2. Формирование и распределение прибыли отчетного периода

2.1. Расчет прибыли от реализации продукции

         При определении  прибыли от реализации продукции необходимо  учесть принятую систему расчетов с заказчиками на предприятии- расчеты заказчика с подрядчиком осуществляются за объект в целом.

         Расчеты представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Прибыль от реализации продукции

2.2. Расчет внереализационных расходов

         В состав  внереализационных расходов, исключаемых из прибыли предприятия до ее налогообложения, включаются: сумма  сбора на нужд образования, на финансирование работ. Связанных с подготовкой города к осеннее- зимнему периоду и другие цели, налог на имущество.

         Таблица 2.2

Расчет суммы налога на имущество предприятия, подлежащего взносу в бюджет

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества И сг за отчетный период определяется  как одна четвертая суммы половины стоимости облагаемого налогом имущества на первое число отчетного периода и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также стоимости этого имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

         Так, налогооблагаемая база за 1 квартал составит:

                      (2.1)

         Для расчета среднегодовой стоимости имущества используем  дополнительные исходные данные в  таблице 2.3.

         Стоимость основных средств определяется исходя из годовых объемов СМР, выполненных собственными силами и уровня фондоотдачи. Балансовую стоимость нематериальных активов в течение года принимаем неизменной. Износ  основных средств каждый квартал увеличивается на 3 %. Износ нематериальных активов увеличивается каждый квартал на 5 %. Объем незавершенного производства определяется по календарному плану строительства, учитывая  систему расчетов между заказчиками и подрядчиками, а также принятый метод определения выручки от реализации.

         Стоимость  остатков материалов рассчитывается по средней норме запасов к однодневному расходу:

М = V смр * З* W * N / 90,                     (2.2)

Где    V cмр – объем СМР, выполненный собственными силами в соответствующем квартале, тыс. руб.

         З – уровень затрат, %

         W – доля затрат на материалы в себестоимости %

         N – средняя норма запасов материалов

Таблица 2.3

Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия

Далее проводим расчет размера налога на прибыль

Таблица 2.5

Расчет налога на прибыль

         Прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, направляется на уплату налогов, выплачиваемых из прибыли после ее налогообложения.

         Чистая прибыль распределятся  между фондами накопления и потребления. Фонд накопления в размере 60 % , фонд потребления в размере 40 %.

Таблица 2.6

Распределение прибыли, тыс. руб.

3.Оценка экономической устойчивости предприятия

3.1. Общая оценка экономической устойчивости

При анализе экономической  устойчивости обязательным является анализ показателей финансовой устойчивости предприятия. С этой целью методическими положениями предусматривается расчет показателей финансовой устойчивости, а также показателей, включенных в систему критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных строительных предприятий и оценка реальных возможностей восстановления платежеспособности 

Под экономической устойчивостью предприятия  понимается такое состояние хозяйствующего субъекта, когда сохраняется исходное равновесие социально- экономических параметров в пределах заданных  границ при изменениях внутренней и внешней среды.

Для оценки экономической устойчивости  предприятия используется соотношение фактически сложившегося (Р факт)  и необходимого для обеспечения устойчивого развития предприятия уровня рентабельности (Р необх).

К эк. Ус = Р факт / Р необх,                     (3.1)

         Фактический уровень рентабельности производства рассчитывается как отношение прибыли отчетного года  к сумме затрат на производство и внереализационных расходов

Р факт = 147862*100/ 563284 = 26,2 %

         Минимально необходимый уровень рентабельности определяется размером прибыли предприятия, который должен быть достаточным для выплаты налогов, источником оплаты которых является прибыль: покрытия инфляционного роста цены потребляемых оборотных средств, роса доходов работников для обеспечения их социальной защищенности, создания фонда  развития производства:

,                             (3.2)

где    М – затраты на   материалы, конструкции, изделия, сырье

         Зп – расходы на оплату труда

К есн – коэффициент равный ставке единого социального налога

         К инф – коэффициент инфляции

         А – фактическая сумма  амортизационных отчислений

         П н  - налога на прибыль

Рмин = 13 %

Тогда, К эк ус = 26,2/13 = 2

         Так как К эк. ус > 1 , то  масштабы производства предприятия будут неизменно расти.

3.2. Расчет  и оценка налоговой нагрузки предприятия

         Проводи расчет налоговой нагрузки на предприятие.

1)    Сумме единого социального  налога при ставке 35,6 %:

563284 * 0,32*0,356 = 64169 (тыс. руб.)

2) Сумма НДС равна разнице между суммой НДС полученной и суммой НДС уплаченной.

         Сумма НДС, полученная равна произведению выручки от реализации на 0,18 (18 % - ставка НДс):

704105*0,18 = 126739 (тыс.руб.)

         Сумма НДС уплаченная:

НДС уплач = Осмр*УЗ*ДЗ,                    (3.3)

Где    Осмр – объем СМР в отчетном году, тыс. руб.

         УЗ – уровень затрат

         ДЗ – доля затрат на материалы в себестоимости

 НДС упл = 704105*0,8*0,4=  225313 (тыс. руб.)

         Тогда сумма НДС:

126739 - 225313 =  - 98574  (тыс. руб.)

3) общая сумма налогов предприятия (НДС, налог на прибыль, ЕСН)

98574 + 35486 +  64169 = 198229 (тыс. руб.)

4) Налоговая нагрузка равна делению  суммы всех налогов (без НДС), выплачиваемых предприятием,  на сумму выручки от реализации:

198229 : 704105 *100 = 28,2 %

         Таким образом,  на предприятии размер выплачиваемых налогов составляет 28,2 % от суммы выручки от реализации.

5) Полная ставка  налогообложения равна  отношению суммы всех налогов к добавленной стоимости:

198229/ 704105 *100 = 28,2 %

         Таким образом, налоговая нагрузка на добавленную стоимость равна 28,2 %.

6) налоговая нагрузка на прибыль равна отношению суммы  налогов, источником уплаты которых является прибыль к прибыли отчетного периода:

(35486 + 256,73) : 147862  * 100 = 24,2 %

         Таким образом, налоговая нагрузка на  прибыль равна 24,2 %.

Заключение

         В заключении сделаем несколько выводов по работе.

1)    Цена жилого дома равна 55440 тыс. руб.;

2)    Цена административного здания равна 80840 тыс. руб.

3)    Цена Гск равна 1260 тыс. руб.

4)    Нормативная продолжительность строительства:

- жилые дома- 8 месяцев

- административное здание- 11 месяцев

- ГСК – 5 месяцев

5) Задел в строительстве представляет собой объем строительно-монтажных работ, выполняемых на преходящих объектах к концу планируемого периода для обеспечения планомерного ввода в действие объектов, ритмичности строительного производства и рационального использования мощности строительной организации;

6) Годовая программа СМР по строительной организации составит 1863170 тыс. руб.;

7) При определении  прибыли от реализации продукции необходимо  учесть принятую систему расчетов с заказчиками на предприятии- расчеты заказчика с подрядчиком осуществляются за объект в целом;

8) Общая прибыль от реализации   в отчетном году равна 147862 тыс. руб.;

9) Сумма внереализационных расходов равна 256,73 тыс. руб.;

10) среднегодовая стоимость имущества равна 3209,1 тыс. руб.

11) налог на прибыль равен 16256,85 тыс. руб.

12) фонд накопления равен 44798 тыс. руб.

13) фонд потребления равен 67197 тыс. руб.

14) Под экономической устойчивостью предприятия  понимается такое состояние хозяйствующего субъекта, когда сохраняется исходное равновесие социально- экономических параметров в пределах заданных  границ при изменениях внутренней и внешней среды.

15) Коэффициент экономической устойчивости равен 2, значит масштабы производства предприятия будут неизменно расти

16) налоговая нагрузка равна 28 %;

17) полная ставка налогообложения равна 28,2%

18) налоговая нагрузка на прибыль равна 24,2 %

Список литературы

1)    Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 456с.

2)    Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 352 с.

3)    Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учеб. – М.: Инфра- М, 2003. – 392 с.

4)    Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 3 изд., переаб., доп. – М.: Бух. учет, 2003. – 351 с.

5)  Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 2-е изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 344 с.

6)    Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.

7)    Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – 2 изд., пераб., доп. – М.: Центр экономика и маркетинга, 2002. – 188 с.

8)    Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Прогнозирование финансового результата: Учебно- метод. пособ. –М.: Экзамен, 1999. – 319 с.

9)    Кошкина Г.М. Финансы предприятия: Тексты лекций. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2003. – 150 с.

10)                      Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Задачи, деловые ситуации и тесты. – М.: Дело и сервис, 2001. – 111с.

11)                    Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дькова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. –    471 с.

12)                    Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность, -М.: ИКЦ. «Маркетинг», 2002.

13)                      Справочник финансиста предприятия/ Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Винслав Ю.Б. – 2 изд., доп., переаб. – М.: Инфра- М, 2002. – 558с.

14)                      Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учеб./Под ред. Е.М. Стояновой. – М.: Перспектива, 2002. – 656 с.

15)                      Финансы: Учеб. пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 384 с.