Содержание

1.Учет пассивных операций коммерческого банка в отношении формирования уставного капитала. 3

2. Бухгалтерский учет пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами. 6

3. Учет пассивных операций в отношении депозитных и сбеpегательных сеpтификатов. 8

Задача 1. 18

Задача 2. 19

Список использованной литературы.. 20

1.Учет пассивных операций коммерческого банка в отношении формирования уставного капитала

Уставный капитал коммерческого банка составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.

Банк России устанавливает норматив минимального размера уставного капитала вновь регистрируемого коммерческого банка, предельные размеры неденежных вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, вносимого в оплату уставного капитала. Норматив минимального размера уставного капитала кредитной организации может устанавливаться в зависимости от вида кредитной организации.  [4, стр 15]

Решение Банка России об изменении минимального размера уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 90 дней после дня его официального опубликования. Для вновь регистрируемых кредитных организаций Банком России применяется норматив минимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документов на регистрацию и получение лицензии.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала коммерческого банка привлеченные денежные средства. В целях оценки средств, вносимых в оплату уставного капитала коммерческого банка, Банк России вправе установить порядок и критерии оценки финансового положения ее учредителей (участников).

Порядок учета операций по формированию уставного капитала коммерческого банка изложен в нормативных актах Банка России и ведется по следующим счетам :

Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций"

N 103 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций"

N 104 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью"

 На счетах N 102, 103, 104 учитывается уставный капитал коммерческого банка с разбивкой по собственникам долей (акций). Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и в установленных случаях другими счетами.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях:

- при возвращении средств уставного капитала коммерческого банка, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов) физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

- при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных коммерческим банком собственных долей уставного капитала (акций).

Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении типа акций, изменении организационно-правовой формы коммерческого банка. [4, стр 34]

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам).

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией"

 На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные коммерческим банком " ведутся счета второго порядка: в коммерческих банках, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в коммерческих банках, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в коммерческих банках, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет.

На счете N 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей). [1, стр 26]

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.

По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России [2, 115].

2. Бухгалтерский учет пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами

К пассивным операциям относятся эмиссионные, которые осуществляются посредством выпуска собственных ценных бумаг (акций, депозитных сертификатов) с целью привлечения дополнительных финансовых ресурсов для дальнейшего использования их в активных операциях или для увеличения собственного капитала. В настоящее время Банк проводит эмиссию своих сберегательных сертификатов в рамках программы по погашению задолженности населения перед коммунальными службами города за потребленную тепловую энергию;

Для учета пассивных операций в коммерческих банках используются следующие счета бухгалтерского учета:

сч. 603 " Расчеты с дебиторами и кредиторами" - учитываются расчеты по хозяйственным операциям банков с работниками, участниками кредитных организаций, с бюджетом и по другим операциям.

1) cч. 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам", 60301(П),

Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам в соответствии с действующим налоговым законодательством: по К-ту сч. 60301 - суммы начисленных налогов, их возврата в случае перевзноса в корреспонденции со счетами учета расходов, использования прибыли. По Д-ту сч. 60301 отражаются суммы уплаченных налогов в корреспонденции со счетом в банке или счетом в налоговой полиции.

Счет N 30604 – пассивный.

По кредиту пассивного счета N 30604 проводятся средства:

поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По дебету счета N 30604 списываются средства:

перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам"

Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам. Счет пассивный. [2, стр 29]

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам ("кассовый" метод) или расходов (метод "начислений"), либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.

Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств по межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам в дебет счета по учету расходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.

3. Учет пассивных операций в отношении депозитных и сбеpегательных сеpтификатов

В соответствии с Гражданским кодексом РФ депозитные и сберегательные сертификаты являются ценными бумагами, но не являются эмиссионной бумагой. Сертификаты являются письменным свидетельством о вкладе в банк денежных средств. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификат предусматривает возможность передачи прав по нему другим лицам (цессия).

Cертификаты выпускаются в национальной валюте: депозитные - для юридических лиц и сберегательные сертификаты для физических лиц. Условия выпуска сертификатов должны быть зарегистрированы в Банке России в соответствии с письмом ЦБ РФ от 10.02.1992 г. N14-3-20. До момента регистрации размещение сертификатов запрещено. Банк учитывает отпечатанные бланки сертификатов на активном внебалансовом счете по учету бланков строгой отчетности N 90701.

Сертификаты всегда бывают срочными. Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом, а сберегательного сертификата - тремя годами. Реализованные сертификаты учитываются на пассивных балансовых счетах первого порядка N 521 (депозитные сертификаты) и N 522 (сберегательные сертификаты) в зависимости от срока обращения сертификатов на счетах второго порядка.

В период обращения сертификата по нему наращиваются проценты. Внесистемно проценты начисляются ежедневно в разрезе каждого сертификата. В случае, если срок обращения сертификата приходится на календарный месяц, отличный от месяца выпуска, то в последний рабочий день месяца производится наращивание и отражение в балансе процентов. Проценты начисляются со дня следующего за датой поступления вклада, по день, предшествующий погашению сертификата по сроку. Проценты наращиваются до последнего дня месяца независимо от того, является этот день рабочим или нет.

В учете начисленные проценты относят в дебет счета N 52502 'Предстоящие выплаты по процентам, купонам, дисконтам по выпущенным ценным бумагам' и в кредит счета N 52501 'Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам'.

Проценты по сертификатам с истекшим сроком не начисляются и не выплачиваются.

В рабочий день, предшествующий дате окончания срока сертификата производится наращивание (или донаращивание, если проценты ранее наращивались) процентов проводкой: Дебет сч.  52502 Кредит сч. 52501. Таким образом, сумма отраженная на счетах должна точно соответствовать сумме процентов, прописанных в сертификате.

Номинальная стоимость сертификата переносится со счетов по учету срочных сертификатов на счет N 52403 или 52404 (в зависимости от вида сертификата), а проценты переносятся со счета ? 52501 путем его дебетования на счет N 52405 'Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами с истекшим сроком обращения'.

При предъявлении сертификата к погашению он подлежит учету на активном внебалансовом счете N 90704 (Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения) на сумму номинальной стоимости сертификата.

Оплата сертификата и выплата процентов производится путем перечисления средств на счет клиента. Для сберегательных сертификатов разрешена оплата сертификатов и процентов наличными. Суммы списываются со счетов 52403 (52404) и 52405. Одновременно проценты по депозитным и сберегательным сертификатам относят в дебет счета N 70204 'Расходы по операциям с ценными бумагами' кредитуя счет N 52502. Следует отметить, что раньше для целей налогообложения принимались начисленные проценты по сертификатам, которые относились на расходы на дату окончания срока сертификата.

Бланки сертификатов, предъявленных к погашению, списываются со внебаланса Д-т 99999 К-т 90704.

Выкупленные до срока погашения сертификаты учитываются на активном внебалансовом счете N 90703 по номинальной цене. При последующей продаже сертификата он списывается в кредит счета N 90703. Если сертификат не был перепродан, то при наступлении срока погашения он гасится и списывается в кредит счета N 90703.

При досрочном погашении сертификата не дату досрочного погашения пересчитывается сумма начисленных процентов. Если банк должен больше процентов, чем было раньше начислено, до производится доначисление, отражаемое проводкой в дебет счета N 52502 и в кредит счета N 52501

Если сумма меньше, то на разницу делается сторнировочная проводка: Дебет сч. N 52501- Кредит сч. N 52502

До 1 марта 2000 г. Учет процентов осуществляется не на счете 525, а на счете N 61402 и по кредиту счета 47422.

Денежные расчеты по продаже депозитного сертификата и его погашению осуществляются только в безналичном порядке.

Погашенные бланки депозитных сертификатов хранятся в документах дня как основание платежа.

Д-т 90702 К-т 99999

Д-т 99999 К-т 90702

Погашение облигаций, депозитных сертификатов производится путем вырезки в середине ромбового отверстия, проставления надписи или штампа "погашено".

Учет векселей, выпущенных банком

Для упрощения расчетов, привлечения средств, банки выпускают векселя.

Любые бланки собственных векселей банка подлежат учету на внебалансовом счете N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения".

Выпущенные и реализованные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета N 52502 по отдельному лицевому счету учета дисконтов по собственным векселям (дебет счетов по учету денежных средств, расчетных счетов и в кредит счета N 523).

В конце дня, предшествующего дате погашения, вексель переносится в учете на счет N 52406 "Векселя с истекшим сроком обращения". Начисленные по векселю проценты причисляются к сумме векселя. Аналитика ведется по каждому векселю.

По векселям по предъявлении срок обращения обозначен в 1 год. Таким образом, при наступлении даты равной год минус один день вексель переносится на счет N 52406.

Векселя по предъявлении, но не ранее: учитываются до даты наступления указанного срока как срочные, затем как предъявительские на счете до востребования. Срок обращения такого векселя , на основании ст. 34 Единообразного закона о переводном и простом векселе, определяется одним годом с момента наступления указанного в векселе срока. Через год минус 1 день вексель переносится на счет N 52406.

При погашении векселя, проданного с дисконтом, делается проводка по списанию суммы дисконта:

Дебет сч. N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье "Дисконтный расход по векселям"

Кредит сч. N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам".

Начисленные по векселю проценты учитываются аналогично процентам по сертификатам. Причисляемые к сумме векселя проценты, зачисляются на счет 52406 в корреспонденции со счетом 52501.

В случае необходимости удержания подоходного налога с начисленных процентов (для физических лиц), по разъяснению Банка России, делается проводка Д-т счета 52406 К-т счета 60301.

При предъявлении векселя к погашению он подлежит учету на внебалансовом счете N 90704. После погашения он списывается со счета N 90704.

Банк может выкупить собственный вексель до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи.

При досрочном погашении или выкупе векселя в день предъявления делается проводка:

Дебет сч. N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму номинала векселя

Кредит сч. 52406.

Если это предусмотрено, к счету 52406 причисляются начисленные проценты.

Предъявленный вексель приходуется на счете 90704.

Разница между номиналом векселя и фактической ценой его досрочного выкупа относится соответственно на балансовый счет N 701 "Доходы" по символу 12603 при продаже векселя по номиналу и выкупу с дисконтом.

Если вексель был реализован с дисконтом и банк выкупает его ниже номинала, но выше цены продажи, то производится сторнировочная запись по счету N 52502 на сумму разницы между номиналом и ценой выкупа и одновременно разница (реальный дисконт) списывается на счет по учету расходов N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами".

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется на активном внебалансовом счете N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги" с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.

Погашенный вексель списывается со счета 90704.

Отдельно хотелось бы остановиться на ситуации, при которой банк выкупает дисконтный вексель по цене меньшей, чем он был продан. При этой ситуации учитываемый по векселю дисконт (сч. N 52502) сторнируется, а разница относится счета доходов. Есть мнение, что данная сумма, отражаемая на доходах является прощением долга.

  Учет облигаций, выпущенных банком

  Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счетах второго порядка по срокам погашения на балансовом счете N 520 в разрезе государственных регистрационных номеров выпусков.

Эмиссия облигаций учитывается также на внебалансовых счетах ДЕПО. Выпущенные облигации учитываются у банка-эмитента:

Дебет сч. N 98000 "Ценные бумаги на хранении в депозитарии"

Кредит сч. N 98090 "Ценные бумаги вне обращения"

Купленные облигации списываются со счета N 98090 и приходуются по кредиту пассивного счета N 98040 "Ценные бумаги владельцев".

После реализации облигаций и подведения итогов размещения облигационный займ списывается с внебалансовых счетов:

По проданным бумагам

Дебет сч. N 98040

Кредит сч. N 98000

По нереализованным облигациям

Дебет сч. N 98090

Кредит сч. N 98000

Если реестродержателем не является банк-эмитент, то выпускаемые облигации учитываются на активном счете N 98010.

Облигации с истекшим сроком обращения переносятся в учете на счет N 52401.

Учет начисляемых процентов, предусмотренных купонами по облигациям ведется на счете N 52501 в корреспонденции со счетом 52502. При наступлении срока платежа проценты переносятся на счет N 52407, откуда и производится их выплата.

При предЪявлении купона к оплате, он учитывается на счете 90704.

При выплате процентов по облигациям банк совершает проводку:

Дебет сч. N 70204 по символу 24101 Кредит сч. N 52502.

  Учет вкладов и депозитов

Операции, связанные с вкладами регламентируются главой 44 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Кодексом предусмотрено, что:

по договору банковского вклада (депозита) банк приняв поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.

Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным или депозитным сертификатом либо иным выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Несоблюдение письменной формы договора банковского вклада влечет недействительность этого договора.

o         договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

o          

o         проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня возврата вкладчику либо ее списания со счета вкладчика по иным основаниям.

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями - проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более 2 лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

N 423 - Депозиты физических лиц -резидентов;

N 426 - Депозиты физических лиц - нерезидентов.

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами.

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления к вкладу.

В учете эта операция отражается следующим образом:

Дебет сч. N 70203 Кредит сч. N 423 (426) или счет кассы.

Если проценты не причисляются ко вкладу, то начисление процентов отражается проводкой:

Дебет сч. N 61401 Кредит сч.N 47411 на сумму начисленных процентов.

При выплата процентов вкладчику через кассу:

Дебет сч. N 47411 Кредит сч. N 202

Выплата процентов в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках:

Дебет сч. N 47411 Кредит сч. N 30102

Причисление процентов во вклад:

Дебет сч. N 47411 Кредит сч. N 423 (426).

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:

Дебет сч. N 70203

Кредит сч. N 61401

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:

Дебет сч. N 61401 Кредит сч. N 47411

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Данное положение содержится в указании Банка России от 17.12.97 г. N 78-У.

Аналогичные проводки осуществляются по депозитам юридических лиц.

Следует напомнить, что практически по всем депозитам (вкладам) граждан нерезидентов начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом, а по вкладам резидентов только в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России (в инвалюте - 15%).

Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (сч. N 42301, 42601).

Вкладные операции подлежат особому контролю со стороны должностных лиц банка. Все документы, связанные с вкладами граждан должны быть подписаны контролирующим работником. Эти документы хранятся отдельно от других банковских документов.

Госбанк рекомендовал в письме N 270 для банков, работающих со вкладами граждан, применять операционную технику Сбербанка. Она достаточно хорошо прописана в учебном пособии Ю. М. Белугина "Сберегательное дело" (М., "Финансы", 1979).

Остановимся на некоторых ключевых моментах.

Банк подписывает с вкладчиком договор банковского вклада и выдает вкладную книжку.

На вкладчика открывается лицевой счет по установленной форме. В типовой форме N 1 предусмотрено место для образца подписи вкладчика. Сотрудник банка, работающий с вкладчиками, при получении документов по их счетам проверяет соответствие подписи на документах с образцом подписи. В отдельной графе лицевого счета предусмотрено место для доверенности. Вкладчик имеет право доверенности на распоряжение вкладом другим лицам. В соответствии с ст. 185 п. 4 Гражданского Кодекса РФ банк имеет право заверить доверенность вкладчика. На лицевой стороне лицевого счета записываются все операции, которые совершались по нему. Лицевой счет может вестись и в электронной форме, однако в этом случай необходим бланк, на котором будет отбираться образец подписи вкладчика и может быть оформлена доверенность.

Записи в лицевом счете совпадают с записями в вкладной книжке вкладчика. В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет во вкладной книжке (например, при безналичном поступлении средств), при посещении вкладчиком банка в его вкладную книжку эти записи вписываются.

Записи во вкладной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу и после каждой записи выводится остаток вклада. Эти записи заверяются подписями уполномоченных сотрудников банка.

Приходные и расходные кассовые операции совершаются с применением бланка ордера (приходного или расходного). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны - приходный, с оборота второй стороны - расходный.

Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудником банка, отвечающего за работу со вкладами и передаются кассиру совершения приходных или расходных операций.

Если деньги на счет вкладчика вносит не он, а другое лицо, то делается отметка о том кто конкретно внес средства на счет вкладчика.

При безналичных переводах средств со вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод, образец которого приводится ниже. бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчики и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Операционный сотрудник проверяет сумму остатка по счету и принимает поручение к исполнению, выдав вкладчику подписанное и заверенное штампом банка извещение к поручению.

Задача 1

Первоначальная сумма долга равняется 25000000. Определить наращенной суммы через 3 года при применении декурсивного и антисипативного способов начисления процентов. Годовая ставка 80%.

Декурсивное начисление процентов - метод начисления, при котором начисление процентов производится в конце расчетного периода.

Сумма процентов в конце периода = (25000000*80/100)*3 = 60000000

Наращенная сумма долга через три года = 25000000+60000000 = 85000000

Антисипативное начисление процентов - метод начисления, когда проценты начисляются в начале расчетного периода, а за базу начисления принимается конечная сумма погашения долга.

Сумма процентов в начале периода за 1 год = 25000000*80/100 = 20000000

Сумма процентов в начале периода за 2 год = 45000000*80/100 = 36000000

Сумма процентов в начале периода за 3 год = 81000000*80/100 = 64800000

Наращенная сумма долга = 25000000+36000000+20000000+64800000 = 145800000

Задача 2

Определить номинальную ставку процентов, которая бы обеспечила бы годовую доходность в 180%, если начисление процентов происходит ежемесячно.

Ставкой номинального процента. является ставка, которую эмитент соглашается платить и которая также указана в соглашении. Процентные выплаты, обычно производимые каждый месяц, базируются на номинальной стоимости, а не на цене при выпуске.

Номинальная ставка процентов  = 180/12 = 15%

Список использованной литературы

1.     Федеральный закон « О банках и банковской деятельности»  №17 ФЗ, от 17.02.1996

2.     Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, -М.:ЦБ РФ ,1999

3.     О внесении изменений и дополнений в «Правила бухгалтерского учета : указания №62-у от 11.12.97», -М. : ЦБ РФ, 1997

4.     Горин С,А, Учет в банке на основе нового плана счетов.- М.: Приор,1998 г.

5.     Лаврушин О.И. Банковское дело. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 464с.