ПРИЛОЖЕНИЕ
1
Выписка из главной книги ОАО фирмы «Ресурс» за 2003 год
по счетам 50, 51, 55
Кредитовые обороты по
месяцам подсчитаны в сумме по счетам 50, 51, 55, так как у фирмы значительная
часть расчетов помимо расчетного счета проходит через кассу и специальные счета
в банках. Также в выписке представлены остатки по счетам 50, 51, 55
(суммированные).
|
|
Кредитовые обороты,
руб.
|
Остатки средств по
счетам, руб.
|
|
Январь
|
91168
|
2725
|
|
Февраль
|
249829,3
|
8120,7
|
|
Март
|
249729,3
|
7325,2
|
|
Апрель
|
217612,6
|
6559,4
|
|
Май
|
242799
|
7593,3
|
|
Июнь
|
142515
|
4250,5
|
|
Июль
|
280900
|
8998,8
|
|
Август
|
241015,4
|
7480,5
|
|
Сентябрь
|
180600
|
6087,6
|
|
Октябрь
|
232142,5
|
5899,1
|
|
Ноябрь
|
187414
|
5213,8
|
|
Декабрь
|
90762
|
3055
|
Выписка верна
Главный бухгалтер ООО фирмы
«Ресурс» Иванова Н.А.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Отчет
о движении денежных средств за 2003год
|
Наименование
|
Код
|
Сумма
|
Из нее
|
|
по тек. деят
|
по
инвест. деят.
|
по
финан.
деят.
|
|
1) Остаток денежных
средств на начало года
|
010
|
1554
|
-
|
-
|
-
|
|
2) Поступило денежных
средств – всего
в том числе:
выручка от реализации
товаров, продукции, работ
выручка от реализации
основных средств и
иного имущества
авансы, полученные от
покупателей (заказчиков)
бюджетные ассигнования
и иное целевое финанс.
безвозмездно
кредиты, займы
дивиденды, проценты
по финансовым вложениям
прочие поступления
3) Направление денежных
средств – всего
в том числе:
на оплату приобретенных
товаров, оплату работ, услуг
на оплату труда
отчисления на соц. нужды
на выдачу подотчетных сумм
на выдачу авансов
на оплату машин
оборудования
на финансовые вложения
на расчеты с бюджетом
на оплату процентов по
полученным кредитам
прочие выплаты
|
020
030
040
050
060
070
080
090
110
120
130
140
150
160
170
190
200
220
230
250
|
569200
212796
32317
32120
5593
-
38229
-
3145
324765
144736
40200
7487
1075
35497
4949
27190
40381
17435
3100
|
-
284110
212796
12000
32120
5593
-
18456
-
3145
226792
144736
-
-
1075
29500
-
-
40381
8000
3100
|
-
20317
-
20317
-
-
-
-
-
-
10946
-
-
-
-
5597
4949
-
-
-
-
|
-
19773
-
-
-
-
-
19773
-
-
36625
-
-
-
-
-
-
27190
-
9435
-
|
|
4) Остаток денежных
средств на конец отчетного периода
Справочно:
Наличные денежные
средства:
поступило из банка в кассу
сдано в банк из кассы
|
260
295
296
|
3704
245000
2715
|
-
-
-
|
-
-
-
|
-
-
-
|
ПРИЛОЖЕНИЕ
3
АКТ
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,
НАХОДЯЩИХСЯ
ПО СОСТОЯНИЮ
НА «3»
декабря 2003 г.
Расписка
К началу проведения инвентаризации
все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и
все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою
ответственность оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Кассир ___________ Хардина Н.П.
Акт составлен комиссией, которая
установила следующее:
наличных денег 10300
руб. 00 коп.
Кассиром предъявлено частично
оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы № 9-14 (срок оплаты
установлен 2-4 декабря) на сумму 5200
руб. 00 коп
Сумма не
выплаченной заработной платы
5000 руб. 00коп.
Итого фактическое наличие денежных сумм
8300
руб. 00 коп.
прописью Восемь тысяч триста руб. 00 коп.
По учетным данным на сумму 10300
руб. 00 коп.
прописью Десять тысяч триста руб. 00 коп.
1.1.1.1.1
Остаток наличных
денег без учета не выплаченной заработной платы по кассе составляет 3300 руб. 00 коп.
Превышение лимита 300
руб. 00 коп.
Результаты
инвентаризации:
излишек
- руб.
00 коп.
недостача
2000 руб. 00 коп.
хранение сверх установленного лимита 300
руб.00 коп.
Последние
номера кассовых ордеров:
приходного № 950
расходного № 710
1.1.1.1.2
Председатель
комиссии директор ПроскуряковаТ.А
1.1.1.1.3
Гл.
бухгалтер Иванова Н.А.
Подтверждаю,
что денежные средства, перечисленные в акте, находятся под моим ответственным
хранением.
Материально
ответственное лицо Кассир Хардина
Н.П.
«3» декабря
2002г.
Оборотная сторона
Объяснения
причин излишек или недостач Недостача денежных средств в кассе организации в
сумме 2000 руб. (две тысячи рублей) возникла в результате предоставления
наличных денег заимообразно коммерческому директору ТМК «Томеко»
на срок до 4 декабря. Признаю необоснованность документального оформления
расходования денежных средств из кассы и незаконность данной операции. В
дальнейшем обязуюсь не допускать подобных нарушений Порядка ведения кассовых
операций. Хранение денежных средств, сверх
установленного лимита, в кассе ОАО «Ресурс» , возникло в результате собственной
безответственности, которая возникла, из-за большого объема накопившейся
работы.. Признаю свои действия незаконными, обязуюсь подобных нарушений в
работе не допускать, своевременно перечислять сверхустановленный остаток
денежных средств на счет в банк.
Материально
ответственное лицо:
Кассир Хардина
Н.П.
Решение
руководителя организации Недостачу денежной наличности в кассе ОАО «Ресурс»
в сумме 2000 тыс. (две тысячи рублей) отнести на материально ответственное лицо
–кассира. Внести сумму недостачи в кассу в полном размере. За хранение денежных
средств в кассе с верх установленного лимита кассиру, Хардиной
Н.П. сделать выговор за несоблюдение порядка ведения кассовых операций.
Директор Проскурякова
Т.М.
«3»
декабря 2002г.
Приложение 4
Общий план аудиторской проверки по движению денежных
средств на ОАО «Ресурс» за 2003г.
Договор
N
2 от 14.11.02
Вид
аудита – инициативный
Проверяемая
организация ОАО «Ресурс»
Основные
виды деятельности организации:
Дата
начала проверки 15.11.02
Дата
окончания проверки 15.12.02
Состав
аудиторской группы 1.
Аудитор: Лопушкова М.И.
Планируемый
аудиторский риск: 5%
|
Nп/п
|
Планируемые виды работ
|
Период проведения
|
Исполнитель
|
Примечание
|
|
1.
|
Аудит операций по учету денежных
средств в кассе (сч.50)
|
15.11-25.11
|
Лопушкова М.И.
|
|
|
2.
|
Аудит операций по расчетному счету и
других рублевых счетах в банке
|
26.11-7.12.
|
Лопушкова М.И.
|
|
|
3.
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами
|
8.12-12.12.
|
Лопушкова М.И.
|
|
|
4.
|
Подготовка аудиторского заключения
методом контроля, руководителем группы за выполнение качества работы аудитора.
|
13.12.-14.12
|
Лопушкова М.И.
|
|
|
5.
|
Выдача аудиторского заключения
|
15.12
|
Лопушкова М.И.
|
|
Приложение 5
Программа аудита по движению
денежных средств в кассе, на банковских счетах в ОАО «Ресурс»
|
N
п/п
|
Перечень проверяемых вопросов и процедур
|
Период
проведения
|
Процедура
|
Рабочие
документы аудитора
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Аудит
операций по учету денежных средств в
кассе
|
15.11-25.11
|
|
Документы по
кассе
|
|
2.
|
Аудит
тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров
бухгалтерского учета
|
15.11
|
Проверка документов
|
Отчеты
|
|
3.
|
Аудит
оформления первичной учетной документации
|
16.11
|
Проверка
документов
|
Первичные
документы по кассе
|
|
4.
|
Полнота
оприходования денежной наличности, полученной в
банке. Соответствие записей в кассовой книге данных учетных регистров
|
17.11-19.11
|
Проверка
документов
|
Документы по
кассе. Приходный кассовый ордер, кассовая книга.
|
|
5.
|
Соблюдение
организацией размеров лимита остатков денежных средств в кассе
|
20.11
|
Проверка
документов
|
Справка
согласования с банком о лимите по кассе предприятия
|
|
6.
|
Инвентаризация
денежных средств находящихся в кассе и отражение в учете ее результатов
|
21.11-23.11
|
Проверка
наличности
|
Полистный
пересчет денег.
|
|
7.
|
Правильность
проведения выдачи денежных средств из
кассы
|
24.11-25.11
|
Проверка
документов
|
Расходный
кассовый ордер, учетные регистры.
|
|
8.
|
Аудит денежных
средств на банковских счетах
|
26.11-7.12.
|
Проверка
первичных документов и учетных регистров
|
|
|
9.
|
Проверка законности операций по
банковскому счету.
|
26.11-27.11
|
Проверка документов
|
Договор об открытии счета, выписки из
банка.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
10.
|
Получение
справки о всех
Открытых счетах в банке и их законное
применение
|
28.11-29.11
|
Проверка
документов
|
Справка
|
|
111.
|
Проверка остатка денежных средств
на счете по выпискам
|
30.11-2.12
|
Проверка соответствия денежных
средств на счете в банке с данными по выпискам
|
Подтверждение из банка, банковские
выписки.
|
|
112.
|
Проверка наличие документов
подтверждающих остатки денежных средств на расчетных счета на конец
расчетного периода
|
3.12-4.12
|
Проверка документов
|
Выписки из банка
|
|
113.
|
Проверка правильного оприходования денежных средств, полученных или сданных в
банк наличными законность использования чековой книжки.
|
5.12-7.12
|
Проверка документа
|
Приходный и расходный ордер
кассовый ордер
|
|
114.
|
Аудит операций по расчета с
подотчетными лицами
|
8.12-13.12
|
Проверка документов
|
|
|
115.
|
Аудит показателей бухгалтерской
отчетности и бухгалтерского учета
|
8.12
|
Проверка документов
|
Бухгалтерский отчет за проверяемый
период
|
|
116.
|
Аудит оформления первичных учетных
документов по учету расчетов с подотчетными лицами
|
9.12
|
Проверка документов
|
Первичные документы, учетные
регистры
|
|
117.
|
Проверка правильности проведения
инвентаризации расчетов с подотчетными лицами
|
9.12
|
Проверка документов
|
Инвентаризационный акт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
118.
|
Проверка соответствия записей по
выдачи, использованию и возврату подотчетных сумм с данными журнала ордера
№7,или другого учетного регистра по счету 71
|
10.12
|
Проверка документов
|
Журнал регистрации выданных
авансов
|
|
119.
|
Факты выдачи денежных средств под
отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса, своевременность возврата
неиспользованных подотчетных сумм
|
11.12
|
Опрос бухгалтера
|
|
|
220.
|
Соблюдение приказа об установлении
круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет
|
12.12
|
Проверка документов
|
Приказы, распоряжения
|
|
221.
|
Проверка соблюдения сроков на
которые выдаются авансы на
операционно-хозяйственные расходы
|
12.12
|
|
|
|
222.
|
Проведение работы над результатами
аудиторской проверки, составление аудиторского заключения
|
13.12-14.12
|
Работа с аудиторскими документами
|
|
|
223.
|
Выдача аудиторского заключения,
разъяснения аудиторов руководителю организации о выявленных нарушениях и
мерах их предотвращения.
|
15.12
|
Выдача заключения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
|
|
Коды
|
|
Форма
№ 4 по ОКУД
|
0710004
|
|
за 2004 год
|
Дата
(год, месяц, число)
|
|
|
|
|
Организация: : ОАО
«Ресурс»
|
по
ОКПО
|
03308069
|
|
Отрасль (вид
деятельности):
|
по
ОКОНХ
|
90211
|
|
Организационно-правовая
форма ОАО
|
по
КОПФ
|
47
|
|
Орган управления
государственным имуществом:
|
по
ОКПО
|
17
|
|
Единица измерения: руб.
|
по
СОЕИ
|
|
|
Контрольная
сумма
|
|
|
Наименование показателя
|
Код стр.
|
Сумма
|
Из нее
|
|
|
|
|
по текущей деятельности
|
по инв. деятельности
|
по финан.
деятельности
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1. Остаток денежных
средств на начало года
|
010
|
4800
|
4800
|
|
|
|
2. Поступило денежных
средств – всего
|
020
|
3390800
|
3390800
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
выручка от реализации товаров, продукции, работ и
услуг
|
030
|
2890800
|
2890800
|
|
|
|
выручка от реализации основных средств и иного
имущества
|
040
|
|
|
|
|
|
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
|
050
|
500000
|
500000
|
|
|
|
бюджетные ассигнования и иное целевое
финансирование
|
060
|
|
|
|
|
|
Безвозмездно
|
070
|
|
|
|
|
|
кредиты, займы
|
080
|
|
|
|
|
|
дивиденды, проценты по финансовым вложениям
|
090
|
|
|
|
|
|
прочие поступления
|
110
|
|
|
|
|
|
3. Направлено денежных
средств – всего
|
120
|
3366000
|
3366000
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг
|
130
|
2676000
|
2676000
|
|
|
|
на оплату труда
|
140
|
478614
|
478614
|
|
|
|
отчисления на социальные нужды
|
150
|
19145
|
19145
|
|
|
|
на выдачу подотчетных сумм
|
160
|
6200
|
6200
|
|
|
|
на выдачу авансов
|
170
|
97900
|
97900
|
|
|
|
на оплату долевого участия в строительстве
|
180
|
|
|
|
|
|
на оплату машин, оборудования и транспортных
средств
|
190
|
|
|
|
|
|
на финансовые вложения
|
200
|
|
|
|
|
|
на выплату дивидендов, процентов
|
210
|
|
|
|
|
|
на расчеты с бюджетом
|
220
|
88141
|
88141
|
|
|
|
на оплату процентов по полученным кредитам, займам
|
230
|
|
|
|
|
|
прочие выплаты, перечисления и т.п.
|
250
|
|
|
|
|
|
4. Остаток денежных
средств на конец отчетного периода
|
260
|
29600
|
29600
|
|
|
|
Справочно:
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) –
всего
|
270
|
23000
|
|
|
в том числе по расчетам:
|
|
|
|
|
с юридическими лицами
|
280
|
|
|
|
с физическими лицами
|
290
|
|
|
|
из них с применением:
|
|
|
|
|
контрольно – кассовых аппаратов
|
291
|
|
|
|
бланков строгой отчетности
|
292
|
|
|
|
Наличные денежные
средства:
|
|
|
|
|
поступило из банка в кассу организации
|
295
|
484814
|
|
|
сдано в банк из кассы организации
|
296
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|