Содержание
Введение_______________________________________________________ 3
История становления и развития налогообложения в Древнем Риме___ 4
Основные налоги Римской империи________________________________ 6
Заключение_____________________________________________________ 9
Список литературы____________________________________________ 11
Введение
Великая Империя, Его государственное устройство стало
образцом для государств Европы, которые появились гораздо позднее. Да и
налоговая система римлян послужила примером для подражания. Такие понятия, как
ценз, акциз, фискал, откупщик, дошли, до нас с тех далеких времен. Пока Рим
оставался городом-государством, его налоговая система была не очень сложной. В
мирное время налогов не существовало вовсе, а расходы покрывались путем сдачи в
аренду общественных земель. Государственный же аппарат фактически содержал себя
сам. Избранные магистраты не только исполняли обязанности безвозмездно, но еще
и вносили на общественные нужды собственные средства, считая это почетным. В
военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим
достатком, для чего раз в пять лет подавали избранным чиновникам-цензорам
заявление о своем имущественном и семейном положении. На основании этих
заявлений, ставших прообразом современных налоговых деклараций. и определялась
сумма налога (ценз).
Шли годы. Римское государство росло, постепенно превращаясь
в империю. Победоносные войны позволяли присоединять к нему все новые и новые
земли, получившие название провинций. Усложнялась и налоговая система. На
завоеванных землях вводились коммунальные (местные) налоги и повинности, причем
чем более упорное сопротивление оказывали римским легионерам жители покоренных
земель, тем более высоким налогом они облагались.
История становления и развития налогообложения в
Древнем Риме
Налоги в Древнем Риме имеют более длинную историю, которая
уже очень хорошо разработана.
Существует несколько делений
римской податной истории на периоды. Но наиболее резкое различие можно провести
между двумя эпохами, между которыми гранью является 167 г. до Р. Хр., когда
римляне покорили Македонию и тем положили начало своим завоеваниям вне пределов
Италии.
С самого своего возникновения, Рим вел очень воинственную
политику. Так как войны, которые вел Рим, часто затягивались и носили наступательный
характер, причем иногда предпринимались крайне далекие походы, то нельзя было
обойтись одними личными повинностями граждан, а приходилось собирать также и
некоторые материальные средства. Таковые получались из доходов от публичных
земель, посредством таможенных пошлин и путем чрезвычайных налогов,
называвшихся tributum civium.
Иногда происходил возврат этих налогов лицам, уплатившим их. На этом основании Mommsen считает tributum civium за чрезвычайные займы. Но Маркард
доказывает, что, хотя иногда лица, уплатившие tributum
civium, и получали его обратно, напр., при успешной
войне, из добычи, такой возврат никогда не считался по римскому праву
обязательным, а стало быть это были чрезвычайные налоги, а не займы.
Когда завоевания Рима распространились вне Италии и достигли
больших размеров, податное бремя с римских граждан передвигается на покоренные
народы. С 167 г. прекращается уплата tributum civium, a начинает развиваться
обширная система налогов, взимавшихся исключительно с провинциалов, т. е.
населения римских провинций.
В римском податном деле царили произвол чиновников и большая
неравномерность в раскладке податного бремени, как между провинциями, так и
между отдельными плательщиками. Император Август стремился внести сюда больше
порядка, и знаменитый предпринятый им ценз, начало которого совпало с
Рождеством Христовым, имел, между прочим, назначение сделать более равномерными
налоги в разных римских провинциях и выяснить податные силы последних.
Император Август установил также налог с наследств - vicesimani hereditatum. Этот
налог должны были платить одни только римские граждане, и он был введен как бы
для того чтобы привлечь к участию в податном бремени и римских граждан, которые
после отмены tributum civium
не платили никаких прямых налогов. Император Каракалла распространил права
римского гражданства на провинциалов, а вместе с этим на последних был
распространен и налог с наследств. Под конец существования Римской Империи в
ней выработалась обширная система налогов.
Слабой стороной римских налогов были злоупотребления,
практиковавшиеся при распределении и взимании налогов. В большом ходу была
система отдачи на откуп взимания налогов. Образовался целый особый класс лиц,
занимавшихся специально откупами, - это были так называемые publicani,
которые сильно эксплуатировали плательщиков податей.
После падения Римской Империи, из ее бывших провинций
складываются новые государства. В этих последних постепенно исчезают римские
институты, а вместе с ними и налоги, возникшие во время римского владычества.
Основные налоги Римской империи
Основные налоги Римской империи, взимавшиеся в разных
провинциях:
1. Сбор на содержание надзора за рынком.
2. Портовые пошлины при погрузке и выгрузке.
3. Дорожная пошлина.
4. Налог за закрепление сделки (налог с продаж).
5. Сбор за ярлык для ослов.
6. Налог на наследство.
7. Сбор за обмен и размен денег.
8. Сбор при уплате налога за выписку квитанции и
прикладывание печати.
9. Сбор со скота.
10. Налог на владение рабами.
11. Налог в продовольственный фонд столицы.
12. Земельный налог.
13. Специальный налог на огороды.
14. Налог на вино.
15. Налог на пшеницу.
16. Налог на огурцы.
17. Сбор с квартирной платы.
18. Сбор с рыботорговцев.
19. Сбор с ломовиков.
20. Сбор с банщиков.
21. Сбор с проституток.
22. Подушная подать.
23. Налог на доход от фиников.
24. Налог на доход с земли под постройкой.
25. Сбор на воздвижение статуй.
26. Сбор на содержание неимущих.
27. Квартирный налог.
28. Пошлины с вина.
29. Сбор на содержание бань.
30. Сбор на содержание именитых гостей.
31. Сбор на содержание речной стражи.
32. Сбор на содержание тюрьмы для недоимщиков.
33. Сбор на содержание гарнизона.
34. Сбор на содержание сторожевых вышек.
35. Сбор на золотой венок в качестве выражения
верноподданнических чувств представителю высшей власти.
36. Сбор на жалованье полиции.
37. Сбор на содержание и ремонт плотин.
38. Сбор на содержание сборщиков налогов.
39. Сбор на канцелярские принадлежности для
правительственных учреждений.
40. Сбор на устройство зрелищ.
41. Сбор на содержание начальника района.
42. Сбор на благотворительность.
43. Налог на торговый оборот.
44. Налог на мыло.
45. Пошлины ввозные и вывозные.
46. Пошлины на пропуск в ворота.
Римские граждане, проживавшие вне Рима, платили как государственные,
так и местные налоги. Но если в мирные времена они от государственных налогов
освобождались, то коренные жители провинций таких налоговых льгот не имели, что
служило символом их подчиненного положения. Налоги на доходы отсутствовали - их
заменяли налоги на наследство и подушный налог, который платили все граждане
Рима (по схеме горизонтальной справедливости). Сбором налогов в римских
провинциях занимались откупщики. Контролировать их деятельность было довольно
сложно, да и налогоплательщику было выгоднее дать взятку, нежели выплачивать
непомерно высокие налоги. Коррупция и злоупотребление властью неизбежно вели к
экономическому кризису, который разразился в 1 в. до н.э.
Чтобы исправить ситуацию, император Гай Юлий Цезарь (100 -
44 годы до н.э.) вынужден был пойти на налоговую
реформу - уменьшить количество налогов и установить государственный контроль за
налогообложением. Но налоговое бремя вновь стало возрастать. Император Октавиан Август (правивший в 27 г. до н.э.
- 14 г. н.э.) так же провел реформу финансовой
системы. Он создал в провинциях финансовые учреждения, которые контролировали
налогообложение, провел переоценку налогового потенциала провинций, для чего
был произведен обмер каждой городской общины с ее земельными угодьями, составлены
земельные кадастры и проведена перепись имущественного состояния граждан.
Сбором налогов, главным из которых был поземельный, стали ведать
государственные чиновники. Со времен Древнего Рима ведется и подразделение
налогов на прямые и косвенные. Так, к косвенным относились: налог с оборота
(1%), налог при торговле рабами (4%), налог на освобождение рабов (5% их
рыночной стоимости), а также налог с наследства (5%), которым облагались лишь
граждане Рима и который имел целевое назначение - расходовался на пенсионное
обеспечение профессиональных солдат. Уже в те далекие времена налоги не только
играли фискальную роль, но и служили дополнительным стимулом развития
товарно-денежного хозяйства. Ведь они вносились деньгами, для чего населению
приходилось часть продукции продавать. Это углубляло разделения труда,
урбанизацию. Как это ни парадоксально, к концу существования этой
могущественной империи древности государственный аппарат в ней располагал
огромными богатствами. Эти богатства формировались к тому времени преимущественно
за счет налогов на добычу полезных ископаемых, поборов с народов покоренных
римлянами колоний и даров.
Заключение
История налогов уходит корнями в глубокую древность. Во
всяком случае, документальные подтверждения их существования в виде натуральных
сборов обнаруживаются примерно в V в. д.н.э. Налоги
появились вместе с государствами и со временем, после введения денежной
системы, стали играть гланую роль в формировании его
казны. У властей были популярны чрезвычайные (на случай войны) и целевые
(например, на содержание госслужащих) налоги, когда
определенная госудаственная нужда финансировалась
путем введения специального налога. Налоговое бремя в древности было
чрезвычайно высоким. И позднее непомерное налоговое бремя постоянно вызывало
раздражение жителей самых разных стран и вело даже к восстаниям (историки
насчитывают только в Европе более 80 таких "налоговых бунтов").
В IV-III вв. до н.э. Римское
государство разрасталось, основывались и завоевывались все новые
города-колонии. Происходили изменения и в налоговом праве. В колониях вводились
коммунальные налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от
размеров состояния граждан, и их определение происходило каждые 5 лет. Римские
граждане, проживавшие за пределами Рима, платили как государственные, так и
местные налоги.
В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой
совсем отменялись. Необходимые средства же обеспечивались контрибуцией
завоеванных земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне Рима,
взимались постоянно.
Рим превращался в империю, в состав которой входили
провинции, жители которых были подданными империи, но не пользовались правами
гражданства. Они были обязаны платить налоги, что было свидетельством их
зависимого положения. При этом единой налоговой системы не существовало. Те
города и земли, которые оказывали наиболее упорное сопротивление римским
легионам, облагались более высокими налогами. Кроме того, римская администрация
часто сохраняла местную систему налогов. Изменялось лишь ее направление и использование.
Длительное время в римских провинциях не существовало
государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально
устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи
откупщиков, деятельность которых она не могла должным образом контролировать.
Результатом была коррупция, злоупотребление властью, а затем и экономический
кризис, разразившийся в I в. до н.э.
Список литературы
1. Учебник
финансового права. Иловайский С.И. - Одесса, - 1904г.
// Allpravo.Ru -2005.
2.
Пансков В. Г. Налоги и
налогообложение в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002.
3.
Пепеляева С. Г.
Налоговое право. Учеб. пособие. М., 2002.
4. Александров
И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс,
2003. – 460 с.