ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Филиал в г.Уфа

Контрольная работа

По дисциплине: «Теория бухгалтерского учёта»

Вариант темы № I

Уфа, 2008 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Задание 1………………………………………………………………….3

1.1 Задание 1.1………………………………………………………….3

1.2 Задание 1.2………………………………………………………….8

1.3 Задание 1.3……………………………………………………….....12

1.4 Задание 1.4……………………………………………………….....13

2. Задание 2……………………………………………………………….....18

1.4 Задание 2.1………………………………………………………….18

1.5 Задание 2.2………………………………………………………….25

3. Задание 3…………………………………………………………………28

1.7 Задание 3.1………………………………………………………….28

Теория бухгалтерского учета

Выполнение контрольной работы направлено на закрепление теоретический знаний и практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского учета на основе использования элементов его метода.

В работу включены отдельные задания по темам:

ü балансовое обобщение, система счетов и двойная запись;

ü организация первичного наблюдения и документация;

ü стоимостное измерение;

ü учетные регистры и формы бухгалтерского учета;

ü бухгалтерская отчетность;

ü учетная политика организации.

1.1. Задания к контрольной работе.

Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета – ресурсов организации по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций. Оформление первичных документов.

Задача 1.1. В табл. 1 приведены данные по состоянию на 31.12.07 об активах (имуществе) и обязательствах ЗАО «Металлист», основным видом деятельности которого является изготовление пожарных лестниц для многоэтажных зданий. Произведите группировку объектов бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 2 и 3.

Таблица 1.

Виды ресурсов и источники их формирования ЗАО «Металлист»

на 31 декабря 2007 г.

№ п/п	Виды ресурсов и источники их формирования	Сумма, руб.
1	Уставной капитал	122 000
2	Прокат стальной круглый	10 305
3	Кабельная линия низкого напряжения[1]	3 626
4	Авансы, поступившие от покупателей	10 944
5	Электроды сварочные	19 840
6	Готовая продукция на складе	7 860
7	Нераспределённая прибыль прошлых лет	353 741
8	Краткосрочный вексель Сбербанка	26 000
9	Арендная плата за гибочный станок, уплаченная организацией до конца отчетного года	15 560
10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам	13 300
11	Уголок стальной	4 828
12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009г.	50 000
13	Здание цеха	127 089
14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	28 960
15	Строящееся здание проходной	67 084
16	Аппараты сварочные полуавтоматические	48 320
17	Облигации ОАО «Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010г.	26 000
18	Денежные средства на расчетном счете	6 515
19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008г.	15 000
20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.	7 217
21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	5 396
22	Лист стальной рифленый	11 383
23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	140 070
24	Бумага для офисной техники	1 335
25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г.А. по подотчётной сумме	1 800
26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	14 100
27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	23 375
28	Краска масляная	1 657
29	Текущая задолженность поставщикам за материалы[2]	7 115
30	Финансовый результат (прибыль) отчётного года	74 185
31	Денежные средства в кассе	18 580
32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	12 659
33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	10 118
34	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	38 700
35	Земельный участок в собственности организации	65 200
36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	50 810
37	Отложенные налоговые активы	26 100
38	Отложенные налоговые обязательства	14 600

Таблица 2.

Группировка ресурсов ЗАО «Металлист» по видам (составу)

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по табл. 1	Отдельные виды ресурсов	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права	26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	14 100
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования	35	Земельный участок в собственности организации	65 200
Здания и сооружения	3	Кабельная линия низкого напряжения[3]	3 626
13	Здание цеха	127 089
Машины и оборудование	16	Аппараты сварочные полуавтоматические	48 320
Транспортные средства	23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	140 070
Вычислительная техника	27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	23 375
Итого по группе	407 680
Вложения во внеоборотные активы	Незавершенное строительство	15	Строящееся здание проходной	67 084
Долгосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	17	Облигации ОАО «Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010г.	26 000
Отложенные налоговые активы		37	Отложенные налоговые активы	26 100
ИТОГО ресурсов с длительным сроком использования	*540 964*
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2	Прокат стальной круглый	10 305
11	Уголок стальной	4 828
5	Электроды сварочные	19 840
22	Лист стальной рифленый	11 383
28	Краска масляная	1 657
24	Бумага для офисной техники	1 335
Итого по подгруппе	49 348
Затраты в незавершенном производстве	32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	12 659
Готовая продукция	6	Готовая продукция на складе	7 860
Расходы будущих периодов	9	Арендная плата за гибочный станок, уплаченная организацией до конца отчетного года	15 560
Итого по группе	85 427
Краткосрочная дебиторская задолженность (погашение ожидается в течение 12 мес. после отчетной даты)	Покупателей и заказчиков	36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	50 810
Прочих дебиторов	25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г.А. по подотчётной сумме	1 800
Итого по группе	52 610
Краткосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	8	Краткосрочный вексель Сбербанка	26 000
Денежные средства	Касса	31	Денежные средства в кассе	18 580
Расчетные счета	18	Денежные средства на расчетном счете	6 515
Итого по группе	25 095
ИТОГО ресурсов в обороте	*189 132*
ВСЕГО ресурсов по видам	730 096

Таблица 3

Группировка ресурсов ЗАО «Металлист» по источникам формирования

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по табл. 1	Отдельные источники	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)
Уставный капитал	Зарегистрированный уставный капитал	1	Уставной капитал	100 820
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством	34	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	38 700
Финансовый результат (прибыль или убыток)	Нераспределенная прибыль прошлых лет	7	Нераспределённая прибыль прошлых лет	353 741
Нераспределенная прибыль отчетного года	30	Финансовый результат (прибыль) отчётного года	74 185
Итого по группе	427 926
ИТОГО собственных источников	567 446
ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	Кредиты банков	12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009г.	50 000
Отложенные налоговые активы		38	Отложенные налоговые обязательства	14 600
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	Займы полученные	19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008г.	15 000
Кредиторская задолженность	Перед поставщиками и подрядчиками	29	Текущая задолженность поставщикам за материалы[4]	7 115
Перед персоналом	33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	10 118
Перед государственными внебюджетными фондами	20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.	7 217
Перед бюджетом по налогам и сборам	14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	28 960
Прочие (авансы полученные)	4	Авансы, поступившие от покупателей	10 944
Итого по группе	64 354
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	Невыплаченные дивиденды акционерам	10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам	13 300
Резервы предстоящих расходов	Резервы, включаемые в расходы на производство продукции	21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	5 396
ИТОГО заемных источников	162 650
ВСЕГО ресурсов по источникам формирования	730 096

Задача 1.2. На основании данных, содержащихся в таблицах 2-3, осуществить балансовую группировку ресурсов ЗАО «Металлист» на 31.12.07 в графе 3 табл.4.

Таблица 4

Бухгалтерский баланс ЗАО «Металлист»

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	14 100	14100
Основные средства	120	407 680	407680
Незавершенное строительство	130	67 084	67084
Доходные вложения в материальные ценности	135	____	____
Долгосрочные финансовые вложения	140	26 000	26000
Отложенные налоговые активы	145	26 100	26100
ИТОГО по разделу I.	190	*540 964*	*540 964*
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	85 427	116 927
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	49 348	71088
животные на выращивании и откорме	212	___	___
затраты в незавершенном производстве	213	12 659	22419
готовая продукция и товары для перепродажи	214	7 860	7860
товары отгруженные	215	----	---
расходы будущих периодов	216	15 560	15560
прочие запасы и затраты	217	___	___
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	___	___
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	230	___	___
в том числе покупатели и заказчики	231	___	___
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	52610	57065
в том числе покупатели и заказчики	241	50810	50810
Краткосрочные финансовые вложения	250	26 000	26000
Денежные средства	260	25 095	101640
Прочие оборотные активы	270	___	___
ИТОГО по разделу II.	290	189 132	301 632
БАЛАНС	300	730 096	842 596

Таблица 4

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	100 820	100 820
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	*___*	___
Добавочный капитал	420	–	--
Резервный капитал	430	38 700	40 200
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	38 700	38 700
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	*___*	___
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	427 926	426 426
ИТОГО по разделу III	490	567 446	567 446
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	50 000	50 000
Прочие долгосрочные обязательства	520	14 600	14 600
ИТОГО по разделу IV	590	64 600	64 600
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	15 000	115 000
Кредиторская задолженность	620	64 354	81 254
в том числе: поставщики и подрядчики	621	7 115	38 615
задолженность перед персоналом организации	622	10 118	13946
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	7 217	7 217
задолженность по налогам и сборам	624	28 960	20432
прочие кредиторы	625	10 944	1044
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	13 300	13 300
Доходы будущих периодов	640	*___*	___
Резервы предстоящих расходов	650	5396	9796
Прочие краткосрочные обязательства	660	*___*	___
ИТОГО по разделу V	690	98 050	219 350
БАЛАНС	700	730 096	851 396

Задача 1.3. В бухгалтерском учете ЗАО «Металлист» 08.01.08 (первый рабочий день года) зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл.5. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Металлист» под влиянием каждой операции. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:

I – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II – равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

III – изменения (+,-) в структуре актива;

IV – изменения (+,-) в структуре пассива.

Определите тип изменения, в графах 4-8 табл.5 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Металлист» на конец первого рабочего дня года, используя графу 8 табл.5.

Таблица 5

Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Металлист» под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Изменение (+/-)	Тип изменения (I-IV)
актива	По строке баланса	пассива	По строке баланса	Итога баланса, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Переданы со склада в производство электроды сварочные (40 кг. по 244 руб.)	9 760	+ _	211		213	неизм	III
2	Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от начальника отдела снабжения Курина Г.А..	1 800	+ _	260		240	неизм	III
3	Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы зам.директора Яровому Д.И.	6 255	+ _	260		240	неизм	III
4	Начислена премия рабочим за работу в праздничные дни.	4 400		622	+ _	650	+4400	IV
5	Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной премии	572		622	+ –	624	неизм	IV
6	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	9 100	_	624	_	260	-9100	II
7	Оприходованы на склад материалы от поставщика, оплата которых не произведена	31 500	+	211	+	621	+31500	I
8	Возвращен заказчику с расчетного счета ранее полученный аванс в связи с расторжением договора	9 900	_	625	_	260	-9900	II
9	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	100000	+	260	+	610	+100000	I
10	Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли	1500		430	+ _	470	неизм	IV
Общее изменение итога баланса	+116900

Задача 1.4. Заполните и сделайте бухгалтерскую обработку первичных документов, оформляющих хозяйственные операции №1-3 в табл.5. Формы документов:

- требования-накладной №635;

- приходного кассового ордера №1;

- расходного кассового ордера №2 приведены в приложениях 2-4.

Для составления документов используйте следующие общие условия:

- директор ЗАО «Металлист»– Воронин Ф.Б.;

- главный бухгалтер – Вы;

- начальник цеха – Маркин Л.З.

-мастер - Кривенцова Т.Э. (получатель материальных ценностей);

- заведующая складом –Орлова О.Н.;

- кассир главной кассы организации - Ильинская К.С.;

- кладовщик – Урсуляк А.К.

Для составления отдельных документов используйте дополнительную информацию:

1) Электроды сварочные учитываются на субсчете 10-6 «Прочие материалы», их номенклатурный номер-2240, порядковый номер по складской карточке – 115, в организации применяется позаказный метод учета затрат на производство продукции (номер заказа 238/07);

2) возврат неизрасходованной части подотчетной суммы производится по авансовому отчету №81 от 31.12.07;

3) аванс на командировочные расходы выдан по приказу №56-пр от 30.12.07.

Типовая межотраслевая форма № М-11

Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 №71а

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 635

Коды

0315006

Форма по ОКУД

Организация ЗАО «Металлист» по ОКПО

Дата составления	Код вида операции	Отправитель	Получатель	Корреспондирующий счет	Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)
структурное подразделение	вид деятельности	структурное подразделение	вид деятельности	счет, субсчет	код аналитического учета

Через кого мастер Кривенцов Т.Э.

Затребовал Маркин Л.З. Разрешил Орлова О.Н.

Корреспондирующий счет	Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма без учета НДС, руб.коп.	Порядковый номер по складской картотеке
счет, субс- чет	код аналитического учета	наименование	номенклатурный номер	код	наименование	затребовано	отпущено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
6	10	Электроды сварочные	2240		кг	40	40	244	9760	115

Оборотная сторона формы № М-11

Корреспондирующий счет	Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма без учета НДС, руб.коп.	Порядковый номер по складской картотеке
счет, субс- чет	код аналитического учета	наименование	номенклатурный номер	код	наименование	затребовано	отпущено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Отпустил кладовщик Урсуляк А.К. Получил Начальник цеха Маркин Л.З.

Унифицированная форма № КО-I

линия отреза

ЗАО «Металлист»

Утверждена постановлением Госкомстата

организация

России от 18.08.98 г. № 88

КВИТАНЦИЯ

Код

к приходному кассовому ордеру №

Форма по ОКУД

310001

от

ЗАО «Металлист»

по ОКПО

организация

Принято от

Курина Г.А.

Основание:

Возврат неисполь-

структурное подразделение

зованной подотчетной суммы

Номер документа

Дата составления

Сумма

1800

руб.

коп.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

цифрами

Одна тысяча восемьсот

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

прописью

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

руб.

коп.

1 800

В том числе

Принято от

Курина Г.А.

Основание:

Возврат неиспользованной подотчетной суммы

Сумма

Одна тысяча восемьсот

прописью

М.П. (штампа)

рублей

коп.

В том числе

Главный бухгалтер

Нигматуллина Р.Р.

Приложение

подпись

расшифровка подписи

Кассир

Ильинская К.С.

Главный бухгалтер

Нигматуллина Р.Р.

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Получил кассир

Ильинская К.С.

подпись

расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением

Госкомстата России от 18.08.98 г. №88

Код

0310002

Форма по ОКУД

______ЗАО «Металлист»________ по ОКПО

________________________________________

структурное подразделение

Номер

документа

Дата

составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
				6255

Выдать зам.директора Яровому Д.И.

Основание: на командировочные расходы

Сумма Шесть тысяч двести пятьдесят пять руб. 00 коп.

Приложение ________________________________________________________

Руководитель организации ________________ Воронин Ф.Б.

(подпись)

Главный бухгалтер _________________ Нигматуллина Р.Р.

(подпись)

Получил Шесть тысяч двести пятьдесят пять руб. 00 коп.

« ___» _________ 200_ г. Подпись _____________________

По паспорт серия 0860 №467896 выдан РУВД Советского района г.Уфы 13.03.2007 г.

Выдал кассир __________________ Ильина К.С.

(подпись)

Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Швейник» (основной вид деятельности – пошив штор) хозяйственные операции за март 2008 г. Для этого:

1) перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл.6;

2) укажите корреспонденцию счетов по операциям в табл.7;

3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;

4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл.8.

При указании корреспонденции счетов в бухгалтерских проводках используйте План счетов, приведенный в Приложении 1. Счета в проводке могут быть обозначены их названиями или номерами.

При решении задачи следует иметь в виду, что расходы на пошив чехлов учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Швейник»

№ п/п	№ счета	Наименование счета	Остатки на 01.03.08 (руб.)
Д^т	К^т
1	01	Основные средства	11060
2	02	Амортизация основных средств		3290
3	10	Материалы	44080
4	20	Основное производство	11210
5	43	Готовая продукция	10003
6	50	Касса	2493
7	51	Расчетный счет	16300
8	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		23830
9	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	12454
10	66	Краткосрочные кредиты банков		20780
11	68	Расчеты с бюджетом		2200
12	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1494
13	70	Расчеты с персоналом по оплате труда		12506
14	71	Расчеты с подотчетными лицами	800
15	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	300
16	76, 76-1	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1300	2250
17	80	Уставный капитал		37000
18	83	Добавочный капитал		2660
19	96	Резервы предстоящих расходов		890
20	99	Прибыли и убытки		3100
		Итого	110 000	110 000

Таблица 8

Журнал хозяйственных операций ООО «Швейник» за март 2008г.

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы за февраль	12 000	50	51
2	Выдана из кассы заработная плата	10 930	70	50
3	Невыплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет	1 070	51	50
4	Депонирована не полученная работниками заработная плата за февраль (отнесена к кредиторской задолженности)	1 070	70	76
5	Поступили на склад материалы по товаросопроводительным документам поставщиков	9 894	10	60
6	Оплачено поставщикам из подотчетных сумм	220	60	71
7	Поступила в кассу сумма от покупателя	8 378	51	62
8	Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции материалы	11 424	20	10
9	Начислена амортизация основных средств за март: -швейного цеха (основного производства) -общехозяйственного назначения Итого	370 290 660	20 26	02 02
10	Начислена заработная плата за март: -работникам швейного цеха -административно-управленческому персоналу Итого	7 645 5 891 13 536	20 26	70 70
11	Произведены удержания из начисленной оплаты труда: -налога на доходы физических лиц -в счёт возмещения ущерба, причиненного работником -по исполнительным документам (разные кредиторы) Итого	773 180 542 1495	70 70	68 76
12	Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: -банку в погашение краткосрочного кредита -поставщикам по счетам за приобретенные материалы -в оплату за услуги общехозяйственного назначения . -по исполнительным документам -налог на доходы физических лиц в бюджет -ЕСН (взносы в Пенсионный фонд) Итого	3 000 4 260 200 663 1 100 1 509 10 732	66 60 76-1 76 68 69	51 51 51 51 51 51
13	Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения	330	26	96
14	Получен в кассу от подотчетного лица остаток неизрасходованного аванса	180	50	71
15	Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)	*6511*	20	26
16	Списана себестоимость изготовленных в марте чехлов (готовой продукции). Для ее определения следует считать, что остаток по счету 20 «Основное производство» на 31 марта составил по расчету бухгалтерии 3439 руб.	*33 721*	43	20
17	Отпущена покупателям готовая продукция, предъявите документы на оплату предъявлены (признана выручка от продаж)	35 990	62	90
18	Списана себестоимость проданной продукции	23765	90	43
19	Начислен НДС к уплате в бюджет с выручки	5490	90	68
20	Установлен и списан финансовый результат от продаж (сумму определить)	*6735*	90	99
Всего за месяц	*194 131*

ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЕТОВ

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	1	11060
Оборот
Остаток на 31.03.08 г.		11060

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	2	3290
			Оборот	9	370
				9	290
			Остаток на 31.03.08 г.		3950

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	3	44080
Оборот	5	9 894		8	11 424

Остаток на 31.03.08 г.		42550

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	4	11210
Оборот	8	11424		16	33 721
	9	370
	10	7 645
	15	6511
Остаток на 31.03.08 г.		3439

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.
Оборот	9	290		15	6511
	10	5 891
	13	330
Остаток на 31.03.08 г.		0

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	5	10003
Оборот	16	33 721		18	23765
Остаток на 31.03.08 г.		19959

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	6	2493
Оборот	1	12 000		2	10 930
	14	180		3	1 070
Остаток на 31.03.08 г.		2 673

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	7	16300
Оборот	3	1 070		1	12 000
	7	8 378		12	3 000
				12	4 260
				12	200
				12	663
				12	1 100
				12	1 509
Остаток на 31.03.08 г.		3016

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	8	23830
	6	220	Оборот	5	9 894
	12	4 260
			Остаток на 31.03.08 г.		29244

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	9	12454
Оборот	17	35 990		7	8 378
Остаток на 31.03.08 г.		40066

Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	10	20780
	12	3 000	Оборот
			Остаток на 31.03.08 г.		17780

Счет 68 «Расчеты с бюджетом»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	11	2200
	12	1 100	Оборот	11	773
				19	5490
			Остаток на 31.03.08 г.		7363

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	12	1494
	12	1 509	Оборот
Остаток на 31.03.08г.		15

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	13	12506
	2	10 930	Оборот	10	7 645
	4	1 070		10	5 891
	11	773
	11	180
			Остаток на 31.03.08 г.		13089

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	14	800
Оборот				6	220
				14	180
Остаток на 31.03.08 г.		400

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (з/плата)

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.	16	1300
Оборот	12	663		4	1 070
				11	180
Остаток на 31.03.08 г.		713

Счет 76-1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (прочее)

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		2250
	12	200	Оборот

			Остаток на 31.03.08 г.		2050

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	17	37000
			Оборот
			Остаток на 31.03.08 г.		37000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	18	2660
			Оборот
			Остаток на 31.03.08 г.		2660

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.
	18	23765	Оборот	17	35 990
	19	5 490
	20	6735
			Остаток на 31.03.08 г.		0

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	19	890
			Оборот	13	330
			Остаток на 31.03.08 г.		1220

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.	20	3100
			Оборот	20	6735
			Остаток на 31.03.08 г.		9835

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март 2008 г.

№ п/п	Наименование счета	Остаток на 01 марта	Оборот за март	Остаток на 31 марта
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	01	11060				11060
2	02		3290		660		3950
3	10	44080		9 894	11424	42550
4	20	11210		25950	33 721	3439
5	26			6511	6511	0
6	43	10003		33 721	23765	19959
7	50	2493		12180	12000	2673
8	51	16300		9448	22732	3016
9	60		23830	4480	9 894		29244
10	62	12454		35 990	8378	40066
11	66		20780	3 000			17780
12	68		2200	1 100	6263		7363
13	69		1494	1 509		15
14	70		12506	12953	13536		13089
15	71	800			400	400
16	73	300				300
17	76	1300	2250	863	1250		1337
18	80		37 000				37000
19	83		2660				2660
20	90			35990	35990	0
21	96		890		330		1220
22	99		3100		6735		9835
Всего	*110 000*	*110 000*	*193 589*	*193 589*	*123 478*	*123 478*

Задача 2.2. На основании учетных данных ООО «Швейник», приведенных в табл.9:

1) откройте счета синтетического и аналитического учета;

2) отразите в них хозяйственные операции;

3) подсчитайте обороты и остатки за апрель;

4) составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета за апрель;

5) сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.

Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета:

10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 9

Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 01.04.08

Наименование материала	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Всего по Дебету счета			*42550*
Шкурки нутрии, шт.	307	54	16 578
Шкурки ондатры, шт.	86	145	12 470
Ткань подкладочная, пог. м. (количество и сумму определить)	25	*135,32*	*3 383*

Таблица 10

Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.08

Ф.И.О.	Должность	Сумма, руб.
Всего по Дебету счета		300
Шпак А.Т.	Зам.директора	170
Евсеева Е.Г.	Приемщица	85
Левченко В.П.	Кладовщик	45

Таблица 11

Хозяйственные операции за июнь и корреспонденция счетов

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы, оплата которых не произведена: Шкурки нутрии 14 шт. Шкурки ондатры 40 шт. Итого	4 298 3 440 7 738	10 10	60 60
2	Отпущены материалы на изготовление заказов : Шкурки нутрии 35 шт. Шкурки ондатры 110 шт. Ткань подкладочная 21,4 пог.м. Итого	10 745 9 460 535 20 740	20 20 20	10 10 10
3	Выданы из кассы денежные средства под отчет кладовщику Левченко В.П.	305	71	50
4	Израсходовано из подотчетных сумм: на оплату услуг поставщиков Левченко В.П. на общехозяйственные нужды Евсеевой Е.Г. на расчеты с разными кредиторами Шпаком А.Т. Итого	340 74 126 540	60 26 76	71 71 71
5	Остаток неиспользованной подотчетной суммы по приходному кассовому ордеру внесен в кассу приемщицей Евсеевой Е.Г.	11	50	71

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	*32 431*
	1	7 738	июнь		20 740
Оборот	-	7 738	Оборот	-	20 740
Остаток на 01.07.06		19 429

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	*300*
	3	305	июнь	4	540
			июнь	5	11
Оборот	-	305	Оборот	-	551
Остаток на 01.07.06		54

СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10-1-1 «Шкурки нутрии»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	54	307	16 578
	1	14	307	4 298	06	2	35	307	10 745
Оборот	-	14	307	4 298	-	-	35	307	10 745
Остаток на 01.07.06	-	49	307	10 131

Счет 10-1-2 «Шкурки ондатры»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	145	86	12 470
	1	40	86	3 440	06	2	110	86	9 460
Оборот	-	40	86	3 440	-	-	110	86	9 460
Остаток на 01.07.06	-	75	86	6 450

Счет 10-1-3 «Ткань подкладочная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	135,32	25	3 383
					06	2	21,4	25	535
Оборот	-	-	-	-	-	-	21,4	25	535
Остаток на 01.07.06	-	113,92	25	2 848

Счет 71-1 «Шпак А.Т. (зам. директора)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	170
			06	4	126
Оборот	-	-	-	-	126
Остаток на 01.07.06	-	44

Счет 71-2 «Евсеева Е.Г. (приемщица)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	85
			06	4	74
Оборот	-	-	-	-	74
Остаток на 01.07.06	-	11

Счет 71-3 «Левченко В.П. (кладовщик)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	45
	3	305	06	4	340
Оборот	-	305	-	-	340
Остаток на 01.07.06	-	10

Таблица 12

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы» за апрель 2008 г.

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Цена	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Кол-во	сумма	Дебет	Кредит	Кол-во	сумма
Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1	Шкурки нутрии	шт	307	54	16 578	14	4 298	35	10 745	49	10 131
2	Шкурки ондатры	шт	86	145	12 470	40	3 440	110	9 460	75	6 450
3	Ткань подкладочная	пог.м.	25	135,32	3 383	-	-	21,4	535	113,92	2 848
	Итого	-	-	х	32 431	х	7 738	х	20 740	х	19 429

Таблица 13

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 2008 г.

№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Шпак А.Т.	170	-	-	126	44	-
2	Евсеева Е.Г.	85	-	-	74	11	-
3	Левченко В.П.	45	-	305	340	10	-
	Итого	300	-	305	540	65	-

Задание 3. Учет заготовления материально-производственных запасов (МПЗ) с использованием учетных цен. Учет процесса производства, определение стоимости выпущенной продукции.

Задача 3.1. ООО «Смесь» производит малогабаритные бетоносмесители (БС). Согласно учетной политике организации, поступление МПЗ отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», на счете 10 «Материалы» МПЗ отражаются по учетным ценам.

Используя данные таблицы 15, определите:

1) фактическую себестоимость материала «сталь листовая», поступившего в организацию за отчетный месяц (оборот по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»);

2) стоимость материала по учетной цене, списываемую в дебет счета 10 «Материалы», и отклонение в стоимости, списываемое в дебет (перерасход) или кредит (экономия) счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

3) сумму разницы в стоимости МПЗ (накопленных отклонений), списываемую в отчетном месяце в дебет тех же счетов, на которые списывается стоимость материалов по учетным ценам при отпуске их в производство.

Результаты расчетов оформите в табл.16 с помощью «Т-модели» счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (рис.1).

Таблица 14

Исходные данные к задаче 3.1

Исходные данные	Сумма, руб.
1. Сальдо на начало отчетного месяца: а) счета 10 «Материалы» б) счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»	74 100 6 080
2. Учетная цена материала «сталь листовая»	11 575
3. Хозяйственные операции по заготовлению МПЗ за отчетный месяц а) поступила сталь листовая по накладным поставщика: количество тонн на сумму б) оказаны транспортной организацией услуги по доставке материала на склад, не включаемые в цену поставщика в) учтены командировочные расходы, связанные с приемкой материала у поставщика г) начислена заработная плата работникам заготовительно-складской службы организации д) начислен ЕСН к уплате в бюджет с выплат по подпункту 3 «г» е) начислена амортизация складских помещений Итого	2 28 200 2 650 110 900 234 136 32 230

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Д^т	К^т
С_нач.=0

С_кон.=0

Рис. 1. «Т-модель» счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Таблица 15

Оценка МПЗ при поступлении и отпуске в производство

Показатель	Значение, руб.
1. Учетная стоимость поступивших за месяц материалов, отражаемая записью в дебет счета 10 «Материалы» с кредита счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»	23 150
2. Отклонение в стоимости, списываемое в дебет (перерасход) или кредит (экономия) счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»	9 080
3. Учетная стоимость отпущенных в производство за отчетный месяц материалов, отражаемая записью в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счета 10 «Материалы» Из нее: на производство бетоносмесителей «Шмель» (58%) на производство бетоносмесителей «Овод» (42%)	58 350 33 843 24 507
4. Процент отклонения в стоимости материалов	15,59 %
5. Сумма накопленных отклонений в стоимости материалов, относимая в отчетном месяце на счет основного производства (привести проводку) Д К 20 16 Из нее: на производство бетоносмесителей «Шмель» (58%) на производство бетоносмесителей «Овод» (42%)	9 096 5 276 3 820

Задача 3.2. В отчетном месяце ООО «Смесь» выпускало две модели бетоносмесителей – «Шмель» и «Овод», учет прямых расходов на изготовление которых ведется соответственно на субсчетах 20-1 «Производство БС «Шмель» и 20-2 «Производство БС «Овод». Незавершенное производство оценивается по учетной стоимости основных материалов (сырья, полуфабрикатов). На конец отчетного месяца остатки незавершенного производства отсутствуют. Учет расходов на содержание административно-управленческого персонала ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы», общепроизводственные расходы в учете не выделяются.

Организация, в соответствии с принятой учетной политикой, распределяет общехозяйственные расходы пропорционально следующей базе и включает в себестоимость производства продукции:

Учетная стоимость основных материалов (сырья, полуфабрикатов)

Используя приведенные в табл.17 данные о расходах организации за отчетный месяц.

1) оформите хозяйственные операции, указав корреспонденцию счетов;

2) распределите общехозяйственные расходы между выпускаемыми изделиями;

3) рассчитайте себестоимость готовой продукции.

Таблица 16

Учет процесса производства

№ п/п

Перечень хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Д^т

К^т

Остаток незавершенного производства на начало месяца:

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

6 257

4 881

Отпущены материалы на производство:

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

33 843

24 507

Разница в стоимости материалов списана на счета учета производства:

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

5 276

3 820

Потреблена электроэнергия:

а) на производство БС «Шмель»

б) на производство БС «Овод»

в) на нужды аппарата управления

4 589

3 778

1 232

Начислена заработная плата:

а) работникам, занятым в производстве БС «Шмель»

б) работникам, занятым в производстве БС «Овод»

в) административно-управленческому персоналу

15 847

14 053

8 604

Начислен ЕСН с сумм оплаты труда

а) работников, занятых в производстве БС «Шмель»

б) работников, занятых в производстве БС «Овод»

в) административно-управленческого персонала

4 120

3 513

2 237

Начислена амортизация основных средств

а) используемых в производстве БС «Шмель»

б) используемых в производстве БС «Овод»

в) используемых для управления организацией

9 900

8 100

1 369

Начислен земельный налог

558

Распределены общехозяйственные расходы между отдельными видами выпускаемой продукции

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

8 120

5 880

Выпущена и оприходована на склад готовая продукция (определить себестоимость выпуска)

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

87 951,68

68 532,32

10 15

74 100
23 150	58 350
97 250	58 350


28 200	23 150
2 650	9 080
110
900
234
136
32 230

6 080
9 080	9 096
15 160

20 «Шмель»


33 843
5 275,68

20 «Овод»


24 507
3 820,32

20 «Шмель»

6 257
33 843	87 951,68
5 275,68
4 589
15 847
4 120
9 900
8 120
81 694,68

20 «Овод»

4 881
24 507	68 532,32
3 820,32
3 778
14 053
3 513
8 100
5 880
63 651,32


1 232	14 000
8 604
2 237
1 369
558
14 000

43 «Шмель»


87 951,68

43 «Овод»


68 532,32

Список использованной литературы

1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. 3-е изд.- М.: ТК Велби,2007.-256с.

2. Куттер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов.- М.: Финансы и статистика, 2006.-592с.

3. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: Учебник.- М.: Омега-Л, 2007.-418с.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. 3-е изд. / Под ред. А.С. Бакаева.- М.: Юрайт- Издат, 2007.- 176с.

5. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета: Учебное пособие для вызов.- М.: Финансы и статистика, 2005. – 496с.

[1] Данные об основных средствах и нематериальных активах приведены в оценке по остаточной стоимости.

[2] Под текущей (краткосрочной) задолженностью понимается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

[3] Данные об основных средствах и нематериальных активах приведены в оценке по остаточной стоимости.

[4] Под текущей (краткосрочной) задолженностью понимается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.