СОДЕРЖАНИЕ
1.
ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЁТОВ.. 3
1.1.Организация системы межбанковских расчетов. 3
1.2. Учет
межбанковских расчетов по корреспондентским счетам кредитных организаций,
открытым в РКЦ и других кредитных организациях. 8
1.3. Учёт межфилиальных расчетов внутри одного
коммерческого банка 10
ЗАДАНИЕ 2. 14
ЗАДАНИЕ 3. 18
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ.. 19
1. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ
РАСЧЁТОВ
1.1.Организация системы межбанковских расчетов
Кредитные
организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга
средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через
создаваемые в установленном порядке расчетные центры и корреспондентские счета,
открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные
лицензиями, выданными Банком России [2, с. 25].
Кредитная
организация ежемесячно сообщает в Банк России о вновь открытых
корреспондентских счетах на территории Российской Федерации и за рубежом.
Кредитные
организации устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками,
зарегистрированными на территориях оффшорных зон иностранных государств, в
порядке, определяемом Банком России (часть дополнительно включена с 7 июля 1999
года #M12293 0 901737938 1265885411 77
1989278844 4294967294 3448018146 24576 2773658752 429774846Федеральным
законом от 5 июля 1999 года N 126-ФЗ#S).
Корреспондентские
отношения между кредитной организацией и Банком России осуществляются на
договорных началах.
Списание
средств со счетов кредитной организации производится по ее распоряжению либо с
ее согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.
При
недостатке средств для осуществления кредитования клиентов и выполнения
принятых на себя обязательств кредитная организация может обращаться за
получением кредитов в Банк России на определяемых им условиях.#M12293 0 9004805 24576 4294967274 3665987413
287766687 1689071980 2836092392 148460704 372146#
При
заключении сделок на межбанковском рынке крайне затруднительно определить,
обладает ли сделка характеристиками депозита или кредита. Это обстоятельство
подтверждается также и тем, что и в международной практике не предусмотрены
существенные различия между условиями межбанковских депозитных и кредитных
договоров, и при совершении таких операций в качестве подтверждения в сделке
указывается "Ioan/deposit", т.е. выданный кредит одним банком
является полученным депозитом банка-контрагента. Об отсутствии принципиальных
различий между межбанковскими кредитами и депозитами также говорится в
"Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях"
Принимая во
внимание вышеизложенное, оптимальным решением данной проблемы считается
отражение вышеуказанных операций в учете на единых счетах, согласно
формулировкам, принятым в #M12293 1
901718222 0 0 0 0 0 0 0 0Положении от 31.08.98 N 54-П "О порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их
возврата (погашения)"#S, а
именно "Межбанковские кредиты/депозиты" [4, с. 64].
Особо следует
подчеркнуть, что подобная практика не приведет к искажению значений
экономических нормативов, рассчитываемых в соответствии с #M12291 9049868Инструкцией от 01.10.97
N 1 "О порядке регулирования деятельности банков"#S, а также исключает возможность
расхождений в отчетности, составляемой по форме 501 "Сведения о
межбанковских кредитах и депозитах".
Непосредственное
отношение к вышеизложенной проблеме имеют также вопросы пролонгации и
"rollover" данных договоров и определения кредитных и расчетных
рисков по заемным средствам.
Термин
"пролонгация" может быть использован в случае, когда стороны после
заключения сделки решили пересмотреть одно из ее существенных условий, например
увеличили срок, на который средства были размещены/привлечены. Причем в этом
случае считается, что новая сделка не заключается, а изменяется одно из условий
старой сделки.
Термин
"rollover" в том виде, как он используется на внутреннем и внешнем
межбанковском рынке, ближе к понятию заключения новой сделки с условием
"неттинга" или взаимозачета обязательств контрагентов по
первоначальной сделке и новой сделке. Во избежание возникновения
дополнительного риска при выполнении платежей (так называемый "Settlement
risk") банки, заключающие сделку сразу после истечения предыдущей сделки,
часто договариваются произвести расчеты по ней без движения по корреспондентским
счетам основной суммы сделки. Это, как правило, указывается в подтверждениях
переговоров сторон следующим образом: "without movement of principal
amount" или "rollover". На дату исполнения первоначальной сделки
контрагентами проводятся расчеты по выплате процентного дохода, и это
рассматривается как исполнение условий первоначальной сделки. При заключении
новой сделки (с пометкой "rollover") сторонами не делается ссылка на
условия первоначальной сделки, а оговариваются новый срок, процентная ставка и
сумма сделки, и в соответствии с требованиями правил бухгалтерского учета по
характеристике счетов, в частности, "аналитический учет осуществляется в
разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов (вкладчиков) по каждому
заключенному договору, сроку и размеру процента", должен быть отражен
оборот по счету учета привлечения /размещения средств и счету учету
"неттинга".
С учетом
изложенного нужно рассматривать межбанковскую операцию с взаимозачетом платежей
("rollover") не как пролонгацию первоначальной сделки, а как новую сделку,
что и должно быть надлежащим образом отражено в бухгалтерском учете.
Отражение в
учете таких операций, как "новых", будет способствовать
совершенствованию процедуры контроля за размещением и привлечением средств,
избежанию необоснованного ухудшения характеристики сделки с точки зрения
кредитного риска, а также абсолютной идентичности отражения данных операций по
выпискам и первичным документам ("tickets"), а также по форме 501
"Сведения о межбанковских кредитах и депозитах" [4, с. 64-68].
Банк России
изучил предложения Ассоциации российских банков, касающиеся изменения порядка
отражения в бухгалтерском учете привлечения и размещения средств на
межбанковском рынке, а также порядка бухгалтерского учета кредитов и депозитов,
предоставленных (размещенных) на условиях, предусматривающих возможность их
ролловера, и сообщает следующее:
1.
Действующий План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Российской Федерации был разработан с учетом требований гражданского
законодательства России. В #M12291
9027690Гражданском кодексе Российской Федерации#S отношения по кредитному договору и договору
банковского вклада (депозита) регулируются разными главами, т.е. кредит и
депозит (банковский вклад) рассматриваются как самостоятельные институты
гражданского права.
Вместе с тем
Банк России разделяет точку зрения об идентичности указанных операций с точки
зрения их экономического содержания. При этом следует отметить, что как
международные, так и российские стандарты бухгалтерского учета и отчетности
предусматривают отражение привлеченных (размещенных) денежных средств по
кредитной или депозитной операции в одном и том же разделе бухгалтерского
учета. Указанная идентичность межбанковских кредитов и депозитов также нашла
отражение в подходах Банка России к расчету кредитного риска и риска
ликвидности по межбанковским кредитам и депозитам.
Банк России
исходит из того, что поднятый Вами вопрос будет окончательно урегулирован при
переходе банковской системы России на международные стандарты бухгалтерского
учета.
2. Банк
России согласен с тем, что определение межбанковских кредитов (депозитов) -
ролл-оверов как кредитов с пролонгацией срока действия договора недостаточно
точно отражает сущность операции с точки зрения оценки кредитного риска. В
настоящее время рассматривается вопрос о том, чтобы "пролонгация"
ролл-оверных кредитов (депозитов) не рассматривалась как переоформление ссудной
задолженности и не относилась к числу формализованных критериев, являющихся
основанием для отнесения ссудной задолженности в более высокую группу риска в
соответствии с #M12291 9056298Инструкцией
Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования
резерва на возможные потери по ссудам"#S, независимо от наличия дополнительных соглашений к
основному договору о предоставлении ролл-оверного кредита (депозита).
До выхода
указаний Банка России по данному вопросу при определении уровня кредитного
риска по ролл-оверным кредитам (депозитам) банкам следует руководствоваться #M12293 0 9056298 78 84 3660324987 1259
4234331075 344642500 525867470 2382832591п.2.8 Инструкции N 62а#S с учетом прав, предоставленных
банкам #M12293 1 901728016 0 0 0 0 0 0
0 0Указанием Банка России от 05.03.99 N 507-У#S. При этом при классификации ссудной задолженности
следует ориентироваться прежде всего на текущее и перспективное финансовое
состояние заемщика, качество обслуживания предоставленных ему кредитов (в том
числе наличие просроченных выплат по процентам и по основному долгу) и характер
иных деловых отношений с ним.
Вопрос о том,
чтобы операции ролл-овер отражались как новые сделки с условием неттинга (или
взаимозачета) в настоящее время Банком России рассматривается. На наш взгляд,
решение по указанной проблеме должно учитывать требования #M12293 2 9027703 8307579 3590770296
3742581815 2013550795 3820609998 4092 2409500948 2351019663ст.855 ГК РФ
"Очередность списания денежных средств со счета"#S. В связи с этим были бы
признательны за мнение Ассоциации российских банков о возможности неттинга с учетом
положений указанной статьи [4, с. 49].
3. В настоящее
время в российских правовых актах не урегулированы правовые аспекты понятия
"ролл-овер". Банк России предполагает определить это понятие в своих
нормативных документах. В связи этим будем благодарны за предложенные Вами
варианты трактовки термина "ролл-овер" с учетом международного опыта
и требований действующего российского законодательства [4. c.
49-50].
1.2. Учет
межбанковских расчетов по корреспондентским счетам кредитных организаций,
открытым в РКЦ и других кредитных организациях
Основная функция РКЦ – проведение расчетов между учреждениями различных
банков с необходимым ведением корсчетов.
В
РКЦ по месту нахождения правлений коммерческих банков открываются
корреспондентские счета банков. Филиалы банков имеют корреспондентские счета
типа субсчетов. Для открытия корреспондентских счетов коммерческие банки
представляют:
·
заявление на открытие счета;
·
копию зарегистрированного устава
(заверенного нотариально);
·
образцы подписей первых лиц банка и
оттиска печати банка.
Одновременно
с открытием счета заключается договор о корреспондентских отношениях с РКЦ ЦБР,
где предусматриваются права, обязанности обеих сторон и ответственность за
выполнение взятых обязательств. Через корреспондентские счета банки
осуществляют весь круг операций, связанных с обслуживанием своей клиентуры, а
также операции самого банка как хозяйственного субъекта. Для учреждения банка
корреспондентский счет - это своего рода «расчетный» счет, на нем хранятся
все средства коммерческого банка (как собственные, так и не использованные им
деньги своих клиентов, а также неиспользованные деньги, полученные в ссуду от
других кредитных учреждений) [4, с. 14-15].
Корреспондентские счета и порядок их
ведения.
Основой взаимоотношений между банками
является счет. Осуществляя расчеты, банки должны иметь счет в одном или
нескольких банках. На этом счете находят отражение все операции, совершаемые
между банками по поручению их клиентов и фиксируемые записями в дебет и кредит
счета. Владелец счета должен постоянно знать его состояние, поэтому по каждому
дню, в течение которого была совершена хотя бы одна проводка, составляется
выписка, которая высылается держателю счета по почте, телексу или через систему
СВИФТ. Последнему передается также и авизо о совершении соответствующей
операции, которое содержит подробную информацию о приказодателе и бенефициаре,
с тем чтобы банк мог правильно отнести получение платежа [6, с. 208].
Все корреспондентские счета, как
упоминалось выше, делятся на счета "Ностро" и счета "Лоро".
Счет
"Ностро" -
это текущий счет, открытый на имя банка у банка-корреспондента.
Счет
"Лоро" -
это текущий счет, открытый в данном банке на имя его банка-корреспондента. Для
контроля за состоянием своего счета "Ностро" банк заводит на своем
балансе "внутренний корреспондирующий счет", на котором он со своей
стороны отражает все движения по своему счету "Ностро".
Счета «Ностро» в одном банке являются
счетами «Лоро» у его банков-корреспондентов и наоборот.
Записи по счетам «Лоро» являются
решающими для обеспечения своевременности платежей, начисления процентов.
Важную роль при проведении операций по
счету играет понятие – дата валютирования.
Дата
валютирования – дата
по наступлении которой дебетовая или кредитовая проводка становится реальной, а
проведенная сумма поступает в распоряжение клиента или самого банка.
1.3. Учёт межфилиальных расчетов внутри одного
коммерческого банка
Межфилиальные расчеты –
расчеты между учреждениями банка по переводу и зачислению как платежей
клиентов, так и платежей по собственным хозяйственным операциям.
Счета межфилиальных
расчетов (счета МФР) - счета, открываемые на балансах головной организации,
филиалов для учета взаимных расчетов.
Учет операций по счетам межфилиальных расчетов осуществляется
следующим образом:
По
поручению клиента списаны средства с его счета для перечисления за услуги
клиенту другого банк а (операции осуществляются одним днем)
Дт.
р/с Кт. 30101 корсчет
На
основании выписки РКЦ в банке Б средства зачислены на счет получателя
Дт. 30101
корсчет Кт. р/с
При
несовпадении даты перечисления платежа и получения выписки Дт. р/с
Кт.
30223 и одновременно Дт. 90909 Кт. 99999
Получена
выписка Дт.30223 Кт. 30101 Дт. 99999 Кт. 90909
Средства по
представленному сегодня в филиал А поручению клиента не могут быть перечислены
в филиал Б, через РКЦ, в связи
окончанием срока работы электронной почты (ДПП не совпадает с датой списания
средств со счета клиента) Дт.
р/с Кт. 30223
Дт.90909
картотека по незавершенным
Кт. 99999
На
следующий день платеж перечислен в филиал Б – проводки не составляются. Поступила выписка по кор счету: Дт. 30220
Кт. 30102 корсчет Дт. 99999 Кт. 90909
При наличии
средств на счетах клиентов и отсутствия
или недостаточности средств для оплаты поручений с корреспондентского счета
кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
По
представленному клиентом платежному поручению в филиал А средства не могут быть
перечислены через РКЦ в филиал Б из-за отсутствия средств на корсчете филиала А
(ДПП не совпадает с датой списания средств со счета клиента): Дт. р/с Кт.30220 Дт. 90909 картотека по
незавершенным Кт.99999 Дт. 90903 картотека по корсчету Кт. 99999
Списание
сумм со счета 90903 будет произведено при поступлении на корсчет достаточных
средств. На сумму полученных
поручений клиентов, документов на бесспорное списание, но не перечисленных с
корреспондентского счета кредитной организации в связи с отсутствием или
недостаточностью средств на нем:
Дебет - расчетных (текущих)
счетов клиентов Кредит - 30220 Дт. 90909 Кт. 99999 и одновременно
Дт.
90903 Кт. 99999 на сумму
неоплаченных документов, относящихся к 6 группе очередности.
В кредитной организации -
корреспонденте ведущий балансовый счет 30309 на сумму неоплаченных с этого
счета расчетных документов, относящихся к 1-5 группам очередности. Дт. 90904 Кт. 99999
В
учреждении банка России на сумму неоплаченных документов с корреспондентского
счета кредитной организации, относящихся к 1-5 группам очередности приходуются
на внебалансовый счет 90904:
в)
при оплате с корреспондентского счета кредитной организации платежных
документов, находящихся в картотеке:
Дебет - 30220 Кредит - 30102 и одновременно Дт.99999 Кт.90909 и
Дт.
99999 Кт. 90903 В
расчетно-кассовом центре
Дебет - 99999 Кредит 90904
В кредитной организации –
корреспонденте (только исполнительные документы)
Дебет
– 30220 Кредит – 30109 и одновременно
Дт.
99999 Кт. 90904
Дт.
99999 Кт. 90909
При поступлении средств на
корреспондентский счет кредитной организации и при необходимости осуществления
ее собственных платежей, относящихся к 1-5 группам очередности, на них
выписываются платежные поручения от имени коммерческого банка и передаются в
Расчетно-кассовый центр для помещения их в картотеку к внебалансовому счету №
90904.
По
балансу кредитной организации операции отражаются после оплаты документов из картотеки к
внебалансовому счету № 90904.
При оплате с
корреспондентского счета кредитной организации документов, предъявленных к
счетам клиентов из картотеки к внебалансовым счетам № 90903 и № 90904,
кредитная организация обязана направить извещение клиенту.
Клиенту
и, соответственно, кредитной организации предоставляется право отзыва своих
документов из картотеки до их оплаты с корреспондентского счета по письменному
заявлению в произвольной форме.
При
недостаточности средств на корреспондентском счете в учреждении банка
допускается частичная оплата платежных поручений кредитных организаций по
платежам, относящихся к 1-5 группам очередности, в виде оплаты приложенных к
нему отдельных документов клиентов. Частичная оплата документов клиента банка
не допускается. Оплата документов производится в очередности, указанной в описи
к платежному поручению. На лицевой стороне частично оплаченного платежного
поручения проставляется штамп “Частичная оплата”, а на обороте - производится
запись о дате и сумме частичного платежа и нового остатка. В соответствии с
Указаниями ЦБ РФ № 360-У, при частичной оплате платежного поручения
используется платежный мемориальный ордер, который составляется в двух экземплярах с указанием даты и
номера оплачиваемого поручения:
1-ый
экземпляр - остается в документах дня учреждения банка плательщика;
2
- ой экземпляр - направляется кредитной организации плательщика.
Кредитные организации
обязаны подекадно (1,10,20 числа каждого месяца) представлять в учреждения
банка вновь вводимую отчетность о наличии у них картотек к внебалансовым
счетам.
При
наличии у кредитной организации непрерывно в течении 5 рабочих дней картотеки к
внебалансовому счету 90904 учреждения Банка России предъявляет требования кредитной организации к пополнению
остатка средств на корреспондентском счете, а также такая кредитная организация не может
быть участником взаиморасчетов в учреждениях Банка России.
ЗАДАНИЕ 2
Необходимо составить
проводки и отразить операции в ведомости проводок.
|
№
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Балансовые счета
|
Внебалансовые счета
|
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
|
1.
|
Выдан
кредит
|
50000
|
45205
|
40702
|
|
|
|
|
Принято
обеспечение (ценные бумаги)
|
55000
|
|
|
91303
|
99999
|
|
2.
|
Выдан
кредит клиенту, в другом банке
|
100000
|
45207
|
30104
|
|
|
|
|
Гарантия
другого предприятия
|
-
|
|
|
91305
|
99999
|
|
3.
|
Выдан
кредит физическому лицу
|
1200000
|
45507
|
40817
|
|
|
|
|
Залог
|
1710000
|
|
|
91307
|
99999
|
|
4.
|
Предоставлен
кредит АО «Регион»
|
100000
|
45206
|
40702
|
|
|
|
|
Уплата
процентов в последний рабочий день месяца (21% годовых)
|
=100000
* 0,21* /12= 1750
|
40702
|
70101
|
|
|
|
5.
|
Предоставлен
кредит ООО «Стандарт»
|
45000
|
45204
|
40702
|
|
|
|
|
Просрочка
процентов
|
750
|
45904
|
47501
|
|
|
|
|
Оплата
просроченных процентов
|
750
|
40702
|
45904
|
|
|
|
47501
|
70101
|
|
|
|
6.
|
Заёмщик, обслуживающейся в
другом банке погашает проценты
|
-
|
30110
|
70101
|
|
|
|
7.
|
АО
«Заря» выдан кредит
|
50000
|
45205
|
40702
|
|
|
|
|
Клиент
АО «Заря» просрочил уплату процентов
|
-
|
45905
|
47501
|
|
|
|
8.
|
Просрочка
кредита
|
-
|
45812
|
45204
|
|
|
|
|
Просрочка
процентов
|
-
|
|
|
91604
|
99999
|
|
9.
|
Оплата
части кредита Андреевым А.А.
|
28000
|
40817
|
45505
|
|
|
|
32000
|
45812
|
45505
|
|
|
|
10.
|
Пролонгация
кредита на 3 месяца
|
-
|
45206
|
45206
|
|
|
|
11.
|
Пролонгация
кредита
|
40000
|
45205
|
45205
|
|
|
|
|
Обеспечение
в дополнение к гарантии
|
20000
|
|
|
91303
|
99999
|
|
12.
|
Оплата
части долга
|
60000
|
40702
|
45206
|
|
|
|
|
Пролонгация
|
40000
|
45206
|
45206
|
|
|
|
13.
|
Погашение
кредита
|
25000
|
30102
|
45205
|
|
|
|
|
Возврат
залога
|
30000
|
|
|
99999
|
91307
|
|
14.
|
Погашен
просроченный кредит
|
250000
|
40702
|
45812
|
|
|
|
|
Погашены
просроченные проценты
|
50000
|
40702
|
70101
|
99999
|
91604
|
|
15.
|
Погашен
потребительский кредит
|
40000
|
40817
|
45506
|
|
|
|
16.
|
Списание
кредита с баланса банка
|
500000
|
|
|
91802
|
99999
|
|
|
Списание
процентов с баланса банка
|
170000
|
|
|
91704
|
91604
|
|
|
Списание
кредита за счёт созданного резерва
|
260000
|
45215
|
452
|
|
|
|
|
Списание
оставшейся суммы кредита
|
240000
|
70209
|
452
|
|
|
|
|
По
истечении 5 лет
|
500000
|
|
|
99999
|
91802
|
|
170000
|
|
|
99999
|
91704
|
|
17.
|
Погашение
части просроченного долга АО «Заря»
|
15000
|
40702
|
45812
|
|
|
|
|
Списание
задолженности за счёт резерва
|
28000
|
45818
|
45812
|
|
|
|
|
Списание
оставшейся суммы кредита за счёт расходов банка
|
2000
|
70209
|
45818
|
|
|
|
18.
|
Списанная
задолженность
|
100000
|
|
|
91802
|
99999
|
|
|
Погашение
|
21000
|
40702
|
70107
|
99999
|
91802
|
|
19.
|
21.07.
Заключение договора на предоставление овердрафта
|
500000
|
|
|
99998
|
91309
|
|
|
Картотека
|
250000
|
|
|
90902
|
99999
|
|
|
24.07.
Оплачены расчётные документы
|
100000
|
45201
|
40702
|
91309
|
99998
|
|
|
|
|
40702
|
40701
|
|
|
|
|
08.08.
Поступило на счет
|
|
40703
|
40702
|
|
|
|
|
Оплата
кредита
|
100000
|
40702
|
45201
|
91309
|
99998
|
|
|
процентов
|
-
|
40702
|
70101
|
|
|
|
|
12.08.
Оплачены расчётные документы
|
450000
|
45201
|
40702
|
91309
|
99998
|
|
|
|
|
40702
|
40703
|
|
|
|
|
16.08.
Поступили деньги на счет
|
|
40703
|
40702
|
|
|
|
|
Оплата
кредита
|
450000
|
40702
|
45201
|
91309
|
99998
|
|
|
процентов
|
-
|
40702
|
70101
|
|
|
|
|
25.08.
Оплачены расчётные документы
|
300000
|
45201
|
40702
|
91309
|
99998
|
|
|
04.09.
Оплачены расчётные документы
|
120000
|
45201
|
40702
|
91309
|
99998
|
|
|
20.09.
Поступили деньги на счет
|
|
40703
|
40702
|
|
|
|
|
Оплата
кредита
|
420000
|
40702
|
45201
|
91309
|
99998
|
|
|
процентов
|
-
|
40702
|
70101
|
|
|
|
|
Закрытие
кредита
|
500000
|
|
|
91309
|
99998
|
|
20.
|
10.08.
Открытие кредитной линии
|
10000000
|
|
|
99998
|
91302
|
|
|
12.08.
Получение кредита
|
5000000
|
45205
|
40702
|
91302
|
99998
|
|
|
14.01.
Погашение
|
5000000
|
40702
|
45205
|
|
|
|
|
проценты
|
-
|
40702
|
70101
|
|
|
|
|
01.10.
Получение
|
3500000
|
45206
|
40702
|
91302
|
99998
|
|
|
05.04.
Возврат
|
3500000
|
40702
|
45206
|
|
|
|
|
проценты
|
-
|
40702
|
70101
|
|
|
|
|
08.01.
Получение
|
1500000
|
45205
|
40702
|
91302
|
99998
|
|
|
09.04.
Возврат
|
1500000
|
40702
|
45205
|
|
|
|
|
проценты
|
-
|
40702
|
70101
|
|
|
|
21.
|
28.06.
Заключён договор
|
1000000
|
|
|
99998
|
91309
|
|
|
02.07.
Получение
|
500000
|
45205
|
40702
|
91309
|
99998
|
|
|
02.10.
Возврат
|
500000
|
40702
|
45205
|
91309
|
99998
|
|
|
04.08.
Получение
|
200000
|
45204
|
40702
|
91309
|
99998
|
|
|
04.10.
Возврат
|
200000
|
40702
|
45204
|
91309
|
99998
|
|
|
05.11.
Получение
|
700000
|
45205
|
40702
|
91309
|
99998
|
|
|
02.02.
Возврат
|
700000
|
40702
|
45205
|
91309
|
99998
|
ЗАДАНИЕ 3
Составите лицевой счёт
клиента на определённую дату в соответствии с произведенными в течении дня
операциями.
Входящий остаток: 578000
руб.
|
№
|
Содержание операции
|
Сумма
|
Балансовые счета
|
Документы
|
|
Д
|
К
|
|
1.
|
Поступило
по платёжному поручению, поставщик в другом банке
|
525000
|
30102
|
40702
|
ПП
№ 11
|
|
2.
|
Внесены
наличные денежные средства
|
787000
|
20202
|
40702
|
Объявление
на взнос наличными № 23
|
|
3.
|
Выдана
ссуда
|
1000000
|
45207
|
40702
|
Распоряжение
кредитного отдела № 78
|
|
4.
|
Выдана
зарплата по чеку из кассы
|
250000
|
40702
|
20202
|
Денежный
чек № 20
|
|
5.
|
Перечислены
налоги, удержанные из З/П.
|
15000
|
40702
|
40102
|
ПП
№ 7
|
|
6.
|
Оплата
услуг связи
|
9500
|
40702
|
40702
|
ПП
№ 9
|
|
7.
|
Зачислено
на депозитный счёт
|
120000
|
40702
|
42104
|
ПП
№ 27
|
|
8.
|
Приобретение
депозитного сертификата КБ
|
1000000
|
40702
|
52103
|
ПП
№ 30
|
|
9.
|
Оплачена
банковская комиссия
|
10000
|
40702
|
70109
|
ПП
№ 35
|
|
10.
|
За
услуги по перевозке ценностей
|
2500
|
40702
|
30102
|
ПП
№ 38
|
|
11.
|
Банк
приобрёл у АО «Амега» товары
|
200000
|
60322
|
40702
|
ПП
№ 40
|
Исходящий остаток: 1683000 руб.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон « О банках и
банковской деятельности» №17 ФЗ, от
17.02.1996.
2. Банковское дело: Учебник. Под ред.
О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2000.
3. Банковские операции: маркетинг,
анализ, расчеты: Учеб.- практ. пособие. – М: Метоинформ, 2005.
4. Гринько Т. Расчеты между банками и
интересы клиентов. // Банки и страхование, ценные бумаги. – 2005. № 6.
5. Основы международных
валютно-финансовых и кредитных отношений: Учебник научн. ред. доктор эконом.
наук, профессор В.В. Круглов – М.: Инфра-М, 2004.
6. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш.,
Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.- М.,2003.