капитал от физических лиц

80000

43.

Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм

520

44.

Погашена задолженность по недостаче, выявленной в ходе инвентаризации0путем взноса денежных средств в кассу организации

150

45.

Выдана заработная платы работникам организации (за вторую половину предыдущего месяца и аванс за текущий месяц)

980000

46.

Выдана сумма под отчет

20000

47.

Подтверждена целесообразность расходов, включенных в состав издержек, по авансовым отчетам:

Общехозяйственные

320

расходов по продаже

1150

Итого:

1470

48.

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы и аванса

3370

1

2

3

4

5

49.

Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы

7020

50.

Получен краткосрочный кредит банка на пополнение оборотных средств

190000

51.

Согласно полученным счетам – фактурам начислены затраты за использование тепла, света, газа и др. в процессе:

Обслуживание основного производства

25700

Обслуживание вспомогательного производства

7300

Обслуживание общехозяйственных подразделений организации

10200

Реализации продукции

2100

НДС по приобретенным услугам

9060

Итого:

54360

52.

Оплачены счета организаций, предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и аналогичные услуги

54360

53.

Перечислена задолженность:

Поставщикам и подрядчикам (по расчетам текущего месяца, см. операции 1,18,20,21,28), в том числе НДС, равный 108076 руб.

648456

разным кредиторам (по расчетам за март, см. операцию 2), в том числе НДС, равный 212 руб.

1272

Разным кредиторам (по расчетам прошлых периодов), в том числе НДС, равный 8299 руб.

79794

Бюджету по налогам

420170

Органам социального страхования

230450

В уплату краткосрочного кредита

50000

В уплату долгосрочного кредита

80000

Итого:

1480142

54.

Поступила на расчетный счет выручка за продукцию по оптовым ценам, включая НДС

1210600

55.

На валютный счет поступила выручка за продукцию, отгруженную зарубежному покупателю

400000

56.

Произведена обязательная продажа валютной выручки (в размере 75% общей суммы) на бирже по действующему курсу

300000

57.

Зачислена на расчетный счет рублевая выручка от обязательной продажи иностранной валюты

300000

58.

 Списывается стоимость реализованной валюта

300000

59.

Перечислена на специальный транзитный валютный счет сумма, предназначенная на покупку валюты для оплаты контрактов с зарубежными поставщиками

1056780

 1056780  

60.

Списывается положительная курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете за март

137053

61.

 Подлежит зачету НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям и оказанным услугам

128523

62.

Затраты вспомогательного производства в конце месяца отнесены на:

Обслуживание основного производства (сумму определить)

1

2

3

4

5

Общехозяйственные нужды

61259

Итого:

306297

63.

Списаны затраты на обслуживание основного производства (сумму определить)

64.

Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по ученой цене

1001467

65.

Произведен расчет и списана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, с учетом того, что незавершенное производство составило 1410709 руб. для расчета фактической себестоимости составьте таб. в ч. 3 Приложения 2

66.

Списывается разница между фактической себестоимостью готовой продукции и ее оценкой по учетным ценам (сумму определить)

67.

Списывается отгруженная (реализованная ) продукция по учетным ценам

822860

68.

Отгружена со склада готовая продукция покупателям внутри страны и на экспорт по договорным ценам, включая НДС

1905960

69.

Отражено записями в аналитическом учете по сч.62 получение от покупателя векселя

876000

70.

Поступили на расчетный счет денежные средства:

А) в оплату векселя

876000

Б) в оплату % по векселю исходя из квартального срока действия векселя и годовой ставки равной 30% (сумму определить)

71.

Списывается НДС в зачет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным ценностям, работам и услугам, согласно счетам – фактурам (сумму определить)

72.

Начислен НДС на реализованную продукцию

317660

73.

Начислен налог на пользование автодорог (сумму определить)

74.

Списываются на расходы по продаже продукции общехозяйственные расходы (сумму определить)

75.

Списываются коммерческие расходы (сумму определить)

76.

Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции. Оплата произведена из кассы

30200

77.

Уменьшен уставный капитал АО путем погашения выкупленных акций по номинальной стоимости (после регистрации изменения размера уставного капитала в установленном порядке)

28000

78.

Начислен доход по облигациям (ценным бумагам ) за месяц

30000

Одновременно произведено списание части разницы между номинальной (1200000 руб.) и покупной стоимостью (1000000 руб.)

10000

Итого:

40000

1

2

3

4

5

79.

Определены затраты по приобретению облигаций:

Покупная стоимость облигаций, номинальная стоимость которых составляет 940000руб. (срок погашения более 1 года).

Проценты выплачиваются ежеквартально исходя из ставки 24% годовых

800000

Стоимость услуг финансового консультанта

40000

Начислено вознаграждение посреднической организации

70000

Итого: полная покупная стоимость (фактические затраты по приобретению)

910000

80.

Приняты к учету долгосрочные ценные бумаги по фактическим затратам, связанным с из приобретением

910000

81.

Начислены ежеквартальные % по приобретенным в данном квартале облигациям (сумму определить исходя из полного квартала)

82.

Одновременно с начислением % по облигациям доначисленна часть стоимости превышения номинальной стоимости облигаций над стоимость приобретения (сумму определить)

83.

Отражена задолженность эмитента по выплате денежных средств по облигациям, срок погашения которых наступил в отчетном месяце

73000

84.

Списана стоимость погашенных облигаций

73000

85.

Получены денежные средства в погашение стоимости облигаций

73000

86.

Преданны покупателю (реализованы) краткосрочные ценные бумаги по рыночной цене (оплата произведена)

220000

87.

Списана полная покупная стоимости реализованных краткосрочных ценных бумаг

282000

88.

Дополнительные расходы, связанные с реализацией краткосрочных ценных бумаг (не оплачены)

18000

89.

Государственная пошлина отражена в составе внереализованных расходов

830

90.

Отражена задолженность транспортной компании по уплате неустойки в сумме, присужденной судом

16600

91.

Отражена сумма госпошлины, подлежащей возмещению по решению суда

830

92.

Оплачена госпошлина за рассмотрение иска в арбитраже

830

93.

Поступили денежные средства от транспортной организации во исполнение решения арбитражного суда

16600 830

94.

Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (сумму определить)

95.

Списывается прибыль/убыток от продаж (сумму определить)

96.

Начислен налог на прибыль

39362

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2001г.

Наименование счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

01

Основные средства

11280000

02

Амортизация основных средств

4823275

04

Нематериальные активы

7653000

05

Амортизация нематериальных активов

191325

07

Оборудование к установке

30200

08

Вложение во внеоборотные активы

627520

10

Материалы (по учетным ценам)

613370

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

120210

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

53270

19

НДС по приобретенным ценностям

65610

20

Основное производство

1320780

43

Готовая продукция

672570

50

Касса

6780

51

Расчетный счет

7241200

52

Валютный счет

1270530

57

Переводы в пути

75800

58

Финансовые вложения

580000

59

Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги

192500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

429710

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

892700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

1597800

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

6417800

68

Расчеты по налогам и сборам

420170

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

230450

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

720530

71

Расчеты с подотчетными лицами

4500

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

70350

75

Расчеты с учредителями

270560

76

Расчеты с разными  дебиторами

кредиторами

109600

270830

80

Уставный капитал

9770000

81

Собственный капитал

1561300

82

Резервный капитал

27500

83

Добавочный капитал

978600

84

Нераспределенная прибыль

665100

96

Резервы предстоящих расходов

46630

98

Доходы будущих периодов

75800

99

Прибыли и убытки

765130

Итого:

27627650

27627650

Таблица 2

Остатки незавершенного производства по нормативной (стандартной) себестоимости.

                          

Статьи затрат

сумма

на 1.03

сумма

на 1.04

1

Сырье и материалы

245347

275347

2

Заработная плата производственных рабочих

324900

352689

3

Отчисления на социальные нужды

123462

132022

4

Брак в производстве

5

Общепроизводственные расходы

597071

648139

Итого:

1320780

1410709

Приложение 1

Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за сентябрь месяц 2000г.

Содержание

По учетным ценам

Отклонение

По фактическим затратам

1

Остаток материалов на 1 марта (сч.10 и 16)

2

Приобретено за март (сч.10 и 16)

3

Итого с остатками

4

Израсходовано всего

5

В том числе

6

На производство продукции

7

На обслуживание основного производства

8

Во вспомогательных производствах

9

На общехозяйственные нужды

10

На упаковку продукции

11

 Реализовано материалов

                                                                                                                                                                 Приложение 2

Сводная ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции

Часть 1. Затраты на производство и реализацию выпускаемой продукции

            С кредита

                        счетов

В   дебет

счетов

Затраты на производство продукции в поэлементном      разрезе

Итого

элементов

Распре-деление

затрат со

сч. 23

Итого после распределения затрат вспомо-

гательного

производства

02, 05

10,16

70

69

60, 71, 89 и др.

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

8

1

20. Основное производство

х

2

23.Вспомогательное производство

х

х

3

25.Общепроизводственные расходы

4

26. Общехозяйственные

расходы

5

44.Расходы на продажу

х

6

Итого (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)

7

Всего затрат по экономи-

ческим элементам

х

х

                                    Часть 3. Расчет фактической сокращенной себестоимости выпущенной продукции

                                         В разрезе калькуляционных статей (согласно действующей учетной политике)

 №

       Показатели расчета

Сырьё и

материалы

Заработная плата произ-

водственных

рабочих

Отчисления на производственные нужды

Бракв

производстве

Общепроиз-водственные

расходы

Итого

А

Б

1

2

3

4

5

6

1

Затрат на основное производ-

Ство

Остатки незавершенного

Производства (см. табл.№2)

2

а) на начало месяца

 

3

б) конец месяца

 

4

Итого фактическая себестои-

мость выпущенной продук-

ции (стр.1+стр.2-стр.3)

                                                                 Часть 4 Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

                                                                                 Исходя из принятой учетной политики

                             Показатели расчета

Кредит

счета

Сумма

1

Учетная стоимость реализованной продукции

2

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от её нормативной величины

3

Общехозяйственные расходы

4

Расходы на продажу

5

ИТОГО фактическая себестоимость реализованной продукции

Приложение 2

Сводная ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции

Часть 1. Затраты на производство и реализацию выпускаемой продукции

 

                             С кредита счетов

В дебет счетов

Затраты на производство продукции в поэлементном

разрезе

Итого

элементов

Распределен

ие затрат со

сч.23

Итого после

распределения

затрат

вспомогательног

о производства

02,05

10,16

70

69

60, 71 89 и

ДР

А

Б

1

2

3

4

5

6

7

.8

1

20. Основное производство

X

2

23. Вспомогательное

производство

X

X

3

25. Общепроизводственные

расходы

4

26. Общехозяйственные расходы

5

44. Расходы на продажу

X

6

Итого (П.1+П.2+П.З+П.4+П.5)

7

Всего затрат по экономическим

элементам

X

X

Часть 3. Расчет фактической сокращенной себестоимости выпущенной продукции в разрезе калькуляционных статей (согласно действующей учетной политике)

Показатели расчета

Сырье и

материалы

Заработная

плата производствен

ных рабочих

Отчисления на

производствен ные нужды

Брак в

производстве

Общепроизвод

ственные расходы

Итого

А

Б

1

2

      3

4

5

6

1

Затрат на основное производство

Остатки незавершенного

производства (см. табл.2)

2

а) на начало месяца

3

б) на конец месяца

4

Итого фактическая себестоимость

выпущеноой продукции (стр.1+стр.2-

стр.3)

Часть 4. Расчет фактической себестоимости реализованной продукции исходя из принятой учетной политики

Показатели расчета

Кредит счета

Сумма

1

Учетная стоимость реализованной продукции

2

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативной величины

3

Общехозяйственные расходы

4

Расходы на продажу

5

ИТОГО фактическая себестоимость реализованной продукции