Регистр учета доходов  от обычных видов деятельности

Организация  ООО «Восток»

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Бухгалтер                                    (подпись)

Для целей налогообложения прибыли расходы и доходы в виде признанного штрафа и пени за нарушение договорных обязательств также являются внереализационными (пп. 13 п. 1 ст. 265 и п. 3 ст. 250 НК РФ).

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Но штрафные санкции не относятся ни к одному из перечисленных элементов. К такому выводу пришел и ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.12.2003 N Ф04/6561-966/А67-2003.

Регистр учета штрафных санкций

Организация  ООО «Восток»

Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.

Бухгалтер                                    (подпись)

2. ООО «Восток» провело в 1 квартале массовую рекламную кампанию. В рекламных целях была проведена лотерея. На изготовление призов было потрачено 80 000 руб.

В соответствии с п. 44 ст. 270. НК РФ расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, сверх установленных предельных норм, не учитываются в целях налогообложения.

Абзацем 5 п.4 ст. 264 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Регистр учета расходов на рекламу

Организация  ООО «Восток»

Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.

Бухгалтер                                    (подпись)

4. 25.02.03 г. реализовано токарное оборудование. Продажная стоимость 60 000 руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость оборудования 100 000 руб., начислена амортизация 30 000 руб., оставшийся срок полезного использования 12 мес.

Регистр - расчет Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества

Организация ООО «Восток»

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Бухгалтер                                    (подпись)

При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции определяется доход (расход) как разница между ценой реализации и ценой приобретения амортизируемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Отрицательная разница отражается в аналитическом учете как расходы налогоплательщика, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаемые в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов.

Регистр - расчет Расходы будущих периодов

Организация ООО «Восток»

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Бухгалтер                                    (подпись)

5. 25.02.03 г. приобретен по договору купли-продажи № 54 от 01.02.03 г. столярный станок, рыночная стоимость 100 000 руб. (без НДС); транспортные расходы 2000 (без НДС), начислены проценты за пользование кредитом, полученным на приобретение оборудования 10 000 руб.; начислена заработная плата рабочим за монтаж оборудования 3000 руб.; произведены отчисления во внебюджетные фонды. Срок полезного использования установлен 120 месяцев. Оборудование введено в эксплуатацию 01.03.03 г. Определить первоначальную стоимость.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Регистр - расчет Формирование стоимости объекта учета

Организация  ООО «Восток»

Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.

Бухгалтер                                    (подпись)

6. Организация по счет-фактуре № 5 от 10.02.03 г. приобрела кабель в количестве 500 метров по цене 250 руб. без НДС. Поставка произведена на условиях товарного кредита на срок 20 дней по ставке 20 % годовых. Оплата осуществлена 01.03.03 г.

Регистр учета приобретенных сырья, материалов

ООО "Восток"

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Бухгалтер                                    (подпись)

Регистр формирования фактической себестоимости материалов

ООО "Восток"

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Бухгалтер                                    (подпись)

7. 15.02.03 г. приобретен сейф. Первоначальная стоимость сейфа 16 000 руб. Срок полезного использования 24 месяца. Введен в эксплуатацию 29.02.03г. Установлен нелинейный способ начисления амортизации. Начислить амортизацию за 1 квартал 2003 г.

Регистр – расчет амортизации ОС

ООО "Восток"

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Бухгалтер                                    (подпись)

8. 01.03.03 г. от ООО «Меркурий» безвозмездно получен станок, бывший в эксплуатации. Рыночная стоимость станка 100 000 руб., остаточная стоимость по документам ООО «Меркурий» 110 000 руб.

Согласно п. 8 ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости.

На основании пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи безвозмездно полученного имущества, т.е. в целях исчисления налога на прибыль организация признает внереализационный доход единовременно при получении этого дохода.

Регистр учета внереализационных доходов

ООО "Восток"

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Бухгалтер                                    (подпись)

9. 08.03.03 г. состоялись переговоры с ООО «Ассортимент». Расходы ООО «Восток» по проведению переговоров составили: транспортные расходы от гостиницы до зала заседания и обратно 2000 руб.; обед во время заседания 10 000 руб.; посещение театра 5 000 руб.; поездка по городу с целью ознакомления 3000 руб.

В соответствии с п.2 ст.264 НК РФ к представительским расходам относятся транспортные расходы, а также обеды во время заседания. Так как в соответствии с НК расходы на организацию развлечений и отдыха не включаются в состав представительских расходов, то посещение театра и поездка по городу не признаются расходами для целей налогообложения.

Регистр учета представительских расходов

Организация  ООО «Восток»

Период с 01.01.03 по 31.03.03 г.

Бухгалтер                                    (подпись)

10. Согласно приказу руководителя от 15.03.03 г. оплачены за счет предприятия расходы на обучение ребенка главного бухгалтера в вузе в сумме 25 000 руб.

Расходы по оплате обучения персонала, не состоящего в списочном составе организации, не учитываются в целях налогообложения.

11. 31.03.03 г. перечислено ООО «Энергосбыт» по счет-фактуре № 198 от 31.03.03 г. за электроэнергию за 1 квартал 5000 руб., НДС 1000 руб. (см. операцию №6)

12. 31.03.03 г. начислен целевой сбор на благоустройство за 1 квартал. Январь – 20 чел., февраль – 19 чел., в т.ч. 3 внешних совместителя, март – 13 чел.

Целевые сборы на содержание милиции и благоустройство территорий, исчисляется в размере 3% от годового фонда заработной платы исчисленной исходя из МРОТ и среднесписочной численности.

Среднесписочная численность: 20+19-3+13 = 49 чел.

ССЧ * МРОТ = 49 *100 = 4900 руб. – фонд заработной платы.

Целевой сбор = 4900 * 3% = 147 руб.

13. Расходы ООО «Восток» за I квартал 2003 г. составили:

1) расходы на оплату труда производственных рабочих 126 000 руб.,

2) расходы   на  оплату труда рабочих вспомогательного производства 80 000 руб.;

3)  амортизация ОС, используемых в производственных целях 4 700 руб., (кроме ОС, указанных в операциях 5 и 7);

4) амортизация начислена по ОС, используемым для управленческих нужд 2 000 руб.

Регистр учета расходов по оплате труда

Организация ООО «Восток»

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Бухгалтер                                    (подпись)

Расчет единого социального налога 206 000 * 35,6 % = 73 336 руб.

Регистр – расчет амортизации основных средств

Организация ООО «Восток»

Период с 01.01.2003г. по 31.03.2003г.

Бухгалтер                                    (подпись)

Регистр учета прочих расходов

Организация ООО «Восток»

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Бухгалтер                                    (подпись)

14. По состоянию на 01.01.03 г. остаток   стали   на   складе составил 1000 кг по 20 руб.

05.01 03г. была принята к учету партия стали в размере 2000 кг по 25 руб.

25.01.03г. была принята к учету партия стали в размере 1000 кг по 30 руб.

15.03.03г. было отпущено в производство, 1500 кг стали.

Расчет стоимости материалов, отпущенных в производство:

1000 * 20 = 20 000 руб. – остаток стали на 01.01.03г.

2000 * 25 = 50 000 руб. – принятая к учету партия стали 05.01.03г.

1000 * 30 = 30 000 руб. – принятая к учету партия стали 25.01.03г.

(20 000 + 50 000 + 30 000) : (1000 + 2000 + 1000) = 25 руб. – себестоимость 1 кг стали.

1500 * 25 = 37500 руб. – отпущено в производство 15.03.03г.

В соответствии со ст.254 НК РФ расходы по приобретению сырья относятся к материальным расходам, принимаемым в целях налогообложения.

2) Налог на имущество:

На начало квартала организация имела токарное оборудование, остаточной стоимостью 100000-30000=70000 руб. В текущем квартале приобретено основных средств на сумму 242068 000 руб. (116068+16000+110000). Начислена амортизация в сумме 667+4700+2000 =7367 руб.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия составит:

И_{I кв} = (70 000 + 242 068 – 7367) : 2 = 304701 : 2 = 152351 руб.

Налог на имущество = 152351 * 2,2% = 3352 руб.

3) Налог на добавленную стоимость:

НДС_бюдж. = НДС_получ - НДС_уплач = 40000+83333+10000 – 1000 = 132333 руб. – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Задание 2 Вариант 4

ООО «Силуэт» занимается выпуском швейных изделий.

Доходы и расходы признает по методу начисления. НДС определяет по отгрузке.

Регистр учета доходов от обычных видов деятельности

ООО «СИЛУЭТ»

Период с 01.01.03 по 31.03.03г.

Согласно п 1 ст. 271 НК доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, поэтому в доходы 1 квартала включается сумма отгруженной продукции ООО «Янтарь» в размере 40 678 руб.