ВВЕДЕНИЕ

Тема моей курсовой работы «Особенности распределения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» на сегодняшний день является актуальной т.к. при рыночных отношениях одним из главных факторов для экономического роста государства является увеличение доходной части бюджета.

Важнейшей задачей в области доходов бюджета является не только обеспечение их формирования в необходимом объеме, но и правильное распределение по уровням бюджетной системы путем разграничения между федеральным, региональным и местным уровнями. В соответствии с принципом самостоятельности бюджетов бюджет каждого уровня должен иметь законодательно установленные собственные источники доходов и закрепленные за ним регулирующие доходы.

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей распределения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ.

         Предметом исследования являются бюджеты различных уровней.

В моей курсовой работе поставлены следующие задачи:

·        изучить особенности бюджетной системы РФ;

·        дать характеристику доходов бюджетов различных уровней;

·        выявить особенности распределения доходных полномочий;

·        проанализировать формирование распределения доходов бюджетов;

·        выявление проблем разграничения доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы России.

Также в моей курсовой работе будет проделана аналитическая часть, в которой я рассмотрю расходы трёх бюджетов: федерального бюджета РФ, Регионального бюджета (бюджет Орловской области) и местного бюджета (бюджет г. Орла). По выявленным мной результатам будет описана динамика доходов бюджетной системы.

Информационно-методологической основой работы послужили такие источники, как:

- «Финансы» / под ред. А.М. Ковалевой - М.: Финансы и статистика – 2005 г.

- «Финансы» / под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы и статистика, 2005 г.

- Российский статистический ежегодник. М., 2005.

- сайт Министерства Финансов Российской Федерации;

- статьи в Интернет.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

         1.1. Особенности бюджетной системы РФ.

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Государственный бюджет - это экономические отношения между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных задач и функций.

Сущность государственного бюджета любой страны определяется ее социально-экономическим строем, природой, задачами и функциями государства.

Государственный бюджет является основным финансовым планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств.

В определении отражены три существенных признака бюджета

·                   Он служит общегосударственным фондом денежных средств, который создается для покрытия государственных расходов. Данный признак бюджета имеют в виду, когда в официальных документах и в практике государственной работы говорят о финансировании из бюджета, о содержании тех или иных органов и учреждений за счет бюджета, об отнесении определенных расходов на бюджет. Бюджет - это не просто фонд денежных средств. Такой фонд в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие предусмотренных расходов. Бюджет является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств. Он - смета, роспись доходов и расходов государства, согласованных друг с другом как по объему, так и по срокам поступления и использования.

·                   Бюджет представляет собой финансовый план государства.

·                   Этот признак заключается в том, что он является основным финансовым планом.

Наряду с ним существуют другие, самостоятельные финансовые планы, по отношению к которым он занимает ведущее место.

Важное экономическое значение имеет принцип ежегодности бюджета. Ежегодно закрепляя Законом Государственный бюджет представляется возможность наиболее полно учитывать экономическое состояние страны, наиболее рационально использовать ресурсы на выполнение мероприятий, предусмотренных индикативным планом (прогнозом) экономического и социального развития, избирая приоритетные отрасли и уровень материального обеспечения населения.

В условиях тяжелого экономического кризиса и инфляции денежной системы, невозможно долгосрочное бюджетное планирование. Даже планирование бюджета на год нуждается в периодической корректировке отдельных показателей.

Экономическое значение принципа ежегодности состоит в том, что представляется возможность наиболее полно учитывать эффективность действия экономических нормативов, по которым рассчитываются показатели бюджета, полнее выявлять внутрихозяйственные резервы, делать анализ роста или спада производства и его причины; определять дополнительные доходы или возникающий дефицит в бюджете.

Бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства); бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель - в ФРГ, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России); местные бюджеты. Государственная бюджетная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией РФ (ст.71и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст.10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

·          Федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

·          Бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

·          Местных бюджетов.

Бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

Схему бюджетной системы Российской Федерации иллюстрирует рис.1.

Схема бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная система Российской Федерации

Федеральный Бюджет РФ

Федеральные вне-бюджетные фонды

Территориальные бюджеты

Территориальные внебюджетные фонды

Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие:

·                    Единство бюджетной системы;

·                    Разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;

·                    Самостоятельность бюджетов разных уровней;

·                    Полнота отражения доходов и расходов бюджетов разных уровней;

·                    Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

·                    Сбалансированность бюджета;

·                    Эффективность и экономность использования бюджетных средств;

·                    Общее покрытие расходов бюджета;

·                    Гласность;

·                    Достоверность бюджета;

·                    Адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

Важной самостоятельной частью бюджетной системы России как суверенного государства является республиканский (федеральный) бюджет. Именно он обеспечивает централизацию части бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через федеральный бюджет регулируется процесс распределения и перераспределения национального дохода между субъектами федерации, входящими в состав России, а также между экономическими  районами.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.

        Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

1.2. Характеристика доходов бюджетов различных уровней.

Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления в форме налоговых и неналоговых поступлений а также безвозмездных перечислений.

Все виды доходов подразделяются на две группы – налоговые и неналоговые. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги, налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы, а также таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи.

В ст. 8 Налогового кодекса РФ содержится следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Под сбором как определено в НК РФ, «понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)». Эти формулировки подвергаются критике со стороны ученых и финансистов практиков.  

Различают следующие функции налогов: фискальная распределительная регулирующая, контрольная и др.

По видам налогоплательщиков налоги подразделяются на налоги с юридических и физических лиц.

В зависимости от механизма изъятия различают прямые налоги (подоходные, поимущественные, ресурсные и др.) и косвенные (на обращение и потребление).

По объекту обложения выделяют налоги: с дохода, с имущества, за выполнение определенных действий, рентные, на потребление, на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу.

По порядку отражения в бухгалтерском учете выделяют налоги: относимые на увеличение цены товара (работы, услуги); относимые на себестоимость продукции; относимые на финансовые результаты, уплачиваемые за счет чистой прибыли.

По динамике налоговых ставок различают следующие виды налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.

По характеру использования можно выделить общие налоги (которые обезличиваются в бюджетах разных уровней) и специальные, целевые (поступающие во внебюджетные фонды).

По периодичности взимания налоги могут быть регулярными и нерегулярными.

Налоговая система строится на основании следующих принципов налогообложения: обязательности, справедливости, определенности, привилегированности плательщиков, экономичности, пропорциональности, эластичности, однократности налогообложения, стабильности, оптимальности, стоимостного выражения, единства.

Указанные принципы являются едиными, независимо от вида налога. В РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

       К федеральным относятся налоги и сборы, которые устанавливают­ся НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. В их состав входят: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; налог на при­быль организаций; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджет­ные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина и тамо­женные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизвод­ство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; вод­ный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы.

Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам и сборам от­носятся: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; до­рожный налог; транспортный налог; налог на игорный бизнес; регио­нальные лицензионные сборы.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ норма­тивными правовыми актами представительных органов местного само­управления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекла­му; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы.

Проводимая в стране налоговая реформа направлена на создание такой модели налогообложения, которая обеспечила бы оптимизацию соотношения между двумя функциями налогов — фискальной и эко­номического регулирования и, соответственно, способствовала бы устойчивому экономическому росту. Для этого необходимо продол­жить снижение налогового бремени, упростить механизмы налогооб­ложения и саму налоговую систему, повысить качество налогового ад­министрирования при снижении его «затратоемкости».

Кроме налоговых поступлений в бюджет поступают также ненало­говые доходы, к которым относятся:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной или муниципальной собственности, после уплаты на­логов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;