Содержание

Приказ об учетной политики. 3

Журнал хозяйственных операций за январь. 5

Схемы счетов. 12

Расчет операций. 14

Бухгалтерский баланс. 17

Список литературы.. 20

 

Приказ об учетной политики

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с нормативными и законодательными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и исчисление налогов в Российской Федерации в 2003 г.

1.Бухгалтерский учет в организации.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной системы с использованием компьютерной техники (Программа 1С), способом двойной записи на основании рабочего плана счетов, разработанного в организации.

2.Основные средства.

В состав основных средств учитывается имущество стоимостью свыше 10000 рублей и сроком службы более 12 месяцев.

Основные средства стоимостью менее 10000 руб., приобретенные до 01 января 2003 года, учитываются в составе основных средств до момента их выбытия.

Имущество стоимостью менее 10000 руб., учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

Имущество со сроком службы менее 1 года учитываются в составе материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

3.Амортизация основных средств.

Амортизация основных средств  рассчитывается линейным способом для всех основных средств.

Срок амортизации устанавливается конкретно по каждому основному средству по наименьшему сроку, установленной для каждой группы.

Амортизация для целей бухгалтерского учета начисляется исходя из сроков полезного использования основных средств, установленных для каждой группы ОС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

4. Ремонт основных средств.

Ремонтный фонд на предприятии не создается.

Расходы на ремонт признаются расходами в полной сумме в том периоде, в котором они осуществляются.

Аналогичный порядок учета расходов на ремонт основных средств применяется к арендованным основным средствам.

5. Нематериальные активы.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденным Приказом МинФина России от 16.10.2000 №91н.

Амортизация нематериальных активов определяется приказом руководителя.

6. Выручка от реализации.

Выручка от  реализации отражается в бухгалтерском учете по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

7.Учет материалов, товаров, продукции, ценных бумаг.

Материалы, товары и ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по фактической цене приобретения.

При отпуске в производство материалов их оценка производится методом ФИФО.

При выбытии материалов их оценка производится методом ФИФО.

Оценка готовой продукции производится по плановой себестоимости.

Списание готовой продукции производится по методу ФИФО.

8.Распределение расходов по видам деятельности.

Общехозяйственные расходы распределяются по разным видам деятельности пропорционально выручке от этих видов деятельности.

9.Подотчетные суммы:

Авансовые отчеты по командировкам по России сдаются в течение 3-х рабочих дней с даты окончания командировки.

Авансовые отчеты по командировкам за пределы России сдаются в течение 10-ти рабочих дней с даты окончания командировки.

Авансовые отчеты хозяйственным и прочим расходам сдаются в течение 90 календарных дней с даты выдачи денежных средств.

10.Инвентаризация

Инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров и ценных бумаг производится 1 раз в 3 года.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности производится 1 раз в год..

11. Изменения и дополнения к учетной политике.

Данная учетная политика может дополняться и уточняться отдельными приказами по организации при неоднозначном толковании вновь введенных законодательных актов (с доведением внесенных изменений до налоговых органов).

Вопросы, не освещенные в данной учетной политике и изменения внесенные в законодательные акты, регулирующие порядок ведения  бухгалтерского учета в течение года, отражаются с учетом требований правил ведения учета.

Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на главного бухгалтера.

Журнал хозяйственных операций за январь

№

Дата

Документы,

Содержание операции

Сумма

Проводка

Дт

Кт

1

03.01

Счет –фактура, накладная

От АО «Дальком» поступил компьютер на сумму 4200 руб, в.т.ч. НДС 700 р.

3500

700

08

19

60

60

2

04.01

Счет, выписка банка

Перечислено АО «Дальком» за компьютер

4200

60

51

3

04.01

Счет-фактура, акт выполненных работ

Начислено АО «Парус» за подготовку компьютера к эксплуатации 96 руб., в.т.ч. НДС 16 руб.

80

16

08

19

60

60

4

04.01

Счет, выписка банка

Перечислено АО «Парус» за выполнение работы по вводу компьютера в эксплуатацию

96

60

51

5

05.01

Акт ввода в эксплуатацию

Компьютер введен в эксплуатацию

3580

01

08

6

05.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Списывается на расчеты с бюджетом НДС, уплаченный за компьютер

716

68

19

7

07.01

Счет –фактура, накладная

Предприятием приобретен программный продукт у ОАО «Партнер» на сумму 1200 руб, в т.ч. НДС – 200 руб.

1000

200

08

19

60

60

8

07.01

Договор поставки, торг-12, счет-фактура

Согласно договору отгружено 60 трансформаторов АО «Темп» по цене 50 руб. за единицу

3000

90/2

43

9

07.01

Счет

Выставлен счет АО «Темп» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%)

4290

62

90/1

10

08.01

Выписка банка

Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы

4290

51

62

11

08.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Отражен НДС, полученный от покупателей

540

90/3

68

12

08.01

Договор поставки, приходная накладная, счет-фактура

От завода «Метиз» получены материалы

- провод медный 20 кг по 4,7 руб. за кг;

- сердечники 60 шт. по 2 руб. за шт.

- болты с гайками 6 кг. По 1 руб. за 1 кг.

Общая сумма по счет-фактуре 253,56 руб., в т.ч. НДС -18%

220

94

120

6

33,56

10

10

10

10

19

60

60

60

60

60

13

08.01

Счет, выписка банка

Заводу «Метиз» перечислено за материалы

220

60

51

14

08.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Списывается на расчеты с бюджетом НДС по материалам

33,56

68

19

15

09.01

Накладная внутреннего перемещения

Материалы отпущены в производство:

Провод медный 15 кг.

Сердечники -45 шт.

Болты с гайками 3 кг.

163,5

20

10

16

09.01

Договор поставки, торг-12, счет-фактура

Согласно договору отгружено 95 трансформаторов ТОО «Техника» по цене 50 руб., за ед.

4750

90/2

43

17

09.01

Счет

Выставлен счет ТОО «Техника» за реализованные трансформаторы (в т.ч. наценка 25%, НДС 18%)

6792,5

62

90/1

18

11.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Поступило на расчетный счет за проданные трансформаторы

6792,5

51

62

19

11.01

Счет-фактура, расчетные ведомости

Отражен НДС, полученный от покупателей

1036,14

90/3

68/2

20

13.01

Чек, выписка банка, приходный кассовый ордер

По чеку № 72391 получено:

- на выдачу зарплаты за декабрь

- на хозяйственные нужды

-Итого

5530

500

6030

50

51

21

13.01

Выписка банка, расчетные ведомости

Перечислено с расчетного счета:

-НДФЛ за декабрь

-Взносы в ПФР за декабрь

-Взносы ФСС

-Взносы  в ФОМС за декабрь

- НДС за декабрь

718,9

1106

176,96

154,84

1345

68

69/1

69/2

69/3

68

51

22

13.01

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет Матвееву Н.К. для приобретения электродрели

500

71

50

23

13.01

Расчетно-платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдана зарплата за декабрь

4828

70

50

24

15.01

Расчетно-платежная ведомость

Задепонирована зарплата за декабрь

702

76/4

70

25

15.01

Расходный кассовый ордер

Задепонированная зарплата сдана на расчетный счет

702

51

76/4

26

16.01

Авансовый отчет

Утвержден авансовый отчет Матвеева Н.К. (приобретены 2 дрели по цене 260 руб.)

520

20

71

27

16.01

Расходный кассовый ордер

Матвееву Н.К. оплачен перерасход

20

71

50

28

16.01

Чек, приходный кассовый ордер

По чеку № 72392 получено в кассу на командировочные расходы

5000

50

51

29

17.01

Расходный кассовый ордер

Выдано Моргунову П.В. на командировочные расходы

5000

71

50

30

25.01

Авансовый отчет

Моргуновым П.В. предоставлен отчет о авансовый отчет

3576,27

553,73

26

19

71

71

31

25.01

Приходный кассовый ордер

Моргуновым П.В. внесен в кассу остаток аванса

870

50

71

32

25.01

Расчетно – платежная ведомость

Начислена зарплата за январь

6651,68

20

70

33

25.01

Расчетно – платежная ведомость

Произведены удержания из зарплаты:

НДФЛ

372,32

70

68

34

25.01

Расчетно – платежная ведомость

Начислены взносы в ПФР

ФСС

ФОМС

1324,8

211,97

185,47

20

69/1

69/2

69/3

35

26.01

Ведомость начисления амортизации

Начислен износ по основным средствам

246,91

20

02

36

27.01

Счет

Получен счет от ЗАО «Копия» за копировальный аппарат 4800, в.т.ч. НДС 800 руб.

4000

800

08

19

60

60

37

27.01

Расходный кассовый ордер

Выдано в подотчет Матвееву Н.К. на доставку копировального аппарата

96

71

50

38

27.01

Авансовый отчет

Предоставлен авансовый отчет Матвеевым Н.К.

96

08

71

39

28.01

Акт ввода в эксплуатацию

Копировальный аппарат принят на учет

4096

01

08

40

28.01

Счет

Оплачен счет ЗАО «Копия»

4800

60

51

41

28.01

Счет –фактура, разработочные ведомости

Списывается на расчеты с бюджетом НДС по копировальному аппарату

800

68

19

42

28.01

Счет

Выставлен счет на оплату аренды 3600 руб., в т.ч. НДС -600 руб.

3000

600

20

19

76

76

43

29.01

Выписка банка

Перечислена АО « Дальэкс» арендная плата

3600

76

51

44

29.01

Счет –фактура, разработочные ведомости

Списан на расчеты с бюджетом НДС уплаченный за аренду

600

68

19

45

31.01

Приходная накладная, карточки учета

Выпущено из производства и оприходовано на склад 300 трансформаторов по цене 50 руб.

15000

43

20

46

31.01

Разработочные таблицы

Определен финансовый результата от реализации трансформаторов

1756,36

90/9

99

47

31.01

Расчет

Рассчитан налог на имущество

47,63

99

68

48

31.01

Расчет

Рассчитан налог на прибыль

421,53

99

68

Оборотно- сальдовая ведомость

№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

25980

 

7676

 

33656

 

2

 

3800

 

246,91

 

4046,91

8

 

 

8676

7676

1000

 

10

400

 

220

163,5

456,5

 

19

89

 

2903,29

2149,56

842,73

 

20

 

 

12304,33

15000

 

2695,67

26

 

 

3576,27

 

3576,27

 

43

10750

 

15000

7750

18000

 

50

545

 

11900

10444

2001

 

51

118510

 

11784,5

27447,7

102846,8

 

60

 

 

9316

10549,56

 

1233,56

62

 

 

11082,5

11082,5

0

0

68

 

2011

4213,46

2417,62

 

215,16

69

 

677

1437,8

1722,24

 

961,44

70

 

5530

5200,32

7353,68

 

7683,36

71

 

 

5616

5616

0

0

76

 

 

4302

4302

0

0

80

 

18350

 

 

0

18350

82

 

5600

 

 

0

5600

83

 

117611

 

 

0

117611

84

 

2695

 

 

0

2695

90

 

 

11082,5

11082,5

0

0

99

 

 

469,16

1756,36

 

1287,2

 

156274

156274

126760,13

126760,13

162379,3

162379,3

Схемы счетов

Счет 51 Расчетный счет

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Сальдо начальное

 

 

Сальдо начальное

118510

 

 

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

4290

4200

4200

3500

 

 

6792,5

96

96

700

702

220

220

96

 

6030

4800

1200

 

3501,7

 

253,56

 

5000

 

4800

 

4800

 

 

3600

Итого по дебету

Итого по кредиту

 

9316

10549,56

 

 

Сальдо конечное

Итого по дебету

Итого по кредиту

1233,56

11784,5

27447,7

Сальдо конечное

 

102846,8

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Счет 70 Расчеты по оплате труда

 

Сальдо начальное

 

Сальдо начальное

 

 

 

5530

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

3500

3580

4828

702

80

4096

372,32

6651,68

1000

 

4000

 

96

Итого по дебету

Итого по кредиту

 

8676

7676

 

 

 

Сальдо конечное

Итого по дебету

Итого по кредиту

5200,32

7353,68

 

 

Счет 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами

Счет 10 Материалы

Сальдо начальное

Сальдо начальное

Сальдо начальное

 

400

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

702

702

220

163,5

3600

3600

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по дебету

Итого по кредиту

 

4302

4302

 

 

Сальдо конечное

Сальдо конечное

Итого по дебету

Итого по кредиту

0

 

220

163,5

Сальдо конечное

 

456,5

Счет 68 Расчеты с бюджетом

Счет 69 Расчеты по соц.страхованию

 

 

Сальдо начальное

 

Сальдо начальное

 

 

2011

 

677

 

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

 

716

540

1437,8

1722,24

 

 

 

 

33,56

1036,14

 

 

2063,9

372,32

Итого по дебету

Итого по кредиту

 

800

47,63

 

 

 

600

421,53

1437,8

1722,24

 

Итого по дебету

Итого по кредиту

 

Сальдо конечное

 

4213,46

2417,62

 

961,44

 

 

Сальдо конечное

 

215,16

 

 

Счет 62 Расчеты с покупателями

Счет 90 Продажи

 

Сальдо начальное

 

Сальдо начальное

 

 

 

 

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

 

4290

4290

3000

4290

 

6792,5

6792,5

540

6792,5

 

 

 

4750

 

Итого по дебету

Итого по кредиту

1036,14

 

 

 

1756,36

 

11082,5

11082,5

 

 

Сальдо конечное

 

 

 

 

 

Итого по дебету

Итого по кредиту

 

11082,5

11082,5

 

Сальдо конечное

 

0

 

 

Счет 26

 

Счет 71

 

 

Сальдо начальное

 

Сальдо начальное

 

 

 

 

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

 

3576,27

500

520

 

 

20

3576,27

 

 

5000

553,73

 

96

870

 

 

96

 

 

 

Итого по дебету

Итого по кредиту

 

Итого по дебету

Итого по кредиту

5616

5616

 

3576,27

0

Сальдо конечное

 

 

 

Сальдо конечное

0

 

 

0

 

Счет 02 Амортизация основных средств

 

 

Сальдо начальное

 

 

3800

 

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

 

246,91

 

 

Итого по дебету

Итого по кредиту

 

0

246,91

 

 

 

Сальдо конечное

 

4046,91

 

 

Х

Расчет операций

Данные к операции №30.

Агент по снабжению Моргунов П.В. находился в командировке с 18.01. по 23.01. в г. Москве. Цель командировки – заключение договоров. Проживал в гостинице (стоимость 1 дня – 96 руб.). Билет «Хабаровск - Москва» 1500 руб., «Москва - Хабаровск» - 1650 руб.

5 * 96 = 480 руб. = гостиница

3150 руб. – стоимость билетов

5 * 100 = 500 руб. – суточные

Дт26  Кт71 – 3076,27 руб.

Дт19  Кт71 – 553,73 руб.

Дт26  Кт71 – 500 руб.

Данные к операции № 32.

В составе предприятия 6 человек.

1). Иванов С.В., руководитель, оклад 800 руб.

2). Моргунов П.В., агент по снабжению, оклад 690 руб.

3). Федоров В.П., токарь, оклад 650 руб.

4). Смирнова Е.Е., главный бухгалтер, оклад 750 руб., на иждивении двое детей.

5). Матвеев Н.К., токарь, оклад 650 руб.

6). Евдокимова С.Н., уборщица, оклад 600 руб., один ребенок на иждивении.

ФИО работника

Оклад

Надбавка 30%

За выслугу 30%

Итого начислено

Льгота

База НДФЛ

Ставка НДФЛ, %

Сумма НДФЛ

Итого к выдаче

Иванов С.В.

800

240

240

1280

400

880

13

114,4

1165,6

Моргунов П.В.

690

207

207

1104

400

704

13

91,52

1012,48

Федоров В.П.

650

195

195

1040

400

640

13

83,2

956,8

Смирнова Е.Е.

750

225

225

1200

1600

-

13

-

1600

Матвеев Н.К.

650

195

195

1040

400

640

13

83,2

956,8

Евдокимова С.Н.

600

180

180

960

1000

-

13

-

960

ИТОГО

6624

6651,68

Данные к операции № 35.

Состав основных средств.

№ п/п

Наименование основных средств

Первоначальная стоимость

Годовые нормы амортизации

Начисленная сумма износа за январь

1

Станок токарный

5045

6%

25,23

2

Программатор

8000

6%

40

3

Принтер

4100

30%

102,5

4

Печатная машинка «Olivetti»

3500

18%

52,3

5

Станок фрезерный

5335

6%

26,68

ИТОГО

25980

246,91

Бухгалтерский баланс

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

22180

29609

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

           ИТОГО по разделу I

190

22180

29609

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

11150

23033

          в том числе:

 

     сырье, материалы и другие аналогичные

 

400

457

     ценности

     животные на выращивании и откормке

 

     затраты в незавершенном производстве

 

     готовая продукция и товары для перепродажи

 

10750

18000

     товары отгруженные

 

     расходы будущих периодов

 

     прочие запасы и затраты

 

4576

Налог на добавленную стоимость по приобретеннным ценностям

220

89

842

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

     в том числе покупатели и заказчики

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

     в том числе покупатели и заказчики

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

119055

104847

Прочие оборотные активы

270

          ИТОГО по разделу II

290

130294

128722

БАЛАНС

300

152474

158331

ПАССИВ

Код показателя

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

18350

18350

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

Добавочный капитал

420

117611

117611

Резервный капитал

430

8295

8295

          в том числе:

 

     резервы, образованные в соответствии с

     законодательством

     резервы, образованные в соответствии с

 

     учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

1287

          ИТОГО по разделу III

490

144256

145543

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

          ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

8218

12788

          в том числе:

 

     поставщики и подрядчики

1233

     задолженность перед персоналом организации

 

5530

7683

     задолженность перед государственными вне-

     бюджетными фондами

 

 

677

961

     задолженность по налогам и сборам

 

2011

215

     прочие кредиторы

 

2696

Задолженность перед участниками (учредителя-                            ми) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

          ИТОГО по разделу V

690

8218

12788

БАЛАНС

700

152474

158331

Список литературы

1.     Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. №129-ФЗ.с последующими изменениями и дополнениями.

2.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бух­галтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Мин­фина РФ от 29.07.1998 г. № 34н с изменениями и дополне­ниями от 24.03.2000 г. с последующими изменениями и дополнениями.

3. Положения по бухгалтерскому учету

4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие. М., Экспертное бюро, М., «Экспертное бюро» Приор, 2000 г.-250 с

5.     Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. М., «Эк­спертное бюро, 2004 г.-450 с

6.                Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различной формы собственности. М., 2003 г.-351 с.

7.                Кондраков Н. П., Кондраков ИЛ. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М., «Проспект» - 2001 г.-267с.

8.                Мураховская И. С.Бухгалтерский учет и отчетность. Сборник нормативных документов и справочных материалов, М., 2000 г.- 278 с.

9.                Пошерстняк Е.Б. Кассовые операции. М.,2003г.-167 с.

10.           Токарев И.Н. Бухгалтерский учет. М., «ИД ФБК Пресс», 2002 г.-278 с