Содержание
Задание 1. 3
Задание 2 Вариант 2. 9
Задание 3. 15
Литература. 17
Задание
1
Регистр
учета доходов от обычных видов
деятельности
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
|
№ документа
|
Покупатель
|
Сумма, руб.
|
В т.ч. НДС
|
Выручка без НДС,
руб.
|
|
26.01
|
Договор
№4 от
26.01.03
|
ООО «Ламанш»
|
240 000
|
40 000
|
200 000
|
|
26.02
|
Договор
№ 17
|
ООО «Вега»
|
500 000
|
83 333
|
416 667
|
|
|
Итого
|
|
740 000
|
123 333
|
616 667
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр учета штрафных санкций
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.
|
Реквизиты
договора
|
Дата начала начисления штрафных санкций
|
Порядок исчисления санкции (база)
|
Порядок исчисления санкции (ставка)
|
Порядок начисления санкций (временная единица
расчета)
|
Дата прекращения начисления санкций
|
Сумма санкций, начисленных по договору
|
|
Договор купли-продажи №4 от
26.01.03
|
20.02.03
|
200 000
|
0,05%
|
день
|
26.02.03
|
600
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр учета расходов на рекламу
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.
|
Дата расхода
|
Сумма расхода
|
Выручка от реализации без НДС, руб.
|
Норма расхода
|
Сумма расходов, признаваемых для целей
налогообложения )
|
Сумма расходов, не признаваемых для целей
налогообложения )
|
|
1 квартал 2003
|
80 000
|
616 667
|
1%
|
6 167
|
73 833
|
Бухгалтер (подпись)
Согласно
п. 44 ст. 270 НК РФ расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых
победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных
кампаний, сверх установленных предельных норм, не учитываются в целях
налогообложения.
Регистр учета расходов на рекламу
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.
|
Дата расхода
|
Сумма расхода
|
Выручка от реализации без НДС, руб.
|
Норма расхода
|
Сумма расходов, признаваемых для целей
налогообложения )
|
Сумма расходов, не признаваемых для целей
налогообложения )
|
|
1 квартал 2003
|
80 000
|
616 667
|
1%
|
6 167
|
73 833
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр - расчет Финансовый
результат от реализации амортизируемого имущества
Организация
ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата реализации
|
Наименование амортизируемого
имущества
|
Стоимость первоначальная
|
Сумма начисленной амортизации
|
Остаточная стоимость
|
Цена реализации
|
Результат:
+ Прибыль;
- Убыток
|
|
25.02.03
|
Токарное
оборудование
|
100 000
|
30 000
|
70 000
|
50 000
|
- 20 000
|
|
|
НДС
20%
|
|
|
|
10 000
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
60 000
|
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр - расчет Расходы будущих периодов
Организация
ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
реализации
|
Наименование
расхода
|
Наименование
амортизируемого имуществ
|
Срок, в
течение кот. расходы могут быть вкл. в состав пр. расходов
|
Сумма
|
Сумма расходов в месяц,
подлежащая включению в состав прочих расходов
|
Сумма
расходов за 1 кв. подл. вкл. в
состав пр.расх.
|
|
25.02.03
|
Убытки от реализации амортиз. имущ.
|
Токарное
оборудование
|
12 мес.
|
20 000
|
1 667
|
3334
|
Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.
|
Дата приобретения
|
Наименование амортизируемого
имущества
|
Рыночная цена
|
Трансп. расходы
|
Расходы % за кредит
|
З/п рабочим
|
Отчис-ления ЕСН
|
Стоимость первоначальная
|
|
25.02.03
|
Столярный
станок
|
100 000
|
2000
|
10 000
|
3 000
|
1 068
|
116 068
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр учета приобретенных сырья, материалов
ООО "Восток"
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
|
Наименование материалов
|
Кол-во
|
Цена, руб.
|
Сумма, руб.
|
|
05.01.03
|
Сталь
|
2000 кг
|
25
|
50 000
|
|
25.01.03
|
Сталь
|
1000 кг
|
30
|
30 000
|
|
10.02.03
|
Кабель
|
500 метров
|
250
|
125 000
|
|
|
Итого
|
-
|
-
|
205 000
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр формирования фактической себестоимости материалов
ООО "Восток"
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
|
Наименование расходов
|
Срок кредита
|
% ставка
|
Сумма, руб.
|
|
01.03.03
|
Расходы
% за пользование товарным кредитом на приобретение кабеля
|
20 дней
|
20
|
1370
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр – расчет амортизации ОС
ООО "Восток"
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Наименование ОС
|
Дата приобретения
|
Первонач. стоимость
|
СПИ, мес.
|
Дата
передачи в экспл.
|
Норма амортизации
|
Сумма амортизации в мес, руб.
|
|
Сейф
|
15.02.03
|
16 000
|
24
|
29.02.03
|
4,17 %
|
667
|
Бухгалтер (подпись)
При
получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется
исходя из рыночных цен, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей
главой остаточной стоимости.
Регистр учета внереализационных доходов
ООО "Восток"
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
|
Наименование расходов
|
Рыночная стоимость, руб.
|
Остаточная стоимость, руб.
|
Сумма дохода, руб.
|
|
01.03.03
|
Безвозмездно
получен станок от ООО «Меркурий»
|
100 000
|
110 000
|
110 000
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр учета представительских расходов
Организация ООО
«Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.
|
Дата расхода
|
Вид расхода
|
Сумма расходов, признаваемых для целей налогообл.
|
Сумма расходов, не признаваемых для целей налогообл.
|
Расходы на оплату труда, руб.
|
Норма расхода
|
Итого сумма расходов по норме
|
|
08.03.03
|
Транспорт. расходы
|
2000
|
|
|
|
|
|
08.03
|
обеды во время
заседания
|
10000
|
|
|
|
|
|
08.03.03
|
посещение
театра
|
|
5000
|
|
|
|
|
08.03.03
|
поездка по
городу
|
|
3000
|
|
|
|
|
|
Итого
|
12000
|
8000
|
206000
|
4%
|
8240
|
Бухгалтер (подпись)
Целевые
сборы на содержание милиции и благоустройство территорий, исчисляется в размере
3% от годового фонда заработной платы исчисленной исходя из МРОТ и
среднесписочной численности.
Среднесписочная
численность: 20+19-3+13 = 49 чел.
ССЧ * МРОТ =
49 *100 = 4900 руб. – фонд заработной платы.
Целевой сбор
= 4900 * 3% = 147 руб.
Регистр учета расходов по оплате труда
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Вид персонала
|
Дата начисления
|
Вид расхода
|
Сумма расходов
|
Итого
|
|
Производственные
рабочие
|
01.04
|
Заработная плата
|
126000,00
|
126000,00
|
|
Вспомогательное производство
|
01.04
|
Заработная плата
|
80000,00
|
80000,00
|
|
|
|
|
|
206000,00
|
Расчет единого социального налога 206 000 *
35,6 % = 73 336 руб.
Регистр – расчет амортизации основных средств
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.2003г. по 31.03.2003г.
|
Месяц,
год
|
Объект
|
Дата ввода в эксплуатацию
|
Метод
начисления аморт-ции
|
Прим
спец.
коэффициента
|
Первонач. стоимость
|
Срок
полезного исп.,
мес.
|
Норма амортизации
|
Сумма амортизации за кв.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
02.03
|
Столяр.
станок
|
01.03.03
|
|
нет
|
102000
|
120
|
|
|
|
02.03
|
сейф
|
29.02.04
|
Не линейный
|
нет
|
16000
|
24
|
4,17%
|
667
|
|
|
ОС, исп. в произв. целях
|
|
|
|
|
|
|
4 700
|
|
Итого по регистру
|
х
|
х
|
х
|
|
х
|
х
|
5 367
|
|
|
ОС, исп. для управл.
|
|
|
|
|
|
|
2 000
|
Бухгалтер (подпись)
Регистр учета прочих расходов
Организация ООО «Восток»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата операции
|
Вид расхода
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
|
08.03.03
|
Представительские расходы
|
Расходы на проведение переговоров с ООО «Ассортимент»
|
8 240,00
|
|
31.03.03
|
Реклама
|
лотерея
|
6 167,00
|
|
31.03.03
|
За электроэнергию
|
ООО «Энергосбыт»
|
5 000,00
|
|
|
|
|
19 407,00
|
Бухгалтер (подпись)
Расчет стоимости материалов, отпущенных в
производство:
1000 * 20 = 20 000 руб. – остаток стали на
01.01.03г.
2000 * 25 = 50 000 руб. – принятая к учету партия
стали 05.01.03г.
1000 * 30 = 30 000 руб. – принятая к учету партия
стали 25.01.03г.
(20 000 + 50 000 + 30 000) : (1000 +
2000 + 1000) = 25 руб. – себестоимость 1 кг стали.
1500 * 25 =
37500 руб. – отпущено в производство 15.03.03г.
Расчет налога на имущество
На начало
квартала организация имела токарное оборудование, остаточной стоимостью
100000-30000=70000 руб. В текущем квартале приобретено основных средств на сумму
242068 000 руб. (116068+16000+110000). Начислена амортизация в сумме
667+4700+2000 =7367 руб.
Среднегодовая
стоимость имущества предприятия равна
(70 000
+ 242 068 – 7367) : 2 = 304701 : 2 = 152351 руб.
Налог на
имущество = 152351 * 2,2% = 3352 руб.
Расчет налога на добавленную стоимость
40000+83333+10000 – 1000 = 132333 руб.
Задание
2 Вариант 2
Регистр
учета доходов от обычных видов деятельности
ООО
«СИЛУЭТ»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
|
Вид дохода
|
Классификация дохода
|
Наименование объекта учета
|
Сумма
|
|
12.01.03
|
Доход от продажи готовой продукции
|
Выручка от реализации
|
Готовая продукция
|
200000
|
|
03.02.03
|
Доход от продажи готовой продукции
|
Выручка от реализации
|
Готовая продукция
|
10000
|
|
03.03.03
|
Доход от продажи готовой продукции
|
Выручка от реализации
|
Готовая продукция
|
625000
|
|
|
итого
|
|
|
835000
|
Регистр
учета внереализационных доходов
ООО
«СИЛУЭТ»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
|
Классификация дохода
|
Наименование объекта учета
|
Сумма
|
|
15.01.03
|
Выручка от сдачи имущества в аренду
|
аренда имущества
|
6000
|
|
20.01.03
|
Выручка от реализации амортизируемого имущества
|
имущество
|
4667
|
|
03.02.03
|
Дивиденды полученные
|
дивиденды
|
3650
|
|
16.02.03
|
Безвозмездное получение имущества
|
имущество
|
15000
|
|
12.03.03
|
Курсовая разница
|
курсовая разница
|
25000
|
|
|
Итого
|
|
54317
|
Расчет дохода от аренды: 12 000 : 1,2: 5 мес. * 3 мес. =
6 000 руб.
Расчет курсовой разницы: 25000у.е.*31
р.–25000у.е.*30р.=25000р.
Расчет резерва по сомнительным долгам:
Задолженность
ЗАО «Юность» - 90 000 руб. – в полном объеме.
Задолженность
ОАО «Вест» - 56 000 руб. – в объеме 50% т.е. 28000 руб.
Задолженность
ООО «Меркурий» в состав резерва не включается.
Расходы по
созданию резерва: 90 000 + 28 000 = 118 000 руб.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным
долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового)
периода. Выручка составляет 835 000 руб. Сума создаваемого резерва не
может превышать 83 500 руб. Сумма, включаемая во
внереализационные расходы: 83 500 руб. - 18 000 руб.=65 500 руб.
Регистр-
расчет амортизации основных средств
ООО
«СИЛУЭТ»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Наименование основного средства
|
Первоначальная стоимость, руб.
|
СПИ, мес.
|
Мес. норма амортизации
|
Сумма аморт. за месяц, руб.
|
|
Станок 1
|
56 000
|
80
|
1,25
|
700
|
|
Станок 2
|
21 000
|
56
|
1,79
|
376
|
|
Станок 3
|
24 000
|
28
|
3,57
|
857
|
|
А/м "Тойота
Кариб"
|
28 000
|
120
|
0,83
|
232
|
|
А/м "Жигули"
|
16 000
|
120
|
0,83
|
133
|
|
Здание цеха
|
300 000
|
240
|
0,42
|
1260
|
|
Офисная техника
|
15 000
|
60
|
1,67
|
25
|
|
Принтер "Канон"
|
18 000
|
60
|
1,67
|
301
|
|
Жилой дом
|
1 000 000
|
600
|
|
0
|
|
Объекты гражданской обороны
|
15 000
|
120
|
|
0
|
|
ИТОГО
|
1 479 500
|
|
|
3884
|
По
ст 256 НК жилой дом и объекты гражданской обороны не являются амортизируемым
имуществом, по ним амортизация в целях налогообложения не рассчитывается.
Регистр -
расчет транспортного налога
Организация
ООО «Силуэт»
Период с
01.01.03 по 31.03.03г.
|
Вид транспортного средства
|
автомобиль легковой
|
|
Налоговая база
|
100 л.с.
|
|
Количество автомобилей
|
2
|
|
Ставка налога, руб.
|
8
|
|
Сумма налога
|
1600 руб.
|
Регистр-расчет
среднегодовой стоимости амортизируемого имущества
Организация
ООО «Силуэт»
Период с
01.01.03 по 31.03.03г.
|
Наименование объекта
|
Отчетные данные на
|
|
01.01
|
01.02
|
01.03
|
01.04
|
|
Станок
1
|
56000
|
55300
|
54600
|
53900
|
|
Станок
2
|
21000
|
20624
|
20248
|
19872
|
|
Станок
3
|
24000
|
23143
|
22286
|
21430
|
|
Автомобиль
«Тайота Кариб»
|
28000
|
27768
|
27535
|
27303
|
|
Автомобиль
«Жигули»
|
16000
|
15867
|
15734
|
15602
|
|
Здание
цеха
|
300000
|
298740
|
297480
|
296220
|
|
Офисная
техника
|
15000
|
14750
|
14499
|
14249
|
|
Принтер
«Канон» (выбыл 20.01.03 г.)
|
18000
|
17699
|
-
|
-
|
|
ИТОГО налогооблагаемая база
|
478 000
|
473881
|
452383
|
448575
|
|
Стоимость имущества,
исключаемого из налогооблагаемой базы:
|
1015000
|
1013206
|
1011411
|
1009617
|
|
Жилой дом
|
1 000 000
|
998330
|
996660
|
994990
|
|
Объекты
гражданской обороны
|
15 000
|
14876
|
14751
|
14627
|
Среднегодовая стоимость:(478000+473881+452383+448575)/4=463212р.
Сумма налога на имущество =463212*2,2%=10191 руб.
Регистр
учета расходов по оплате труда
Организация
ООО «Силуэт»
Период с
01.01.03 по 31.03.03г.
|
Вид персонала
|
Дата начисления
|
Вид расхода
|
Сумма расходов
|
|
Производственные
рабочие
|
31.01.03
|
Заработная плата
|
6000
|
|
Прочий персонал
|
31.01.03
|
Заработная плата
|
4000
|
|
Производственные
рабочие
|
28.02.03
|
Заработная плата
|
15000
|
|
Прочий персонал
|
28.02.03
|
Заработная плата
|
1200
|
|
Прочий персонал
|
28.02.03
|
Заработная плата
|
6200
|
|
Производственные
рабочие
|
31.03.03
|
Заработная плата
|
12000
|
|
Производственные
рабочие
|
31.03.03
|
Мат.помощь
|
2000
|
|
Прочий персонал
|
31.03.03
|
Заработная плата
|
7000
|
|
|
|
|
53400
|
|
В т.ч. расходы,
учитываемые в целях налогообложения
|
|
|
51400
|
По
ст.270 НК суммы материальной помощи работникам не уменьшают налогооблагаемую
прибыль.
ЕСН с з/п производственных
рабочих = (6000+15000+12000-1200)*35,6% = 31800 руб.*35,6% = 11321 руб.
ЕСН с з/п прочего
персонала = (4000+1200+6200+7000-1500)*35,6% = 16900 руб.*35,6%= 6016 руб.
Регистр - расчет фактической
себестоимости материалов, отпущенных в производство, по методу средней
|
Наименование
остаток
на начало
|
кол-во
|
цена
|
итого
|
кол-во
|
цена
|
итого
|
|
200
|
180
|
36000
|
|
|
|
|
|
приход
|
расход
|
|
16.01.2003
|
|
|
|
150
|
180
|
27000
|
|
15.02.2003
|
200
|
88
|
17500
|
|
|
|
|
11.03.2003
|
350
|
90
|
31667
|
|
|
|
|
12.03.2003
|
|
|
|
26
|
97
|
2522
|
|
Итого
|
550
|
|
49167
|
176
|
|
29522
|
|
остаток на конец
|
|
|
|
|
|
|
Расчет
средней отпускной цены: (3600-27000+17500+31667) : (200-150+200+350) = 97 руб.
Регистр
учета командировочных расходов
ООО
«СИЛУЭТ»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Наименование
статьи расхода
|
Фактические
затраты на командировку
|
Нормативные
затраты
|
Затраты
сверх нормы
|
|
Суточные
|
300*7=2100
|
700
|
1400
|
|
Оплата
жилья
|
5000
|
5000
|
0
|
|
Транспортные
расходы
|
1667
|
1667
|
0
|
|
Итого
|
8767
|
7367
|
1400
|
Регистр
учета прямых расходов
ООО
«СИЛУЭТ»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Классификация расхода
|
Наименование объекта учета
|
Сумма
|
|
Материальные расходы
|
ткань
|
29522
|
|
Расходы на оплату труда
|
Зарплата произв. рабочих.
|
33000
|
|
ЕСН
|
ЕСН произв. рабочих
|
11321
|
|
Амортизация амортизируемого имущества
|
Амортизация
|
9579
|
|
Итого
|
|
83422
|
Регистр
учета прочих расходов
ООО
«СИЛУЭТ»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Классификация расхода
|
Наименование объекта учета
|
Сумма
|
|
Остаточная стоимость амортизируемого имущества
|
Ост. ст-ть аморт .имущества
|
17699
|
|
Расходы на оплату труда
|
Зарплата пр.перс.
|
18400
|
|
ЕСН
|
ЕСН проч.перс.
|
6016
|
|
Транспортный налог
|
Налоги и сборы
|
1600
|
|
Налог на имущество
|
Налоги и сборы
|
10191
|
|
Амортизация амортизируемого имущества
|
Амортизация
|
2148
|
|
Командировочные расходы
|
Командировочные расходы
|
7367
|
|
Итого
|
|
63421
|
Регистр – расчет
учета % за пользование заемными средствами
ООО
«СИЛУЭТ»
Период с 01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
|
Наименование расходов
|
Срок кредита
|
Дней пользования
|
Сумма кредита
|
% ставка
|
Сумма, руб.
|
|
10.01.03
|
% за
пользование кредитом от юр лиц
|
6 месяцев
|
81 день
|
200 000
|
12
|
5326
|
|
10.01.03
|
% за
пользование кредитом от юр лиц
|
6 месяцев
|
81 день
|
120 000
|
15
|
3995
|
|
10.01.03
|
% за
пользование кредитом от юр лиц
|
6 месяцев
|
81 день
|
150 000
|
20
|
6658
|
|
20.02.03
|
% за
пользование кредитом от физ. лица
|
6 месяцев
|
40 дней
|
60 000
|
20
|
1315
|
|
ИТОГО % за пользование кредитом:
|
х
|
х
|
х
|
17294
|
200 000*12% : 365дн.*(22+28+31) =
5326
120 000*15% : 365дн.*(22+28+31) =
3995
150 000*20% : 365дн.*(22+28+31) = 6658
60 000* 20% : 365дн.*(9+31) = 1315
Регистр
учета внереализационных расходов текущего периода
ООО
«СИЛУЭТ»
Период с
01.01.03 по 31.03.03г.
|
Дата
|
Классификация расхода
|
Наименование объекта учета
|
Сумма
|
|
31.03.03
|
Расходы по созданию резерва по сомнительным долгам
|
резерв по сомн. долгам
|
65500
|
|
31.03.03
|
% за пользование кредитом от юр лиц
|
|
17294
|
|
|
Итого
|
|
82794
|
Расчет НДС
за 1 квартал 2003 г.
|
№ п/п
|
Налогооблагаемые объекты
|
Налоговая
База
|
Ставка
НДС
|
Сумма
НДС
|
|
1.
|
Реализация товаров, услуг всего:
|
|
|
|
|
2
|
реализация готовой продукции
|
835000
|
20%
|
167000
|
|
3
|
реализация имущества
|
4667
|
20%
|
933
|
|
4
|
сдача имущества в аренду
|
6000
|
20%
|
1200
|
|
6
|
Полученные авансы:
|
|
|
0
|
|
7
|
От сдачи имущества в аренду
|
4000
|
20%
|
800
|
|
8
|
Аванс от ООО «Вега»
|
15000
|
20%
|
3000
|
|
9
|
Всего исчислено налога:
|
|
|
172933
|
|
10
|
Налоговые вычеты
|
|
|
|
|
11
|
ООО «Стандарт»
|
17500
|
20%
|
3500
|
|
12
|
ООО «Лира»
|
31667
|
20%
|
6333
|
|
13
|
НДС с транспортных расх .по команд.
|
2000
|
20%
|
333
|
|
14
|
Итого вычетов
|
|
|
10166
|
|
15
|
НДС к уплате в бюджет
|
|
|
162767
|
Задание 3
1)Рабочий Иванов В.М.
является штатным сотрудником ООО «Июль». В январе Иванову В.М. начислено:
- заработная плата за
отработанное время – 5000 тыс.руб.
- больничный лист – 1200
руб.
- премия за
производственные результаты, предусмотренная трудовым договором – 2400 руб.
- материальная помощь,
выданная в связи со смертью отца – 1400 руб.
Рабочий Иванов имеет двоих детей: дочь в возрасте 12 лет,
сын в возрасте 21 года. Сын обучается в Высшем учебном заведении, имеется
справка с места учебы.
15 декабря 2002 г. Рабочему Иванову
выдана беспроцентная ссуда в размере 5000 руб. , 5 января ссуда была частично
погашена в размере 1000 руб.
Решение:
Налогооблагаемая база по
НДФЛ: 5000+1200+2400 = 8600 руб.
По ст 217 НК матпомощь в
связи со смертью родственника освобождается от налогообложения. По ст.218 НК
работнику предоставляются вычеты в размере 400 руб. и по 300 руб. на каждого
ребенка.
Расчет
материальной выгоды за период с 15.12.2002 г. по 05.01.2003 г.: 5000 * 15,75% :
365 дн. * 22 дн. = 47 руб.
Расчет
материальной выгоды за период с 05.01.2003 г. по 31.01.2003 г.: 4000 * 15,75% :
365 дн. * 26 дн. = 56 руб.
НДФЛ
= (8600 +47 +56 – 400 - 600) *13% = 1001 руб.
Налогооблагаемая база по
ЕСН = 5000+2400 = 7400 руб.
ЕСН = 7400 *35,6% = 2634
руб.
2) Инженер-технолог
Телепушкин П.Р. является штатным сотрудником ООО «Июль».
В январе 2003 г. Телепушкину П.Р.
начислено:
- заработная плата за
отработанное время – 6000 тыс.руб.
- премия, (не
предусмотренная трудовым договором) – 1000 руб.
- материальная помощь,
выданная по заявлению Телепушкина в
связи с трудным материальным положением – 2500 руб.
Кроме того, с
Телепушкиным был заключен был заключен договор на оказания за оказание услуг за
выполнение обязанностей не предусмотренных в трудовом соглашении на сумму 3600
руб. Имеется акт выполненных работ.
Телепушкин имеет дочь в
возрасте 12 лет. Выполнял интернациональный долг в Афганистане.
Решение:
Налогооблагаемая база по
НДФЛ: 6000+1000+500+3600=11100 р.
По ст. 217 НК матпомощь,
превышающая 2000 руб., облагается налогом на доходы физических лиц: 2500-2000 =
500 руб.
По ст.218 НК работнику
предоставляется один максимальный вычет в размере 500 руб., как исполнявшему
интернациональный долг в Афганистане, и вычет 300 руб. на ребенка.
НДФЛ = (11100 – 500 –
300) *13% = 1339 руб.
ЕСН
= (6000+1000+500+3600)*35,6%
= 3952 р.
Литература
1. Вестник ИПБ: Выпуск 3. Справочник
корреспонденций счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. – М.:
Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство
«ИПБ-БИНФА», 2002. – 608 с.
2. Все положения по бухгалтерскому учету
(третий выпуск). М.: ООО «Вершина», 2003.-192 с. (Бухгалтерская панорама)
3. Правовая система «Консультант-плюс»
4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. 2-ое
издание переработанное и дополненное - М.:ИНФРА-М, 2002.-88 с.
5. Палий В.Ф. Комментарии нового Плана счетов
бухгалтерского учета. М.: Проспект, 2001. – 189 с.