Местные финансы, или финансы местных органов управле­ния, являются важным звеном финансовой системы развитых зарубежных государств. На долю местных финансов приходит­ся значительная часть финансовых ресурсов этих стран: в США, ФРГ и Японии — 50—60%; в Великобритании и Фран­ции — более 30%.

Местные финансы представляют собой систему экономичес­ких отношений, посредством которых местные органы управления распределяют, перераспределяют и используют националь­ный доход в соответствии с возложенными на них функциями.

В последние десятилетия во многих государствах наблюда­ется регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов пе­реходят от центральных уровней государственной власти к мес­тным. Поэтому роль региональных финансов усиливается, а сфера их применения расширяется. Местные финансы активно  вовлекаются в регулирование экономики, стимулирование эко­номического роста, в реализацию региональных программ, вос­производство рабочей силы.

Через местные финансы государство активно проводит со­циальную политику. На основе предоставления местным орга­нам власти средств для их бюджетов осуществляется финанси­рование муниципального народного образования, здравоохра­нения, коммунального обслуживания населения. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет средств региональных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие учебные за­ведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды и др.

В соответствии с конституцией и законами местные органы власти ведут свое бюджетное хозяйство самостоятельно и неза­висимо, т.е. несут ответственность за планирование и исполне­ние своих бюджетов, а также осуществляют контроль за этими процессами.

Состав и структура местных финансов. Звеньями системы местных финансов являются местные бюджеты, специальные фонды местного значения, финансы предприятий, находящих­ся в собственности местных органов управления.

Главное звено местных финансов — местный бюджет, ко­торый включает основные доходы и расходы местных органов власти. В США к ним относятся бюджеты штатов, графств, му­ниципалитетов, тауншипов; во Франции — регионов, департа­ментов, округов, коммун; в Германии — земель, уездов, горо­дов, общин; в Великобритании — графств, округов; в Италии — областей, провинций, коммун; в Японии — префектур и муниципалитетов.

В современных условиях все в большей степени местные ор­ганы власти призваны обеспечивать комплексное развитие тер­риторий, пропорциональное развитие производственной и неп­роизводственной сфер. Значительно возрастает их координаци­онная функция в экономическом и социальном развитии регионов. Указанные факторы вызывают необходимость дальнейше­го расширения и укрепления финансовой базы региональных органов власти, решения ряда проблем, связанных с совершен­ствованием методов формирования и использования финансо­вых ресурсов регионов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет местных налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из вышес­тоящих бюджетов и займов. Соотношение между этими источ­никами зависит от функций, возложенных на местные органы управления, от потенциальных возможностей получения ими местных налогов, а также возможностей вышестоящих органов власти оказывать финансовую помощь территориям. Междуна­родный опыт свидетельствует о том, что в более экономически развитых странах доля доходов региональных бюджетов в об­щем объеме ресурсов государства выше. Так, если в Португа­лии она составляет — 3% в ВНП, то в Норвегии — 15%, в Шве­ции — 31%. Налоги являются главным источником доходов местных бюджетов. В соответствии с налоговым законодательством каж­дой страны они закреплены за отдельными видами региональ­ных бюджетов. Ставки по этим налогам устанавливаются, как правило, местными органами власти. Число таких налогов в разных странах колеблется от 20 до 100, а их удельный вес в об­щих доходах местных бюджетов — от 30 до 70%.

Различают три основные группы местных налогов.

Местные прямые и косвенные налоги, приме­няемые практически во всех странах. Широко распространен­ными прямыми местными налогами являются поимуществен­ные, промысловые, поземельные и налоги на автомобили, а в ряде стран — на жителей и на профессию (Франция). К местным косвенным налогам относятся налоги на покупки, акци­зы на бензин, табак, спиртные напитки, потребление электри­чества и газа. В Великобритании местное косвенное налогооб­ложение, по существу, отсутствует.

Вторую группу местных налогов можно назвать налогами, которые взимаются как надбавки к общего­сударственным налогам или как отчисления от них (к примеру, в Италии — к поземельному и сельскохозяйственно­му налогам). Эти налоги устанавливаются в определенном про­центе к государственным, собираемым на территории местных органов власти. В частности, в Германии 42,5% поступлений от подоходного налога с физических лиц направляются в феде­ральный бюджет; 42,5% — в бюджет соответствующей земли и 15% — в местный бюджет, налог на прибыль корпораций делится в пропорции 50 на 50% между федеральным и земель­ным бюджетами.

Прочие местные налоги составляют особую группу местных налогов. Это налоги на зрелища, собак, занятие тор­говлей, на владение транспортными средствами, на выдачу ли­цензий, на игорный бизнес (Испания) и др. Как правило, эти налоги большого финансового значения не имеют для доходов местных бюджетов.

Определенное место в формировании местных бюджетов за­нимают и неналоговые доходы. К ним относятся доходы от соб­ственности, управляемой местными органами власти, от сдачи в аренду или продажи земли, лесных массивов, доходы от эк­сплуатации водоемов, коммунальных предприятий, от поступ­лений судебных пошлин, штрафов, различных сборов.

Во Франции во многих коммунах установлен налог на ком­мунальный общественный транспорт. Обычно он вводится в коммунах с населением более 30 тыс. жителей. Его уплачивают все предприятия, на которых число занятых превышает 9 наем­ных рабочих. Местные органы власти по согласованию с населением могут вводить и другие постоянные или временные налоги — налог на мощение дорог, укладку тротуаров, уборку улиц и др.

  В ряде стран устанавливаются дополнительные налоги на вывоз мусора, на потребление энергии и т.п. Неналоговые дохо­ды занимают скромное место в общих доходах местных бюдже­тов. Их удельный вес колеблется в различных странах от 10 до 30% общих доходов.

Важным источником доходов местных бюджетов являются субсидии. Их удельный вес в доходах местных бюджетов в раз­ных странах составляет 20—40%. Субсидии служат особой формой связи — финансовой и экономической — между отдель­ными звеньями бюджетной системы и по существу определяют направление финансовой деятельности местных органов влас­ти, что позволяет обеспечивать контроль со стороны центрального правительства за местными органами управления.

По своей экономической сущности субсидии близки к нало­говым источникам, т.к. в их основе лежат налоги, поступившие в распоряжение центрального правительства и переданные в порядке перераспределения доходов в местные бюджеты. Суб­сидии вызываются постоянной значительной дефицитностью местных бюджетов. Субсидии подразделяются на субсидии об­щего и целевого назначения.

Субсидии общего назначения (или дотации) предо­ставляются для покрытия дефицита местных бюджетов. Они дают местным органам управления определенную свободу в ис­пользовании средств, содержат меньшее количество регулиру­ющих и ограничивающих установок использования ресурсов.

Субсидии целевого назначения (субвенции) предо­ставляются местным органам управления на финансирование определенных программ или проектов. Во Франции и Вели­кобритании преобладают дотации, в США, Италии, ФРГ, Япо­нии — субвенции. Постоянная нехватка собственных доходов для финансирова­ния текущей деятельности, с одной стороны, и необходимость обеспечить денежными средствами мероприятия в области эко­номической и социальной инфрастуктуры, с другой стороны, вынуждают местные органы широко использовать и такой меха­низм финансирования, как займы. Наибольшее распростране­ние получили местные долгосрочные займы — закладные листы и муниципальные облигационные займы. Срок действия заклад­ных листов 10—15 лет. Выплата процентов по ним обеспечивает­ся всей суммой налогов и доходов местных властей. Эти займы наиболее стабильны и пользуются наибольшим спросом. Муни­ципальные облигационные займы выпускаются на срок от 10 до 16 лет, но чаще всего — на 40—60 лет. Основной формой крат­косрочных займов являются боны. Они выпускаются на срок до года, а в некоторых странах — до 4-х лет.

Расходы местных бюджетов во многом зависят от бюджет­ной политики, проводимой в государстве, от степени децентра­лизации управления социальной сферой. Все это является ре­шающим фактором, влияющим на объем финансовых ресурсов, проходящих по каналам местных бюджетов, на их удельный вес в общегосударственных бюджетных расходах.

Соотношение объемов расходов, проходящих через различ­ные виды бюджетов, в разных странах неодинаково. Так, в Финляндии, Германии, Норвегии, Франции за счет территори­альных бюджетов расходуется больше средств, чем за счет цен­трального. Различия в размерах средств, проходящих через разные виды бюджетов, объясняются определенными уровня­ми финансовой ответственности центральных и региональных органов власти за осуществление главным образом социальных программ, финансирование которых является наиболее круп­ной частью бюджетных расходов.

Из местных бюджетов осуществляются затраты на экономи­ческую и социальную инфраструктуру: местный транспорт, водо- и газоснабжение, строительство школ (в Германии эти расхо­ды составляют 1/4 расходов местных бюджетов, в Японии и Франции — более 1/3, а в бюджетах Великобритании и США — свыше 40%), больниц и прочих социальных учреждений. Уве­личивается доля, приходящаяся на местные органы власти в фи­нансировании реконструкции городов, благоустройства про­мышленных зон, в ассигнованиях на коммунальное и жилищное строительство. К затратам из местных бюджетов относятся так­же расходы на содержание местных административных органов, полиции и суда, на транспортное и дорожное строительство.

За счет местных бюджетов финансируется и здравоохране­ние. Например, в Норвегии, Швеции, Финляндии эти затраты составляют более 50 % бюджетных расходов. Одной из существенных статей местных бюджетных расхо­дов являются затраты, связанные с погашением полученных займов и выплат процентов по ним. К примеру, во Франции на выплату процентов по займам и ссудам приходится выделять более 10%, а на погашение полученных займов — около 20% всех расходов бюджетов муниципалитетов.

Следующим звеном местных финансов развитых зарубеж­ных государств являются специальные местные фонды, имею­щие, как правило, целевой характер. Например, за счет специ­альных кредитных фондов местные органы проводят займовые операции, за счет фондов социального страхования финансиру­ют целевые социальные программы. В некоторых странах из специальных фондов покрываются временные кассовые "разрывы", которые образуются при исполнении местных бюдже­тов. Источниками формирования таких фондов служат заемные ресурсы, специальные сборы (страховые), поступления из централизованных внебюджетных фондов (пенсионного) и др. Специальные фонды имеют определенную самостоятельность, отделены от местных бюджетов.

Самостоятельным звеном местных финансов являются мест­ные государственные предприятия. К ним относятся муници­пальные, дорожные, транспортные предприятия, предприятия газо-, энерго- и водоснабжения, а также жилищное хозяйство. Местные предприятия занимаются обслуживанием населения, оказывают помощь частному капиталу в сооружении новых объектов.

Местные предприятия функционируют на принципах самоокупаемости, в местных бюджетах отражаются только убытки от их деятельности или прибыль. В отдельных странах в дохо­ды местных бюджетов включаются валовые доходы местных предприятий, а в расходы — затраты на их текущую деятель­ность. Капитальные расходы на строительство предприятий местного значения, как правило, финансируются за счет зай­мов, размещаемых местными органами управления.

Специальные фонды выступают одним из звеньев общегосударственных финансов.

Наиболее известной формой организации финансовых ре­сурсов в общегосударственном (территориальном) масштабе выступают государственный и местные бюджеты. Но ограни­ченность ресурсов и ряд факторов обусловливают целесообраз­ность параллельного использования и другой формы — специ­альных фондов. Увеличение количества и объема этих фондов объясняется рядом причин. Во-первых, у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственные процессы и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильности экономики. Во-вторых, правительство получает денежные средства, находящиеся в значительной мере вне эффективного финансового контроля со стороны законодательной власти, т.к. эти фонды, как правило, автономны от бюджета. В-третьих, от­влекая часть определенных расходов из бюджета, внебюджет­ные фонды сокращают его дефицитность. Активное сальдо фондов может использоваться для покрытия дефицита бюджета че­рез кредитные операции.

Таким образом, специальные правительственные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ре­сурсов, привлекаемых государством для финансирования своих мероприятий. Порядок образования и использования данного звена финансовой системы регламентируется законодательст­вом. К ним относятся различные фонды, специальные сметы и счета.

В развитых зарубежных странах число крупных специаль­ных фондов колеблется от 30 до 80.

Специальные фонды создаются двумя путями:

• выделением из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;

•  формированием спецфонда по особому решению законода­тельного органа конкретным назначением.

В финансовой системе зарубежных стран специальные фон­ды занимают важное место. Объем концентрируемых в них средств значителен. Во Франции спецфонды по размеру при­ближаются к государственному бюджету страны, в Японии из них финансируется свыше половины государственных расхо­дов, в Великобритании — 1/3. На специальные фонды возлага­ются прежде всего такие функции, как экономическая и социальная. С их помощью возможно:

• влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

•  обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

•  оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социаль­ной инфрастуктуры в целом;

•  предоставлять займы, в т.ч. зарубежным партнерам, вклю­чая иностранные государства.

В основу классификации специальных фондов могут быть положены различные признаки (см. приложение 1).

Источники формирования специальных фондов во многом предопределяются характером и масштабностью задач, для ре­ализации которых они создаются. На разнообразие источников и их величину оказывает влияние экономическое и финансовое положение страны на том или ином этапе развития.

Следовательно, источники формирования спецфондов име­ют как относительно постоянный, так и временный характер. Они могут быть разными на территории государства, различа­ясь по административно-территориальным единицам.

Главными методами мобилизации средств при образовании фондов выступают специальные налоги и сборы, установлен­ные законодательной властью. Значительное количество фон­дов формируется за счет средств государственного и местных бюджетов, ресурсы из которых поступают в виде безвозмезд­ных субсидий или определенных отчислений от налоговых пос­туплений.

Доходами специальных фондов могут также выступать доб­ровольные взносы и заемные средства.

Направление расходования средств, поступающих во вне­бюджетные фонды, обусловливается назначением фондов, кон­кретными экономическими условиями и содержанием разрабо­танных и реализуемых программ. Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается в цен­ные бумаги. Специальные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем, что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования, а, во-вторых, доходы от инвестиций являются дополнительными источниками финансирования затрат соответствующего фонда. Управление каждым фондом осуществляет административ­ный аппарат, который имеет определенные права и обязаннос­ти, оговоренные уставом или законом. Правительства западных стран стремятся увеличить число фондов для получения в свое распоряжение больших средств. Но недостаток финансовых ресурсов и сложность управления ими вынуждают время от времени объединять фонды или лик­видировать некоторые их них.

В финансовой системе зарубежных стран важное место при­надлежит государственным предприятиям. На современном этапе развития, несмотря на проведенную в 80-х гг. приватизацию, государственная собственность в этих странах сохраняет сильные позиции в экономике. Государственные предприятия получают многочисленные заказы, обеспечивая частному предпринимательству обширный и гарантированный рынок сбыта по ряду изделий, стимулируют процесс накопления капитала путем перераспределения национального дохода в пользу дру­гих звеньев финансовой системы (через низкие цены и тарифы на продукцию государственных и высокие цены на продукцию частных предприятий, потребляемую государственными) и ин­вестирование собственных средств в малорентабельные отрасли экономики.

Можно выделить несколько причин образования государ­ственных предприятий, которые часто переплетаются и дей­ствуют одновременно.

1. Экономические причины вызваны необходимос­тью вмешательства государства в хозяйственные процессы. Функционирование государственных предприятий влияет на соотношение между отдельными отраслями материального производства, способствует изменению его структуры, стиму­лирует рост прогрессивных отраслей.

Широкое внедрение новой техники и научных достижений, автоматизация производственных процессов требуют крупных финансовых средств, высокоразвитой энергетической базы. В этой связи особое значение приобретает развитие в рамках госу­дарства таких отраслей промышленности, как газовая, элект­роэнергетическая, нефтяная, угольная. Помимо этого, создают­ся государственные научно-исследовательские центры и опыт­ные предприятия; производится санирование монополистичес­ких предприятий, оказавшихся на грани банкротства; строятся новые предприятия в капиталоемких отраслях. Государствен­ные предприятия широко используются в качестве инструмен­та антициклического и антиинфляционного регулирования.

2. Развитие вышеназванных отраслей, проведение исследо­вательских работ требуют крупных первоначальных капита­ловложений. Частные предприятия неохотно идут на риск, свя­занный с освоением новых производств. Поэтому данные расхо­ды финансирует государство. В этом и заключаются финан­совые причины.

3. Политические причины обусловлены развитием интернационализации, что привело к широкому участию госу­дарственных предприятий в процессах интеграции производ­ства и капитала. В современных условиях государственные и смешанные предприятия создают зарубежные филиалы с учас­тием иностранного капитала, заключают лицензионные и другие соглашения по научно-техническому сотрудничеству и та­ким образом становятся непосредственными участниками меж­дународных экономических отношений. Многие государствен­ные предприятия реализуют за границей значительную часть производимой продукции (это особенно характерно для Фран­ции, которая за рубежом продает 50—60% всей продукции ря­да государственных компаний).

Сферу деятельности государственных предприятий в разви­тых зарубежных странах отражает приложение 2.

Государственные предприятия в зарубежных странах разли­чаются по правовому положению, системе управления, органи­зации экономики и финансов, характеру взаимоотношений с бюджетом. Их можно разделить на три основные группы: госу­дарственные корпорации; смешанные предприятия; предприя­тия, находящиеся на бюджетном финансировании. Важнейшее значение имеют государственные кор­порации, которые представляют собой крупные промышлен­ные комплексы, охватывающие все предприятия отрасли или значительную их часть. Каждая корпорация утверждается спе­циальным парламентским актом; она обладает производствен­ной и финансовой самостоятельностью, правом вступать в дого­ворные отношения с другими предприятиями. Отличительной чертой государственных корпораций явля­ется их "автономность", т.е. их повседневная производственная деятельность находится вне парламентского контроля; финан­сы отделены от государственного бюджета.

Смешанные предприятия — это предприятия, часть капитала которых принадлежит государству. Они создаются в результате приобретения государством части акций предприя­тия или строительства государством предприятий с привлече­нием к его участию частного капитала. Управление такими предприятиями аналогично управлению акционерными обще­ствами. Предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании, входят в состав управлений соответ­ствующих министерств или муниципалитетов. Вся их хозяй­ственная деятельность регламентируется государством. Прибыль полностью или частично поступает в соответствующие бюджеты, а капитальные вложения финансируются главным образом за счет бюджетных ассигнований. Эти предприятия ежегодно составляют сметы, утверждаемые одновременно с го­сударственным или местными бюджетами. На них полностью распространяется процедура, действующая в отношении государственного и местных бюджетов. Финансы государственных предприятий представляют со­бой совокупность экономических денежных отношений, свя­занных с формированием и использованием фондов денежных средств и накоплений предприятий, а также с контролем за формированием, распределением и использованием этих фон­дов и накоплений. Взаимоотношения государственных корпораций с бюджет­ной системой осуществляются по линии уплаты ими налогов в государственный и местные бюджеты, процентов за кредиты и получение из центрального бюджета субсидий, главным обра­зом на финансирование капитальных вложений, дотаций и кре­дитов под высокие проценты.  Взаимоотношения смешанных предприятий с государствен­ным бюджетом по линии налогов складываются так же, как и у обычных акционерных обществ. Взаимоотношения предприятий, находящихся на бюджет­ном финансировании, с бюджетом строятся по так называемо­му принципу брутто или нетто. В первом случае в бюджет вклю­чаются валовые доходы и расходы предприятий, во втором — отражается только положительное или отрицательное сальдо. Такие предприятия находятся на самостоятельном, автоном­ном бюджете, а в государственном или местных бюджетах учитываются лишь финансовые результаты их деятельности. Как правило, в настоящее время в большинстве стран применяется принцип нетто.  Основными видами организации предприятий в развитых зарубежных странах выступают картели, синдикаты, тресты и концерны. Но подавляющая часть объединений (корпораций) имеет форму концерна. Это мощные монополистические объе­динения, масштабы экономической деятельности которых можно сравнивать с валовым национальным продуктом целых государств. Например, только активы 500 крупных корпора­ций США в 90-х гг. составляли более 2000 млрд. долларов США, прибыли — свыше 100 млрд. долларов США.

Финансы частных национальных и транснациональных корпораций представляют собой систему денежных отноше­ний, опосредствующих кругооборот основного и оборотного ка­питала, образование и использование прибыли, целевых фондов денежных средств, а также взаимоотношения, возникаю­щие внутри корпораций между ее подразделениями, с фондо­вым рынком и финансово-кредитной системой. Финансы кор­пораций аккумулируют значительную часть финансовых ресурсов страны. Так, в США активы только промышленных кор­пораций более чем вдвое превышают расходную часть феде­рального бюджета. Вся финансовая сторона деятельности корпораций реализу­ется через формирование и использование целевых фондов де­нежных средств. К ним относятся фонды основного и оборотно­го капитала, амортизационный, страховые, резервные, фонд заработной платы, пенсионный, фонд благотворительности и социальных программ и др. Главная задача управления финансами состоит в обеспече­нии процесса образования указанных фондов денежных средств, их планирования таким образом, чтобы стимулировать повышение эффективности производства, рост активов корпо­рации и ее прибыль.

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово-кредитной системы в порядке перерас­пределения. Первоначальное формирование финансовых ресурсов проис­ходит в момент учреждения предприятия, когда образуется ус­тавный фонд. Корпорации, как правило, создаются в форме ак­ционерного общества. Поэтому основным источником уставно­го фонда выступает акционерный капитал. Помимо этого, мо­гут привлекаться паевые взносы членов кооперативов, долгос­рочный кредит.

Основными источниками мобилизации капиталов в дей­ствующих корпорациях являются амортизация, нераспреде­ленная прибыль, дополнительный выпуск акций и облигаций, кредиты банков, средства пенсионных фондов и др. Доля собственных источников в финансировании капиталь­ных вложений колеблется в зависимости от фазы цикла. В ус­ловиях отсутствия кризисного спада производства его расшире­ние обеспечивается на 60—70% собственными средствами и на 30—40% — кредитами банков. Соотношение источников фи­нансирования зависит и от отрасли промышленности. Для таких отраслей, как машиностроение, приборостроение, электро­ника, характерен наиболее высокий удельный вес самофинан­сирования.

В условиях экономического подъема доля самофинансиро­вания снижается до 50—60%, а удельный вес кредита растет (до 40—50%).

В условиях кризиса и депрессии доля кредита снижается и увеличивается удельный вес самофинансирования. Среди собственных средств основная доля приходится в раз­витых зарубежных странах на амортизацию. Например, в США в отдельные годы амортизация в качестве финансового источ­ника использовалась от 81% до 89%, соответственно нераспре­деленная прибыль — от 11 до 19%. Использование финансовых ресурсов осуществляется кор­порациями по многим направлениям, главными из которых яв­ляются:

• платежи органам финансово-кредитной системы, обуслов­ленные выполнением финансовых обязательств. К ним отно­сятся налоговые платежи в бюджет, уплата процентов за кре­дит, страховые платежи, выплата дивидендов по акциям;

• инвестирование собственных средств в капитальные затра­ты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрес­сивные технологии и т.д.;

• инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги;

• образование резервных, страховых фондов;

• использование финансовых ресурсов на благотворитель­ные цели, спонсорство и т.п.

Основным налогом, уплачиваемым корпорациями, являет­ся налог на прибыль корпораций. Вследствие значительного расширения налоговых льгот для монополистических объеди­нений удельный вес этого налога в государственных бюджетах развитых зарубежных стран резко сократился. Так, в США на­кануне второй мировой войны поступления по данному налогу составляли почти половину всех налоговых доходов федераль­ного бюджета, в 1960 г. — 24%, в 1980 г. — 13%, в 1986 г. — 8,4% , в 1992 г. — 8,7%. Это объясняется тенденцией к сниже­нию законодательных ставок налогообложения, а также ис­пользованием компаниями ускоренной амортизации оборудо­вания согласно законодательно установленным ускоренным нормам амортизационных списаний. Ставки налога на прибыль корпораций по отдельным стра­нам отличаются незначительно и колеблются:

Канада — 28%, США — 34% (до реформы 1986 г. — 46%, в 1987 г. — 40%), Австрия — 30% (до недавнего времени была 34%), Испания — 35%, Италия — 36%, Германия — 50% (до 1990 г. была 56%), если прибыль не распределяется и на распределяемую в виде дивидендов прибыль — 36%, Франция — 34%, Великобритания — 33%, Швеция — 28% (до 1991 г. —52%).

При определении облагаемой прибыли из валового дохода вычитаются помимо обычных затрат, как правило, представи­тельские расходы, расходы развлекательного характера на сот­рудников компании, расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании, убытки коммерческого и не­коммерческого характера, все или почти все затраты на науч­но-исследовательские работы.

Ставки местных налогов на прибыль корпораций невысоки, а их доля в доходах местных бюджетах незначительна:

США — налог на прибыль корпораций взимается в 45 шта­тах, ставки колеблются в пределах от 2,35% в Мичигане до 11,5% в Коннектикуте;

Италия — 16,2%;

Япония — 4,7—6% (рассчитывается от суммы общенацио­нального налога).

Данные налоги взимаются независимо от размеров прибыли корпораций. Однако местные налоги включаются корпорация­ми в издержки производства.

Что касается субсидий из государственного бюджета, то они предоставляются корпорациям, как правило, на цели санирова­ния. Во многих развитых странах специальные правительс­твенные организации покрывают убытки корпораций. В от­дельных странах правительства широко применяют субсидиро­вание корпораций на цели капиталовложений. Например, в Ве­ликобритании законом о развитии промышленности 1966 г. бы­ли установлены в так называемых районах развития (т.е. в сла­бо развитых в экономическом отношении) субсидии на капита­ловложения в машины и оборудование в размере 40%, а на воз­ведение зданий и  сооружений — в 35% их стоимости.

ГЛАВА 2. Особенности национальной системы финансов США

2.1. Структура финансовой системы США

Современная система государственных финансов состоит из:

·        Финансовой системы федерации;

·        Финансовых систем 50 штатов;

·        Финансовых систем 12,7 тыс. административных, хозяйственно - предпринимательских, культурно-просветительных и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, таун-шипов, сельских, школьных, специальных округов и т.п.);

·        специальных фондов;

Такая система организации государственных финансов характеризуется отсутствием единства. Это означает, что каждое подразделение государственного управления (федерация, штаты, местные органы) самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и осуществляет налоговую политику, управляет долгом. Бюджеты штатов не входят в федеральный бюджет, а местные бюджеты - в бюджет штатов.

Бюджетный год федерального правительства начинается с 1 октября и завершается 30 сентября следующего года, а большинства штатов - начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. При этом свыше половины штатов практикуют составление бюджета на два года. В большей части местных административных единиц бюджетный год совпадает с календарным.

Центральное место в системе государственных финансов США занимает финансовая система федерации и федеральный бюджет. О чем свидетельствуют сложившиеся в последние три десятилетия параметры распределения и перераспределения средств между бюджетами трех уровней: около 65%  совокупных расходов консолидированного бюджета проходят через федеральный бюджет и 35% - доля остальных двух уровней, которая делится между штатами и местными органами власти в пропорции 2/1.

За федеральными органами закреплены расходы общенационального значения (на военные цели, международные дела; на финансовую поддержку каких-либо отраслей и секторов национального хозяйства; на содержание федерального государственного аппарата; на управление федеральным государственным долгом и т.п.). На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата.

 Что касается доходов, то основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления. Причем, в доходах федерального бюджета преобладают прямые налоги, в доходах штатов – косвенные, а в доходах местных органов власти – поимущественные налоги.  В США бюджеты регулируются через систему дотаций и отчислений.

Движение ресурсов происходит одновременно по четырем каналам (см. приложение 3 «4 канала движения ресурсов»): из федерального бюджета – в бюджеты штатов и местные бюджеты; из бюджетов штатов – в местные бюджеты; из местных бюджетов – в бюджеты штатов; между местными бюджетами. В базе собственных доходов властей штатов и местных властей наблюдается неуклонно растущая зависимость от федеральных дотаций. Федеральная помощь штатам (»23%) и местным властям (»6%) носит ярко-выраженный  програмно - целевой характер. Дотации и субсидии в США распределяются неравномерно. С их помощью на уровне штатов реализуется более 500 целевых программ.

Такая растущая зависимость от федеральных дотаций дает основание утверждать, что «федеральная помощь» (»29% общей суммы доходов штатов и местных органов) превратилось в средство прямого контроля федерации за финансовой политикой штатов и местных органов власти. Важное место в системе государственных финансов принадлежит специальным фондам США, которые функционируют обособленно как самостоятельные финансово – кредитные учреждения. Они представляют собой совокупность денежных ресурсов, имеющих селевое назначение. Доходы этих фондов формируются за счет налоговых и не налоговых поступлений, также за счет средств федерального бюджета.

Наиболее значительными являются фонды социального страхования. К основным общенациональным системам (фондам) социального страхования и обеспечения относятся страхование по старости, по случаю потери кормильца и страхование здоровья. Кроме того, существует страхование по безработице, по временной нетрудоспособности и, наконец, система государственной помощи престарелым, инвалидам и нуждающимся. В дополнение к этому имеются весьма урезанные системы семейных пособий, которые частично финансируются федерацией, но находятся в ведении властей штатов и местных органов.

Право на получение пенсии по старости в США в полной сумме возникает лишь у лиц, достигших 65 лет и имеющих необходимый стаж страхования. Пособия по страхованию здоровья выплачиваются лицам по достижении 65 лет. Фонд пособий по безработице формируется за счет взносов предпринимателей (в размере незначительного процента к фонду заработной платы).

Также в США в зависимости от целей использования выделяют следующие специальные фонды:

-         экономические фонды, предназначенные для регулирования хозяйственной жизни. К ним относятся инвестиционные, конъюнктурные, фонд перестройки и развития и т. д. Средства этих фондов направляются на финансирование честных компаний и малорентабельных государственных предприятий, особенно в периоды циклических кризисов. Помощь представляется в форме безвозмездных субсидий и льготных кредитов;

-         научно – исследовательские фонды, используемые для финансовой поддержки научных исследований в промышленности, строительстве, а также содержание государственных научных центров, осуществляющих разработку фундаментальных исследований;

-         военно – политические фонды – резервы, находящиеся главным образом в распоряжении президента США, за счет которых финансируются дополнительные целевые мероприятия имеющие особую важность. В США к ним относятся конфиденциальные (секретные)  фонды федерального бюджета. Из них финансируют секретные крупномасштабные научно – технические проекты.

-         Прочие фонды

Таким образом, специальные фонды США имеют целевой характер и формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений и за счет средств федерального бюджета.

В США все 50 штатов формально наделены автономными правами в области финансов. Они самостоятельно составляют, утверждают и исполняют свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не входят в федеральный бюджет страны. В известной мере они самостоятельны в определении объема бюджетов, структуры расходов и доходов. Федеральные власти не уполномочены прямо контролировать бюджеты штатов. Власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии финансов и бюджета.

В большинстве штатов составление бюджета находится в ведении главы исполнительной власти и осуществляется подчиненным ему финансовым органом. При этом смету расходов разрабатывают бюджетные и финансовые бюро, а смету доходов – налоговые и другие органы. Проект бюджета направляется в местные законодательные органы.

Наиболее крупными в составе расходов бюджетов штатов являются затраты на просвещение (»35% от расходной части бюджетов), социальное обеспечение (»13%), здравоохранение (»9%), дорожное строительство и содержание дорог, охрану окружающей среды, жилищное строительство и коммунальное хозяйство. Более подробно о расходах бюджетов штатов в приложении 4 «Состав расходов бюджетов штатов в США в 90-е годы». Основным источником доходов бюджетов штатов, как и федерального бюджета, являются налоговые поступления. В послевоенные годы в составе налоговых доходов заметно возросла роль подоходного налога с населения и обязательного взноса в фонды социального страхования(доля этих налогов увеличилась с 20% в 1979/60г. до 32% в 1979/80г. ). Сегодня основным источником доходов бюджетов штатов является налог на продажу – 29% от доходной части. А индивидуальный подоходный налог составляет 17%. Недостаток собственных средств штатов порывается за счет финансовой поддержки из федерального бюджета (23% от доходной части) и поступлений из бюджетов местных органов власти(»1,5%). См. приложение 5 «Состав доходов бюджетов штатов США в 90-е годы по их источникам».

Что касается местных административных единиц и местных функциональных органов и учреждений, то они также располагают определенной степенью автономии по составлению, утверждению и исполнению своих бюджетов, которые не входят ни в федеральный бюджет, ни в бюджеты штатов США. Функции по составлению местных бюджетов возложены на глав исполнительной власти, функции по утверждению бюджетов – на представителей местной законодательной власти.

В состав расходов местных бюджетов более половины их общей суммы приходится на долю затрат, связанных с финансированием государственной налоговой школы. Кроме того, значительная доля средств ежегодно выделяется на финансирование содержания дорог, коммунального и городского хозяйства, противопожарной охраны, лечебных и других учреждений.

К источникам финансирования расходов местных бюджетов относятся: местные налоги, доходы от услуг коммунального хозяйства и другие не налоговые доходы, дотации из федерального бюджета и бюджетов штатов, поступления от выпуска местных займов и лотерей. Основным источником доходов являются местные поимущественные налоги (на их долю приходится около 29% налоговых доходов). Подробнее о доходах бюджетов местных органов власти в приложении 6 «Доходы бюджетов местных органов власти в США по основным источникам».

Таким образом, важно выделить, что при единстве налоговой системы США каждая административная единица выбирает свою структуру налогов с учетом разнообразия местных условий и уровня жизни населения.

2.2.         Бюджетный процесс в США с 1976 года.

С 1 октября 1976 года вступил в силу закон, принятый конгрессом в 1974 году «О контроле над бюджетом и замораживанием фондов», который внес глубокие изменения в существо федерального бюджетного процесса, в порядок работы над бюджетом в законодательных и исполнительных органах, в распределение ролей среди участников этого процесса. По глубине произведенных изменений закон был назван «бюджетной реформой 1974 г.».

В результате был видоизменен порядок рассмотрения и утверждения федерального бюджета в конгрессе США. Палаты конгресса наделены правом не только одобрять проекты бюджета, но и пересматривать его, а также отвергать бюджетные рекомендации президента; палаты могут изменять предлагаемый уровень расходов и доходов, добавлять новые программы, вносить законопроекты об изменениях в налоговых и других источниках доходов.

Конгресс США одобряет два документа по бюджету в целом (решения конгресса оформляются в виде двух совместных резолюций палат конгресса по бюджету на предстоящий год). Первая резолюция подлежит одобрению конгрессом не позднее 15 мая того года, а котором начинается исполнение данного бюджета. Она представляет собой одобренный конгрессом проект бюджета в виде контрольных цифр, устанавливающих низшие и высшие пределы для основных показателей бюджета: для общей суммы бюджетных расходов и новых бюджетных полномочий; для общей суммы расходов и новых бюджетных полномочий в отношении каждой функциональной категории и для образования резервных фондов, необходимых для данной категории; для ожидаемого превышения доходов над расходами или ожидаемого дефицита; для рекомендуемого уровня федеральных доходов; для ожидаемого уровня ожидаемого уровня государственного долга и необходимых изменений в уровне постоянного или временного лимита государственного долга;

Вторая резолюция принимается обеими палатами конгресса не позднее 15 сентября. Она в сущности и является бюджетом в целом, утвержденным конгрессом, и имеет директивный характер для всех остальных органов конгресса, а также правительственных органов и организаций.

Подробный график работы над проектом федерального бюджета США я оформил в таблицу приложения 7 «График работы над проектом федерального бюджета США». Контроль за исполнением бюджета возложен на управление по вопросам администрации и бюджета и на министерство финансов. Широкими правами в области текущего и последующего контроля располагает Главное контрольное управление, непосредственно подотчетное конгрессу США. Альфой и омегой внутренней политики США в последние 15 лет стал федеральный бюджет и также проблемы, связанные с ним, как бюджетный дефицит и государственный долг. Поэтому при рассмотрении этого вопроса, как и вопроса о доходной и расходной частях федерального бюджета, я буду опираться на историю политико – экономический жизни США, начиная с правления Р. Рейгана. 18 февраля 1981 г. Р, Рейган, выступая перед конгрессом, изложил свою программу экономического возрождения «Новая стезя для Америка». Программа действительно поразила Америку, особенно либеральную. Рейган намеривался за каких–нибудь 3-4 года почти полностью ликвидировать основной блок федеральных социально – экономических программ, возникших еще в 30-е годы при Ф.Рузвельте. Основным автором этой программы был Д.Стокмен – директор Административно – бюджетного управления (АБУ) при президенте, отвечающего за составление и исполнение федерального бюджета. Большая часть положений программы была составлена в виде поправок к проекту федерального бюджета. Большая часть положений программы была составлена в виде поправок к проекту федерального бюджета на 1982 г., направленного в конгресс – в соответствии с американским законодательством – уходящей демократической администрацией Картера. Прикидки Стокмена лучше всяких слов говорили о конечных целях «великого замысла» консерваторов. Целью Стокмена было – во что бы то ни стало провести этот план через конгресс, в котором тогда доминировали демократы. В чем же состоял основной концептуальный замысел плана? Федеральный бюджет предполагалось сбалансировать к 1984 фин.г. Это козырная карта республиканцев, против которой противоположенной стороне фактически ничего не было возразить. Федеральный бюджет мог быть сбалансирован трояко: либо федеральные расходы замораживались на показатели их доли в ВНП на уровне начала 80-х годов, а через 4 года к нему должен быть подтянут показатель налоговых поступлений; либо брался среднеарифметический показатель между уровнями расходов и доходов, и через соответствующий период времени расходы уменьшались бы, а налоги увеличивались бы примерно на 50%  по отношению к этому уровню (как доля в ВВП); и наконец, за контрольный мог быть взят показатель доходов, и вся тяжесть процедуры сбалансирования бюджета легла бы исключительно на расходные статьи. Именно этот путь – самый трудно реализуемый – и выбрала рейгановская администрация. Бюджет намечалось сбалансировать на уровне 19,3% ВВП¹. Главной задачей такого сбалансирования, Стокмен считал – сокращение федеральных расходов на социальные нужды. Но, однако, демократы, сохранившие контроль над палатой представителей, в прямом смысле этого слова легли костьми, защищая социальные программы – главный фактор их массовой политической базы в стране. Политической войны удалось избежать только потому, что произошло новое резкое увеличение бюджетного дефицита, когда конгресс дал зеленый свет и налоговой реформе, и наращиванию военных расходов; при этом демократам удалось сохранить темпы оста социальных расходов примерно на уровень предыдущего десятилетия. Результатом этого компромисса и стал «бюджетгый  Дюнхерк», середины 80-х годов в 1983 фин.г. дефицит федерального бюджета достиг рекордного уровня за весь послевоенный период, скакнув с 2,8% ВНП в 1980 фин.г. до 6,3%. В абсолютном выражении он вырос почти в три раза – с 73,8 млрд. долл. до 207,8 млрд. долл¹. После этого дефицита бюджета США, перевалив за уровень 200 млрд. долл.  (в 1985 фин.г. – 212,3 млрд, в 1986 фин.г. – 221,2 млрд), так и не опускались  ниже этой отметки в течение десятилетия. Пришедшая к власти в январе 1993 г. демократическая администрация Клинтона получила от республиканцев достаточно противоречивое наследие в бюджетно – экономической сфере. С одной стороны экономика США находилась на подъеме, который продолжался не только в 1993 г., но и в 1997 г., правда, резко замедленными темпами. С другой стороны, на новой администрацией «повис» рекордный в американской истории бюджетный дефицит – в 1992т фин.г. – 290,4 млрд. долл.

Неприятная особенность бюджетной ситуации, унаследованной клинтоновской администрацией, состояла в том, что дефицит, автоматически увеличивая ежегодный размер государственную долга.(в частности, в 1992 фин.г. долг федерального правительства составил астрономическую величину в 4 трлн. долл., или 67,4% ВНП), в какой-то момент мог спровоцировать резкое увеличение объема выплачиваемых по нему процентов (1992 фин. г. выплачиваемые нетто-проценты также достигли своего рекордного показателя в 200 млрд. долл., и на них пришлось 14,4% всех федеральных расходов ), объем которых даже мог сравниться или превзойти размеры самого дефицита, и тогда практически любые мероприятия по уменьшению размера дефицита уже не дали бы никакого реального результата.

В феврале 1994г., как я говорил выше, администрация Клинтона представила конгрессу бюджетную стратегию и свою систему бюджетных приоритетов, просчитанных вплоть до 1999 фин.г. Администрация не рассчитывала на полное устранение дефицита федерального бюджета, но считала для себя выполнимым иметь во второй половине 90-х годов дефициты меньше 200 млрд. долл. ежегодно (в среднем 180 млрд. долл.).  К концу  90-х долг федерального правительства не должен был превышать 6,3 трлн. долл.² , и администрация считала возможным удерживать его примерно на уровне 71-72% ВВП.

В итоге, за два года пребывания у власти администрации удалось уменьшить дефицит федерального бюджета на 1/3 – в 1994 фин. г. он составил 202,3 млрд. долл. Правда, снижение дефицита было достигнуто не в последнюю очередь за счет того, что реальные темпы прироста ВВП (в неизменных ценах 1987 года) в 1993 году составили 3,1 %, а в 1994 – 4%, что является одним из лучших показателей в развитии экономики США за последние 7 лет. Следующий год, а именно 1997 фин. г., принес также снижение дефицита федерального бюджета, который составил – 193 млрд. долл. Однако, в начале 1997 года Бюджетное бюро конгресса опубликовало свой вариант прогноза дефицитов федерального бюджета на вторую половина 90-х годов. Согласно его данным, даже при благоприятной экономической конъюнктуре вплоть до 2000 года дефициты федерального бюджета будут составлять не менее 200-300 млрд. долл. ежегодно. Что касается государственного долга то в середине 90-х годов   долг федерального правительства вплотную приблизился к отметке 5 трлн. долл., или около 85% ВВП. Итак, опять выслеживается зависимость показателей бюджетного сектора от правительственных перестановок в США. Так, с приходом Клинтона обозначилась тенденция к снижению дефицита федерального бюджета при общем подъеме экономики США и росте темпов ВВП. Ожидается, что к 2000 фин. году дефицит федерального бюджета не превысит 1-1,5% ВВП, а полностью сбалансировать федеральный бюджет –  к 2002 фин. г.

О показателях бюджетного дефицита в США см. приложение 8 «Показатели дефицита федерального бюджета США».

ГЛАВА 3 СРАВНЕНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПО НЕКОТОРЫМ ПОКАЗАТЕЛЯМ ФЕДЕРАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ РФ, США.

3.1. Показатель ВВП

Показатель ВВП отражает производство совокупной  массы товаров и услуг внутри страны и уровня жизни. Как видно из диаграммы 1 в 2004 году, ВВП США было больше ВВП РФ в 17,86 раз.

Процент аккумулируемых в государственном бюджете финансов от валового внутреннего продукта показывает степень вмешательства государства в перераспределение доходов. Так в 2004 году в США он составлял 19,86%, в РФ – 12,94%.

3.2. Сравнительные анализ бюджета РФ и США

Доходная часть бюджета в разных странах формируется неодинаково. У любого государства она имеет свои особенности, которые определяются экономическим потенциалом страны, масштабностью задач, решаемых государством и рядом других факторов. На диаграммах представлены процентные доли источников пополнения от всей доходной части, а в таблицах - количественные данные. Так в США основными источниками являются подоходный налог – 47%, социальные взносы – 34% и налог с корпораций – 12%.

В РФ доходную часть в основном формирует НДС – 39%, акцизы – 21%, налог на прибыль предприятий – 13%. Подоходный налог и ряд других налогов зачисляются в бюджеты  субъектов РФ.

Таблица 1

Доходная часть бюджета РФ за 2004 год

Таблица 2.

Доходная часть бюджета США за 1998 год

Расходная часть бюджета показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства. На диаграммах представлены процентные доли статей расходов от всей расходной части, а в таблицах - количественные данные.

Таблица 3.

Расходная часть бюджета РФ за 2004 год

Таблица 4.

Расходная часть бюджета США за 2004 год

Диаграмма 7 показывает количественный расход  на образование и на здравоохранение на душу населения. В США  на здравоохранение выделяется в 11,7 раз и в 5,9 раз средств больше, на образование в 1,3 раза в РФ.

 Расходы на сельское хозяйство зависят в основном от его экономического состояния и климатических условий. Диаграмма 8 иллюстрирует эти расходы.

Государственный долг наиболее актуальная проблема в России, в США она стоит не так остро, хотя долг США равен 5’543’589 млн. долларов США, а в РФ – 240’503,7 млн. долларов США. В расходной части бюджета  определяется специальная статья для этой цели. Диаграмма 9 показывает уровень данных расходов в этих странах.

Бюджетный дефицит – превышение расходов над доходами – в РФ составлял в 2004 году 4,66% от ВВП, в США – 0,12%.

Таблица 5

Сравнение доходных частей федеральных бюджетов (млн. дол. США)

Таблица 6

Сравнение расходных частей федеральных бюджетов (млн. дол. США)

Таблица 7

 Сравнение доходных, расходных частей и дефицитов федеральных бюджетов к ВВП в РФ, США.

Таблица 8

Сравнение федеральных бюджетов по структуре

В предыдущих сравнениях, при переводе рублей РФ в доллары США, использовались курсы этих валют на день принятия федерального бюджета РФ – 4 марта 2004 г.

Проведенный сравнительный анализ показал, что население в нашей стране в 2004 г. жило во много раз хуже, чем в США. ВВП на душу населения почти в 10 раз меньше. В предстоящие годы эта разница может уменьшиться, но не в той степени уровня жизни, что принято в цивилизованном мире, но гораздо лучше, чем в обществе развитого социализма, чем в первые годы перестройки. В настоящее время экономика не работает в полную силу: постоянные неплатежи, коррупция, плохая организация труда, несовершенная налоговая и вообще правовая система, но главными причинами, по мнению автора, являются не осознание гражданами России законов рыночной экономики, ”дикая” приватизация крупнейших российских предприятий.

Но как показывают последние годы, определился рост производства в некоторых отраслях, оживляется инвестиционный климат, вовремя выплачиваются пенсии и заработные платы. Российская Федерация в XXI век входит с большими предпосылками для достижения уровня развития наиболее передовых стран.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовая система это совокупность финансовых отношений, связанных с товарообменом. Финансовая система позволяет наиболее эффективно достичь одной из главных целей, ради которых создавалось государство – разделение труда. На современном этапе выделяют четыре основных составляющих финансовой системы:  государственный бюджет, местные финансы, финансы государственных предприятий и специальные правительственные фонды.

Государственный бюджет – основное звено финансовой системы в любом государстве. Устройство бюджетной системы страны определяется ее государственным устройством. Бюджетная система России состоит из трех уровней: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. С принятием нового БК РФ внебюджетные фонды были включены в первый уровень бюджетной системы.

Финансовая политика играет важнейшую роль для достижения целей, поставленных перед государством. Финансовая политика определяет основные направления использования финансов. С помощью финансовой политики реализуется цель повышения эффективности использования финансовых ресурсов, достижение более высокого уровня жизни.

Итак, проведя исследование финансовой системы США, сделаем следующие выводы:

·        Современная система государственных финансов США состоит из финансовой системы федерации, финансовых систем 50 штатов, финансовых систем 82,7 тыс. административных единиц и специальных фондов;

·        Структура расходов и доходов федерального бюджета непосредственно зависит от того, кто находится у «руля власти» - республиканцы или демократы, так как они имеют различные бюджетные приоритеты, которые и определяют статьи расходов и доходов федерального бюджета США;

·        В 90-е годы в структуре расходов преобладают затраты на социальное страхование, а основным источником доходов федерального бюджета является индивидуальный подоходный налог;

·        При единстве налоговой системе США каждая административная единица выбирает себе свою структуру налогов с учетом разнообразия местных условий и уровня жизни населения;

·        Специальные фонды США имеют целевой характер и формируются за счет налоговых, неналоговых поступлений и за счет средств федерального бюджета;

·        Историю бюджетного процесса в США можно разделить на три этапа, каждый из которых имел свои собственные особенности;

·        С начала 90-х годов в США наблюдается тенденция к снижению бюджетного дефицита при общем подъеме экономики и росте темпов ВВП.

БИБЛИОГРАФИЯ

1.     Арбатов Г.А., К.Н. Брутенц, Э.А. Иванян, В.Ф. Петровский. Современные США, М.: Наука, 2003, 125с.

2.     Аверкиева,  Л.Н. Карпов,  Ю.В. Бромлей,  Н.И. Лебедев. Страны и народы. Америка, М.: Наука, 2003, 204с.

3.     Богачева «экономический подъем в США – 2-ое дыхание» //МЭ и МО N^o 3, 2003г. – стр 25.

4.     Бюджетный процесс, бюджетный календарь и основные бюджетные понятия в США, /под. ред. Г.З. Крылова/, Чебоксары, 2004, 63с.

5.     Васильев В.С. «Бюджет трудного времени» // США N^o 6, 1997.- стр. 17.

6.     Волобуев «Бюджет и макроэкономическая политика правительства Б. Клинтона // США N^o 5, 2004 – стр. 23.

7.     Дейкин А.И. “Механизм принятия бюджетных решений: США и Россия” // США N^o 5, 2002.- стр. 43.

8.     Корнев А.В. «Особенности организации бюджетного процесса в конгрессе США» // США N^o 12, 2003, стр. 47.

9.     Травкина Н.М. «Бюджетная стратегия США» // США N^o 10, 2002. –стр. 25.

10.           Травкина Н.М. «Законодательный бюджетный процесс в США: края или диалектическое развитие?» // США N^o 12, 2003

11.           Финансы капитализма: Учебник/Б.Г. Болдырев, Л.П. Окунева, Л.П. Павлов и др.; Под ред. Б.Г. Болдырева. – М.: Финансы и статистика, 2000- 384 с.

12.           Сбалансированный федеральный бюджет. Конституциональное измерение // США N^o 9-10, 2003 г.

Статьи в журнале или газете

13.                                                                                                                                                                                    Final week. Search days // 2005 № 9

14.                                                                                                                                                                                    Российская газета // 2005 от 1 сентября

15.                                                                                                                                                                                    Российская газета // 2005 от 1 декабря

16.                                                                                                                                                                                    БИКИ // 2005 № 32

Электронные средства массовой информации

17.           «О федеральном бюджете на 2004 год» от 4.03.04 (http://www.minfin.ru/)

18.           BUDGET OF THE UNITED STATES GOVERNMENT. Fiscal Year 2004. HISTORICAL TABLES (http://www.gpo.gov/usbudget/)

19.           Department of Finance Canada. The Budget Chart Book 2004 (http://www.fin.gc.ca/budget04/)

20.           Документ population.shtlm (http://www.canada.ru/)

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Специальные правительственные фонды зарубежных стран

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Сфера деятельности государственных предприятий в развитых зарубежных странах

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

«4 канала движения денежных ресурсов в США»

Федеральный бюджет

Бюджеты штатов

Местные бюджеты

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

«Доходы федерального бюджета США по их основным источникам за 1997 и 2004 фин. г.»

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

«Состав расходов бюджетов штатов США по их направлениям в 90-е годы»

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

«Состав доходов бюджетов штатов США по их источникам в 2000 годы»

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

«Доходы бюджетов местных органов власти США в 90-е годы»

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

«График работы над проектом федерального бюджета США»

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

           «Показатели дефицита федерального бюджета США»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНЫХ ФИНАНСОВЫХ СИСТЕМ И ИХ ОСОБЕННОСТИ.. 6

1.1. Понятие финансовой системы и ее структура. 6

1.2. Принципы построения национальной системы финансов. 11

ГЛАВА 2. Особенности национальной системы финансов США.. 28

2.1. Структура финансовой системы США.. 28

2.2. Бюджетный процесс в США с 1976 года. 33

ГЛАВА 3 СРАВНЕНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ПО НЕКОТОРЫМ ПОКАЗАТЕЛЯМ ФЕДЕРАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ РФ, США. 38

3.1. Показатель ВВП.. 38

3.2. Сравнительные анализ бюджета РФ и США.. 39

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 46

БИБЛИОГРАФИЯ.. 48

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 50

1 Budget Revisions. FY 1982. Wash., 1981, p11

1 Budget of then U.S. Covernment Historical Tables. АУ 1997. Wash..

2 Budget of the U.S. Covernment FY 1997. Analytical Persp-s. Wash..