Задание 3

Расчет налога на добавленную стоимость:

Реализация товаров (работ, услуг) стр. 01:	Налоговая база, руб.	НДС, руб.
Стр.01	1 173 000	1 083 000 *20%=234 600
Мясные деликатесы	891 000	178 200
Мороженое «Пломбир»	104 000	20 800
Стоимость оказанных услуг другим предприятиям	88 000	17 600
Выручка от реализации амортизируемого имущества	90000	18000
Стр.260, 280	810 840	810840 /120*20=135 140
Мясные деликатесы	623 700*1,2 = 748440	748440/120*20=124740
Мороженое «Пломбир»	52 000*1,2=62 400	62400/120*20=10 400
Стр.300		234600+135140=369740
		Налоговые вычеты, руб.
Стр.340		=стр.280=135 140
Стр.390		=стр.300–стр.340= =369740-135140=234600

Что касается суммы полученных штрафов за нарушение договорных обязательств, то налоговые органы требуют включать эти суммы в налоговую базу по НДС (например, Письмо МНС России от 27.04.2004 N 03-1-08/1087/14). Свою позицию они основывают на пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, считая их суммами, иначе связанными с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Но с этим можно поспорить.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Но штрафные санкции не относятся ни к одному из перечисленных элементов. К такому выводу пришел и ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 25.12.2003 N Ф04/6561-966/А67-2003.

Расчет налога на имущество, руб.:

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый период, руб. =

=(100000+200000+200000+210000+150000):5=860000:5=172000

Сумма налога за налоговый период: 172000*2,2%=3784

Расчет единого социального налога, руб.:

Сумма исчисленного налога:

Сумма  ЕСН в ФБ = 414000*20%=82800    

в т.ч. за отчетный месяц = 34500*20%=6900

Сума ЕСН в ФCC=414000*3.2%=13248

в т.ч. за отчетный месяц = 34500*3.2%=1104

Сума ЕСН в ФФОМС=414000*0.8%=3312

в т.ч. за отчетный месяц = 34500*0.8%=276

Сума ЕСН в ТФОМС=414000*2%=8280

в т.ч. за отчетный месяц = 34500*2%=690

Сумма налогового вычета равняется сумме начисленных за тот же период платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Тариф страхового взноса в соответствии со ст.22 данного закона составляет 14%.

Налоговый вычет=414000*14%=57960

в т.ч. за отчетный месяц = 34500*14%=4830

Начислено налога за налоговый период всего:

Сумма ЕСН в ФБ = 82800-57690=24840

в т.ч. за отчетный месяц = 6900-4830=2070

Итого сумма ЕСН:24840+13248+3312+8280=49680

Расчет налога на рекламу:

В соответствии с п.1 ст.6 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" закон «О налоге на рекламу» полностью утрачивает силу с 1 января 2005 г.

Расчет целевого сбора: В соответствии с законом Хабаровского края №163 от 24.12.99 целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории, и иные цели отменен.

Расчет налога на прибыль, руб.:

Доходы от реализации включают:

выручку от реализации товаров собственного производства – 891000

выручку от реализации покупных товаров – 104000

выручку от реализации амортизируемого имущества – 90000

выручку от реализации  услуг собственного производства - 88000

Итого доходы от реализации: 891000+104000+90000+88000=1173000

Расходы от реализации включают:

- прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции собственного производства:

 материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие) - 150 000 руб.;

 материальные затраты на приобретение топлива, воды, электроэнергии для осуществления производственной деятельности – 14 000 руб.

 расходы на оплату труда работников, занятых в процессе производства, - 414 000 руб.;

 единый социальный налог, начисленный на зарплату работников, занятых в процессе производства, - 49 680 руб.;

 сумму начисленной амортизации по основным средствам, которые используются в процессе производства, - 10 000 руб.

 командировочные расходы, связанные с приобретением сырья – 15 000 руб.

Прямые расходы (стр.010) = =150000+14000+414000+49680+10000+15000=652680 руб.

- прочие расходы:

на оказание услуг – 11000 руб.

расходы на НИОКР – 7000 руб.

Согласно п.2 ст.262 НК расходы на НИОКР равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение трех лет при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Т.к. результаты НИОКР используются в производстве и были выполнены в прошлом году в расходы, уменьшающие налоговую базу включается 1/3 суммы всех расходов на НИОКР: 21000:3=7000 руб.

Итого расходов:652680+80000+80000+18000=830680 руб.

Согласно п.2 ст.270 НК суммы налоговых санкций включаются в расходы, не учитываемые в целях налогообложения, сумма 5 000 руб. отражается по стр.300.

Т.к взносы на благотворительные цели природному заповеднику (11000 руб.) и расходы на рекламу (1500 руб.) не носили производственного характера, то они включаются в расходы, не учитываемые в целях налогообложения и отражаются по стр.300.

Стр.300=5000+11000+1500=17500 руб.

Итого прибыль: 1173000-830680-91000=43320 руб.