Целью данной работы является проведение анализа деятельности предприятия по следующим основным направлениям:

1. Анализ движения товаров. Данный анализ производится с целью оценки эффективности частных управленческих решений, связанных с закупками товаров, маркетинговой по­литикой и проч.. Он позволяет оперативно провести необходимые изменения, которые увеличивают объем продаж и прибыль.

2. Анализ издержек обращения. Данный анализ направлен на выявление воз­можностей повышения эффективности работы предприятия за счет более рационального исполь­зования ресурсов

3. Анализ финансовых показателей. Углубленный анализ финансовых показателей с привлечением данных текущего учета производит­ся с целью более подробного изучения имущест­венного и финансового положения предприятия. Такой анализ позволяет: провести своевременную корректировку управленческих решений, влияющих в той или иной степени на эффективность работы предприятия; привлечь в оборот дополнительные средства за счет внутренних источников; регулировать финансовые результаты дея­тельности предприятия способами, легально существующими в рамках действующего законодатель­ства; провести прогноз финансового состояния на перспективу.

Объект исследования данной работы – торговое предприятие ООО «Крузарус».

Источниками информации для внешнего ана­лиза являются следующие формы отчет­ности предприятия:

•Баланс предприятия - форма 1 (Приложение)

•Отчет о финансовых результатах и их ис­пользовании - форма 2 (Приложение)

•Приложение к балансу предприятия – форма 5 (Приложение)

Краткие сведения о предприятии:

ООО «Крузарус» - торговое предприятие г. Новосибирска, находится по адресу: Российская федерация, 630099,  г. Новосибирск,  ул. Октябрьская, 52. Предприятие занимается оптовой и розничной торговлей.

Основные виды деятельности Общества:

- Розничная торговля моторным топливом (реализация  ГСМ через сеть АЗС населению  по розничным ценам)

- Оптовая торговля моторным  топливом, включая  авиационный  бензин (Реализация ГСМ оптовым покупателям  через нефтебазы  и транзитом по оптовым ценам. Также реализация ГСМ  организациям через АЗС по магнитным картам и ведомостям )

- Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе)

- Хранение и  складирование (Оказание услуг по приему, отпуску, хранению  ГСМ )

- Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества

1. Анализ товарооборота (оптового и розничного)

Целью анализа товарооборота является оценка положения оптового предприятия на рынке и объёма данного вида деятельности с позиции  получения необходимой прибыли. Высшей, основной целью деятельности любого  предприятия в условиях рыночной экономики является максимизация прибыли. Однако предприниматели, менеджеры и владельцы  предприятий  на  определённом  этапе ставят задачу достичь промежуточной цели,  обеспечить  безубыточную  работу, сократить или завоевать большую долю на рынке, обеспечить максимальный  рост показателей и т.п.

Каждая  из  этих  промежуточных  целей  всегда  выступает средством  для  достижения основной (главной) цели. Такой  подход является типичным во многих сферах торговли, в том числе и в оптовом звене.

В процессе анализа оптового товарооборота предприятия  решают  целый ряд задач и оценивают их с позиции достижения поставленных целей.  Множество таких задач целесообразно разделить на две группы: задачи, связанные с реализацией, и задачи, связанные с закупками  товаров  и  услуг.

Доходы предприятия ООО «Крузарус» от основных видов деятельности приведены в табл. 1. и 2.

Для анализа товарооборота исследуемого предприятия составим табл.3, где приведем доходы Общества по основным видам деятельности в общем доходе за период 1999 г. – I кв. 2004 г., %%.

Таблица 3

Доли доходов Общества по основным видам деятельности в общем доходе за период 1999 г. – I кв. 2004 г., %%

Для наглядности целесообразно представить данные графически на рис. 1

Рисунок 1. Динамика товарооборота ООО «Крузарус» за период 1999 г. – I кв. 2004 г., %%

Таким образом, видно, что основная часть доходов предприятия образована доходами от оптовой торговли ГСМ.

Наибольшая величина доходов от розничной торговой деятельности предприятия была получена в 1999 г, наименьшая – в 2001 году, от оптовой торговой деятельности: наибольшая – в 2001 году, наименьшая  - в 1999 году.  По данным на 2004 год (1 кв) доля доходов от оптовой торговой деятельности в общей структуре доходов Общества 55,48 %, против 44,5 % от розничной торговой деятельности. С 2002 года доходы от розничной торговой деятельности предприятия увеличиваются, а от оптовой торговой деятельности – снижаются.

Изменение размера доходов (выручки) от основных видов деятельности ООО «Крузарус» приведено в табл. 4

Таблица 4

Изменение  размера доходов (выручки) от основных  видов  деятельности  за период  1999-2004г., %%

Таким образом, из табл. 2 видно, что наибольшее увеличение доходов от розничной торговли произошло в 2000 по отношению к 1999 г, наименьшее – в 2004 г по отношению к 2003 году. В доходах от оптовой торговой деятельности предприятия: наибольшее увеличение наблюдается в 2000 г по отношению к 1999, наименьшее – в 2002 г по отношению к 2001 году.

Анализируя причины изменений, можно отметить, что графы 1, 4, 6, 7: изменения обусловлены увеличением товарооборота и повышением средневзвешенного (по нефтепродуктам) уровня цен по соответствующему виду деятельности. Графы 2, 8, 9: изменение обусловлено уменьшением объемов реализации. Графы 5, 10: изменение обусловлено уменьшением объемов реализации вследствие сезонного снижения спроса.

Изменение средних цен реализации обусловлено, в большей части, изменением цен поставщиков нефтепродуктов, а в 2003 г. – и повышением ставок акцизов на ГСМ.

Система сбыта Общества (по оптовой и розничной реализации ГСМ представлена в табл. 5.

 Таблица 5

2. Анализ товарных  запасов и товарооборачиваемости

Задачами анализа товарных запасов являет­ся •определение уровня обеспеченности пред­приятия необходимыми товарными ресурсами. Для анализа товарооборачиваемости ООО «Крузарус» проанализируем динамику коэффициента оборачиваемости запасов.

Коэффициент оборачиваемости запасов отражает скорость реализации этих запасов, показывает, сколько раз в среднем оборачиваются запасы компании в некоторый период времени; рассчитывается путем деления материальных затрат на продукцию, реализованную за данный период, на среднюю величину запаса в этом же периоде.

Он рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованных товаров на среднюю за период (среднее значений на начало и на конец периода) стоимость запасов готовой продукции и товаров для перепродажи (стр. 214 бухгалтерского баланса).

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости товарных запасов за период 1999-2004 гг. (табл. 6 )

Таблица 6

Динамика коэффициента оборачиваемости товарных запасов за период 1999-2004 гг.

Рисунок 2. Динамика коэффициента оборачиваемости запасов

Значение этого показателя по итогам квартала (наименьшее из всех рассмотренных) не подлежит сопоставлению с годовыми значениями коэффициента.

Анализируя изменение данного показателя (годовые значения), можно отметить, что наибольшее значение данного коэффициента наблюдалось в 2003 г, наименьшее – в 2001 году.  В целом динамика данного показателя имеет тенденцию к увеличению, что означает, снижение количества товаров на складе предприятия.

За 2003 г. ООО “Крузарус ” было реализовано  365,8 тыс. тонн (в т.ч. по договору комиссии 23,9 тыс. тонн) нефтепродуктов на общую сумму 3548 млн. руб. (с НДС).

Из общего объема реализовано 354 тыс. тонн светлых нефтепродуктов, из них:

·         бензин А-80  - 127 тыс. тонн

·         бензин АИ-92  - 108 тыс. тонн

·         бензин АИ-96  - 10 тыс. тонн

·         бензин АИ-98  - 2 тыс. тонн

·         диз. топливо летнее – 82 тыс. тонн

·         диз. топливо зимнее – 25 тыс. тонн

Всего Обществу было поставлено 347,5 тыс. тонн нефтепродуктов, в т.ч. от Нефтяной компании “Сибнефть” – 198 тыс. тонн, от нефтяной компании “ЮКОС” – 123,2 тыс. тонн. и от прочих поставщиков – 26,3 тыс. тонн.

Управлением АЗС  через автозаправочные станции на территории города реализовано 51,8 тыс. тонн.

Аппаратом управления оптом – 84 тыс. тонн., в т.ч.:

·         транзитные поставки составили 41 тыс. тонн.

·         через нефтебазу “Красный Яр” Аппаратом реализовано 43 тыс. тн.

Централизованные поставки с/х товаропроизводителям составили 18,5 тыс.тн.

3. Анализ издержек обращения

В рамках данного направления анализа про­грамма дает возможность:

·         оценить динамику издержек обращения в сравнении с динамикой товарооборота

·         определить резервы по сокращению величи­ны издержек за счет более эффективного использо­вания ресурсов

·         провести анализ издержек обращения по отдельным их элементам с целью выявления кон­кретных направлений, по которым возможно сниже­ние их величины.

Общеизвестно, что увеличение объема товарооборота сопровож­дается, как правило, снижением уровня издержек обращения. Это особо важно подчеркнуть в связи с тем, что перевыполнение планов товаро­оборота означает также (при прочих равных условиях) и снижение уровня издержек обращения.

Издержки обращения торгового предприятия измеряются по их уровню.

Можно также применять для оценки издержек обращения показатель затратоотдачи

Анализ издержек обращения целесообразно проводит не только по общей их сумме, а также по отдельным их группам.

В управленческим учете используются сле­дующие классификации издержек: по отношению к объему товарооборота - по­стоянные и переменные издержки

К переменным издержкам относятся такие издержки, величина которых изменяется с измене­нием объема реализации: транспортные расходы, расходы на тару, расходы на хранение и упаковку товаров и др.

К постоянным издержкам относятся такие из­держки, величина которых не изменяется с ростом объема реализации: арендная плата, амортизация основных фондов, зарплата управленческого персо­нала и проч.

Практическая ценность деления затрат на по­стоянные и переменные состоит в следующем: во первых, такое деление способствует решению зада­чи регулирования массы и прироста прибыли на основе относительного снижения издержек при росте выручки от реализации, во-вторых, такая классификация позволяет определить окупаемость затрат, т.е. «запас финансовой прочности» пред­приятия, в третьих, выделение постоянных затрат дает возможность использовать метод маржиналь­ной прибыли (валовой доход минус переменные за­траты) для определения размера торговой наценки.

Для анализа издержек обращения ООО «Крузарус» составим табл. 7.

Таблица 7

Уровень издержек обращения к обороту представлен в табл. 8.

Таблица 8

Уровень издержек обращения к товарообороту

Из табл. 8 видно, что в 2003 году затратоотдача ООО «Крузарус» снизилась в 5 раз, уровень издержек обращения увеличился в 5 раз.

Проведем анализ структуры издержек обращения.

Анализ структуры издержек обращения

По итогам 2003г. затраты Общества составили 944 707 тыс. руб., что превышает результат 2002г. В 4 раза (на 715 097 тыс. руб.)

Динамика и соотношение издержек обращения по итогам 2002 и 2003 гг. представлена следующим образом (табл. 9):

Таблица 9

Анализ изменения соотношения основных групп издержек обращения по ННП 2002-2003гг.

В структуре издержек обращения в целом по анализируемому предприятию наибольший вес в общем итоге имеет статья акцизов (60%).

Таблица 10

Основные статьи прочих затрат

Таким образом, наибольший вес имеют расходы по арендной плате, и за 2003г. расходы по этой статье по сравнению 2002г. увеличились почти вдвое.

На это повлияло приобретение Обществом в аренду четырех автозаправочных станций от ЗАО “Кузбасснефтепродукт”.

Издержки обращения без акциза по итогам 2003г. в пересчете на 1 тонну  переваленного нефтепродукта составили 824 руб., что выше показателя прошлого года (478 руб./1 тн.) на 346 руб.

Транспортные расходы составили 81 636 тыс. руб., в т.ч. ж/д тариф 73 998 тыс. руб., 7 555 тыс. руб. – подача и уборка вагоно-цистерн.

4. Анализ численности работников, производительности и оплаты их труда

На 01.01.04г. списочная численность  работников составила 1358 чел. За отчетный период  принято работников 460 чел, выбыло работников 374 чел.,  в том числе в связи с сокращением численности персонала 12 чел., по собственному желанию – 184 чел. ед.  

Cредняя численность работников за 2003г. составила 1348 ед.,

в том числе

·         среднесписочная численность – 1337 ед.

·         средняя численность совместителей – 9 ед.

·         средняя численность договорников – 2 ед.

Таблица 11

Данные о численности работающих ООО «Крузарус»

Таблица 12

Данные о работающих предприятия

По сравнению с предыдущим годом средняя численность работников увеличилась на 57 ед.

За  2003 г. направлено средств на оплату труда 109 099,7 тыс. руб.,  в том числе на оплату труда  работников списочного состава 108 513,8 т. руб. 

Направлено средств за 2003год на социальные выплаты  -  4778,3 тыс.р. 

Средняя заработная плата за 2003г. - 6764 руб., за аналогичный период предыдущего года средняя заработная плата составила 4864 руб., темп прироста 39%, и обусловлен он повышением общего уровня оплаты труда по Обществу.

Данные о производительности труда работающих на предприятии представлены в табл. 13.

Таблица 13

Динамика производительности труда работающих

Таким образом, в 2003 году можно наблюдать снижение производительности труда за счет снижения объемов реализации, несмотря на увеличение численности персонала.

5. Анализ эффективности использования имущества предприятия

Стоимость основных средств ООО «Крузарус» в динамике за рассматриваемый период представлена в табл. 14

Таблица 14

Стоимость основных средств ООО «Крузарус»

Сведения о переоценке основных фондов ООО “Крузарус ” по состоянию на 01.01.2002 г.представлена в табл. 15.

Таблица 15

Сведения о переоценке основных фондов ООО “Крузарус ”

Переоценка основных средств проводилась методом прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных средств  по документально подтвержденным рыночным ценам на них, сложившихся на 1 января 2002г.

Приобретение, замена, выбытие основных средств, стоимость которых составляет 10 и более процентов стоимости основных средств, и иных основных средств  по усмотрению эмитента: не  прогнозируется.

Стоимость недвижимого имущества ООО «Крузарус» приведена в табл. 16.

Таблица 16

Стоимость недвижимого имущества ООО «Крузарус»

Доходы от сдачи имущества в аренду на конец 2003 года составили 2268 тыс. руб., расходы от по сдаче имущества в аренду на конец 2003 года составили 1417 тыс. руб.

ООО «Крузарус» располагает достаточными производственными мощностями, способными выполнить основную и главную задачу по обеспечению нефтепродуктами потребителей области.

 За 2003 год на нефтебазах Общества был выполнен ряд мероприятий, направленных на улучшение состояния нефтебазового хозяйства. Так по текущему и капитальному ремонту освоено 22503,6 тыс.рублей.

Произведен капремонт:  АЗС – 4 шт., насосных – 2 шт., линии эл.передач – 850 м.,  теплотрасс – 290 м., пож.водопроводов – 130 м., промблоков – 2 шт.,  асфальтового покрытия территории – 3030 м2, автотранспорта – 8 шт.

Текущий ремонт:   АЗС – 78 шт., котельные – 8 шт., эстакады – 20 шт., насосные – 20 шт., гаражи – 11 шт., автотракторной техники – 191 ед. Для улучшения количественного учета нефтепродуктов на АЗС проведена градуировка резервуаров в количестве 87 шт. На нефтебазах выполнена градуировка 73-х резервуаров, в т.ч.  Барабинская н/б – 16 шт., Евсинская н/б – 33 шт., Половинная н/б – 24 шт.

Расход топливно-энергетических ресурсов составил:

·         электроэнергии 8662,6 тыс.кВт.час

·         топлива для котельных 2505,8 тонны

На противопожарные мероприятия Обществом затрачено 384 тыс.руб.

Производственный травматизм 1 случай (легкий): Тыщенко И.В., водитель АЦ УАЗС, 20.11.2003 года – дорожно-транспортное происшествие.

Количество перевезенного груза автотранспортом Общества за 2003 год составляет 142 941 тонн. Грузооборот составил 4 294 838 тонно-километров. На собственные нужды за 2003 год израсходовано 1686 тонн автобензина и дизельного топлива.

Для повышения должного уровня безопасности при эксплуатации АЗС произведена дефектоскопия 38 резервуаров, находящихся в эксплуатации 20 и более лет.

Основные средства Общества морально устарели и физически изношенны, так 49% резервуарного парка находится в эксплуатации свыше 30 лет,  37% - от 20 до 30 лет,  12% - от 10 до 20 лет, 2% - 10 лет. Для поддержания их в работоспособном состоянии требуются большие затраты, а объем выделенных денежных средств на содержание нефтебазового хозяйства недостаточен, поэтому Общество вынужденно определять тот минимум средств, который бы обеспечивал эксплуатацию оборудования в пределах существующих норм.

Для удержания своих позиций на рынке нефтеобеспечения области Обществом  реконструировано и введено в эксплуатацию 11 автозаправочных станций  №№ 8, 11, 18, 19, 22, 30, 98, 40, 80, 93, 133, гараж на 4 автомобиля в Черепановской н/б и электролинии к АЗС №45, 90 в Евсинской н/б. Одна АЗС находится в стадии строительства.

Затраты на капитальное строительство и реконструкцию составили 141 055 тыс.руб.

Работа АЗС: по состоянию на 1 января 2004 года на балансе ООО “Крузарус ” находятся 134 автозаправочные станции. Функционирует 101 автозаправочная станция, в том числе 2 контейнерные АЗС, 33 АЗС закрыты. Кроме того 4 АЗС ООО “Крузарус ” арендует.

В 2003 году продано 138, 6 тонн расфасованных масел и смазок.

В 2003 году проводилась работа по вопросу сохранности нефтепродуктов на нефтебазах и АЗС, осуществляя контроль за состоянием учета нефтепродуктов и денежных средств, ведением учетно-отчетной документации.

6. Анализ прибыли и рентабельности

Для проведения анализа прибыли и рентабельности ООО «Крузарус» составим табл. 17, где представим основные показатели финансовой деятельности Общества.

Таблица 17

При расчете фондоотдачи принималась средняя за период (среднее значений на начало и на конец периода) стоимость основных средств. Сокращение фондоотдачи в 2002 году обусловлено переоценкой основных средств.

При расчете рентабельности активов принималась средняя за период (среднее значений на начало и на конец периода) балансовая стоимость активов.

При расчете рентабельности собственного капитала принималась средняя за период (среднее значений на начало и на конец периода) сумма собственного капитала.

Резкое увеличение валовой прибыли по итогам деятельности Общества за 2003 г. обусловлено переносом обязательств по уплате акцизов на нефтепродукты с нефтяных компаний на предприятия нефтепродуктообеспечения в случае владения последними Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. ООО “Крузарус ” обладает Свидетельством на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов. Увеличение валовой прибыли не повлияло, тем не менее, существенным образом на рентабельность продукции (продаж).

За 2003 г. ООО «Крузарус» реализовало 342 тыс. тонн коммерческого продукта на сумму 2 874 597 тыс.р. Выручка-нетто от других видов деятельности составила 55 804 тыс.р.

Уменьшение общей выручки от реализации составило 627 614 тыс.р. (18%), что обусловлено:

Уменьшением выручки от коммерческой реализации нефтепродуктов на 180 560 т.р. (на 6%). Данное уменьшение обусловлено уменьшением объёмов оптовой реализации в транзитной форме;

Уменьшением выручки по другим видам деятельности на 447 054 т.р. (в 10 раз). Снижение данного показателя обусловлено отсутствием в текущем периоде реализации зерна, продажи которого в большей части формировали выручку от прочей оптовой реализации в 2002 г.

Говоря о коммерческой реализации нефтепродуктов, следует отметить увеличение валового дохода по данному виду деятельности на 595 092 тыс.р. (при обозначенном снижении выручки от ком. реал-ии на 180 560 т.р. и снижении покупной ст-ти ГСМ на 775 651 т.р.). Такие тенденции обусловлены появлением с начала 2003 года в составе затрат Общества такой статьи, как акциз на нефтепродукты. Переход бремени по уплате данного налога от производителей к региональным предприятиям нефтепродуктообеспечения заставил последних увеличить наценку при реализации ГСМ несвидетельствованным покупателям.

Среди факторов уменьшения объёмов оптовой реализации коммерческого нефтепродукта через нефтебазы и Аппарат на 81 тыс.т. (с 281 до 200 тыс.т.) можно назвать следующие: уменьшение объёмов транзитных поставок; уменьшение объёмов централизованных поставок сельхозтоваро-производителям НСО; невыполнение плана поставок ГСМ нефтяными компаниями на протяжении всего 2003 года.

На уменьшение прибыли от реализации на 86 778 тыс.р. (на 34%) повлияло, главным образом, увеличение на 143 743 тыс.р. издержек обращения без акциза.

Увеличение на 32 212 тыс.р. сальдо по операционным, внереализационным и чрезвычайным доходам и расходам предопределило меньшую величину уменьшения прибыли отчетного периода по сравнению с прибылью от реализации. Уменьшение прибыли отчетного периода произошло на 54 565 тыс.р.

Нераспределенная прибыль по итогам 2003 г. уменьшилась по сравнению с 2002г. на 15 655 тыс.р. и составила 88 094 тыс.р. За 2003 г. Обществом произведены капитальные вложения в сумме 174 761 тыс.р.

Основные тенденции роста выручки и себестоимости по другим видам деятельности представляет таблица18.

Таблица 18

Основные тенденции роста выручки и себестоимости по другим видам деятельности

Основной вес в товарном и денежном обороте по прочим видам деятельности занимает комиссионная реализация 24 тыс.тн. нефтепродуктов.

Операционные и внереализационные доходы и расходы.

Операционные доходы за отчетный период составили 213 652 тыс. руб.

Операционные расходы составили 238 054 тыс. руб., что на 24 402 тыс. руб. (10%) превышает операционные доходы.

Таблица 19

Операционные доходы, т.р.

Внереализационные доходы составили 2 372 тыс. руб.

Таблица 20

Внереализационные доходы, т.р.

Внереализационные расходы составили 19 464 тыс. руб., преимущественно это – социальные выплаты (4778 тыс. руб.), затраты неработающих объектов (6018 тыс. руб.).

Таблица 21

Внереализационные расходы, т.р.

В отчётном периоде начислены платежи из прибыли до налогообложения в размере 37104 тыс. руб., включая сальдо отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Сумма платежей из прибыли за отчетный период уменьшилась по сравнению с 2002г. на 38 910 тыс. руб. Одним из факторов, обусловливающих это, явилось упразднение розничной реализации ГСМ из перечня видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

Факторы, оказавшие влияние на изменение размера выручки от продажи эмитентом товаров, продукции, работ, услуг и прибыли (убытков)  ООО «Крузарус» от основной деятельности представлены в табл.22.

Таблица 22

Факторы, оказавшие влияние на изменение размера выручки от продажи эмитентом товаров, продукции, работ, услуг и прибыли (убытков)  ООО «Крузарус»

7. Анализ финансового состояния торгового предприятия (фирмы) "Z-счет"

Стабильность работы предприятия связана с общей его финансовой структурой, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Так, многие предприятия в процессе своей дея­тельности помимо собственного капитала привле­кают значительные средства, взятые в долг. Однако, если структура «собственный капитал - заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если сразу несколько кредиторов потребуют свои деньги обратно в «неудобное» время.

Финансовая устойчивость характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заем­ных средств. Однако этот показатель дает лишь об­щую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в учетно-аналитической практике разработана сис­тема показателей, характеризующих состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами).

Под банкротством предприятия понимается его неспособность финансировать текущую операционную деятельность и погасить срочные обязательства. В теории финансового анализа существуют различные модели прогнозирования вероятно­сти банкротства предприятия, нами будет рассмотрена модель Альтмана.

Модель Альтмана дает возможность оценить  вероятность банкротства на предприятии при по мощи пяти показателей, рассчитываемых на основе баланса предприятия и отчета о финансовых ре­зультата:

Схема модели Альтмана представлена на рис. 3

Рисунок 3. Модель Альтмана

 Баланс по итогам 2003г. увеличился по сравнению с началом года на 8% (71 277 тыс. руб.). На 01.01.2004г. он составил  924 828 тыс. руб.

Таблица 23

Уплотненный баланс ООО «Крузарус»

Коэффициент ликвидности на 01.01.04 составил 1,42

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил 0,3

Анализ структуры активов:

  В части активов изменения структуры Баланса следующие.

  Увеличение внеоборотных активов на 146 029 т.р. объясняется увеличением на 106 379 т.р. (со 131 410 до 237 789 т.р.) суммы незавершенного строительства и увеличением на 37 736 т.р. (с 236 760 до 274 496 т.р.) балансовой стоимости основных средств и НМА. В структуре оборотных активов, следует отметить уменьшение на 160368 т.р. (с 254 334 до 93 966 т.р.) дебиторской задолженности.

На 11 669 т.р. (на 8%) произошло увеличение балансовой стоимости товарных запасов: со 144 336 т.р. до 156 005 т.р.

Анализ структуры пассивов:

На изменение капитала и резервов повлияло наличие нераспределенной прибыли отчетного периода (88 094 т.р.).

Краткосрочные обязательства уменьшились на 29 575 т.р. (на 9%). При этом, кредиты банков уменьшились на 50 313 т.р., и к 01 янв. 2004 г. предприятие полностью их погасило; кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшилась на 35 612 т.р., и к концу периода составила 151 877 т.р.

Показатели ликвидности баланса ООО «Крузарус» представлены в табл. 24.

Таблица 24

Показатели ликвидности баланса ООО «Крузарус»

50%-е увеличение текущего коэффициента ликвидности и почти двукратное увеличение быстрого коэффициента ликвидности на конец 2002 г., по сравнению с началом года, обусловлено более чем 4-х кратным сокращением суммы запасов в связи с реализацией в рассматриваемом периоде остатков зерновой продукции, полученной ранее в качестве расчета от покупателей ГСМ. На положительную динамику ликвидности оказывает действие превалирование сумм нераспределенной прибыли над ее использованием (капитальными вложениями), имевшее место  вплоть до 2003 года.

Размер и структура капитала и оборотных средств показатели на конец периода представлены в табл. 25

Таблица 25

Размер и структура капитала и оборотных средств ООО «Крузарус»

На конец 2003 г. произошло уменьшение размера нераспределенной прибыли на сумму капитальных вложений предыдущих лет, источником финансирования которых явилась чистая прибыль Общества. Уменьшение нераспределенной прибыли сопровождалось увеличением (на соответствующую сумму) добавочного капитала.

Устойчиво-положительная динамика общей суммы капитала обусловлена накоплением сумм нераспределенной прибыли по итогам каждого из рассмотренных периодов.

Показатели размера и структуры оборотных средств представлены в табл. 26.

Таблица 26

Показатели размера и структуры оборотных средств ООО «Крузарус»

Необходимо заметить, что в целом изменения, происходившие в размере и структуре капитала и оборотных средств имели нейтральное влияние на показатели достаточности капитала и оборотных средств Общества, т.к., с одной стороны, ежегодные программы капитальных вложений составляются таким образом, чтобы прирост капитала и резервов был достаточен для их финансирования. С другой стороны, структура оборотных средств остается всегда сбалансированной со структурой краткосрочных обязательств, прежде всего, по показателям ликвидности актива и срока погашения обязательства. Диспропорцию этих показателей можно выявить лишь на конец 2001 года, когда запасы товаров для перепродажи формировали, в основном, товары, реализация которых не отвечала основному виду деятельности Общества, - соответственно, возникал риск несвоевременного погашения требований.

Источники финансирования оборотных средств приведены в табл. 27.

Таблица 27

Источники финансирования оборотных средств

Общество придерживается политики независимости от заемных средств при финансировании оборотного капитала. Оборотный капитал достаточен для покрытия среднедневных операционных расходов Общества в сумме 2 584,6 тыс. рублей.

Потребность в денежных средствах на II квартал 2004 года планируется покрывать за счет выручки от реализации товаров, в том числе находящихся на балансе предприятия по состоянию на 1 апреля 2004 г. Существует возможность получения Обществом такого вида банковских кредитов, как овердрафт.

Оценим вероятность наступления банкротства ООО «Крузарус» на 1 квартал 2004 года:

Х1 = 127444 / 409 346 = 0,311

Х2 = 275188 / 409 346 = 0,67

Х3 = 246 622 /409 346 = 0,601

Х4 = 386/ 409 346 = 0,000942

Х5 = 2930401 /409 346 = 0,716

Z (0,311*1.2 + 0,67*1.4+0.601*3.3+0.000942*0.6+0.716*1) = 4.00

Таким образом, видно. Что вероятность наступления банкротства ООО «Крузарус» ничтожно мала.

8. Налоговые взаимоотношения предприятия  государством

Налоговая система - основной рычаг регулирования взаимоотношений между предприятием и государством

Налоговая нагрузка (налоговое бремя) - доля налоговых и иных обязательных платежей в доходах плательщика. Определяется по формуле:

НН = Сумма обязательных платежей : Сумму доходов х 100%.

При расчете налоговой нагрузки не следует включать в сумму налоговых платежей налоги, удерживаемые и уплачиваемые налогоплательщиком как налоговым агентом.

Сумма налогов предприятия в динамике за 2002-2003 гг. и рассчитанная налоговая нагрузка приведена в табл. 28

Таблица 28

Сумма налогов, уплачиваемых ООО «Крузарус»

Таким образом, видно, что в в 2003 г в 4 раза возросла налоговая нагрузка ООО «Крузарус».

9. Расчет налога на прибыль по анализируемому предприятию

Налог на прибыли исчисляется по формуле:

Налог на прибыль = Прибыль* 24%/100 %

Проанализируем динамику налога на прибыль ООО «Крузарус» в 2002-2003 гг (табл. 29).

Таблица 29

Динамика налога на прибыль ООО «Крузарус»

Из табл. 28 видно, что за счет изменения (снижения) прибыли в 2002-2003 годах сумма налога на прибыли снизилась на 65 %.

10. Правила и порядок расчетов наличными денежными средствами

Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем –предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

11. Основные  формы безналичных расчетов, их использование на предприятии. Система очередности платежей с расчетного валютного и других счетов предприятия

На ООО «Крузарус» действуют следующие системы безналичных расчетов: платежное поручение, платежное требование-поручение, расчетные чеки, векселя.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о пе­речислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия — получателя средств в том же или другом одногородном или иногороднем учрежде­нии банка.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд до­стоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность ис­пользовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручени­ями наиболее перспективной формой расчетов.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупа­телю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поста­вленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Расчетные чеки — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это до­кумент установленной формы, содержащий безуслов­ный письменный приказ чекодателя своему банку о пе­речислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчет­ный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получате­лю платежа в момент совершения хозяйственной опе­рации, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.

Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. За­кон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

12. Платежный баланс предприятия

Платежный баланс предприятия можно отражает "притоки" и "оттоки" денежных средств по основной (операционной) деятельности, инвестиционной и финансовой видам деятельности.

Платежный баланса анализируемого предприятия можно представить следующим образом (табл. 30).

Таблица 30

Платежный баланс предприятия

13. Компьютерные технологии принятия управленческих решений по анализу, финансам и налогообложению

   В настоящее время все предприятия испытывают насто­ятельную потребность в расширении аналитических работ, связанных с переходом к рынку, разработкой перспектив раз­вития, комплексной оценкой эффективности применения раз­личных форм хозяйствования, своевременной выработкой опе­ративных управленческих решений. В связи с этим автомати­зация финансового анализа с использованием информационных технологий становится объективной необходимостью.

 Финансовый анализ сопровождается выполнением боль­шого объема разнообразных вычислений: абсолютных и от­носительных отклонений, средних величин, дисперсий, про­центных величин и др. Кроме того, в ходе анализа выполняются различные виды оценок, группировок, сравнений и сор­тировок исходных данных; нахождение минимального или максимального значения и ряд других операций. Результаты анализа требуют графического или табличного представления. Все это многообразие видов аналитической обработки эконо­мической информации является объектом автоматизации с применением современных средств связи и вычислительной техники, особенно персональных ЭВМ.

   Применение информационных технологий повышает эффективность аналитичес­кой работы. Это достигается за счет сокращения сроков про­ведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближен­ных или упрощенных расчетов точными вычислениями; поста­новки и решения новых многомерных задач анализа, прак­тически не выполнимых вручную и традиционными методами.

Автоматизированные информационные системы становится неотъемлемой частью рабочего места бухгалтера, экономиста, финансиста и их труд приобретает характер авто­матизированного труда.

Среди компьютерных систем, используемых на анализируемом предприятии можно выделить: Бухгалтерскую программу 1 С «Предприятие», «Склад», корпоративную базу данных, корпоративную систему компании "Инфософт". Она базируется на использовании клиент-серверной технологии и может работать с современными операционными системами. Одно из наиболее важных ее достоинств  - встроенная поддержка нескольких СУБД. Такая возможность позволяет подобрать рациональное по соотношению цена/производительность решение для крупных, средних и даже относительно небольших пользователей.

Система предназначена не только для автоматизации бухгалтерского и управленческого учета, но и всех стадий производственного процесса, от стадии планирования производственных заданий и технической подготовки производства до выпуска, складирования и реализации готовой продукции.

В данную корпоративную информационную систему входят модули "бухгалтерский учет и отчетность", "технико-экономическое планирование", "анализ финансово-хозяйственной деятельности".

Список литературы

1.                 Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.1998г.),

2.                 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.),

3.                 Стоун Д., Хитчит К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс/Пер. с англ. Ю.А. Огибина и др.; Под общ. ред. Б.С. Лисовика и М.Б.Ярцева. -СПб.: АОЗТ “Литера плюс”,2004, с.546

4.                 Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры: Пер. с англ./Под ред. и с предисл. А.И.Петрачкова. - М.: Финансы и статистика,,2003,231с.

5.                        Терехов А. А. Аудит // М.: Финансы и статистика, 2001. - 512 с

6.                                    Справочник по аудиту/Под ред. проф. Уткина Э. А. - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем», Издательство ЭКМОС, 2004. - 432 с,

7.                 Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие.-М.: Дело и Сервис, 2002.

Приложения

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

      на 1 января 2004 г.                                                 КОДЫ

Форма № 1 по ОКУД         0710001

Дата (год,месяц,число)       _______

Организация: ООО “Крузарус ”                    по ОКПО                 3475117            

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5406013779

Вид деятельности: Оптовая-розничная торговля по ОКВЭД  51.51.2

Организационно-правовая форма/форма собственности ООО  по ОКОПФ/ОКФС     

Единица измерения:  тыс.руб.    по ОКЕИ                   384/385

Местонахождение (адрес): 630099, г.Новосибирск, ул.Октябрьская-52 

Дата утверждения ___________

  Дата отправки (принятия) __________

С П Р А В К А

О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

   за  2003 г.                                             КОДЫ

   Форма № 2 по ОКУД     0710001

   Дата (год,месяц,число)  _______

Организация: ООО “Крузарус ”  по ОКПО      3475117            

Идентификационный номер налогоплательщика  ИНН 5406013779

Вид деятельности: Оптовая-розничная торговля по ОКВЭД  51.51.2

Организационно-правовая форма/форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС     

Единица измерения:  тыс.руб.   по ОКЕИ  384/385

Местонахождение (адрес): 630099, г.Новосибирск, ул.Октябрьская-52 

  Дата утверждения ___________

Дата отправки (принятия) __________

            ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА

    за 2003 год                                                             КОДЫ

Форма № 3 по ОКУД          0710003

         Дата (год,месяц,число)       _______

Организация: ООО “Крузарус ”    по ОКПО   03475117 

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  5406013779

Вид деятельности: Оптовая-розничная торговля по ОКВЭД 51.51.2

Организационно-правовая форма/форма собственности ООО         по ОКОПФ/ОКФС     

Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ   384/385  

Местонахождение (адрес): 630099, г.Новосибирск, ул.Октябрьская-52 

Изменения капитала

II.  Р е з е р в ы

С п р а в к и

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

за 2003 г.                                                            КОДЫ

Форма № 4 по ОКУД     710004

Дата (год,месяц,число)  _______

Организация: ООО “Крузарус”  по ОКПО  3475117

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН5406013779

Вид деятельности: Оптовая-розничная торговля по ОКВЭД 51.51.2

Организационно-правовая форма/форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС     

Единица измерения:  руб.   по ОКЕИ                    384/385

Местонахождение (адрес): 630099, г.Новосибирск, ул.Октябрьская-52 

Дата утверждения ___________

Дата отправки (принятия) __________

Форма 0710004 с.2

  ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

    за 2003г.

Форма № 5 по ОКУД   ______0710005_____

     Дата (год, месяц, число)  __________________

Организация _____ Крузарус по ОКПО   ___03475117____

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН  ___5406013779___

Вид деятельности ___оптово-розничная торговля по ОКВЭД   ____51.51,2______

Организационно-правовая форма/форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС  

Единица измерения: тыс.руб./млн (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385_____

Местонахождение (адрес) г. Новосибирск, ул.Октябрьская,52

Дата утверждения  ________________

Дата отправки (принятия) ________________

Нематериальные активы

Форма 0710005 с.2

Основные средства

Форма 0710005 с.3

Доходные вложения в материальные ценности

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские

и технологические работы

Расходы  на освоение природных ресурсов

Форма 0710005 с.4

                                               Финансовые вложения

Форма 0710005 с.5

  Дебиторская и кредиторская задолженность