Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщику должно быть заблаговременно прислано уведомление об уплате налога. Здесь возникает третья проблема. По словам Аминева, в крупных мегаполисах, прежде всего Москве и Санкт-Петербурге, существует проблема с рассылкой уведомлений физлицам – плательщикам транспортного налога. Это связано с тем, что зачастую МНС не обладает достоверной информацией о владельцах транспортных средств, которые предоставляются из базы данных Госавтоинспекции. В частности, по словам замминистра, указанный адрес владельца транспортного средства не всегда совпадает с адресом его реального проживания.

Напомним, что в каждом субъекте федерации определяется свой срок оплаты налога. В Москве он наступит с 20 января 2004 года. Салават Аминев заверил, что за оставшиеся два с половиной месяца все автовладельцы получат уведомления.

Если вы, получив уведомление, расписались в его получении, но вовремя не заплатили, то начинают начисляться пени. Если же по каким-то причинам вы вообще не хотите платить транспортный налог, то деньги с вас все равно взыщут, правда, уже через суд.

Как выяснилось, прибегать к помощи служителей фемиды налоговикам не впервой. Налоговый год еще не закончился, а МНС уже подало в суд 134 тыс. исков против автовладельцев, не желающих платить. Как пояснил Аминев, речь идет в основном о тех людях, которые продали свои автомобили по генеральной доверенности. Машина уже давно им не принадлежит, а уведомления об оплате приходят. В Налоговом кодексе написано, что если владелец продал машину по доверенности до вступления в силу Закона о транспортном налоге, то есть до 1 января 2003 года, налог придется платить именно ему, а не доверенному лицу. Вот и получилась ситуация, когда автовладельцу приходится платить за то, что ему уже не принадлежит.

«Это четвертая и, наверное, самая сложная проблема, касающаяся транспортного налога. Год назад, продавая машины по доверенности, люди попросту не знали, что потом их заставят платить за уже не принадлежащее им транспортное средство. Поэтому Госдума должна как можно скорее внести поправку в закон, чтобы отсрочить выплаты по подобным ситуациям», – уверен Виктор Похмелкин. Но на внесение поправки и ее принятие потребуется много времени. А у автовладельцев, которым уже пришли вызовы в суд, времени уже почти нет.

2.2. Проблемы нормативного регулирования транспортного налога

На первых же стадиях действия налога появились проблемы. В ряде регионов, в том числе в Тюменской и Белгородской областях, Ханты-Мансийском АО и в Башкирии, местные власти ввели максимальные ставки по налогу, что сразу же вызвало волну недовольства местных автовладельцев. Действительно, ситуация получилась непонятная. За одинаковые автомобили с идентичными двигателями и примерно равной стоимостью, к примеру, в Ханты-Мансийском АО приходилось платить налог в пять раз больше, чем в Орловской области. Где-то – наоборот, на машины с такой мощностью вводились льготные ставки. Уже тогда раздались первые предложения о доработке закона. «Можно смело сказать, что транспортный налог страшно несовершенный. Мы видим резкое несоответствие в налоговых ставках в разных субъектах федерации, поскольку в определении ставки налога региональные органы получили очень большие полномочия. И это вызывает возмущение автомобилистов», – заявлял «Газете.Ru» в конце мая депутат Госдумы Виктор Похмелкин.

Согласно действующему законодательству налоговые органы администрируют транспортный налог на основании сведений, которые получают от регистрирующих органов (ГИБДД, Гостехнадзор, государственная инспекция по маломерным судам, государственная речная судоходная инспекция). Пунктами 5 и 4 статьи 362 НК РФ определен порядок и сроки представления информации регистрирующими органами о транспортных средствах и их владельцах.

До 1 февраля текущего календарного года, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы на 31 декабря истекшего календарного года. Регистрирующие органы так же обязаны сообщать сведения о зарегистрированных или снятых с регистрации в текущем году, в течение 10 дней после их регистрации или снятии с регистрации.

Транспортный налог введен с 1 января 2003 года. До 2003 года налоговые органы не имели данных о движимом имуществе, зарегистрированном на физических лиц. В 2003 году начата огромная работа по созданию своей базы данных по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц. В 2004 года эта работа продолжалась. Будет она вестись и в 2005 году, так как около 10% сведений, а это почти 7 тысяч транспортных средств, зарегистрированным на 01.01.2003 органами ГИБДД не предоставлена нам этим регистрирующим органом.

2004 год был первым годом работы налоговых органов Новосибирской области в новом программном комплексе «Система электронной обработки данных». В результате возникли проблемы, которые не позволили налоговым органам своевременно направить всем налогоплательщикам налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2004 год.

Вместе с тем и своевременно направленные налоговые уведомления  содержали как неверно исчисленную сумму налога, так как не были учтены некоторые льготы, в том числе и по причине не представления налогоплательщиками Заявлений о льготе, так и в связи с неверно указанной налоговой базой. Заявления от налогоплательщиков о внесении изменений в базу данных о мощности транспортных средств или о типе транспортного средства в 2003 году принимались налоговыми органами, и после получения подтверждения от регистрирующих органов вносились в базу. Однако при проведении конвертации действующего программного комплекса в 2004 году часть такой информации была потеряна.

Налогоплательщики при получении налогового уведомления не соглашались с указанной в ней информацией и вновь вынуждены были обращаться в налоговые инспекции по месту своего жительства. В инспекции подавалось заявление о замене налогового уведомления и указывалось на ошибки, допущенные в полученном налоговом уведомлении и подтверждающие это документы. Налоговые органы должны были пересчитать сумму налога и выписать новое налоговое уведомление.

На сегодня остались проблемы, которые не удалось решить, поэтому предстоит напряженная работа и в 2005 году по уточнению базы данных транспортных средств.

Споры вокруг увеличения ставок транспортного налога стали главной темой думских прений, которые обсуждаются не меньше, чем постановления об игровых автоматах и особо охраняемых территориях. Пока решается вопрос о том, увеличить ставку на 10% из-за инфляции или принимать различные показатели для разных категорий транспорта, не учитывается то, как собственно идет сбор налогов.

«Главная проблема транспортного налога сейчас в том, что он очень плохо собирается. По улучшению его администрирования никаких мер не предпринимается. Вот и получается, что те порядочные граждане, кто исправно транспортный налог платил, теперь будут в два раза больше напрягаться на пополнение областного бюджета. А те, кто из года в год не платят – могут и дальше спать спокойно»,– считает депутат.

По данным налоговиков, в 2003 году транспортный налог принес в бюджет на 50 миллионов меньше, чем планировалось. К 2005 году эта сумма значительно выросла: на 1 августа автомобилисты «недоплатили» 222 млн. рублей налогов. Для того, чтобы собрать эти деньги, было выслано 80 тысяч обращений автовладельцам и написано 20 тысяч исковых заявлений в суд. Только на эту «бумажную» работу было потрачено 40 млн. рублей.

«Проблема трудности сбора транспортного налога во многом надуманная,– считает член комитета по бюджету, финансам и налогам Областной Думы Георгий Перский, – ее нетрудно решить. Спрашивают же у нас сотрудники ГИБДД полис «автогражданки», так что мешает им точно так же проверять квитанцию об уплате налога?»

Депутат подчеркивает, что отсутствие дифференцированных ставок по типам машин приводит к тому, что люди, находящиеся в разных «весовых категориях» платят одинаково. К примеру, в категорию легковых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил входят и «Копейка», и «Нисан Альмера».

«Вот мы сейчас повысили ставки налога на игорный бизнес и с замиранием сердца ждем - уменьшится у нас налогооблагаемая база или нет. Пропадут три «ромашки» и два «столбика» с автовокзала или нет. Но это ведь автоматы. А в этом случае у нас налогооблагаемая база – живые люди»,– подводит итог Георгий Перский.

3.Перспективы совершенствования транспортного налога

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. [3, 152]

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.

Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так, переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства проведение коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

В системе стабилизационных мер Правительства Российской Федерации по выходу страны из экономического кризиса ведущее место отводится налоговым органам Российской Федерации, с помощью которой обеспечивается основная масса налоговых поступлений в бюджет. Кроме того, существующее сегодня налоговое бремя "душит" предприятия, налоговая нагрузка на реальный сектор экономики слишком велика. Без ее снижения и перераспределения невозможно рассчитывать на подъем отечественного производства и стабилизацию социально-экономического положения.

Экономический кризис, переживаемый страной, при всем его негативном влиянии на российскую экономику может принести ей и определенную пользу. Именно в этот период можно принять решительные меры по реформированию системы налогообложения. В течение длительного времени многие предложения по изменению налоговой системы наталкивались на непонимание и не принимались под влиянием аргументов о возможном сокращении доходной базы бюджета.

Специалисты налоговых органов России разработали целостную систему мер по совершенствованию налоговой политики. Она направлена:

— на снижение налоговой нагрузки на отечественных товаропроизводителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления;

— на упрощение налоговой системы;

— на повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

Причем перераспределение налогового бремени из сферы производства в сферу потребления нельзя понимать как увеличение общей суммы налогов, сборов и обязательных платежей, взимаемых с физических лиц. Дело в том, что в конечной цене товаров, работ и услуг, реализуемых населению, сосредоточены все налоги, сборы и платежи, уплаченные в сфере производства и реализации продукции. Государственная налоговая служба России предлагает, не увеличивая общей суммы налогов в цене, перераспределить их по цепочке из сферы производства в сферу потребления.

В настоящее время на основе “классических” принципов сформулированы современные принципы “хорошей налоговой системы”.

1.     Экономическая эффективность. Налоговая система должна носить поощрительный характер, не мешать эффективному использованию ресурсов, развитью предпринимательства.

2.     Дешевизна налогообложения. Законы о налогах должны быть простыми по формулировке, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.

3.     Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагирования на изменения экономической ситуации.

4.     Определенность налогообложения. Налоговая система должна иметь такую структуру, при которой каждый плательщик точно знает сколько он платит.

5.     Справедливость. Налоговая система должна обеспечивать справедливый подход к различным индивидам.

6.     Анализируя действующую налоговую систему России можно утверждать, что она построена на основе единых принципов для всех предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия и, обеспечивая равнонапряженность налогового изъятия, однократность налогообложения, недопущение двойного обложения, отличается стабильностью, гибкостью, простотой, доступностью, определенностью установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты.

Вместе с тем нельзя не отметить, что в реальной действительности имеет место отступления от этих принципов и прежде всего в отношении стабильности и четкости, т.к. для пополнения бюджета главным критерием является принятие тех или иных налогов. В целом, вопросы возможного воздействия того или иного применяемого налога игнорируются законодателями. Но зато какое прямолинейное отношение, могло бы при определенных условиях превратить систему налогообложения из инструмента, способствующего развитию экономики в систему, оказывающую на экономику серьезное разрушительное воздействие. [7, 59]

Известны три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

1)     расширение круга налогоплательщиков;

2)     увеличение тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;

3)     повышение налоговых ставок и при прямом и при косвенном налогообложении. Но однако уровень налоговых ставок не должен превышать размера, при превышении которого их дальнейший рост не просто теряет смысл, но и отрицательно сказывается на состоянии экономики.

Многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги -стабильными, легкими и гибкими. Налоговая политика в современных условиях должна обеспечивать равно выгодность производства продуктов на предприятиях, независимо от их принадлежности к той или иной форме собственности, стимулировать производство конкурентных товаров.

Заключение

Транспортный налог был введен на территории РФ с 1 января 2003 года. Он заменил налог с владельцев транспортных средств. Объектом налогообложения является мощность двигателя автомобиля, исчисляемая в лошадиных силах. Согласно Налоговому кодексу, каждый субъект федерации вправе сам определить ставку налога на своей территории. Однако существующие федеральные ставки налога не должны быть увеличены или уменьшены более чем в пять раз. А налогоплательщиками выступают физические или юридические лица, на которых оформлено автотранспортное средство.

Проблемой налоговиков стало определение самого объекта налогообложения, то есть мощности автомобиля.

Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщику должно быть заблаговременно прислано уведомление об уплате налога. Здесь возникает третья проблема. По словам Аминева, в крупных мегаполисах, прежде всего Москве и Санкт-Петербурге, существует проблема с рассылкой уведомлений физлицам – плательщикам транспортного налога.

Вместе с тем и своевременно направленные налоговые уведомления  содержали как неверно исчисленную сумму налога, так как не были учтены некоторые льготы, в том числе и по причине не представления налогоплательщиками Заявлений о льготе, так и в связи с неверно указанной налоговой базой. Заявления от налогоплательщиков о внесении изменений в базу данных о мощности транспортных средств или о типе транспортного средства в 2003 году принимались налоговыми органами, и после получения подтверждения от регистрирующих органов вносились в базу. Однако при проведении конвертации действующего программного комплекса в 2004 году часть такой информации была потеряна.