СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА. ТИПЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ. ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК.. 4

2. ПОНЯТИЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА. СОСТАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ И ВЕДОМОСТЕЙ ОСТАТКОВ. СУБСЧЕТА И ЭЛЕМЕНТАРНЫЕ СЧЕТА. ОСОБЕННОСТИ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ НА АНАЛИТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ. ВИДЫ КОНТРОЛЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ СЧЕТОВ. 9

3. ЗАДАЧИ.. 13

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 21

 

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выраже­нии об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех, хозяйствен­ных операций. В данном определении отражены:

основные этапы учетного процесса (вначале любой учетный объект наблюдается, затем измеряется, осуществляется «го регистрация, даль­нейшая обработка учетной информации для ее передачи пользовате­лям);

основные отличия бухгалтерского учета от других видов — статистического и оперативного.

Изучение основ бухгалтерского учёта на предприятиях начинается с рассмотрения основ теории бухгалтерского учёта, именно в этом заключается актуальность данной контрольной работы.

Цель работы: освещение теоретических вопросов системы счетов и двойной учётной записи и решение практических задач.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить ряд задач:

- формулирование определения плана счетов;

- изучение тип хозяйственных операций и видов бухгалтерских проводок бухгалтерского учёта;

- изучение синтетического и аналитического учёта;

- характеристика оборотных ведомостей и ведомостей остатков;

- понятие субсчёта и простого счёта;

- выявление особенностей аналитического учёта;

- описание контроля аналитических счетов;

- решение практических задач;

- формирование выводов.

1. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА. ТИПЫ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ. ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК

Многообразие различных хозяйственных операций, возника­ющих в процессе поступления и использования имущества, а так­же источников его образования, требует применения большого ко­личества счетов бухгалтерского учета. Информация, накапливае­мая на счетах, должна в полной мере удовлетворять как аппарат управления конкретной фирмы для принятия соответствующих ре­шений, так и внешних пользователей. Многовариантность отра­жения на счетах однотипных хозяйственных операций расширяет перечень применяемых счетов. Например, учет процесса заготов­ления материалов можно вести непосредственно на счете 10 «Мате­риалы». В то же время допускается использование и другого вари­анта, когда наряду с указанным счетом возможно применение сче­тов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклоне­ние в стоимости материалов». При этом не должна нарушаться общая методология ведения бухгалтерского учета. В противном случае нельзя будет обобщать одни и те же показатели, получае­мые в различных предприятиях и организациях.

Контроль за соблюдением применения единой методологии бухгалтерского учета осуществляет Министерство финансов Рос­сийской Федерации в лице Департамента методологии бухгал­терского учета и отчетности по согласованию с Госкомстатом Российской Федерации. С принятием Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. общее методологическое руководство бухгалтерским учетом возложено на Правительство Российской Федерации.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой упо­рядоченную номенклатуру перечня синтетических счетов, который должны применять и соблюдать все предприятия и органи­зации (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственнос­ти и организационно-правовых форм, осуществляющих учет ме­тодом двойной записи. Использование Плана счетов бухгалтерс­кого учета финансово-хозяйственной деятельности организаций дает возможность осуществлять в учете регистрацию и группи­ровку фактов хозяйственной жизни конкретной фирмы [5, с. 50-55].

План счетов бухгалтерского учета дает возможность уста­новить, какой конкретно объект надо учитывать на том или ином счете.

В основе организации бухгалтерского учета на любом пред­приятий лежит план счетов. Более правильно его следует назы­вать единый план счетов, поскольку им обязаны руководство­ваться предприятия и организации различных отраслей народ­ного хозяйства: промышленности, сельского хозяйства, транс­порта и т. п. Специфические особенности некоторых из них учи­тываются на отдельных счетах, которые вправе вводить органи­зации по согласованию с Министерством финансов РФ.

План счетов представляет собой строго иерархическую струк­туру, основу которой составляют синтетические счета (счета пер­вого порядка) и субсчета (счета второго порядка). Причем если ведение счетов и указание их нумерации является строго обязательным, то использование в текущем учете субсчетов и аналити­ческих счетов такой жесткой регламентации не предусматривает; их можно исключать, объединять, а также вводить новые.

В Плане счетов бухгалтерского учета счета группируются по разделам в соответствии с их экономическим содержанием. В основе данной группировки лежит экономическая классифика­ция объектов учета. Новый план счетов, введенный в действие с 1 января 2001 г., в настоящее время включает 8 разделов, объе­диняющих 63 синтетических счета. Обособленную группу состав­ляют забалансовые счета, состоящие из 11 счетов.

Каждый счет, представленный в соответствующем разде­ле, помимо наименования обозначен шифром (кодом). Сделано это с целью сокращения учетных записей, так как указание шиф­ра позволяет отказаться от наименования счета. Предусмотрен серийный способ шифровки. Определенный набор шифров сче­тов формирует содержание соответствующего раздела. Шифры счетов обозначаются двузначными числами от 01 до 99.

Каждый раздел содержит краткую аннотацию, в которой рас­крывается назначение счетов, формирующих состав данного раз­дела. Затем приводится название каждого счета, дается краткая характеристика его применения исходя из экономической сущно­сти учитываемого на нем объекта учета. В заключение приводит­ся типовая корреспонденция счета по дебету и кредиту с другими счетами первого порядка.

Раздел I. «Внеоборотные активы». Счета данного раздела используются для обобщения информации текущего бухгалтерс­кого учета о наличии и движении внеоборотных активов (основ­ных средств, нематериальных активов и пр.). Данный раздел включает 8 счетов, раскрывающих содержа­ние и движение имущества долгосрочного пользования в мате­риальной (основные средства, оборудование к установке) и нема­териальной, «неосязаемой» форме (в виде прав пользования — нематериальных активов). В этом разделе представлены также счета по учету операций, связанных с их формированием и вы­бытием.

Раздел II. «Производственные запасы» формирует данные о наличии и движении этих запасов, отклонениях в их приобретении. В этом разделе представлены также счета для целей обобщения информации о резервах под отклонения стоимости товарно-материальных ценностей, полученных в процессе их заготовления, от рыночной стоимости, других средств в обороте, а также сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным производственным запасам. Этот раздел представ­лен 6-ю счетами.

Раздел III. «Затраты на производство» включает 7 счетов и формирует информацию о затратах, связанных с уставной дея­тельностью экономического субъекта, а также с социально-бы­товым обслуживанием его персонала. Перечень счетов и методики их применения устанавливаются им самостоятельно исходя из особенностей производственной деятельности, структуры и сложившейся организации управления с учетом современных требований.

Раздел IV. «Готовая продукция и товары» включает 7 счетов первого порядка и полностью соответствует перечню счетов одной из подгрупп счетов, формирующих процесс обращения совокупного общественного продукта.

Раздел V. «Денежные средства» содержит 7 счетов, на которых обобщается необходимая информация о наличии и движении денежных средств в отечественной и иностранной валюте, принадлежащих экономическому субъекту. При этом не имеет значения место их нахождения: в стране или за рубежом, что не противоречит принципу допущения имущественной обособленности организации. Содержание данного принципа определяет, имущество и обязательства экономического субъекта существуют обособленно от имущества и обязательств его и других экономических субъектов. В данный раздел включены также счета в виде ценных бу­маг, платежных и денежных документов (счета «Финансовые вло­жения», «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»).

Раздел VI. «Расчеты» объединяет счета, на которых накап­ливается и обобщается информация о всех видах расчетов пред­приятия или организации с различными юридическими и физи­ческими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов. Раздел включает 14 счетов.

Раздел VII. «Капитал» объединяет счета, содержание кото­рых раскрывает процесс формирования и использования собствен­ного капитала организации в отчетном году, а также обобщает информацию о наличии ее непокрытого убытка. Обособленно в данном разделе представлен счет 86 «Целе­вое финансирование». На нем формируется и обобщается инфор­мация о движении средств, предназначенных для осуществле­ния мероприятий целевого характера, поступивших от других орга­низаций и лиц, бюджетных и иных средств. Всего счетов в данном разделе 6.

Раздел VIII. «Финансовые результаты» состоит из 8 счетов. С их помощью обобщается информация о состоянии и формиро­вании доходов и расходов организации, ее финансового резуль­тата за отчетный период.

Помимо приведенных выше разделов в плане счетов приводятся забалансовые счета, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями [4, с. 277-283].

В бухгалтерском учёте существует классификация хозяйственных операций, согласно которой они подразделяются на 4 типа:

1.     Хозяйственная операция, при которой предполагается общее увеличение хозяйственных средств и их источников, отражается такая операция по Дт активных и Кт пассивных счетов.

2.     Хозяйственная операция, при которой отражается перемещение хозяйственных средств, отражается по Дт и Кт активных счетов.

3.     Хозяйственная операция, отражающая общее уменьшение хозяйственных средств, отражается по Дт пассивных и Кт активных счетов.

4.     Хозяйственная операция, при которой происходит перемещение в размещении источников хозяйственных средств, отражается по Дт и Кт пассивных счетов.

Бухгалтерские проводки классифицируются следующим образом:

1.     Реальные прямые проводки, которые отражают факт совершившихся событий.

2.     Реальные относительные проводки, которые отражают факт предстоящих событий.

3.     Условные проводки, которые в действительности не осуществляются, а корреспонденция счетов и сумма по ним проводятся.

4.     Проводки переноса показателей для выделения отдельных данных на специальном счёте.

2. ПОНЯТИЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЁТА. СОСТАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ И ВЕДОМОСТЕЙ ОСТАТКОВ. СУБСЧЕТА И ЭЛЕМЕНТАРНЫЕ СЧЕТА. ОСОБЕННОСТИ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ НА АНАЛИТИЧЕСКИХ СЧЕТАХ. ВИДЫ КОНТРОЛЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ СЧЕТОВ.

Синтетический учет по законодательству рассматривается как учет обобщенных данных, раскрывающих виды имущества, обязательства и хозяйственные операции по строго установлен­ным экономическим признакам, который ведется на синтетичес­ких счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, информация которого накап­ливается в лицевых, материальных и иных аналитических сче­тах, группирующих детальную информацию об имуществе, обя­зательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синте­тического счета.

Аналитический учет является наиболее трудоемким, так как составляет основу бухгалтерского учета в той степени детализа­ции учитываемых объектов, в какой это нужно для аппарата уп­равления предприятием, а также его внешних пользователей [4, с. 225].

Необходимость подтверждения правильности и полноты дан­ных текущего бухгалтерского учета требует периодического обоб­щения его информации. Эта необходимость обусловлена органи­зацией контроля за остатками и движением товарно-материаль­ных ценностей, состоянием расчетов, определением изменений в составе средств и источниках их формирования. Достигается эта цель составлением оборотной ведомости.

Содержание ведомости показывает равенство трех пар ито­гов. Равенство первой пары «Остаток на начало месяца» определяет сущность начального баланса, так как остатки по приведен­ным счетам взяты из баланса на начало месяца.

Одинаковый итог по дебету и кредиту оборотной ведомости «Обороты за месяц» объясняется сущностью двойной записи. Нам уже известно, что при разноске хозяйственной операции по сче­там сумма ее записывается дважды: в дебет одного счета и в этой же сумме в кредит корреспондирующего с ним счета.

Третья пара «Остаток на конец месяца» представляет собой тот же бухгалтерский баланс на начало следующего отчетного пе­риода, не сгруппированного пока по соответствующим статьям. Поэтому равенство данной пары связано с сущностью баланса.

Ведомость остатков (сальдовая ведомость) подготавливаются путем таксировки ос­татков по счетам в количественном выражении.

Остатки, исчисленные в оборотных ведомостях, сверяются с данными остатков сальдовых ведомостей. Последние подготавливаются путем таксировки ос­татков в количественном выражении, заполненных материально ответственными лицами, на цену за единицу, проставляемую ра­ботником бухгалтерии. При совпадении остатков материальный учет признается достоверным [4, с. 233-241].

Не все синтетические счета требуют ведения аналитического уче­та. Счета, не требующие такого ведения, называются элементарными (сче­та «Касса», «Расчетный счет» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называются сложными (счета «Расчеты с под­отчетными лицами», «Основные средства» и др.).

Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связа­ны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с подотчетны­ми лицами» открываются аналитические счета на каждое подотчетное лицо. Так же обстоит дело и со счетом «Расчеты по оплате труда» и др.

Однако такое простое построение аналитического учета не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые син­тетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет является промежуточным учет­ным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Каж­дый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синте­тические счета называются счетами первого порядка [5, с. 47].

Двойная запись — это отражение каждой хозяйственной операции на двух взаимосвязанных счетах по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме. Например, операция получения денег в кассу с расчетного счета будет записана по дебету счета “Касса” и кредиту счета “Расчетный счет” в одинаковой сумме. Двойная запись вместе с балансом являются важнейшими элементами системы контроля в бухгалтерском учете.

Двойная запись позволяет создать законченную систему контроля за правильностью ведения учета.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому от­дельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими.

Итог сумм, от­раженный по каждой операции на аналитических счетах, всегда равен итогу на общую сумму, отраженную по той или иной опе­рации обобщающего их синтетического счета.

Равенство конечных остатков по аналитическим счетам с ко­нечным остатком синтетического счета вызвано тем же, что и равенство начальных остатков. Совпадение всех сумм вполне логично, поскольку одновременно осуществлялись параллельные записи в аналитических и синтетических счетах. Разница состоит лишь в том, что в аналитических счетах началь­ные и конечные остатки, а также движение по этим счетам в отчетном периоде отражались в развернутом виде как в натуре (шт.) с указанием цены за единицу, так и по стоимости. В синте­тическом же счете как остатки, так и операции показаны общим итогом в денежной оценке. Такая методология учета характерна почти для всех аналитических и синтетических счетов, затраги­вающих наличие и движение хозяйственных средств. Счета ис­точников хозяйственных средств, характеризующие собственный и заемный капитал, в аналитическом и синтетическом учете ве­дутся, как правило, в денежном выражении.

Бухгалтерский учет должен обеспечивать контроль за материально-ответственными лицами, для чего ведется раздельный учет материальных ценностей и денежных средств по каждому из них.

Материально-ответственные лица несут ответственность за материальные ценности в натуре (за исключением работников предприятий розничной торговли), что предопределяет ведение количественного учета в натуральных измерителях (штуках, кг, и т.д.) и за сохранность денежных средств.

Средства и виды контроля аналитических счетов:

1. Документирование всех хозяйственных операций.

2. Система двойной записи на счетах.

3. Заполнение оборотных ведомостей для контроля записей по аналитическим счетам.

4. Периодическое сравнение данных аналитического бухгалтерского учета с данными учета материально-ответственных лиц. Для этого производится инвентаризация в местах хранения ценностей. Существуют процессы, которые либо вообще не поддаются повседневному документированию (естественная убыль), либо данные первичных документов по тем или иным причинам искажаются (ошибки при оформлении и учете складских операций, злоупотребления, хищения, бесхозяйственность). Данные о таких фактах могут быть выявлены при инвентаризации.

3. ЗАДАЧИ

Задача № 1.

Провести группировку хозяйственных средств предприятия по их составу и источникам образования, и оставить баланс предприятия на основании приведённых данных.

Баланс, составленный на основе группировки хозяйственных средств

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I. Внеоборотные активы	Транспортные средства	349000	III. Капитал и резервы	Уставный капитал	2289800
Здания	594000	Прибыль	12000
Сооружения	431600	Ремонтный фонд	19500
Рабочие машины	431000	Фонд накопления	49000
Силовые машины	198000	Итого	2370300
Хозяйственный инвентарь, инструменты и другие основные средства	82000	IV. Долгосрочные обязательства	Задолженность по долгосрочному кредиту	29000
Вычислительные машины	9600	Итого	29000
Итого	2095200	V. Краткосрочные обязательства	Кредиты и займы	24000
II. Оборотные активы	Денежные средства	1700	Задолженность по оплате труда	15600
Запасы	302300	Задолженность по налогам и сборам	12800
Дебиторская задолженность	31800	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	4900
Незавершенное производство	48000	Резервы предстоящих расходов	21000
Расходы будущих периодов	34000	Задолженность перед поставщиками	35400
Итого	417800	Итого	113700
Баланс		2513000	Баланс		2513000

Задача № 4.

Открыть схемы счетов бухгалтерского учёта, записать на них хозяйственные операции, закрыть счета, составить оборотный баланс.

Исходные данные.

1. Баланс предприятия на 1.01. отчётного года, тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Основные средства	43000	1. Уставный капитал	52450
2. Сырьё и материалы	16300	2. Прибыль	1100
3. Касса	250	3. Расчёт с поставщиками	3500
4. Расчётный счёт	8000	4. Расчёты по оплате труда	5600
5. Расчёты с подотчётными лицами	100	5. Краткосрочные ссуды банка	5000
Итого	67650	Итого	67650

2. Хозяйственные операции за отчётный период, тыс. руб.

1. Получено в кассу с расчётного счёта 100 тыс. руб. (Дт 50 Кт 51).

2. Выдано из кассы в подотчёт работникам предприятия на хозяйственные нужды 120 тыс. руб. (Дт 71 Кт 50).

3. Уплачено работником из подотчётных сумм за купленные материалы 190 тыс. руб. (Дт 10 Кт 71).

4. Принято в кассу подотчётных сумм от работников предприятия 15 тыс. руб. (Дт 50 Кт 71).

5. Зачислен на расчётный счёт краткосрочный кредит банка 3000 тыс. руб. (Дт 51 Кт 66).

6. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам 2000 тыс. руб. (Дт 60 Кт 51).

7. Перечислено с расчётного счёта в погашение кредита банка 4000 тыс. руб. (Дт 66 Кт 51).

8. Начислена заработная плата основным работникам 3000 тыс. руб. (Дт 20 Кт 70).

Решение:

Схемы счетов

10		50		51		71		70
16300			250			8000			100				5600
190			100				100		120				3000
190	0			120		3000				190		0	3000
16490			15				2000			15			8600
			115	120			4000		120	205
			245			3000	6100		15
						4900
60		66		01		80		20
	3500			5000		43000				52450		0
2000				3000		0	0		0	0		3000
2000	0		4000			43000				52450		3000	0
	1500		4000	3000								3000
				4000

Оборотный баланс

Наименование и номер счёта	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01 "Основные средства"	43000		0	0	43000
10 "Сырьё и материалы"	16300		190	0	16490
50 "Касса"	250		115	120	245
51 "Расчётный счёт"	8000		3000	6100	4900
71 "Расчёты с подотчётными лицами"	100		120	205	15
20 "Основное производство"	0		3000	0	3000
80 "Уставный капитал"		52450	0	0		52450
84 "Прибыль"		1100	0	0		1100
60 "Расчёты с поставщиками"		3500	2000	0		1500
70 "Расчёты по оплате труда"		5600	0	3000		8600
66 "Краткосрочные ссуды банка"		5000	4000	3000		4000
ИТОГО	67650	67650	12425	12425	67650	67650

Задача № 9.

Открыть схемы счетов синтетического и аналитического учёта, отразить на них операции, закрыть счета, составить заключительный баланс и ведомости остатков.

Исходные данные.

Баланс предприятия по состоянию на 1.01 отчётного года, тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Основные средства	80000	1. Уставный капитал	76000
2. Материалы	2250	2. Краткосрочные кредиты	5000
3. Касса	100	3. Расчёты по оплате труда	3500
4. Расчётный счёт	5650	4. Расчёт с поставщиками	5800
5. Подотчётными лицами	2400	5. Прочие кредиторы	100
Итого	90400	Итого	90400

Ведомость остатков по счёту «Материалы»

Наименование	Ед. измерения	Количество	Цена	Сумма
1. Железо	Т	5	250	1250
2. Сталь	Т	10	100	1000
Итого		2250

Ведомость остатков по счёту «Расчёты с подотчётными лицами»

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Дт	Кт
1. Иванов В.К., завхоз	200
2. Сивцов Ю.П., инженер	1500
3. Петров К.Д., экономист	700
Итого	2400

Ведомость остатков по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Дт	Кт
1. Металлобаза		1250
2. А.О. "Цветметаллы"		750
3. Нефтебаза		1500
Итого		3500

Хозяйственные операции за месяц, тыс. руб.

1.     На склад предприятия поступили от Металлобазы:

- железо на сумму 1250 тыс. руб. (Дт 10 «железо» Кт 60 «Металлобаза»).

- сталь на сумму 500 тыс. руб. (Дт 10 «сталь» Кт 60 «Металлобаза»).

2. Перечислено с расчётного счёта:

- Металлобазе 1250 тыс. руб. (Дт 60 «Металлобаза» Кт 51).

- Нефтебазе 1500 тыс. руб. (Дт 60 «Нефтебаза» Кт 51).

- в кассу предприятия 500 тыс. руб. (Дт 50 Кт 51).

3. Выдано из кассы в подотчёт завхозу Иванову В.К. 500 тыс. руб. (Дт 71 «Иванов В.К.» Кт 50).

4. Приобретены завхозом Ивановым В.К. разные МБП на сумму 600 тыс. руб. (Дт 10 «МБП» Кт 71 «Иванов В.К.»).

5. Создан авансовый отчёт в бухгалтерию о поездке в служебную командировку инженером Синцова Ю.П. 1500 тыс. руб. (Дт 50 Кт 71 «Синцов Ю.П.»).

6. Поступило на склад предприятия топливо от нефтебазы на сумму 1200 тыс. руб. (Дт 10 «Топливо» Кт 60 «Нефтебаза»).

7. Поступило со склада на нужды производства:

- железо на сумму 250 тыс. руб. (Дт 20 Кт 10 «железо»).

- сталь на сумму 100 тыс. руб. (Дт 20 Кт 10 «сталь»).

- топливо на сумму 400 тыс. руб. (Дт 20 Кт 10 «топливо»).

8. Сдан на склад остаток неиспользованных в производстве материалов:

- железо на сумму 25 тыс. руб. (Дт 10 «железо» Кт 20).

9. Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности А.О. «Цветные металлы» 750 тыс. руб. (Дт 60 «Цветные металлы» Кт 51).

Схемы счетов

10		10 "Железо"		10 "Сталь"		10 "Топливо"
2250			1250			1000			0
1750			1250			500			1200
600				250			100			400
1200			25			500	100		1200	400
	750		1275	250		1400			800
25			2275
3575	750
5075
71		71 "Иванов В.К."		71 "Сивцов Ю.П."		71 "Петров К.Д."
2400			200			1500			700
500			500				1500		0	0
	600			600		0	1500		700
	1500		500	600		0
500	2100		100
800
50		51		70		60
100			5650				5800			3500
500				1250		0	0			1750
	500			1500			5800		2750
1500				500						1200
2000	500			750					750
1600			0	4000					3500	2950
			1650							2950
76		66		01		80
	100			5000		80000				76000
0	0		0	0		0	0		0	0
	100			5000		80000				76000
20		60 "Металлобаза"		60 "Нефтебаза"		60 "Цветметаллы"
0				1250			1500			750
250				1250			500		750
100			1250			1500			750	0
400			1250	1250			1200			0
	25			1250		1500	1700
750	25						1700
725
10 "МБП"
0
600
600	0
600

Заключительный баланс

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Основные средства	80000	1. Уставный капитал	76000
2. Материалы	5075	2. Краткосрочные кредиты	5000
3. Касса	1600	3. Расчёты по оплате труда	5800
4. Расчётный счёт	1650	4. Расчёт с поставщиками	2950
5. Подотчётными лицами	800	5. Прочие кредиторы	100
6. Незавершённое производство	725	-
Итого	89850	Итого	89850

Ведомость остатков по счёту «Материалы»

Наименование	Ед. измерения	Количество	Цена	Сумма
1. Железо	Т	9,1	250	2275
2. Сталь	Т	14	100	1400
3. Топливо	Л	-	-	800
4. МБП	Шт.	-	-	600
Итого	5075

Ведомость остатков по счёту «Расчёты с подотчётными лицами»

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Дт	Кт
1. Иванов В.К., завхоз	100
2. Сивцов Ю.П., инженер	0
3. Петров К.Д., экономист	700
Итого	800

Ведомость остатков по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Дт	Кт
1. Металлобаза		1250
2. А.О. "Цветметаллы"		0
3. Нефтебаза		1700
Итого		2950

Задача № 10.

По записанным в исходных данных счётным формулам восстановить бухгалтерскую запись, проклассифицировать счета и проводку, указать тип хозяйственной операции.

Решения задачи оформить в таблице.

№	Счётная формула	Сумма, тыс. руб.	Содержание хозяйственной операции	Тип хозяйственной операции	Вид счёта, вид бухгалтерской проводки
Дт	Кт
1	60	51	100	Оплата с расчётного счёта задолженности кредитору	уменьшение хозяйственных средств	счета расчётов, реальная прямая проводка
2	51	90.1	300	Поступила на расчётный счёт выручка	увеличение хозяйственных средств	счёта расчётов, реальная прямая проводка
3	68	51	200	Оплачена с расчётного счёта задолженность по налогам сборам	уменьшение хозяйственных средств	счета расчетов, реальная прямая проводка
4	70	68	70	Начислен НДФЛ	перемещение в размещении источников хозяйственных средств	счета расчётов, реальная относительная проводка
5	99	68	100	Начислен налог на прибыль организации	перемещение в размещении источников хозяйственных средств	счёт расчетов и фондовый счёт, реальная относительная проводка

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения контрольной работы были рассмотрены следующие аспекты теории бухгалтерского учёта:

- сформулировано определение плана счетов, рассмотрены разделы плана счетов, обоснованно его назначение для целей ведения бухгалтерского учёта на предприятии;

- изучены типы хозяйственных операций и виды бухгалтерских проводок бухгалтерского учёта;

- приведена характеристика синтетического и аналитического учёта, используемых счетов;

- характеристика оборотных ведомостей и ведомостей остатков;

- определены понятия субсчёта и элементарного счёта бухгалтерского учёта;

- выявление особенностей и отличай аналитического учёта;

- описание контроля аналитических счетов и ведения аналитического бухгалтерского учёта;

- решены практические задачи, по средствам которых составлены бухгалтерские балансы, оборотные ведомости, ведомости остатков, составлены схемы синтетических и аналитических счетов.

В соответствии с рассмотренными аспектами и решенными практическими заданиями цель работы «освещение теоретических вопросов системы счетов и двойной учётной записи и решение практических задач» можно считать достигнутой.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.     О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

2.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации по его применению: Утвержден приказом Минфина РФ от 3 1.10.2000 г. №94н.

3.     Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учеб. пособие.- 6-е изд., перераб. и доп.- М.:ИКЦ «МарТ»; Ростов на Дону: Издательский центр «МарТ», 2005.- 960 с.

4.     Астахов В.П. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие.- 8-е изд., перераб. и доп.- М.:ИКЦ «МарТ»; Ростов на Дону: Издательский центр «МарТ», 2004.- 608 с.

5.     Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учеб. пособие.- 4-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2001.- 640 с.