СОДЕРЖАНИЕ

1. Пользователи бухгалтерской информации.. 3

2. Нормативное регулирование учета денежных средств.. 5

3. Состав и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.. 7

4. Практическая часть. 11

Задание 1. Классификация имущества предприятия. 11

Задание 2 и 5. Бухгалтерский баланс. 13

Задание 3. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета. 15

Задание 4. Аналитический учет. 22

Список литературы.. 24

1. Пользователи бухгалтерской информации

Группы людей, потребляющие информацию, содержащуюся в бухгалтерской отчетности, называются пользователями бухгалтерской информации. В ПБУ 4/99, принятом в России, пользователи отчетности определяются как физические и юридические лица, заинтересованные в информации о деятельности предприятия для принятия решений.

Внутренними пользователями являются менеджеры фирмы и финансовые работники, которым данные бухгалтерской отчета необходимы для принятия внутрипроизводственных решений.

Внешних пользователей можно условно разделить на несколько групп в зависимости от их интересов и, соответственно, целей получения финансово-учетной информации:

- акционеры, настоящие и возможные, финансовые аналитики и консультанты, профессионально занимающиеся размещением капиталов, стремятся получить ответы на вопросы: будет ли защищен интерес собственника в этой фирме, удовлетворительны ли прибыли компании, следует ли инвестировать (или увеличить, сократить инвестиции) в данное предприятие? На основании полученной информации принимаются решения о помещении капиталов;

- кредиторы хотят решить, следует ли давать кредит данной фирме, сможет ли она выполнить свои долговые обязательства по кредитам и процентам по ним?

- работники предприятия желают знать, каковы перспективы работы на данной фирме в плане стабильности заработков и гарантированной занятости;

- покупателям необходимо получить информацию о том, соответствуют ли цены разумному уровню, как долго просуществует данная фирма и сможет ли она выполнить свои гарантии, взятые на длительный срок;

- другие хозяйствующие субъекты (поставщики, субподрядчики, партнеры, конкуренты) заинтересованы в оценке позиций и перспектив развития фирмы, ее платежеспособности, рыночной доле;

- государственные органы (налоговая инспекция, статистические комитеты, различные социальные фонды, местная администрация) должны осуществлять контроль над соблюдением законодательно установленных финансовых обязательств фирмы, собирать статистическую информацию для формирования макроэкономических показателей;

- общество в целом должно иметь представление о том, насколько социально значима деятельность фирмы, решает ли она проблемы занятости, экологии, экономического процветания государства.

Финансовая отчетность фирмы дает информацию о её финансовом положении, изменениях в этом положении, о результатах хозяйственных операций. Многие крупные компании публикуют финансовую информацию в своих годовых отчетах. Эти отчеты содержат также заключение аудиторов о достоверности и правдивости предоставленной информации.

2. Нормативное регулирование учета денежных средств

Организации в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности ведут взаимные денежные расчеты, которые осуществляются либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, Федеральным законом № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и др. Эти нормативные документы предусматривают:

- хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;

- расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанны в денежном чеке;

- наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

- ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;

- прием наличных денег организациями с обязательным применением контрольно-кассовых машин (утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять данные расчеты без применения контрольно-кассовых машин);

- хранение наличных денег в кассе в пределах лимита, установленного обслуживающим банком после согласования его с руководством организации.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира организации, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Все кассовые операции в обязательном порядке оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Это Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Движение средств по расчетному счету оформляется банковскими платежными документами: объявления на взнос наличными, платежные поручения, платежные требования, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

3. Состав и требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

- форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, ее структуре, правилам оценки статей определяются ПБУ 4/99, разд. 9.

Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99, далее - Положение), приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н годовая бухгалтерская отчетность включает:

- бухгалтерский баланс – форма № 1;

- отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

- отчет об изменении капитала – форма № 3;

- отчет о движении денежных средств – форма № 4;

- приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

- отчет  целевом использовании полученных средств – форма № 6;

- пояснительную записку;

- специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, по согласованию с Минфином РФ;

- аудиторское заключение (если организация подлежит обязательному аудиту).

Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление достаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил Положения организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому.

Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Статьи бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать данные: наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно - правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации и подписана руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

4. Практическая часть

Задание 1. Классификация имущества предприятия

Группировка имущества хозяйства по видам

Виды имущества	Сфера нахождения	Наименование имущества	Сумма, руб.
Внеоборотные активы	1. Сфера производства	Производственное оборудование в цехах	646000
Основные средства общецехового назначения	976000
2. Сфера обращения		0
3. Внепроизводственная сфера	Здания и оборудования складов, отделов снабжения и сбыта	886000
Здание и оборудование медпункта	466000
Итого	2974000
Оборотные активы	1. Сфера производства	Топливо	280000
Готовая продукция на складе	338000
Товары, отгруженные покупателю	516000
Тара	40000
Основные материалы	65000
Незавершенное промышленное производство	48500
Вспомогательные материалы	23000
Прочие материалы	13500
Покупные полуфабрикаты	7200
2. Сфера обращения	Касса	32000
Прочие денежные средства	19800
Прочие дебиторы	8600
Расчетный счет	396525
Подотчетные лица	14500
Расходы будущих периодов	500
Валютный счет	48000
Итого	1851125
Всего	4825125

Источники образования имущества предприятия

Источники образования	Наименование источников	Сумма, руб.
Собственные	1. Капитал
	Уставный капитал	776000
	Резервный капитал	344000
	2. Фонды: Резерв предстоящих расходов и платежей	141250
	3. Прибыль: Прибыль отчетного года	380000
Итого	1641250
Заемные	1. Кредиты и займы
	Краткосрочные ссуды	266000
	Долгосрочные кредиты	316000
	Краткосрочные займы	476000
	Долгосрочные займы	426000
Итого	1484000
	2. Обязательства по расчетам
	Задолженность предприятия за полученные от поставщиков материалы	240800
	Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет	178160
	Прочие кредиторы	23000
	Задолженность органам соц. Страхования	306000
	Задолженность работникам по оплате труда	476000
	Задолженность поставщикам по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил	335000
	Задолженность финансовым органам по налогу на прибыль	111000
	Доходы будущих периодов	29915
Итого	1699875
Всего	4825125

Задание 2 и 5. Бухгалтерский баланс

Задание 3. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета

Хозяйственные операции за первый квартал 200_ года

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция
Дебет	Кредит
1	Поступили на склад:
	- от ООО «Металлосбыт» сталь листовая в количестве 20 т	236000	10	60
	- от ООО «Востоксбыт» полуфабрикаты в количестве 150 шт.	37500	10	60
2	Отпущено в производство:
	Сталь листовая в количестве 20 т	236000	20	10
	Краска масляная в количестве 410 кг	17220	20	10
3	Отпущены прочие материалы на цеховые нужды в количестве 78 кг	7800	25	10
4	Отпущены прочие материалы на общезаводские нужды в количестве 50 кг	5000	26	10
5	Оплачены счета:
	ООО «Металлосбыт» за сталь листовую	236000	60	51
	ООО «Востоксбыт» за полуфабрикаты	37500	60	51
6	Отпущено в производство топливо в количестве 15 т	22500	20	10
7	Начислена зарплата рабочим за изготовление продукции	250000	20	70
8	Начислена зарплата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования	37000	25	70
9	Начислена зарплата административно-управленческому персоналу предприятия	80000	26	70
10	Начислено органам социального страхования с заработной платы (35,6%):
	- рабочих, занятых изготовлением продукции	89000	20	69
	- рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования	13172	25	69
	- административно-управленч. персонала	28480	26	69
11	Начислен износ по основным средствам:
	- производственного оборудования	87000	20	02
	- общецехового назначения	138000	25	02
	- общезаводского назначения	125000	26	02
12	Списываются на затраты основного производства:
	- общецеховые расходы	195972	20	25
	- общезаводские расходы	238480	20	26
13	Выпущена и сдана на склад готовая продукция	730000	40 43	20 40
14	Отгружена покупателям готовая продукция (момент реализации «по оплате»)	860000	45	43
15	Акцептован счет ООО «Грузоперевозки» за доставку готовой продукции на железнодорожную станцию	120000	44 60	60 51
16	Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию	1200000	62 51	90 62
17	Начислен НДС по проданной продукции	200000	90	68
18	Списываются коммерческие расходы	120000	90	44
19	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	790000	90	45
20	Списывается результат от реализованной продукции	90000	90	99
21	Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих	47710	70	68
22	Получены деньги в кассу для выдачи зарплаты	320000	50	51
23	Выдана из кассы зарплата	300000	70	50
24	Депонирована неполученная в срок зарплата	20000	70	76.4
25	Возвращена на расчетный счет неполученная в срок зарплата	20000	51	50

Счета

Дебет	Счет 01 Основные средства	Кредит		Дебет	Счет 02 Амортизация основных средств	Кредит
Снач	2974000				Снач			0
Оборот	0				Оборот		11)	350000
Сконеч	2974000				Сконеч			350000

Дебет	Счет 55 Спец. счета в банках	Кредит
Снач	19800
Оборот	0
Сконеч	19800

Дебет	Счет 10 Материалы	Кредит		Дебет	Счет 20 Основное производство	Кредит
Снач	428700				Снач	48500		0
1)	273500	2) 3) 4) 6)	253220 7800 5000 22500		2) 6) 7) 10) 11) 12)	253220 22500 250000 89000 87000 434452	13)	730000
Оборот	273500		288520		Оборот	1136172		730000
Сконеч	413680				Сконеч	454672

Дебет	Счет 25 Общепроизводственные расходы	Кредит		Дебет	Счет 26 Общехозяйственные расходы	Кредит
Снач	0				Снач	0		0
3) 8) 10) 11)	7800 37000 13172 138000	12)	195972		4) 9) 10) 11)	5000 80000 28480 125000	12)	238480
Оборот	195972		195972		Оборот	238480		238480
Сконеч	0				Сконеч	0

Дебет	Счет 40 Выпуск продукции	Кредит		Дебет	Счет 43 Готовая продукция	Кредит
Снач	0				Снач	338000
13)	730000	13)	730000		13)	730000	14)	860000
Оборот	730000		730000		Оборот	730000		860000
Сконеч	0				Сконеч	208000

Дебет	Счет 44 Расходы на продажу	Кредит		Дебет	Счет 45 Товары отгруженные	Кредит
Снач	0				Снач	516000
15)	120000	18)	120000		14)	860000	19)	790000
Оборот	120000		120000		Оборот	860000		790000
Сконеч	0				Сконеч	176000

Дебет	Счет 50 Касса	Кредит		Дебет	Счет 51 Расчетный счет	Кредит
Снач	32000				Снач	396525
22)	320000	23) 25)	300000 20000		16) 25)	1200000 20000	5) 15) 22)	273500 120000 320000
Оборот	320000		320000		Оборот	1220000		713500
Сконеч	32000				Сконеч	903025

Дебет	Счет 52 Валютные счета	Кредит		Дебет	Счет 60 Расчеты с поставщиками	Кредит
Снач	48000				Снач			575800
					5) 15)	273500 120000	1) 15)	273500 120000
Оборот	0		0		Оборот	393500		393500
Сконеч	48000				Сконеч			575800

Дебет	Счет 66 Расчеты по краткоср. кредитам и займам	Кредит		Дебет	Счет 67 Расчеты по долгоср. кредитам и займам	Кредит
Снач			742000		Снач			742000
Оборот	0		0		Оборот	0		0
Сконеч			742000		Сконеч			742000

Дебет	Счет 68 Расчеты по налогам и сб.	Кредит		Дебет	Счет 69 Расчеты по соц. Страхов.	Кредит
Снач			289160		Снач			306000
		17) 21)	200000 47710				10)	130652
Оборот	0		247710		Оборот			130652
Сконеч			536870		Сконеч			436652

Дебет	Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда	Кредит		Дебет	Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами	Кредит
Снач			476000		Снач	14500
21) 23) 24)	47710 300000 20000	7) 8) 9)	250000 37000 80000
Оборот	367710		367000		Оборот	0		0
Сконеч			475290		Сконеч	14500

Дебет	Счет 76 Расчеты с разными дебиторами (кредиторами)	Кредит		Дебет	Счет 80 Уставный капитал	Кредит
Снач	8600		23000		Снач			776000
		24)	20000
Оборот	0		20000		Оборот	0		0
Сконеч	8600		43000		Сконеч			776000

Дебет	Счет 82 Резервный капитал	Кредит		Дебет	Счет 84 Нераспределенная прибыль	Кредит
Снач			344000		Снач			380000
Оборот	0		0		Оборот	0		0
Сконеч			344000		Сконеч			380000

Дебет	Счет 90 Продажи	Кредит		Дебет	Счет 96 Резервы предстоящих расходов	Кредит
Снач	0				Снач			141250
17) 18) 19) 20)	200000 120000 790000 90000	16)	1200000
Оборот	1200000		1200000		Оборот	0		0
Сконеч	0		0		Сконеч			141250

Дебет	Счет 97 Расходы будущих периодов	Кредит		Дебет	Счет 98 Доходы будущих периодов	Кредит
Снач	500				Снач			29915
Оборот	0		0		Оборот	0		0
Сконеч	500				Сконеч			29915

Дебет	Счет 99 Прибыли и убытки	Кредит		Дебет	Счет 62 Расчеты с покупателями	Кредит
Снач	0		0		Снач	0
		20)	90000		16)	1200000	16)	1200000
Оборот			90000		Оборот	1200000		1200000
Сконеч			90000		Сконеч	0

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за январь 200__ г.

Счет	Наименование счета	Сальдо на 01.01	Оборот за январь	Сальдо на 01.02
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	2974000		0	0	2974000
02	Амортизация основных средств			0	350000		350000
10	Материалы	428700		273500	288520	413680
20	Основное производство	48500		1136172	730000	454672
25	Общепроизвод-ственные расходы			195972	195972	0	0
26	Общехозяйствен-ные расходы			238480	238480	0	0
40	Выпуск продукции			730000	730000	0	0
43	Готовая продукция	338000		730000	860000	208000
44	Расходы на продажу			120000	120000	0	0
45	Товары отгруженные	516000		860000	790000	586000
50	Касса организации	32000		320000	320000	32000
51	Расчетные счета	396525		1220000	713500	903025
52	Валютные счета	48000		0	0	48000
55	Спец. Счета в банках	19800		0	0	19800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		575800	393500	393500		575800
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			1200000	1200000	0	0
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		742000	0	0		742000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		742000	0	0		742000
68	Расчеты по налогам и сборам		289160		247710		536870
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечеию		306000		130652		436652
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		476000	367710	367000		475290
71	Расчеты с подотчетными лицами	14500		0	0	14500
76	Расчет с разными дебиторами (кредиторами)	8600	23000	0	20000	8600	43000
80	Уставный капитал		776000	0	0		776000
82	Резервный капитал		344000	0	0		344000
84	Нераспределенная прибыль		380000	0	0		380000
90	Продажи	0	0	1200000	1200000	0	0
96	Резервы предстоящих расходов		141250	0	0		141250
97	Расходы будущих периодов	500		0	0	500
98	Доходы будущих периодов		29915	0	0		29915
99	Прибыли и убытки				90000		90000
Итого	4825125	4825125	8985334	8985334	5662777	5662777

Задание 4. Аналитический учет

Исходные данные

Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщиков	Задолженность поставщикам
1. ООО «Металлосбыт»	354000
2. ООО «Востоксбыт»	50000
3. Торговый дом «Хозяин»	21000
4. Прочие	150800
Итого	575000

Расшифровка остатка по счету 10 «Материалы»

Наименование материалов	Ед. изм.	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Сталь листовая	Т	11800	19	224200
Полуфабрикаты	Шт	250	200	50000
Краска масляная	Кг	42	500	21000
Топливо	Т	1500	15	22500
Прочие материалы	Кг	100	1110	111000
Итого				428700

Счета аналитического учета к счету 60

Дебет	Счет 60.1 ООО Металлосбыт	Кредит		Дебет	Счет 60.2 ООО Востоксбыт	Кредит
Снач			354000		Снач			50000
5)	236000	1)	236000		5)	37500	1)	37500
Оборот	236000		236000		Оборот	37500		37500
Сконеч			354000		Сконеч			50000

Дебет	Счет 60.3 ТД Хозяин	Кредит		Дебет	Счет 60.4 Прочие	Кредит
Снач			21000		Снач			150800
					15)	120000	15)	120000
Оборот	0		0		Оборот	120000		120000
Сконеч			21000		Сконеч			150800

Счета аналитического учета к счету 10

10.1.Сталь листовая

Дебет (приход)	Кредит (расход)
Номер операции	Количество, тн	Цена, руб.	Сумма,  руб.	Номер операции	Количество, тн	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сальдо на 01.01	19	11800	224200
1)	20	11800	236000	2)	20	11800	236000
Обороты за август	20	11800	236000	Обороты за август	20	11800	236000
Сальдо на 01.02	19	11800	224200

10.2.Покупные полуфабрикаты

Дебет (приход)	Кредит (расход)
Номер операции	Количество, шт	Цена, руб.	Сумма,  руб.	Номер операции	Количество, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сальдо на 01.01	200	250	50000
1)	150	250	37500
Обороты за август	150	250	37500	Обороты за август
Сальдо на 01.02	350	250	87500

10.3.Топливо

Дебет (приход)	Кредит (расход)
Номер операции	Количество, тн	Цена, руб.	Сумма,  руб.	Номер операции	Количество, тн	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сальдо на 01.01	15	1500	22500
				6)	15	1500	22500
Обороты за август				Обороты за август
Сальдо на 01.02

10.6. Прочие материалы

Дебет (приход)	Кредит (расход)
Номер операции	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма,  руб.	Номер операции	Количество, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сальдо на 01.01	1110	100	111000
				3)	78	100	7800
				4)	50	100	5000
Обороты за август				Обороты за август	128	100	12800
Сальдо на 01.02	982	100	98200

10.8.Краска масляная

Дебет (приход)	Кредит (расход)
Номер операции	Количество, тн	Цена, руб.	Сумма,  руб.	Номер операции	Количество, шт.	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сальдо на 01.01	500	42	21000
2)	410	42	17220
Обороты за август	410	42	17220	Обороты за август
Сальдо на 01.02	90	42	3780

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» за январь 200__ г.

Наименование материалов	Ед. изм.	Цена	Остаток на 01.01	Обороты за январь	Остаток на 01.02
Кол-во	Сумма	Дебет	Кредит	Кол-во	Сумма
Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
Сталь листовая	Т	11800	19	224200	20	236000	20	236000	19	224200
Полуфабри-каты	Шт	250	200	50000	150	37500	0	0	350	87500
Краска масляная	Кг	42	500	21000	0	0	410	17220	90	3780
Топливо	Т	1500	15	22500	0	0	15	22500	0	0
Прочие материалы	Кг	100	1110	111000	0	0	128	12800	982	98200
Итого				428700		273500		288520		413680

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за январь 200__ г.

№	Наименование организации	Остаток на 01.01	Обороты за январь	Остаток на 01.02
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1.	ООО «Металлосбыт»		354000	236000	236000		354000
2.	ООО «Востоксбыт»		50000	37500	37500		50000
3.	Торговый дом «Хозяин»		21000	0	0		21000
4.	Прочие		150800	120000	120000		150800
	Итого		575000	393500	393500		575000

Итоги по ведомостям аналитического учета равны итогам по оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам.

- обороты по дебету и кредиту синтетических счетов 10 и 60 равны общему итогу дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов;

- остатки синтетических счетов 10 и 60 равны общему итогу остатков аналитических счетов.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете: Закон РФ от 21.1196 г. № 129-ФЗ.

2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации

3. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)

5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации

6. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – Ростов н/Д: «Феникс», 2002. – 384 с.

7. Печерская Г.А. Основы бухгалтерского учета (конспект лекций). – М.: «Издательство ПРИОР», 2002. – 176 с.

8. Варенова И.Г. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: Приор-издат, 2004. – 208 с.