1.Общая хар-ка
федеральных налогов.
Федеральные
налоги - это
налоги, устанав-мые федер. законами. Прямые федер. налоги и сборы: налог на прибыль или доход орг-ций –
ставка для всех 24%.; налог на доходы от
капитала - налог по операциям с цен. бумагами, при реализации проспекта
эмиссии цен. бумаг = 0,8 от ст-ти выпущ-ных бумаг, при покупке гос. цен. бумаг
= 0,1% от ст-ти покупки, при заключении договора покупки-продажи цен. бумаг в
равной мере уплачиваемый и покупателем и продавцом по ставке = 0,3% от суммы договора.;
НДФЛ - уплачивают все граждане
получающие доходы, базой для определения платежей кажд. гражданина явл. сумма
совокуп. дохода полученного в прошлом
году из всех источников; взносы в гос. социал. ВБФ; налоги на пользование недрами; налог
на воспр-во минерально-сырьевой базы; налог на допол. доход от добычи
углеводородов; сбор за пользование объектами живот. мира и водно-биологич.
ресурсами; лесной налог; водный налог; экологич. налог; гос. пошлина - обязат. взнос взимаемый
судеб. и др органами с юр. и физ. лиц, в интересах кот-х эти органы совершают
действия.; федерал. лицензион. сборы. Косвенные федер. налоги и сборы: НДС - форма изъятия в бюджет части доб.
ст-ти, созданной на всех стадиях процесса пр-ва товара и внос. В бюджет по мере
их реализации, ставки установлены в %, min 10% по продовольст. товарам, также
детским товарам и лекарствам, 18% по остальн. товарам, работам и услугам; акцизы на отд. виды товаров, услуг и
отд. виды минерал. сырья; тамож. пошлины
и тамож. сборы - обязат. взнос при ввозе товара на тамож тер-рию России или
вывозе товаров с этой тер-рии. Тамож. ставки уст. в % от тамож. ст-ти товаров (min 20%, max 70%
устанав. по продовол. товарам, или в руб за 1 тонну товара). Кроме пошлины на
импорт. товары начисляется НДС 18% и акцизы 25%.; налог на покупку инос. денеж.
знаков и платеж. док-тов, выраженных в инос. валюте.
2.Налоговый
механизм, его инструменты.
Налог. политика осущ-ся через налог. механизм – это совок-ть организационно-правовых норм и
методов управления налогообложения. Гос-во регулирует и придает ему юр. форму
посредством налог. закон-ва. В налог. механизм входят: 1.Налог. регулирование – система эк. мер,
с помощью кот-х происходит оператив. вмешательство в ход исполнения налог.
части бюджета, в том числе налог. доходы, регулируется собираемость налогов,
регулируется воспроизводственный процесс, следовательно, создаются оптимальные
условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений
движения капитала. 2.Налог. планирование
– правовые действия, направленные для
гос-ва на повышение налог. платежей, а для
налогоплательщиков на минимизацию. В процессе налог. планирования
происходит: а) оценка хоз. ситуации и перспектив развития, б) выработка
концепций и схем налогообложения. Налог. планирование на макроуровне - составление бюджета. Налог. планирование на
микроуровне – это часть финансово-хоз. деят-ти орг-ции на текущий период и на
перспективу, учитываются: а) применение налог. законов и налог. льгот, б) понимание
финан. и инвестицион. политики гос-ва, в) выбор оптимал. формы обложения, г)
безупречное ведение бухучета. Цель налог. планирования – обеспечит
стабильность финансово-хоз. деят-ти в рамках стратегического и текущего
планирования. В основе лежат: 1. учет требований рын. конкуренции; 2. стремление
к сбережению доходов и сокращению расходов; 3. желание расширить деят-ть без
привлечения внеш. источников финан-ния. Этапы налог. планирования: I. выбор
вида предпринимат. деят-ти и ее организационно-правовой формы с учетом оптимал.
налог. режима (стратегическое планирование); II. выбор местонахождения орг-ции
и ее структур. подразделений (стратегич. планирование); III. изучение
возможности максимального использования налог. льгот в условиях привлечения
фин. рес-ов и амортизационной политики (тактическое планирование); IV. анализ
возможностей размещения фин. ср-в и активов (стратегич. планирование). 3.Налоговый контроль – соблюдение правил
бухучета и отчетности, законодат. основ налогообложения. Контролироваться
могут: налогоплательщики и поступление налоговых санкций (т.е. контроль за
санкциями). Принципы: 1. нейтральность к объекту и субъекту обложения; 2. одно
правонарушение – одно взыскание; 3. поглощение взысканий а не их сложение; 4.
обоснованность и действенность налог. санкций; 5. ясность состава налог.
правонарушения для всех сторон налог. отношений. Формы: 1. получение объяснений
налогоплательщиков, налог. агентов и плательщиков сборов; 2. осмотр помещений и
территорий, используемых ля извлечения доходов; 3. налоговые проверки осущ-ся
уполномоченными лицами налог. органов. Сущ-ют налог. проверки: 1. камеральные –
проверяются 3 месяца все док-ты для исчисления и уплаты налогов, 2. выездные –
длятся до 2-х месяцев. Могут быть а) комплексными – проверяются все налоги, б)
тематическими – проверяется отд. налог, или однотипные хоз. операции (н-р НДС
по экспорту). По рез-там проверки выписывается справка, а в случае нарушения –
акт.
3.Порядок
исчисления и сроки уплаты акцизов.
Ставки акцизов явл. едиными для всех товаров на всей
тер-рии РФ. Сущ-ет 2 осн. групп ставок: 1) адвалорные – это %-ые ставки
к ст-ти товара по отпускным ценам без учета акцизов. 2)специфические ставки –
устанавливаются в рублях и копейках за единицу товара (вина натуральные
некрепленые – 4руб. за 1л.) 3)адвалорно-специфические - ставка устанавливается
одновременно и руб. и в %-ах (папиросы – 19 руб. за 100шт+5% со ст-ти 100шт.),
так же сущ-ет 0-ая %-ая ставка – для автомобилей легковых мощностью двигателя
меньше 90 лошадиных сил. Налог. база опред-тся по кажд. виду подакцизного товара
и зависит от налог. ставок. Если для подакцизного товара действует специфич.
ставка, то налог. база опред-ся как объем реализованных подакцизных товаров в
натур. выражении. Если действуют адвалорные ставки, то налоговая база равняется
ст-ти реализованных подакцизных товаров исходя из рын. цен, без акциза, НДС и
налога с продаж. При определении налог. базы, если выручка получена в валюте,
то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату реализации подакцизного
товара. Срок уплаты: 1) Для минер. сырья (газ) – если дата реализации –
день оплаты, то акциз оплачивается исходя из фактич. реализации за истекший
налог. период (месяц) не позднее послед. числа месяца след. за отчетным; 2) для
нефтепродуктов – срок оплаты не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим
месяцем; 3) для спирта, алкогольной продукции, пива, автомобилей, табака – срок
оплаты устанавливается 2-мя частями равными долями. 1-й срок – не позднее 30
числа месяца следующего за отчетным, 2-й срок – не позднее 15 числа второго
месяца следующего за отчетным Уплата акцизов при реализации алкогольной
продукции с акцизных складов оптовых орг-ций производится исходя из фактич.
реализации за истекший налог. период в след. порядке: 1) не позднее 30-го числа
отчетного месяца (авансовый платеж) по алкогольной продукции, реализованной с
1-го по 15-е число отчетного месяца 2) не позднее 15-го числа месяца,
следующего за отчетным по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по
последнее число отчетного месяца. Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных
товаров на таможенную тер-рию РФ устанавливается тамож. закон-вом.
4.Порядок
исчисления в бюджет налога на прибыль.
1)метод начисления: доходы (расходы)
признаются в том отчетном периоде, в котором имели место независимо от фактич.
поступления (уплаты) ден. ср-в, иного имущ-ва, имущественных прав; 2)кассовый
метод: дата получения доходов (произведения расходов) – это день
фактич. поступления (фактич. оплаты) ден. ср-в на р/с или в кассу, или иного
имущ-ва. Налоговая база: ден. выражение прибыли, подлежащей
налогообложению, исчисляется нарастающим итогом с начала года; если в ин.
валюте, то в пересчете в рубли по курсу ЦБ. Порядок исчисления и уплаты:
∑ налога на прибыль = налог. база Х ставку налога. По итогам каждого
отчет. периода налогоплательщик самостоятельно определяет ∑ авансового
платежа, кот-й исчисляется исходя из налог. ставки и прибыли, подлежащей
налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налог. периода
(начала календарного года) до окончания отчет. периода. В течение отчет.
периода налогоплательщик исчисляет ∑ ежемесячного авансового платежа. В I квартале ∑ ежемесяч. авансового
платежа = ∑ ежемесяч. авансового платежа за последний квартал предыдущего
налог. периода (за IV квартал); Во II
квартале ∑ ежемесяч. авансового платежа = 1/3 ∑ авансового
платежа за I квартал; В III квартале
∑ ежемесяч. авансового платежа = 1/3 ∑ авансового платежа за
полугодие – авансовый платеж за I квартал; В IV квартале ∑ ежемесяч. авансового платежа = 1/3 ∑
авансового платежа за 9 месяцев – авансовый платеж за полгода. Авансовые
платежи и подача налог. декларации - не позднее 28 дней со дня окончания отчет.
периода (за год – непозднее 28 марта). Налогоплательщик имеет право перейти на
исчисление ежемесяч. авансовых платежей, исходя из фактически полученной
прибыли: авансовые платежи = ставка налога Х ∑ фактически полученной
прибыли (с учетом ранее уплаченных платежей). Ежеквартальные авансовые платежи
уплачивают бюджет. учреждения, ин. орг-ции имеющие постпредства; орг-ции, чья
сумма выручки в квартал не превышает 3 млн. руб.
5.НДФЛ:
плательщики, объект обложения, льготы и ставки.
Плательщики – налог. резиденты РФ (облагаются все
полученные доходы), нерезиденты (только по доходам, полученным от источников в
РФ). Объект
обложения – осн. виды доходов, кот-е получены в виде: 1. дивидендов; 2.
%; 3. страховых выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от использования авторских
прав; 5. от реализации недвиж. имущ-ва; 5. ценных бумаг; 6. пенсии; 7. пособия;
8. стипендии; 9. вознаграждения от выполнения труд. обяз-в; 10. доходы,
полученные от использования трансп. ср-в. Не облагаются: в полном объеме: 1. госпенсии; 2.
госпособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности); 3. командировочные
расходы подтвержденные; 4. алименты, полученные плательщиком; 5. сумма
единовременной матер. помощи, оказанной в связи со стих бедствием, смертью
члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные ст-ти путевок,
кроме туристических, выплачиваемых работнику и членам их семей в находящиеся на
тер-рии РФ санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б.
выплачены за счет ср-в работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль
или за счет ср-в фонда соцстраха. в определенных пределах: 1.
компенсационные выплаты работникам (бесплатное представление жилых помещений,
суточные в пределах норм, все, что связано с увольнением, кроме компенсации за
неиспользованный отпуск); 2. доходы до 2 тыс. руб. полученные – с подарков
орг-ций, ст-ть призов с конкурсов и соревнований, проводимых по решению
госорганов власти, суммы матер. помощи работникам, или бывшим работникам –
пенсионерам; ст-ть медикаментов, назначенных лечащим врачом (лицензия, док-ты
подтверждающие) – для работника, супруга, детей, родителей, бывших
работников-пенсионеров; стоимость выигрышей и призов, полученных в проводимых
конкурсах с целью рекламы товаров, работ, услуг. Налог. база: учитываются
доходы, полученные: 1. в ден. форме; 2. в натур. форме; 3. оплата за
налогоплательщика товаров, работ, услуг; 4. в виде матер. выгоды: экономия на %
за пользование заемными и (или) кредит. ср-ми, полученными от орг-ций или от
предпринимателей, в том числе в ин. валюте. Определение налог. базы по пункту 4
– производится не реже 1 раза в год, и как правило, налог уплачивается самим
налогоплательщиком. Налог. период – календар. год. Дата фактич. получения дохода:
1. доходы в виде оплаты труда – последний день месяца, за кот-й начислен доход;
2. в остальных случаях, когда доход получен в ден. форме – день выплаты или
перечисления на р/с; 3. доход получен в натур. форме – день получения дохода;
4. доходы в виде материальной выгоды – день уплаты плательщиком %, но не реже 1
раза в год. Налог. ставки: 30% - доходы нерезидентов; 6% - доходы,
полученные в виде дивидендов (от долевого участия); 35% - а) со стоимости любых
выигрышей, превышающих 2000 руб., б) матер. выгода – по банк. вкладам % ставка
превышает ставку рефинан-ния; 9% - матер. выгода по валют. вкладам; 3/4 ставки
рефинан-ния (по рублевым) или 15% по валюте (ставка рефинансирования 14%) - матер. выгода по заемным ср-ам. Виды
налог. вычетов:стандартные: а) 3000 руб. – чернобыльцы, инвалиды ВОВ и
военнослужащие, ставшие инвалидами при защите СССР и РФ; б) 500 руб. – герои
СССР и РФ, инвалиды 1, 2 групп и с детства, блокадники; в) 400 руб. – на
каждого работника; г) 300 руб. – на детей, в возрасте до 18 лет или учащихся
дневной формы обучения до 24 лет; д) 600 руб. – разведенные родители, вдовцы,
опекуны на каждого ребенка. Если работник имеет право на несколько налог.
вычетов, то выбирается 1 по желанию (обычно максимальный). А и Б –
предоставляются в течение 1 года, В и Г – предоставляются до того месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 20000
руб. социальные
(фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, но не более):
а)
благотворительность – 25% от дохода; б) обучение 38000 руб. –
свое и детей до 24 лет только на дневной форме (на каждого ребенка); в)
лечение, включая приобретение медикаментов (на каждого больного)
(лицензия) – 38000 руб. – свое, дети до 18 лет, родители; дорогостоящие виды –
нет ограничений. Расходы д.б. произведены непосредственно налогоплательщиком.
Док-ты по оплате д.б. оформлены на того, кто хочет получить вычет. имущественные:
(фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, но не более):
А)
продажа (на следующий год вычет не переносится): а1) жилые дома,
квартиры, садовые домики, участки – в собственности менее 5 лет – 1 млн. руб.;
5 лет и более – нет; а2) иное имущество – в собственности
менее 3 лет – 125 тыс. руб., 3 года и более – нет. Б) покупка: б1)
новое строит-во, или приобретение на тер-рии РФ квартиры, или жилого дома – 1
млн. руб. (неиспользованный остаток переносится на след. налог. период); б2)
суммы, направленные на погашение % по ипотечным кредитам, полученным в
Российских банках на цели приобретения или строит-ва квартиры или жилого дома –
ограничений нет. профессиональные: из суммы дохода предусматривается вычет
расходов, фактически произведенных и документально подтвержденных по доходам:
а) предпринимателей, или лиц, занимающиеся частной практикой (если в этой
группе доходы не подтверждены документально – то вычет = только 20% от дохода):
б) доходам от выполненных работ по договорам гражданско-правового характера; в)
от авторских и прочих вознаграждений(гонораров) – или по нормативам.
6.Общая хар-ка
НК РФ (ч.1,2).
НК РФ явл. законодат. актом прямого действия, в
соот-вии с кот-м должны приниматься федер. законы о налогах и сборах. 1ч. НК РФ
устанавливает: виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения,
изменения и прекращения, а также порядок исполнения обязан-тей по уплате
налогов и сборов; принципы и порядок
установления, ведения в действие и прекращения действия ранее введен. налогов и
сборов субъектов РФ и мест. налогов и сборов; права и обяз-ти налогоплат-ков,
налог. органов и др. участников отношений, регулируемых закон-вом о налогах и
сборах; формы и методы налог. контроля; от-ть за совершение налог.
правонарушений; порядок обжалования
актов налог. органов и действий их должност. лиц. Налог – обязат.,
индивидуально безвозмезд. платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве соб-сти, хоз. ведения или оператив.
управления ден. ср-в, в целях финан. обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муницип.
образований. Под сбором – поним. обязат. взнос, взимаемый с орг-ций и физ. лиц,
уплата кот-го явл. одним из условий совершения в отношении плат-ков сборов гос.
органами, органами мест. самоуправл-ния, иными уполномочен. органами и
должност. лицами юридически значим. действий, включая предоставление опред.
прав или выдачу разрешений (лицензий). В
соот-вии со 2 ч. НК РФ в наст. время установлен порядок взимания след.
налогов: НДС, акцизов; НДФЛ; ЕСН; налога на прибыль орг-ций; налога на добычу
полез. ископаемых; един. с/х налога; налога с продаж.
7.
Социальное и эк. значение налогов, льготы и их виды.
Эк.я сущность налогов выражается во взаимоотношениях хоз.
субъектов и граждан с одной стороны, гос-ва с другой, по поводу формирования
гос. финансов. Как эк. категория налоги имеют отличительные внутр. св-ва,
закономерности развития и отличит. форму проявления (проявляется в легальном
изъятии ден. ср-в для удовлетворения гос. потребностей). Материальная основа
налогов - реальная сумма денеж. ср-в об-ва, мобилизованная гос-вом в централизованный
фонд. Налоговые льготы – полное или
частичное освобождение от налогообложения плательщика в соот-вии с действующим
закон-вом. По фед. налогам устанавливаются налог. кодексом, по региональным –
законодат. органами субъектов РФ, по местным субъектам – органами местного
самоуправления. В завис-ти от сферы применения различают налог. льготы:
а) общие – для всех плательщиков, б) специальные – отд. группам плательщиков. Льготы по Налоговому Кодексу: 1.
необлагаемый минимум объекта налога; 2. снижение налог. ставок (НДФЛ); 3.
целевые налог. льготы (отсрочка, рассрочка); 4. освобождение от уплаты отд.
категорий плательщиков (инвалиды 1, 2 групп); 5. изъятие из обложения отд.
элементов объекта. Налог. льготы могут предоставляться отд. хоз. субъектам или
гражданам. Регулирующая ф-ция налогов – налоги, как активный участник
перераспределительного процесса, оказывают серьезное влияние на пр-во,
стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала,
расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. С помощью регулир.
ф-ции обеспечиваются: а) регулируемый спрос и предложение; б)
стимулирование сбережений граждан; в) развитие предпринимательства и
инициативы. Применение налоговых законов и налоговых льгот учитывается,
например, в налоговое планирование на
микроуровне (это часть финансово-хозяйственной деятельности организации на
текущий период и на перспективу), при выборе местонахождения организации и ее
структурных подразделений (стратегическое планирование).
8.Транспортный налог.
Порядок
введения, исчисления и ставки регламентируются законодат. актами субъектов РФ. Налогоплательщики
– орг-ции, инд предприниматели, физлица, на кот-х зарегистрировано
транспортное ср-во. Для физ лиц – налог рассчитывает налоговой орган, орг-ции –
самостоятельно. Уплата – до 1 июня текущего года. Налоговый период –
календарный год. Налоговая база м.б.: 1. единица транспортного ср-ва; 2. валовая
вместимость; 3. мощность двигателя или лошадиная сила. Ставка – в рублях за
единицу объекта обложения. Субъекты могут увеличивать или уменьшать ставки
более чем в 5 раз. Не облагаются: 1. весельные лодки; 2. промысловые морские и
речные суда; 3. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медслужбы; 4.
транспортные ср-ва, находящиеся в розыске; 5. пассажирские, морские, речные и
водные суда, принадлежащие организации, основным видом деятельности которых
явл. перевозка грузов или пассажиров. Пример (для Москвы): авто с
мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – 7355 кВт – 5 руб. за 1 л.с.; до 150
– в налоговом кодексе – 7 руб за 1 л.с., в Москве – 15 руб. за 1 л.с.
9.Возникн.,
необх-ть, источник налогов. Признаки налогов.
Налог – обязат. индивид. безвозмездный платеж,
взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме
отчуждения принадлежащих им на праве собств-сти, хозяйского владения и
оператив. управления ден. ср-в, в целях финан-ния деят-сти гос-ва и
муниципальных образований. Возникли с разделением общ-ва
на социал. группы и возникновением гос-ва, общественная категория, отражают
историко-эк. условия жизни людей и гос-ва. Необходимы для осуществления след. задач гос-ва: 1)экономических
- с их помощью достигается ослабление цикличности пр-ва; ликвидируются
диспропорции развития; преодоляются инфляционные процессы; 2)социальных - с их помощью происходит
перераспределение национал. дохода в интересах определенных социал. групп; 3)фискальных
– связаны с повышением доходов гос-ва; 4. международных – отношение гос-ва
с др. странами. Особенности налогов: 1)тесная связь с госвластью;
2)принудит. хар-р платежей; 3)участие в эк. процессах об-ва. Признаки налогов: 1)явл. участником перераспределительного процесса в ст-ти НВП
и НД; 2)важнейший инструмент воздействия на эк. деят-ть; 3)обязат.
безвозмездный платеж; 4)специфич. форма производ-х отношений; 5)не порождают
встречного обяз-ва гос-ва; 6)сочетают в себе две осн. ф-ции: фискальную и
регулирующую; 7)обеспечивают смену
собственности, когда часть ее переходит из индивидуальной и корпоративной в
государственную.
10. Налоговые
органы РФ, права и обязанности.
Организационная сис-ма управления налогами: 1)общее управление – а) определение осн. принципов налогообложения;
б) разработка налог. политики – осн. органы, кот-й ее разрабатывают – Мин-во по
налогам и сборам, Госдума, Федер. собрание, Президент. Нормат. док-ты – Налог.
кодекс, ФЗ «Об основах налог. сис-мы». 2)оперативное
управление – непосредственно осущ-ют налоговые, финансовые, тамож. органы. Ф-ции ИМНС(инспекция мин-ва по налогам и
сборам): 1)подготовка предложений по совершенствованию налог.
закон-ва; 2)контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты налогов в бюджет; 3)участие совместно с Минфином в разработке налог.
политики и налог. закон-ва; 4)разработка форм налог. расчетов, деклараций и др.
док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Сущ-ют территориальные
налог. органы. ИМНС – инспекция МНС. Права
ИМНС:1)проводить плановые и контрольные проверки в орг-циях по мере
необходимости, но не реже 1 раза в 2 года; 2)проверять все док-ты, связанные с
исчислением и уплатой налогов (денеж. док-ты, бух. книги, сметы, декларации);
3)получать от налогоплательщика необходимые объяснения и справки по вопросам
проверок; 4)изымать при проведении проверок у налогоплательщиков по акту
док-ты, свидетельствующие о сокрытии прибыли или др. объектов обложения, если
есть основания полагать, что эти док-ты будут уничтожены или заменены;
5)вызывать в налог. органы налогоплательщиков в связи с проведением проверок;
6)обследовать складские, торговые помещения орг-ции в соот-вии с принятым решением;
7)требовать от налогоплательщиков исправления выявленных налог. нарушений и
контролировать выполнение указанных требований. Обязанности ИМНС: 1)вести учет налогоплательщиков; 2)соблюдать налог.
закон-во; 3)проводить разъяснит. работу с налогоплательщиками; 4)соблюдать
налог. тайну. От-ть должностных лиц налог. органов за неправомерные решения и
действия или бездействие, причиненный ущерб, включая упущенную выгоду, опред-ся
в соот-вии с Налоговым Кодексом.
11. Таможенные
пошлины, их виды, таможенный тариф.
Тамож. пошлина – ден. сбор (обязат. платеж), взимаемый
таможнями с провозимых через границу данной страны товаров по ставкам,
предусмотренным тамож. тарифом. Бывают ввозные, вывозные и
транзитные. Это сборы за тамож. оформление, хранение, сопровождение товаров.
Поступают только в федеральный бюджет. Их доля составляет 16-17%. Их правила
регулируются Законом о Тамож. тарифе (21.05.93) и Тамож. кодексом. Налогоплательщики
– декларанты, или иные лица, определяемые Тамож. кодексом. Объект налогообложения –
ввозимые и вывозимые товары. Тамож. пошлина рассчитывается на
основе тамож. ст-ти и ставок тамож. пошлин. Тамож. ст-ть товара –
опред-ся в соот-вии с Законом о тамож. тарифе и используется для начисления
тамож. пошлин и сборов. Методы
определения тамож. ст-ти: а) по цене сделки с ввозимыми товарами; б) по
цене сделки с идентичными товарами; в) по цене сделки с однород. товарами; г)
вычитания или сложения ст-ти; д) резервным методом. Тамож. тариф РФ – свод ставок тамож.
пошлин, систематизированный в соот-вии с товарной номенклатурой ВЭД. Содержит:
наименование облагаемых товаров; ставки на единицу обложения; перечень
беспошлинных товаров; товаров запрещенных к ввозу, вывозу, транзиту. Простой
тамож. тариф – основан на единой ставке, применяемой к каждому товару; Сложный
тамож. тариф – включает несколько ставок обложения (максимальная,
минимальная, преференциальная) в завис-сти от сложившихся эк. отношений. Ставки
тамож. пошлин – устанавливаются Правит-вом РФ, едины, не подлежат изменению в завис-сти от лиц, перемещающих
товары через границу и видов сделок, за исключением случаев, предусмотренных
закон-вом. Применяются на день принятия тамож. декларации тамож. органом. Виды ставок: 1. адвалорные –
устанавливаются в % к тамож. ст-ти товаров; 2. специфические – устанавливаются
в опред. сумме к количественной или весовой единице измерения товаров (н-р: в
евро за 1 единицу товара); 3. комбинированные – сочетают
элементы первых двух видов.
12. Налог на
им-во физ. лиц, его фискал. и регулир. значение.
Плательщики – граждане РФ, иностранные, без гражданства,
кот-е имеют на тер-рии РФ в собст-сти им-во (жилые дома, квартиры, дачи,
гаражи). Налог. база: суммарная инвентаризац. ст-ть объекта определяемая
органами технич. инвен-ции. Инвентаризац. ст-ть – восстанов-ная ст-ть объекта с
учетом износа и динамики цены на строит. пр-цию. Налог. период – 1 год. Налог
исчисляют налог. органы на основании данных об инвентаризац. ст-ти. Уведомления
вручаются не позднее 1 августа и уплата в 2 равных срока – до 15 сентября и до
15 ноября. Ставки местные в завис-сти от ст-ти и типа использования: до
0,1% - если ст-ть им-ва до 300 тыс. руб.; 0,1-0,3% - ст-ть до 500 тыс. руб.;
0,3 – 2% - более 500 тыс. руб. Льготы:1)герои СССР и РФ; 2)инвалиды
1 и 2 групп; 3)инвалиды с детства; 4)члены семей военнослужащих, потерявших
кормильца; 5)пенсионеры; 6)расположенные на участках жилые строения жилой
площадью до 50 м2 и хоз. строения общей площадью до 50м2.
13.НДС:
налогоплательщик, объект, налог. база.
Налогоплат-ками НДС явл.: орг-ции, индивид. предприниматели;
лица, признаваемые налогоплат-ми НДС в связи с перемещением товаров через
тамож. границу РФ, кот-е опред-ся в соот-вии с тамож. кодексом РФ. Объект:
1.реализация товаров (работ, услуг) на тер-рии РФ, т.ч. реализация предметов
залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или
новации. Налог. база опред. как ст-ть этих товаров (работ, услуг) без учета
налога с продаж и НДС. При реализации подакциз товаров и подакциз. минерал.
сырья в налог. базу следует включать вел-ну акциза. 2. Передача на тер-рии РФ
товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собст. нужд, расходы на кот-е не
приним. к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций (содержание объектов
здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, объекты культуры и спорта). При
передаче товаров налогоплат-ков товаров для собст. нужд, расходы на кот-е не
приним-ся к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ций, налог. база
опред-ся по ценам реализации идентич. или однород. товаров, действующих в
предыдущ. налог. периоде, а при их отсутствии – исходя из рын. цен без учета
налога с продаж и НДС, но с включением акцизов. 3. Выполнение
строительно-монтаж. работ для собст.
потребления. Налог. база опред-ся как ст-ть выполнен. работ, исчисленная исходя
из всех фактич. расходов налогоплат-ка на их выполнение. 4. Ввоз товаров на
тамож. тер-рию РФ. В налог. базу следует включать тамож. ст-ть ввозим. товаров,
а также подлежащие уплате тамож. пошлину и акцизы. При определении налог. базы
выручка от реализации товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из всех
доходов налогоплат-ка, связанных с расчетами по оплате как в ден., так и натур.
формах, включая оплату цен. бумагами. При вексел. форме оплаты налог. база
возникает на дату либо денеж. покрытия векселя, либо передачи векселя в инос.
валюте, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации независимо
от курса рубля на дату поступления валют. выручки на р/с продавца. При
применении налогоплат-ком разл. налог. ставок налог. база устанав. раздельно по
кажд. виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разн. ставкам. При применении
одинаков. ставок налог. база рассчит. суммарно по всем видам операций.
14. Регион.
налоги, их хар-ка
В соотв-вии с п. 3 ст. 12 НК РФ – Рег-ные налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и зак-ми
субъектов РФ, вводимые в действие в соотв-вии с наст-м Кодексом зак-ми
субъектов РФ и обязат-ные к уплате на террит. соотв-щих субъектов РФ. При
установлении рег-ного налога законодат-ми органами субъектов РФ опред-ся след.
элементы налогообл-я: 1.нал. ставки в пределах, устан-х наст. Кодексом;
2.порядок и сроки уплаты налога; 3.формы отчетности по данному рег. налогу.
Иные элементы налогообл-я устан-ся наст. Кодексом. Законодат-ми органами
субъектов РФ могут также предусм-ся налоговые льготы и основания для их исп-ния
налогопл-ком. К рег. налогам и сборам относ-ся: 1.налог на им-во орг-ции;
2.налог на недвиж-ть; 3.дорожный налог; 4.транспортный налог; 5.налог с продаж;
6.налог на игорный бизнес; 7.рег. лицензионные сборы. При введении в действие
налога на недвиж-ть прекращается действие на территории соотв-го субъекта РФ
налога на им-во орг-ций, налога на им-во физ. лиц и земельного налога. Не могут
устан-ся рег. налоги и сборы, не предусм-е наст. Кодексом.
15. Фискальная
и регулирующая роль НДФЛ
Плат-ки – налоговые резиденты РФ
(облаг-ся все получ-е доходы), нерезиденты (только по доходам, получ-м от
ист-ков в РФ). Объект обложения – осн. виды доходов, кот. получ. в виде: 1.
дивидендов; 2. %; 3. страховых выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от исп-ния
авторских прав; 5. от реализации недвиж. им-ва; 5. цен. б.; 6. пенсии; 7.
пособия; 8. стипендии; 9. вознаграждения от выполнения трудовых обязат-в; 10.
доходы, получ. от исп-ния трансп. ср-в.
Не облаг-ся: в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по
врем. нетрудоспос-ти); 3. командировочные расходы подтвержд.; 4. алименты,
получ. плат-ком; 5. сумма единоврем. мат-ной помощи, оказ. в связи со стих
бедствием, смертью члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные
ст-ти путевок, кроме тур-ких, выплач-х раб-ку и членам их семей в наход-ся на
террит. РФ санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б.
выплачены за счет ср-в работод-ля, оставшихся после уплаты нал. на приб. или за
счет ср-в фонда соцстраха. Нал-я база:
учит-ся доходы, получ.: 1. в ден. форме; 2. в натур. форме; 3. оплата за
налогопл-ка товаров, работ, услуг; 4. в виде мат-ной выгоды: экономия на % за
пользование заемными и (или) кредитными ср-вами, получ. от орг-ций или инд
предпр-лей, в т.ч. в ин. валюте. Определение нал. базы по пункту 4 – произв-ся
не реже 1 раза в год, и как правило, налог уплач-ся самим налогопл-ком. Нал-й период – календарный год. Нал. ставки: 30% - доходы нерезидентов;
6% - доходы, получ. в виде дивидендов (от долевого участия); 35% - а) со ст-ти
любых выигрышей, превыш. 2000 руб., б) мат--ная выгода – по банк-м вкладам %
ставка превыш. ставку рефинансир-я; 9% - мат-ная выгода по валют. вкладам; 3/4
ставки рефинансир-я (по руб.) или 15% по валюте (ставка рефинансир-я 14%) - мат-ная выгода по заемным ср-вам. Виды нал. вычетов:стандартные: а) 3000
руб. – чернобыльцы, инвалиды ВОВ и военнослуж., ставшие инвалидами при защите
СССР и РФ; б) 500 руб. – герои СССР и РФ, инвалиды 1, 2 групп и с детства,
блокадники; в) 400 руб. – на кажд. раб-ка; г) 300 руб. – на детей, в возр. до
18 лет или учащихся дневной формы обуч. до 24 лет; д) 600 руб. – разведенные
родители, вдовцы, опекуны на кажд. ребенка. Если раб-к имеет право на неск.
нал-х вычетов, то выбирается 1 по желанию (обычно макс-й). А и Б – предост-ся в
теч. 1 года, В и Г – предост-ся до того мес., в кот. доход, исчисл. нарастающим
итогом с начала года не превысит 20000 руб.; социальные (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но
не более): а) благотв-ть – 25% от
дох.; б) обучение 38000 руб. – свое и
детей до 24 лет только на дн. форме (на кажд. ребенка); в) лечение, вкл. приобр-ние медикам-в (на кажд. больного)
(лицензия) – 38000 руб. – свое, дети до 18 лет, родители; дорогостоящие виды –
нет огранич.. Расходы д.б. произведены непоср-венно налогопл-ком. Док-ты по
оплате д. б. оформлены на того, кто хочет получить вычет. им-венные: (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но
не более): А) продажа (на след. год
вычет не перенос-ся): а1) жилые дома,
квартиры, садовые домики, участки – в собств-ти < 5 лет – 1 млн. руб.; 5 лет
и > – нет; а2) иное им-во – в
собств-ти < 3 лет – 125 тыс. руб., 3 года и > – нет. Б) покупка: б1) новое
строит-во, или приобретение на террит. РФ квартиры, или жилого дома – 1 млн.
руб. (неисп-й остаток перенос-ся на след. нал. период); б2) суммы, направл. на погашение % по ипотечным кредитам, получ-м в
Российских банках на цели приобретения или строит-ва квартиры или жилого дома –
ограничений нет. профессиональные: из
суммы дохода предусм-ся вычет расх., фактич. произведенных и док-тально
подтвержд. по дох.: а) предпр-лей, или лиц, занимающиеся частной практикой
(если в этой группе доходы не подтвержд. док-тально – то вычет = только 20% от
дохода): б) доходам от выполненных работ по дог-рам гражданско-правового
хар-ра; в) от авторских и проч. вознагражд. (гонораров) – или по нормативам.
Фискальная (бюджетная) роль – вытекает из самой природы нал-в. С ее пом-ю
произв-ся изъятие части доходов ФЛ и ЮЛ для содержания гос. аппарата, обороны
страны и той части непр-венной части страны, кот. не имеет возм-тей для
обеспечения должного уровня развития. Ее значение особ. возросло в наше время,
с повыш-ем уровня эк-кого развития об-ва, с ростом нал-х доходов гос-ва, что
связано с расширением ф-ий гос-ва. Длит. время эта ф-я считалась
самодостаточной для определения сути налога. Но с развитием товарно-денежных
отношений появляется потребность сдерживать или развивать пр-во, стимулировать
его, оказывать воздействие на платежеспос-ть населения, что предопределяет
появление регулирующей ф-ии.
16.От-ть за
нарушение нал-го законод-ва
Нал-е
правонарушение - виновно совершенное противоправное (в
нарушение законод-ва о нал. и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогопл-ка, нал-го агента или иных лиц, за кот. НК РФ установлена ответств-ть
(ст. 106 НК РФ). При выявлении правонар. нал. органами примен-ся меры ответств-ти: 1.штрафные санкции: уклонение от постановки на учет наруш. сроков
постановки на учет в нал. органе; наруш. срока предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в
банке; непредставл. налоговой декларации; наруш. правил учета дох. и расх. и
объектов налогооблож.; неуплата или неполная уплата сумм нал-в; несобл-е
порядка владения, пользования или распоряжения арестованным им-вом;
непредставление нал. органу сведений, необх. для осущ-ния нал. контроля;
невыполнение нал. агентом обязанностей по удержанию и перечисл. налогов,
сокрытие налогопл-ком своего им-ва и т.д.
Предусм-на 2.фин. ответст-ть -
обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансирования (14%); б) невыполн.
обязанности по удержанию или перечисл. суммы нал-в – 20% от суммы нал-в; в)
непредставление в нал. орган док-тов: а) если нал-й объект не подает сведения о
доходах физ лиц – взимается 50 руб. за кажд. не представленный док-т; б) если
нал. орган запрашивает сведения, а орг-ция не предст-т или умышленно искажает
их – штраф 5000 руб. 3.административные штрафы – наклад-ся на
должностных лиц орг-ции, виновных в непредставлении, несвоеврем. или некорр.
представлении, умышленном искажении бух. отчетов, балансов, расчетов,
деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой налогов в бюджет.
Размер штрафа – в 1-й раз – 2-5 МРОТ,
повторно – 5-10 МРОТ. 4.уголовная
ответств-ть за нал-е преступления устан-на ст. УК РФ статьи 198, 199 – правонаруш.,
совершенные неоднократно, и (или) группой лиц, и (или) в крупных и особо
крупных размерах (сумма неуплач-го налога
превыш. 200-500 МРОТ) – по решению суда – штраф до 1000 МРОТ, или
лишение свободы от 2 до 7 лет с лишением послед-го права занимать
административные долж-ти до 3 лет. Ответств-ть
должностных лиц нал. органов за убытки, прич. налогопл-ку вследствие своих
неправомерных решений и действий (бездействий), прич. ущерб, вкл. упущенную
выгоду, опред-ся в соотв-вии с НК и
законод-вом РФ (ФЗ от 09.07.99 № 154-ФЗ) и подлежат возмещ. за счет ср-в
федерального (или соотв-го) бюджета или соотв-го внебюджетного фонда.
17. Общая
хар-ка прямых и косвенных налогов
В завис-ти от механизма уплаты налогов, они делятся
на: 1.Прямые – это нал., кот. устан-ся
на доход (приб.) и различное им-во физ. и юрлиц. Пр-наки: между гос-вом и налогопл-ком устан-ся прямая связь (нет
посредника); плат-к точно знает велич. налога, ему известна ставка, объект
налогообл-я и льготы; имеют сложный порядок расчета; налогопл-к может
уклониться от их уплаты; характ. для развитых стран (в России 20% - прямые, 80%
- косв.). 2.Косвенные – нал. на
товары и услуги, кот. входят в цену или тариф. Оплач-ся пок-лем, гос-ву
перечисл-ся владельцем товара. Отличит.
черты: не учитывают доходность плат-ка, его семейное положение;
регрессивные – с увелич. дохода налогопл-ка доля косвенных нал. в его бюджете
уменьш-ся (но при этом, чем богаче плат-к, тем большую дою своего дохода он
отдает казне); просты при обложении, по существу искл-т уклонение от уплаты;
явл-ся ценообразующим фактором, усиливают инфляцию; продуктивны для бюджета,
дают быстрый доход; регулируют спрос и предложение на рынке, влияют на процесс
пр-ва (тамож. пошлины).
18. Осн. пр-пы
налогообл-я
Обознач. в ст. 3 НК РФ. 1.Каждое лицо должно
уплачивать законно установленные нал. и сборы. Законод-во д.б. всеобщим равным. При установлении нал-в учит-ся
фактич. способность налогопл-ка к уплате нал.. Нал. и сборы не могут иметь
дискриминационный хар-р и различно примен-ся исходя из соц., расовых,
национальных, религиозных и иных критериев. Не допуск-ся устан-ть
дифференцированные ставки нал. и сборов, нал-е льготы в завис-ти от формы
собств-ти, гражданства физлиц или места происхожд. капитала. Допуск-ся установление особых видов пошлин,
либо дифференцированных ставок ввозных тамож. пошлин в завис-ти от страны
происхождения товара в соотв-вии с наст. Кодексом и тамож. законод-вом РФ.
2.нал. и сборы должны иметь эк-кое обоснование и не м.б. произвольными.
Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гр-нами своих
конституционных прав. 3. не допускается устанавливать нал. и сборы, наруш-е
эк-кое пространство РФ и, в частн., прямо или косвенно ограничивающие свободное
перемещение в пределах террит. РФ товаров (работ. Услуг) или фин. ср-в, либо
иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом эк-кой
деят-ти физлиц и орг-ций. 4. Федер. нал. и сборы устан-ся, измен-ся или
отмен-ся наст. Кодексом. Нал. и сборы субъектов РФ, местные нал. и сборы
устан-ся, измен-ся или отмен-ся соотв-но з-нами субъектов РФ о нал. и сборах и
нормативными правовыми актами представительных органов местного самоупр-я о
нал. и сборах в соотв-вии с наст. Кодексом. Ни на кого не м.б. возложена
обяз-ть уплачивать нал. и сборы, не предусм.е наст. Кодексом. 5.При
установлении нал. д.б. определены все элементы налогообл-я. Акты законод-ва о
нал. и сборах д.б. сформулированы таким обр., чтобы кажд. точно знал, какие
нал. и сборы, когда и в каком порядке платить. 6.все неустранимые сомнения,
противоречия и неясности актов
законод-ва о нал. и сборах толкуются в пользу налогопл-ка. Правила,
сформулир. Адамом Смитом: 1. равномерность – все гр-не принимают участие в
мат-ной поддержке правит-ва; 2. справедливость – обложение по уровню дохода
слоев населения; 3. определенность – точно известно время, способ и сумма
платежа; 4. удобство для плат-ка (н-р
уплата нал. приурочена ко времени получ. дохода); 5. экономность – расх. по
сбору нал-в д.б. мин-ми.
19.
Земел. нал.: плат-ки, объекты, ставки, льготы, сроки уплаты
Форма платы за
землю: 1.арендная
плата – уплач. арендатор в соотв-вии с арендным дог-ром; 2.нормативная цена
земли – устан-ся при передаче земли в собств-ть и хар-зует ст-ть участка;
3.земельный налог – уплач. собств-ки земли, землевлад-цы и землепольз-ли. Объект обложения: нал. взимается за
земли с/х назнач. и за земли не с/х назнач.. Нал. период: календарный год. Ставки:
дифференцир-ся по регионам и видам земли. Нал.база
= ставка * 1 ед. земельной площади в расчете на 1 год. Уплата нал. – в 2 срока – до 15 сентября, до 15 ноября. Для физлиц
– налог рассчит-т нал. органы, высылают до 1 августа. Для юрлиц – орг-ции
должны предъявить расчет в нал. органы не поздн. 1 июля. Льготы, ставки ежегодно пересматр-ся, не уплачивают: заповедники;
ботан. сады; инвалиды 1 и 2 гр.; учрежд. культуры, физкульт., спорта, туризма;
земли, исп-мые службами пожарной охраны; герои СССР и РФ; чернобыльцы. Когда возникает право на льготу, с этого же
мес. наступает освобождение от уплаты нал.. Если право на льготу утеряно – со
след-го начинаем платить.
20.
Единый нал. на вменен-ый доход для отд. видов деят-ти.
Эта
сис-ма вводится решением субъекта фед-ции. Вмененный
доход – потенциально возможный доход налогопл-ка, рассчит. с учетом
совокупности факторов, влияющих на его получ.. Базовая доходность – условная месячная доходность в ст-тном выраж.
на ед-цу физ. пок-ля. Плат-ки –
орг-ции и индивидуальные предпр-ли, осущ-щие виды предпр-кой деят-ти: оказание
бытовых, ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техобслуж. и мойке автотрансп.
ср-в; оказание автотрансп-х услуг при усл., что эксплуатируется не более 20
трансп. ср-в; общественное питание (зал не более 150м2); розничная
торговля через магазины-павильоны (не более 150 м2 по кажд.
объекту); палатки, лотки и др. объекты, в т.ч. не имеющие стационарной
торговой площади. Налоговый период – квартал. Срок
уплаты – до 25 числа след-го за отчетным периодом. Ставка – 15%. Корректирующие
коэфф-ты базовой доходности: К1 – опред-ся в завис-ти от
кадастровой ст-ти земли. К2 – опред-ся в завис-ти от ассортимента,
сезонности, времени работы, величины дохода, наличия инфраструктуры, особ-ти
оборудования, места ведения деят-ти; его могут устанавливать рег-ные органы
власти. К3 – коэфф-т-дефлятор – соотв-ет индексу потребит-ких цен на
товары, работы, услуги; ежегодное значение публикуется. Рассчит-ся ЕНВД = 15% * (ВД * Базовая доходность * Физ-й показатель
* К1 * К2 * К3).
21. Права,
обяз-ти, ответств-ть налогопл-ков
Права
налогоп-ка и нал-го агента: 1.получать от нал. органов бесплатную инф-ю о нал-м законод-ве;
2.использ-ть нал-е льготы при наличии оснований; 3.представлять свои интересы в
нал-х правоотношениях; 4.присутствовать при проведении выездной нал-й проверки;
5.обжаловать решения нал-х органов и действия их должн-х лиц; 6.требовать соблюдения
нал-й тайны. Обяз-ти налогопл-ка: 1.уплачивать
установленные нал.; 2.встать на учет в нал-х органах, если такая обяз-ть
предусмотрена нал-м кодексом; 3.вести учет дох., расх. и объектов обложения;
4.обеспечить сохранность в течение 3-х лет данных БУ; док-тов, необх. для
исчисления и уплаты нал.; док-тов, подтверждающих получение дох. и уплату нал.
(3 г. – срок исковой давности). Обязанности
нал-го агента: 1.исчислять, удерживать и перечисл. нал. из ср-в, выплач-мых
налогопл-ку; 2.сообщить в теч. 1 мес. в
нал-е органы о невозм-ти удержать нал. у налогопл-ка и о сумме его задолж-ти;
3.вести учет по каждому налогопл-ку о выплач-х доходах, удерж-х и перечисл-х
нал.; 4.предоставлять в нал-е органы документы, необх. для осущ. нал-го
контроля. Обяз-ти орг-ций и индивид-х
предпр-лей: 1.сообщать в нал-е органы: а) об открытии и закрытии счета;
б)обо всех случ. участия в российских и ин-ных орг-циях и обособленных
подразд-ях, созд-х на террит. РФ в теч. 1 мес.; в)об изменении своего места
нахождения в теч. 10 дн; г)о прекращении деят-ти или ликвидации не позднее 3-х
дн. со дня принятия решения. Ответств-ть
за нарушение нал-го законод-ва: 1.Административная – должностные лица;
2.Финансовая – обычная ответств-ть: а) пеня 1/300 ставки рефинансир. (14%); б)
невыполнение обязанности по удержанию или перечислению суммы нал. – 20% от
суммы нал.; в) непредставление в нал. орган док-тов: а) если нал. объект не
подает сведения о доходах физ лиц – взимается 50 руб. за каждый не
представленный док-т; б) если нал. орган запраш-т сведения, а орг-ция не
предст-т или умышленно искажает их – штраф 5000 руб. 3.Уголовная.
22. Налог на приб.: субъект, объект, нал.
база, ставки
Плат-ки: 1.российские орг-ции; 2.иностр. орг-ции, осущ-щие свою деят-ть в РФ через постоянное представит-во и
(или) получ-щие доходы от ист-ков в РФ. Не плат-ки: 1.ЦБ РФ по прибыли от
деят-ти, связ. с регулир-ем ден. обращения; орг-ции-плат-ки налога на а)
игорный бизнес, в) единого нал. на вмененный доход, г) единый сельскохоз.
налог, д) единый нал. по упрощенной сис-ме налогообл.. Объект: приб., получ. налогопл-ком. Для 1 – это получ-й доход, уменьш. на величину расхода. Для 2 – получ. через постпредство доходы,
уменьш. на понесенные этим постпредством расх. и (или) дох., получ. от ист-ков
в РФ. Нал. база: денежное выражение
приб., подлежащей налогообл., исчисл-ся нарастающим итогом с начала года; если
в ин. валюте, то в пересчете в руб. по курсу ЦБ. Дох., подлеж. налогообл.: 1.дох. от реализации: а) товаров, работ,
услуг собств-го пр-ва, или ранее приобретенных; б) им-венных прав, выраж. в
ден. или натур. формах; 2.внереализац-е
доходы: а) от долевого участия в др. орг-циях; б) от сдачи им-ва в аренду;
в) прошлых лет, выявл. в отч. периоде; г) в виде безвозмездно получ-го им-ва;
д) %%, получ. по дог-рам займа, кредита, банк-го вклада, по цен. б.; е) в виде
положит-ной или отрицат-ной курсовой разницы и т.д., (ст. 250). Дох., не
облагаемые: а) им-во или им-венные права, получ. в виде задатка или залога;
б) ср-ва, получ. в виде безвозм-й помощи; в) им-во, получ. в рамках целевого
финансир-я и т.д. Расходы, они д.б.: а) обоснованы, т.е. это эк-ки
оправданные затраты в ден. форме; б) подтверждены док-тами, оформл-ми в
соотв-вии с законод-вом РФ. Делятся на: 1.расх., связ. с пр-вом и реализацией, (ст. 253): а) мат-ные расх.
(приобр-е сырья, топлива, мат-лов); б) расх. на оплату труда (премия не вкл-ся,
т.к. нельзя обосновать); в) суммы начисл-й ам-ции; г) прочие расх.; 2.внереализац. расх., (ст. 265): а) расх.
на оплату услуг банков; б) расх. в виде % по долговым обязат-вам; в) расх. на
содержание переданного по дог-ру аренды им-ва и т.д.; 3.расх., не учитываемые при налогообл-и (налогообл-ю базу не уменьш.):
а) взносы в уст. кап-л; суммы пени и штрафов по нал-м; в) ст-ть безвозмездно
переданного им-ва. Ставки (ст. 284): 24%,
из них: 5% в фед. бюдж.; 17% в бюдж.
субъекта фед-ции, 2% в местные бюдж.; 0%: по доходу в виде %% по гос-венным и муницип-м облигациям выпущ.
до 20.01.1997; 6%: по дивидендам от
российских орг-ций российскими орг-циями; 15%:
а) по дох. в виде %% по гос-венным и цен. б.; в) дивидендов, получ. российскими
орг-циями от иностр-х; нал-е ставки на
дох. иностр-х орг-ций: 10%: от
использования, содержания, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, и др.
подвижных трансп-х ср-в; 15% -
дивидендов, получ. от российских орг-ций; 20%
- все остальн. дох.. Общий % налога на
приб. в Москве – 19%. Нал. период: календарный год. Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9
мес.
23. Зачетный
механизм нал. на НДС. Нал. вычеты.
Нал. вычеты по
НДС – это
суммы НДС, предъявленные налогопл-ку (факт-ки уплач-е суммы НДС). Основания для
предост. нал. выч.: 1.сч.-фактура, 2.док-т, подтв-щий факт-кую уплату;
3.док-ты, подтв-щие уплату НДС, удержанного нал-ми агентами (м.б. орг-ция когда
она имеет дело с орг-цией, кот. не стоит на учете в нал. органах); при
реализации пр-ции, налогопл-к обязан предъявить к оплате пок-лю сумму НДС
(выд-ся отд. строкой в сч.-фактуре, платежном док-те; при реализации населению
по розничным ценам сумма НДС не выд-ся, но вкл-ся в цену товара; в кассовом
чеке НДС не выд-ся). В некот. случ. суммы НДС относят на затраты по пр-ву и
реализации и уменьш. нал-ю базу нал. на прибыль, н-р: если товары исп-ся для
пр-ва и реализации товаров, местом реализации кот-х не явл. территория РФ, а
также кот. не облаг-ся НДС. Необх. раздельный учет. Суммы НДС, подлеж. уплате в
бюджет, исчисл-ся по итогам каждого нал-го периода и уменьш-ся на сумму нал-х
вычетов. Если нал-е вычеты › суммы НДС, то происходит возмещение: 1 вариант –
зачет; 2 вариант – возврат НДС. При ввозе товаров на таможню РФ, соотв-щие
док-ты предст-ся в нал-й орган в теч. 3 мес., кот. принимает решение о возврате
или зачете НДС. Возврат НДС осущ-ют
органы фед-го казначейства в теч. 2-х недель со дня получ. решения. Нал. вычеты по акцизам – фактич. уплаченные
суммы акцизов: а) суммы акцизов, уплач. плат-ком и предъявленные продавцом
(указаны в сч.-фактуре); б) суммы акцизов, относ-ся к части товаров в пределах
норм естественной убыли – в случ. утери товаров в процессе хранения или
переработки.; в) суммы авансового платежа при приобр. марок; г) нал-е вычеты по
операциям с нефтепрод-ми - это суммы
акцизов в случ. дальнейшего исп-ния подакцизных товаров при пр-ве др.
подакцизных товаров. К вычету приним-ся суммы, факт-ки уплач-е налогопл-ком при
усл. наличия подтвержд-щих расчетных док-тов и сч.-фактур, выставленных
продавцами подакцизной пр-ции если сумма нал-х вычетов в каком-либо нал-м
периоде превысит общую сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, то в
этом периоде акциз не уплач-ся. Сумма превышения нал-х вычетов подлежит зачету
в след. нал-м периоде по истеч. 3-х нал-х периодов, сумма, кот. не была
зачтена, подлежит возврату налогопл-ку по его заявлению.
24. НДФЛ:
объект, ставки и вычеты
Плат-ки – нал-е резиденты РФ
(облагаются все получ. доходы), нерезиденты (только по дох., получ. от ист-ков
в РФ). Объект обложения – осн. виды доходов, кот. получ. в виде: 1.
дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в аренду; 4. от исп-ния
авторских прав; 5. от реализации недвиж. им-ва; 5. цен. б.; 6. пенсии; 7.
пособия; 8. стипендии; 9. вознаграждения от выполнения трудовых обязат-в; 10.
дох., получ. от исп-ния трансп. ср-в. Не облаг-ся: в полном объеме: 1.
госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3.
командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, получ. плат-ком; 5. сумма
единовременной мат-ной помощи, оказанной в связи со стих бедствием, смертью
члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные ст-ти путевок,
кроме туристических, выплач-х раб-ку и членам их семей в наход-ся на террит. РФ
санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б. выплачены за
счет ср-в работодат., оставшихся после уплаты нал. на прибыль или за счет ср-в
фонда соцстраха. в опред-х пределах:
1. компенсационные выплаты раб-кам (бесплатное представление жилых помещений,
суточные в пределах норм, все, что связ. с увольнением, кроме компенсации за
неисп-ный отпуск); 2. доходы до 2 тыс. руб. получ-е – с подарков орг-ций, ст-ть
призов с конкурсов и соревнований, проводимых по решению госорганов власти,
суммы мат-ной помощи раб-кам, или бывшим раб-кам – пенсионерам; ст-ть
медикаментов, назнач-х лечащим врачом (лицензия, док-ты подтверждающие) – для
раб-ка, супруга, детей, родителей, бывших раб-ков-пенсионеров; ст-ть выигрышей
и призов, получ-х в проводимых конкурсах с целью рекламы товаров. Нал-я база: учитываются дох., получ.: 1.
в ден. форме; 2. в натур. форме; 3. оплата за налогопл-ка товаров, работ,
услуг; 4. в виде мат-ной выгоды: экономия на % за пользование заемными и (или)
кредитными ср-вами, получ. от орг-ций или инд предпр-лей, в т.ч. в ин. валюте.
Определение нал. базы по пункту 4 – произв-ся не реже 1 раза в год, и как
прав., налог уплач-ся самим налогопл-ком. Нал.
период – календарный год. Дата
факт-го получ. дохода: 1. дох. в виде оплаты труда – последний день мес.,
за кот. начислен доход; 2. в остальных случ., когда доход получен в ден. форме
– день выплаты или перечисл. на р/с; 3. доход получен в натур. форме – день
получ. дохода; 4. доходы в виде мат-ной выгоды – день уплаты плат-ком %, но не
реже 1 раза в год. Нал. ставки: 30% -
дох. нерезидентов; 6% - дох., получ. в виде дивидендов (от долевого участия);
35% - а) со ст-ти любых выигрышей, превыш. 2000 руб., б) мат-ная выгода – по
банковским вкладам % ставка превыш. ставку рефинансир-я; 9% - мат-ная выгода по
валютным вкладам; 3/4 ставки рефинансир-я (по руб.) или 15% по валюте (ставка
рефинансир-я 14%) - мат-ная выгода по
заемным ср-вам. Виды нал.
вычетов:стандартные: а) 3000 руб. – чернобыльцы, инвалиды ВОВ и
военнослуж., ставшие инвалидами при защите СССР и РФ; б) 500 руб. – герои СССР
и РФ, инвалиды 1, 2 групп и с детства, блокадники; в) 400 руб. – на кажд.
раб-ка; г) 300 руб. – на детей, в возр. до 18 лет или учащихся дневной формы
обуч. до 24 лет; д) 600 руб. – разведенные родители, вдовцы, опекуны на кажд.
ребенка. Если раб-к имеет право на неск. нал-х вычетов, то выбирается 1 по
желанию (обычно макс-й). А и Б – предост-ся в теч. 1 года, В и Г – предост-ся
до того мес., в кот. доход, исчисл. нарастающим итогом с начала года не
превысит 20000 руб.; социальные
(факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но не более): а) благотв-ть – 25% от дох.; б) обучение 38000 руб. – свое и детей до
24 лет только на дн. форме (на кажд. ребенка); в) лечение, вкл. приобр-ние медикам-в (на кажд. больного)
(лицензия) – 38000 руб. – свое, дети до 18 лет, родители; дорогостоящие виды –
нет огранич.. Расходы д.б. произведены непоср-венно налогопл-ком. Док-ты по
оплате д. б. оформлены на того, кто хочет получить вычет. им-венные: (факт-ки пр-веденные и док-тально подтвержд. расх., но
не более): А) продажа (на след. год
вычет не перенос-ся): а1) жилые дома,
квартиры, садовые домики, участки – в собств-ти < 5 лет – 1 млн. руб.; 5 лет
и > – нет; а2) иное им-во – в
собств-ти < 3 лет – 125 тыс. руб., 3 года и > – нет. Б) покупка: б1) новое
строит-во, или приобретение на террит. РФ квартиры, или жилого дома – 1 млн.
руб. (неисп-й остаток перенос-ся на след. нал. период); б2) суммы, направл. на погашение % по ипотечным кредитам, получ-м в
Российских банках на цели приобретения или строит-ва квартиры или жилого дома –
ограничений нет. профессиональные: из
суммы дохода предусм-ся вычет расх., фактич. произведенных и док-тально
подтвержд. по дох.: а) предпр-лей, или лиц, занимающиеся частной практикой
(если в этой группе доходы не подтвержд. док-тально – то вычет = только 20% от
дохода): б) доходам от выполненных работ по дог-рам гражданско-правового
хар-ра; в) от авторских и проч. вознагражд. (гонораров) – или по нормативам.
25.
Формирование нал-й сис-мы России в 90-е годы
Нал. право – комплекс нал-х з-нов, кот.
регламентируют сферу перераспределит-х отношений, деят-ть фин. и нал. органов,
права и обяз-ти субъектов нал-х отношений, т.е. управление всей сис-мой
налогообл-я. Нал. право строится в соотв-вии с Констит. РФ. Осн. з-ны были
выпущены в 1991 году («Об основах нал. сис-мы РФ» – 27.12.1991; «О гос-венной
нал. службе РСФМР» - 21.03.91 – новая редакция – 1995 г.) – регулируют вопросы
орг-ции сбора и контроля, а также целый ряд з-нов о порядке исчисления и уплаты
конкретных нал. (НДС, НП). 1998 год – принята 1 часть НК РФ - касается общих
вопросов налогообл.: а) дан перечень нал. (фед-ный, рег-ный, местный); 2. даны
пр-пы налогообл-я; 3. опред-ся участники нал-х отношений, порядок исполнения
нал-х обязанностей, виды правонаруш. и ответств-ть за них. 2001 год – 2 часть
НК РФ вкл. описание конкретных нал. (фед-ных – НДС, акцизы, нал. на приб., НДФЛ
и т.д.; рег-ных – нал. с продаж, трансп. налог, налог на вмененный доход и
т.д.) с порядком определения налогопл-ков, объектов обложения, нал-х баз,
ставок, льгот, порядка исчисления и уплаты в бюджет. С 01.01.99 года правовое
обеспечение нал-го процесса в России обеспеч-ся НК РФ. В соотв-вии с
положениями НК РФ законод-во РФ о нал. и сборах сост. из самого НК РФ и
принятого в соотв-вии с ним пакета фед-ных з-нов о нал. и сборах. Нал-ая сис-ма
РФ построена на отношениях подчинения налогопл-ка гос-ву, по стр-ре и
пр-пам явл-ся общераспространенной в
мировой практике нал. сис-мой. Разрабатывалась с учетом практики 20-х годов и
практики зарубежных стран. Базируется на треб-ях рыночной эк-ки – призвана а)
обеспечить более полную и своеврем. мобилизацию доходов бюджета; б) создать
условия для регулир. пр-ва и потребления в целом и по отдельным сферам хоз-ва с
учетом их особ-тей. Перспективы: ЕДС будет снижаться приблиз-но до 16% (общая
ставка как во всем мире); акцизы возможно повыс-ся, но точно не уменьш.).
Множ-во нал. и сборов позволяют решать задачи и реализовывать разл. ф-ии
гос-ва, но в тоже время ведут к росту расх. по взиманию нал. и расширяют
возм-ти уклонения от их уплаты.
26. ЕСН
Плат-ки – работодатели (юрлица и инд
предпр-ли) и лица, не явл-ся работод-ми – уплач.т ЕСН по своим доходам. Объект обложения – осн. виды доходов,
кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в
аренду; 4. от исп-ния авторских прав; 5. от реализации недвиж. им-ва; 5. цен.
б.; 6. пенсии; 7. пособия; 8. стипендии; 9. вознагражд. от выполнения трудовых
обязат-в; 10. доходы, получ. от исп-ния трансп-х ср-в. Не
облаг-ся: 1. в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по
врем. нетрудоспос-ти); 3. командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты,
получ. плат-ком; 5. сумма единоврем. мат-ной помощи, оказ-й в связи со стих
бедствием, смертью члена семьи, в виде адресной соц. помощи; 6. компенсационные
ст-ти путевок, кроме туристич., выплач-мых раб-ку и членам их семей в находящ.
на террит. РФ санаторно-курортные орг-ции и для детей до 16 лет. Эти суммы д.б.
выплачены за счет ср-в работод-ля, оставш. после уплаты нал. на приб. или за
счет ср-в фонда соцстраха. 2. в опред.
пределах: 1. компенсационные выплаты раб-кам (бесплатное представление
жилых помещений, суточные в пределах норм, все, что связано с увольнением,
кроме компенсации за неисп-ный отпуск); 2. дох. до 2 тыс. руб. получ. – с
подарков орг-ций, ст-ть призов с конкурсов и соревнований, проводимых по
решению госорганов власти, суммы мат-ной помощи раб-кам, или бывшим раб-кам –
пенсионерам; ст-ть медикам., назнач-х лечащим врачом (лицензия, док-ты
подтвержд.) – для раб-ка, супруга, детей, родителей, бывших
раб-ков-пенсионеров; ст-ть выигрышей и призов, получ. в проводимых конкурсах с
целью рекламы товаров. Нал. период – календарный
год. Отчетный период – квартал,
полугодие, 9 мес. Работод-ли рассчит-т
ЕСН по кажд. раб-ку ежемес., нарастающим итогом. Авансовые платежи – до 15
числа след. мес.. Предпр-ли – не
работод-ли, ЕСН рассчит-т нал. органы при подаче нал-й декларации за год.
Авансовые платежи – до 30 апреля. Ставки:
1. до 100 000 руб.: 35,6% (фед-ный бюджет – 28%, фонд соцстраха РФ – 4,0%,
ФОМС фед-ный – 0,2%, ФОМС террит-ный – 3,4%); 2. от 100001 руб.: итого
35600+20% с суммы, превыш. 100000 руб. (ФБ – 28000 + 15,8%, ФСС – 4000 + 2,2%;
ФОМСф – 200 + 0,1%; ФОМСт – 3400 + 1,9%). И т.д.
27. Налог на имущ-во орг-ций.
Налогопл-щики: 1.россий-ие орг-ции; 2.иностр. орг-ции, имеющие постоянное
представит-во; 3.иностр. орг-ции, не имеющие постоянного представит-ва.
Объект налогообл-ния: для 1 и 2 – движимое и недвижимое имущ-во,
относящееся к объектам ОС;для 3 – находящееся в собств-ти недвиж-ое имущ-во на
терр. РФ, на континент-ном шельфе и в исключ-ной экологич. зоне РФ. Налог.
период – календ-ый год. Отч-ый период – 1-ый квартал,
полугодие, 9 мес. Налог. ставка до 2,2%, может дифференциров-ся по объектам
налогообл-ния и категориям пл-щика. Налог. база: сред. годовая ст-ть
имущ-ва, признаваемого объектом обложения. Имущ-во учитыв-ся по остаточной
ст-ти. Сред. годовая ст-ть = ∑ ст-ть имущ-ва на 1-е число
каждого мес. отч-го периода и 1-е число месяца, следующего за отч-ым / кол-во
месяцев в отч. периоде + 1(за 1-ый квартал в знаменателе 4/3+1). Аванс-ые
платежи уплачив-ся в теч. года не позд. 30 дней с даты окончания отч.
периода и равны 1/4 остаточной ст-ти имущ-ва. Годовой платеж и дек-ция
не позднее 30 марта (регионы устанавливают сами). Не признаются объектами
налогообл-ния: земельные участи и иные объекты природопольз-ния, не
облагается имущ-во, кот-е принадлежит федер-ым органам исполнит-ной власти, в
кот-х законодательно предусм-на военная служба, кот-е использ-ся для нужд
обороны и гражд-кой обороны. Налог. база: будет опред-ся отдельно
в отношении имущ-ва обособл-го подразд-ния по месту нахожд-ия орг-ции (по месту
постановки на учет), по каждому объекту
вне места нахожд-ия и по каждому объекту, облагаемому по разным ставкам.
Освобожд-ся от налогообл-ния: имущ-во гос-ных научных центров; если орг-ция
имеет ледокол, он не облагается; имущ-во религиозных орг-ций, испол-мое для
осущ-ния религиозных целей. Аванс-ый платеж: 1/4 х налог. ставка
х налог. база. I кв. = 1/4 х 2,2% (I кв.); полугодие = 1/4 х 2,2%
(за полугодие); 9 мес. = 1/4 х 2,2% (9
мес.) – не учитыв-ся ранее оплаченные авансы; за год платеж = налог за год –
аванс-ые платежи за год.
28. Изменение
срока уплаты налога и сбора.
Это
перенос уплаты налога на более поздний срок. Срок измен-я не допускается, если:
а) возбуждено уголовное дело, б) проводится произ-во по делу о налог-ом или
админ-ном правонаруш-ии, в) есть основание полагать, что налогоплат-щик
воспольз-ся таким изменением для сокрытия денеж. ср-в или имущ-ва от
налогооб-ния. В налог. кодеке предусм-но 4 варианта изменения срока: 1.
Отсрочка (1-6 мес., поряд. Уплаты единоврем-но); 2.Рассрочка (1-6 мес, поряд.
уплаты поэтапно); 3. Налог-ый кредит (3 мес-1 год, поряд. уплаты единоврем-но);
4. Инвестиц-но-налог-ый кредит (1-5 лет, поряд. уплаты поэтапно). Основания:
Для отсрочки, рассрочки, налог-го кредита (отсрочка и рассрочка – это
заявление, налог-ый кредит – договор: 1.угроза банкр-ва лица в случае
единовр-ной выплаты налога; 2.невозмож-ть единовр-ной уплаты вследствие имущ-го
положения лица; 3.причинение лицу ущерба в рез-те стихийных бедствий,
техногенной катастрофы и личных обстоят-тв непреодолимой силы; 4.задержка лицу
финан-ния из бюджета или оплаты выполненного госзаказа. Для инвестиц-но-налог-го кредита:1.проведение
научно-исслед-ких и опытно-конст-ких работ; 2.осущ-ние внедренческой или
инновационной деят-ти; 3.выполнение особо важных работ, услуг для населения,
особо важного заказа по соц-но-экон-ому развитию региона.
29. Ф-ии
налогов.
Налог – обяз-ный индив-ный безвозмездный платеж,
взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме
отчуждения принадл-щих им на праве собс-ти, хозяйского владения и оперативного
упр-ния денеж. ср-в, в целях финанс-ния деят-ти гос-ва и муниц-ных образований.Ф-ции
налогов:1. фискальная – отражает отношение налогоплат-ка к гос-ву,
обеспечивают гос-во финан-ми рес-сами, необх-мыми для выполнения общенац-ных
потреб-тей, образуется центр-ый денеж. фонд (бюджет) и обеспеч-ся матер-ные
условия для функц-ния гос-ва. С помощью фис-ой ф-ии обеспеч-ся а)
достижение баланса между доходами и расходами гос-ва, б) равномерное
распред-ние налог-ых доходов по звеньям бюджетной сис-мы; 2.регулир-щая – налоги,
как активный участник перераспр-ного процесса, оказывают серьезное влияние на
произ-во, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление
кап-ла, расширяя или уменьшая платежесп-ый спрос населения. С
помощ. регул-щей ф-ции обеспеч-ся: а) регулир-ый спрос и предл-ние; б)
стимулир-ние сбережений граждан; в) развитие предприн-ва и инициативы. Самая
большая проблема – установ-ние оптимал-го уровня обложения.
30. Фискальная и экон. роль
налога на прибыль
Фиск. роль
налога на прибыль.Налог явл. важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления
составляют около 10% всех доходов гос-ого бюджета. В федерал. Бюджете РФ налог
на прибыль составил: в 1992г.-22%, 1994г.-17,7%, 1996г.- 33,6% - 1998г.-около
37%, в 2000г.-9,4%, 2001г.-15,5% всех налоговых поступлений. В консолидиров-ном
бюджете 1996гю- 33,6%, 1998г.-36,7%, 200г.-34,8%. Некоторое снижение удельного
веса налога на прибыль в федерал. Бюджете РФ обусловлено повышением значения
косвенных налогов (НДС, акцизов, таможен. пошлин), а также широким масштабом
уклонения юр. лиц от уплаты налога. Величина данного налога зависит от стадии
экон. цикла. При экон. подъеме возрастет реал-ция, а значит, налог на прибыль.
31. Налог.
декларация и ее значение (на примере НДФЛ).
Налог. декл-ция (ст. 80) – письменное
заяв-ние налогопл-щика о получ-ных доходах и произвед-ных расходах, источниках
доходов, налог-ых льготах и исчисл-ной сумме налога и (или) др. данные,
связанные с исчислением и уплатой налога. Налог. дек-ция предс-ся каждым
налогопл-щиком по каждому налогу, подлежащему уплате им, если иное не
предусм-но законодат-вом, по месту учета на бумаж. носителе или в электрон.
виде. Бланки предостав-ся налог-ми органами бесплатно. Дек-ции предостав-ся
лично, заказным письмом или по
телекоммуник-ным каналам связи. При обнаружении налогопл-щиком ошибок в
поданной дек-ции, приводящих к занижению суммы налога, он обязан внести
изменения в налоговую дек-цию и освобож-ся от ответств-ти в случаях, если
заяв-ние об изменении налог-ой дек-ции делается: 1. до истеч. срока подачи
налог. дек-ции; 2. после истеч. срока подачи, но до истеч. срока уплаты налога.
На
примере налоговой дек-ции по НДФЛ: 1.срок подачи - до 30 апреля; 2.подается: а) добровольно
(чтобы получить вычеты); б) обяз-но (индивид-ные предпр-тели,
лица, занимающиеся частной практикой); лица, у кот. были дог-ры граж-ко-правового
хар-ра, продажа имущ-ва, выигрыши, матер-ная выгода, доходы, получ-ные за
пределами РФ). уплата – не позд. 15 июля равными платежами (1 платеж – 30 дней
после получения налог. уведом-ния, 2 платеж – через 30 дней после 1 платежа).
Налог уплач-ся не позднее фактич-го получения дохода, а для индивид-ных
предпр-телей – уплач-ся авансовые платежи на основании суммы предполаг-го
дохода, указанного в дек-ции, или по фактич-им доходам за прошлый год. Аванс-е
платежи уплач-ся на основании налог. уведомлений – за янв.-июнь 1/2 суммы аванс-х платежей до 15 июля; за
июль-сент. – 1/4 аванс-х платежей до 15 окт.; окт.-дек. – 1/4 аванс-х платежей
не позднее 15 янв.. Затем делается перерасчет и НДФЛ должен быть уплачен до 15
июля следующего за отчетным года.
32. Налог на наследование и дарение.
Плат-щики: граж-не РФ, иност-ные, без граж-ва, кот-ые становятся собств-ками
имущ-ва, переходящего к ним на терр. РФ (жилые дома, квартиры, дачи, садовые
дома, авто, мотоциклы и др. трансп-ые ср-ва, предметы искусства и антиквариата, ювел. изделия, валют. ценности
и цб, паенакопления ЖСК, ГСК, ДСК). Налог взимается при условии выдачи
нотариусами или иными должностными лицами, уполном-ными совершать нотариальные
действия: 1.Свидет-во о праве на наслед-ие - если общая ст-ть имущ-ва превыш.
850 МРОТ (100 руб.) на день открытия наследства. В случае наличия в составе
имущ-ва жилых домов, дач и садовых домиков, из суммы налога вычитается налог на
имущ-во физ лиц. 2.Удостов-ние дог-ра дарения - если общая ст-ть имущ-ва превыш.
80 МРОТ (100 руб.) на день удостоверения дог-ра дарения. Оценка имущ-ва
произ-ся: 1.по жилью - органами
коммун-го хоз-ва (БТИ) или страховыми орг-циями; 2.по транспор-ым ср-вам –
орг-циями, связанными с техобслуживанием, или страховыми орг-циями; 3.другое
имущ-во – экспертами. Исчисление налога произ-ся налог-ми
органами а) по наследству – в теч. 15 дней со дня поступления сведений от
нотариуса, уплата – не позднее 3 мес. со дня вручения налог-го уведом-ия; б) по
дарению – уплата до получения док-та, удостов-щего право собств-ти на имущ-во.
Операции с имущ-вом могут произв-ся только после уплаты налога. Не
уплачивается налог (и с наследства и с дарения): 1.со ст-ти жилых домов
или квартир при совместном проживании на день открытия наследства или оформ-ия
дог-ра дарения; 2.все имущ-во, кот-е получено супругом, даже если не проживают
совместно. Льготы по наслед-нию: 1.если имущ-во получено от лиц, погибших
при защите СССР или РФ в связи с выполнение обяз-тей или граж-го долга по
спасению челов-ких жизней или охране госсобств-ти или правопорядка. 2.ст-ть
трансп-ных ср-в – не облагаются члены семей военнослужащих, потерявших
кормильца, имеющих право на получение пенсии по потере кормильца; 3.ст-ть жилых
домов, квартир и трансп-ных ср-в у
инвалидов 1 и 2 групп. Ставки налога прогрессивные, устанав-ся в завис-ти от
ст-ти имущ-ва; в завис-ти от того, как переходит имущ-во (в порядке наслед-ния
или дарения); степени родства. Необлагаемый минимум – 850 МРОТ (наследование) и
80 МРОТ (дарение).
33. Акцизы: плательщики,
объекты, ставки, налоговая база.
Налогопл-щики: 1.орг-ции; 2.индивид-ые предп-тели; 3.лица, признаваемые
налогоплат-ками в связи с перемещением товаров через тамож-ую границу РФ. Налог-й
период – кален-ый месяц. Подакц-ые товары: 1.алког. продукция
(пищевая продукция) с объемной долей этил-го спирта более 1,5%;
2.спиртосодер-щая прод-ция (растворы, эмульсии.), с объемной долей этилового
спирта более 9%; 3.спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением
коньячного; 4.табач. прод-ция; 5.автомобили легк-ые и мотоциклы, с мощн-ю
двигат. более 112,5 кВт = 150 л.с.; 6.нефтепрод-ты. Не рассматр-ся как подакц-ые
товары: 1.спиртосод-щая прод-ция (товары быт. химии) в металлич.
аэрозольной упаковке; 2.лекарс-ные, лечебно-профилак-кие, диагност-кие ср-ва. Объект
обложения: 1.три осн-ые операции с нефтепрод-тами: а) оприход-ние
нефтепрод-тов (принятие к учету ); б) получение нефтепрод-тов плат-щиками не
имеющими свидет-ва в собственность в счет оплаты услуг по произ-ву
нефтепрод-тов из давальческого сырья и матер-лов; получение плат-щиками,
имеющими свидет-ва (т.е. приобретение в собств-ть; оприход-ние самостоя-но
произв-ных; получение в собств-ть собств-ком сырья и матер-лов по дог-ру
переработки); в) передача нефтепрод-тов, произв-ных из давальческого сырья и
матер-лов их собств-ку, не имеющему свидет-ва. Свидет-во о регистрации лица,
соверш-го операции с нефтепрод-тами -
выдается налог-ми органами. 2.операции,
кот-е не учитывают нефтепрод-ты: а) реализация на терр. РФ произв-ных
подакцизных товаров; б) ввоз подакц-ых товаров на таможню РФ; в) передача
внутри орг-ции подакц-ных товаров для дальнейш. произ-ва не подакцизных
товаров; г) передача на терр. РФ произв-ных подакц-ых товаров в устав. капитал
орг-ции. Нало-ая база опред-ся отдельно по кажд. виду подакц-ых товаров.
Налог-ые
ставки (в основном твердые ставки): 1.этил. спирт из всех видов сырья –
18 руб. за литр безводного этил-го спирта; 2.алког. прод-ция с объемной долей
этил. спирта более 25% (кроме вин) и спиртосод-щая прод-ция – 135 руб. за 1
литр; 3.пиво с нормативным содерж-ем объемной доли этил. спирта не более 0,5 -
8,6%,1,12 руб. за литр; 4.табач. изд-ия: а) сигары – 14 руб. за шт., сигареты с
фильт. – 60 руб. за 1 тыс. штук + 5% от общ. ст-ти ; б) сигареты без фильт. или
папиросы – 23 руб. за 1 тыс. штук + 5% от общ. ст-ти; 5.автобензин – октановое
число до 80 включ-но – 2460 руб. за тонну, более 80 – 3360 руб. за тонну;
6.легк. автом-ли свыше 150 л.с. – 142 р. за 1 л.с. Особен-ть исчисления: размер
авансового платежа по акцизам, кот-й уплач-ся при приобр-ии спец-ых марок по
подакц-ным товарам, подлежащих обяз-ной маркировке, устанав-ся правит-вом РФ,
но не более 1% ставки акциза на алког. прод-цию
с объемной долей этил. спирта более 25% (135 руб. за 1 литр).
34.Министерство
по налогам и сборам, его ф-ции.
Ф-ции
ИМНС(инспекция мин-ва по налогам и сборам): 1)подготовка предложений по
совершенствованию налог. закон-ва; 2)контроль за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет; 3)участие совместно с
Минфином в разработке налог. политики и налог. закон-ва; 4)разработка форм
налог. расчетов, деклараций и др. док-тов, связанных с исчислением и уплатой
налогов. Сущ-ют территориальные налог. органы. ИМНС – инспекция МНС. Права ИМНС:1)проводить плановые и
контрольные проверки в орг-циях по мере необходимости, но не реже 1 раза в 2
года; 2)проверять все док-ты, связанные с исчислением и уплатой налогов (денеж.
док-ты, бух. книги, сметы, декларации); 3)получать от налогоплательщика
необходимые объяснения и справки по вопросам проверок; 4)изымать при проведении
проверок у налогоплательщиков по акту док-ты, свидетельствующие о сокрытии
прибыли или др. объектов обложения, если есть основания полагать, что эти
док-ты будут уничтожены или заменены; 5)вызывать в налог. органы налогоплательщиков
в связи с проведением проверок; 6)обследовать складские, торговые помещения
орг-ции в соот-вии с принятым решением; 7)требовать от налогоплательщиков
исправления выявленных налог. нарушений и контролировать выполнение указанных
требований. Обязанности ИМНС:
1)вести учет налогоплательщиков; 2)соблюдать налог. закон-во; 3)проводить
разъяснит. работу с налогоплательщиками; 4)соблюдать налог. тайну. От-ть
должностных лиц налог. органов за неправомерные решения и действия или
бездействие, причиненный ущерб, включая упущенную выгоду, опред-ся в соот-вии с
Налоговым Кодексом.
35.Порядок
уплаты в бюджет налога на доходы физ. лиц.
Исчисление НДФЛ осущ-ся по совокуп. доходу бух-рией,
того юр. лица, где плат-щик выполняет свои труд. обяз-ти. В совокуп. доход за год
включ. все начислен. и выплачен. доходы, того налогооблаг. периода, за кот-й
они выданы. НДФЛ подлежащ. перечислению в бюджет, рассчит. по фор-ле: Н=[(С-åЛ)хК]/100-Н’.
Н – сумма НДФЛ за опред. период, С – совокуп. доход, полученный физ. лицом за
тот же период, Н’ – НДФЛ, удержанный в предыдущем периоде, åЛ – сумма закон-во установленных льгот, К – ставка
НДФЛ в %. По окончании года производится перерасчет исходя из сумм совокуп.
дохода физ. лица. Не явл-щиеся юр. лицами пред-тия, учреждения, орг-ции и иные
работодатели обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удеражнного с
физ. лиц налога не позднее дня фактич. получения в банке наличных денег на
оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указан. орг-ций в банке
по поручениям работников причитающихся сумм. Пред-тия, орг-ции и иные
работодатели, не имеющие счетов в банках, а также выплачивающие суммы на оплату
труда из выручки от реализации пр-ции, выполнен. работ и оказания услуг,
перечисляют исчислен. суммы налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем
выплаты ср-в на оплату труда. НДФЛ должен перечислятся в бюджет во всех
случаях, независимо от того, производится ли выплата в виде аванс. платежей,
натур. оплаты или в какой-либо др. форме. Если у пред-тий, орг-ций недостаточно
ден. ср-в для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанного
НДФЛ, то налог вносится в бюджет в сумме, пропорциональной размеру выплачив.
физ. лицам ср-в на оплату труда.
36.Упрощенная
система налогообложения.
В соот-вии с НК РФ Упрощ.
сис-ма налогообл-ния (УСН) явл. специальным налог. режимом и применяется
налогоплат-ком на добровол. основе. Следует иметь в виду, что перевод
налогоплательщиков на УСН осущ-ся в заявительном порядке. В период с 1 окт. по 30
нояб. года, предшествующего году, с кот-го налогоплат-щик изъявил желание
перейти на УСН, им подается в налог. орган по месту своего нахождения
заявление. По рез-там рассмотрения налог. орган в месячный срок со дня
регистрации заявления в письм. форме уведомляет налогоплат-ков о возможности
либо невозможности применения УСН. В соот-вии со ст. 55 ГК РФ представительством явл.
обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его нахождения,
кот-е представляет интересы юр. лица и осущ-ет их защиту. В то же время
филиалом явл. обособленное подразделение юр. лица, расположенное вне места его
нахождения и осуществляющее все его ф-ции или их часть, в том числе ф-ции
представительства. Представительства и филиалы наделяются имуществом и д.б.
указаны в учредит. док-тах. Таким образом, следует особо подчеркнуть, что право
перехода на УСН не представляется только тем орг-циям, кот-е имеют обособленные
подразделения, являющиеся филиалами или представительствами и указанные в
кач-ве таковых в учредит. док-тах создавших их орг-ций. Орг-ции, имеющие иные
обособленные подразделения, вправе применять УСН на общих основаниях.
Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по
одному или нескольким видам деят-ти не вправе применять УСН в отношении иных
осуществляемых ими видов предпринимат. деят-ти, подлежащих налогообложению в
общеустанов. порядке. Если совокуп. доля участия федер. собст-сти, собст-сти
субъектов РФ, или муниципальных образований в орг-циях составляет более 25%,
такие орг-ции не вправе применять УСН.
37. Налог на добычу полез.
ископ-ых.
Налогопл-щики – орг-ции, индивид-ные
предпр-тели, явл-щиеся польз-лями недр в соотв-вии с россий. законодат-вом.
Налогопл-щики подлежат постановке на учет и уплачивают налог. 2
варианта постановки на учет: 1.по месту нахожд. участка недр (терр.
субъекта РФ); 2.по месту нахожд. орг-ции или по месту жител-ва физлица (добыча
пол. ископ-ых на континент-ном шельфе, за пределами РФ в соотв-ии с междунар.
дог-ром). Налоговый период – квартал. Уплата платежей: аванс-ых
платежей – не позднее посл-го дня каждого месяца налог-го периода. По дача
налог-ой деклар-ии и уплата самого налога – не позднее посл-го дня месяца,
следующего за налог-ым периодом. Налог-я база – опред-ся налогопл-щиком
самост-но, это ст-ть и кол-во добытых пол. иск-мых. Объект налогооб-ния: пол.
иск-мые, добытые из недр на участке, предоставленном в польз-ние на терр. РФ
или за ее пределами, а также извлеченные из отходов добывающего произ-ва. Не
признаются объектом налогооб-ния: добытые минералогич. и др. геологич.
коллекционные матер-лы, общераспростр-ные пол. иск-мые и подземные воды, не
числящиеся на гос-ном балансе и запасы пол. иск-мых, добытые индивид-ными
предпр-телями и использ-ные для личных целей. Кол-во добытого пол.
иск-мого опред-ся налогопл-щиком самост-но 2-мя методами: 1.посредством
применения измерит-ных ср-в и устр-тв (прямой метод); 2.расчетным путем (косв-й
метод). Ставки: 0% - при добыче минер-х вод, испол-мых исключ-но в
лечеб. и курорт. целях без непосредст-ной реализации; при добыче подземных вод,
испол-мых исключ-но в с/х целях; 3,8% - каменные соли; 4% - уголь (каменный,
бурый, антрацит); 7,5% - минер. воды; 16,5% - углеводород. сырье (нефть, газ
горючий природный); 17,5% - газовый конденсат из всех видов месторожд-й
углеводородного сырья; 107 руб. за 1 тыс. м3 (единст-ная твердая ставка) – газ
горючий природный из всех видов месторожд-й углеводород. сырья.
38. Харак-ка
современной налоговой сис-мы РФ.
В соотв. с п. 2 статьи 12 НК РФ Федер-ми признаются
налоги и сборы устанав-мые НК РФ и обяз-ные к уплате на всей терр. РФ. К ним
относятся: НДС; акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды
минер-го сырья; налог на прибыль (доход) орг-ций; налог на доходы от капитала;
подоходн. налог с физ. лиц; взносы в гос-ные внебюдж-ые фонды; госпошлина;
тамож-ая пошлина и тамож-ные сборы; налог на польз-ние недрами; налог на
воспроиз-во минер-но-сырьевой базы; налог на дополн-ный доход от добычи
углеводородов; сбор за право польз-ния объектами животного мира и водными
биологич. рес-сами; лесной налог; водный налог; экологич. налог; Федер-ые
лиценз-ные сборы. В соотв. с п. 3 статьи 12 НК РФ - Региональные – налоги и
сборы, устанав-мые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соотв.
с настоящим Кодексом законами субъектов РФ и обяз-ные к уплате на терр.
соотв-щих субъектов РФ. При установ-нии регион-го налога законодат-ными
органами субъектов РФ опред-ся след-ие элементы налогообл-ния: налог. ставки в
пределах, установ-ных настоящим Кодексом; порядок и сроки уплаты налога; формы
отчет-ти по данному регион-му налогу. Иные элементы налогообл-ния устанав-ся
наст-щим Кодексом. Законодат-ми орг-ми субъектов РФ могут также предусмат-ся
налог. льготы и основания для их испол-ния налогопл-щиком. К регион-ным налогам
и сборам относятся: налог на имущ-во орг-ции; налог на недвиж-ть; дорожный
налог; транспор-ый налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; регион-ные
лиценз-ные сборы. При введении в действие налога на недвиж-ть прекращается
действие на терр. соотв-щего субъекта РФ налога на имущ-во орг-ций, налога на
имущ-во физ. лиц и земельного налога. Не могут устанав-ся регион-ные налоги и
сборы, не предусмот-ные наст-щим Кодексом. В соотв. с п. 3 статьи 12 НК РФ –
местными признаются налоги и сборы, устанав-мые наст-щим Кодексом и норматив-ми
правовыми актами представительных органов местного самоупр-ния, вводимые в
действие в соотв. с наст-щим Кодексом нормат-ми правовыми актами представит-ных
органов местного самоупр-ния и обяз-ные к уплате на терр-ях соотв-щих
муницип-ных образований. Местные налоги и сборы в городах федер-го значения
Москве и С.-Пет. Устанав-ся и вводятся в действие законами указанных субъектов
РФ. При установ-нии местного налога и сбора представит-ными органами местного
самоупр-ния в нормат-ных правовых актах опред-ся след-щие элементы
налогообл-ния: налог. ставки в пределах, установ-ных наст-щим Кодексом; порядок
и сроки уплаты налога; формы отч-ти по данному местному налогу. Иные элементы
налогообл-ния устанав-ся наст-щим Кодексом. Представит-ными органами местного
самоупр-ния могут также предусматр-ся
налог. льготы и основания для их испол-ния налогопл-щиком. Не могут устанав-ся
местные налоги и сборы, не предусмот-ные наст-щим Кодексом. К местным налогам и
сборам относятся: земельн. налог; налог на имущ-во физ. лиц; налог на рекламу;
налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.
39. НДС:
ставки, льготы, порядок уплаты.
Налогопл-щики – орг-ции и индивид-ные предпр-тели. Освобожд-ся
от исполнения обяз-тв плат-щика при условии: 1.операции не связаны с
ввозом товара; 2.за 3 предшест-щих последов-ных календ-ых месяца сумма выручки
от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб.; 3.за 3 предшеств-щих
последов-ных календ-ых месяца не были реализованы подакцизные товары. Право на
освобож-ние сохран-ся в теч. 12 календ-ых месяцев. Налог. период м.б.
календ-ный месяц или квартал. Объект налогообл-ния – это операция
по реализации на терр. РФ товаров, работ, услуг. В том числе передача,
выполнение строит-но-монтажных работ для собствен-го потреб-ния, и ввоз товаров
на таможню РФ. Место реализации: а) для товаров – терр. РФ; б) при реализации
работ или услуг – терр. РФ. Покуп-ль работ или услуг должен осущ-ть свою
деят-ть на терр. РФ. Не облагается НДС: 1.реализация
услуг по содержанию детей в дошкольных учреж-ниях;
2.реал-ция услуг по перевозке пассажиров (город.
пассаж-ий транспорт общего польз-ния, морской, речной, ж/д и т.д. при условиях:
а) чтобы предоставлялись льготы на проезд, б) должны быть установ-ны тарифы; 3.
реал-ция доли в уставном капитале; 4.услуги в сфере образования, кот-е осущ-ся
некоммерч. образоват-ными учрежд-ями, кроме консультацион-х услуг или сдачи в
аренду; 5.ремонтно-реставрационные работы памятников истории и культуры,
охраняемых гос-вом, а также строит-ные материалы, приобретенные в этих целях
(должна быть лицензия); 6.следующие операции (налогопл-щик может отказаться от
освобож-ния по уплате НДС): а) реал-ция с/х продукции собственного произ-ва
орг-цией-произ-телем с/х продукции (объем реал-ции с/х продукции не менее 70%
от всего объема реал-ции); б) реал-ция
изделий народных промыслов, зарегист-ных правител-вом РФ, кроме подакцизных
товаров; в) реал-ция товаров, произв-мых и реал-емых обществ-ми орг-циями
инвалидов (инвалиды должны составлять не менее 80% от общего кол-ва
работников). Налог. база опред-ся в завис-ти от особен-тей реал-ции отдельно
по каждому виду товаров, работ, услуг, облагаемых по различным ставкам. Ставки
НДС основные: 0% - реал-ция товаров (кроме нефти), вывезенных в
таможенном режиме экспорта. Подтверждают обоснованность применения ставки: а)
контракт с иностр. лицом; б) платежные док-ты; в) грузовая таможенная декл-ция;
г) копии трансп-ных и товаросопроводит-ных док-тов. 10% - реал-ция
продовольст-ных товаров 18% - не указанные в п. 1 и 2. Налог-е
вычеты по НДС – это суммы НДС, предъявленные налогопл-щику. Основания
для предостав-ния налог-х вычетов: 1.счет-фактура, 2.док-т, подтверж-щий
фактич-ую уплату; 3.док-ты, подтверж-щие уплату НДС, удержанного налог-ми
агентами (м.б. орг-ция когда она имеет дело с орг-цией, кот-я не стоит на учете
в налог-х органах); Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, исчисл-ся по итогам
каждого налог. периода и уменьш-ся на сумму налог-х вычетов. Если налог. вычеты
больше суммы НДС, то происходит возмещение: 1 вариант – зачет; 2 вариант –
возврат НДС.
40. Единый с/х
налог. Единый
с/х налог взимается на основании главы 26 НК РФ. Налогоплательщиками
признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные
предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, т.е.
производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях и
реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки, при условии,
что в их общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) доля выручки от реализации
этой продукции составляет не менее 70%. Не признаются сельск./хоз.
товаропроизводителями сельск./хоз.
организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты,
зверосовхозы, животноводческие и др. комплексы), определяемые по перечню, утвержденному
законодательными органами субъектов РФ. Перевод организаций, крестьянских
(фермерских) хозяйств на уплату налога производится независимо от численности
работников. Налогоплательщики переводятся на уплату налога при условии, что за
предшествующий календарный год доля выручки от реализации сельск./хоз
продукции, произведенной ими на сельск./хоз угодьях, в том числе от реализации
продуктов ее переработки, в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг)
составила не менее 70%. Уплата налога организации, крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами и индивидуальными предпринимателями предусматривает замену для них
совокупности налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджеты разных уровней и
внебюджетные фонды, за исключением: НДС, акцизов, платы за загрязнение
окружающей природной среды, налога на покупку иностранных денежных знаков и
платежных документах выраженных в иностранной валюте, гос. пошлины, таможенной
пошлины, налога на имущество физических лиц (жилые строения, помещения и
сооружения находящиеся в собственности индивидуальных предпринимателей), налога
с имущества переходящего в порядке наследования или дарения, лицензионных
сборов. Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, переведенные на
уплату налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование. Объектом налогообложения являются сельск./хоз угодья,
находящиеся в собственности, во владении или в пользовании. Налоговой
базой признается сопоставимая по кадастровой стоимости площадь
сельск./хоз угодий. Методика определения сопоставимой по кадастровой стоимости
площади сельск./хоз угодий устанавливается Правительством РФ. Налоговым периодом является квартал. Налоговая
ставка устанавливается законодательными органами субъектов РФ с одного
сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельск./хоз угодий. Размер
налоговой ставки определяется как отношение ј суммы налогов и сборов,
подлежащих уплате сельск./хоз товаропроизводителями в бюджеты всех уровней за
предшествующий календарный год. В том случае если сельск./хоз угодья
расположены на территории нескольких субъектов РФ, то сумма налога
распределяется между субъектами пропорционально площадям сельск./хоз угодий,
расположенных на территориях этих субъектов. Размер налоговой ставки для
налогоплательщиков, у которых сумма полученных доходов за 1га сельхоз. угодий
более чем в 10 раз превышает ее кадастровую стоимость, увеличивается на 35%.
Законодательные органы субъектов РФ вправе повышать (понижать) налоговую
ставку, но не более чем на 25%. Сумма налога исчисляется как произведение
налоговой ставки и налоговой базы. Налог
уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения сельхоз. угодий в срок
не позднее 20-го числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом. Налог
зачисляется на счета Федерального казначейства и распределяется: в Федеральный
бюджет – 10%, в бюджеты субъектов РФ – 80%, в ФФОМС – 0,2%, в ТФОМС – 3,4%, в
Соц.страх – 3,4%. По данному налогу предусмотрено заполнение налоговой
декларации. Она представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождений
сельхоз. угодий не позднее 10-го числа месяца следующего за истекшим налоговым
периодом.
41. Налоги в системе
финансовых отношений. Налоговые отношения являются частью финансовых отношений, но отличаются
от них определенными особенностями. Налоговые отношения представляют собой
отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным кругом
налогоплательщиков – физических и юридических лиц – и регулируются налоговым
законодательством. В этих отношениях предполагают наличие двух субъектов –
государства и налогоплательщиков, между которыми возникает движение стоимости в
денежной форме в одностороннем порядке – от налогоплательщика к государству.
Эквивалентность в данных отношениях отсутствует. Налоговые отношения – наиболее
конфликтная сфера финансовых отношений, где сталкиваются полярные интересы
разных социальных групп. Налогоплательщик передает часть своего дохода,
имущества, капитала безвозвратно в принудительном порядке, а государство их
получает. Первый субъект стремится как можно меньше отдать своей собственности,
второй – как можно больше получить.Налоговые отношения, являясь частью
распределительного процесса (специфической формой производственных отношений),
подчиняются первичным отношениям производства. Они, изменяясь в зависимости от
требований производства и обмена, носят по отношению к ним производный
характер. Налоговые отношения имеют две стороны: с одной стороны, они, являясь
специфической формой производственных отношений, формируют общественное содержание налогов, с другой, - являясь материальной
основой, представляют собой реальную стоимость денежных средств общества,
мобилизованную государством. 1. Общественное содержание налогов как
специфической формы производственных отношений дает возможность
проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу, объяснить роль
налогов как особого участника процесса производства, оказывающего воздействие
на его разные стороны. Это особенно важно для современного общества, когда
разнообразные способы налогового изъятия, используемые и регламентируемые
государством, создают видимость самостоятельности налоговых отношений, их
изолированности от производственных отношений. Однако последние определяют,
подчиняют, направляют налоговые отношения. Выражая более узкую сферу производственных
отношений, т.е. часть перераспределительных отношений, налоги, тем не менее,
тесно взаимодействуют с экономическим базисом, отражая возникающие противоречия
между производством, обменом и потреблением; предложением и платежеспособным
спросом в обществе. 2. С другой стороны, налоги имеют материальную основу,
т.е. представляют собой реальную стоимость денежных средств общества,
мобилизованную государством. Эта мобилизация части НД в денежной форме
осуществляется принудительно в форме налоговых платежей со всего населения
страны государством. Отчужденная и присвоенная посредством политического
принуждения часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства, т.е. в
основу его жизнедеятельности. Видимое на поверхности экономической жизни
явление – образование государственного денежного фонда выступает как
материальное содержание налогов. Следовательно, налоги – инструмент
аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью
государства.
42.Налоговая политика.
Основные задачи налоговой политики РФ на современном этапе. Налоги и их функции отражают
реальные базисные отношения, т.е. объективные закономерности движения налоговых
отношений. Эти отношения используются государством в налоговой политике. Налоговая
политика – комплекс мероприятий государства в области налогов,
осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового
права. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и
цели ее обусловлены строем общества и социальными группами, стоящими у власти.
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется
государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства,
территориально-экономического развития, повышения уровня доходности отдельных
групп населения. Задачи налоговой
политики: обеспечить государство финансовыми ресурсами; создать условия для
регулирования хозяйства страны в целом; сгладить возникающее в процессе
рыночных отношений неравенство в уровне доходов населения. Цель налоговой политики – выработка и принятие управленческих
решений в области налогообложения. Эта цель может быть достигнута путем
координации экономических процессов для достижения развития общественного
производства. Она может быть рассчитана на перспективу и на относительно
короткий период. В связи с этим различают налоговую стратегию и налоговую
тактику. Налоговая стратегия – метод налогового предвидения с расчетами
на перспективу, согласно которому выделяются «плюсы» и «минусы» исполнения
налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития. При
разработке налоговой стратегии государство руководствуется следующими задачами:
во-первых, экономическими –
обеспечение динамического экономического роста, ослабление цикличности
производства, ликвидация диспропорций развития, преодоление инфляционных
процессов; во-вторых, социальными –
перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем
стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения; в-третьих,
фискальными – повышение доходов
государства; в-четвертых, международной
– укрепление экономических связей с другими странами, преодоление
неблагоприятных условий для платежного баланса. Налоговая тактика –
совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления
при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год. При разработке
налоговой тактики решаются конкретные задачи, при этом учитывается
экономическая ситуация данного момента – это политика сегодняшнего дня.
Стратегия и тактика не разделимы. Налоговая стратегия предусматривает
тактические мероприятия на короткий период. Реализация тактики обеспечивает
выполнение стратегического плана. Налоговая политика осуществляется через
налоговый механизм.
43.Местные налоги
и сборы. Местными признаются налоги и
сборы, устанавливаемые
и вводимые в действие в соответствие с Налоговым кодексом нормативно-правовыми
актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате
на территории соответствующего муниципального образования. Устанавливая местный
налог, представительные органы местного самоуправления определяют в
нормативно-правовых актах налоговые льготы, налоговую ставку в пределах,
утвержденных налоговым кодексом, и сроки уплаты налога, форму отчетности по
местному налогу. В соответствии с Налоговым кодексом к местным налогам и сборам
относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на
рекламу, местные лицензионные сборы. Земельный налог. Это наиболее значимый по
величине местный налог. Его доля в общих доходах местных бюджетов достигает 3%.
Особенно важна его роль в сельских бюджетах. Существует несколько форм платы за
землю: земельный налог арендная плата нормативная цена земли. Ежегодным
земельным налогом облагаются собственники земли землевладельцы и
землепользователи кроме арендаторов. Арендная плата взимается за земли,
переданные в аренду. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях
предусмотренных земельным законодательством РФ, а также для получения под залог
земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Налог на имущество физических лиц. Плательщиками
налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и
лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности движимое и
недвижимое имущество. Объектом обложения
являются находящиеся в собственности физического лица недвижимое и движимое
имущество, которое соответственно можно разделить на две группы: 1. Строения,
помещения и сооружения - жилые дома,
квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения; 2.
Водно-воздушные транспортные средства – вертолеты, самолеты, моторные лодки,
теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства, кроме весельных
лодок. При исчислении налога на недвижимое имущество налогооблагаемой базой
является оценочная стоимость имущества, которая может быть инвентаризационной
(т.е. остаточной, которая равна разности между первоначальной стоимостью и
суммой износа), страховой (определяется работниками страховой организации),
экспертной (определяется независимым экспертом). Ставка налога устанавливается
представительными органами местного самоуправления в размере, не превышающем
0,1% от оценочной стоимости до 100000руб.; при стоимости имущества от300000 до
500000руб ставка устанавливается в размере от 0,1до 0,3%; при стоимости
имущества свыше 500000руб. ставка устанавливается в размере от 0,3 до 2%. Налог
на движимое имущество уплачивается в % от минимального размера оплаты труда,
действующего на дату начисления налога и зависит от вида транспортного средства
и мощности двигателя. От уплаты налога на имущество (движимое и недвижимое)
освобождаются Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех
степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники Гражданской и
Великой отечественной войн, лица пострадавшие от воздействия радиации и т.д. От
уплаты налога на недвижимое имущество освобождаются: пенсионеры,
получающие пенсию; граждане, уволенные с военной службы или призывающиеся на
военные сборы; выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других
странах, в которых велись боевые действия; родители, супруги военнослужащих и
государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
деятели культуры, искусства и народные мастера – со специально оборудованных
сооружений, строений и помещений (включая жилые), используемые ими
исключительно в качестве творческих мастерских, студий. Кроме перечисленных
льгот, органы власти субъекта РФ вправе уменьшать размер ставок и устанавливать
дополнительные льготы по уплате указанных налоговПрочие местные налоги.
Налог на рекламу введен для регулирования коммерческой деятельности.
Плательщиками этого налога являются предприятия и граждане, осуществляющие
расходы по рекламе собственной продукции (работ, услуг). Рекламой считается
любая форма публичного представления товаров (работ, услуг) через средства
распространения информации, к которым относятся: печать, эфирное, спутниковое,
кабельное телевидение, радиовещание, световые газеты,
иллюстративно-изобразительные средства и т.д. К рекламе не относится информационные
вывески о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемые в
помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины; объявления об
изменении местоположения организации, номеров телефонов, телетайпов,
предупреждающие таблички. Объект налогообложения – стоимость
работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции.
Ставка установлена в размере не выше 5% величины фактических затрат на рекламу.
Расчет налога предоставляется в налоговые инспекции юридическими лицами –
ежеквартально, а физическими – ежегодно. В бюджетах подавляющего большинства
муниципальных образований доля этого налога составляет от 0,01 до 0,08%. Местные
лицензионные сборы также введены с целью регулирования экономической
деятельности на территории муниципального образования. Лицензионный сбор за
право торговли вино-водочными изделиями и пивом вносят юридические и физические
лица, реализующие населению такую продукцию. Размеры ставок сбора установлены
для юридических лиц - 50размеров ММОТ в год, а для физических лиц –25 размеров
ММОТ в год. Для этого сбора в общих доходах местных бюджетов колеблется от 0,1
до 1%. Лицензионный сбор за право торговли вносят организации и граждане,
ведущие торговлю, как в торговых точках, так и с лотков и с рук в местах,
определенных исполнительными органами местной власти. На право торговли с
временных точек выдается разовый талон. Юридические и физические лица,
торгующие в постоянных торговых точках, приобретают временный патент на право
торговли. Ставка сбора за право торговли зависит от того, кто является
плательщиком сбора (для юридических лиц сбор выше), торгует ли человек
изделиями собственного производства или выступает в роли посредника или
перекупщика. Конкретная ставка сбора федеральным законодательством не
оговаривается. Она определяется представительными органами власти местного
самоуправления при принятии решения о введении этого сбора. Местные органы
власти также вправе устанавливать льготы по уплате сбора для отдельных
категорий плательщиков. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью. Сбор уплачивают физические лица, изъявившие
желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законом
без образования юридического лица, за их государственную регистрацию в качестве
предпринимателей. Предельные ставки сбора, категории плательщиков, которым
представляются льготы по сбору, устанавливаются местными органами власти. При
этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом
размера ММОТ. Регистрационный сбор является обязательным и взимается на всей
территории РФ. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и
лотерей установлен для устроителей лотерей и аукционов, причем размер сбора не
может превышать 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на
которую выпущены лотерейные билеты. В целом доля лицензионных сборов в доходах
местных бюджетов незначительна.
44. Лесной
налог. Лесные
платежи взимаются на основании Лесного кодекса РФ утвержденного ФЗ 322-ФЗ от
29.01.97г. Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется инструкцией ГНС
от 19.04.94 №25. Система платежей за пользование лесным фондом такова: 1)лесные
подати (плата за право пользования лесным фондом). Лесные подати включают:
плату, взимаемую за древесину, отпускаемую на корню, заготовку живицы,
сенокошение, пастьбу скота, промысловую заготовку древесных соков, плодов,
ягод, грибов, размещение пасек, пользование лесным фондом в туристических,
спортивных целях. Порядок и сроки внесения платы за древесину, отпускаемую на
корню, устанавливается Федеральным законодательством, а лесных податей при
пользовании иными лесными ресурсами – региональными органами властиЗакон на
игорный бизнес устанавливает. Плательщиками лесных податей за
древесину, отпускаемую на корню, являются лесопользователи, осуществляющие
заготовку древесины в лесном фонде РФ, а так же в лесных насаждениях, не
входящих в лесной фонд. Исключения составляют субъекты малого
предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Объектом
обложения лесными податями за древесину, отпускаемую на корню, является
древесина, отпускаемая лесопользователям. Налоговая база определяется исходя
из объема вырубаемой древесины в кубометрах. По главным объектам
лесопользования применяют минимальные ставки, включающие земельный налог,
дифференцированные по лесотаксовым поясам, лесным породам, видам древесины и
расстоянию вывозки (7 лесотаксовых разрядов: до 10км – первый, свыше 100,1км –
седьмой). Минимальные ставки лесных податей за 1м3 отпускаемой
древесины и арендной платы устанавливаются по лесотаксовым районам, которые
дифференцированы: 1) по видам основных пород леса (самые высокие на бук, кедр,
сосну, а низкие на осину, ольху) 2) по качеству древесины (дрова) 3) по
ассортименту древесины (крупная, средняя, мелкая). Минимальные ставки для
сплошных рубок рассчитывается как минимальная ставка, скорректированная на
коэффициент 0,9-1,05. При несплошных рубках (выборочных) применяется
минимальная ставка, умноженная на 20%, по рубке на участках поврежденных
пожарами – 40%. Лесопользователи вносят лесные подати в виде разовых (при малых
объемах вырубки) или регулярных платежей в течение всего срока действия
документа, разрешающего пользоваться лесом. Сроки уплаты за
древесину, отпускаемую на корню: 15 февраля, 15 сентября, 15 ноября, 15 декабря
по 15%, 15марта, 15 апреля, 15 июня, 15 июля – по 10%. Плата полностью вносится
в доход бюджета в том календарном году, на который выделен лесосечный фонд. Арендная
плата взимается на основании арендного договора. В аренду участки
лесного фонда передаются на основании лицензии для следующих видов лесных
пользований: заготовка древесины, живицы, второстепенных лесных материалов,
пользование лесным фондом для нужд охотничьего хозяйства, в туристических,
спортивных целях. Размер арендной платы и сроки ее внесения устанавливается
региональными органами власти по согласованию с органами местного самоуправления.
45.Содержание и
задачи управления. Организационная система управления. Организация управления
налогообложением играет важную роль в проведении эффективной финансовой
политики. От нее зависит действенность финансовых рычагов по регулированию
экономических процессов в условиях рыночной экономики. Управление налогообложением
– комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как
инструмент. С одной стороны, это целенаправленная деятельность работников
финансового и налогового аппаратов по управлению процессами, формирования
централизованных и децентрализованных денежных фондов, образуемых главным
образом за счет налогов, и контроля за этими процессами, а с другой –
управление органами системы Министерства финансов РФ, Министерства по налогам и
сборам РФ, Департамента налоговой полиции РФ и Государственного таможенного
комитета РФ, Федеральной комиссии по рыночным ценным бумагам. В процессе
изменения экономической ситуации в стране управление налоговой системой
постоянно модифицируется. В условиях государственной собственности, когда
преобладали централизованные методы управления экономикой, налоговые формы
изъятия доходов в бюджет не имели решающего значения. С переходом к рыночным
отношениям управление налогообложением выдвигается на передний план, поскольку
налоги становятся важным рычагом регулирования социально-экономического
развития страны, повышения эффективности хозяйствования. Деятельность
финансово-налогового аппарата, связанная с управлением налогообложением,
направлена на решение общенациональных задач на макроуровне и специфических
задач – на микроуровне. К общенациональным задачам управления следует отнести:
образование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации
налоговых поступлений; установление наиболее оптимального соотношения налоговых
ресурсов между звеньями бюджетной системы; составление краткосрочных и
долгосрочных программ и планов поступления налогов с использованием данных
учетной и статистической отчетности, а также информации для принятия решений; определение
участия юридических и физических лиц в налоговых доходах бюджета (при этом не
должно быть допущено их переобложение, чтобы не затруднить процесс производства
и в то же время не нанести ущерб бюджету); разработку научно обоснованных
ставок налогов, систем оценочных показателей налогооблагаемой базы;
осуществление контроля за налоговыми поступлениями физических и юридических
лиц, а также проведение жестких мер против лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.
Одним из важных объектов управления налогообложения является налоговое право, т.е. совокупность
законов, регулирующих налоговые отношения. Источником налогового права
выступает Конституция, законы, а также другие нормативные акты, в которых
определены виды налогов, порядок их взимания, права, обязанности и
ответственность налогоплательщиков и налоговых служб. Общее управление налогами
в России возложено на высшие органы государственной власти – парламент, аппарат
Президента, Правительство. Они определяют основные принципы налогообложения,
разрабатывают налоговую политику. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное
собрание РФ, как законодательный орган, рассматривает Законы о налогах, сборах
и обязательных платежах. Оперативное управление, т.е. комплекс мер,
преследующих получение максимального эффекта при минимальных затратах,
осуществляется финансовым аппаратом. С его помощью государство руководит
налогообложением во всех структурных подразделениях народного хозяйства.
Министерство финансов РФ, являясь федеральным органом исполнительной власти, обеспечивает
проведение единой бюджетной, финансовой, налоговой и валютной политики РФ и
координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной
власти. Основными задачами Минфина РФ являются: совершенствование бюджетной
системы РФ, развитие бюджетного федерализма; разработка и реализация единой
финансовой бюджетной, налоговой и валютной политики РФ; разработка проекта
федерального бюджета и обеспечение его исполнения; обеспечение в пределах своих
компетенций государственного финансового контроля и др. В соответствии с
возложенными на него задачами Минфин РФ выполняет следующие основные функции в
области налогов: разрабатывает совместно с МНС РФ и другими федеральными
органами исполнительной власти предложение о налоговой политике, развитии
налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы; координирует
в пределах своей компетенции политику федеральных органов, на которые возложена
ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других
обязательных платежей в федеральный бюджет; участвует в разработке предложений
об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядке взимания таможенных
пошлин; разрабатывает предложения по совершенствованию налоговой политики и
налоговой системы; проводит переговоры, связанные с заключением соглашений
между РФ и иностранными государствами об устранении двойственного обложения
доходов и имущества и др. Финансовые органы на местах занимаются конкретными
вопросами налогообложения, а именно: совместно с налоговыми инспекциями
осуществляют ревизии юридических лиц; принимают меры к укреплению налоговой
дисциплины; осуществляют контроль за нижестоящими финансовыми органами по
выполнению ими своих налоговых обязательств; предоставляют налогоплательщикам
отсрочки и рассрочки платежей по налогам с уведомлением о принятых решениях
налоговых органов; решают вопрос совместно с налоговыми органами о неприменении
финансовых санкций с налогоплательщикам в случае задержки ими уплаты налогов и
др. Органы государственного казначейства (главное управление и его
территориальные органы на местах) имеют право: совместно с налоговыми органами
участвовать в решении вопроса о неприменении финансовых санкций к
налогоплательщикам в случае задержки или неуплаты налогов в бюджет, если это
связано с несвоевременным финансированием из этого бюджета или с задержкой
оплаты государственных заказов; получать сведения от налоговых органов,
необходимые для регулирования бюджетных процессов; пользоваться другими
правами, предоставленными по закону.
46.Элементы налога. При построении налоговых
отношений важное значение имеют элементы налога. Общепризнанные элементы
налога: 1. Субъект налога – налогоплательщиком и плательщиком сбора
признаются юридические и физические лица, на которые в соответствии с НК возложена
обязанность уплачивать налоги и сборы. Согласно НК, кроме налогоплательщиков,
действуют: налоговые агенты, на
которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению
соответствующих налогов в бюджет; законный
представитель налогоплательщика (организации или физического лица) –
уполномоченный по закону представлять его интересы в отношении с налоговыми
органами; сборщики налога, которые
осуществляют сбор налогов и перечисление их в бюджет: сборщиками налогов
выступают госорганы, органы местного самоуправления и должностные лица.
Различают два понятия: налоговый резидент
и налоговый нерезидент. Резидент
– физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в
календарном году, а нерезидент – менее
183 дней в календарном году. 2. Объект налога – имущество,
прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных
услуг либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную
или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика возникает
обязанность уплачивать налоги. 3. Источник налога – это доход
субъекта (з/п, прибыль, процент), за счет которого оплачивается налог. 4. Единица
обложения – единица измерения объекта (например, по подоходному
налогу – рубль, налогу на землю – гектар). 5. Налоговая ставка –
размер налога на единицу измерения обложения. В зависимости от построения
налоговых начислений различают твердые
– определяются в абсолютной сумме и долевые ставки – выражаются в
определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта
ставки носят название процентных, которые подразделяются на прогрессивные, пропорциональные, регрессивные. Пропорциональные – ставки, действующие в едином проценте к
объекту обложения (налог на имущество физических лиц взимается в размере 0,1%
от стоимости). Прогрессивные – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта
обложения, при этом действует шкала ставок.
(например, подоходный налог с физических лиц). Регрессивные – понижаются
по мере роста объекта налога (например, ЕС). Налоговая практика выработала две
шкалы прогрессии: простую и сложную. При использовании простой шкалы возрастная
ставка налога применяется ко всему объекту обложения, при сложной шкале объект
обложения делится на части (ступени), каждая из которых облагается своей
ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к его части,
превышающей предыдущую ступень. 6. Налоговые льготы –
полное или частичное освобождение от налогообложения плательщика в соответствии
с действующим законодательством. Налоговые льготы – это вычеты, скидки при
определении налогооблагаемой базы, по существу, это определенная часть объекта,
изъятая из-под обложения. Они имеют большое социально-экономическое значение.
Скидки, ослабляя налогообложение, улучшают материальное положение физических
лиц. Для предпринимателей они стимулируют процесс производства. Также есть
существуют такие элементы налога, как: налоговая база, налоговый период, оклад
налога и др.
47.Государственная
пошлина. Государственная
пошлина взимается на основании Закона РФ от 9 декабря 1991г. №2005-1 «О
государственной пошлине». Этот Закон не входит в качестве отдельной главы в
Налоговый кодекс РФ, поэтому не является законодательным актом прямого
действия. Порядок ее исчисления и уплаты регламентируется инструкцией ГНС от 9
декабря 1991г. №2005-1 «О государственной пошлине». Под государственной
пошлиной понимается обязательный и действующий на всей территории РФ платеж,
взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов
уполномоченными на то органами или должностными лицами. Плательщиком
государственной пошлины является физ. и юр. лица, обращающиеся за совершением
юридически значимых действий или за выдачей документов. Этот Закон не входит в
качестве отдельной главы в Налоговый кодекс РФ, поэтому не является
законодательным актом прямого действия. Если за совершением юридически значимых
действий или выдачей документов одновременно обратилось несколько лиц, не
имеющих право на льготы, государственная пошлина уплачивается в полном размере,
а равных долях или долях согласованных между ними. В том случае, когда среди
данных лиц имеется несколько лиц, полностью освобожденных от уплаты
государственной пошлины, ее размер
уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, а сама
пошлина уплачивается лицами, не имеющими права на льготы. Государственная пошлина взимается в следующих случаях: 1) С
исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции,
арбитражные суды и Конституционный суд РФ. По делам, рассматриваемых судами
общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается до подачи
соответствующего заявления или кассационной жалобы, а также при выдаче судом
копий документов в процентах к цене иска или МРОТ в зависимости от типа
искового заявления. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах,
государственная пошлина взимается до подачи соответствующего заявления, в
процентах к цене иска или МРОТ в зависимости от типа искового заявления. За
исковые заявления, которые содержат одновременно требования имущественного или
неимущественного характера, государственная пошлина взимается одновременно с
каждого заявления. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ
государственная пошлина взимается до подачи соответствующих запросов в размере
кратном МРОТ в зависимости от типа запроса, ходатайства и жалобы. По делам,
рассматриваемым арбитражными судами, Верховным Судом РФ, государственная
пошлина зачисляется в доход федерального бюджета, а по делам, рассматриваемых
судами общей юрисдикции в доход местного бюджета. 2) За совершение нотариальных
действий государственными нотариусами или уполномоченными на то должностными
лицами органов исполнительной власти и консульских учреждений. Государственная пошлина взимается при совершении
нотариальных действий по тарифам в процентах к суммам договоров или МРОТ.
Государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту
нахождения банка, принявшего платеж. 3) За государственную регистрацию актов
гражданского состояния. Государственная пошлина взимается при подаче
соответствующих заявлений и при выдаче повторных свидетельств и справок в
размере, кратном (или в процентах) МРОТ в зависимости от вида акта, подлежащего
государственной регистрации (рождение, смерть, заключение брака, расторжение
брака, усыновление) Зачисляется она в доход местного бюджета по месту
нахождения банка, принявшего платеж. 4) За
выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами. 5) За рассмотрение и выдачу
документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства
РФ. Государственная пошлина взимается до получения соответствующих документов в
процентах к МРОТ в зависимости от типа совершаемых действий (выдача или
продление загранпаспорта, визы, и т.д.). В данном случае государственная
пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка,
принявшего платеж. 6) За оформление прочих юридически значимых действий
(регистрация граждан РФ по месту жительства, внесения изменения в паспорта, за
выдачу документов на право охоты). Государственная пошлина взимается до выдачи
соответствующих документов в размерах, кратных (или в %) МРОТ. Зачисляется она
в доход местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж.
48.Водный
налог. Плата
за пользование водными объектами взимается на основании Закона РФ от
6.05.1998г. №71-ФЗ. Этот налог не входит в качестве отдельной главы в НК РФ, и
не является законодательным актом прямого действия. Порядок исчисления и уплаты
этого налога регламентируется инструкцией ГНС№46 от 12.08.98г. Плательщиками
являются организации и предприниматели, непосредственно осуществляющие
пользование водными объектами подлежащие лицензированию с применением
сооружений, технических средств или устройств (кроме подземных водных объектов,
воды которых содержат полезные ископаемые и минеральные воды либо используются
для получения тепловой энергии). Не относятся к плательщикам пользователи
замкнутыми водоемами, которые не включены в реестр водных объектов, пользование
которых не подлежит лицензированию. Объектом платы является: пользование
поверхностными водными объектами, внутренними морскими водами, территориальным
морем РФ с применение сооружений, технических средств или устройств в целях: 1)
осуществления забора воды для ее использовании в производственном процессе,
собственных, бытовых нуждах; 2) удовлетворения потребности гидроэнергетики в
воде; 3) использование водных объектов для лесосплава, добычи полезных
ископаемых, для проведения буровых, строительных работ, размещения зданий,
сооружений; 4) осуществления сброса сточных вод в водные объекты от
производственной и иной деятельности. Налогооблагаемой базой признается:
1)объем воды забранной из водного объекта; 2) объем продукции (работ, услуг)
произведенной при пользовании водным объектом без забора воды
(гидроэлектростанция – объем выработанной электроэнергии); 3) площадь акватории
используемых водных объектов; 4) объем сточных вод, сбрасываемых в водные
объекты. Минимальные и максимальные ставки платы по водным объектам (реки, озера, моря) установлены
Правительством РФ. Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от
вида пользования водными объектами устанавливаются законодательными органами
субъектов РФ. При заборе воды сверх установленных лимитов и при пользовании
водными объектами без лицензии ставки возрастают в 5 раз. Не облагается платой: 1)
забор воды для ликвидации стихийных бедствий; 2) забор воды для рыболовства и
воспроизводства водных биологических ресурсов; 3) размещение коммуникаций,
зданий, сооружений для осуществления деятельности связанной с охраной вод, защитой
окружающей среды; 4) проведение государственного мониторинга водных объектов;
5) осуществление рекреации без применения сооружений, спортивной охоты и
любительского рыболовства; 6) осуществление рекреации лечебными и
оздоровительными учреждениями; 7) забор воды для санитарных, экологических и
судоходных пропусков. Сумма платы за пользование водными объектами по итогам
каждого отчетного периода определяется плательщиком самостоятельно исходя из
соответствующих ставок и налоговой базы. Суммы платы зачисляются: 40% в
Федеральный бюджет, 60% - бюджет субъекта РФ, на территории которого находятся
водные объекты.
49.Налоговое планирование на
предприятиях. Субъектами планирования
являются физические и юридические лица, которые могут оказать воздействие на некоторые
элементы налогов (например, на налогооблагаемую базу) с целью регулирования
своих корпоративных или индивидуальных фискальных обязательств. Налоговое
планирование на микроуровне – это целенаправленные правовые действия
налогоплательщика, направленные на минимизацию налоговых платежей. Для
налогоплательщика планирование является частью его финансово-хозяйственной
деятельности на текущий период и перспективу. При налоговом планировании
учитываются: полное и правильное применение всех налоговых законом; понимание
финансовой и инвестиционной политики государства; выбор наиболее приемлемой
формы обложения; использование всех предоставленных законодательством льгот,
освобождений; грамотное и безупречное ведение бухгалтерского учета. Цель
налогового планирования – обеспечить стабильность
финансово-хозяйственной деятельности предпринимателей в рамках стратегического
и текущего планирования. В основе налогового планирования
лежат: 1) стремление хозяйствующего субъекта к сбережению доходов, сокращению
расходов, увеличению прибыли; 2) желание хозяйствующего субъекта расширить
производственную и коммерческую деятельность без привлечения внешних источников
финансирования; 3) учет требований рыночной конкуренции. Кроме того,
государство заинтересовано в предоставлении определенных преимуществ
налогоплательщикам в целях стимулирования определенных отраслей, сфер
производства, групп налогоплательщиков. Налоговое планирование на микроуровне
осуществляется в четыре этапа: 1
этап. Выбирается вид предпринимательской деятельности, ее
организационно-правовая форма, которая имеет более благоприятный налоговый
режим. 2 этап. Решается
вопрос о месте нахождения предприятия и его структурных подразделений, причем
расположение предполагает не только льготное обложение, но и беспошлинный
перевод доходов, лучшие условия получения налогового кредита и т.д. 3 этап. Является основным. На
этом этапе изучаются возможности максимального использования налоговых льгот,
снижения объемов налоговых платежей, выгодные с налоговой точки зрения условия
заключения сделки, условия привлечения финансовых ресурсов, применения
ускоренной амортизации и т.д. 4 этап.
Анализируются возможности размещения финансовых средств и активов предприятия.
В налоговом планировании в зависимости от длительности периода и характера
решаемых задач различают стратегическое и тактическое планирование. Стратегическое
налоговое планирование предполагает долговременный курс на снижение
налоговых расходов и предусматривает решение масштабных задач первого, второго
и четвертого этапов. Тактическое налоговое планирование
призвано решать текущие задачи третьего этапа. Чем устойчивее и стабильнее
экономическое развитие и налогообложение, тем точнее исполнение наличных
показателей плана. Налоговое планирование предприятия, направленное на
минимизацию налогов, нельзя путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение
– это умышленное незаконное сокращение налогообложения: искажением информации в
первую очередь путем фальсификации бухгалтерских документов; сокрытием объектов
налогообложения; преувеличением сумм налоговых льгот; выведением части своего
оборота из-под контроля государства. Из уклонения от уплаты налога выделяют обход
налога – случаи, когда налогоплательщик по закону освобожден от
обложения либо когда объект не подлежит обложению.
50.Налоговый федерализм как
основа взаимоотношений бюджетов. Федеративные
государства
– это союзные государства, в состав которых входят члены федерации. Перед ними
постоянно стоит сложная проблема распределения налоговых доходов между
бюджетами разного уровня и закрепления за ними необходимых финансовых средств в
соответствии с федеральным законодательством. Основы налогового (фискального)
федерализма закладывались в 1990-1991 гг. Он предполагает разделение налоговых
полномочий между федеральной (центральной) властью и властями регионов,
входящих в состав РФ (субъектов Федерации, а также местными органами
самоуправления). Решение вопроса о налоговом федерализме зависит от
оптимального, научно-обоснованного распределения налоговых доходов между
звеньями бюджетной системы и закрепления за ними финансовых ресурсов в
соответствии с федеральным законодательством, а внутри каждого звена – в
соответствии с решением органов представительной власти субъектов Федерации. Основные
принципы распределения налоговых доходов между бюджетами разного уровня:
налоговое равенство прав и полномочий всех членов федерации; сбалансированность
бюджетов каждого уровня; заинтересованность всех органов власти в наращивании
собственных доходов; равномерность поступлений налоговых платежей в течение
года, недопущение кассовых разрывов; отказ от сепаратных соглашений центра с
отдельными членами федерации, ущемляющих интересы единого государства, а также
других членов федерации. Методы налогового регулирования
(налоговая практика зарубежных стран): закрепление различных видов налогов за
определенными бюджетами разного уровня; установление твердой доли конкретного
налога, отчисляемого в нижестоящий бюджет; распределение налоговых доходов
между бюджетами разного уровня в форме трансфертных платежей. Трансфертные
платежи – это суммы, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему в
безвозвратной и бесплатной формах. Существуют два вида трансфертных платежей:
дотации и субвенции. Дотация – субсидия, выделяемая
нижестоящему бюджету на покрытие дефицита бюджета без заранее оговоренных
условий. Субвенция – это целевая субсидия. Она предоставляется на
определенных условиях и если не используется или используется не в полном
объеме, то возвращается полностью либо в оставшейся сумме вышестоящему бюджету.
Кроме того, в настоящее время используются бюджетные кредиты, когда члены
федерации получают из центра суммы на условиях возврата и оплаты процента. Эти
методы применяются и в России. Первый метод – четкое разграничение налогов и
сборов между бюджетами разного уровня. НК закрепил все налоги и сборы
за соответствующими бюджетами – федеральным, региональным и местным. В то же
время нет постоянства и происходит нередко передача налогов из одного бюджета в
другой (лесной, водный налог). Второй метод – установление нормативов
отчисления от конкретных федеральных налогов региональным бюджетам. При
принятии федерального бюджета на предстоящий год определяются такие доли
отчисления. Вначале предполагалось устанавливать эти нормы стабильными, однако
последние несколько лет они постоянно корректируются в сторону повышения в
пользу Федерации. Третий метод – трансферты. В России созданы
специальные фонды для оказания поддержки субъектам РФ. Первый такой фонд – Фонд
финансовой поддержки регионам был образован в 1994 г. За счет НДС, а позже – за
счет отчислений от федеральных налогов. Кроме этого фонда функционируют: фонд
регионального развития; фонд компенсации, предназначенный для осуществления
специальных программ; фонд развития региональных финансов, средства которого
направляются на финансирование оздоровления бюджетов субъектов РФ. Порядок
предоставления и расходования этих фондов
определяется Правительством РФ. Помимо трансфертных платежей, ха счет
налоговых доходов федерального бюджета предоставляются бюджетные кредиты
юридическим лицам под банковские гарантии, залог имущества, в том числе акций и
других ценных бумаг. В целях укрепления доходной базы местных бюджетов в
соответствии с НК представительным органам местного самоуправления
предоставлено право устанавливать ставку налога на прибыль в размере не более
5% для зачисления в свои бюджеты. Более половины налоговых поступлений
концентрируется в федеральном бюджете, главным образом за счет высокой доли
косвенных налогов, которые быстро и масштабно приносят доход. Прямые налоги
аккумулируются на региональном уровне. В последние годы наметилась тенденция к
появлению у регионов финансовых доходов, связанных с коммерческой деятельность,
помимо налоговых доходов. Кроме того, региональные власти активно действуют на рынке
капиталов. В связи с тем, что расходная часть региональных и местных бюджетов
продолжает увеличиваться, налоговых поступлений крайне недостаточно. Для
каждого региона РФ, прежде всего, стоит задача улучшения собираемости налогов и
усиления налогового контроля. Однако проблема улучшения распределения доходов
между бюджетами разного уровня сохраняется. С этой целью прежде всего
необходимо пересмотреть группировки территорий при распределении средств Фонда
финансовой поддержки субъектов РФ с учетом экономического потенциала,
географического положения, природных условий. Кроме того, необходимо отказаться
от регулярного уточнения сумм каждого региона в фондах помощи субъектам РФ. Это
обеспечит определенную устойчивость их доходов.
обложению.
51.Налог на игорный
бизнес. Налог
на игорный бизнес взимается на основании Закона РФ от 31.07.98г. №142-ФЗ «О
налоге на игорный бизнес». Этот Закон не входит в качестве отдельной главы в НК
РФ и не является законодательным актом прямого действия. Порядок исчисления и
уплаты налога регламентируется инструкцией ГНС от 28.08.98 №50. Закон на
игорный бизнес устанавливает только принципы обложения доходов, минимальные
размеры налоговых ставок. Этот налог относится к региональным налогам и порядок
введения, исчисления, ставки по нему регламентируются Законодательными актами
субъектов РФ. Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность,
не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с
извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде
выигрыша и платы за их проведение. Налогоплательщиками признаются
организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
в области игорного бизнеса. Объектами налогообложения являются: 1) игровые
столы, предназначенные для проведения азартных игр; 2) игровые автоматы; 3)
кассы тотализаторов; 4) кассы букмекерских контор. Количество объектов
налогообложения нужно зарегистрировать в налоговом органе по месту нахождения
игорного заведения и получить свидетельство о регистрации. Любое изменение
количества объектов налогообложения должно быть зарегистрировано в течение 5
дней со дня установки или выбытия объекта. Ставки налога устанавливаются на
каждый объект. Минимальные ставки: 1) за каждый игровой стол при условии, что
игорное заведение участвует в игре как сторона – 1200 МРОТ; 2) за каждый
игровой стол при условии, что игорное заведение участвует в игре как
организатор или наблюдатель – 100 МРОТ; 3) за каждый игровой автомат для игры с
денежным выигрышем – 45 МРОТ; 4) за каждую кассу тотализатора – 1200МРОТ; 5) за
каждую кассу букмекерской конторы – 600МРОТ. Налоговый период -
календарный месяц. Налог плательщик исчисляет ежемесячно, самостоятельно и
представляет в налоговую по месту регистрации игорного заведения не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата налога происходит в течение
5 дней с момента представления расчетов в размере 1/12 годовой суммы налога.
Суммы налога в размере минимальных ставок зачисляются в Федеральный бюджет, а в
части, превышающей минимальный размер – в местный бюджет. Деятельность
субъектов игорного бизнеса не относится к реализации товаров (работ, услуг),
поэтому они не платят оборотных налогов (НДС, налог с продаж). По другим видам
деятельности эти налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.
52.Налоговый контроль (Глава
14 НК РФ). Налоговый
контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей
компетенции посредством налоговых проверок; получения объяснений
налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сбора; проверки данных
учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения
дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК. Таможенные
органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей
компетенции осуществляют налоговый контроль над соблюдением законодательства о
налогах и сборах. Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных
внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке, определенном по
соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о
нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о
принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также
осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения
возложенных на них задач. Заявление о постановке на учет организации или
физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического
лица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или по
месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации. Постановка на учет в налоговых органах
физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям,
осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица. Форма
заявления о постановке на учет устанавливается МНС. При подаче заявления
организацией и индивидуальными предпринимателями одновременно с заявлением о
постановке на учет представляется в одном экземпляре копии заверенных в
установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных
документов, необходимых для государственной регистрации, других документов,
подтверждающих создание организации. Налоговый орган обязан осуществить
постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых
документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого
устанавливается МНС РФ. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем
видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика. Данный номер
указывается во всех документах (декларации, отчетах, заявления и т.д.),
подаваемых в налоговый орган. Статья 87. Налоговые органы
проводят камеральные и выездные налоговые проверки.
Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года
деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующие году проведения
проверки. Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных
налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным
налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период. Повторная выездная
налоговая проверка в порядке контроля над деятельностью налогового органа
проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного
постановления этого органа. Статья 88. Камеральная
налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на
основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком,
служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о
деятельности налогоплательщика. Камеральная проверка проводится уполномоченными
должностными лицами налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления
налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, служащих
основанием для исчисления и уплаты налога. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении
документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных
документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести
соответствующие исправления в установленный срок. На суммы недоплат по налогам,
выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет
требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. Статья 89. Выездная
налоговая проверка проводится на основании решения руководителя
налогового органа. Такая проверка в отношении одного налогоплательщика может
проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе
проводить в течение одного календарного года 2 выездные проверки и более по
одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная проверка не может
продолжаться более 2 месяцев. Проверкой охватываются филиалы и
представительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого
налогоплательщика. В процессе выездной проверки должностные лица могут
проводить: инвентаризацию имущества налогоплательщика; осмотр производственных
складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения
дохода; экспертизу и т.д. Если у должностных лиц, осуществляющих проверку,
имеются основания полагать, что документы, свидетельствующие о совершении
правонарушения, могут быть уничтожены, скрыты, изменены налогоплательщиком,
производится выемка этих документов. Эти документы заносятся в акт, который
составляется по результатам проверки. Для дачи показаний в качестве свидетеля
может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны
какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового
контроля. В необходимых случаях для участия в проведении проверки на договорной
основе привлекают специалиста, не заинтересованного в исходе дела. В
зависимости от предусмотренных вопросов различают проверки: комплексные
– правильность исчисления и уплаты всех налогов данным предприятием; тематические
по трем направлениям: 1) проверка конкретного налога; 2) проверка одного
показателя по расчету какого-либо налога; 3) проверка отражения в учете
исчисления налогов с однотипных хозяйственных операций. По результатам выездной
налоговой проверки в срок, не позднее 2 месяцев после составления справки,
уполномоченными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной
форме акт налоговой проверки, подписанный руководителем проверяемой организации
или индивидуальным предпринимателем. В акте налоговой проверки следует указать:
документально подтвержденные факты налоговых правонарушений; содержание проверки
со ссылкой на соответствующие бухгалтерские документы; выводы и предложения
проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК,
предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
1.Общая характеристика
федеральных налогов
2.Налоговый механизм, его
инструменты
3.Порядок исчисления и сроки
уплаты акцизов
4.Порядок исчисления в бюджет
налога на прибыль
5.Налог с дохода физических
лиц: плательщики, объект обложения, льготы и ставки
6.Общая хар-ка налогового
кодекса РФ (ч.1, 2)
7.Соц. и эк. значение налогов,
льготы и их виды
8.Транспортный налог
9.Возник. необх-ти,
источник налогов, признаки налогов
10.Налоговые органы РФ, права и
обязанности
11.Таможенные пошлины, их виды,
таможенный тариф
12.Налог на имущество физических
лиц, его фискальное и регулирующее значение
13.НДС: налогоплательщик,
объект, налоговая база
14.Региональные налоги, их
характеристика
15.Фискальная и регулирующая
роль налога на доходы физических лиц
16.Ответственность за нарушение
налогового законодательства
17.Общая характеристика прямых и
косвенных налогов
18.Основные принципы
налогообложения
19.Земельный налог: плательщики,
объекты, ставки, льготы, сроки уплаты
20.Единый налог на вмененный
доход для отдельных видов деятельности.
21.Права, обязанности,
ответственность налогоплательщиков
22.Налог на прибыль: субъект,
объект, налоговая база, ставки
23.Зачетный механизм налога на
НДС. Налоговые вычеты.
24.Налог на доходы физических
лиц: объект , ставки и вычеты
25.Формирование налоговой системы
России в 90-е годы
26.Единый социальный налог
27.Налог на имущество орг-ций
28.Изменение срока уплаты налога
и сбора
29.Ф-ции налогов
30.Фискальная и экономическая
роль налога на прибыль
31.Налоговая декларация и ее
значение
32.Налог на наследование и
дарение
33.Акцизы: плательщик, объекты,
налоговые базы и ставки
34.Министерство по налогам и
сборам, его ф-ции
35.Порядок уплаты в бюджет
налога на доходы физических лиц
36.Упрощенная система
налогообложения
37.Налог на добычу полезных
ископаемых
38.Характеристика современной
налоговой системы РФ
39.НДС, ставки, льготы, порядок
уплаты в бюджет
40.Единый с/х налог
41.Налоги в системе финансовых
отношений
42.Налоговая политика, основные
задачи налоговой политики РФ на современном этапе
43.Местные налоги, их виды
44.Лесной налог
45.Содержание и задачи
управления налогообложения. Организационная система налогообложения
46.Элементы налога, виды
налоговых ставок
47.Государственные пошлины
48.Водный налог
49.Налоговое планирование в
орг-циях
50.Налоговый федерализм как
основа взаимоотношений бюджетов разных уровней в РФ
51.Налог на игорный бизнес
52.Налоговый контроль