БФО контрольная.
1.
Характеристика российских национальных стандартов по бухгалтерскому
учету.
2.
Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и
географическим рынкам сбыта (информация по сегментам).
Условия для решение задачи 2
Остатки по счетам на 30.12.200_г. ООО «СИБИРЬ»
|
Счет
|
Сальдо на 30.12.03
|
|
Код
|
Наименование
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
Основные
средства
|
1250410
|
|
|
02
|
Амортизация
ОС
|
|
55190
|
|
10
|
Материалы
|
824772
|
|
|
19
|
НДС
по приобретенным ценностям
|
128523
|
|
|
20
|
Основное
производство*
|
920442
|
|
|
26
|
Общехозяйственные
расходы*
|
703899
|
|
|
43
|
Готовая
продукция
|
1471290
|
|
|
50
|
Касса
|
14310
|
|
|
51
|
Расчетный
счет
|
690058
|
|
|
60
|
Расчеты
с поставщиками
|
|
1723239
|
|
62
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками
|
1080336
|
|
|
66
|
Краткосрочные
кредиты и займы
|
|
2000000
|
|
68
|
Налоги
и сборы
|
|
|
|
68/1
|
НДФЛ
|
|
3834
|
|
68/2
|
НДС
по приобретенным ценностям
|
|
470995
|
|
68/4
|
Налог
на прибыль
|
|
|
|
68/6
|
Налог
на рекламу
|
|
|
|
68/8
|
Налог
на имущество
|
|
|
|
69
|
Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению
|
|
89095
|
|
70
|
Расчеты
по оплате труда
|
|
257500
|
|
80
|
Уставный
капитал
|
|
1500000
|
|
84
|
Прибыль
(убыток) прошлых лет
|
|
310500
|
|
90
|
Продажи**
|
|
|
|
90/1
|
Выручка
|
|
22445878
|
|
90/2
|
Себестоимость
продаж
|
17351498
|
|
|
90/3
|
НДС
|
3603107
|
|
|
90/4
|
Расходы
на продажу
|
671291
|
|
|
90/9
|
Прибыль
и убыток от продаж
|
355934
|
|
|
91
|
Прочие
доходы и расходы**
|
|
|
|
91/1
|
Прочие
доходы
|
|
13628
|
|
91/2
|
Прочие
расходы
|
31141
|
|
|
91/9
|
Сальдо
прочих доходов и расходов
|
|
18240
|
|
97
|
Расходы
будущих периодов
|
13750
|
|
|
99
|
Прибыли
и убытки
|
|
222662
|
|
|
Итого
|
29110761
|
29110761
|
* --счет20"Основное
производство" , счет 26 "Общепроизводственные расходы"
закрываются ежемесячно
** - сальдо по счетам 90
"Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" накапливается в
течении года нарастающим итогом по субсчетам
Условия для выполнения задания:
Заданием предусматривается решение
задач на условном примере ООО «Сибирь» - основным видом деятельности является
производство колбасных изделий.
Реквизиты общества с
ограниченной ответственностью «Сибирь»:
Юридический адрес – 630087, г. Новосибирск, Вокзальная
магистраль 16 офис.176. Тел./факс: 13-14-20
Предприятие зарегистрировано в
ИМНС Железнодорожного района 12.03..1998г. ИНН 5407043514 КПП 540701001.
Коды:
1.
по ОКПО 21021015;
2.
по ОКОНХ 72300;
3.
по ОКОПФ 16;
4.
по ОКФС 35.
Расчетный счет в ЗАО "Ланта-банк"
40702810600500013682;
Корр. счет
30101810700000004321;
БИК 04500321.
Среднесписочная численность работающих –76 человек
Директор - Кузнецов А.Л.; Главный бухгалтер – Андреева
Н.В.
Заданием предусматривается
решение задач по учету основных хозяйственных операций по закрытию финансового года
и формированию финансового результата производственного предприятия на
01.01.200_г.
2.
На основании хозяйственных операций произвести записи в
журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и
Инструкцией по его применению (Приложение 1) и выписки из приказа по учетной
политике рассматриваемого предприятия (Приложение 3).
3.
Начислить налог на прибыль организации в соответствии с
ПБУ 18/02 «Налог на прибыль организации».
4.
Составить оборотно-сальдовую
ведомость по счетам бухгалтерского учета за 31 декабря 200__г.
5.
Составить бухгалтерский баланс ф. №1.
6.
Составить отчет о прибылях и убытках ф. №2.
7.
Составить отчет о движении денежных средств ф. №4.
8.
Составить приложение к бухгалтерскому балансу ф. №5.
Для вариантов 4-6 остатки по
счетам и условия задачи одинаковы.
Карточка счета 91/1 «Прочие доходы организации» на
30.12.200_г.
1
Прочие доходы – 13628руб.
Карточка счета 91/2 «Прочие расходы организации» на
30.12.200_г.
2
Услуги банка – 15120 руб.
3
Налоги – 12021 руб.
4
Прочие расходы -
4000 руб.
Карточка счета 20 «Основное производство» на 30.12.200_г.:
Продукт «А» - 404995 руб.
1.
Основные материалы – 234478 руб.
2.
Заработная плата производственных рабочих – 94317 руб.
3.
Отчисления от заработной платы – 33860 руб.
4.
Топливо и электроэнергия – 42340 руб.
Продукт «Б» - 515447руб.
1.
Основные материалы – 327844 руб.
2.
Заработная плата производственных рабочих – 84720 руб.
3.
Отчисления от заработной платы – 36935 руб.
4.
Топливо и электроэнергия – 65948 руб.
Особенности технологического
процесса производства приводят к отсутствию незавершенного производства на
конец месяца.
Карточка счета 26 «Общехозяйственные расходы» на
30.12.200_г.:
1.
Амортизация ОС для целей бухгалтерского учета –
45690руб.;
Для целей
налогового учета:
2.
Арендная плата - 185600 руб.
3.
Канцелярские
расходы – 15120 руб.
4.
Расходы на
оплату труда – 129970 руб.
5.
Отчисления от
ФОТ (ЕСН) – 46269 руб.
6.
Командировочные
расходы – 37491 руб.
7.
Расходы на
рекламу – 78260 руб.
8.
Транспортные
расходы – 69600 руб.
9.
Услуги связи –
20190 руб.
10.
Прочие
хозяйственные расходы для целей бухгалтерского учета (не уменьшающие
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль) - 75709 руб.
Для целей налогового учета:
Итого расходов для целей
бухгалтерского учета - 703899 руб.
Для 4, 5, вариантов учетной
политикой предприятия (Приложение 3) закреплен порядок списания косвенных
расходов пропорционально основным материалам, затраченным на производство
конкретного вида продукции.
6 вариант. - Косвенные расходы
списываются напрямую на счета реализации
Задание 1.
а) В январе 2003 года ООО «Сибирь» оформили подписку на журнал
«Помощник бухгалтера» сроком на 1 год в сумме
2160 руб. (без НДС). Произвести списание расходов будущих периодов,
приходящихся на декабрь 2003г.
б) В июле 2003 года ООО «Сибирь» застраховало свое имущество
сроком на 1 год. Сумма страховки составила – 32568 руб. (без НДС). Произвести
списание расходов будущих периодов, приходящихся на декабрь 2003г.
Задание 2.
Произвести расчет
распределения общехозяйственных расходов между изделиями «А» и «Б». Закрыть
счета 26 "Общехозяйственные расходы", 20 "Основное
производство"
Задание 3.
Используя данные об остатках
по счетам бухгалтерского учета ООО «Сибирь» на 30.12.200_г. (таблица 1)
произвести закрытие счета 90 "Продажи"
Задание 4.
31.12.2003г. бухгалтер ООО
«Сибирь» начислил налоги по итогам года. Необходимо отразить на счетах
следующие операции:
|
Вид налога
|
4 вариант
|
|
|
|
Налог на имущество, руб.
|
9542
|
|
|
|
Налог на рекламу, руб.
|
4279
|
|
|
Задание 5. Произвести закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Задание 6. Начислить налог на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02
"Налог на прибыль организации" и отразить на счетах бухгалтерского учета. В соответствии с
учетной политикой ООО «Сибирь», возникает временная разница при начислении расходов
организации в целях налогового и бухгалтерского учета (см. карточку счета 26
«Общехозяйственные расходы»). Необходимо рассчитать отразить на счетах бухгалтерского
учета отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.
По итогам отчетности за 9
месяцев 200_ года начислено налога на прибыль:
Задание 7. Закрыть счет 99 "Прибыли и убытки".
Задание 8. Составить оборотно - сальдовую
ведомость по счетам бухгалтерского учета на 31.12.200_ и заполнить следующие
формы бухгалтерской отчетности: баланс (ф. №1); отчет о прибылях и убытках (ф.
№2); отчет о движении денежных средств (ф. №4); приложение к бухгалтерскому
балансу (ф. №5).
Информация для
заполнения отчета о прибылях и убытках:
При начислении расходов на
амортизацию основных средств и прочих хозяйственных расходов в целях
бухгалтерского и налогового учета возникла разница (см. карточку счета 44
«Расходы на продажу»)
Информация для
заполнения отчета о движении денежных средств
|
Карточка счета 50
"Касса" по субконто за 200_г.
|
|
Субконто
|
Счет
|
С кредита счетов
|
В дебет
счетов
|
|
Выдача
под авансовый отчет
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
71
|
122 760
|
430 656
|
|
|
Обороты
|
122 760
|
430 656
|
|
|
Кон.
Сальдо
|
|
|
|
Выплата
зарплаты
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
70
|
|
2 724 500
|
|
|
Обороты
|
|
2 724 500
|
|
|
Кон.
сальдо
|
|
|
|
Получение
наличных из банка
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
51
|
2 877 963
|
|
|
|
Обороты
|
2 877 963
|
|
|
|
Кон.
сальдо
|
|
|
|
Поступления
от покупателей
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
62
|
457 413
|
|
|
Продолжение таблицы
|
|
|
Обороты
|
457 413
|
|
|
|
Кон.
сальдо
|
|
|
|
Прочие
выплаты
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
|
73
|
|
25 300
|
|
|
|
Обороты
|
|
25300
|
|
|
|
Кон.
сальдо
|
|
|
|
|
Сдача
наличных в банк
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
|
51
|
|
268410
|
|
|
|
Обороты
|
|
268410
|
|
|
|
Кон.
сальдо
|
|
|
|
|
|
Нач. сальдо
|
5040
|
|
|
|
|
Обороты
|
3 458 136
|
3 448 866
|
|
|
|
Кон.
сальдо
|
14310
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Карточка счета 51 "Расчетный
счет" по субконто за 200_г.
|
|
Субконто
|
Счет
|
С кредита счетов
|
В дебет
счетов
|
|
Оплата
поставщику
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
60
|
|
15
620 266,65
|
|
|
Обороты
|
|
15 620 266,65
|
|
Оплата
услуг
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
76
|
|
838 128,35
|
|
|
Обороты
|
|
838128,35
|
|
Отчисления
на социальные нужды
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
69
|
|
1 055 228,00
|
|
|
Обороты
|
|
1 055 228,00
|
|
Платежи
в бюджет
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
68
|
|
516 180,00
|
|
|
Обороты
|
|
516180,00
|
|
Получение
наличных из банка
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
50
|
|
2 877 963
|
|
|
Обороты
|
|
2 877 963
|
|
|
Кон.
сальдо
|
|
|
|
Поступления
от покупателей
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
|
62
|
21310540,00
|
|
|
|
Обороты
|
21310540,00
|
|
|
Сдача
наличных в банк
|
Нач. сальдо
|
|
|
|
Продолжение таблицы
|
|
|
50
|
268 410
|
|
|
|
Обороты
|
268 410
|
|
|
|
Кон.
сальдо
|
|
|
|
|
Нач. сальдо
|
18 874
|
|
|
|
|
Обороты
|
21 578 950
|
20 907 766
|
|
|
|
Кон.
сальдо
|
690 058
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Информация для заполнения
приложения к
бухгалтерскому балансу:
|
Анализ счета: 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за 200_г.
|
|
Счет
|
С кредита счетов
|
В дебет счетов
|
|
Сальдо
на начало периода
|
|
1 496 069,65
|
|
10
|
|
12 875 750
|
|
19
|
|
2 762 078
|
|
26
|
|
406 789
|
|
51
|
15 620 266,65
|
|
|
71
|
245 661
|
|
|
91
|
|
48480
|
|
Обороты
за период
|
15 865 927,65
|
16 093 097
|
|
Сальдо
на конец периода
|
|
1
723 239,00
|
|
Анализ счета: 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками" за 200_г.
|
|
Счет
|
С кредита счетов
|
В
дебет счетов
|
|
Сальдо
на начало периода
|
392411
|
|
|
50
|
|
457 413
|
|
51
|
|
21310540
|
|
90
|
22 445 878
|
|
|
Обороты
за период
|
22 445 878
|
21757953
|
|
Сальдо
на конец периода
|
1 080 336
|
|
|
Анализ счета: 68
"Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" за 200_г.
|
|
Счет
|
С кредита счетов
|
В дебет счетов
|
|
Сальдо
на начало периода
|
|
126562
|
|
19
|
2 603 380
|
|
|
51
|
1 055 228
|
|
|
70
|
|
334 255
|
|
90
|
|
3 603 107
|
|
91
|
|
42 363
|
|
99
|
|
27 150
|
|
Обороты
за период
|
3658608
|
4 006 875
|
|
Сальдо
на конец периода
|
|
474829
|
Анализ счета 69 "Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению" за 200_г.
|
|
Счет
|
С
кредита счетов
|
В
дебет счетов
|
|
Сальдо
на начало периода
|
|
69 553
|
|
20
|
|
799 540
|
|
26
|
|
275 230
|
|
51
|
1 055 228
|
|
|
Обороты
за период
|
1 055 228
|
1 074 770
|
|
Сальдо
на конец периода
|
|
89 095
|
Анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 200_г.
|
|
Счет
|
С кредита счетов
|
В дебет счетов
|
|
Сальдо
на начало периода
|
|
108 165
|
|
20
|
|
1 848 450
|
|
26
|
|
1 359 640
|
|
50
|
2 724 500
|
|
|
68
|
334 255
|
|
|
Обороты
за период
|
3 058 755
|
3 208 090
|
|
Сальдо
на конец периода
|
|
257 500
|
Анализ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за 200_г.
|
|
Счет
|
С кредита счетов
|
В дебет счетов
|
|
Сальдо на
начало периода
|
|
|
|
26
|
|
62 235
|
|
50
|
430 656
|
122 760
|
|
60
|
|
245 661
|
|
Обороты за
период
|
430 656
|
430 656
|
|
Сальдо на
конец периода
|
|
|
ПЛАН СЧЕТОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
|
Наименование счета
|
Номер
счета
|
Номер и наименование
субсчета
|
РАЗДЕЛ I.
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ДРУГИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
|
Основные средства
|
01
|
По видам основных средств
|
|
Амортизация основных средств
|
02
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
03
|
По видам материальных ценностей
|
|
Нематериальные активы
|
04
|
По видам нематериальных активов
|
|
Амортизация нематериальных активов
|
05
|
|
|
|
06
|
|
|
Оборудование к установке
|
07
|
|
|
Вложения во внеоборотные
активы
|
08
|
1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов
основных средств
4. Приобретение объектов основных
средств
5. Приобретение
нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных
в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
|
|
Отложенные налоговые активы
|
09
|
|
|
|
|
|
Продолжение приложения 1
РАЗДЕЛ II.
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
|
Материалы
|
10
|
1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и
комплектующие изделия, конструкции и детали
|
|
|
|
3. Топливо
|
|
|
|
4. Тара и тарные материалы
|
|
|
|
5. Запасные части
|
|
|
|
6. Прочие материалы
|
|
|
|
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
|
|
|
|
8. Строительные материалы
|
|
|
|
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. Специальная оснастка
и
специальная одежда на складе
11. Специальная оснастка и
специальная одежда в
эксплуатации
|
|
Животные
на выращивании и откорме
|
11
|
|
|
|
12
|
|
|
|
13
|
|
|
Резервы
под снижение стоимости материальных ценностей
|
14
|
|
|
Заготовление
и приобретение материальных ценностей
|
15
|
|
|
Отклонение
в стоимости материальных ценностей
|
16
|
|
|
|
17
|
|
|
|
18
|
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
19
|
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении
основных средств
|
|
|
|
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным
нематериальным активам
|
Продолжение приложения 1
|
|
|
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным
материально-производственным запасам
|
РАЗДЕЛ III.
ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
|
Основное
производство
|
20
|
|
|
Полуфабрикаты
собственного производства
|
21
|
|
|
|
22
|
|
|
Вспомогательные
производства
|
23
|
|
|
|
24
|
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
25
|
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
26
|
|
|
|
27
|
|
|
Брак
в производстве
|
28
|
|
|
Обслуживающие
производства и хозяйства
|
29
|
|
|
|
30
|
|
|
|
31
|
|
|
|
32
|
|
|
|
33
|
|
|
|
34
|
|
|
|
35
|
|
|
|
36
|
|
|
|
37
|
|
|
|
38
|
|
|
|
39
|
|
РАЗДЕЛ IV.
ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ
|
Выпуск
продукции (работ, услуг)
|
40
|
|
|
Товары
|
41
|
1. Товары на складах
|
|
|
|
2. Товары в розничной торговле
|
|
|
|
3. Тара под товаром и порожняя
|
|
|
|
4. Покупные изделия
|
|
Торговая
наценка
|
42
|
|
|
Готовая
продукция
|
43
|
|
|
Расходы
на продажу
|
44
|
|
|
Товары
отгруженные
|
45
|
|
Продолжение приложения 1
|
Выполненные
этапы по незавершенным работам
|
46
|
|
|
|
47
|
|
|
|
48
|
|
|
|
49
|
|
РАЗДЕЛ V.
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
|
Касса
|
50
|
1. Касса организации
|
|
|
|
2. Операционная касса
|
|
|
|
3. Денежные документы
|
|
Расчетные
счета
|
51
|
|
|
Валютные
счета
|
52
|
|
|
|
53
|
|
|
|
54
|
|
|
Специальные
счета в банках
|
55
|
1. Аккредитивы
|
|
|
|
2. Чековые книжки
|
|
|
|
3. Депозитные счета
|
|
|
56
|
|
|
Переводы
в пути
|
57
|
|
|
Финансовые
вложения
|
58
|
1. Паи и акции
|
|
|
|
2. Долговые ценные бумаги
|
|
|
|
3. Предоставленные займы
|
|
|
|
4. Вклады по договору простого товарищества
|
|
Резервы
под обесценение вложений в ценные бумаги
|
59
|
|
РАЗДЕЛ VI.
РАСЧЕТЫ
|
Расчеты
с поставщиками и подрядчиками
|
60
|
|
|
|
61
|
|
|
Расчеты
с покупателями и заказчиками
|
62
|
|
|
Резервы
по сомнительным долгам
|
63
|
|
|
|
64
|
|
|
|
65
|
|
|
Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам
|
66
|
По видам кредитов и займов
|
|
Расчеты
по долгосрочным кредитам
|
67
|
По видам кредитов и займов
|
Продолжение приложения 1
|
Расчеты
по налогам и сборам
|
68
|
По видам налогов и сборов
|
|
Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению
|
69
|
1. Расчеты по социальному
страхованию
2. Расчеты по пенсионному
обеспечению
3. Расчеты по обязательному
медицинскому страхованию
|
|
Расчеты
с персоналом по оплате труда
|
70
|
|
|
Расчеты
с подотчетными лицами
|
71
|
|
|
|
72
|
|
|
Расчеты
с персоналом по прочим операциям
|
73
|
1. Расчеты по предоставленным займам
|
|
|
|
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
|
|
|
74
|
|
|
Расчеты
с учредителями
|
75
|
1. Расчеты по вкладам в уставный
(складочный) капитал
2. Расчеты по выплате
доходов.
|
|
Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами
|
76
|
1. Расчеты по имущественному
и личному страхованию.
2. Расчеты по претензиям.
3. Расчеты по причитающимся дивидендам
и другим доходам.
4. Расчеты по депонированным
суммам.
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
77
|
|
|
|
78
|
|
|
Внутрихозяйственные
расчеты
|
79
|
1.
Расчеты по выделенному имуществу.
2.
Расчеты по текущим операциям.
3.
Расчеты по договору доверительного управления имуществом.
|
Продолжение приложения
1
|
РАЗДЕЛ YII.
КАПИТАЛ
|
|
Уставн6ый
капитал
|
80
|
|
|
Собственные
акции (доли)
|
81
|
|
|
Резервный
капитал
|
82
|
|
|
Добавочный
капитал
|
83
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
84
85
|
|
|
Целевое
финансирование
|
86
87
88
89
|
По видам финансирования
|
|
РАЗДЕЛ YIII.
ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
|
|
Продажи
|
90
|
1. Выручка.
2. Себестоимость продаж.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
9. Прибыль/убыток от продаж.
|
|
Прочие
доходы и расходы
|
91
92
93
|
1. Прочие доходы
2. Прочие расходы.
9.Сальдо прочих доходов и расходов.
|
|
Недостачи
и потери от порчи ценностей
|
94
95
|
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
96
|
По видам резервов
|
|
Расходы
будущих периодов
|
97
|
По видам расходов
|
Продолжение приложения
1
|
Доходы
будущих периодов
|
98
|
1. Доходы, полученные в счет
будущих периодов.
2. Безвозмездные поступления.
3. Предстоящие поступления задолженности
по недостачам, выявленным за прошлые годы.
4. Разница между суммой, подлежащей
взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
|
|
Прибыли
и убытки
|
99
|
|
|
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
|
|
Арендованные
основные средства
|
001
|
|
|
Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное хранение
|
002
|
|
|
Материалы,
принятые в переработку
|
003
|
|
|
Товары,
принятые на комиссию
|
004
|
|
|
Оборудование,
принятое для монтажа
|
005
|
|
|
Бланки
строгой отчетности
|
006
|
|
|
Списанная
в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
007
|
|
|
Обеспечения
обязательств и платежей полученные
|
008
|
|
|
Обеспечения
обязательств и платежей выданные
|
009
|
|
|
Износ
основных средств
|
010
|
|
|
Основные
средства, сданные в аренду
|
011
|
|
Приложение 2
Выписка
из «Положения об учетной и налоговой политике»
от «30» декабря 2003 г.
по предприятию ООО «Визит»
1. Учетная политика в целях
бухгалтерского учета
1. Установить, что
начисление, учет и амортизация основных производственных фондов производится
согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:
-
Основные средства (сч.01) отражаются в бухгалтерском балансе по
остаточной стоимости за минусом начисленной в последний день учетного квартала
амортизации методом уменьшаемого остатка (сч.02);
-
Основные средства принимаются к учету по фактической стоимости введения,
со сроком полезного использования более 12 месяцев;
-
Сроком полезного использования является период, в течении которого
объект основных средств способен приносить доход организации.
-
Амортизация объектов основных средств производится способом уменьшаемого
остатка.
-
Допускается списание предметов стоимостью менее 10000,00руб. со сроком
полезного использования более одного года, по решению руководства предприятия
на затраты того периода, в котором они
приобретены в полной сумме без оприходования в состав основных средств.
2.
Нематериальные активы учитываются на счете 04 и отражаются в бухгалтерском
балансе по остаточной стоимости за минусом начисленного линейным методом в
последний день учетного квартала износа (счет 05).
НА
принимаются к учету по окончательной стоимости введения. Срок полезного
использования НА для начисления износа определяется распоряжением руководителя
в момент ввода НА.
3. Учет издержек на торговлю
ведется на счете 44 «Расходы на продажу», в разрезе статей Допускается
отклонение от принципа временной определенности по отнесению на издержки
(затраты) в случаях оплаты по выставленным позже счетам за междугородние
переговоры и другим подобным условно-постоянным издержкам (затратам).
Все затраты собираются на
счете №44 «Расходы на продажу» и относятся
на себестоимость реализуемой продукции, (работ, услуг) в периоде, в котором они
возникли следующей корреспонденцией счетов:
Дебет счета 90/2 «Себестоимость
реализуемой продукции» - Кредит счета 44
«Расходы на продажу» - в полной сумме без распределения на остаток нереализованных
товаров
4. Установить, что товары,
предназначенные для розничной и оптовой продажи, отражаются: по покупной
стоимости на счете 41 «Товары».
5. Списание товарно-материальных ценностей при их
реализации или ином выбытии производится по себестоимости первых по времени приобретения
МПЗ (способ ФИФО).
6. Установить, что расходы,
произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам,
отражаются как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов»
и списываются согласно норм «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг)…»
7. Установить, что списание суммовых
разниц, возникающих при оплате счетов по товарным операциям,
выставленных в иностранной валюте, производится по курсу ЦБ в день оплаты и
включаются в состав внереализационных расходов,
учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по статье «Суммовые разницы».
Суммовые разницы по
нетоварным операциям относятся непосредственно на финансовый результат
деятельности предприятия (счет 91 "Прочие доходы и расходы организации» по
статье «Прочие доходы и расходы») по мере совершения операций. Основанием для
совершения этих бухгалтерских записей являются банковские платежные документы,
подтверждающие оплату
8. Установить единые нормы командировочных расходов
для всех работников предприятия согласно норм Налогового кодекса РФ гл 25 «Налог
на прибыль организации». Расходы сверх норм учитываются на счете 44 «Расходы на
продажу» по статье затрат «Прочие расходы» и подлежат корректировке в целях
налогообложения.
В
течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены
особым распоряжением руководителя предприятия, с учетом включения в
себестоимость согласно действующему законодательству.
9. Установить, что дополнительные расходы, связанные
с получением и обслуживанием займов, включаются в состав операционных расходов
в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
10. Установить, что выручка в целях бухгалтерского
учета определяется по методу начисления, то есть в момент отгрузки продукции и
перехода права собственности.
11. По итогам
отчетного года не создавать резервов на предстоящую оплату отпусков работникам;
выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по
итогам работы за год; ремонт основных средств и гарантийное обслуживание.
12. Распределение прибыли и выплата дивидендов,
осуществляется решением собрания учредителей.
13. В целях обеспечения достоверности данных
бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию всего имущества
организации независимо от его местонахождения и всех финансовых обязательств в
декабре 2004г.
2. Налоговая политика
1. Установить, что налоговый
учет осуществляется:
- Руководителем и главным бухгалтером организации
2 Для подтверждения данных
налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в
соответствии с ст. 9 ФЗ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и
аналитические регистры налогового учета.
3. Установить, выручка от
реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется в
соответствии с ст. 273 гл. 25 НК РФ методом начисления (по отгрузке)
4. Обеспечить раздельный
учет затрат на реализацию по статьям затрат при этом в соответствии со ст. 273
п. 3 НК РФ Материальные расходы, а также расходы по оплате труда учитываются в
составе расходов в момент их начисления (применять метод начисления для доходов
и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271, ст.
272 НК РФ)
5. Учет командировочных
расходов для всех работников предприятия осуществляется согласно норм
Налогового кодекса РФ гл. 25 «Налог на прибыль организации». Расходы сверх норм
учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» по статье затрат «Прочие расходы»
и подлежат корректировке в целях налогообложения.
В течение отчетного года
нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением
руководителя предприятия, с учетом включения в себестоимость согласно
действующему законодательству.
6. Доходами в
целях налогообложения признаются:
- выручка от
реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее
приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст.249 НК РФ);
- внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
7. При определении материальных расходов при списании
МПЗ, товаров при их реализации и прочем выбытии применять метод ФИФО.
8. Все затраты относятся на
себестоимость реализуемой продукции, (работ, услуг) в периоде, в котором они
возникли в полной сумме без распределения на остаток нереализованных товаров.
9. Для расчета предельного
размера представительских расходов и расходов на рекламу для целей
налогообложения используется показатель:
- валового дохода от
реализации товаров без НДС и акцизов.
10. Для целей
налогообложения утвердить линейный
способ начисления амортизации по объектам основных средств и НА. Возникшая
разница по начисленной амортизации в целях бухгалтерского и налогового учета
подлежит корректировке при начислении налога на прибыль организации.
11. Списание суммовых разниц, от операций по расчетам в иностранной
валюте по договорам с поставщиками товарно-материальных ценностей производится
на счет 91/2 «Прочие расходы организации» с последующим отнесением на счета
финансовых результатов «Прибыль (убыток)» уменьшая налогооблагаемую прибыль организации
и не уменьшая налогооблагаемую базу по нетоварным операциям.
12. Резервов предстоящих
расходов на оплату отпусков и ремонт основных средств, а также резерв по
сомнительным долгам и гарантийному ремонту не создавать.
Главный бухгалтер__________________ /Климова Т.И./
Директор__________________________ /Г.Н.
Щербаков/
Приложение
3
Выписка из «Положения об учетной и налоговой
политике»
от «30» декабря 2003 г.
по предприятию ООО «Сибирь»
1. Учетная политика в целях
бухгалтерского учета
1. Установить, что
начисление, учет и амортизация основных производственных фондов производится
согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:
-
Основные средства (сч.01) отражаются в бухгалтерском балансе по
остаточной стоимости за минусом начисленной в последний день учетного квартала
амортизации (сч.02);
-
Основные средства принимаются к учету по фактической стоимости
введения, со сроком полезного использования более 12 месяцев;
-
Сроком полезного использования является период, в течении которого объект
основных средств способен приносить доход организации.
-
Амортизация объектов основных средств производится способом начисления
пропорционально объему выпущенной продукции.
-
Допускается списание предметов стоимостью менее 10000,00руб. со сроком
полезного использования более одного года, по решению руководства предприятия
на затраты того периода, в котором они приобретены в полной сумме без оприходования в состав основных средств.
2.
Нематериальные активы учитываются на счете 04 и отражаются в бухгалтерском
балансе по остаточной стоимости за минусом начисленного в последний день учетного
квартала износа (счет 05).
НА
принимаются к учету по окончательной стоимости введения. Срок полезного
использования НА для начисления износа определяется распоряжением руководителя
в момент ввода НА.
Начисление
амортизационных отчислений по объектам НА осуществляется пропорционально объему
выпущенной продукции.
3. Учет материальных
ценностей производится по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы»;
4.Учет транспортных расходов
по материальным ценностям производится путем прямого их включения в
себестоимость приобретаемых материалов.
5. Учет выпуска готовой
продукции и незавершенного производства осуществляется по фактической
производственной себестоимости на счете 43 «Готовая продукция» без
использования счета 40 «Выпуск готовой продукции».
6. Согласно инструкции по
применению плана счетов прямые затраты на производство учитываются на счете 20
«Основное производство» по видам выпускаемой продукции, а косвенные на счетах
25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
7. Списание косвенных расходов
производится пропорционально основным материалам, затраченным на производство
конкретного вида продукции. (Для 6 варианта напрямую на счета реализации)
8. Учет управленческих
расходов и расходов на торговлю ведется на счете 44 «Расходы на продажу», в
разрезе статей затрат.
Все затраты собираются на
счете №44 «Расходы на продажу» и относятся
на себестоимость реализуемой продукции, (работ, услуг) в периоде, в котором они
возникли в полной сумме без распределения на остаток нереализованной продукции.
9. Установить, что товары,
предназначенные для розничной и оптовой продажи, отражаются: по покупной
стоимости на счете 41 «Товары».
10. Списание товарно-материальных
ценностей при их реализации или ином выбытии производится по себестоимости
первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО).
11. Установить, что расходы,
произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам,
отражаются как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов»
и списываются согласно норм «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг)…»В состав расходов будущих периодов включить следующие расходы:
12. Установить единые нормы
командировочных расходов для всех работников предприятия согласно норм
Налогового кодекса РФ гл 25 «Налог на прибыль организации». Расходы сверх норм
учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» по статье затрат «Прочие расходы»
и подлежат корректировке в целях налогообложения.
В течение отчетного года нормы командировочных
расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия, с
учетом включения в себестоимость согласно действующему законодательству.
13. Установить, что выручка
в целях бухгалтерского учета определяется по методу начисления, то есть в
момент отгрузки продукции и перехода права собственности.
14. По итогам отчетного года
не создавать резервов на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату
ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам
работы за год; ремонт основных средств и гарантийное обслуживание.
15. В целях обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию
всего имущества организации независимо от его местонахождения и всех финансовых
обязательств в декабре 200_г.
2. Налоговая политика
1. Налоговый учет
осуществляется:
-
Руководителем и главным
бухгалтером организации
Для подтверждения данных
налогового учета использовать первичные учетные документы, оформленные в
соответствии с ст. 9 ФЗ от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и
аналитические регистры налогового учета.
2. Выручка от реализации
продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется в соответствии
с ст. 273 гл. 25 НК РФ методом начисления (по отгрузке)
3. Исчисление амортизации по
группам основных средств и нематериальных активов производится линейным
методом.
4.Учет затрат на
производство и реализацию осуществляется раздельно по статьям затрат с
отнесением на прямые и косвенные расходы.
При этом в соответствии со
ст. 273 п. 3 НК РФ материальные расходы, а также расходы по оплате труда
учитываются в составе расходов в момент их начисления (применять метод
начисления для доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в
соответствии со ст. 271 и ст. 272 НК РФ)
В соответствии со ст. 252
Налогового кодекса (глава 25) группировка расходов по элементам учета
производится организацией с учетом особенностей производственной деятельности,
но с отражением основных групп расходов, связанных с производством и
реализацией продукции и внереализационных расходов.
Состав внереализационных
расходов определен в ст. 265 НК РФ.
5. При определении
материальных расходов при списании МПЗ, товаров при их реализации и прочем
выбытии применять метод ФИФО.
6. Списание косвенных расходов
производится пропорционально основным материалам, затраченным на производство
конкретного вида продукции. (Для 6 варианта напрямую на счета реализации)
7. Оценка остатков готовой продукции на складе на
конец текущего года производится на основании данных первичных документов о движении
и остатках готовой продукции на складе и суммы прямых расходов, осуществленных
в текущем месяце, уменьшенных на суммы расходов, распределенных на остатки
незавершенного производства. Сумма прямых расходов распределяется на остатки
готовой продукции согласно положениям ст. 319 НК РФ.
8. Управленческие расходы и
расходы на продажу относятся на себестоимость реализуемой продукции, (работ,
услуг) в периоде, в котором они возникли в полной сумме без распределения на
остаток нереализованной продукции.
Если имеется
связь между доходами и расходами и доходы относятся к разным периодам, то
расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и
расходов в соответствии со ст. 272 НК РФ. Расходы учитываются в налоговых
регистрах текущего периода ( отчетного, налогового).
9. Для расчета предельного
размера представительских расходов и расходов на рекламу для целей
налогообложения используется показатель валового дохода от реализации товаров
без НДС и акцизов.
10. Доходами
в целях налогообложения признаются:
- выручка от
реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее
приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст.249 НК РФ);
-
внереализационные
доходы (ст.250 НК РФ).
По доходам,
которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы
распределяются организацией самостоятельно с учетом принципа равномерности
признания доходов и расходов согласно ст. 271 НК РФ. В таком порядке данные
отражаются в налоговых регистрах.
11.Резервов предстоящих
расходов на оплату отпусков и ремонт основных средств, а также резерв по
сомнительным долгам и гарантийному ремонту не создавать.
12. Исчисление и уплата
ежемесячных авансовых платежей производится в размере, которая определяется по
условиям ст. 286 НК РФ.
Главный бухгалтер____________________/Андреева
Н.В./
Директор ____________________________/Кузнецов
А.Л/