Задание 3.

1. Стоимость реализуемого экспортного товара на дату отгрузки 25 января 200_г равна –? руб., что эквивалентно 7000 долларов США по курсу ЦБ России –? руб. за 1 доллар на дату перехода права собственности. На дату оплаты 2 февраля 200_г экспортного контракта курс ЦБ России составляет –? руб. за 1 доллар США. Себестоимость реализуемого товара – 150 000 руб. Накладные расходы на территории Российской Федерации – 24 000 руб., включая НДС 4000 руб. Собственником экспортируемого товара является предприятие-производитель.

Задание 4.

1. Организация 10.01.200_г получила закупленное у поставщика оборудование стоимостью 100 000 долларов США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на 10.01.200_г, составил –? руб. на 31. 01. 200_г. –? руб.

2.  Российская организация заключила с иностранными фирмами два контракта на поставку товаров по 100 000 долл. США. По контракту № 1 переход права собственности определен на день оплаты, а по контракту № 2 – на день фактического получения товара. Оплата по обоим контрактам осуществлена 19.01.200_г., а товар получен 29.01.200_г. Курс доллара США на 19.01.200_г –? руб., а на 29.01.200_ –? руб.

3.  Стоимость импортного товара составляет 200 000 долл. Условия поставки товара – CIF Ливерпуль. Момент перехода права собственности в договоре не оговорен. Товар доставлен на борт судна 10 июня 200_ г., курс доллара составлял –? руб. за 1 доллар. Таможенная декларация подана 17 июня 200_ г., курс доллара –? руб. за 1 доллар. Сумма таможенной пошлины составляет 10%. Приобретаемый товар не облагается акцизами; облагается НДС по ставке 20%. Задолженность перед поставщиком погашена 20 июня 200_ г., курс доллара –? руб. за 1 доллар. В учетной политике определено, что товар на предприятии учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение, включая транспортные и иные расходы. Торговым предприятием заключен договор купли - продажи на поставку импортного товара иностранным поставщиком на условиях DAF (франко-граница – пункт нахождения пограничной таможни покупателя). Формой расчетов по договору является предварительная оплата полной контрактной стоимости в сумме 300000 долларов. США по курсу ? руб. за 1 доллар США на день перевода валютных средств 15 июня 200_г.

Задание:7

1.    Открыть регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2.    Составить авансовые отчеты.

3.    Провести бухгалтерскую обработку отчетов.

4.    Сделать записи в регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Материал для выполнения задания.

1) Финансовым директором организации представлен в бухгалтерию авансовый отчет о служебной командировке в Бостон (США) с приложенными к нему документами, которые содержат следующие данные:

Срок командировки – 6 дней (с 22 по 27 января текущего года).

Выезд в командировку состоялся 22 января. Согласно отметке в загранпаспорте, в тот же день он пересек границу Российской Федерации.

Дата пересечения границы при возвращении из командировки согласно отметке в загранпаспорте – 27 января.

21 января получен аванс в размере 2100 долларров США (курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса –?).

Произведены расходы в сумме –? (в соответствии с нормами, используя курс ЦБ РФ на дату выдачи аванса), из них:

1. Авиабилеты Москва - Бостон – Москва - 10 400 руб. (выданы из кассы организации).

2. Оплата услуг гостиницы, всего – 1100 долларов, из них:

– проживание (5 дней) – 1000 долларов (200 долл. х 5 дней);

– пользование мини-баром – 100 долларов (20 долл. х 5);

3. Оплата такси из аэропорта при возвращении из командировки – 200 руб.

4.Суточные в валюте (5 дней) – ?долларов ( ? долл. х 5 дней).

5. Суточные в рублях на день пересечения границы –? руб. (суточные в рублях согласно российскому законодательству).

Отчет утвержден 30 января (курс ЦБ РФ на дату утверждения отчета –?) в сумме –? руб. (не оплачены расходы за пользование мини-баром (20 долл.) и такси (200 руб.), которые должны осуществляться за счет суточных).

Определить перерасход или экономию по авансовому отчету и внести (возместить) разницу.

2) Менеджер организации направлен в командировку в США (Нью-Йорк). Планируемый срок командировки 5 дней: 4 дня – за рубежом, 1 день – в РФ (с 14 января по 18 января).

11 января работнику выданы денежные средства в размере 24055 руб. на приобретение билетов и оплату суточных в РФ, а также 2500 долларов США по курсу на день выдачи. Курс ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета –?

21 января сдан авансовый отчет, который был утвержден 22 января. Командировка продлилась 4 дня: 1 день – на территории РФ, 3 дня– на территории США. Оплата проживания в гостинице в сутки, подтвержденная документами, составила 210 долларов США.

         Проезд до Москвы и обратно составил 9000 руб.; от Москвы до Нью-Йорка и обратно 900 долларов США.

Определить перерасход или экономию по авансовому отчету и внести (возместить) разницу.

Задание 11

Выполнить контрольную работу на основании вступительного баланса и следующих данных:

1.    Составить бухгалтерские проводки в книге учета хозяйственных операций (приложение 4).

2.    Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо по счетам.

Условие:

Вступительный баланс на 1 января

Актив

Пассив

Наименование счетов

Вал.

Сумма

Наименование счетов

Вал.

Сумма

Основные средства

950000

Уставный капитал

1560000

Амортизация основных средств

450000

Резервный капитал

365000

Импортные товары

25600

Краткосрочный кредит банка

7000

?

Касса

50

Расчетный счет

1630950

Расчеты с разными кредиторами

36200

Текущий валютный счет

9500

?

Расчеты по оплате труда

12500

Итого

?

Итого

?

Операции за январь:

п/п

Содержание операции

Сумма

Вал.

Курс ЦБ

1

10 января получено от иностранного покупателя в счет погашения задолженности

15000 долл.

2

12 января поручено банку обязательная продажа валюты

?

3

14 января продана валюта

?

4

14 января начислены комиссионные банку за продажу валюты в размере 0,5% от проданной валюты

?

5

14 января зачислен остаток валюты на текущий валютный счет

?

6

18 января закуплена валюта для выдачи аванса иностранному поставщику по межбанковскому курсу

12000

7

20 января перечислен аванс иностранному поставщику

12000

8

23 января получены импортные товары по контрактной стоимости

11500

9

23 января отражена задолженность перед таможней; таможенная пошлина 11%

10

23 января отражена задолженность перед таможней; таможенные сборы за оформление груза:

а) 0,1% в рублях

б) 0,05% в валюте

11

24 января отражается сумма НДС по приобретенным товарам по ставке 20%

12

25 января отражены расходы по доставке товара со склада экспортера, включая расходы по страхованию

2570

13

25 января определена и оприходована фактическая стоимость импортного товара, в том числе курсовая разница

Приложение 1

ПРИМЕРНЫЙ ПЛАН

СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

(составлен на основе плана счетов бухгалтерского учета,

введенного с 1 января 2001 г.)

Код и наименование  синтетического

счета

Код и наименование субсчета 1-го порядка

Код и наименование субсчета 2-го порядка

Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

01 Основные средства

011 Собственные основные средства

012 Арендованные основные средства

013 Выбытие основных средств

02 Амортизация основных средств

021 Амортизация собственных основных средств

022 Амортизация арендованных основных средств

03 Доходные вложения в материальные ценности

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

07 Оборудование к установке

071 Собственное оборудование к установке

072 Импортное  оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные активы

081 Приобретение земельных участков

082 Приобретение объектов природопользования

083 Строительство объектов основных средств

084 Приобретение объектов основных средств

085 Приобретение нематериальных активов

086 Перевод молодняка животных в основное стадо

087 Приобретение взрослых животных

Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ

10 Материалы

11 Животные на выращивании и откорме

14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

151 Формирование стоимости отечественных товаров

152 Формирование стоимости импортных товаров

16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

19 Налог на добавленную стоимость

Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

20 Основное производство

201 Затраты  по производству отечественной продукции

202 Затраты по экспорту работ и услуг

2021 Затраты по оказанию технического содействия

2022 Затраты по продаже лицензий и ноу-хау

2023 Затраты по переработке экспортных товаров

2031 Затраты организаций РФ по строительству за границей

203 Затраты по подрядному строительству за границей

204 Затраты по импорту работ и услуг

2041 Затраты по импорту услуг

2042 Затраты по строительству объектов в РФ

2043 Затраты по покупке лицензий и ноу-хау

2045 Затраты по переработке импортных товаров

21 Полуфабрикаты собственного производства

23 Вспомогательное производство

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства и хозяйства

Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ

40 Выпуск продукции (работ, услуг)

41 Товары

411 Товары на складах

412 Товары в розничной торговле

413 Тара под товаром и порожняя

414 Покупные изделия

415 Реэкспортные товары

4151 Товары реэкспортные в пути РФ

4152 Товары реэкспортные  в портах, на складах

4153 Товары реэкспортные в пути за границей

4154 Товары реэкспортные, но не отфактурованные

416 Импортные товары

4161 Импортные товары в пути за границей

4162 Импортные товары на складах и в переработке за границей

4163 Импортные товары в портах и на складах РФ

4164 Импортные товары по прямым поставкам

42 Торговая наценка

44 Расходы на продажу

441 Расходы на продажу

442 Расходы по экспорту

4421 Накладные расходы по экспорту и реэкспорту в рублях

4422 Накладные расходы по экспорту и реэкспорту в иностранной валюте

45 Товары отгруженные

451 Экспортные товары, отгруженные

4511 Товары экспортные на складах поставщиков

4512 Товары экспортные по прямым поставкам

4513 Товары экспортные в пути в РФ

4514 Товары экспортные в портах и на складах в РФ

4515 Товары экспортные в пути за границей

4516 Товары экспортные на складах и на комиссии за границей

46 Выполненные этапы по незавершенным работам

Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

50 Касса

501 Касса организации

502 Операционная касса

503 Денежные документы

5011 Касса организации в рублях

5012 Касса организации в валюте

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

521 Транзитный валютный счет

522 Текущий валютный счет

523 Специальный транзитный валютный счет

524 Валютные счета за рубежом

55 Специальные счета в банках

551 Аккредитивы

552 Чековые книжки

553 Депозитные счета

554 Субрасчетный счет по блокированным суммам по экспорту товаров и услуг

555 Субрасчетный счет к распределению по экспортным операциям

556 Субрасчетный счет по блокированным суммам по импортным операциям

557 Субрасчетный счет к распределению по импорту

5511 Аккредитивы в РФ

5512 Аккредитивы за границей

5513 Аккредитивы по экспортным операциям

57 Переводы в пути

571 Переводы в пути в рублях

572 Переводы в пути в иностранной валюте

58 Финансовые вложения

581 Паи и облигации

582 Долговые ценные бумаги

5821 Долговые ценные бумаги в рублях

583 Предоставленные займы

5822 Долговые ценные бумаги в иностранной валюте

5831 Предоставленные займы в рублях

5832 Предоставленные займы в иностранной валюте

584 Вклады по договору простого товарищества

59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Раздел VI. РАСЧЕТЫ

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

601 Расчеты с поставщиками РФ

602 Расчеты с иностранными поставщиками

603 Расчеты с поставщиками по неотфактурованным  поставкам

6021 Расчеты с иностранными поставщиками по акцептованным счетам

6022 Векселя, выданные в иностранной валюте

6023 Расчеты с иностранными поставщиками по коммерческому кредиту

6024 Расчеты с иностранными поставщиками в счет специальных соглашений

6025 Расчеты с иностранными поставщиками по гарантийным суммам

6031 Расчеты с поставщиками РФ по неотфактурованным поставкам

6032 Расчеты с иностранными поставщиками  по неотфактурованным поставкам

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

621 Расчеты с покупателями и заказчиками РФ

622 Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям

6221 Расчеты с иностранными покупателями в порядке инкассо

6222 Расчеты с иностранными покупателями по документам на акцепте

6224 Расчеты с иностранными покупателями по открытому счету

623 Расчеты с иностранными покупателями по импортным операциям

624 Веселя полученные

625 Расчеты с покупателями по авансам полученным

6225 Расчеты с иностранными покупателями по предоставленному кредиту

6231 Расчеты с  покупателями РФ за поставленные импортные товары

6232 Расчеты с покупателями РФ за поставленные импортные товары, просроченные платежом

6241 Векселя, полученные в отечественной валюте

6242 Векселя, полученные в иностранной валюте

6251 Расчеты с покупателями по авансам, полученным в отечественной валюте

6252 Расчеты с покупателями по авансам, полученным в иностранной валюте

63 Резервы по сомнительным долгам

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

661 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в отечественной валюте

662 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в иностранной валюте

6621 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в иностранной валюте по экспортным операциям

6622 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в иностранной валюте по импортным операциям

67 Расчеты по долгосрочным кредитам

671 Расчеты по долгосрочным кредитам в отечественной валюте

672 Расчеты по долгосрочным кредитам в иностранной валюте

68 Расчеты по налогам и сборам

681 Расчеты по НДС

6811 Расчеты по НДС в отечественной валюте

6812 Расчеты по НДС на

импорт товаров и услуг

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

Раздел VII.  КАПИТАЛ

80 Уставный капитал

81 Собственные акции

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

86 Целевое финансирование

Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

90 Продажи

901 Выручка

9011 Выручка от продажи товаров в отечественной валюте

9012 Выручка от экспорта товаров

9013 Выручка от реэкспорта товаров

9014 Выручка от законченных строительством объектов

9015 Выручка за услуги по техническому содействию

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

96 Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Забалансовые счета

001 Арендованные основные средства

002 Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 Материалы, принятые в переработку

004 Товары, принятые на комиссию

005 Оборудование, принятое для монтажа

006 Бланки строгой отчетности

007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008 Обеспечения обязательств и платежей полученные

009 Обеспечения обязательств и платежей выданные

010 Износ основных средств

011 Основные средства, сданные в аренду

Приложение 2

Перечень условий поставок «Инкотермс»

Группа E (отгрузка с завода)

EXW

С завода или склада продавца

Группа F (основная перевозка не оплачена)

FCA

Франко-перевозчик

FAS

Свободно вдоль борта судна

FOB

Свободно на борту

Группа С (основная перевозка оплачена)

CFR

Стоимость и фрахт

CIF

Стоимость, страхование и фрахт

CPT

Перевозка оплачена до …

CIP

Перевозка и страхование оплачены до ...

Группа D (прибытие)

DAF

Поставка на границе

DES

Поставка с судна

DEQ

Поставка с причала

DDU

Поставка без оплаты таможенных пошлин

DDP

Поставка с оплатой таможенных пошлин

Приложение 3

Условия поставки

Затраты в стране экспортера

Затраты в стране импортера

Перевозка

Цена производителя

Расходы по погрузке

Расходы по транспортировке

Страхование

Прочие расходы, включая таможенные

Таможенные формальности

Расходы по выгрузке и доставке

Страхование

Стоимость фрахта

Страхование

EXW       Группа «Е»

Пр. 

Пок.

Пок.

Пок.

Пок. 

Пок. 

Пок. 

Пок.

Пок.

Пок .

FAS        Группа «Ф»

Пр. 

Пр. 

Пр. 

Пр. 

Пр/Пок.

Пок. 

Пок. 

Пок.

Пок.

Пок.

CFR       Группа «С»

Пр. 

Пр. 

Пр. 

Пр/ Пок.

Пр.  

Пок. 

Пок. 

Пок.

Пр/Пок.

Пр/Пок. 

DAF       Группа «Д»

Пр. 

Пр. 

Пр. 

Пр. 

Пр.  

Пр.  

Пр/Пок.

Пок/ Пр.   

Пр.

Пр. 

Примечание. В приложении приведено основное распределение обязанностей по оплате транспортировки, страхования и других расходов при экспортных и импортных операциях (обозначения: Пр. – продавец, Пок. – покупатель).

Приложение 4

КНИГА

учета хозяйственных операций

за ________________200_г.

п/п

Содержание

Сальдо

дебетовое

на __

Сумма

Счет

Счет

Счет

Счет

Итого по дебету

Сальдо дебетовое

на__

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо кредитовое на ___

Итого по дебету

Сальдо кредитовое на __