Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии, уважаемый председатель! Вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему:

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере предприятия

ООО "Челябинский Тракторный Завод - Уралтрак"

Актуальность проблемы обусловлена тем, что в настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками, так как постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности. Именно расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) играют важную роль в формировании бухгалтерской отчетности и анализе платежеспособности той или иной организации. Так как в финансовой отчетности организации кредиторская и дебиторская задолженность занимает одну из весомых статей баланса.

Предметом исследования настоящей работы является методика бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на  предприятии.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью ООО «Челябинский Тракторный Завод - Уралтрак».

Цель данной дипломной работы заключается в исследовании учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, как инструментов для принятия управленческого решения и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.

Все операции на ООО «ЧТЗ-Уралтрак», связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, на ООО «ЧТЗ - Уралтрак» отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты. Этот счет кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, расходов на продажу.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

В целом, при проверке правильности расчетных операций следует обратить особое внимание на следующее: на правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности; на наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления; на полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.

В целом систему внутреннего контроля на данном предприятии можно назвать эффективной, так как при проверке расчетов с поставщиками выявлена только одна ошибка, но с другой стороны данная ошибка является существенной, что может повлечь за собой неблагоприятные последствия для финансового состояния предприятия.

В ходе проведенного анализа аналитического баланса предприятия, можно сделать вывод что оборотные активы возросли на 57468841  руб. и составляют 176336133  руб.  в 2004 г. Удельный вес незначительно уменьшился с 46,2 % до 35,5 %. Снижение удельного веса оборотных активов оценивается отрицательно, так как они становится менее ликвидны и их скорость оборота ниже, чем у внеоборотных активов.

В структуре активов предприятия наибольший удельный вес составляют внеоборотные активы 64,5% из них 44,5% составляют основные средства.

Анализируя  структуру пассива баланса видно, что наибольший  удельный вес составляет собственные средства предприятия. Во всех анализируемых периодах в 2002 г. 95,5%, в 2003 г. 96% и в 2004 г. 94,2%. Это является хорошим показателем и говорит о том, что предприятие финансово независимо.

В ходе проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «ЧТЗ - Уралтрак» можно сделать следующие выводы, проанализировав дебиторскую задолженность наблюдается резкое увеличение дебиторской задолженности более 12 месяцев – 203672 тыс. руб., а также покупателей и заказчиками - 7089409 тыс. руб.. Таким образом в целом дебиторская задолженность в 2004 году по сравнению с 2003 увеличилась на 6812180 тыс. руб. Из приведенного анализа кредиторской задолженности, видно что наибольший удельный вес кредиторской задолженности приходится на поставщиков и подрядчиком – 4383028 тыс. руб. Резкое увеличение кредиторской задолженности также приходится на задолженность перед бюджетом - 60332 тыс. руб..

Оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности в днях уменьшение дневной продолжительности оборота краткосрочной дебиторской задолженности ООО «ЧТЗ - Уралтрак», что свидетельствует о медленном высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества. В свою очередь уменьшение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об медленном погашении текущих обязательств организации перед кредиторами.

В качестве рекомендаций по управлению дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «ЧТЗ - Уралтрак» необходимо:

-произвести разработку политики расчетов и обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

-определить реальную стоимость дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности;

- организовать контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

- произвести политику взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше "качество" дебиторской задолженности);

- установить платежную дисциплину покупателей и общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся;

- своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты основным кредиторам путем займов и кредитов.

Спасибо за внимание, доклад закончен!