3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1  Оценка эффективности мероприятий по внедрению  зарубежного геологического оборудования

         Современное действующее  на предприятии   оборудование, используемое при осуществлении  работ  - отечественное.  Оно не отвечает  требованиям и реалиям современных исследований и работ, проводимых   в «Хабаровская механизированная колонна № 39».  Современные методы ведения и исследования  работ на предприятии требуют совершенной и точной  техники и технологии, которая преимущественно производится импортными производителями. Зарубежное оборудование, как правило, дорогое,  требует значительных затрат, однако при его использовании резко увеличивается производительность осуществляемых работ. Поэтому в рамках данного раздела в целях повышения производительности  работ на предприятии  предлагаются мероприятия по внедрению  оборудования зарубежного производства (поставка из Германии).

         Таким образом, суть предлагаемого мероприятия заключается  в закупке импортного оборудования из Германии.

         Закупка   импортного  оборудования  обусловлена  плохим техническим состоянием  имеющегося в организации  оборудования, которое морально   и физически  устарело.  Приведем основные характеристики использования оборудования  организации в 2003 – 2004 годах.

Состояние техники в  организации оставляет желать лучшего. Показатели эффективности использования основных фондов предприятия оставляют желать лучшего. С целью улучшения финансового состояния предприятия  основной рекомендацией выступает  предложение внедрения и закупки импортного оборудования из Германии для проведения  работ.

              Предположим, что ежегодные денежные поступления от  внедрения импортного оборудования в  «Хабаровская механизированная колонна № 39» составят соответственно по годам 340, 297, 308, 305, 318, 333, 360 тысяч рублей. Пусть уровень дисконтирования составляет 10 %, а ежегодная инфляция -12 %[18]. Определим экономический эффект,  показатели  экономической эффективности и срок окупаемости инвестиций, а также величину дополнительных доходов  от предложения.

         Под уровнем дисконтирование  понимаем ставку дисконтирования.

В теории инвестиционного анализа предполагается, что ставка дисконтирования должна включать минимально гарантированный уровень доходности (не зависящий от вида инвестиционных вложений), темп инфляции, и коэффициент, учитывающий степень риска конкретного инвестирования. То есть этот показатель отражает минимально допустимую отдачу на вложенный капитал (при которой инвестор предпочтет участие в проекте альтернативному вложению тех же средств в другой проект с сопоставимой степенью риска).

         Расчет экономического эффекта с учетом ценности будущих поступлений проводим по формуле (3.1):

, (3.1)

где        l_t – индекс роста цен за t лет, то есть отношение среднего уровня цен в году к уровню цен в начале периода инвестирования;

             К_t – будущие денежные поступления в t- м году, тыс. руб. ;

             r - ставка дисконтирования, %;

             P_t – ежегодные денежные поступления, тыс. руб..

             Величина будущих денежных поступлений  определяется путем  планового расчета. Они равны: 340 ; 297; 308; 305; 318 ; 333; 360 тыс. руб.

             В качестве источника финансирования  выступают государственные целевые финансирования и поступления для предприятия.  

             Для начала вычислим значения l_t для каждого года (ориентировочно возьмем  7 лет):

l₁ = 1,12;

l₂ =1,12*1,12=1,25;

l₃ = 1,25 * 1,12 = 1.4;

l₄ = 1,4 * 1,12 = 1,57;

l₅ = 1,57 * 1,12 = 1,76;

l₆ = 1,76 * 1,12 = 1,97;

l₇ = 1,97 * 1,12 = 2,21.

             Так как ставка дисконтирования равна 10 %, или 0,1, то 1+r = 1,1.

             Определяем значение экономического эффекта, подставляя значения в формулу (3.1). Экономический эффект Р: равен

Р= 340 : 1,12 : 1,1 + 297 : 1,25 : 1,1² + 308 : 1,4 : 1,1³ + 305 : 1.57 : 1,1⁴ +318 : 1,76 : 1,1⁵ + 333 : 1,97 : 1,1⁶ + 360 : 2,21 : 1,1⁷ =1314,396 ( тыс. руб. ).

             Экономический эффект инвестиций  в мероприятие будет равен:

Э = 1314,396 -1250 = 64,396 ( тыс. руб.).

             Показатель экономической эффективности мероприятия определится по формуле (3.2):

ЭЭ = ( Р – К) : К, (3.2)

где        ЭЭ – экономическая эффективность инвестиций.

             Если  показатель экономической эффективности будет больше 0, то  мероприятие является эффективным.

             Показатель экономической эффективности  безразмерный.

             Для  «Хабаровской механизированной колонны № 39» по исследуемому мероприятию показатель экономической эффективности будет равен:

ЭЭ = 1314,396 – 1250 : 1250 = 0,052.

             1250 – это величина совокупных вложений средств в приобретение импортного оборудования.

             Так как  показатель больше 0, то мероприятие по закупке импортного оборудования имеет эффект  и положительно влияет на  финансовое состояние предприятия.

             Срок окупаемости в данном случае будет определяться по формуле (3.3):

Т = К : ( Р – К ), (3.3)

             При расчетах получим:

Т = 1250 : (1314, 396 – 1250 ) = 19,4 (лет).

             Внедрение импортного оборудования на предприятии позволит измениться показателям эффективности использования основных фондов на предприятии, в чем можно убедиться согласно данным таблиц 3.1. и 3.2

             Показатели таблицы 3.1  были рассчитаны исходя из плановых прогнозных значений по  стоимости  основных средств, их поступлению по соответствующим  годам.

Таблица 3.1 – Изменение показателей движения основных фондов  «Хабаровской механизированной колонны № 39» в результате внедрения мероприятия

№ п/п	Наименование показателя	2006 год	2007 год	2008 год	2007 к 2006	2008 к 2007
ЗДАНИЯ	Коэффициент прироста	0,07	0,01	0,04	-0,06	0,03
	Коэффициент ввода	0,28	0,18	0,15	-0,10	-0,03
	Коэффициент обновления	0,26	0,32	0,33	0,06	0,01
	Коэффициент выбытия	0,21	0,17	0,11	-0,05	-0,06
	Коэффициент замены	0,54	0,51	0,48	-0,03	-0,03
	Коэффициент расширения	0,46	0,49	0,52	0,03	0,03
Геологические машины	Коэффициент прироста	0,09	0,02	0,06	-0,07	0,04
	Коэффициент ввода	0,12	0,07	0,07	-0,05	0,00
	Коэффициент обновления	0,12	0,15	0,14	0,03	-0,01
	Коэффициент выбытия	0,04	0,05	0,01	0,01	-0,04
	Коэффициент замены	0,32	0,34	0,29	0,02	-0,05
	Коэффициент расширения	0,68	0,66	0,71	-0,02	0,05
Геологическое оборудование	Коэффициент прироста	0,07	0,01	-0,09	-0,06	-0,10
	Коэффициент ввода	0,10	0,10	0,03	0,00	-0,07
	Коэффициент обновления	0,23	0,22	0,20	-0,01	-0,02
	Коэффициент выбытия	0,04	0,09	0,12	0,05	0,04
	Коэффициент замены	0,23	0,28	0,25	0,05	-0,03
	Коэффициент расширения	0,77	0,72	0,75	-0,05	0,03
В ЦЕЛОМ	Коэффициент прироста	0,07	0,01	-0,08	-0,06	-0,09
	Коэффициент ввода	0,12	0,11	0,04	-0,01	-0,07
	Коэффициент обновления	0,17	0,18	0,19	0,01	0,01
	Коэффициент выбытия	0,05	0,09	0,12	0,04	0,03
	Коэффициент замены	0,30	0,31	0,03	0,01	-0,28
	Коэффициент расширения	0,70	0,69	0,97	-0,01	0,28

Рисунок 3.1 -  Динамика показателей эффективности использования основных средств   «Хабаровской механизированной колонны № 39»

        

Как видно из рисунка 3.1, в организации  произойдет  рост коэффициента  расширения с 0,7 до 0,97,  коэффициента выбытия с 0,05 до 0,19, коэффициента обновления с 0,17 до 0,19.

Таблица 3.2  - Оценка эффективности использования основных фондов ОАО «Хабаровск»

Показатель	2006	2007	2008	Динамика	Темп роста
2007 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2007
Фондоотдача	1,37	1,66	2,46	0,29	0,80	121,33	148,46
Фондоемкость	0,73	0,60	0,41	-0,13	-0,20	82,42	67,36

Рисунок 3.2 -  Динамика показателей эффективности использования основных средств  «Хабаровской механизированной колонны № 39»

        

Как видно из рисунка 3.2, в 2005 году в организации произойдет рост  фондоотдачи с 1,37 до 1,66, а в 2006 году до 2,46 руб. на рубль фондов.  В 2005 году произошло падение фондоемкости   с 0,73 до 0,6 , а в 2006 году до 0,41.

         Таким образом, рост  фондоотдачи   является свидетельством  того факта, что эффективность использования  основных средств и оборудования организации после закупки импортного оборудования улучшится, а значит в целом улучшиться финансовое состояние предприятия.

          В таблице 3.3 отражены значения дополнительных показателей от внедрения мероприятия по закупке импортного оборудования

Таблица 3.3 – Дополнительные показатели от внедрения  мероприятия по закупке оборудования

Показатели	Годы
1	2	3	4	5	6	7	Всего
Дополнительные доходы	340	297	308	305	318	333	360	2261
Дополнительные затраты	320	278	267	287	299	298	332	2081
Дополнительная прибыль от продаж	20	19	41	18	19	35	28	180
Дополнительный налог на прибыль	5,6	5,32	11,48	5,04	5,32	9,8	7,84	50,4
Дополнительная чистая прибыль	14,4	13,68	29,52	12,96	13,68	25,2	20,16	129,6

         Как видно из таблицы 3.3 закупка и внедрение импортного  оборудования приведем к появлению общей прибыли в размере 129,6 тыс. руб. за 7 лет его эксплуатации. Таким образом, внедрение импортного оборудования благоприятно скажется на финансовом состоянии компании.

3.2 Оптимизация функций финансового отдела как метод сокращения затрат  по управлению

Необходимость  оптимизации функций финансового отдела  обусловлена важностью укрепления финансовой устойчивости предприятия, а также высокими затратами подсистемы управления относительно других подразделений предприятия. Создание комплексной системы управления финансами должно обеспечивать эффективное управление финансовыми и товарно-материальными потоками, финансовую устойчивость, прибыльность и конкурентоспособное развитие предприятия с минимальными затратами на организацию и управление.

Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия  «Хабаровская механизированная колонна № 39» и подчиняется непосредственно заместителю директора по экономике.

Финансовый отдел предприятия охватывает решение следующих задач:

1.     Обеспечение финансово-аналитической информацией структурные подразделения предприятия.

2.     Изыскание внутренних и внешних дополнительных резервов на развитие производства.

3.     Эффективное управление денежными потоками.

4.     Осуществление расчетов и обоснований инвестиционной деятельности.

5.     Осуществление контроля и учета за финансовыми потоками предприятия.

6.     Работа, связанная с учредительными документами и акционированием.

Исходя из основных задач, поставленных перед финансовой службой, существующая организационная структура финансового отдела, представлена на рис. 3.3  и  составлено штатное расписание финансового отдела в таблице 3.4.

 

Рисунок 3.3-  Существующая структура финансового отдела

               

Таблица 3.4 – Существующее штатное расписание финансового отдела

№№ п/п	Должность	Численность, чел.	Оклад в месяц, Руб.
1	Начальник отдела	1	6 000
2	Заместитель начальника отдела	1	4 500
3	Аналитик по финансовому прогнозированию	1	2 000
4	Специалист по финансовому планированию	1	2 000
5	Специалист по финансовым вложениям	1	2 000
6	Специалист по бюджетированию	1	2 500
7	Специалист по акционированию	1	2 000
	ИТОГО	7	21 000

На основании анализа структурно-элементной модели проводится классификация функций и строится функциональная  FAST - диаграмма финансового отдела (см. рис.3.4 ).

Функциональная FAST-диаграмма  отдела

Вспомогательные бюджеты

Долгосрочные финансовые вложения

Работа с учредительными документами

 управления качеством

 

Рисунок 3.4 - Функциональная FAST-диаграмма финансового отдела

В соответствии с функциональной диаграммой составляется таблица  классификации функций финансового отдела (см. таблицу 3.5).

Содержащиеся в таблице 3.5 расходы на выполнение всех функций включают расходы на поддержание вычислительной техники в рабочем состоянии и ее амортизация; заработная плата всех сотрудников, обязательные начисления на заработную плату,  канцелярские расходы, оплата коммунальных услуг, командировочные расходы, оплата услуг связи и прочие.

Таблица 3.5 - Классификация функций финансового отдела

Наименование функции	Вид функции	Затраты на выполнение функции в год, руб.
глагол	существительное	дополнение
Получать	информацию	от внешних и внутренних источников	О	50 000
Проверять	информация	Из источников	В	6 000
Уточнять	информация	Из источников	В	6 000
Получать	информация	По отчетности, СМИ, нормативным актам	В	10 000
Запрашивать	отдел	Получателя информации	В	11 000
Акционировать	организация	Соответствие законодательству	О	40 000
Составлять	реестр	По списку	О	10 000
Подготавливать	собрание	По списку	О	10 000
Работать	документы	По учредительным	О	10 000
Выявлять	тенденции	На финансовых рынках	О	55 000
Размещать	Ценные бумаги	На биржах, в банке, среди акционеров	О	30 000
Управлять	Портфель ЦБ	По объемам	О	20 000
Бюджетировать	бюджет	По группам	О	60 000
Подготовка	обоснование	По оборотным средствам	О	45 000
Оценка	проект	Инвестиции	О	40 000
Вкладывать	вложения	Оборотные средства	О	12 000
Разработать	план	Движение денежных средств	О	10 000
Учитывать	движение	По денежным средствам	О	80 000
Анализировать	анализ	По денежным потокам	О	25 000
Выдавать	информация	руководству	О	35 000
Оформлять	результаты	По документообороту	О	45 000
ИТОГО	610 000

Условные обозначения:

О – основная функция, В – вспомогательная функция

Затраты  в таблице 3.5  взяты из финансовых отчетов   по предприятию.

Таблица классификации функций позволяет в дальнейшем системно подойти к классификации и формированию состава конкретных функций системы управления.

В результате анализа исходных данных выявлено, что на осуществление функций финансового отдела составляют 610 000 руб. в год. Наиболее дорогой функцией является  функция «Планово-аналитическое обеспечение деятельности» - 115 000 руб. в год. Высокая стоимость выполнения этих функций связана с привлечением специалистов, получающих высокую зарплату, использование компьютерной техники, приобретение автоматизированных программ, обслуживание техники и т.п.

Проверка целесообразности высоких затрат на выполнение этой функции осуществляется в результате анализа качества их выполнения и функционально-стоимостной диаграммы, для чего необходимо определить значимость выполняемых функций. Значимость функций определяется экспертной группой, состоящей из работников аппарата управления и начальника отдела. Степень значимости функции рассчитывается в баллах, для чего используется метод расстановки приоритетом, результаты сводятся в таблицу 3.6

Таблица 3.6 - Результаты попарного сравнения функций

Функция отдела	1	2	3	4	5	6	7
1	1,0	0,5	0,5	1,0	0,5	0,5	0,5
2	0,5	1,0	0,5	0,5	1,0	0,5	1,0
3	1,5	1,0	1,0	1,0	1,5	0,5	1,5
4	1,5	0,5	0,5	1,0	0,5	0,5	1,5
5	1,5	1,0	1,0	1,5	1,5	1,0	1,5
6	1,5	0,5	0,5	1,5	0,5	1,5	1,5
7	0,5	0,5	0,5	0,5	1,0	1,0	1,0

Условные обозначения функций:

1.     Получать информацию от внутренних и внешних источников

2.     Акционировать организацию

3.     Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках

4.     Бюджетирование

5.     Подготовка обоснований инвестиционных решений

6.     Планово-аналитическое обеспечение деятельности

7.     Выдавать информацию по финансовой деятельности

Расчет значимости функций удобно рассчитывать в таблице (см. таблицу 3.7)

Таблица 3.7 - Расчет значимости функций

Функция	1	2	3	4	5	6	7	Р(о)	Рн(о)	Р(1)	Рн(1)	Р(2)	Рн(2)
1	1,0	0,5	0,5	1,0	0,5	0,5	0,5	4,5	0,100	0,550	0,096	0,548	0,096
2	0,5	1,0	0,5	0,5	1,0	0,5	1,0	5,0	0,111	0,667	0,112	0,665	0,112
3	1,5	1,0	1,0	1,0	1,5	0,5	1,5	8,0	0,178	1,600	0,176	1,598	0,176
4	1,5	0,5	0,5	1,0	0,5	0,5	1,5	6,0	0,133	0,933	0,135	0,931	0,135
5	1,5	1,0	1,0	1,5	1,5	1,0	1,5	9,0	0,200	1,982	0,197	1,980	0,197
6	1,5	0,5	0,5	1,5	0,5	1,5	1,5	7,5	0,167	1,417	0,169	1,415	0,169
7	0,5	0,5	0,5	0,5	1,0	1,0	1,0	5,0	0,111	0,791	0,115	0,789	0,115
Сумма								45,0	1,000	7,940	1,000	7,926	1,000

На заключительной стадии анализа, после выделения излишних функций, для наглядного сопоставления степени значимости функций с затратами на их осуществление, строится функционально – стоимостная диаграмма. На этой диаграмме по горизонтальной оси располагаются функции в соответствии с их рангом, вычисленным методом расстановки приоритетов, а по вертикальной – значимость и затраты на осуществление функций (см. рис. 3.5).

Построенная диаграмма позволяет визуально выделить затраты, которые не сбалансированы со значимостью соответствующих функций. В рассмотренной диаграмме затраты на функцию «Планово-аналитическое обеспечение деятельности» (6) гораздо выше, чем ее значимость, в то время как значимость функций «Подготовка обоснований инвестиционных решений» (5) и «Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках» (3) выше, но затраты ниже. Также следует обратить внимание на высокие затраты по функциям «Получать информацию от внутренних и внешних источников» (1) и «Выдавать информацию по финансовой деятельности» (7), в то время как значимость их небольшая. Поэтому следует пересмотреть статьи расходов по отмеченным функциям.

	Значимость функций, ед.	0,197
		0,176
			0,169
				0,135
					0,115
						0,112
							0,096
	5	3	6	4	7	2	1
	Затраты на осуществление функций, т.руб.в год
				60
						70
							72
					91
	97
		105
			115

Рисунок  3.5 -  Функционально-стоимостная диаграмма основных функций

финансового отдела

При анализе также целесообразно учитывать уровень качества осуществления функций. Данная процедура необходима для сопоставления реального качества осуществления функций и затрат на их выполнение. Исходной информацией являются данные по предприятию и нормативная литература.

Сводная таблица показателей качества функций управления основных функций финансового отдела приведена в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Сводная таблица показателей качества функций управления

	Основная функция
Показатель,	Получать	Акционировать	Оценка и	Бюджети-	Подготовка	Планово-	Выдавать
коэффициент	информацию	организацию	выявление	рование	обоснований	аналитич.	информацию
			тенденций		инв.проектов	обеспечен.
Использование
технических средств	0,51	0,25	0,25	0,74	0,89	0,92	0,71
Организация рабочих
мест	0,75	0,75	0,75	0,75	0,75	0,75	0,75
Нормирование труда	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00
Регламентация	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00	1,00
функций
Дублирование	0,50	0,15	0,50	0,50	0,50	0,64	0,25
функций
Использование	0,72	0,80	0,94	0,90	1,00	1,00	0,91
рабочего времени
Уровень качества	0,64	0,56	0,63	0,70	0,73	0,76	0,66
функций

Для удобства оценки и анализа основных функций, значимости и затрат на осуществление функций, а также уровень качества их выполнения, целесообразно свести в таблицу (см. таблицу 3.9).

Таблица 3.9 - Сводная таблица основных функций финансового отдела

№№	Наименование функции	Среднее	Ранг	Затраты на	Уровень
п/п		значение	функции	функцию в	качества
		функции		год	функции
1	Получать информацию от внутренних и внешних источников	4,5	6-7	72	0,64
2	Акционировать организацию	5,0	5	70	0,56
3	Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках	8,0	2	105	0,63
4	Бюджетирование	6,0	4	60	0,70
5	Подготовка обоснований инвестиционных решений	9,0	1	97	0,73
6	Планово-аналитическое обеспечение деятельности	7,5	3	115	0,76
7	Выдавать информацию по финансовой деятельности	5,0	6-7	91	0,66

Диаграмма, приведенная на рис. 3.6 позволяет визуально выделить затраты, которые не сбалансированы с уровнем качества осуществляемых функций.

Значимость функций, ед.	0,197
	0,176
		0,169
			0,135
				0,115
					0,112
						0,096
5	3	6	4	7	2	1
Уровень качества						0,56
	0,63
						0,64
				0,66
			0,70
0,73
			0,76

Рисунок 3.6 -  Диаграмма соответствия уровня качества и затрат на осуществление основных функций финансового отдела

В данном случае качество   выполнения функции «Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках» (3) не соответствует значимости, его можно считать заниженным.

Таким образом, финансово-стоимостной анализ управленческих функций финансового отдела выявил несоответствие качества выполняемых функций их затратам, из чего следует, что необходимо привести в соответствие исполнение функций с их значимостью и качеством. Для чего перераспределить затраты на выполнение функций в соответствии со значимостью. Также необходимо перераспределить заработную плату, снизить расходы на канцелярские расходы, объединить  исполнение двух функций «Акционировать организацию» (2) и «Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках» (3) в одной должности, сократив, таким образом, численность отдела на 1 человека.

После проведения усовершенствования функциональных обязанностей финансового отдела будет наглядно построить функционально-стоимостную диаграмму основных функций после проведения управленческого финансово-стоимостного анализа (см. рис. 3.7).

		Значимость функций, ед.	0,197
			0,176
				0,169
					0,135
						0,115
							0,112
								0,096
		5	3	6	4	7	2	1
		Затраты на осуществл. Функций, т.руб. в год
								40
							45
						60
					70
				95
			100
		107

Рисунок 3.7  -  Функционально-стоимостная диаграмма основных функций после проведения управленческого финансово-стоимостного анализа

После окончания проведения всех преобразовании в финансовом отделе необходимо составить отчет о результатах управленческого финансово-стоимостного анализа (см. таблицу 3.10).

Таблица 3.10 - Отчет о результатах управленческого ФСА финансового отдела

№№	Наименование функции	Вид	Затраты на выполнение
п/п		функции	функции в год, руб.
			до ФСА	после ФСА
1	Получать информацию от внутренних и внешних источников	О	72 000	40 000
2	Акционировать организацию	О	70 000	45 000
3	Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках	О	105 000	100 000
4	Бюджетирование	О	60 000	70 000
5	Подготовка обоснований инвестиционных решений	О	97 000	107 000
6	Планово-аналитическое обеспечение деятельности	О	115 000	95 000
7	Выдавать информацию по финансовой деятельности	О	91 000	60 000
	ИТОГО		610 000	517 000

Таким образом, проведенный управленческий финансово-стоимостной анализ финансового отдела позволил сократить затраты на выполнение функций управления в целом на 93 000 руб. в год или на 15%.

Такие результаты были достигнуты вследствие сокращения одной штатной единицы в отделе и объединения исполнения двух функций «Акционировать организацию» (2) и «Оценка и выявление тенденций на финансовых рынках» (3), приведение оплаты труда к качеству исполнения функций, повышения производительности труда, устранение узких мест и диспропорций в управлении.

В таблице 3.11 представлен расчет дополнительной прибыли в результате внедрения    проекта оптимизации  функций финансового отдела.

Таблица 3.11 - Прирост дополнительной прибыли в результате   оптимизации функций финансового отдела

Показатели	Годы	Всего
1	2	3	4	5	6	7
Дополнительные доходы	250	266	278	256	289	259	280	1878
Дополнительные затраты	222	230	201	214	254	243	231	1595
Дополнительная прибыль от продаж	28	36	77	42	35	16	49	283
Окончание табл. 3.11
Дополнительный налог на прибыль	7,84	10,08	21,56	11,76	9,8	4,48	13,72	79,24
Дополнительная чистая прибыль	20,16	25,92	55,44	30,24	25,2	11,52	35,28	203,76

         Как видно из таблицы 3.11  совершенствование функций по финансовому отделу приведет к дополнительной прибыли организации   в размере 203,76 тыс. руб. в течение ближайших 7 лет. Таким образом, внедрение предложения улучшит финансовое состояние предприятия.

3.3. Экономическое обоснование совершенствования мотивации персонала в целях укрепления финансового состояния

Несмотря на то, что кадровая политика в организации проработана достаточно на высоком уровне, она имеет свои определенные недостатки, которые подмечаются персоналом организации и отрицательно сказываются на работе персонала в целом. На наш взгляд,  руководству  необходимо пересмотреть некоторые основные направления в кадровой политики организации по ряду аспектов.

Самый важный фактор в системе мотивации персонала  на предприятии - система оплаты труда, также было выявлено, что существующая система оплаты труда не соответствует задачам заявленным руководством предприятия.

Следовательно, достижение целей, стоящих перед системой оплаты и, в целом, компании в данной ситуации и при данном подходе проблематично, и результаты свидетельствуют о  недостаточной эффективности системы.

Менеджмент использует  в системе оплаты труда концепцию оплаты труда по результату (сдельную оплату труда).

Однако, для более эффективного функционирования предприятия, под результатом необходимо понимать конечный результат деятельности предприятия – прибыль, позволяющий учитывать оплату труда с учетом вклада каждого работника на основе разработанной системы.

Связь оплаты с эффективностью деятельности всей системы имеет смысл, однако, необходимо четко интерпретировать понятия результат и соотношение вклада каждого работника в конечный результат деятельности предприятия.

Целесообразно использовать функциональное дифференцирование, когда существует несколько подсистем оплаты труда для каждого функционального направления: снабжение, производство, управление, консалтинговая деятельность.

Принцип оплаты «Постоянная составляющая + Переменная составляющая» составляет общий подход, в том числе постоянная часть формируется по единому корпоративному подходу. В то время, как переменная компонента зарплаты формируется на основе показателей, обеспечивающих взаимосвязь результата деятельности работника данного функционала и предприятия в целом.

За основу целесообразно принять подход системы ежемесячных бонусов, когда поощрительное начисление увязано непосредственно с результатом деятельности, позволяющим сократить расходы (издержки); иметь экономию сил и средств; получать прибыль.

Любая модель оплаты труда должна учитывать ситуацию на рынке труда и финансово-экономическое положение предприятия.

Исходя из вышеуказанной концепции, автор предлагает следующий подход в совершенствовании системы оплаты труда, как основополагающей составляющей системы мотивации  «Хабаровской механизированной колонны № 39».

Система оплаты труда предполагает две составляющие: постоянную и переменную.

Постоянная составляющая выплачивается независимо от успехов деятельности предприятия на основе выполнения работником своих функциональных обязанностей.

С целью дифференциации при оплате труда имеет смысл использовать следующий подход в определении постоянной составляющей:

-                       определить квалификационные уровни работников в рамках их должности с дифференцированной ставкой от 1 (тарифной ставки) до 2 с интервалом 0,25, таким образом, будут иметь место пять должностных уровней: 1; 1,25; 1,5; 1,75; 2.

Предлагается проводить ежегодную аттестацию по следующим показателям:

1. Квалификация

2. Профессиональный опыт

3. Стаж работы

4. Ответственность

5. Овладение смежной профессией

6. Психологическая нагрузка

7. Физическая нагрузка

8. Условия труда.

По каждому показателю выставляется оценка от 0 до 2 и определяется средний показатель, который и позволяет определить квалификационный уровень сотрудника на следующий год. Данный подход позволяет взаимно  связать профессиональное мастерство работника, его отношение к работе, сложность работы и условия труда, что будет способствовать не только вертикальной карьере работника, но и его стремлению работать более эффективно в данной должности, так как более добросовестное отношение и рост квалификации плюс «преданность фирме» обеспечат ему увеличение постоянной составляющей дохода.

Переменная составляющая может формироваться следующим образом:

1) Устанавливается базовая доля на основе квалификационного уровня работника, однако, она не увязывается с тарифной ставкой и является пунктом соотношения перевыполнения или невыполнения  своих должностных квалификационных обязанностей;

2) Система премиальных долей или бонусов должна быть увязана с достижением экономического эффекта в деятельности работника. Автор предлагает за основу принять систему месячных бонусов (критериев) и установить следующие критерии начисления долей или бонусов;

а) рационализаторское предложение, повлиявшее на сокращение издержек или увеличение прибыли;

б) предотвращение аварийных ситуаций, способных привести к увеличению издержек;

в) экономия сил и средств (вовлечения должностей, экономия материалов и энергии при сохранении качества и количества), психологического климата в коллективе.

Система  штрафных долей или бонусов должна быть увязана как с экономическими, прямыми потерями, так и с косвенными:

- не выход на работу

- нарушение технологии

- брак

- поломка механизмов, инструмента

- нарушение дисциплины

- нарушение принципов организационной культуры.

3) Диапазон премиальных и штрафных долей должен быть в интервале (0¸2), что позволит стимулировать и работников с высокой базовой долей.

4) При определении доли прибыли на формирование переменной составляющей зарплаты целесообразно, чтобы она составляла в зарплате не менее 30%. В данном подходе, на наш взгляд,  могут быть приняты  результаты исследования Ф. Тейлора о норме премиального вознаграждения к постоянной зарплате.

 Цель предложения – показать, что рациональный подход к формированию системы оплаты труда, основанный на предложенной концепции и необходимости обязательной выплаты зарплаты работникам, приемлем и экономически обоснован, т.е. способен быть реализован с наименьшими затратами для менеджмента с целью создания базы для совершенствования и развития предложенного подхода.

Таким образом, размер заработной платы работников (ЗП)  при данной системе оплаты труда после проведенных изменений будет иметь следующий вид:

ЗП = П (КДУ) + П^/,                           (3.2)

где, П – постоянная составляющая;

        КДУ – должностной оклад  с учетом КДУ;

       П^/ - переменная составляющая;

Отношение  постоянной  составляющей к переменной  составляющей должно находится в пределах от 30 до 70 %  

 Расчетные показатели сопоставимы по сумме с затратами при максимальных показателях ФОТ, что не входит в противоречие с подходами менеджмента корпорации о плановых максимальных возможностях компании оплачивать труд своих работников. В тоже время используется кардинально отличный подход к формированию оплаты труда.

В условиях повышения рентабельности предприятия имеет смысл использовать более дифференцированную систему оплаты, которая, по мнению автора, должна состоять из трех частей:

1. Постоянной - должностной оклад с учетом квалификационного должностного уровня;

2. Переменной (А) – на основе оценки качества работы сотрудника, так называемый «доход по заслугам»;

3. Переменной (Б) – связанна с эффективностью деятельности предприятия в целом, зависящей от прибыли предприятия и оценки вклада участка (отдела) в данный результат.

Постоянная компонента должна дифференцировать профессионала и начинающего при их равной степени ответственного отношения к делу.

Переменная составляющая (А) обеспечивает оценку работника в его отношении к делу, стремлении увеличить интенсивность, качество, инициативу и т.п. Она определяется на основании оценки непосредственным начальником по итогам года по шкале (0¸5) и начисляется в виде процента от оклада,  при  этом увязывается с учетом квалификационного должностного уровня. Данный подход отображен в таблице 3.12.

В данном подходе, при прочих равных условиях, повышение зарплаты происходит больше для сотрудников с лучшей оценкой и меньшим должностным уровнем с целью стимулирования более качественного выполнения работы и стремлении получить более высокий квалификационный должностной уровень.

Переменная составляющая (Б) определяется с целью – увязать эффективную работу работника  участка (отдела) и предприятия.

Таблица 3.12 - .Система оплаты сотрудника с учетом квалификационного

должностного уровня и оклада

Оценка качества	Процентное повышение зарплаты по уровням (КДУ)
V	IV	III	II	I
5	12%	12%	18%	18%	0
4	12%	12%	16%	0	0
3	КДУ	КДУ	КДУ	КДУ	КДУ
2	Перевод на более                               Низкий КДУ                                                                                                                              Увольнение
1

Менеджмент определяет размер  процента от прибыли на формирование переменной (Б); определяет процент от выделенной суммы – участку, отделу на основе  его вклада в достижение эффекта предприятия; руководитель отдела (участка) на основе корпоративных  критериев и на основе мнений (непосредственный начальник, сотрудники участка (отдела), контрагенты (службы, потребители и т.п.)) определяет долю работника.

Таким образом, переменная «Б» – это процент от прибыли предприятия. Следовательно, материальный доход работника включает:

1. Должностной оклад на основе уровня исполнения или функционала;

2. Оценку личного результата, влияющего на общий итог деятельности предприятия при выполнении задач, связанных непосредственно с зоной его полномочий;

3. Оценку его вклада в конечный результат хозяйственной деятельности предприятия на основе оценки вклада структурного подразделения и работника в составе данного подразделения  (% дохода предприятия).

Данная система  позволяет обеспечивать:

1. Выполнение работником функциональных обязанностей, что обеспечивает бесперебойную работу всего предприятия в плановых заданиях;

2. Проявление инициативы, ответственности работника с целью улучшения показателей в рамках его функционала;

3. Заинтересованность работника в проявлении инициативы, обеспечивающей эффективную деятельность подразделения и предприятия в целом для получения дивидендов.

Таким образом, в результате внедрения всех пяти мероприятий  финансовое  состояние предприятия измениться за счет прироста суммы дополнительной прибыли.

В таблице 3.13 представлена сводная система показателей прироста значений  технико- экономических показателей в результате внедрения предлагаемых мероприятий.

         Таблица 3.13 – Прирост технико – экономических показателей в результате внедрения  мероприятий

Показатели	1 мероприятие	2 мероприятие	5 мероприятие	ИТОГО
Прирост  дополнительной выручки	2261	1878	6578	10717
Прирост себестоимости	2081	1595	5090	8766
Прирост  валовой прибыли	180	283	1488	1951
Прирост налога на прибыль	50,4	79,24	416,64	546,28
Прирост чистой прибыли	129,6	203,76	1071,36	1404,72

Как видно из таблицы 3.13  внедрение всех трех   мероприятий на предприятии  позволяет  получить дополнительную прибыль организации в размере 1404,72 тыс. руб. за 7 лет, в среднем за год : 200 тыс. руб..

Таким образом, в рамках данной главы в качестве методов повышения эффективности деятельности предприятия были предложены три способа: закупка нового технологического оборудования за рубежом, оптимизация функций финансового отдела и сокращение затрат  на управление, а также повышение стимулирования труда персонала в целях роста производительности при изменении системы оплаты труда. Предложенные мероприятия, как показали расчеты, дадут прирост суммы прибыли в размере 200 тыс. руб. ежегодно.