Впервые федеральный бюджет будет составной частью перспективного финансового плана, сформированного на три года, как это происходит во многих развитых странах. Тем самым Россия выходит на качественно новый уровень управления общественными финансами. Впервые вводится разделение действующих и принимаемых обязательств государства. Это обеспечит выполнение всех установленных законом расходных обязательств, в том числе — вытекающих из уже принятых и планируемых на трехлетний период решений по повышению заработной платы работникам бюджетной сферы, пенсий и пособий, денежного содержания военнослужащих, поддержке экономического роста и укреплению национальной обороны и безопасности. Подробно остановившись на этом вопросе в 3 части своей работы, опираясь на научные публикации и статьи из периодических экономических журналов, я постараюсь раскрыть суть и принципы новой бюджетной системы Российской Федерации.

    Актуальны вопросы совершенствования межбюджетных отношений и необходимости формирования системы бюджетного федерализма, что, руководствуясь вековым опытом ведущих западных стран, позволит стабилизировать и укрепить российскую государственность, повысит управляемость существующей рыночной системы и в конечном итоге оптимизирует структуру доходов и расходов, как федерального бюджета, так и местных бюджетов.

    Повышение доходности бюджета и оптимизация его расходов, проблема сбалансированности государственного бюджета и необходимость управления государственным долгом – именно эти финансовые аспекты бюджетного устройства определяют уровень социально-экономического развития страны, качество жизни населения.

 В конечном итоге, именно эти показатели и показывают эффективность всей проводимой государством экономической политики.

 Материалом для моего исследования служили и учебники по соответствующей дисциплине, и данные Госкомстата, характеризующие как чисто финансовые показатели Государственного бюджета, так и некоторые конкретные аспекты межбюджетных отношений в Российской Федерации. Наконец, это появившиеся в последнее время монографии и публикации в периодических изданиях, посвященные исследуемым проблемам, среди которых хотелось бы особо выделить некоторые работы.

  Это статья " Этапы бюджетной реформы" Т.Г. Нестеренко, // Финансы № 2, 2008 г., стр. 3 Описывающая основные этапы бюджетной реформы.

    Совместная статья «О новом подходе к бюджетному регулированию» Ю.Г. Швецов, О.В. Бутакова, Финансы № 2, 2008 г., стр. 16, отражающая многие конкретные аспекты данного вопроса.

     Интервью Председателя Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы ФС РФ, доктора экономических наук Ю.В. Васильева «От годового бюджета к трехлетнему»// Финансы № 1, 2007 г., стр. 3

    Публикация подготовленная на основе доклада министра финансов А.Л.Кудрина «Трехлетний бюджет диверсификация экономики» // Финансы № 4, 2007 г., стр. 3

   А так же "Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2006 г." // Финансы № 6, 2005 г., стр. 3, раскрывает вынесенные в подзаголовках проблемы и намечает пути совершенствования бюджетной системы Российской Федерации.

   Таким образом, важность и актуальность рассматриваемой проблемы подтверждается авторитетными экономистами, посвящающими ей немалую часть своих исследований. Подтверждается она и самой жизнью.

Цель курсовой работы – определить роль государственного бюджета в макроэкономическом регулировании.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. дать понятие государственного бюджета, описать его структуру;

2. исследовать причины образования дефицита и профицита госбюджета и их влияние на экономику;

3. описать приемы балансирования госбюджета и его особенности в России.

Объектом исследования курсовой работы является государственный бюджет Российской Федерации.

1.Государственный бюджет, его структура и основные макроэкономические функции.

1.1 Определение понятия "государственный бюджет".

   Одной из основных задач любого государства является удовлетворение общественных потребностей. Для этого у государства должны быть финансовые ресурсы.

   Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет. Денежные средства на выполнение этой задачи берутся именно из государственного бюджета.

   Бюджет является важным звеном финансовой системы страны. Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ и т.д. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.

   Известный финансист дореволюционной России Л.В.Ходский писал: «Под государственным бюджетом…разумеют бюджетную роспись, т.е. роспись (со всеми приложениями) государственных расходов и предполагаемых для покрытия их доходов на определенный период времени, составленную (как проект) финансовым управлением, рассмотренную в законодательном учреждении и скрепленную (утвержденную) представителем верховной власти».

   Итак, государственный бюджет – это законодательно утвержденный финансовый план государства на определенный период времени, разработанный в целях систематизации, учета и контроля государственных доходов и расходов.

  Государственный бюджет можно рассматривать с двух позиций:

       •как относительно самостоятельную экономическую категорию;

       •как основной финансовый план государства.

   По своей экономической сущности государственный бюджет представляет денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами относительно перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда.  

   Как финансовый  план государственный бюджет состоит из доходов и расходов. Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств перераспределения национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.[1]

   Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего национального хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом.

   Как особая часть стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение - служит удовлетворению общегосударственных потребностей. Являясь экономической формой существования объективных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение, государственный бюджет выступает в качестве экономической категории.

   Разработка и исполнение бюджетов любого уровня представляет собой чрезвычайно сложную процедуру, включающую его составление, рассмотрение, утверждение, собственно исполнение, а также контроль за исполнением, что получило название бюджетного процесса.

  Непосредственная работа по составлению проектов бюджетов проводится Министерством финансов РФ, а также налоговыми и таможенными органами. При этом используются различные методы: метод экономического анализа, позволяющий на основе анализа выполнения бюджета за прошлый год установить причины отклонений и соответствующем образом откорректировать проектируемый бюджет; нормативный метод, определяющий нормы всех статей расхода в общей сумме бюджета; экстраполяционный метод, определяющий бюджетные показатели исходя из их динамики за предыдущие годы. Полученные данные сообщаются вышестоящими органами исполнительной власти непосредственно нижестоящим или исполнительным органам власти в установленные сроки, обеспечивающие утверждение бюджета до начала финансового года.

Составленный и согласованный проект федерального бюджета Правительство РФ вносит на рассмотрение в Государственную Думу. Вместе с ним направляется ряд документов, отражающих прогнозы социально-экономического развития страны на предстоящий период, направления бюджетной и налоговой политики, федеральные целевые программы и т. п. Одновременно в Государственную Думу вносятся проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов.   Следующая стадия бюджетного процесса – его рассмотрение и утверждение в законодательных органах: Федеральном Собрании (Парламенте) РФ, представительных органах субъектов Федерации и местных самоуправлениях. Проект федерального бюджета и сопутствующие документы направляются в Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы для принятия бюджета к рассмотрению Госдумой. Все материалы передаются Президенту РФ, Совету Федерации, комитетам Думы и в Счетную палату.

   Получив заключения от комитетов, Государственная Дума начинает рассмотрение бюджета в нескольких чтениях (так, бюджет на 1997 г. принимался в четырех чтениях). Принятый Госдумой бюджет, по Конституции, в течение пяти дней передается на рассмотрение Совета Федерации. В случае его отклонения Федеральным Собранием бюджет передается в Госдуму для повторного голосования и считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее 2/3 от общего числа депутатов (ст. 105 Конституции РФ).

   Принятый Федеральный закон о бюджете в течение пяти дней направляется Президенту РФ для подписания. После этого начинается непосредственное исполнение бюджета, организуемое Кабинетом министров РФ по согласованию с нижестоящими исполнительными органами.

1.2.Структура государственного бюджета.

   Бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства); бюджеты членов федерации (штатов – в США, земель – в ФРГ, провинций – в Канаде, субъектов Федерации – в России); местные бюджеты.

Рисунок 1.   Бюджетная система РФ включает три уровня:

1.  Федеральный бюджет решает такие задачи как национальная оборона, обустройство и охрана государственных границ, фундаментальные научные исследования; 

2.  Задачи, решаемые на уровне субъекта Федерации: реконструкция Московской кольцевой автомобильной дороги (МКАД), финансирование приоритетных для данного региона экономических программ, жилищно-комунальное хозяйство;

3.  На местном уровне решают следующие задачи: содержание органов местного самоуправления, спорт, культура.

     При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней, т.е. бюджеты субъектов РФ не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

      Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет.

       Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории.

Консолидированный бюджет субъекта РФ  составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований

Консолидированный бюджет РФ – это федеральный бюджет и                    консолидированные бюджеты всех субъектов федерации. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

       Сегодня бюджетная система России состоит из федерального бюджета, 21 республиканского бюджета республик в составе РФ, 56 краевых и областных бюджетов, включая одну автономную область, городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов, к которым относятся городские, районные, поселковые и сельские бюджеты.

1.3.Функции бюджета.

   Государственный бюджет выполняет следующие основные функции:

• распределительную;

• контрольную;

• стимулирующую;

• социальную;

•функцию по обеспечению существования государства.

   Проявление распределительной функции обусловлено тем, что происходит концентрация денежных средств в руках государства, далее эти средства распределяются и перераспределяются между отдельными отраслями и сферами деятельности, между отдельными слоями населения и между некоторыми видами услуг. В результате формируются различные фонды денежных ресурсов (государственные, местные бюджеты, пенсионные фонды, фонды социальной защиты и др.).

   Стимулирующая функция проявляется в том, что государство, регулируя экономические отношения (с помощью распределительной функции), способно усиливать или сдерживать темпы роста производства, изменять структуру спроса и предложения, т.е. воздействует на экономику в зависимости от ситуации в стране.

   Социальная функция проявляется в финансировании социальных программ, направленных на развитие здравоохранения, образования и т.п.

   С помощью контрольной функции, возможно, определить своевременность и полноту ресурсов, поступающих в распоряжение государства, как они распределятся и эффективно ли используются. Отражает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Финансовый контроль осуществляется за производством, распределением и потреблением совокупного общественного продукта и национального дохода, за пропорциями, складывающимся в процессе перераспределения национального дохода.

   Функция обеспечения существования государства ставит своей задачей создание материально-финансовой базы функционирования государства; содержание аппарата   управления страной, президентской власти, законодательной и исполнительной власти, правоохранительных и таможенных органов, налоговой службы.

1.4 Доходы бюджета.

   Образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов и состоит доходной и расходной частей. Доходная часть бюджета (или - государственные доходы) показывает, откуда поступают денежные ресурсы для финансирования расходов государства. Доходы и расходы государства распределяются соответственно по бюджетам разного уровня:

 - центральных (федеральных) властей - самые крупные доходы и                                                         расходы;

 - региональных и местных. Каждый из них имеет свои источники доходов и сферы их использования.

   Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

   Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В Российской Федерации доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. Формирование доходной части бюджета с переходом на рыночные отношения имеет в основном налоговый характер и составляют около 84% бюджетного фонда государства.

   Налоги – это принудительные, безвозмездные и обязательные платежи, которые платят в доход государства юридические и физические лица. Налоги разделяются прямые, которые взимаются непосредственно с доходов и имущества, и косвенные, которые включаются в цену товаров и тарифа на услуги.

   К основным видам налоговых доходов относятся:

• налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

• налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

• налоги на совокупный доход;

• налоги на имущество;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• налоги на внешнюю торговлю и внешние экономические операции;

• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

• государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

   С помощью налогов государство осуществляет решение возложенных на него функций и задач.

   Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

• доходы  от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

•  доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

•   доходы от реализации государственных запасов;

•   доходы от внешнеэкономической деятельности (торговля);

•   доходы от продажи земли и нематериальных активов;

•   поступления капитальных трансфертов из негосударственных

     источников;

•   административные платежи и сборы;

•   штрафные санкции, возмещение ущерба.

   Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания, но и по другим признакам, например:

1.                       по социально- экономическому признаку бывают -  доходы поступающие от юридических лиц и от физических лиц;

2.                       по признаку источников уплаты – налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) и пр.

   Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

Таблица 1Основные параметры федерального бюджета[2]

                                                                      2005г.                    2006г.                  2007г.

1.5.Расходы бюджета.

   Расходы государственного бюджета, являясь важной составляющей частью государственных расходов, выражают в целом, экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда.

   Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

   Расходы государственного бюджета страны включают следующие основные группы:

1.                       военные расходы (расходы на национальную оборону, а также выплату пособий инвалидам и ветеранам; перевооружение армии; переход к 2010г на контрактную армию также требует вложений).

2.                       расходы на социально-культурные нужды - льготы, стипендии (134млн россиян пользуются льготами).

3.                       расходы на развитие экономики;

4.                       расходы на поддержание хозяйственной коньюктуры (переписи населения, сельскохозяйственная перепись и т.п.);

5.                       расходы на содержание внутренних органов (суд, ОВД);

6.                       заработная плата бюджетников (работникам образования, здравоохранения);

7.                       выплаты процентов по государственным долгам. На сегодняшний день Россия полностью расплатилась с МДФ ( это было первоочередной задачей, т.к. МДФ диктовал нам условия какую политику нам проводить), но внутренний долг все еще остается большим.

8.                       трансферт – (в переводе с английского языка «передавать»), государство производит социальные выплаты особо нуждающимся слоям населения - по социальному страхованию и обеспечению, пенсий по старости, пособий на детей, по инвалидности и безработице, и т.п. Через трансфертные платежи правительство изменяет структуру производства товаров частного сектора.

К примеру для наглядности общей тенденции распределения бюджетных средств. Общий объем непроцентных (не связанных с обслуживанием долга) расходов федерального бюджета в реальном выражении (с учетом инфляции) в 2006 году по сравнению 2005 годом увеличилось на 15%, а к 2008 году — на 27%.

Основная часть расходов федерального бюджета направляется на выплаты населению,

в том числе — через бюджеты регионов и государственных внебюджетных фондов

Рисунок 2. Объем и структура расходов федерального бюджета по экономическому содержанию[3]

2.Профицит и дефицит бюджета. Мультипликатор сбалансированного бюджета.

   Бюджет может иметь три вида итога: баланс, профицит и дефицит.

   Баланс бюджета – это равенство его доходов и расходов; дефицит представляет собой превышение расходов над доходами; а превышение доходов над расходами составляет профицит.

   Все послевоенные годы (1945-1990 гг) вплоть до 1990 г. Включительно бюджет РФ утверждался с профицитом, дефицита не было. А начиная с 1991 г., т.е. с началом реформирования экономики, бюджет РФ стал дефицитным.

   Рассмотрим подробнее эти экономические положения.

2.1.Дефицит бюджета.

По поводу роли и значения дефицита бюджета в развитии экономики существуют противоречивые мнения.

      Сторонники концепции хронического дефицита находят в нем следующие положительные черты:

     - для состояния экономики он не представляет опасности, т.к. расходы превышая доходы стимулируют экономику (способствуют росту благосостояния страны). Исключением является только отрицательное сальдо внешнеторгового баланса, т.к. это означает утечку средств за границу;

     - дефицит бюджета означает увеличение доходов получателей денежных средств, что способствует росту покупательной способности, производительности труда и расширению национального производства. Это в свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений в бюджет.

      Экономисты неоклассического направления высказывают следующие опасения по поводу дефицита бюджета:

     -сегодняшние дефициты неизбежно потребуют более высоких налогов в будущем;

     - для покрытия дефицита бюджета будут привлекаться другие доходы: эмиссии денег и займов, кредитов и т.д., что приведет к расстройству денежно-кредитной системы, инфляции и девальвации рубля, росту внутреннего и внешнего долга государства. Соответственно произойдет замедление рыночных преобразований в РФ.

         Причин дефицита бюджета много, например:

•спад общественного производства;

•значительный объем капиталовложений;

•чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия);

•высокие военные расходы;

•неэффективная внешнеэкономическая политика;

•огромные непроизводительные расходы, хищения;

•истощение месторождений полезных ископаемых;

•излишне, неоправданно раздутые социальные программы;

•в связи с необходимостью осуществления крупных государственных вложений в развитие экономики и д.р.

      Размеры дефицитов колеблются в зависимости от конкретной экономической ситуации. При неблагоприятных экономических условиях дефициты возрастают.

   Обобщение причин возникновения дефицита бюджета позволяет выделить следующие виды:

- чрезвычайный  дефицит – (войны, стихийные бедствия) от них трудно застраховаться, для предупреждения и ликвидации последствий создаются внебюджетные и резервные фонды.

- структурный дефицит – это разность между  федеральными доходами и расходами в условиях полной занятости.

 - циклическим дефицитом называют разность между реальным и структурным дефицитом бюджета.

-  действительный дефицит возникает в связи с постоянным увеличением расходов и реальным отставанием от них доходов.

- временный дефицит – в его основе лежит ряд объективных (стихийные бедствия) и субъективных (ошибки в планировании, колебание цен на мировом рынке) причин.

- хронический дефицит возникает в течении длительного периода времени. Причинами его являются длительный цикл экономического кризиса, длительные войны и др.

- первичный дефицит

– это разница между доходами бюджета и его расходами без учета процентных выплат по государственному долгу.

А с учетом процентов можно выделить конечный дефицит.

   Классификация видов дефицита бюджета, анализ его причин, оптимизация структуры источников финансирования дают возможность, разрабатывать систему мероприятий по прогнозированию и сокращению дефицита, по реформированию бюджетной и налоговой системы, межбюджетных отношений, направленных на стабилизацию финансового положения в стране.

   Источники финансирования дефицита федерального бюджета делятся на внутренние и внешние.

   К внутренним источникам относятся:

 - кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации ( в рублях);

- государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

- бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

- сумма превышена доходов над расходами по государственным запасам и резервам;

   А к внешним источникам относятся:

- государственные займы, получаемые в иностранной валюте, путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

- кредиты правительств иностранных государств, банков, фирм, международных финансовых организаций;

- кредиты международных финансовых организаций, представленные в иностранной валюте, привлеченные Российской Федерацией.

     Источниками финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации могут быть внутренние источники в следующих формах:

- бюджетные ссуды и бюджетные  кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

- кредиты, полученные от кредитных организаций;

- поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта РФ;

- изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ;

Понятно, что для страны с динамично развивающейся экономикой бюджетный дефицит не страшен, но все же сумма, полученная государством в долг не должна ложиться тяжким грузом на экономику страны и на налогоплательщиков.

Графически изобразить дефицит и профицит можно следующим образом:

       T, G

                                            сбалансированный

                                                                        бюджет

                                 бюджетный                                           

                               дефицит                                                   

                                                                         профицит                                                                                    

                                                                  E                            Y                                                     

Рисунок 3 Государственные расходы, налоговые поступления и дефицит государственного бюджета[4]