Введение

Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.

С переходом российской экономики к рыночным отношениям налоги – основной фактор экономического роста, становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Целью выполнения данной контрольной работы является изучение налогового законодательства Российской Федерации и механизмы исчисления ведущих налогов.

Задачи выполнения контрольной работы:

1. определение социально-экономической сущности налогов;

2. изучение основных видов налогов, действующих в России;

3. ознакомление с системой налогообложения ООО « » за 200__ г.

1. Налог на прибыль

Предприятие ___________ является торговым предприятием, осуществляет реализацию мебели.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Согласно декларации по налогу на прибыль _________ выручка от реализации – выручка от реализации покупных товаров в сумме 52 261 руб.

Данное предприятие за 2004 г. не имело внереализационных доходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда – 64 000 руб.;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы – 59 934 руб.

К прочим расходам бухгалтерией данного предприятия отнесены: 22 784 руб. – сумма ЕСН, отнесенная к косвенным расходам текущего налогового периода; 37 150 руб. – прочих расходов.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк" в сумме 4821 руб.

При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров.

Предприятием используется метод оценки покупных товаров по стоимости первых по времени приобретения – ФИФО. Стоимость реализованных покупных товаров за 2004 г. составила 41 578 руб.

Предприятием применяется порядок признания доходов - метод начисления.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Налоговая ставка в 2004 году была установлена 24 процентов. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК.

Организация, так как за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).

2. Налог на имущество

Объектом налогообложения для организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

В связи с тем, что у ________ отсутствует налоговая база для исчисления налога на имущество, данный налог предприятием не уплачивается.

3. Налог на добавленную стоимость

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В налоговую базу также включаются:

1) авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

2) суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

3) суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Реализации товаров, осуществляемая данным предприятием облагается по налоговой ставке 18 процентов.

В целях налогообложения моментом определения налоговой базы согласно принятой налогоплательщиком учетной политики является:

- день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Предприятие в связи с небольшими оборотами представляет декларацию и уплачивает НДС ежеквартально.

Анализ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2004 года позволяет сделать вывод, о том, что предприятием осуществлена реализация товаров на сумму 46 525 руб., в т.ч. НДС 18 % - 7 097 руб.

Также предприятием получена предоплата в счет поставки товаров в сумме 120 361 руб.

Таким образом, всего начислено – 25 457 руб. налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК, на установленные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты, предъявленные налогоплательщиков, составили за аналогичный период – 13 080 руб., из них 10 913 руб. – сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации по товарам, приобретенным для перепродажи; 2 167 руб. – по иным товарам (работам, услугам).

К вычету предъявлена также сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) в размере 5 656 руб.

Общая сумма НДС, подлежащая вычету по результатам 4 квартала 2004 г. равна 18 736 руб.

К уплате в бюджет исчислена сумма в размере 6 721 руб.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Единый Социальный Налог

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Для налогоплательщиков – организаций за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

┌──────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────────┬───────────┐

│Налоговая │Феде- │Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │

│база на │ральный │социаль- │ медицинского страхования │ │

│каждое │бюджет │ного ├──────────────┬───────────┤ │

│физичес- │ │страхо- │ Федеральный │Территори- │ │

│кое лицо │ │вания │ фонд │альные │ │

│нарастаю- │ │Россий- │обязательного │фонды │ │

│щим ито- │ │ской │ медицинского │обязатель- │ │

│гом с │ │Федера- │ страхования │ного │ │

│начала │ │ции │ │медицин- │ │

│года │ │ │ │ского │ │

│ │ │ │ │страхо- │ │

│ │ │ │ │вания │ │

├──────────┼─────────┼─────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

└──────────┴─────────┴─────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘

До 280000 20,0 3,2 0,8 процента 2,0 26,0

рублей процента процента процента процента

От 280001 56000 8960 2240 рублей + 5600 руб- 72800 руб-

рубля рублей + рублей + 0,5 процен- лей + 0,5 лей + 10,0

до 600000 7,9 1,1 та с суммы, процента с процента с

рублей процента процента превышающей суммы, суммы,

с суммы, с суммы, 280000 рублей превышаю- превышающей

превы- превы- щей 280000 280000

шающей шающей рублей рублей

280000 280000

рублей рублей

Свыше 81280 12480 3840 рублей 7200 104800

600000 рублей + рублей рублей рублей +

рублей 2,0 2,0 про-

процента цента с

с суммы, суммы,

превы- превышающей

шающей 600000

600000 рублей.

рублей

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

Согласно налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам за 2004 год налоговая база составила 64 000 руб. Данная сумма представляет заработную плату сотрудников.

Сумма исчисленного налога в Федеральный бюджет - 17 920 руб., в Фонд социального страхования – 2 560 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 128 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2 176 руб.

Налоговый вычет по пенсионным взносам составил за этот период – 6 566 руб.

Расходов, произведенных на цели государственного социального страхования за налоговый период предприятием произведено не было.

Численность сотрудников составляет 6 человек.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщик производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Заключение

В ходе выполнения контрольной работы с использованием финансовой отчетности ООО « » было изучено налоговое законодательство Российской Федерации, основные виды налогов, механизмы исчисления ведущих налогов.

Выполнение контрольной работы было направлено на ознакомление с налоговой отчетностью ООО « » и ее анализ с целью определения: предмета и объекта налогообложения; особенности определения налогооблагаемой базы; ставки налога; льготы по налогу, их экономического значения и видов; налогового периода; способов, сроков и порядка уплаты налога.

В ходе выполнения работы была проанализирована налоговая отчетность по следующим налогам: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, единый социальный налог.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части первая и вторая

2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: Учеб. для сред. профес. учеб. заведений. 2-е изд-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 480 с. (Серия «Среднее профессиональное образование»)

3. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2004. – 368 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»).

4. Кожинов В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера. – М.: КНОРУС, 2004. – 656 с.

5. Макарьева В.И. О признании доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе в бухгалтерском и налоговом учете // «Налоговый вестник», № 5, 2003