Задание 4

Типы факторных моделей, применяемые в экономическом анализе. Факторное моделирование

Моделирование как отражение действительности производится с помощью математических формул. Например, производительность труда находится как средняя выработка на одного работника.

X = N/R,

где N – объем выработки продукции на предприятии, R – численность работников

Выделяют следующие типы моделей:

Аддитивная (модель сложения). Например, с/с = А + М + От + П (А- амортизация, М – материалы, От – оплата труда с отчислениями)

·        Мультипликативная – модель умножения

·        Кратная – модель деления

·        Методы удлинения модели

·        Методы расширения факторной системы

·        Методы сокращения (деления) факторной системы модели

Для выделения влияния факторов могут использоваться следующие методы:

·        Дифференцирование

·        Индексный метод

·        Метод цепных подстановок

·        Интегральный метод

Дифференцирование

Если мы имеем функцию о 2-ух аргументов N=, где и R – аргументы функции N, то дифференциал от нее записывается в виде:

- приращение значения функции и его аргументов

частичные производные функции f по ее аргументам.

- ошибка вычислений, равная отклонению значения суммы полученных произведений от точного значения.

Полученное выражение позволяет выделить в  изменение функции под влиянием двух факторов:  - влияние первого фактора,  - влияние второго фактора,  - это ошибки вычислений, обусловленных их совместным воздействием.

Другие методы отличаются от дифференцированного тем, что из различных соображений распределяют значение   между рассматриваемыми факторами. В качестве примера рассмотрим функцию N=R, отражающую зависимость N – выпуск продукции от - производительности труда и R  - численность работников. В случае метода дифференцирования получим :

Индексный метод

Индексом «0» будем снабжать показатели прошлого периода (базового), индексом «1» - текущий (рассматриваемый) период. В принятых обозначениях изменение объема выпуска продукции за рассматриваемый период (от базового до отчетного) может быть выражено как результат влияния двух факторов : изменение производительности труда при производстве продукции каждого вида и изменение численности работающих, занимающихся выпуском продукции соответствующего вида, что выражается следующим соотношением :

-индекс (влияние) численности работающих, отражающих влияние на изменение оборота, роста численности работающих по следующей формуле:

 - индекс влияния производительности труда, отражающий влияние на изменение оборота роста производительности труда работающих.

Разница числителя и знаменателя дает абсолютное влияние фактора.

При расчетах абсолютного влияния факторов применяются общие правила :

Правило 1: При определении влияния количественного фактора, его приращение умножается на величину базового качественного фактора.

Правило 2: При определении влияния качественного фактора, его приращение умножается на отчетное (следующее за базовым) значение количественного фактора.

Метод цепных подстановок.

Введем следующие показатели:

 - базовое значение результативного показателя. В это выражение подставим фактическое значение фактора . Получим:

Подставив фактическое значение , получим:

Подставив фактическое значение , получим:

 - количественное значение результативного показателя.

Тогда  - влияние фактора

-  влияние фактора

 - влияние фактора с

При количестве аргументов (факторов) более 3-х алгоритм строится аналогично. В рассматриваемом примере :

 - базовое значение продукции

 - подстановка первого фактора

, т.е.  - это влияние численности работающих

 - вторая подстановка фактора

 - это влияние фактора производительности труда

Интегральный метод.

В этом методе расчеты проводятся на основе базовых значений показателей, а ошибка вычислений распределяется между факторами поровну в случае 2-ух факторной мультипликативной модели.

В рассматриваемом примере получим следующее соотношение:

[3]

Задание 5

Экономический анализ и смежные науки

Уточнение места анализа хозяйственной деятельности в системе наук очень важно для определения его предмета, содержания и перспектив развития. Один и тот же предмет изучается многими науками под разным углом зрения и водораздел между ними определяется не столько объектом, сколько целью его изучения. Из этого вытекает, что для точного определения предмета и содержания науки надо рассмотреть отличие ее целей и подхода от целей и подхода других наук, изучающих этот общий объект. Различие целей и подходов наиболее ярко проявляется при сопоставлении смежных наук.

Главной, но не единственной, информационной базой экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов является бухгалтерский учет, прежде всего наивысшая форма обобщения его данных - финансовая отчетность. С важнейшей формой финансовой отчетности - бухгалтерским балансом - связано формирование экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов как самостоятельной отрасли экономической науки.

Экономический анализ деятельности хозяйствующих субъектов является логическим продолжением бухгалтерского учета, поскольку контрольная функция бухгалтерского учета не может быть реализована в полной мере без анализа его данных.

Экономический анализ органически связан с бухгалтерским учетом еще и потому, что именно бухгалтерский учет (а не статистика и оперативный учет) дает основную информацию о деятельности предприятий и объединений, об использовании ими ресурсов и достигнутых результатах, отражает индивидуальный кругооборот средств.

Между анализом и бухгалтерским учетом существует и обратная связь. Анализ способствует совершенствованию бухгалтерского учета путем повышения его аналитичности. Требования анализа учитываются при разработке системы учитываемых показателей, счетных планов, форм отчетности и первичных документов, а также при автоматизации бухгалтерского учета.

Связь между бухгалтерским учетом и анализом очевидна: анализ перерабатывает информацию, главным поставщиком которой является бухгалтерский учет. Бухгалтеры всегда анализировали полученные данные, и первые книги по анализу были написаны именно ими.

Между анализом и статистикой имеется также тесная связь.

Прежде всего, статистический учет и данные разовых статистических наблюдений, проводимых на самом хозяйствующем субъекте, обогащают информационную базу анализа. Кроме того, используются статистические сведения о спросе на товары, которые производит или которыми торгует анализируемый хозяйствующий субъект, об общей экономической ситуации, о котировках ценных бумаг и иностранной валюты на внутренних и внешних рынках, на которых он функционирует.

Очень тесной является связь между анализом и статистикой в отношении методологии исследования. Однако одни и те же методологические приемы используются в статистике и анализе в диаметрально противоположных направлениях: в статистике - для получения народно-хозяйственных обобщений и установления общих тенденций и закономерностей развития, в анализе - для разложения средних показателей и выявления влияния отдельных составляющих совокупности на эти средние.

Проведение аналитических расчетов и построение аналитических таблиц требуют использования статистической методологии - теории группировок, выборочных наблюдений, средних и относительных показателей, индексов, приемов построения таблиц и графиков и т.д.

Общность методологии не является доказательством тождественности наук. Ведь при возрастающем их количестве и разнообразии все они применяют математические методы.

Существенным различием между сравниваемыми науками является то, что статистика изучает массовые явления, а анализ - индивидуальные черты данного хозяйствующего субъекта, не стремясь установить, типичны ли они для отрасли, всего народного хозяйства.

Для обеспечения полноты проверки деятельности ревизуемых хозяйствующих субъектов, экономии времени и расходов на ее прове­дение, документальной ревизии должен предшествовать углубленный анализ финансового состояния и финансовых результатов в сочетании с анализом использования основных и оборотных средств, материальных и трудовых ресурсов. Выводы, сделанные на основе этого анализа, могут оказаться недостоверными при значительном злоумышленном искажении анализируемым хозяйствующим субъектом бухгалтерского учета и финансовой отчетности либо при неквалифицированном ведении учета. Однако проводимые в процессе анализа сопоставления разных показателей текущего бухгалтерского учета и финансовой отчетности способствуют выявлению имеющихся искажений и позволяют сосредоточить внимание ревизоров на тех участках деятельности и на том круге операций, где ошибки и злоупотребления наиболее вероятны. На основе предварительно проведенного анализа обогащается, расширяется или же, наоборот, сокращается программа документальной ревизии. Следовательно, между анализом и документальной ревизией имеется тесная прямая связь.

Поскольку в результате ревизии устанавливается достоверность учета и отчетности, выявляются нарушения законодательства и нормативных актов при проведении отдельных операций, факты использования средств не по целевому назначению, неэкономичного их расходования или же незаконного присвоения должностными лицами, материалы документальных ревизий являются очень ценными источниками информации при проведении анализа. Кроме того, материалы документальных ревизий раскрывают недостатки в работе анализируемого хозяйствующего субъекта и, если ревизией не установлены их причины и виновники, то это выясняется, как правило, в процессе последующего анализа.

Таким образом, между предварительным анализом и ревизией имеется прямая связь, а между последующим анализом и ревизией существует обратная связь.

В процессе методического развития аудиторской деятельности все большую роль при проведении аудиторских проверок приобретало не выявление ошибок, а их предупреждение путем систематического консультирования клиентов, разъяснения правил ведения разных хозяйственных операций и их учетного оформления.

Расширение круга высококвалифицированных экономистов, занятых во внешнем и внутреннем аудите, создало предпосылки для использования их не только в качестве консультантов по вопросам законности проводимых операций и соблюдения установленного порядка их учетного оформления, но и для подсказа менеджера наиболее выгодного и безопасного в отношении обеспечения финансовой устойчивости выбора направлений деятельности. Такое консультирование могло проводиться только на основе анализа деятельности хозяйствующего субъекта и возможных вариантов дальнейшего его функционирования.

В результате анализ стал органической частью аудиторской деятельности и на цену аудиторских услуг отдельных фирм решающее влияние, наряду с незапятнанностью их репутации, стало оказывать их умение подсказать менеджерам наиболее выгодную стратегию и тактику поддержания конкурентоспособности и повышения рентабельности работы фирмы-заказчика.

Выявление резервов повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов является главной задачей анализа. Для ее решения необходимо не только установить возможность расширения выполняемых им операций и снижения затрат на их проведение, но и выявить состояние спроса и предложений на полезные результаты этих операций. Платежеспособный спрос покупателей на предлагаемые товары и услуги может увеличиваться или сокра­щаться под влиянием ряда факторов, прежде всего их цены.

Соотношение спроса и предложения на товары и услуги, предлагаемые анализируемым хозяйствующим субъектом, влияние на них различных факторов изучается специальной экономической наукой - маркетингом. Анализ использует результаты маркетинговых исследований для оценки целесообразности расширения или существенного изменения ассортимента товаров или услуг, возмож­ного уровня продажных цен на них с учетом требований покупате­лей к их качеству, для определения наиболее выгодных рынков сбыта и влияния на сложившийся уровень цен на этих рынках предложений конкурентов. Следовательно, результаты маркетинговых исследований обогащают информационную базу анализа.

В то же время при маркетинговых исследованиях широко используются результаты анализа динамики затрат на производство конкретных видов товаров, качества этих товаров, потенциальных возможностей увеличения их предложения на рынках сбыта, уровня денежных доходов покупателей. В частности, учитываются результаты функционально-стоимостного анализа предстоящего снижения уровня затрат на единицу полезного эффекта предлагаемых товаров, вытекающего из внедрения достижений научно-технического прогресса в производство этих товаров.

Таким образом, между анализом и маркетингом существует взаимопроникновение и тесная связь.[4]

Задание 6

Функционально-стоимостной анализ

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. У этого метода есть еще одно название: анализ стоимости на основе потребительских качеств.

Он базируется на функциях, которые выполняет объект, и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (МИ, НИР, конструирование, производство, эксплуатация, утилизация). Его назначение в том, чтобы выявит и предупредить лишние  затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции, замены материалов и т.д.

Первоначально ФСА разрабатывался как метод поиска резервов сокращения затрат на производство. Обычно последовательность поиска резервов сокращения затрат или снижения себестоимости состоит в группировке фактических сумм затрат по определенным статьям и элементам, затем эти суммы сравниваются с нормативными. Положительные отклонения считаются резервами. ФСА выявляет наличие в объекте многочисленных полезных функций, создание которых требует от производителя определенных затрат. Отдельные из функций можно отнести к основным, ради которых и создается объект, другие выполняют вспомогательную роль. Без них невозможно осуществить главные целевые функции. Найдутся также ненужные и даже вредные функции, затраты на которые также не нужны. ФСА подразделяет все затраты на функционально-необходимые для выполнение объектом его функционального назначения и на излишние затраты, порожденные неправильным выбором или несовершенством конструкторских решений.

Каждая из функций, характерная для объекта может выполняться разными способами, которые достигаются разными технологическими и техническими путями и, соответственно, требуют разных объемов затрат. Сначала строится функциональная схема объекта с выделением вспомогательных, главных и ненужных функций. Затем путем группировки затрат строится стоимостная модель этого объекта. Анализ функций позволяет  показать, что ненужная функция является результатом технологического несовершенства объекта, одна из главных функций может быть выполнена другим способом, более дорогим, но исчезает одна из вспомогательных функций, возможно также объединение функций и тому подобное. Стоимость изменяется. Функционально-стоимостная модель изменяется. Потерь потребительских качеств не должно быть, а стоимость должна сократиться на сколько-нибудь процентов.

Наибольший эффект от проведения анализа может быть получен на ранних стадиях жизненного цикла изделия, на этапе проектирования. Если исследуемый объект достаточно сложный, то узкая детализация делает анализ громоздким и малопонятным. Поэтому для исследования сложных объектов ФСА проводят в два этапа. Делят объект на крупные части, более-менее обособленные группы технологических операций, а затем проводят ФСА мелких объектов. Часто  интересной для анализа бывает только одна часть объекта, которая к тому же сдерживает  получение эффекта от функционирования объекта.

Наиболее важным этапом выполнения ФСА является творческий этап по разработке вариантов упрощения и удешевления изделия или технологии. Здесь решаются задачи по совмещению функций, возможности ликвидации ненужных функций, удешевления элементов конструкции, установления разных вариантов выполнения основных функций с возможностью реализации этого. Для обоснования эффективности каждого предложения используются методы «мозговой атаки», морфологический, «Дельфы», ПАТТЕРН и др. Допустим, объектом ФСА является система бухгалтерского учета на предприятии. Проверяется функциональная роль каждого документа в документообороте, каждого показателя и т.д. В результате анализа должен сократиться перечень учетной документации, высвободиться работники и сократиться затраты на учет.[5]