Содержание

1.Основные правила составления консолидированной отчетности. 3

2. Способы консолидации. 5

3. Контрольная работа. 8

Список литературы.. 28

 

1.   Основные правила составления консолидированной отчетности

Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность составляется по следующим видам деятельности:

■   основная деятельность организаций промышленности;

■   основная деятельность строительных, монтажных, ремонт­но-строительных, буровых, проектных и изыскательских организаций;

■   основная деятельность геологических организаций и топо-графо-геодезических организаций (экспедиций);

■   основная деятельность организаций по материально-техни­ческому снабжению и сбыту и др.

Отраслевые министерства, другие федеральные органы ис­полнительной власти (ГТК РФ и др.) имеют право расширять приведенный перечень видов деятельности, в разрезе которых составляется и представляется сводная бухгалтерская отчет­ность.[5,89]

Необходимость в составлении консолидированных отчетов распространяется на те организации, которые имеют дочерние и зависимые общества и обязаны включать сведения об их дея­тельности в годовой отчет головного предприятия.

В соответствии со ст. 105 части первой ГК РФ дочерним при­знается хозяйственное общество, если другое (основное) хозяй­ственное общество или товарищество имеет возможность опре­делять решения, принимаемые таким обществом в силу преобла­дающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным договором, либо иным образом.

Зависимое хозяйственное общество согласно статье 106 час­ти первой ГК РФ признается таковым, если другое общество располагает более двадцатью процентами голосующих акций ак­ционерного общества или двадцатью процентами уставного ка­питала общества с ограниченной ответственностью.

Организация, имеющая в своем составе дочерние и зависи­мые общества, представляет сводную годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 25 апреля следующего за отчетным года, и обязана представлять ее в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством РФ.

В пределах этого срока представляют указанную отчетность унитарные предприятия. Конкретный срок определяет государ-ственный орган или орган местного управления, уполномочен­ный на его создание.

Объединения юридических лиц (союзы, ассоциации), со­зданные на добровольных началах организациями, составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, определенном в учредительных документах указанных объединений. [3,19]

Методика составления сводной годовой бухгалтерской от­четности материнским предприятием, имеющим в своем составе дочерние и зависимые общества предусматривает:

■   прямое суммирование показателей активов и пассивов об­щества;

■   суммирование в пропорции, исходя из доли участия в устав­ном капитале, если она составляет менее 50% уставного ка­питала дочернего общества;

■   взаимные обязательства материнского и дочернего пред­приятия, отраженные по счету «Расчеты с дочерними (зави­симыми) предприятиями», погашаются и в сводную отчет­ность не включаются;

 Аналогичная методика применяется в отношении показате­лей «Отчета о финансовых результатах» (ф. .№ 2), отражаю­щих взаимные объемы реализации товаров, продукции, ра­бот и услуг между указанными участниками (строка 010), текущие издержки по ним (строка 020), прочие операцион­ные расходы (строка 100), а также прочие внереализацион­ные доходы (строка 120) и прочие внереализационные рас­ходы (строка 130);

■   прибыль дочерних обществ суммируется.

Показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества подлежат включению в сводную бухгалтерскую отчетность ос­новного общества за отчетный период, начиная с даты государ­ственной регистрации дочернего общества.

Основное общество, имеющее вложение капитала в зависи­мое общество, не должно включать в сводную бухгалтерскую от­четность показатели бухгалтерской отчетности зависимых об­ществ. [4,111]

Подробная информация о них приводится в разделе поясни­тельной записки к сводной бухгалтерской отчетности, раскрыва­ющем финансовые вложения по каждому зависимому обществу. Содержание данной информации включает:

наименование зависимого общества;

местонахождение (юридический адрес); величину уставного капитала;

размер вклада и удельный вес его в уставном капитале зави­симого общества;

предполагаемая стратегия дальнейшего участия в деятельно­сти данного общества.

2. Способы консолидации

Методическими рекомендациями установлено, что в случае наличия у головной организации дочерних и зависимых обществ одновременно, сводная бухгалтерская отчетность составляется путем объединения показателей бухгалтерской отчетности го­ловной организации и бухгалтерской отчетности дочерних об­ществ, и включения данных об участии в зависимых обществах. То есть способы консолидации дочерних и зависимых обществ различны и по существу соответствуют международным методам консолидации. При этом необходимо отметить, что способы кон­солидации дочерних обществ значительно сложнее, чем зависи­мых, поэтому в методических рекомендациях этому вопросу уде­лено больше внимания.

Для консолидации отчетности дочерних обществ предусмат­риваются два способа:

1. В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются в пол­ной величине все активы и пассивы, финансовые результаты в части доходов и расходов головной организации и дочерних об­ществ. Консолидирование осуществляется в два этапа: сначала построчно суммируются соответствующие показатели бухгал­терской отчетности головной организации и дочерних обществ, а затем для исключения двойных оборотов применяются выче­ты обязательствам, имуществу, финансовым результатам, не от­носящимся непосредственно к деятельности Группы. [5,89]

Подлежат исключению из сводного баланса следующие пока­затели:

1) финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ;

2) показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую за­долженность между головной организацией и дочерними обще­ствами, а также между дочерними обществами;

3) прибыль от операций между головной организацией и до­черними обществами, то есть на эту сумму уменьшается балансо­вая стоимость имущества, на создание или приобретение которо­го была использована прибыль;

4) дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами голов-нон организации, а также головной организацией своим дочер­ним обществам. В сводной бухгалтерской отчетности отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в Группу.

Исключаются из сводного отчета о финансовых результатах такие показатели, как:

1) выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерними обществами (а также между дочерними обществами одной головной организации) и затраты, приходящиеся на эту реализацию;

2) дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами голов­ной организации (либо другим дочерним обществам той же го­ловной организации), а также головной организацией своим до­черним обществам. В сводном отчете о финансовых результатах отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организаци­ям и лицам, не входящим в Группу;

3) любые иные доходы и расходы, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними общества­ми (а также между дочерними обществами одной головной орга­низации, не относящиеся к деятельности Группы).

2. В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются акти­вы, пассивы и финансовые результаты в части доходов и расходов головной организации и дочерних обществ не в полной величине, а исходя из доли голосующих акций дочернего общества, принад­лежащей головной организации, в их общем количестве или доли участия головной организации в уставном капитале дочернего общества. Затем применяются правила консолидации, установ­ленные Методическими рекомендациями (построчное суммиро­вание, исключение двойных оборотов). [7,64]

Включение данных о зависимых обществах в сводную бухгал­терскую отчетность осуществляется посредством отражения в ней двух расчетных показателей:

1)  отражающего стоимостную оценку участия головной орга­низации в зависимом обществе, показываемого в сводном бухгал­терском балансе отдельной статьей в группе статей «Долгосроч­ные финансовые вложения»;

2)  отражающего долю головной организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период, который представлен в сводном отчете о финансовых результатах отдель­но статьей «Капитализированный доход (убыток)» после группы статей по внереализационным доходам и расходам и включается в финансовый результат деятельности Группы. Правила расчета указанных показателей приведены в Мето­дических рекомендациях.

Необходимо отметить, что включение в сводный баланс и в сводный отчет о финансовых результатах при консолидации как дочерних, так и зависимых обществ специальных показателей, рассчитываемых по установленным в настоящих Методических рекомендациях правилам, является отличительной особенностью формирования сводной бухгалтерской отчетности и регламенти­руется международными правилами консолидации.

При объединении данных по дочерним обществам в сводную бухгалтерскую отчетность используются следующие расчетные показатели:

■   «Деловая репутация дочерних обществ», если при объедине­нии бухгалтерской отчетности головной организации и до­чернего общества балансовая оценка у головной организа­ции финансовых вложений в дочернее общество отличается от номинальной стоимости акций дочернего общества (сто­имостной оценки доли участия головной организации в ус­тавном капитале дочернего общества), то указанная разница отражается в сводном бухгалтерском балансе отдельной ста­тьей;

■   если при объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества, в котором головная орга­низация имеет более пятидесяти, но менее ста процентов го­лосующих акций акционерного общества или более пятиде­сяти, но менее ста процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, в сводном бухгалтерском балансе и в сводном отчете о финансовых результатах отра­жаются отдельно два расчетных показателя: доля меньшин­ства в уставном капитале и доля меньшинства в финансовых результатах деятельности общества.

Определения указанных показателей и правила их расчета приведены в Методических рекомендациях.

3. Контрольная работа

 1 .По данным об остатках средств и источников их образования открыть счета бухгалтерского учета на О1.12.2004_г. (Таблица I).

 2. Составить корреспонденцию счетов и отразить хозяйственные операции за декабрь на счетах бухгалтерского учета (Таблица 2).

3.Составить оборотно - сальдовую ведомость (Таблица 3).

4. Заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности;

 Ф.1 Бухгалтерский баланс:

 Ф.2 Отчет о прибылях и убытках;

 Ф_3. Отчет об изменениях капитала;

 Ф.4. Отчет о движении денежных средств;

 Ф.5 Приложение к бухгалтерскому балансу.

Примечание. Исходные данные в таблице 2 приведены для базового варианта. Для обеспечения индивидуального характера задания, приведенные значения необходимо увеличить на произведение (2 х порядковый номер варианта). Например, по пятому варианту, базовые значения сумм необходимо увеличить на 10 руб. (2 х 5). Номер варианта определяется по двум последним цифрам в номере зачетной книжки.

Данные об остатках по счетам бухгалтерского учета на начало года и на начало 4 квартала

Таблица I

Номер и     наименование счета

для всех вариантов на 01.0I  на 01.10

Номер и     наименование счета

для всех вариантов на 01.01  на   01.10

01        Основные средства

314000

364500

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

100000

49000

02 Амортизация   основных средств

60880

93200

68 Расчеты по налогам и сборам 68.1 Налог на доходы физических лиц(К)

12360

-

04 Нематериальные активы

60500

40500

68.2 Налог на прибыль

-

-

05 Амортизация НМА

24400

17080

68.3 НДС(к)

42756

10 Материалы

57640

51270

68.6 Налог на имущество (Д)

1900

19 НДС по приобретенным ценностям

-

-

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

 69.1 Расчеты по социальному страхованию (К)

6380

-

43 Готовая продукция

27032

7180

69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению (К)

31400

-

50 Касса

500

500

69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (К)

4100

-

51 Расчетный счет

141404

108780

70 Расчеты с персоналом по оплате труда (К)

72000

-

55 Специальные счета в банках

-

32624

71 Расчеты с подотчетными лицами (Д)

340

-

58 Финансовые вложения

S2000

130200

76.5 Расчеты с разными дебиторами

И кредиторами (К)

91060

141614

60 Расчеты с поставщиками (к)

107760

43065

80 Уставный капитал

110000

250000

62 Расчеты с покупателями (Д)

-

10000

83 Добавочный капитал

.

91595

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

60000

84 Нераспределенная прибыль

22220

-

Таблица 2

2.Журнал хозяйственных операций за 4 квартал

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма

Дт

Кт

1.

20.10. Приходный кассовый ордер Получено в кассу из банка по чеку на командировочные и хозяйственные расходы

3014

50

51

2.

20.10. Расходный кассовый ордер Выдано на командировочные расходы Иванову И.И.

2014

71

50

3.

25.10. Требование Оглушены материалы на производство продукции

24454

20

10

4.

31.10. Расчетная ведомость за октябрь Начислена зарплата основным

производственным рабочим

Произведены удержания НДФЛ ю зарплаты- 13%

56014

7281,82

20

20

70

68/1

5.

И.10. Начислен единый социальный налог за октябрь:

 ПФ- 20 %

ФСС-3,2%

ФОМС- 2.8 %

11202,80

1792,45

1568,39

20

20

20

69/2

69/1

69/3

6.

05.11. выписка с расчетного счета Перечислено с расчетного счета

- НДФЛ

- расчеты по социальному страхованию

- расчеты по пенсионному обеспечению

- расчеты по обязательному медицинскому страхованию

7281,82

1792,45

11202,80

1568,39

68/1

69/1

69/2

69/3

51

51

51

51

7.

10.11.Ведомость готовой продукции Поступила на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости

80014

43

20

8.

12.11. Бухгалтерская справка Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

80014

90/2

43

9.

12.11. Предъявлен счет-фактура покупателю Отражена реализации отгруженной продукции по продажной цене

 в т.ч. НДС-18%

160014

24409,92

62

90/3

90/1

68/3

10

15.11. Выписка с расчетного счета

Поступила на расчетный счет выручка за реализованную покупателям продукцию

160014

51

62

11

15.11. Бухгалтерская справка

Определен финансовый результат от реализации продукции

55590,08

90/9

99

12

20.11. Денежный чек. Приходный кассовый ордер.

Получены с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер. Выдана зарплата за октябрь

45014

45014

50

70

51

50

13

Ю.П.Расходный кассовый ордер

Выдано под отчет Петрову НА. на приобретение канцтоваров

514

71

50

14

11.12.Приходный ордер со склада

Поступили материалы от поставщика

 НДС 18%

3827

688,86

10

19

60

60

15

12.12.Платежное поручение

Материалы оплачены поставщику

Сумма НДС по оплаченным материалам отнесена в уменьшение НДС к оплате в бюджет                                           

4515,86

688,86

60

68

51

19

16

13.12. Справка бухгалтерии

Начислена неустойка за нарушение поставщиком сроков поставки

материалов в соответствии с договором

714

60

91

17

13.12.Авансовый отчет Петрова Н.А. Согласно копии чека приобретены канцтовары

431

26

71

18

Принят от Петрова Н.А. остаток неизрасходованной суммы подотчета

83

50

71

19

14.12.Акт инвентаризационной комиссии По результатам инвентаризации выявлены : излишки материалов на складе

недостача топлива на складе

10014

2014

10

94

91/1

10

20

14.12. Излишки материалов и топлива списаны на внереализационные доходы и расходы

10014

2014

10

91/2

91/1

94

21

31.12.Бухгалтерская справка

Списание сальдо субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи»

Субсчет 90.1

Субсчет 90.2

Субсчет 90.3

160014

80014

24408,92

90/1

90/9

90/9

90/9

90/2

90/3

22

31.12. Начислен налог на имущество

314

91/2

68/6

23

31.12. Бухгалтерская справка                            

Списание сальдо субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

Субсчет 91.1

Субсчет 91.2

10728

2328

91/1

91/9

91/9

91/2

24

31.12. Бухгалтерская справка

Сальдо прочих доходов и расходов списано на финансовый результат 99

8400

91/9

99

25

Начислен налог на прибыль 24%

15357,62

99

68

26

31.12. Реформация баланса: списание сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

48632,46

99

84

Оборотно – сальдовая ведомость

№ сче

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

та

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

314000

 

 

 

314000

 

2

 

60880

 

 

0

60880

4

60500

 

 

 

60500

0

5

 

24400

 

 

0

24400

10

57640

 

13841

26468

45013

 

19

 

 

688,86

688,86

0

0

20

 

 

102313,5

80014

22299,5

 

43

27032

 

80014

80014

27032

0

26

 

 

431

 

431

 

50

500

 

48111

47542

1069

 

51

141404

 

160014

74389,32

227029

 

58

82000

 

 

 

82000

0

60

 

107760

5229,86

4515,86

 

107046

62

 

 

160014

160014

0

0

67

 

100000

 

 

0

100000

68

1900

55116

7970,68

47363,36

9870,68

102479,4

69

 

41880

14563,64

14563,64

0

41880

70

 

72000

45014

56014

 

83000

71

340

 

2528

514

2354

 

76

 

91060

 

 

0

91060

80

 

110000

 

 

0

110000

84

 

22220

 

48632,46

 

70852,46

91

 

 

10728

10728

0

0

94

 

 

2014

2014

0

0

90

 

 

160014

160014

0

0

99

 

 

63990,08

63990,08

0

0

 

685316

685316

877479,6

877479,6

791598

791597,8

Бухгалтерский баланс

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

36100

36100

Основные средства

120

253120

253120

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

82000

82000

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

           ИТОГО по разделу I

190

371220

371220

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

84672

95276

          в том числе:

 

     сырье, материалы и другие аналогичные

 

57640

45013

     ценности

     животные на выращивании и откормке

 

     затраты в незавершенном производстве

 

22300

     готовая продукция и товары для перепродажи

 

27032

27032

     товары отгруженные

 

     расходы будущих периодов

 

     прочие запасы и затраты

 

431

Налог на добавленную стоимость по приобретен-                                         ным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

     в том числе покупатели и заказчики

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

     в том числе покупатели и заказчики

 

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

141904

228098

Прочие оборотные активы

270

2240

12225

          ИТОГО по разделу II

228816

335599

БАЛАНС

300

600036

706819

ПАССИВ

Код показателя

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

110000

110000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

          в том числе:

 

     резервы, образованные в соответствии с

     законодательством

     резервы, образованные в соответствии с

 

     учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

22220

70853

          ИТОГО по разделу III

490

132220

180853

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

100000

100000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

          ИТОГО по разделу IV

590

100000

100000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

367816

425466

          в том числе:

 

     поставщики и подрядчики

107760

107046

     задолженность перед персоналом организации

 

72000

83000

     задолженность перед государственными вне-

     бюджетными фондами

 

 

41880

41880

     задолженность по налогам и сборам

 

55116

102480

     прочие кредиторы

 

91060

91060

Задолженность перед участниками (учредителя-                            ми) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

          ИТОГО по разделу V

690

367816

425466

БАЛАНС

700

600036

706819

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых

 

 на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

     в том числе по лизингу

 

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

 

Товары, принятые на комиссию

 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

 

Обеспечения обязательств и платежей полученные

 

Обеспечения обязательств и платежей выданные

 

Износ жилищного фонда

 

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за

 

20

 

г.

КОДЫ

Форма N 2 по OКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

 

 

 

Организация

 

по ОКПО

 

Идентификационный номер налогоплательщика

 

ИНН

 

Вид деятельности

 

по ОКВЭД

 

Организационно-правовая форма/форма собственности

 

 

 

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)    

по ОКЕИ

384/385

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

135605

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и  аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

 

80014

(

 

)

Валовая прибыль

 

55591

 

Коммерческие расходы

 

(

 

)

Управленческие расходы

 

(

 

)

Прибыль (убыток) от продаж

 

55591

 

Прочие доходы и расходы

 

 

Проценты к получению

Проценты к уплате

 

(

 

)

Доходы от участия в других организациях

 

 

Прочие операционные доходы

 

 

Прочие операционные расходы

 

(

 

)

Внереализационные доходы

 

10728

 

Внереализационные расходы

 

2328

(

 

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

 

63991

 

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

 

 

Текущий налог на прибыль

 

15358

(

 

)

 

 

 

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

 

48633

 

СПРАВОЧНО

 

 

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

 

 

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

 

 

Утвержден

приказом Министерства финансов РФ

от 22 июля 2003 года N 67н

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

за

год

20

04

г.

КОДЫ

Форма N 4 по ОКУД

0710004

Дата (год, месяц, число)

 

 

 

Организация

ООО ФАА

по ОКПО

 

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

 

Вид деятельности

 

по ОКВЭД

 

Организационно-правовая форма / форма собственности

 

 

ООО/частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

 

141904

Движение денежных средств по текущей деятельности

 

 

 

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

 

160014

Авнсы полученные

 

 

 

Прочие доходы

 

148111

Денежные средства, направленные:

 

 

 

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

 

(

4515,86

)

(

)

на оплату труда

 

(

45014

)

(

)

на выплату дивидендов, процентов

 

(

)

(

)

на расчеты с внебюджетными фондами

 

(

1456364

)

(

)

выданные суммы в подотчет

 

(

2528

)

(

)

выданные авансы

 

(

13860

)

(

)

на расчеты по налогам и сборам

 

(

7281,82

)

(

)

на прочие расходы

 

(

3097

)

(

)

Чистые денежные средства от текущей деятельности

 

228098

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

 

 

 

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

 

 

 

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

 

 

 

Полученные дивиденды

 

 

 

Полученные проценты

 

 

 

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приобретение дочерних организаций

 

(

 

)

(

 

)

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

 

(

 

)

(

 

)

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

 

(

 

)

(

 

)

Показатель

За отчетный год

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Займы, предоставленные другим организациям

 

(

 

 

)

(

 

)

 

 

 

 

 

 

 

 

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

 

 

 

Движение денежных средств по финансовой деятельности

 

 

 

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

 

 

 

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Погашение займов и кредитов (без процентов)

 

(

 

 

)

(

 

)

Погашение обязательств по финансовой аренде

 

(

 

 

)

(

 

)

 

 

(

 

 

)

(

 

)

 

 

(

 

 

)

(

 

)

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

 

 

 

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

 

 

 

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

 

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

 

Руководитель

Главный бухгалтер

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

за

год

20

03

г.

КОДЫ

Форма N 5 по ОКУД

0710005

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО Фея

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Нематериальные активы

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

010

(

)

в том числе:

у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

011

(

)

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

(

)

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

013

60500

(

)

60500

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

014

(

)

у патентообладателя на селекционные достижения

015

(

)

Организационные расходы

020

(

)

Деловая репутация организации

030

(

)

Прочие

040

(

)

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Амортизация нематериальных активов - всего

050

в том числе:

Основные средства

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Здания

(

)

Сооружения и передаточные устройства

(

)

Машины и оборудование

Транспортные средства

314000

314000

Производственный и хозяйственный инвентарь

(

прочие

(

)

Продуктивный скот

(

)

Многолетние насаждения

(

)

Другие виды основных средств

(

)

Земельные участки и объекты природопользования

(

)

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

(

)

Итого

314000

314000

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Амортизация основных средств - всего

140

в том числе:

зданий и сооружений

60880

60880

машин, оборудования, транспортных средств

других

Передано в аренду объектов основных средств - всего

в том числе:

здания

сооружения

Переведено объектов основных средств на консервацию

Получено объектов основных средств в аренду - всего

в том числе:

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

2

3

4

Результат от переоценки объектов основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

171

амортизации

172

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

2

3

4

Доходные вложения в материальные ценности

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Имущество для передачи в лизинг

(

)

Имущество, предоставляемое по договору проката

(

)

(

)

Прочие

(

)

Итого

(

)

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

 

Виды работ

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Списано

Наличие на конец отчетного периода

 

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Всего

310

(

)

 

в том числе:

 

(

)

 

(

)

 

(

)

 

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

 

2

3

4

 

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

320

 

код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

 

2

3

4

 

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и  технологическим работам, отнесенных  на внереализационные расходы

 

 

Расходы на освоение природных ресурсов

Показатель

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Расходы на освоение природных ресурсов - всего

410

(

)

в том числе:

(

)

(

)

(

)

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные

Финансовые вложения

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

наименование

код

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

510

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511

Государственные и муниципальные ценные бумаги

515

Ценные бумаги других организаций - всего

520

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

521

Предоставленные займы

525

Депозитные вклады

530

Прочие

535

820000

82000

Итого

540

820000

82000

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего

550

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

551

Государственные и муниципальные ценные бумаги

555

Ценные бумаги других организаций - всего

560

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

561

Прочие

565

Итого

570

СПРАВОЧНО

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Дебиторская задолженность:

57

57

краткосрочная - всего

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

авансы выданные

прочая

долгосрочная - всего

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

авансы выданные

прочая

Итого

Кредиторская задолженность:

краткосрочная - всего

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

авансы полученные

расчеты по налогам и сборам

кредиты

займы

прочая

долгосрочная - всего

в том числе:

кредиты

займы

Итого

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

наименование

код

1

2

3

4

Материальные затраты

710

Затраты на оплату труда

720

Отчисления на социальные нужды

730

Амортизация

740

Прочие затраты

750

Итого по элементам затрат

760

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

765

расходов будущих периодов

766

резерв предстоящих расходов

767

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: НОРМА-ИНФРА, 2004.

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г., №129-ФЗ. -М.,.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утвержден приказом Минфина РФ от 31,10.2000г. №94н.

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приложение к приказу Минфина РФ от 13.06.95г., №49.

6. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Издательский центр «МАРТ», 2003.

7. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2003.

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002.