Содержание

1. Бухгалтерский баланс. 4

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь месяц. 5

3. Оборотная ведомость. 10

4. Схемы счетов. 12

Приложение 5. 14

Расчет определения суммы фактически поступивших материалов и недостачи, выявленной в акте приемки. 14

Приложение 6. 14

Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов. 14

Приложение 7. 14

Расчет фактической себестоимости изделий 0161, 0162, 0163. 14

Приложение 8. 15

Расчет определения коммерческих расходов (расходов на продажу) по изготовленным и проданным изделиям.. 15

Приложение 9. 15

Расчет результатов по продажи продукции. 15

Исходные данные

1. По данным бухгалтерского учета сальдо начальное по синтетическим счетам и субсчетам на 1 января составляет:

Номер счета	Наименование счета и субсчета	Сумма, руб
01	Основные средства	167 200
02	Амортизация основных средств	26 500
08	Доходные вложения в материальные ценности	42 000
10	Материалы	29 000
19	НДС по приобретенным материальным ценностям	3 600
43	Готовая продукция	22 000
50	Касса	400
51	Расчетные счета	39 800
52	Валютные счета	42 700
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	10 000
60/1	Авансы выданные	15 600
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	4 700
66/1	Расчеты по краткосрочным кредитам	45 000
66/2	Расчеты по краткосрочным займам	32 200
67/1	Расчеты по долгосрочным кредитам	20 000
67/2	Расчеты по долгосрочным займам	17 700
76	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (дебиторская задолженность)	6 900
76	Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (кредиторская задолженность)	10 000
80	Уставный капитал	100 000
83	Резервный капитал	20 000
84	Нераспределенная прибыль прошлых лет	99 700
97	Расходы будущих периодов	7 200

2. Выписка из учетной политики предприятия:

2.1 Учет затрат основного производства осуществляется по фактическим затратам, исходя из стоимости материалов, отпущенных в основное производство и заработной платы производственных рабочих (прямые расходы).

2.2. Учет об их производственных расходах осуществляется по прочим элементам затрат (косвенные расходы).

2.3. Учет общехозяйственных расходов осуществляется по затратам на содержание заводоуправления.

2.4. Списание общехозяйственных и общепроизводственных расходов производится пропорционально основной заработной платы производственных рабочих.

2.5. Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости.

2.6. Реализация (продажа) изготовленной продажи отражается по моменту отгрузки.

2.7. Налог на добавленную стоимость начисляется по моменту оплаты (поступления выручки на счета организации).

2.8. Коммерческие расходы списываются на счет 90/5 «Расходы на продажу».

2.9. Процент распределения по всем расчетам исчисляется с точностью до целых процентов. Абсолютные суммы исчисляются в целых рублях.

1. Бухгалтерский баланс

Актив	На 1.01	На 1.02
1	2	3
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства	140 700	128 900
Незавершённое строительство
Доходные вложения в материальные ценности	42 000	42 000
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	182 700	170 900
II. Оборотные активы
Запасы	58 200	59 070
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	29 000	20 670
животные на выращивании и откормке
затраты в незавершённом производстве
готовая продукция и товары для перепродажи	22 000	31 200
товары отгруженные
расходы будущих периодов	7 200	7 200
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	3 600	9 899
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	82 900	366 528
Прочие оборотные активы	27 200	73 282
Итого по разделу II	171 900	508 779
Баланс	354 600	679 679

Пассив	На 1.01	На 1.02
1	2	3
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	100 000	100 000
Добавочный капитал
Резервный капитал	20 000	20 000
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	99700	188 780
Итого по разделу III.	219700	308 780
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	37 700	37 700
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV.	37700	37 700
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	77 200	77 200
Кредиторская задолженность	20 000	255 999
в том числе:
поставщики и подрядчики	10 000	92 934
задолженность перед персоналом организации		67 000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		24 341
задолженность по налогам и сборам		58 275
прочие кредиты	10 000	13 449
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V.	97200	333 199
Баланс	354600	679 679

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь месяц

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	По счету-фактуре поставщика поступили и оприходованы материалы. а) стоимость материалов по свободно-отпускной цене: б) НДС 18% Сумма к оплате:	10 300 1 854 12 154	10 19	60 60
2	Произведена оплата поставщику с расчетного счета за поступившие материалы, в том числе НДС 18%	12 154	60	51
3	Принят к возмещению НДС по поступившим материалам	1 854	68	19
4	Поступили материалы от поставщика, при приемке выявлена недостача: а) фактически поступившие материалы: б) транспортные расходы: в) погрузочно-разгрузочные работы: г) НДС 18% (а + б + в) Сумма к оплате Недостача материалов	42 400 8 000 1 200 9 288 60 888 5 428	10 44 44 19 76/2	60 60 60 60 60
5	Начислена зарплата: а) производственным рабочим, занятым в изготовлении изделия 0161 0162 0163 б) работникам обслуживающего персонала в) работникам аппарата управления	12 700 14 800 14 600 9 700 15 200	20 20 20 25 26	70 70 70 70 70
6	Производятся отчисления в ЕСН, в размере 35,6% а) производственным рабочим по изделию 0161 0162 0163 б) работникам обслуживающего персонала в) работникам аппарата управления	4 521 5 402 5 329 3 541 5 548	20 20 20 25 26	69 69 69 69 69
7	Начислена амортизация основным средствам, производственного назначения по изделию 0161 0162 0163	1 800 2 000 2 200	20 20 20	02 02 02
8	Начислена амортизация основных средств а) общепроизводственного назначения б) общехозяйственного назначения	3400 2 400	25 26	02 02
9	Отпущены со склада в производство материалы для изготовления изделия 0161 0162 0163	17 500 18 300 13 200	20 20 20	10 10 10
10	Отпущены со склада вспомогательные материалы для изготовления изделия 0161 0162 0163 б) на общепроизводственные расходы в) на общехозяйственные расходы	1 800 1 980 1 900 560 1 890	20 20 20 25 26	10 10 10 10 10
11	Оплачены с расчетного счета счета-фактуры за электроэнергию, использованную на а) изготовление изделий 0161, 162, 0163 б) на общепроизводственные цели в) на нужды аппарата управления г) НДС 18%	9 000 1 000 1 900 2 142	60 60 60 60	51 51 51 51
12	Начислены расходы за использованную электроэнергию на а) изготовление изделия 0161 0162 0163 б) общепроизводственные нужды в) нужды аппарата управления г) НДС 18%	3500 2 700 2 900 1 000 1 900 2 160	20 20 20 25 26 19	60 60 60 60 60 60
13	НДС принят к возмещению (операции 11 и 12)	4302	68	19
14	Оплачены с расчетного счета счета-фактуры за содержание помещения аппарата управления предприятием, в том числе НДС	2 600	76	51
15	Начислено за содержание помещения аппарата управления предприятием (операция 14)	2 203 397	26 19	76 76
16	НДС принят к возмещению	794	68	19
17	Отпущены со склада материалы на общехозяйственные нужды	3 900	25	10
18	Согласно расчета списываются общепроизводственные расходы. (приложение 6)	22 101	20	25
19	Согласно расчета списываются общепроизводственные расходы (приложение 6)	29 141	20	26
20	Выпущены из основного производства и оприходованы на склад готовой продукции изделия 0161, 0162, 0163 по фактической себестоимости (приложение 7)	178 374	43	20
21	Отгружена со склада готовая продукция покупателям согласно договора поставки по договорным ценам изделие 0161 изделие 0162 изделие 0163	87 000 107 800 96 900	62 62 62	90 90 90
22	Начислен НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции	52 506	90	76
23	Списывается фактическая себестоимость изделий 0161, 0162, 0163 после их продажи	178 374	90	43
24	Начислены расходы по рекламе и транспортные расходы, всходящие в состав коммерческих затрат по отгрузке (в том числе НДС 18%), выполненные сторонними организациями	16 500	44	60
25	Списаны коммерческие расходы по проданной продукции (приложение 8)	16 500	90	44
26	Списывается результат от продаж на счет 99 «Прибыли и убытки» (приложение 9)	96 826	90	99
27	Начислена положительная курсовая разница по валютному счету	12 600	52	91
28	Поступили на расчетный счет штрафы за нарушение условий договора поставки	8 600	51	91
29	Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Одновременно списывается НДС 18%	3 620 552	91 68	76 91
30	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Одновременно списывается НДС 18%	2 702 450	76 91	91 19
31	Списан результат от прочих доходов и расходов	20 384	91	99
32	Определить финансовый результат за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки»	117 210
33	Определить сумму налогооблагаемой прибыли	117 210
34	Начислен налог на прибыль за январь по ставке 24%	28 130	99	68
35	Поступили платежи от покупателя за отгруженную продукцию по изделию 0161 0162 0163	87 000 102 800 57 000	51 51 51	62 62 62
36	Списывается НДС по отгруженной и оплаченной продукции, по изделию 0161 0162 0163	13 271 15 681 8 695	76 76 76	68 68 68

3. Оборотная ведомость

№ п/п	Синтетический учет	Сальдо начальное	Оборот за месяц	Сальдо конечное
Номер	Название	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	01	Основные средства	167 200				167 200
2	02	Амортизация основных средств		26 500		11 800		38 300
3	08	Доходные вложения в материальные ценности	42 000				42 000
4	10	Материалы	29 000		52 700	61 030	20 670
5	19	НДС	3 600		13 699	7 400	9 899
6	43	Готовая продукция	22 000		178 374	178 374	22 000
7	50	Касса	400				400
8	51	Расчетные счета	39 800		299 824	28 796	310 828
9	52	Валютные счета	42 700		12 600		55 300
10	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		10 000	26 196	109 130		92 934
11	60/1	Авансы выданные	15 600				15 600
12	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	4 700		344 206	291 224	57 682
13	66/1	Расчеты по краткосрочным кредитам		45 000				45 000
14	66/2	Расчеты по краткосрочным займам		32 200				32 200
15	67/1	Расчеты по долгосрочным кредитам		20 000				20 000
16	67/2	Расчеты по долгосрочным займам		17 700				17 700
17	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		3100	48 377	58 726		13 449
18	80	Уставный капитал		100 000				100 000
19	83	Резервный капитал		20 000				20 000
20	84	Нераспределенная прибыль прошлых лет		99 700				99 700
21	97	Расходы будущих периодов	7 200				7 200
22	44	Расходы на продажу			25 700	16 500	9 200
23	68	Расчеты по налогам и сборам			7 502	65 777		58 275
24	69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению				24 341		24 341
25	70	Расчеты с персоналом по оплате труда				67 000		67 000
26	99	Прибыли и убытки			28 130	117 210		89 080
		Итого	374 200	374 200	1 037 308	1 037 308	717 979	717 979

4. Схемы счетов

10		60		19
29 000				10 000		3 600
1) 10 300	9) 49 000		2) 12 154	1) 12 154		1) 1 854	3) 1 854
4) 42 400	10) 8 130		11) 14 042	4) 66 316		4) 9 288	13) 4 302
	17) 3 900			12) 14 160		12) 2160	16) 794
52 700	61 030			24) 16 500		15) 397	30) 450
20 670			26 196	109 130		13 699	7 400
				92 934		9 899

76		68		51
	3 110					39 800
4) 5 428	15) 2 600		3) 1 854	34) 28 130		28) 8 600	2) 12 154
14) 2600	22) 52 506		13) 4 302	36) 37 647		35) 291 224	11) 14 042
30) 2 702	29) 3 620		16) 794				14) 2 600
36) 37 647			29) 552			299 824	28 796
48 377	58 726		7 502	65 777		310 828
	13 449			58 275

20		25		26

5) 42 100	20) 178 374	5) 9 700	18) 22 101		5) 15 200	19) 29 141
6) 15 255			6) 3 541			6) 5 548
7) 6000			7) 3 400			7) 2 400
9) 49 000			10) 560			10) 1 890
10) 5 680			12) 1000			12) 1 900
12) 9 100			17) 3 900			15) 2 203
18) 22 101			22 101	22 101		29 141	29 141
19) 29 141
178 374	178 374

90		91		99

22) 52 506	21) 344 206	29) 3 620	27) 12 600		34) 28 130	26) 96 826
23) 178 374			30) 450	28) 8 600			31) 20 384
25) 16 500			31) 20 384	29) 552		28 130	117 210
26) 96 826				30) 2 702			89 080
344 206	344 206		24 454	24 454

52		62		69
42 700			4 700
27) 12 600			21) 344 206	35) 291 224		6) 24 341
12 600	0		344 206	291 224		0	24 341
55 300			57 682				24 341

43		44		02
22 000							26 500
20) 178 374	23) 178 374		4) 9 200	25) 16 500			7) 11 800
178 374	178 374		24) 16 500			0	11 800
22 000			25 700	16 500			38 300
			9 200

70

	5) 67 000
0	67 000
	67 000

Приложение 5.

Расчет определения суммы фактически поступивших материалов и недостачи, выявленной в акте приемки

№ п/п	Показатели счета-фактуры	Стоимость материалов по документам поставщика	Недостача материалов	Стоимость фактически поступивших материалов
1	Стоимость материалов по свободно отпускным ценам	47 000	4 600	42 400
2	Транспортные расходы	8 000		8 000
3	Погрузочно-разгрузочные работы	1 200		1 200
4	НДС 18%	10 116	828	9 288
5	Итого:	66 316	5 428	60 888

Приложение 6

Распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов

№ п/п	Виды изделий	Основная заработная плата производственных рабочих, руб.	Общехозяйственные расходы	Общепроизводственные расходы
Сумма, руб.	%	Сумма, руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1	0161	12 700	6 630	30	8 742	30
2	0162	14 800	7 736	35	10 200	35
3	0163	14 600	7 735	35	10 199	35
	Итого	42 100	22 101	100	29 141	100

Приложение 7

Расчет фактической себестоимости изделий 0161, 0162, 0163

№ п/п	Статьи затрат	Затраты за месяц
Изделие 0161	Изделие 0162	Изделие 0163
1	2	3	4	5
1	Сырье и материалы	17 500	18 300	13 200
2	Вспомогательные материалы	1 800	1 980	1 900
3	Электроэнергия на производственные цели	3 500	2 700	2 900
4	Основная заработная плата производственным работникам	12 700	14 800	14 600
5	Отчисление в единый социальный налог	4 521	5 402	5 329
6	Амортизация основных средств	1 800	2 000	2 200
7	Общепроизводственные расходы (сч.25)	6 630	7 736	7 735
8	Общехозяйственные расходы (сч.26)	8 742	10 200	10 199
	Итого фактическая себестоимость:	57 193	63 118	58 063

Приложение 8

Расчет определения коммерческих расходов (расходов на продажу) по изготовленным и проданным изделиям

№ п/п	Изделия	Реализованная (проданная) продукция	Коммерческие расходы (расходы на продажу)
Сумма, руб.	%
1	2	3	4	5
1	0161	87 000	5 850	30
2	0162	107 800	6 105	37
3	0163	96 900	5 445	33
	Итого	291 700	16 500	100

Приложение 9

Расчет результатов по продажи продукции

№ п/п	Показатели	Сумма, руб.
Изделие 0161	Изделие 0162	Изделие 0163
1	2	3	4	5
1	Выручка (90/1)	87 000	107 800	96 900
2	Себестоимость продаж (90/2)	57 193	63 118	58 063
3	НДС 18% (90/3)	13 271	16 444	14 781
4	Коммерческие расходы (90/5)	5 850	6 105	5 445
5	Результат от продажи (1-2-3-4)(прибыль (убыток))	10 686	22 133	18 611