|
№ заказа
|
№ 598.2
|
|
Вариант, тема
|
Дополнительная судебно-
бухгалтерская экспертиза и порядок ее назначения.
|
|
Дисциплина
|
Судебно- бухгалтерская экспертиза
|
|
Исполнитель
|
Лещенко Н.А.
|
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение. 3
Раздел 1: Основания назначения дополнительной
судебно- бухгалтерской экспертизы. 5
Раздел 2: Права и обязанности эксперта при
производстве дополнительной судебно- бухгалтерской экспертизы. 10
Заключение: 11
Библиография: 12
Введение
При
осуществлении финансового контроля широко применяется бухгалтерская экспертиза.
Это обусловлено тем, что документами оформляются все хозяйственные операции
непосредственно в момент и на месте их осуществления. Все последующие
бухгалтерские записи в накопительных ведомостях, журналах-ордерах и пр.
производятся только на основе документов или иных первичных носителей
информации, получаемых при использовании ЭВМ. Бухгалтер не может сделать ни
одной записи без правильно составленного и соответствующим
образом оформленного первичного
носителя информации о совершенных операциях. Данные бухгалтерского учета
являются достоверными и имеют юридическую силу, так как они строго
документированы. Поэтому в случаях совершения хищений и подлогов в данных
бухгалтерского учета и отчетности обязательно остаются «следы». Раскрыть
подобные преступления в сфере экономики почти немыслимо без знания
бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы. Проводится судебно- бухгалтерская
экспертиза с использование организационных методических и технических приемов, объединяемых в едином
процессе экспертного исследования.
Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза,
которая представляет собой экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной
деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности, которые стали объектами расследования правоохранительных органов.
Судебная
экспертиза бухгалтерских документов, может быть различных видов. Таких как:
1. Судебно-экспертное
исследование хозяйственных операций;
2.
Судебно-экспертное бухгалтерское исследование;
3.
Судебно-экспертное финансово-кредитное исследование;
4.
Судебно-экспертное финансово-бюджетное исследование.
Выделяют
так же первичную, комплексную, комиссионную, дополнительную и повторную
судебно- бухгалтерскую экспертизу. В данной работе, передо мной поставлена цель
рассмотреть такой вид судебно- бухгалтерской экспертизы как дополнительную и
порядок ее назначения.
Раздел
1: Основания назначения дополнительной судебно- бухгалтерской экспертизы.
Дополнительная
судебная экспертиза может выходить за пределы первоначальных исследований, но
она всегда относится к тому же роду и виду судебных экспертиз, что и основная.
Выводы экспертов не всегда могут быть категоричными и
определенными. Само по себе наличие вероятного вывода не может являться
основанием для проведения дополнительной экспертизы, поскольку при заданных
условиях, специфике предмета исследования либо уровне развития научного знания
вероятный вывод является предельно достижимым.
Дополнительная экспертиза назначается при неясности и
непредсказуемости выводов по результатам ознакомления с исследовательской и
заключительной частями, когда неизвестным остается положительная или отрицательная
оценка искомых фактов. Назначение дополнительной экспертизы необходимо в том
случае, когда допрос эксперта в судебном заседании не восполнил необходимую
информацию.
Экспертное заключение будет отличаться неполнотой при
наличии в исследовательской части заключения сведений о проведении изучения не
всех представленных эксперту (экспертам) образцов, а только их части.
Основанием для назначения дополнительной экспертизы
является рассмотрение и разрешение экспертом не всех поставленных перед ним
вопросов, а только некоторых из них, независимо от того, какую значимость
эксперт придает каждому из числа поставленных вопросов.
Дополнительная экспертиза может быть назначена при
появлении новых вопросов, ранее упущенных судом или лицами, участвующими в
деле. Поводом для новых вопросов может послужить ознакомление с результатами
проведенной ранее экспертизы.
Дополнительная экспертиза по своей природе не
направлена на то, чтобы конкурировать с основной экспертизой. Поэтому
дополнительная экспертиза может быть беспрепятственно поручена тому же эксперту
(экспертам), который (которые) были заняты проведением основной экспертизы.
При временном отсутствии, временной
нетрудоспособности, занятости прежних экспертов дополнительная экспертиза может
быть поручена иным экспертам.
По уголовным
делам, следователь может назначить дополнительную судебно-бухгалтерскую
экспертизу, если после представления экспертом-бухгалтером
заключения возникли новые обстоятельства в расследуемом деле, которые невозможно
решить без дополнительной экспертизы. В частности, такими обстоятельствами
могут быть появление новых документов, представленных обвиняемым
или добытых следователем, и нужно исследовать документы за более
длительный период и у разных материально ответственных лиц;
необходимость изучить документы, изъятые из архивов других
предприятий, которые ранее не были представлены на экспертное
исследование, и т.п.[1]
Проведение дополнительной экспертизы по
расследуемому делу может быть поручено тому же эксперту-бухгалтеру, который
провел экспертизу, если его деловые качества не вызывают
сомнения. Это позволяет сократить сроки проведения дополнительной
экспертизы и обеспечивает полноту экспертного исследования. Вместе с тем следователь,
судья могут поручить проведение дополнительной экспертизы другому эксперту или
даже другому экспертному учреждению. Аналогично обвиняемый может выдвигать
ходатайство о проведении дополнительной экспертизы избранным им
экспертом-бухгалтером, о чем следователем составляется отдельный
протокол. Если ходатайство обвиняемого не удовлетворено, то
следователь или суд должны мотивировать свое решение.
Назначение дополнительной или экспертизы так же оформляется определением, в котором
судом должны быть либо поставлены дополнительные вопросы, на которые следует
дать ответ эксперту, либо должны быть изложены мотивы несогласия суда с ранее
данным заключением , так же в определении указывается наименование суда; дату
назначения дополнительной судебно- бухгалтерской экспертизы; наименования сторон
по рассматриваемому делу; наименование дополнительной судебно- бухгалтерской
экспертизы; факты, для подтверждения или опровержения которых назначается
экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом; фамилию, имя и отчество
эксперта либо наименование экспертного учреждения, которому поручается
проведение экспертизы; представленные эксперту материалы и документы для
сравнительного исследования; особые условия обращения с ними при исследовании,
если они необходимы; наименование стороны, которая производит оплату
экспертизы.
В определении
суда также указывается, что за дачу заведомо ложного заключения эксперт
предупреждается судом или руководителем судебно-экспертного учреждения, если
экспертиза проводится специалистом этого учреждения, об ответственности,
предусмотренной Уголовным кодексом Российской Федерации.[2]
Если установление дополнительных обстоятельств по делу
требует одновременного проведения исследований с использованием различных
областей знания или с использованием различных научных направлений в пределах одной
области знания, то судом назначается комплексная экспертиза.
Комплексная экспертиза включает в себя две и более
различного рода судебные экспертизы, одновременное или совместное проведение которых
необходимо для решения общей задачи, поставленной перед экспертами судом.
По результатам проведенных исследований эксперты
формулируют общий вывод об обстоятельствах и излагают его в заключении, которое
подписывается всеми экспертами.
Эксперты, которые не участвовали в
формулировании общего вывода или не согласны с ним, подписывают только свою
исследовательскую часть заключения.
В случае необходимости проведения дополнительной судебно-
бухгалтерской экспертизы повышенной сложности судом назначается комиссионная
экспертиза.
Комиссионная экспертиза, так же как и подавляющая
часть комплексных экспертиз, производится двумя или большим составом экспертов.
Ее отличие от комплексной экспертизы состоит в том, что все эксперты являются
высококвалифицированными специалистами в одной и той же области знания.
При проведении комиссионной судебно- бухгалтерской
экспертизы все назначенные эксперты вправе совещаться между собой, совместно
анализировать полученные результаты без каких-либо ограничений.
Если мнения экспертов при подготовке ответов на
поставленные вопросы совпадают, то они имеют возможность составить и подписать
единое экспертное заключение.
Если мнения экспертов не совпадают, то каждый из них
вправе составить собственное заключение по тем вопросам, по которым возникли
разногласия. Иные вопросы могут быть освещены в едином экспертном заключении.
Раздел
2: Права и обязанности эксперта при производстве дополнительной судебно-
бухгалтерской экспертизы.
Эксперт обязан принять к производству порученную ему
судом дополнительную судебно- бухгалтерскую экспертизу и провести полное
исследование представленных материалов и документов; дать обоснованное и
объективное заключение по поставленным перед ним вопросам и направить его в
суд, назначивший экспертизу; явиться по вызову суда для личного участия в
судебном заседании и ответить на вопросы, связанные с проведенным исследованием
и данным им заключением.
В случае, если поставленные вопросы перед экспертом выходят
за пределы специальных знаний эксперта либо материалы и документы непригодны
или недостаточны для проведения исследований и дачи заключения, эксперт обязан
направить в суд, назначивший экспертизу, мотивированное сообщение в письменной
форме о невозможности дать заключение по дополнительно поставленным вопросам..
Эксперт обеспечивает сохранность
представленных ему для исследования материалов и документов и возвращает их в
суд вместе с заключением или сообщением о невозможности дать заключение.
Руководитель
государственного судебно-экспертного учреждения в порядке контроля оценивает
приведенные доводы и принимает меры для надлежащего проведения порученной
экспертизы путем замены эксперта, назначения комиссионной экспертизы,
привлечения наряду со штатными сотрудниками экспертной лаборатории иных
специалистов.
Отказ от проведения
экспертизы по причине невозможности ее осуществления не принимается, если он
основан лишь на субъективной оценке уровня развития научного знания,
свидетельствующей о недостаточной или пробельной подготовке самого эксперта, а
также его неспособности применить известные научные методы для решения
конкретных задач.
Проблема
несоответствия в оценках возможности (доступности) осуществления дополнительного
экспертного исследования, которая возникает у эксперта и руководителя государственного
судебно-экспертного учреждения, остается недостаточно урегулированной
законодателем. Она не может иметь слишком прямолинейного решения по принципу
приоритетного мнения руководителя учреждения, поскольку проблема имеет
отношение не к принятию административного волевого решения, а к сфере научных
познаний.[3]
Эксперт не вправе самостоятельно
собирать материалы для проведения дополнительной судебно- бухгалтерской экспертизы;
вступать в личные контакты с участниками процесса, если это ставит под сомнение
его незаинтересованность в исходе дела; разглашать сведения, которые стали ему
известны в связи с проведением экспертизы, или сообщать кому-либо о результатах
экспертизы, за исключением суда, ее назначившего.
Эксперт, поскольку это необходимо для дачи заключения,
имеет право повторно знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету
экспертизы; просить суд о предоставлении ему дополнительных материалов и документов
для исследования; задавать в судебном заседании вопросы лицам, участвующим в
деле, и свидетелям; ходатайствовать о привлечении к проведению экспертизы
других экспертов.
Заключение:
Таким образом,
дополнительная судебно- бухгалтерская экспертиза назначается в случаях
недостаточной ясности или неполноты заключения эксперта. Назначение
дополнительной экспертизы необходимо в том случае, когда допрос эксперта в
судебном заседании не восполнил необходимую информацию.
Проведение
дополнительной экспертизы может быть поручено тому же эксперту-бухгалтеру,
который провел экспертизу, если его деловые качества не
вызывают сомнения. Это позволяет сократить сроки проведения
дополнительной экспертизы и обеспечивает полноту экспертного исследования.
Вместе с тем следователь, судья могут поручить проведение
дополнительной экспертизы другому эксперту или даже другому экспертному
учреждению. Аналогично обвиняемый может выдвигать ходатайство о проведении
дополнительной экспертизы избранным им экспертом-бухгалтером.
Т.е. дополнительная экспертиза назначается не тогда,
когда выводы первоначальной экспертизы ставятся судом под сомнение, а в случае
неясности некоторых вопросов, которые возникли у суда и которые не нашли свое
отражение или были недостаточно исследованы при проведении первоначальной экспертизы.
Библиография:
1. Комментарий к Гражданскому
процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный), под ред. Г.А.
Жилина. – «ТК Велби», 2004 г.Г.А. Атанесян, С.П. Голубятников «Судебная
бухгалтерия», М.1989
2. Правовая бухгалтерия, по ред. С.Г.
Чаадаева М.2001г.
3. Н.Т. Белуха «Судебно- бухгалтерская
экспертиза», М.1993г.
[1] Н.Т. Белуха «Судебно- бухгалтерская
экспертиза», М.1993г. С.87
[2] Ст.80 ГПК РФ от 14 ноября
2002г.
[3] Комментарий к Гражданскому
процессуальному кодексу Российской Федерации (постатейный), под ред. Г.А.
Жилина. – «ТК Велби», 2004 г.С. 342