Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую силу. Вместе  с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего,  на основании доступной отчетно-учетной информации, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние организации является одним из основных стержней, на которых стабильная и успешная работа предприятия. Оно является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности, определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.

Обеспечение устойчивого финансового состояния является первейшей задачей организации.

Чтобы правильно, полно и всесторонне провести оценку финансового состояния организации, недостаточно одного умения реально оценивать финансовое состояние организации. Необходимо овладеть современными методами и приемами экономического анализа, познакомиться с передовыми методиками зарубежных и отечественных экономистов, изучить специальную литературу.

Актуальность темы оценки финансового состояния организации подтверждается наличием большого количества экономической литературы по данному вопросу.  В ней рассматриваются следующие понятия, используемые в дипломной работе: финансы предприятия, финансовое состояние, виды методы и приемы финансового анализа, система показателей характеризующих финансовое состояние предприятия.

Финансовый анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, поэтому качество  самого финансового анализа завит от достоверности данных бухгалтерской отчетности и применяемой методики анализа.

Несмотря на огромную значимость самого анализа финансово-экономического состояния, его проведение не должно быть самоцелью, а должно служить построению базы, для выявления достоверной картины результатов деятельности предприятия.

Цель данной курсовой  работы состоит в изучение методов анализа финансового состояния предприятия и выявлению направлений, по которым необходимо вести работу по его улучшению.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

·   оценить имущество организации и источников его формирования;

·   оценить платежеспособность и финансовую устойчивость;

·   оценить ликвидность предприятия;

1. Краткая характеристика деятельности АТП ООО «Путь»

АТП ООО «Путь» компания является Обществом с ограниченной ответственностью. Правовое положение общества определяется Законодательством Российской Федерации. Учредительным документом является Устав предприятия. Вид собственности – частная.

Согласно Уставу организация осуществляет следующие виды деятельности:     

-                    автотранспортные перевозки пассажиров, грузов и почты

-                    строгое соблюдение установленных тарифов по видам перевозок;

-                    предоставление льгот отдельным категориям граждан при оплате за поездку;

-                    техническое обслуживание технике

-                    своевременное предоставление отчетной информации вышестоящим организациям с уведомлением Учредителя;

-                    определение затрат машинного времени на отладку и решение задач;

-                    освоение типовых программ;

-                    запись, хранение и использование информации на ПЭВМ;

-                    разработка и внедрение более совершенных методов автоматизации и вычислительных работ, основанных на современной технике;

Основными источниками формирования муниципального имущества, в том числе финансовых ресурсов являются:

-                    прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной деятельности;

-                    амортизационные отчисления;

-                    кредиты банков и других финансовых организаций;

-                    безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий, учреждений и граждан;

-                    иное имущество, переданное Учредителем;

-                    иные источники не противоречащие законодательству РФ. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам общества равно как и общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Юридический адрес: 680021, Россия, г. Хабаровск, ул. Совхозная, 61.

2. Анализ финансового состояния  Автотранспортного предприятия ООО «Путь» за 2002-2004 гг

2.1. Анализ структуры баланса, доходов и расходов

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь  от соотношения основного и оборотного капитала.

Актив баланса содержит сведения о размещение капитала, в распоряжение предприятия, т.е. о вложениях  в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса.

Основными признаками группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (1 раздел актива баланса), и текущие (оборотные) активы (2 раздел актива баланса).

Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций других предприятий).

Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и хозяйственной деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. В связи с этим в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценки (табл.2.1.).

Как видно из таблицы 2.1., общая стоимость имущества ООО «Путь» на 2004 год составила 101975 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2003 годом на 22,01%. Имущество представлено в общей части внеоборотными активами. Их сумма снизилась с 121309 тыс. руб. до 99748тыс. руб., или на 13 %.

Мобильные средства также повысились, как в сумме  на 18449тыс. руб., так и по удельному весу. Их увеличение произошло за счет повышения доли запасов в 2004 году на 12,52 %. Для Автотранспортного предприятия ООО «Путь» это  очень положительный фактор, так как означает, что в связи с конкуренцией, произошло приобретение  рынков сбыта, повысилась покупательная способность населения, возросла себестоимость продукции.

Положительной тенденцией в изменение структуры оборотных средств является отсутствии на протяжение всего исследуемого периода долгосрочной дебиторской задолженности.

В Автотранспортном предприятии ООО «Путь» такой фактор положителен, так как эта задолженность может перерасти в просроченную, а это означает, что для предприятия наступят финансовые затруднения, т.е. оно будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и на другие цели. Замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Таблица 2.1.

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

(тыс.руб.)

Поэтому ООО «Путь» заинтересовано в сокращение сроков погашения платежей.

Краткосрочная дебиторская задолженность по сравнению с 2003 годом выросла на 7817 тыс. руб. или на 14,73 %, это можно считать положительным фактором. Вместе с тем в ООО «Путь», имеет место снижение высоколиквидных оборотных активов, что  положительно может сказаться на ликвидности предприятия в будущем.

Тенденции изменения имущества следует увязать с основными источниками образования финансовых ресурсов, т.к. финансовое состояние во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжение и куда они вложены.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (3 раздел баланса) и заемный (4 и 5 разделы баланса).

По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) – 3 и 4 разделы баланса и краткосрочный 5 раздел баланса.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах банка, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимальное соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

В процессе анализа пассивов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в составе, структуре и дать им оценку (табл.2.3.).

Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, что в отчетном периоде дополнительного притока средств нет, а наоборот снижение, это связано со снижением добавочного капитала на 847 тыс. руб, а также долгосрочной кредиторской задолженности в 2004 г. В сумме 1598 тыс.руб.

Иными словами объем финансирования деятельности ООО «Путь» снизился за счет капиталов на 2111 тыс. руб. или на 1,32 %.

Структура источников хозяйственных средств ООО «Путь» характеризуется преобладанием удельного веса собственного капитала, хотя его доля в общем объеме пассивов сократилась к 2003 году  с 66,45  % до57%.. Доля долгосрочных источников финансирования увеличилась на 100 % или на1598 тыс.руб. Привлечение заемных средств в оборот это нормальное явление, так как оно содействует временному улучшению финансового состояния предприятия при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

В противном случае может возникнуть просроченная долгосрочная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового состояния предприятия.

Серьезные изменения в течение отчетного периода претерпел состав краткосрочных заемных средств из-за снижения  кредиторской задолженности на 9062 тыс.руб. в 2003 г. и 5365 тыс.руб. в 2004 г. или на 9,33 % и 13,6% соответственно.

Следует обратить внимание на то, что величина кредиторской задолженности и по удельному весу, и по приросту в абсолютном выражении превышает объем кредитования, которое ООО «Путь» предоставляет своим покупателям (дебиторская задолженность) в 2003 г., а вот в 2004 г. картина полностью меняется в противоположную сторону, т.к. дебиторская и кредиторская задолженность почти сравнялась.

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причину образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.

Обобщая сказанное можно сделать следующие выводы:

·                   В течение анализируемого периода политика ООО «Путь» была верной, так как она привела к повышению оборотных средств в частности запасов – товарно-материальных ценностей;

·                   Обращает на себя внимание высокая доля денежных средств -  1,26 % в общем объеме оборотных средств, что свидетельствует об отсутствии дефиците;

·                   Кредиторская задолженность не превышает дебиторскую задолженность, что является положительным фактором для Автотранспортного предприятия ООО «Путь»;

·                   В целом валюта баланса повысилась к 2004 г. На 3922 тыс.руб.

2.2. Анализ эффективности использования основных фондов и финансовых результатов деятельности предприятия за 2002-2004 гг

Для анализа качественного состояния основных средств необходимо определить структуру основных фондов (табл.2.3)

Таблица 2.3.

Состав и структура источников формирования имущества Автотранспортного предприятиея ООО «Путь» за 2002-2004 годы.

Таблица 2.3.

Состав и структура основных фондов Автотранспортного предприятия ООО «Путь» за 2002-2004 годы.

Анализ структуры и динамики финансовых результатов ООО «Путь» за 2002-2004 гг.

Таблица 2.4.

В 2003 году произошло снижение суммы основных средств на 2716 тыс.руб., в 2004 г. На 14143 тыс.руб. Особую роль при этом сыграла продажа зданий на сумму 5466 тыс.руб. в 2003 г. И 13431 тыс.руб. в 2004 г., а также списание прочих основных средств на сумму 9038 тыс.руб., в следствие их морального и физического износа.

Таким образом, снижение доли активной части основных фондов отрицательно отразится на показателях работы ООО «Путь», и чем ниже  доля оборудования, тем меньше дохода можно получить с единицы стоимости фондов, то есть ниже фондоотдача.

Транспортные средства по сравнению также снизились.

Финансовые результаты ООО «Путь» по сравнению с 2002 улучшились, так чистая прибыль равняется в 2004 г.2175 тыс.руб., а в 2002 - 719 тыс.руб., что больше  на 1456 тыс.руб., или в два раза. Нужно отметить, что валовой прибыли компания не имеет, а основная часть доходов образуется за счет внереализационных доходов.

2.3. Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, эффективности деятельности предприятия

Одним из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия является рациональное соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности (или неплатежеспособности) организации. При этом анализе обобщающим показателем является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов.

Источники формирования запасов разбивают на три группы, а именно, рассчитывают собственные оборотные средства, долгосрочные источники и общую величину основных источников формирования запасов (табл.2.5.)

Таблица 2.5.

Основные источники формирования запасов организации.

В зависимости от результата сравнения каждого источника с величиной запасов возникает излишек или недостаток по каждому из источников, и при этом могут возникнуть следующие ситуации: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость, неустойчивое финансовое состояние либо кризисное финансовое состояние

Абсолютная финансовая устойчивость показывает, что все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами.

Такая ситуация встречается крайне редко, и она вряд ли может рассматриваться как идеальная, так как означает, что администрация не умеет, не желает или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности.

Нормальная финансовая устойчивость соответствует положению, когда успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов различные обоснованные источники средств – собственные и привлеченные.

Неустойчивое финансовое состояние соответствует ситуации, когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся обоснованными.

Кризисное финансовое состояние характеризуется положением, когда в дополнение к предыдущей ситуации предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, либо просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженности.

Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.

Для определения типа финансовой устойчивости ООО «Путь» проанализируем абсолютные показатели финансовой устойчивости (табл.2.6.)

Таблица 2.6.

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости Автотранспортного предприятия ООО «Путь» за 2002 – 2004 годы.

(тыс.руб.)

По данным таблицы 2.6. можно сделать вывод, что ООО «Путь» находится в нормальном финансовом состоянии. Компания  обеспечено предусмотренных источниками формирования. Для более углубленного анализа финансовой устойчивости проанализируем относительные  показатели финансовой устойчивости ООО «Путь». Для этого построим таблицу 2.8.

Таблица 2.8.

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости

ООО «Путь» за 2002-2004 годы.

По данным таблицы 2.8. можно сделать следующие выводы. В Автотранспортном предприятии ООО «Путь» все показатели в норме, что подтверждает ранее высказанное утверждение о нормальном финансовом положение предприятия. Коэффициент автономии снизился на 0,03 и составил на конец  периода 0,65, это говорит о том, что ООО «Путь» все свои обязательства  может покрывать собственными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами с положительным значением, характеризует нормальную ситуацию на предприятии.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами показывает, что ООО «Путь» в состоянии самостоятельно обеспечить материальные запасы собственными средствами, а значит не нуждается в заемных.

Коэффициент маневренности говорит о мобильности собственных финансовых источников.

Коэффициент реальной стоимости имущества показывает, что предприятие  обеспечено производственными средствами, то есть производственный потенциал высокий.

Все выше перечисленное подтверждает нормальное финансовое состояние ООО «Путь».

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим организациям процедур банкротства (признания неплатежеспособности) объективная и точная оценка финансового состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки является показатель платежеспособности и степень ликвидности организации.

Платежеспособность организации определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия, с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдавать кредит, банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должны сделать и предприятия, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом. Им важно знать о финансовых возможностях партнера, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется время для инкассации данного актив, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия  - это более общее понятие, чем ликвидность  баланса. Ликвидность баланса изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире  и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

-                     нормальная ликвидность. Организации должны стремиться выполнить нормативы ликвидности на минимальном допустимом уровне, поскольку это позволяет им сочетать необходимую ликвидность с высокой прибыльностью организации. При этом организация может воспользоваться как официальными нормативами, так и оптимальными значениями ликвидности, рассчитанные экспертным путем.

-                     избыточная ликвидность – снижает эффективность деятельности, препятствует рациональному потреблению ресурсов. Обычно она выражена в излишних запасах и резервов  и говорит о неумелом управлении активами.

По периодичности выделяют следующие категории ликвидности:

-                    моментная ликвидность – характеризует ликвидность организации на определенный момент, ее способность отвечать по своим текущим обязательствам только на определенную дату;

-                    текущая ликвидность – оценивается за определенный период либо на перспективу;

-                    перспективная ликвидность – сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами, определяет перспективную ликвидность, представляющую собой прогноз платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей. 

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

-                    При анализе ликвидности и платежеспособности баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами. Главная цель анализа движения денежных потоков – оценить способность организации  генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов платежей.

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются по следующим признакам:

-                                 по степени убывания ликвидности – актив;

-                                 по степени срочности оплаты (погашения) – пассив.

 К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения (стр.260+стр.250 актива баланса).

Быстрореализуемые активы – это дебиторская задолженность и прочие активы (стр240+стр.270 актива баланса).

К медленно реализуемым активам относятся статьи из 2 раздела баланса «Оборотные активы» (стр.210+стр.220-стр.217) и статья «Долгосрочные финансовые вложения» из 1 радела актива баланса.

Труднореализуемые активы – это статьи 1 раздела баланса «Внеоборотные активы» (СТР.110+СТР.120-СТР140).

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата :

К наиболее краткосрочным обязательствам относятся статьи «Кредиторская задолженность» и «Прочие краткосрочные пассивы» (стр.620+стр.670 пассива баланса).

Краткосрочные пассивы включают в себя  статьи «Заемные средства» и другие статьи 4 раздела баланса «Краткосрочные пассивы» (стр.610+стр.630+стр.640+стр.650+стр.660).

В долгосрочные пассивы входят долгосрочные кредиты и заемные средства (стр.510+стр.520).

Постоянные пассивы содержат статьи 3 раздела баланса «Капитал и резервы» (стр.490-стр.217).

При определение ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой.

Условие абсолютной ликвидности баланса:

А1   >  П1                     А2  > П2

                               А3  > П3                   А4   <  П4

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер : его выполнение  свидетельствует о наличие у организации собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Исходя из выше сказанного, был проведен анализ ликвидности баланса Авиакомпания Восток за 2002-2004 годы

Из таблицы 2.9. видно, что баланс ООО «Путь» как 2002 году, так и в 2003,2004 году  является абсолютно ликвидным, так как А1 <  П1, А2  > П2,  А3 >  П3, А4 >  П4.

Надо отметить, что в 2004году наблюдается снижение платежного недостатка наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

В общем можно сделать вывод, что на анализируемом предприятие  хватает денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств. И даже быстро реализуемых активов достаточно.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность и платежеспособность, а также на перспективу. Для качественной оценки платежеспособности  и ликвидности организации кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности (табл. 2.9.)

Таблица 2.9.

Анализ ликвидности баланса Автотранспортного предприятие ООО «Путь» за2002-2004 годы.

Таблица 2.10.

Показатели ликвидности Автотранспортного предприятия ООО «Путь» за 2002-2004 годы.

По данным таблицы 2.10. можно сделать следующие выводы: коэффициент покрытие измеряет общую ликвидность и показывает, что в ООО «Путь» на 1 денежную единицу текущих обязательств в 2002 году приходится 0,83 денежной единицы, а в 2003 году 0,97, то есть за год коэффициент общей ликвидности. Это означает, что ООО «Путь» платежеспособно.

Коэффициент платежеспособности в Автотранспортном предприятии ООО «Путь» меньше единицы но повышается, а это означает, что организация  способна покрывать свои долги за счет текущих активов, а значит ей не придется распродавать свое имущество для расчета по своим обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам. Данный показатель нормальный и говорит о том, что ООО «Путь» в ближайшее время имеет возможность погасить краткосрочную задолженность.

 Ко всему выше сказанному можно сделать обобщающий вывод :

ООО «Путь» является ликвидным и платежеспособным предприятием, а следовательно и кредитоспособным.

3.Анализ затрат предприятия ООО «Путь»

3.1.  Анализ себестоимости оказания услуг предприятиме

Сумма издержек обращения в целом по предприятию составила: за 2003г. – 9952 тыс. рублей; 2004г. – 11635 тыс. рублей; сумма расходов на оплату труда соответственно: 4726,0 млн. рублей и 6217,1 тыс. рублей; отчисления на социальные нужды составили: 2003г. – 769 тыс. рублей; 2004г. – 945 тыс. рублей. Доля расходов на оплату труда без учета отчислений на социальные нужды в общей сумме издержек обращения составила: в 2003г. -  47,5% (4726/9952*100), в 2004г. –53,4% (6217,1/11635*100); в 2004г. –59% (6217,1/14985*100); 

        Обращает внимание не только высокая составляющая затрат живого труда, но и резкая ее динамика, что может быть опасным для финансового состояния предприятия. Негативно оценивается и повышение уровня расходов по этой  статье с 10,9% до 12,9% к товарообороту при небольшом росте  общего уровня издержек на 1,3%. Расходы на оплату труда растут опережающими темпами. Поэтому в данном предприятии важнейшим резервом снижения затрат и обеспечения безубыточности является рациональное использование средств на оплату труда.

       Фактическая сумма расходов на оплату труда в ООО «Путь» в 2004 году составила 6217,1 млн. рублей, что выше  на 1491,1 прошлогодней величины. Однако этот перерасход оправдан, так как обусловлен ростом выручки от продажи.

3.2. Анализ использования материально-технических ресурсов

На следующем этапе анализа следует проанализировать запасы предприятия. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно чтобы, темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение расходов и соответственно уменьшение суммы прибыли.                                                          

       Для определения суммы экономии (Э) или перерасхода (П) фонда заработной платы в связи с изменениями в соотношениях между темпами роста производительности труда и его оплаты предлагается использовать следующий алгоритм:

                                 Э (П) = ФЗП1 * (Jз – Jв) / Jз,                  

где, Jз – индекс расхода на материалы, т.е. отношение запасов в среднем за отчетный период (З1) к средней заработной плате в базисном периоде (З0); Jв – индекс расхода на материалы, т.е. отношение средней выработки за отчетный период (В1) к средней выработке в прошлом периоде (В0).

                                                                                                               Таблица 3.1.

Показатели по труду ООО «Путь» за 2002-2004 годы

Используя данные таблицы 3.1., произведем расчет (в сопоставимых и действующих ценах):

 -  в действ. ценах  П = 6217100 * (1,206 –1,013) / 1,206  = + 994942 рубля;

  - в сопост. ценах П  = 6217100* (1,206 – 0,921) / 1,206 = + 1469215 рублей.

Как и по любой статье издержек обращения, основным этапом анализа расходов на материалы является выявление и оценка факторов, влияющих на динамику этих расходов.

 Расходы по материалам формируются под влиянием многих объективных: инфляция, изменение максимальных размеров заработной платы; и субъективных факторов: изменение объема и структуры товарооборота; динамика производительности труда торговых работников; изменение средней заработной платы; равномерность и ритмичность реализации товаров; применяемые формы, системы и механизмы оплаты труда; изменения в финансовом состоянии организации.

3.3. Анализ заработной платы

В Автотранспортном предприятии ООО «Путь»  произведены расходы на оплату труда в 2003 году в размере 6217,1 тыс. рублей и наибольшую долю в их составе как в прошлом, так и в отчетном году занимают расходы на оплату труда  (табл.3.1).Данные таблицы свидетельствуют, что ООО «Путь» в 2004 году по сравнению с прошлым годом доля расходов на оплату труда увеличилась на 5,9% и составила к концу года 53,4%. Негативно оценивается и повышение уровня расходов по этой статье с 10,9% до 12,9% к выручке от продаж.

Анализ расходов на оплату труда как важнейшего элемента издержек обращения торгового предприятия включает оценку всего комплекса характерных для них аналитических показателей:

-                    абсолютное отклонение (экономия или перерасход);

-                    размер снижения (повышения) уровня расходов на оплату труда;

-                    темп изменения уровня расходов на оплату труда;

-                    относительное отклонение по уровню и сумме фонда заработной платы.

Абсолютное отклонение определяется как разница между фактической и плановой величиной фонда заработной платы (или в динамике). Однако абсолютное отклонение не дает объективной характеристики использования фонда заработной платы, так как этот показатель рассчитывается без увязки с объемом товарооборота. На анализируемом предприятии фонд заработной платы не планируют, поэтому абсолютное отклонение рассчитаем в динамике.

DФЗП абс = ФЗП1 – ФЗП0,

  где,  ФЗП1 – фонд заработной платы отчетного года;

           ФЗП0 – фонд заработной платы базисного года.

  Наблюдается значительный рост расходов на оплату труда как в целом по предприятию, так и по отдельным  его подразделениям, особенно в торговле. Это выражено тем, что заработная плата работников прилавка зависит от объема реализации товаров, который, как видно из таблицы 3.1. вырос на 4614 тыс. рублей.

 Уровень расходов на оплату труда (Урот) находится путем деления фонда оплаты труда (ФОТ) на выручку от продажи продукции (ОТ) и умножения на 100%:

В Автотранспортном предприятии ООО «Путь» общий уровень расходов на оплату труда в 2004 году составляет 12,9% по отношению к объему оборота:

Размер снижения или повышения уровня расходов на оплату труда (DУ) определяется как разница между фактическим и прошлым уровнем, т.е. в виде отклонения по уровню:

DУ = У1 – У0,

где У1 – У0 – фактический и прошлый уровень расходов на оплату труда.

 Размер роста уровня расходов на оплату труда в Автотранспортном предприятии ООО «Путь» составляет 2% (12,9% - 10,9%), т.е. на 2% к объему оборота фактический уровень расходов на оплату труда выше прошлогоднего уровня.

Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда (±DФОТ_отн) определяется двумя способами:

1)  умножением фактической величины оборота торговли (ОТ₁) на размер изменения уровня расходов на оплату труда (DУ) и делением на 100%:

2)                как разница между фактическими расходами на плату труда (РОТ₁) и скорректированными расходами на оплату труда (РОТ_скор):

±DРОТ_отн = РОТ₁-РОТ_скор                  

 Скорректированный   фонд   оплаты      труда               (ФОТ_скор) определяется умножением фактического объема оборота (ОТ₁) на плановый уровень расходов на оплату труда У₀ и делением на 100%:

 По сравнению с предшествующим годом находится относительная сумма изменения расходов на оплату труда. Относительная сумма роста расходов на оплату труда в Автотранспортном предприятии ООО «Путь» по сравнению с предшествующим годом составила 962320 рублей (2* 48116000/100).

Заключение

Стоимость имущества ООО «Путь» на 2004 год составила 101975 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2003 годом на 22,01%. Имущество представлено в общей части внеоборотными активами. Их сумма снизилась с 121309 тыс. руб. до 99748тыс. руб., или на 13 %.

Мобильные средства также повысились, как в сумме  на 18449тыс. руб., так и по удельному весу. Их увеличение произошло за счет повышения доли запасов в 2004 году на 12,52 %. Для Автотранспортного предприятие ООО «Путь» это  очень положительный фактор, так как означает, что в связи с конкуренцией, произошло приобретение  рынков сбыта, повысилась покупательная способность населения, возросла себестоимость продукции.

Положительной тенденцией в изменение структуры оборотных средств является отсутствии на протяжение всего исследуемого периода долгосрочной дебиторской задолженности.

Краткосрочная дебиторская задолженность по сравнению с 2003 годом выросла на 7817 тыс. руб. или на 14,73 %, это можно считать положительным фактором. Вместе с тем в ООО «Путь», имеет место снижение высоколиквидных оборотных активов, что  положительно может сказаться на ликвидности предприятия в будущем.

Серьезные изменения в течение отчетного периода претерпел состав краткосрочных заемных средств из-за снижения  кредиторской задолженности на 9062 тыс.руб. в 2003 г. и 5365 тыс.руб. в 2004 г. или на 9,33 % и 13,6% соответственно.

Следует обратить внимание на то, что величина кредиторской задолженности и по удельному весу, и по приросту в абсолютном выражении превышает объем кредитования, которое ООО «Путь» предоставляет своим покупателям (дебиторская задолженность) в 2003 г., а вот в 2004 г. картина полностью меняется в противоположную сторону, т.к. дебиторская и кредиторская задолженность почти сравнялась.

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причину образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей

В 2003 году произошло снижение суммы основных средств на 2716 тыс.руб., в 2004 г. На 14143 тыс.руб. Особую роль при этом сыграла продажа зданий на сумму 5466 тыс.руб. в 2003 г. И 13431 тыс.руб. в 2004 г., а также списание прочих основных средств на сумму 9038 тыс.руб., в следствие их морального и физического износа.

Таким образом, снижение доли активной части основных фондов отрицательно отразится на показателях работы ООО «Путь», и чем ниже  доля оборудования, тем меньше дохода можно получить с единицы стоимости фондов, то есть ниже фондоотдача.

В Автотранспортном предприятии ООО «Путь» все показатели в норме, что подтверждает ранее высказанное утверждение о нормальном финансовом положение предприятия. Коэффициент автономии снизился на 0,03 и составил на конец  периода 0,65, это говорит о том, что ООО «Путь» все свои обязательства  может покрывать собственными средствами.

Библиографический список

1.                Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 24.06.1998г. №123 ФЗ с последующими изменениями.

2.                Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ( ПБУ 4/99 приказ МФ РФ от 06.07.99г. №43н ).

3.                Положение о ведение учета и отчетности в РФ ( приказ МФ РФ от 29.07.98г. №34н ).

4.                Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ» от 19.06.95. №89-ФЗ

5.                Закон РФ «Об иностранных инвестициях в РФ» от 9.07.99. №160-ФЗ

6.                Закон РФ «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99.

7.                Абрамов А.Е. «Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий» / М.: Экономика и финансы, 2003г.

8.                Артеменко В.Г. «Финансовый анализ» / М.: Издательство «ДИС», 2004г.

9.                Астахов В.П. «Анализ финансовой устойчивости фирмы» / М.: Ось, 2004г.

10.           Баканов А.С. «Годовая отчетность коммерческой организации» / М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000г.

11.           Балабанов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» / М.:  финансы и статистика, 1997г.

12.                  Бернстайн Л.А. « Анализ финансовой отчетности» / Пер. с англ. - М.:  финансы и статистика,2003

13.           Бука Л.Ф., Зайцева О.П. «Экономический анализ» / Новосибирск, 1998 г.

14.                  Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» / М.: Дело и Сервис, 2002 г.

15.                  Иванов Г.П. «Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению» / М.: ЮНИТИ, 2004г.

16.                  Игошин Н.В. Инвестиции. Организация управления и финансирование: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002г.

19. Ковалева А.М. Финансы: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004 г.

20. Ковалев В.В. Финансы: Учебник. – М.: ПБОЮЛ, 2002г.

21. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002г.

23. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: Главбух, 1998 г.

24. Кравченко Л.И. «Анализ хозяйственной деятельности в торговле» / Минск: Высшая школа, 2004г.

26. Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия.// Финансы. – 2003г. - №6.

27. Мазурова И.И., Романовский М.В. Варианты прогнозирования и анализа финансовой устойчивости организации.: учебное пособие СПб УэиФ, 1995 г.

28. Марголин А.М., Быстряков А.Я. Экономическая оценка инвестиций: Учебник. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», 2002 г.

29. Романовский М.В., Финансы предприятий: Учебник. – СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса»», 2000.

31. Сергеев И.В., Веретенникова И.И., Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2002г.

32. Терехова Л.В. Управление финансами предприятия, - М.: 2000 г.

33. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2002 г.

34. ШереметА.Д. Управленческий учет: Учебное пособие. М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2000г.