Содержание

Теоретическая часть. 3

7. Порядок отражения хозяйственных операций на активных, пассивных, активно-пассивных счетах. 3

17. Понятие и значение учетной политики, порядок внесения изменений в учетную политику. 5

27. Способы исправления ошибок в учетных регистрах. 7

Практическая часть. 12

Список литературы.. 30

Теоретическая часть

7. Порядок отражения хозяйственных операций на активных, пассивных, активно-пассивных счетах

Схема активного счета

Дебет	Кредит
Остаток (сальдо) хозяйственных средств на начало месяца	Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение хозяйственных средств в отчетном месяце (-)
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств в отчетном месяце (+)
Сумма хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный месяц	Сумма хозяйственных операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц
Остаток (сальдо) хозяйственных средств на конец месяца = ост.на нач. + оборот по дебету – оборот по кредиту

Схема пассивного счета

Дебет	Кредит
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников хозяйственных средств в отчетном месяце (-)	Остаток (сальдо) источника хозяйственных средств на начало месяца
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источника хозяйственных средств в отчетном месяце (+)
Сумма хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный месяц	Сумма хозяйственных операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц
	Остаток (сальдо) хозяйственных средств на конец месяца = ост.на нач. + оборот по кредиту – оборот по дебету

Активно-пассивные счета могут иметь дебетовый остаток, кредитовый остаток или же и дебетовый, и кредитовый остатки одновременно. Активно-пассивными могут быть только счета расчетов. К ним относятся следующие счета: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 79. Все указанные счета, кроме 70 и 71, имеют субсчета, на которых отражается задолженность того или иного дебитора или кредитора. Аналитический учет на них ведется отдельно по каждому контрагенту, а также по каждому договору или же по каждому налогу, взносу, учредителю, подразделению. На активно-пассивных субсчетах, так же как и на счетах, сальдо может быть как дебетовое, так и кредитовое (см. таблицу).

Активно-пассивные счета

Активно-пассивные счета	Активный субсчет (дебетовое сальдо)	Пассивный субсчет (кредитовое сальдо)	Активно- пассивный субсчет
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	Субсчет "Расчеты по авансам выданным"	Субсчет "Расчеты с поставщиками" субсчет "Векселя выданные"	-
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"	Субсчет "Расчеты с покупателями", субсчет "Векселя полученные"	Субсчет "Расчеты по авансам полученным"	-
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"	-	-	Все субсчета
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	-	-	Все субсчета
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Субсчетов не предусмотрено
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"	Субсчетов не предусмотрено
Счет 75 "Расчеты с учредителями"	Субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал"	Субсчет 2 "Расчеты по выплате доходов"	-
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	Субсчет 2 "Расчеты по претензиям"	Субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"	Субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", субсчет 3 "Расчеты по причитающимся доходам и другим дивидендам", субсчет 5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"
Счет 79 "Внутрихоз.расчеты"	-	-	Все субсчета

17. Понятие и значение учетной политики, порядок внесения изменений в учетную политику

Согласно п.2 ПБУ 1/98 под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Т.е. учетная политика организации - это внутренний документ организации, раскрывающий всем заинтересованным лицам все особенности бухгалтерского (налогового) учета этой организации в конкретном отчетном периоде.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Постепенный переход на Международные стандарты финансовой отчетности к 2010 г. предполагает отмену обязательного ведения учета для предприятий, кроме тех, акции которых котируются на фондовых биржах. Большинство малых предприятий будет переведено на упрощенную систему учета и налогообложения. Остальные предприятия будут разрабатывать собственные стандарты ведения бухгалтерского учета на основе МСФО и российских стандартов, которые будут носить рекомендательный характер.

В этих условиях будет происходить повышение значения учетной политики, которая станет основным документом, регулирующим порядок ведения учета предприятием.

Сформировав учетную политику, в определенных случаях организация может ее изменить.

Законом "О бухгалтерском учете" и ПБУ 1/98 предусмотрено, что изменения в учетную политику организации вносятся в следующих случаях.

1. При изменениях законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету - обязательное изменение учетной политики.

2. В случаях разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета - добровольное изменение учетной политики.

3. Если существенно изменяются условия деятельности организации - добровольное изменение учетной политики.

Все вносимые в учетную политику изменения утверждаются приказом руководителя организации и начинают применяться с 1 января нового финансового года (п.18 ПБУ 1/98).

Обязательное изменение учетной политики производится при изменении нормативного регулирования бухгалтерского учета.

В этом случае возможны такие ситуации:

- законодательно утверждаются новые варианты по отдельным вопросам бухгалтерского учета. Организация выбирает один из утвержденных вариантов и фиксирует его;

- утверждается обязательный к применению новый способ учета или исключается ранее применявшийся. Организация должна принять новый способ или отменить ранее применявшийся, если он стал противоречить законодательству.

Соответственно дате вступления в силу изменений законодательства вносятся и изменения в учетную политику организации.

Добровольное изменение в учетную политику организация вносит, например, при переходе с одной автоматизированной системы ведения бухгалтерского учета на другую или при существенных изменениях условий деятельности (реорганизации, смене собственников, изменении видов деятельности).

27. Способы исправления ошибок в учетных регистрах

Данные из первичных учетных документов заносятся в регистры бухгалтерского учета для последующего отражения на счетах бухгалтерского учета.

За достоверность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета ответственны лица, которые их составляют и подписывают.

Ошибки, допущенные в результате неправильного отражения на счетах бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций, - это группа бухгалтерских ошибок. Для их исправления необходимо провести дополнительные бухгалтерские записи.

Исправительные записи в бухгалтерском учете производятся одним из трех указанных ниже способов.

1. Неправильно сделанная бухгалтерская запись сторнируется, и производится правильная запись. Такой способ обычно используется, когда ошибка выявлена в текущем отчетном периоде.

2. Производится дополнительная запись на сумму, не отраженную на счетах бухгалтерского учета. Этот способ можно использовать для исправления ошибок, выявленных как в текущем отчетном периоде, так и в прошлых (например, доначисление налогов).

3. Делается обобщенная проводка, приводящая записи на счетах бухгалтерского учета к такому состоянию, какое было бы в случае первоначально правильного отражения операции (по ошибкам, выявленным по прошлым отчетным годам).

При исправлении обнаруженных бухгалтерских ошибок целесообразно составлять бухгалтерскую справку об исправительных проводках. В ней следует фиксировать факт неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и, кроме того, обосновать необходимость произведенных в учетных регистрах исправительных записей. Такая справка первичным документом не является.

Поэтому справка может быть составлена в любой форме, с любыми реквизитами, позволяющими бухгалтеру быстро сориентироваться: кем, когда и на каком основании была проведена данная исправительная проводка.

Из практического опыта рекомендуем бухгалтеру прикладывать к бухгалтерской справке ксерокопии первичных документов, по которым были допущены (исправлены) ошибки, и соответствующие расчеты, чтобы в последующем не тратить время на подтверждение обоснованности исправительных проводок.

Способ исправления ошибок зависит от характера ошибки и даты ее обнаружения. Период внесения исправительных проводок по выявленным ошибкам определяется исходя из периода совершения ошибки.

Согласно п.11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

Если отчетность текущего периода уже сформирована, данные перенесены в Главную книгу, то порядок исправления ошибок будет иным.

А порядок исправления ошибок, обнаруженных по истечении отчетного месяца (периода), в регистрах бухгалтерского учета следующий:

- внесение исправлений в бухгалтерский учет (оформление исправительных проводок, например, связанных с исчислением налогов или корректировкой налоговой базы);

- внесение исправлений в формы бухгалтерской отчетности;

- внесение исправлений в соответствующие расчеты по налогам;

- уплата в соответствующий бюджет причитающихся сумм налоговых платежей.

Таблица

Период, в котором допущена ошибка	Период, в котором необходимо внести исправления
Текущий год	Месяц обнаружения ошибки
Прошлый год	Декабрь прошлого года - если ошибка выявлена до сдачи годовой отчетности за прошлый год. Месяц обнаружения ошибки - если ошибка выявлена после сдачи годовой отчетности за прошлый год (исправления в бухгалтерскую отчетность прошлого года не вносятся)
Более ранние годы	Месяц обнаружения ошибки (исправления в бухгалтерскую отчетность прошлых лет не вносятся)

Если ошибка допущена в прошлые отчетные периоды или дата ее совершения не установлена, исправление ошибки производится в отчетном месяце (то есть в месяце обнаружения) и отражается как прибыль или убыток по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году. Исправления производятся обычными бухгалтерскими записями (оборотами) с отнесением необходимой суммы на финансовый результат, если данная операция касается производственной деятельности организации. Они подлежат обособленному отражению на счете 91 в составе внереализационных доходов (расходов) как прибыль (убыток), выявленная в отчетном году, но относящаяся к операциям прошлых лет (п.8 ПБУ 9/99 и п.12 ПБУ 10/99).

Таблица

Ошибка	Как исправить
Доходы занижены	Сумму занижения учитывают как прибыль прошлых лет (внереализационные доходы)
Доходы завышены	Сумму завышения учитывают как убыток прошлых лет (внереализационные расходы)
Расходы занижены	Сумму занижения учитывают как убыток прошлых лет (внереализационные расходы)
Расходы завышены	Сумму завышения учитывают как прибыль прошлых лет (внереализационные доходы)

Практическая часть

Журнал хозяйственных операций ООО "Модерн" за декабрь 2005 г.

№	Наименование операции	Сумма	Д	К
1	Получено с р/с в кассу	900	50	51
2	Выдано на коман. расходы Соколову	900	71	50
3	Соколовым израсходовано на общехоз.нужды	780	26	71
4	Внесен в кассу остаток неисп. подотчета	120	50	71
5	Семеновым приобретены ножницы	7500	10	71
6	Получено с р/с в кассу	800000	50	51
7	Выдана з/п	780000	70	50
8	Депонирована з/п	20000	76	70
9	Ошибочно списано банком с р/с	1500	76	51
10	Возвращены на р/с суммы депонированной з/п	20000	51	50
11	Сдан остаток неисп.аванса Семеновым	2500	50	71
11а	Выдано в подотчет Васильеву	500	71	50
12	Перечислено с р/с
	в ФСС	22400	69.1	51
	в ФОМС	28800	69.3	51
	в ПФР	252800	69.2	51
	НДФЛ	96000	68.1	51
	НДС	90000	68.1	51
13	Поступила сумма от покупателя "Рондо"	600000	51	62
14	Перечислено с р/с
	в погашение кредита банку	40000	66	51
	узлу связи	50000	76	51
	деревообрабатывающему комбинату	120000	60	51
	Произведен вычет по НДС	20000	68.1	19
	Энергогазу	8000	76	51
15	Зачислена на р/с ошибочно списанная сумма	1500	51	76
16	Оприходованы материалы - бязь	16800	10	60
	Трансп.тариф учтен отдельно, как ТЗР	3200	10.10	60
	НДС по приобретенным материалам 20%	4000	19	60
17	Оплачен счет на материалы	24000	60	51
	Произведен вычет по НДС	4000	68.1	19
18	Оприходованы материалы - обивочная ткань	180000	10	60
	Трансп.тариф учтен отдельно, как ТЗР	36000	10.10	60
	НДС по приобретенным материалам 20%	43200	19	60
19	Оприходованы материалы - металлоизделия	6000	10	60
	Трансп.тариф учтен отдельно, как ТЗР	500	10.10	60
	НДС по приобретенным материалам 20%	1300	19	60
20	Отпущены со склада на общепр.расх.ножницы	300	25	10
21	Отпущены со склада на общепр.расх.спецод.	4320	25	10
22	Отпущены шв. уч. материалы по пок.ценам
	диван-кровать
	обивочная ткань	105000	20.1	10
	бязь	8400	20.1	10
	Кресло
	обивочная ткань	135000	20.2	10
	бязь	12600	20.2	10
23	Отпущены со склада сбор.участку метизы
	диван-кровать	1000	20.1	10
	кресло	3000	20.2	10
24	Отпущено со склада шв.цеху для испр. брака
	обивочная ткань	6000	28	10
25	Отущен со склада транспортному цеху бензин	7000	23	10
26	Рассчитаны и списаны откл. факт.с/с от учетн.
	на диван-кровати	29014	20.1	10.10
	на кресла	38136	20.2	10.10
	на исправление брака	1500	28	10.10
	на общепроизводственные нужды	475	25	10.10
	транспортным цехом	2100	23	10.10
27	Начислена амортизация НМА за декабрь	500	26	05
28	Проданы ОС - силовые машины
	договорная цена с НДС	12000000	62	91
	первоначальная стоимость	8900000	01.2	01.1
	Амортизация	900000	02	01.2
	остаточная стоимость	8000000	91.2	01.2
29	Поступила сумма от покупателя ОС	12000000	51	62
30	Начислен НДС с реализации ОС	2000000	91.2	68.1
31	Поступили ОС - вычислит.техника	140000	08	60
	Выделен НДС	28000	19	60
32	Оплачена приобретеная выч.машина	168000	60	51
33	Оприходована выч.машина	140000	01	08
34	Начислена амортизация ОС за декабрь
	основного цеха	823667	25	02
	транспортного цеха	103333	23	02
	управления фабрики	232000	26	02
35	Начислена з/п
	работникам, занятым производством диванов	630000	20.1	70
	работникам, занятым производством кресел	312000	20.2	70
	работникам транспортного цеха	214000	23	70
	работникам, занятым обслуж. производства	140000	25	70
	работникам, управляющим организацией	50000	26	70
	работникам за исправление брака	5600	28	70
36	Начислен ЕСН от заработной платы
	работникам, занятым производством диванов
	в ФСС	20160	20.1	69.1
	в ПФР	126000	20.1	69.2
	в ФОМС	17640	20.1	69.3
	работникам, занятым производством кресел
	в ФСС	9984	20.2	69.1
	в ПФР	62400	20.2	69.2
	в ФОМС	8736	20.2	69.3
	работникам транспортного цеха
	в ФСС	6848	23	69.1
	в ПФР	42800	23	69.2
	в ФОМС	5992	23	69.3
	работникам, занятым обслуж. производства
	в ФСС	4480	25	69.1
	в ПФР	28000	25	69.2
	в ФОМС	3920	25	69.3
	работникам, управляющим организацией
	в ФСС	1600	26	69.1
	в ПФР	10000	26	69.2
	в ФОМС	1400	26	69.3
	работникам за исправление брака
	в ФСС	179,2	28	69.1
	в ПФР	1120	28	69.2
	в ФОМС	156,8	28	69.3
37	Удержан НДФЛ из начисленной з/п	158600	70	68.1
38	Распределены и списаны затраты транспортного цеха
	Объем оказанных услуг:
	основному цеху	286555	25	23
	управлению фабрикой	95518	26	23
39	Распределены и списаны по назначению общепр.расх.
	диваны-кровати	858781	20.1	25
	кресла	425302	20.2	25
	исправление брака	7634	28	25
40	Списаны на реализацию общехоз.расходы полностью	391798	90	26
41	Списаны на затр. расх. по испр. брака див.-кр.	22190	20.1	28
42	Выпущено из пр-ва и принято на склад по факт.произ.с/с (+ ост. НЗП)
	диванов-кроватей	1998185	43	20.1
	кресел	1027158	43	20.2
43	Продано покупателям
	ЗАО "Прогресс"
	диваны-кровати	1634000	62	90.1
	кресла	72000	62	90.1
	магазину "Рондо"
	диваны-кровати	2470000	62	90.1
	кресла	1560000	62	90.1
44	Списывается факт.произв.с/с отгр. за мес.гот.прод.	3782440	90	43
45	Начислен НДС, подлеж.взносу в бюджет за реал.прод.	956000	90.3	68.1
46	Доставка гот. прод. со склада фабрики до ст.отправл.	8000	44	60
	НДС по доставке 20%	1600	19	60
47	Оплачена доставка гот. прод.со скл.фабр.до ст.отпр.	9600	60	51
	Произведен вычет по НДС	1600	68.1	19
	Перечислено ОАО "Нева"	1200000	60	51
	Произведен вычет по НДС	200000	68.1	19
	Перечислено Деревообр.комб. за материалы	600000	60	51
	Произведен вычет по НДС	100000	68.1	19
48	Спис-ся на реал. комм.расходы (по доставке)	8000	90.7	44
49	Поступила сумма от покупателя "Рондо"	800000	51	62
50	Определен и списан результат от продаж	2000000	91	99
51	Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов	597762	90.1	99
52	Начислен налог на прибыль	623463	99	68
53	Закрытие счета 99 в конце года	1974299	84	99

			Приложение 1

Расчет амортизации основных средств за декабрь 2005 г.

Наименование основного средства	Первоначальная стоимость, руб.	СПИ, мес.	Мес. сумма амортизации
Управление фабрики (26 счет)
Здание каменное двухэтажное	90 000 000	600	150 000
Несгораемый сейф	290 000	120	2 417
Вычисл.машина	4 480 000	96	46 667
Пишущая машинка	120 000	96	1 250
Легковой а/м	3 800 000	120	31 667
ИТОГО	98 690 000		232 000
Основной цех (25 счет)
Здание каменное	126 000 000	600	210 000
Машина швейная старого образца	2 175 000	120	18 125
Машина швейная	19 865 000	120	165 542
Силовая машина-1	12 900 000	60	215 000
Силовая машина-2	12 900 000	60	215 000
ИТОГО	173 840 000		823 667
Транспортный цех (23 счет)
Здание кирпичное	29 600 000	480	61 667
Грузовой а/м	4 000 000	96	41 667
ИТОГО	33 600 000		103 333

ИТОГО	306 130 000		1 159 000

	Приложение 1а

Расчет финансового результата
от реализации силовых машин

	Сумма
Сумма реализации, руб.	12 000 000
в том числе НДС	2 000 000

Первоначальная стоимость, руб.	8 900 000
Сумма аморт. за факт.срок службы, руб.	900 000
Сумма аморт. за март, руб.
Остаточная стоимость, руб.	8 000 000

Финансовый результат	2 000 000

			Приложение 2

Расчет процента отклонений фактической себестоимости
от учетной стоимости материалов

Показатель	Учетная стоимость (У ст.), руб.	Отклонение (О) ТЗР	Фактическая с/с
Остаток на нач.мес.	489 400	115 600	605 000
ткань обивочная	180 000	54 000	234 000
бязь	8 400	4 600	13 000
металлоизделия	10 000	2 000	12 000
бензин	120 000	36 000	156 000
спецодежда	171 000	19 000	190 000
Поступило за месяц	202 800	39 700	242 500
ткань обивочная	180 000	36 000	216 000
бязь	16 800	3 200	20 000
металлоизделия	6 000	500	6 500
бензин	-	-	-
спецодежда	-	-	-
Итого	692 200	155 300	847 500
ткань обивочная	360 000	90 000	450 000
бязь	25 200	7 800	33 000
металлоизделия	16 000	2 500	18 500
бензин	120 000	36 000	156 000
спецодежда	171 000	19 000	190 000
Процент отклонений
ткань обивочная		25
бязь		31
металлоизделия		16
бензин		30
спецодежда		11

				Приложение 3

Ведомость списания отклонений фактической себестоимости
от учетной стоимости материалов

Направление использования материалов	В дебет счетов	Списано с кредита счета 10 (расход)
Учетная стоимость (У ст.)	Процент отклонения (О)	Сумма отклонения	Фактическая с/с
Диван-кровать		114 400		29 014
швейный		113 400		28 854
обивочная ткань	20-1	105 000	25	26 250
бязь	20-1	8 400	31	2 604
сборочный		1 000		160
металлоизделия	20-1	1 000	16	160
Кресло		150 600		38 136
швейный		147 600		37 656
обивочная ткань	20-2	135 000	25	33 750
бязь	20-2	12 600	31	3 906
сборочный		3 000		480
металлоизделия	20-2	3 000	16	480
Итого		265 000		67 150
Исправл. брака
обивочная ткань	28	6 000	25	1 500
Общепроизв.расх.
спецодежда	25	4 320	11	475
Вспом.пр-во (тр.)
бензин	23	7 000	30	2 100

			Приложение 4

Расчет распределения затрат вспомогательного производства (23)


Потребитель	Объем услуг, тыс.км	Коэффициент распределения	Фактические затраты
Основной цех (25)	15	75	286 555
Управление фабрики (26)	5	25	95 518
ИТОГО	20	100	382 073

			Приложение 5

Расчет распределения общепроизводственных расходов (25)

Вид изделия и счет	Основная з/п произв. рабочих	Коэффициент распределения	Общепроизводственные расходы
Диван-кровать (20-1)	630 000	66	858 781
Кресло (20-2)	312 000	33	425 302
Брак (28)	5 600	1	7 634
ИТОГО	947 600	100	1 291 717

			Приложение 6

Калькуляция производственной с/с диванов/кресел


Статья затрат (с кредита счетов)	№ счета	Затраты за месяц
диваны	кресла
Материалы	10	143 414	188 736
Основная з/п производств.рабочих	70	630 000	312 000
Отчисления на соц.нужды	69	163 800	81 120
Общепроизв.расходы	25	858 781	425 302
Прочие	28	22 190	-
ИТОГО затрат		1 818 185	1 007 158

				Приложение 7

Расчет себестоимости единицы продукции


Вид продукции	НЗП на нач. мес., руб.	Фактическая произв. себестоимость выпуска, руб. (с учетом НЗП)	Выпуск, шт.	Себестоимость единицы продукции, руб.
Диван-кровать	180 000	1 998 185	700	2 855
Кресло	20 000	1 027 158	2 000	514

ИТОГО	200 000	3 025 343	2 700	3 369

		Приложение 8

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции


Показатель	Стоимость продукции по отпускным ценам, руб.	Фактическая себестоимость, руб.
Остаток гот. прод. на начало мес.	1 900 000	1 000 000
Поступ. на склад гот.прод.за мес.	4 216 667	3 025 343
ИТОГО	6 116 667	4 025 343
Процент откл.факт.с/с от стоимости прод.по отп.ценам	х	66
Отгружено готовой продукции	4 780 000	3 782 440
Остаток гот. прод.на конец мес.	1 336 667	242 903

Расшифровка:
Поступ. на склад гот.прод.за мес. диванов-кроватей	700*3800:1,2	2 216 667
Поступ. на склад гот.прод.за мес. кресел (без НДС)	2000*1200:1,2	2 000 000
ИТОГО		4 216 667

Расшифровка:
Отгружено готовой продукции диванов-кроватей (без НДС)	1080*3800:1,2	3 420 000
Отгружено готовой продукции кресел (без НДС)	1360*1200:1,2	1 360 000
ИТОГО		4 780 000

Свод счетов

01 счет		02 счет
Д	К		Д	К
с.н.	306130000		8900000			900000	с.н.	44160000
	140000		900000					823667
	8900000		8000000					103333
								232000
об.	9040000	об.	17800000		об.	900000	об.	1159000
с.к.	297370000						с.к.	44419000

04 счет		05 счет
Д	К		Д	К
с.н.	60000						с.н.	4000
								500
об.	0	об.	0		об.	0	об.	500
с.к.	60000						с.к.	4500

08 счет		19 счет
Д	К		Д	К
с.н.			140000		с.н.	320000		20000
	140000					4000		4000
						43200		1600
						1300		200000
об.	140000	об.	140000			28000		100000
с.к.	0					1600

10 счет
Д	К
с.н.	605000		300
	7500		4320		об.	78100	об.	325600
	16800		105000		с.к.	72500
	3200		8400
	180000		135000			20-2 счет
	36000		12600		Д	К
	6000		1000		с.н.	20000		1027158
	500		3000			135000
			6000			12600
			7000			3000
			29014			312000
			38136			9984
			1500			62400
			475			8736
			2100			38136
об.	250000	об.	353845			425302
с.к.	501155				об.	1007158	об.	1027158
					с.к.	0
	20-1 счет
Д	К		25 счет
с.н.	180000		1998185		Д	К
	105000				с.н.			858781
	8400					300		425302
	1000					4320		7634
	630000					475
	20160					823667
	126000					140000
	17640					4480
	29014					28000
	858781					3920
	22190					286555
об.	1818185	об.	1998185		об.	1291717	об.	1291717
с.к.	0				с.к.	0

23 счет		28 счет
Д	К		Д	К
с.н.			286555		с.н.			22190
	7000		95518			6000
	103333					5600
	214000					179
	6848					1120
	42800					157
	5992					1500
	2100					7634
об.	382073	об.	382073		об.	22190	об.	22190
с.к.	0				с.к.	0

26 счет		44 счет
Д	К		Д	К
с.н.			391798		с.н.			8000
	780					8000
	500
	232000				об.	8000	об.	8000
	50000				с.к.	0
	1600
	10000				51 счет
	1400				Д	К
	95518				с.н.	1994000		900
об.	391798	об.	391798			20000		800000
с.к.	0					600000		1500
						1500		22400
43 счет			12000000		28800
Д	К			800000		252800
с.н.	1000000		3782440					96000
	1998185							90000
	1027158							40000
об.	3025343	об.	3782440					50000
с.к.	242903							120000
								8000
50 счет					24000
Д	К					168000
с.н.	4000		900					9600
	900		780000					1200000
	120		20000					600000
	800000		500		об.	13421500	об.	3512000
	2500				с.к.	11903500
об.	803520	об.	801400
с.к.	6120				62 счет
					Д	К
60 счет		с.н.	600000		600000
Д	К			12000000		12000000
	120000	с.н.	1920000			1634000		800000
	24000		16800			72000
	168000		3200			2470000
	9600		4000			1560000
	1200000		180000
	600000		36000		об.	17736000	об.	13400000
			43200		с.к.	4936000
			6000
			500
			1300
			140000		68 счет
			28000		Д	К
			8000			96000	с.н.	186000
			1600			90000		2000000
об.	2121600	об.	468600			20000		158600
		с.к.	267000			4000		956000
						1600		623463
66 счет			200000
Д	К			100000
	40000	с.н.	2000000		об.	511600	об.	3738063
					с.к.			3412463
об.	40000	об.	0
		с.к.	1960000		70 счет
					Д	К
69 счет			780000	с.н.	800000
Д	К			158600		20000
	22400	с.н.	304000					630000
	28800		20160					312000
	252800		126000					214000
			17640					140000
			9984					50000
			62400					5600
			8736		об.	938600	об.	1371600
			6848				с.к.	1233000
			42800
			5992		76 счет
			4480		Д	К
			28000			50000	с.н.	328000
			3920			8000
			1600			20000
			10000			1500		1500
			1400		об.	79500	об.	1500
			179,2				с.к.	250000
			1120
			156,8		82 счет
об.	304000	об.	351416		Д	К
		с.к.	351416				с.н.	350000

71 счет		об.	0	об.	0
Д	К				с.к.	350000
с.н.	10000		780
	900		120		84 счет
	500		7500		Д	К
			2500				с.н.	3021000
об.	1400	об.	10900					1974299
с.к.	500				об.	0	об.	1974299
							с.к.	4995299
80 счет
Д	К		90 счет
		с.н.	157850000		Д	К
						956000		1634000
об.	0	об.	0			8000		72000
		с.к.	157850000			391798		2470000
						3782440		1560000
83 счет			597762
	Д	К			об.	5736000	об.	5736000
		с.н.	100000000		с.к.	0

об.	0	об.	0		91 счет
		с.к.	100000000		Д	К
						8000000		12000000
99 счет			2000000
Д	К			2000000
	623463		2000000		об.	12000000	об.	12000000
	1974299		597762		с.к.	0
об.	2597762	об.	2597762
		с.к.	0		Налог на прибыль = 2 597 762*24%=623 589

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2005 г. ООО "Модерн"

Счет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	306130000		9040000	17800000	297370000
02	Амортизация ОС		44160000	900000	1159000		44419000
04	Нематериальные активы	60000				60000
05	Амортизация НМА		4000		500		4500
08	Вложения во внеоб.активы			140000	140000	0
10	Материалы	605000		250000	353845	501155
19	НДС по приобр. ценностям	320000		78100	325600	72500
20.1	Основное производство	180000		1818185	1998185	0
20.2	Основное производство	20000		1007158	1027158	0
23	Вспомогат.производство			382073	382073	0
25	Общепроиз.расходы			1291717	1291717	0
26	Общехозяйств.расходы			391798	391798	0
28	Брак в производстве			22190	22190	0
43	Готовая продукция	1000000		3025343	3782440	242903
44	Издержки обращения			8000	8000	0
50	Касса	4000		803520	801400	6120
51	Расчетные счета	1994000		13421500	3512000	11903500
60	Расчеты с поставщиками		1920000	2121600	468600		267000
62	Расч. с покупател. и зак.	600000		17736000	13400000	4936000
66	Расч.по кратк.кредитами		2000000	40000	0		1960000
68	Налоги и сборы		186000	511600	3738063		3412463
69	Расч. по соц. страхованию		304000	304000	351416		351416
70	Расч. по оплате труда		800000	938600	1371600		1233000
71	Расч. с подотчетн. лицами	10000		1400	10900	500
76	Разн. дебиторы, кредиторы		328000	79500	1500		250000
80	Уставный капитал		157850000	0	0		157850000
82	Резервный капитал		350000	0	0		350000
83	Добавочный капитал		100000000	0	0		100000000
84	Нераспределенная прибыль		3021000	0	1974299		4995299
90	Продажи			5736000	5736000		0
91	Прочие доходы и расходы			12000000	12000000		0
99	Прибыли и убытки			2597762	2597762		0
	ИТОГО	310 923 000	310 923 000	74 646 046	74 646 046	315 092 678	315 092 678

Список литературы

1. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 31.12.2004) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // "Экономика и жизнь", N 33, 2003.

2. Аврова И.А., Андреев А.В. Учетная политика для целей налогообложения на 2005 год.- М.: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 2004.

3. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет.-2-е изд., доп.- М.: Финансы и статистика, 1997.- 576 с.

4. Ермошина Е.Л. Транспортно-заготовительные расходы. Учет у покупателя. // "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 14.

5. Новодворский В.Д., Назаров Д.В. Ошибки в бухгалтерской отчетности: способы выявления и исправления. // «Бухгалтерский учет», 2001, N 22.

6. Сунгатуллина Р.Н. Типичные ошибки в учете основных средств. "Главбух", 2004.

7. Чвыков И., Кирюшина И., Крутякова Т. Учетная политика на 2005 год. // "Экономико-правовой бюллетень", 2004, N 12.