Задание 3.
1. Стоимость реализуемого экспортного товара на дату
отгрузки
25 января 200_г равна –? руб., что эквивалентно 7000 долларов США по курсу ЦБ
России –? руб. за 1 доллар на дату перехода права собственности. На дату оплаты
2 февраля 200_г экспортного контракта курс ЦБ России составляет –? руб. за 1
доллар США. Себестоимость реализуемого товара – 150 000 руб. Накладные расходы
на территории Российской Федерации – 24 000 руб., включая НДС 4000 руб.
Собственником экспортируемого товара является предприятие-производитель.
Задание 4.
1. Организация 10.01.200_г получила закупленное у
поставщика оборудование стоимостью 100 000 долларов США. Курс доллара США,
установленный ЦБ РФ на 10.01.200_г, составил –? руб. на 31. 01. 200_г. –? руб.
2. Российская организация
заключила с иностранными фирмами два контракта на поставку товаров по 100 000
долл. США. По контракту № 1 переход права собственности определен на день оплаты,
а по контракту № 2 – на день фактического получения товара. Оплата по обоим
контрактам осуществлена 19.01.200_г., а товар получен 29.01.200_г. Курс доллара
США на 19.01.200_г –? руб., а на 29.01.200_ –? руб.
3. Стоимость
импортного товара составляет 200 000 долл. Условия поставки товара – CIF Ливерпуль. Момент перехода права собственности в
договоре не оговорен. Товар доставлен на борт судна 10 июня 200_ г., курс
доллара составлял –? руб. за 1 доллар. Таможенная декларация подана 17 июня
200_ г., курс доллара –? руб. за 1 доллар. Сумма таможенной пошлины составляет
10%. Приобретаемый товар не облагается акцизами; облагается НДС по ставке 20%.
Задолженность перед поставщиком погашена 20 июня 200_ г., курс доллара –? руб.
за 1 доллар. В учетной политике определено, что товар на предприятии
учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение, включая
транспортные и иные расходы. Торговым предприятием заключен договор купли -
продажи на поставку импортного товара иностранным поставщиком на условиях DAF (франко-граница – пункт нахождения пограничной
таможни покупателя). Формой расчетов по договору является предварительная
оплата полной контрактной стоимости в сумме 300000 долларов. США по курсу ?
руб. за 1 доллар США на день перевода валютных средств 15 июня 200_г.
Задание:7
1. Открыть регистр аналитического учета по счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами».
2. Составить авансовые отчеты.
3. Провести бухгалтерскую обработку отчетов.
4. Сделать записи в регистр аналитического учета по счету
71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Материал
для выполнения задания.
1) Финансовым директором организации представлен в бухгалтерию
авансовый отчет о служебной командировке в Бостон (США) с приложенными к нему
документами, которые содержат следующие данные:
Срок командировки – 6 дней (с 22 по 27 января текущего года).
Выезд в командировку состоялся 22 января. Согласно
отметке в загранпаспорте, в тот же день он пересек границу Российской Федерации.
Дата пересечения границы при возвращении из
командировки согласно отметке в загранпаспорте – 27 января.
21 января получен аванс в размере 2100 долларров США (курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса –?).
Произведены
расходы в сумме –? (в соответствии с нормами, используя курс ЦБ РФ на дату
выдачи аванса), из них:
1. Авиабилеты Москва - Бостон – Москва - 10 400 руб.
(выданы из кассы организации).
2. Оплата услуг гостиницы, всего – 1100 долларов, из
них:
– проживание (5 дней) – 1000 долларов (200 долл. х 5 дней);
– пользование мини-баром – 100 долларов (20 долл. х 5);
3. Оплата такси из аэропорта при возвращении из
командировки – 200 руб.
4.Суточные в валюте (5 дней) – ?долларов ( ? долл. х 5 дней).
5. Суточные в рублях на день пересечения границы –?
руб. (суточные в рублях согласно российскому законодательству).
Отчет утвержден 30 января (курс ЦБ РФ на дату
утверждения отчета –?) в сумме –? руб. (не оплачены расходы за пользование мини-баром
(20 долл.) и такси (200 руб.), которые должны осуществляться за счет суточных).
Определить перерасход или экономию по авансовому
отчету и внести (возместить) разницу.
2) Менеджер организации направлен в
командировку в США (Нью-Йорк). Планируемый срок командировки 5 дней: 4 дня – за
рубежом, 1 день – в РФ (с 14 января по 18 января).
11 января
работнику выданы денежные средства в размере 24055 руб. на приобретение билетов
и оплату суточных в РФ, а также 2500 долларов США по курсу на день выдачи. Курс
ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета –?
21 января сдан авансовый отчет, который
был утвержден 22 января. Командировка продлилась 4 дня: 1 день – на территории
РФ,
3 дня– на территории США. Оплата проживания в гостинице в сутки, подтвержденная
документами, составила 210 долларов США.
Проезд
до Москвы и обратно составил 9000 руб.; от Москвы до Нью-Йорка и обратно 900
долларов США.
Определить перерасход или экономию по авансовому
отчету и внести (возместить) разницу.
Задание 11
Выполнить контрольную работу на основании
вступительного баланса и следующих данных:
1. Составить бухгалтерские проводки в книге учета хозяйственных
операций (приложение 4).
2. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо по
счетам.
Условие:
Вступительный баланс на 1 января
Актив
|
Пассив
|
|
Наименование
счетов
|
Вал.
|
Сумма
|
Наименование
счетов
|
Вал.
|
Сумма
|
|
Основные средства
|
|
950000
|
Уставный капитал
|
|
1560000
|
|
Амортизация основных
средств
|
|
450000
|
Резервный капитал
|
|
365000
|
|
Импортные товары
|
|
25600
|
Краткосрочный кредит банка
|
7000
|
?
|
|
Касса
|
|
50
|
|
Расчетный счет
|
|
1630950
|
Расчеты с разными кредиторами
|
|
36200
|
|
Текущий валютный счет
|
9500
|
?
|
Расчеты по оплате труда
|
|
12500
|
|
Итого
|
|
?
|
Итого
|
|
?
|
Операции
за январь:
|
№
п/п
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Вал.
|
Курс ЦБ
|
|
1
|
10 января получено от иностранного покупателя в
счет погашения задолженности
|
|
15000 долл.
|
|
|
2
|
12 января поручено банку обязательная продажа валюты
|
|
?
|
|
|
3
|
14 января продана валюта
|
|
?
|
|
|
4
|
14 января начислены комиссионные банку за продажу валюты в размере
0,5% от проданной валюты
|
|
?
|
|
|
5
|
14 января зачислен остаток валюты на текущий валютный счет
|
|
?
|
|
|
6
|
18 января закуплена валюта для выдачи аванса иностранному поставщику
по межбанковскому курсу
|
|
12000
|
|
|
7
|
20 января перечислен аванс иностранному поставщику
|
|
12000
|
|
|
8
|
23 января получены импортные товары по контрактной стоимости
|
|
11500
|
|
|
9
|
23 января отражена задолженность перед таможней;
таможенная пошлина 11%
|
|
|
|
|
10
|
23 января отражена задолженность перед таможней; таможенные сборы за
оформление груза:
а) 0,1% в рублях
б) 0,05% в валюте
|
|
|
|
|
11
|
24 января отражается сумма НДС по приобретенным
товарам по ставке 20%
|
|
|
|
|
12
|
25 января отражены расходы по доставке товара со склада экспортера,
включая расходы по страхованию
|
|
2570
|
|
|
13
|
25 января определена и оприходована фактическая стоимость импортного
товара, в том числе курсовая разница
|
|
|
|
Приложение 1
ПРИМЕРНЫЙ
ПЛАН
СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
(составлен
на основе плана счетов бухгалтерского учета,
введенного
с 1 января 2001 г.)
|
Код и наименование
синтетического
счета
|
Код и наименование субсчета 1-го порядка
|
Код и наименование субсчета 2-го
порядка
|
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
01 Основные средства
|
011 Собственные основные
средства
012 Арендованные основные
средства
013 Выбытие основных
средств
|
|
|
02 Амортизация основных
средств
|
021 Амортизация собственных
основных средств
022 Амортизация арендованных
основных средств
|
|
|
03
Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
04 Нематериальные активы
|
|
|
|
05 Амортизация нематериальных
активов
|
|
|
|
07 Оборудование к установке
|
071 Собственное оборудование
к установке
072 Импортное оборудование к установке
|
|
|
08 Вложения во внеоборотные активы
|
081 Приобретение земельных
участков
082 Приобретение объектов
природопользования
083 Строительство объектов
основных средств
|
|
|
|
084 Приобретение объектов
основных средств
085 Приобретение нематериальных
активов
086 Перевод молодняка животных в основное стадо
087 Приобретение взрослых
животных
|
|
Раздел II.
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
|
|
10 Материалы
|
|
|
|
11 Животные на выращивании
и откорме
|
|
|
|
14 Резервы под снижение
стоимости материальных ценностей
|
|
|
|
15 Заготовление и
приобретение материальных ценностей
|
151 Формирование стоимости
отечественных товаров
152 Формирование стоимости
импортных товаров
|
|
|
16 Отклонение в стоимости
материальных ценностей
|
|
|
|
19 Налог на добавленную стоимость
|
|
|
|
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
|
|
20 Основное производство
|
201 Затраты по производству отечественной продукции
202 Затраты по экспорту
работ и услуг
|
2021 Затраты по оказанию
технического содействия
2022 Затраты по продаже
лицензий и ноу-хау
2023 Затраты по переработке
экспортных товаров
2031 Затраты организаций РФ
по строительству за границей
|
|
|
203 Затраты по подрядному
строительству за границей
204 Затраты по импорту
работ и услуг
|
2041 Затраты по импорту
услуг
2042 Затраты по строительству
объектов в РФ
2043 Затраты по покупке
лицензий и ноу-хау
2045 Затраты по переработке
импортных товаров
|
|
21 Полуфабрикаты
собственного производства
|
|
|
|
23 Вспомогательное
производство
|
|
|
|
25 Общепроизводственные
расходы
|
|
|
|
26 Общехозяйственные
расходы
|
|
|
|
28 Брак в производстве
|
|
|
|
29 Обслуживающие
производства и хозяйства
|
|
|
|
|
|
|
|
Раздел IV.
ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
|
|
40 Выпуск продукции (работ, услуг)
|
|
|
|
41 Товары
|
411 Товары на складах
412 Товары в розничной
торговле
413 Тара под товаром и
порожняя
414 Покупные изделия
415 Реэкспортные товары
|
4151 Товары реэкспортные в
пути РФ
4152 Товары
реэкспортные в портах, на складах
4153 Товары реэкспортные в
пути за границей
4154 Товары реэкспортные,
но не отфактурованные
|
|
|
416 Импортные товары
|
4161 Импортные товары в
пути за границей
4162 Импортные товары на складах и в переработке за границей
4163 Импортные товары в портах
и на складах РФ
4164 Импортные товары по
прямым поставкам
|
|
42 Торговая наценка
|
|
|
|
44 Расходы на продажу
|
441 Расходы на продажу
442 Расходы по экспорту
|
4421 Накладные расходы по
экспорту и реэкспорту в рублях
4422 Накладные расходы по
экспорту и реэкспорту в иностранной валюте
|
|
45 Товары отгруженные
|
451 Экспортные товары,
отгруженные
|
4511 Товары экспортные на
складах поставщиков
4512 Товары экспортные по
прямым поставкам
4513 Товары экспортные в
пути в РФ
4514 Товары экспортные в портах
и на складах в РФ
4515 Товары экспортные в
пути за границей
|
|
|
|
4516 Товары экспортные на
складах и на комиссии за границей
|
|
46 Выполненные этапы по
незавершенным работам
|
|
|
Раздел V.
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
|
|
50 Касса
|
501 Касса организации
502 Операционная касса
503 Денежные документы
|
5011 Касса организации в рублях
5012 Касса организации в валюте
|
|
51 Расчетные
счета
|
|
|
|
52 Валютные счета
|
521 Транзитный валютный
счет
522 Текущий валютный счет
523 Специальный транзитный
валютный счет
524 Валютные счета за
рубежом
|
|
|
55 Специальные счета в
банках
|
551 Аккредитивы
552 Чековые книжки
553 Депозитные счета
554 Субрасчетный
счет по блокированным суммам по экспорту товаров и услуг
555 Субрасчетный
счет к распределению по экспортным операциям
556 Субрасчетный
счет по блокированным суммам по импортным операциям
557 Субрасчетный
счет к распределению по импорту
|
5511 Аккредитивы в РФ
5512 Аккредитивы за границей
5513 Аккредитивы по экспортным
операциям
|
|
57 Переводы в пути
|
571 Переводы в пути в
рублях
572 Переводы в пути в
иностранной валюте
|
|
|
58 Финансовые вложения
|
581 Паи и облигации
582 Долговые ценные бумаги
|
5821 Долговые ценные бумаги
в рублях
|
|
|
583 Предоставленные займы
|
5822 Долговые ценные бумаги
в иностранной валюте
5831 Предоставленные займы
в рублях
5832 Предоставленные займы в иностранной валюте
|
|
|
584 Вклады по договору
простого товарищества
|
|
|
59 Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги
|
|
|
Раздел VI.
РАСЧЕТЫ
|
|
60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
|
601 Расчеты с поставщиками
РФ
602 Расчеты с иностранными
поставщиками
603 Расчеты с поставщиками
по неотфактурованным поставкам
|
6021 Расчеты с иностранными
поставщиками по акцептованным счетам
6022 Векселя, выданные в иностранной
валюте
6023 Расчеты с иностранными
поставщиками по коммерческому кредиту
6024 Расчеты с иностранными
поставщиками в счет специальных соглашений
6025 Расчеты с иностранными
поставщиками по гарантийным суммам
6031 Расчеты с поставщиками
РФ по неотфактурованным поставкам
6032 Расчеты с иностранными
поставщиками по неотфактурованным
поставкам
|
|
62 Расчеты с покупателями и
заказчиками
|
621 Расчеты с покупателями
и заказчиками РФ
622 Расчеты с иностранными
покупателями по экспортным операциям
|
6221 Расчеты с иностранными
покупателями в порядке инкассо
|
|
|
|
6222 Расчеты с иностранными
покупателями по документам на акцепте
6224 Расчеты с иностранными
покупателями по открытому счету
|
|
|
623 Расчеты с иностранными
покупателями по
импортным
операциям
624 Веселя полученные
625 Расчеты с покупателями
по авансам полученным
|
6225 Расчеты с иностранными
покупателями по предоставленному кредиту
6231 Расчеты с покупателями РФ за поставленные импортные
товары
6232 Расчеты с покупателями
РФ за поставленные импортные товары, просроченные платежом
6241
Векселя, полученные в отечественной валюте
6242 Векселя, полученные в
иностранной валюте
6251 Расчеты с покупателями
по авансам, полученным в отечественной валюте
6252 Расчеты с покупателями
по авансам, полученным в иностранной валюте
|
|
63 Резервы по сомнительным долгам
|
|
|
|
66 Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам
|
661 Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам в отечественной валюте
662 Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам в иностранной валюте
|
|
|
|
|
6621 Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам в иностранной валюте по экспортным операциям
6622 Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам в иностранной валюте по импортным операциям
|
|
67 Расчеты по долгосрочным
кредитам
|
671 Расчеты по долгосрочным
кредитам в отечественной валюте
672 Расчеты по долгосрочным
кредитам в иностранной валюте
|
|
|
68 Расчеты по налогам и
сборам
|
681 Расчеты по НДС
|
6811 Расчеты по НДС в отечественной
валюте
6812 Расчеты по НДС на
импорт товаров и услуг
|
|
69 Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
|
|
|
|
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
|
|
|
|
71 Расчеты с подотчетными
лицами
|
|
|
|
73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
|
|
|
|
75 Расчеты с учредителями
|
|
|
|
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
|
|
|
|
79 Внутрихозяйственные
расчеты
|
|
|
|
Раздел VII. КАПИТАЛ
|
|
80 Уставный капитал
|
|
|
|
81 Собственные акции
|
|
|
|
82 Резервный капитал
|
|
|
|
83 Добавочный капитал
|
|
|
|
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
|
|
|
86
Целевое финансирование
|
|
|
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
|
|
90
Продажи
|
901
Выручка
|
9011
Выручка от продажи товаров в отечественной валюте
9012
Выручка от экспорта товаров
9013
Выручка от реэкспорта товаров
9014
Выручка от законченных строительством объектов
9015
Выручка за услуги по техническому содействию
|
|
91 Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
94 Недостачи и потери от
порчи ценностей
|
|
|
|
96 Резервы предстоящих
расходов
|
|
|
|
97 Расходы будущих периодов
|
|
|
|
98 Доходы будущих периодов
|
|
|
|
99 Прибыли и
убытки
|
|
|
Забалансовые счета
|
|
001 Арендованные основные
средства
|
|
|
|
002 Товарно
- материальные ценности, принятые на ответственное хранение
|
|
|
|
003 Материалы, принятые в
переработку
|
|
|
|
004 Товары, принятые на
комиссию
|
|
|
|
005 Оборудование, принятое
для монтажа
|
|
|
|
006 Бланки строгой
отчетности
|
|
|
|
007 Списанная в убыток
задолженность неплатежеспособных
дебиторов
|
|
|
|
008 Обеспечения
обязательств и платежей полученные
|
|
|
|
009 Обеспечения
обязательств и платежей выданные
|
|
|
|
010 Износ основных средств
|
|
|
|
011 Основные средства,
сданные в аренду
|
|
|
Приложение
2
Перечень условий поставок «Инкотермс»
|
Группа E (отгрузка с завода)
|
EXW
|
С завода или склада продавца
|
|
Группа F
(основная перевозка не оплачена)
|
FCA
|
Франко-перевозчик
|
|
FAS
|
Свободно вдоль борта судна
|
|
FOB
|
Свободно на борту
|
|
Группа С
(основная перевозка оплачена)
|
CFR
|
Стоимость и фрахт
|
|
CIF
|
Стоимость, страхование и фрахт
|
|
CPT
|
Перевозка оплачена до …
|
|
CIP
|
Перевозка и страхование оплачены
до ...
|
|
Группа D (прибытие)
|
DAF
|
Поставка на
границе
|
|
DES
|
Поставка с судна
|
|
DEQ
|
Поставка с
причала
|
|
DDU
|
Поставка без
оплаты таможенных пошлин
|
|
DDP
|
Поставка с
оплатой таможенных пошлин
|
Приложение 3
|
Условия
поставки
|
Затраты в
стране экспортера
|
Затраты в
стране импортера
|
Перевозка
|
|
Цена производителя
|
Расходы по погрузке
|
Расходы по
транспортировке
|
Страхование
|
Прочие расходы,
включая таможенные
|
Таможенные формальности
|
Расходы по
выгрузке и доставке
|
Страхование
|
Стоимость фрахта
|
Страхование
|
|
EXW
Группа «Е»
|
Пр.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок .
|
|
FAS
Группа «Ф»
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр/Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
|
CFR
Группа «С»
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр/ Пок.
|
Пр.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пок.
|
Пр/Пок.
|
Пр/Пок.
|
|
DAF
Группа «Д»
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр.
|
Пр/Пок.
|
Пок/ Пр.
|
Пр.
|
Пр.
|
Примечание.
В приложении приведено основное распределение обязанностей по оплате транспортировки,
страхования и других расходов при экспортных и импортных операциях
(обозначения: Пр. – продавец, Пок. – покупатель).
Приложение 4
КНИГА
учета хозяйственных операций
за ________________200_г.
|
№
п/п
|
Содержание
|
Сальдо
дебетовое
на __
|
Сумма
|
Счет
|
Счет
|
Счет
|
Счет
|
Итого по дебету
|
Сальдо дебетовое
на__
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Сальдо кредитовое на ___
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по дебету
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сальдо кредитовое на __
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|