ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
РЕГИОНАЛЬНАЯ КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА, АУДИТА И СТАТИСТИКИ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Теория бухгалтерского
учета»
Уфа-2007
Содержание
Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета – ресурсов организации по
видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в
бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных
операций. Оформление первичных документов.
Задание 1.1. В табл. 1 приведены данные по состоянию на 31 декабря 2007г.
об активах (имуществе) и обязательствах ЗАО «Металлист», основным видом
деятельности которого является изготовление пожарных лестниц для многоэтажных
зданий. Произведите группировку объектов бухгалтерского учета по составу и по
источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 2 и 3.
Таблица 1
Виды ресурсов
и источников их формирования ЗАО «Металлист» на 31 декабря 2007 г.
Продолжение
Таблицы 1
|
20
|
Задолженность перед Фондом
социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний
|
9598-00
|
|
21
|
Начисленный резерв на
предстоящую оплату очередных отпусков работникам
|
7914-00
|
|
22
|
Лист стальной рифленый
|
15139-00
|
|
23
|
Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»
|
88553-00
|
|
24
|
Бумага для офисной техники
|
1775-00
|
|
25
|
Задолженность начальника
отдела снабжения Курина Г.А. по подотчетной сумме
|
2200-00
|
|
26
|
Зарегистрированное право на
товарный знак «Fire Protector»
|
13100-00
|
|
27
|
Автоматизированное рабочее
место бухгалтера (персональный ЭВМ с печатающим устройством)
|
14025-00
|
|
28
|
Краска масляная
|
2204-00
|
|
29
|
Текущая задолженность
поставщикам за материалы
|
9462-00
|
|
30
|
Финансовый результат
(прибыль) отчетного года
|
4009-00
|
|
31
|
Денежные средства в кассе
|
20192-00
|
|
32
|
Расходы текущего месяца,
непосредственно связанные с выпуском продукции
|
16836-00
|
|
33
|
Задолженность по оплате
труда за текущий месяц
|
13906-00
|
|
34
|
Резервный фонд (капитал),
образованный в соответствии с действующим законодательством
|
51000-00
|
|
35
|
Земельный участок в
собственности организации
|
52160-00
|
|
36
|
Задолженность покупателей за
проданную продукцию (краткосрочная)
|
67577-00
|
|
37
|
Отложенные налоговые активы
|
23100-00
|
|
38
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
44000-00
|
Таблица 2
Группировка
ресурсов ЗАО «Металлист» по видам (составу)
|
Группы ресурсов
|
Подгруппы ресурсов
|
№ по табл. 1
|
Отдельные виды ресурсов
|
Сумма, руб.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
Патенты, лицензии, товарные
знаки, иные аналогичные права
|
26
|
Зарегистрированное право на
товарный знак «Fire Protector»
|
13100-00
|
|
|
Основные средства
|
Земельные участки и объекты
природопользования
|
35
|
Земельный участок в
собственности организации
|
52160-00
|
|
|
|
Здания и сооружения
|
13
|
Здание цеха
|
153028-00
|
|
|
3
|
Кабельная линия низкого
напряжения
|
3121-00
|
|
|
|
Машины и оборудование
|
16
|
Аппараты сварочные
полуавтоматические
|
45425-00
|
|
|
|
Транспортные средства
|
23
|
Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»
|
88553-00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение
Таблицы 2
|
|
Вычислительная техника
|
27
|
Автоматизированное рабочее
место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)
|
14025-00
|
|
|
|
Итого по группе
|
356312-00
|
|
|
Вложения во внеоборотные
активы
|
Незавершенное строительство
|
15
|
Строящееся здание проходной
|
89221-00
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
Долговые ценные бумаги
(векселя, облигации и др.)
|
17
|
Облигация ОАО «Национальный
альянс» сроком погашения 1 февраля 2010 г.
|
32000-00
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
37
|
Отложенные налоговые активы
|
23100-00
|
|
|
ИТОГО ресурсов с длительным
сроком использования
|
513733-00
|
|
|
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
Запасы
|
Сырье, материалы и други
аналогичные ценности
|
2
|
Прокат стальной круглый
|
7835-00
|
|
|
5
|
Электроды сварочные
|
20100-00
|
|
|
11
|
Уголок стальной
|
6421-00
|
|
|
22
|
Лист стальной рифленный
|
15139-00
|
|
|
24
|
Бумага для офисной техники
|
1775-00
|
|
|
28
|
Краска маслянная
|
2204-00
|
|
|
Итого по подгруппе
|
53474-00
|
|
|
Затраты в незавершенном
производстве
|
32
|
Расходы текущего месяца,
непосредственно связанные с выпуском продукции
|
16836-00
|
|
|
Готовая продукция
|
6
|
Готовая продукция на складе
|
10450-00
|
|
|
Расходы будущих периодов
|
9
|
Арендная плата за гибочный
станок, уплаченная организацией до конца отчетного года
|
17160-00
|
|
|
Итого по группе
|
97920-00
|
|
Продолжение
Таблицы 2
|
Краткосрочная дебиторская
задолженность (погашение ожидается в течение 12 мес. После отчетной даты)
|
Покупателей и заказчиков
|
36
|
Задолженность покупателей за
проданную продукцию (Краткосрочная)
|
67577-00
|
|
Прочих дебиторов
|
25
|
Задолженность начальника
отдела снабжения Курина Г.А. по подотчетной сумме
|
2200-00
|
|
|
Итого по группе
|
69777-00
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
Долгосрочные ценные бумаги
(векселя, облигации и др.)
|
8
|
Краткосрочные векселя
сбербанка
|
34000-00
|
|
Денежные средства
|
Касса
|
31
|
Денежные средства в кассе
|
20192-00
|
|
|
Расчетные счета
|
18
|
Денежные средства на
расчетном счете
|
8660-00
|
|
|
Итого по группе
|
28852-00
|
|
ИТОГО ресурсов в обороте
|
230549-00
|
|
ВСЕГО ресурсов по видам
|
744282-00
|
Таблица 3
Группировка
ресурсов ЗАО «Металлист» по источникам формирования
|
Группы ресурсов
|
Подгруппы ресурсов
|
№ по табл. 1
|
Отдельные виды ресурсов
|
Сумма, руб.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ)
|
|
|
Уставный капитал
|
Зарегистрированный уставный
капитал
|
1
|
Уставный капитал
|
49032-00
|
|
Резервный капитал
|
Резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
34
|
Резервный фонд (капитал),
образованный в соответствии с действующим законодательством
|
51000-00
|
|
Финансовый результат
(прибыль или убыток)
|
Нераспределенная прибыль
прошлых лет
|
7
|
Нераспределенная прибыль
прошлых лет
|
392107-00
|
|
|
Нераспределенная прибыль
отчетного года
|
30
|
Финансовый результат
(прибыль) отчетного года
|
4009-00
|
|
|
Итого по группе
|
396116-00
|
|
ИТОГО собственных источников
|
496148-00
|
Продолжение
Таблицы 3
|
ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
|
|
|
Долгосрочные обязательства
|
|
|
Займы и кредиты
|
Кредиты банков
|
12
|
Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009 г.
|
73000-00
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
38
|
Отложенные налоговые обязательства
|
44000-00
|
|
Краткосрочные обязательства
|
|
|
Займы и кредиты
|
Займы полученные
|
19
|
Заем, полученный от
акционера сроком погашения до 1 мая 2008 г.
|
19950-00
|
|
Кредиторская задолженность
|
Перед поставщиками и
подрядчиками
|
29
|
Текущая задолженность
поставщикам за материалы
|
9462-00
|
|
Перед персоналом
|
33
|
Задолженность по оплате
труда за текущий месяц
|
13906-00
|
|
Перед государственными
внебюджетными фондами
|
20
|
Задолженность перед Фондом
социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний
|
9598-00
|
|
Перед бюджетом по налогам и
сборам
|
14
|
Задолженность перед бюджетом
по налогу на прибыль
|
38517-00
|
|
Прочие (авансы полученные)
|
4
|
Авансы, поступившие от
покупателей
|
17120-00
|
|
Итого по группе
|
88603-00
|
|
Задолженность перд
участниками (учредителями) по выплате доходов
|
Невыплаченные дивиденды
акционерам
|
10
|
Задолженность по
начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам
|
14667-00
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
Резервы, включаемые в
расходы на производство продукции
|
21
|
Начисленный резерв на
предстоящую оплату очередных отпусков работникам
|
7914-00
|
|
ИТОГО заемных источников
|
248134-00
|
|
ВСЕГО ресурсов по источникам формирования
|
744282-00
|
|
|
|
|
|
|
Задача 1.2. На
основании данных, содержащихся в табл. 2-3, осуществить балансовую группировку
ресурсов ЗАО «Металлист» на 31 декабря 2007г. в графе 3 табл. 4.
Таблица 4
Бухгалтерский
баланс ЗАО «Металлист»
|
АКТИВ
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
13100-00
|
13100-00
|
|
Основные средства
|
120
|
356312-00
|
356312-00
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
89221-00
|
89221-00
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
-
|
-
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
140
|
32000-00
|
32000-00
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
23100-00
|
23100-00
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
513733-00
|
513733-00
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Запасы
|
210
|
97920-00
|
133820-00
|
|
в том числе: сырье,
материалы и другие аналогичные ценности
|
211
|
53474-00
|
84974-00
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
-
|
-
|
|
затраты на незавершенном
производстве
|
213
|
16836-00
|
21236-00
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
10450-00
|
10450-00
|
|
товары отгружены
|
215
|
-
|
-
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
17160-00
|
17160-00
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
-
|
-
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
-
|
-
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
-
|
-
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
231
|
-
|
-
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
69777-00
|
69777-00
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
241
|
67577-00
|
67577-00
|
|
Краткосрочные финансовые
вложения
|
250
|
34000-00
|
34000-00
|
|
Денежные средства
|
260
|
28852-00
|
109852-00
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
230549-00
|
347449-00
|
|
БАЛАНС
|
300
|
744282-00
|
861182-00
|
Продолжение
Таблицы 4
|
ПАССИВ
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
|
|
Уставный капитал
|
410
|
49032-00
|
49032-00
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
411
|
( - )
|
( - )
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
-
|
-
|
|
Резервный капитал
|
430
|
51000-00
|
51000-00
|
|
в том числе: резервы,
образованные в соответствии с законодательством
|
431
|
-
|
-
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
-
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
470
|
396116-00
|
396116-00
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
496148-00
|
496148-00
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
73000-00
|
73000-00
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
44000-00
|
44000-00
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
117000-00
|
117000-00
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
19950-00
|
119950-00
|
|
Кредиторская задолженность
|
620
|
88603-00
|
105503-00
|
|
в том числе: поставщики и
подрядчики
|
621
|
9462-00
|
40962-00
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
13906-00
|
18306-00
|
|
задолженность перед
государственным внебюджетными фондами
|
623
|
9598-00
|
9598-00
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
38517-00
|
29417-00
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
17120-00
|
7220-00
|
|
Задолженность перед
участниками (учредителями) по выплате доходов
|
630
|
14667-00
|
14667-00
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
-
|
-
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
650
|
7914-00
|
7914-00
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
-
|
-
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
131134-00
|
248034-00
|
|
БАЛАНС
|
700
|
744282-00
|
861182-00
|
Задача 1.3. В бухгалтерском учете ЗАО «Металлист» 8 января 2008 г. (первый рабочий день
года) зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 5.
Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Металлист» под
влиянием каждой операции. При этом надо иметь в виду, что существует четыре
типа таких изменений:
I – равновеликое
увеличение (+) актива и пассива;
II – равновеликое
уменьшение (-) актива и пассива;
III – изменения
(+, -) в структуре актива;
IV – изменения
(+, -) в структуре пассива.
Определите тип изменения,
в графах 4-8 табл. 5 произведите расчет изменений соответствующих показателей
(строк) актива и/или пассива после регистрации каждой операции. Рассчитайте
общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Металлист»
на конец первого рабочего дня года, используя графу 8 табл. 5.
Таблица 5
Изменения в
бухгалтерском балансе ЗАО «Металлист» под влиянием хозяйственных операций
|
№
п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Изменение (+/-)
|
|
|
актива
|
по строке баланса
|
пассива
|
по строке баланса
|
итога баланса, руб.
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
1
|
Переданы со склада в
производство электроды сварочные (40 кг по 244 руб.)
|
9760-00
|
+/-
|
211/
213
|
|
|
-
|
I
|
|
|
2
|
Получен в кассу
неизрасходованный остаток подотчетной суммы от начальника отдела снабжения
Курина Г.А.
|
1800-00
|
+/-
|
240/
260
|
|
|
-
|
I
|
|
|
3
|
Выдано из кассы под отчет на
командировочные расходы зам. Директора Яровому Д.И.
|
6255-00
|
+/-
|
260/
240
|
|
|
-
|
I
|
|
|
4
|
Начислена премия рабочим за
работу в праздничные дни
|
4400-00
|
+
|
213
|
+
|
622
|
4400-00
|
II
|
|
|
5
|
Удержан налог на доходы
физических лиц с начисленной премии
|
572-00
|
|
|
+/-
|
622/
624
|
-
|
II
|
|
|
6
|
Перечислен с расчетного
счета в бюджет налог на прибыль
|
9100-00
|
-
|
260
|
-
|
624
|
-9100-00
|
IV
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение
Таблицы 5
|
7
|
Оприходованы на склад
материалы от поставщика, оплата которых не произведена
|
31500-00
|
+
|
211
|
+
|
621
|
31500-00
|
III
|
|
|
8
|
Возвращен заказчику с
расчетного счета ранее полученный аванс в связи с расторжением договора
|
9900-00
|
-
|
260
|
-
|
625
|
-9900-00
|
IV
|
|
|
9
|
Получен на расчетный счет
краткосрочный кредит банка
|
100000-00
|
+
|
260
|
+
|
610
|
100000-00
|
III
|
|
|
10
|
Произведены отчисления в
резервный фонд за счет нераспределенной прибыли
|
1500-00
|
+/-
|
430/
470
|
|
|
-
|
I
|
|
|
Общее изменение итога баланса
|
112500-00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 1.4. Заполните и сделайте бухгалтерскую обработку первичных
документов, оформляющих хозяйственные операции №1-3 в табл. 5 Формы документов:
- требования-накладной №635;
- приходного кассового ордера №1;
- расходного кассового ордера №2 –
приведены в приложении 1-3.
Для составления
документов используйте следующие общие условия:
- директор ЗАО «Металлист» - Воронин
Ф.Б.;
- главный бухгалтер – Ратова Н.А.;
- начальник цеха – Маркин Л.З.;
- мастер – Кривенцов Т.Э. (получатель
материальных ценностей);
- заведующая складом – Орлова О.Н.;
- кассир главной кассы организации –
Ильинская К.С.;
- кладовщик – Урсуляк А.К.
Для составления отдельных
документов используйте дополнительную информацию:
1) электроды сварочные учитываются на
субсчете 10-6 «Прочие материалы», их номенклатурный номер – 2240, порядковый
номер по складской карточке – 115, в организации применяется позаказный метод
учета затрат на производство продукции (номер заказа 238/07);
2) возврат неизрасходованной части
подотчетной суммы производится по авансовому отчету №81 от 31.12.07;
3) аванс на командировочные расходы
выдан по приказу №56-пр от 30.12.07.
Журнал хозяйственных операций
|
№
п/п
|
Содержание
операции
|
Сумма,
руб.
|
Корреспонденция
счетов
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Переданы со склада в
производство электроды сварочные (40 кг по 244 руб.)
|
9760-00
|
20
|
10
|
|
2
|
Получен в кассу
неизрасходованный остаток подотчетной суммы от начальника отдела снабжения
Курина Г.А.
|
1800-00
|
50
|
71
|
|
3
|
Выдано из кассы под отчет на
командировочные расходы зам. Директора Яровому Д.И.
|
6255-00
|
71
|
50
|
|
4
|
Начислена премия рабочим за
работу в праздничные дни
|
4400-00
|
20
|
70
|
|
5
|
Перечислен с расчетного
счета в бюджет налог на прибыль
|
572-00
|
70
|
68
|
|
6
|
Перечислен с расчетного
счета в бюджет налог на прибыль
|
9100-00
|
68
|
51
|
|
7
|
Оприходованы на склад
материалы от поставщика, оплата которых не произведена
|
31500-00
|
10
|
60
|
|
8
|
Возвращен заказчику с
расчетного счета ранее полученный аванс в связи с расторжением договора
|
9900-00
|
62
|
51
|
|
9
|
Получен на расчетный счет
краткосрочный кредит банка
|
100000-00
|
51
|
66
|
|
10
|
Произведены отчисления в
резервный фонд за счет нераспределенной прибыли
|
1500-00
|
84
|
82
|
Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах
бухгалтерского учета. Составление учетгых регистров. Исследование взаимосвязи
синтетического и аналитического учета.
Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО
«Швейник» (основной вид деятельности – пошив штор) хозяйственные операции за
март 2008 г.
Для этого:
1)
перенесите
в счета главной книги начальные остатки из табл. 6;
2)
выполните
разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;
3)
укажите
корреспонденцию счетов по операциям в табл. 7;
4)
подсчитайте
суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
5)
составьте
оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 8.
При решении задачи следует иметь ввиду, что расходы на пошив чехлов
учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные
расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость
продаж».
Таблица 6
Остатки по счетам
бухгалтерского учета ООО «Швейник»
|
№
п/п
|
№
счета
|
Наименование
счета
|
Остатки на
01.03.08 г.
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
1
|
01
|
Основные средства
|
36300-00
|
|
|
|
2
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
9870-00
|
|
|
3
|
10
|
Материалы
|
44170-00
|
|
|
|
4
|
20
|
Основное производство
|
13450-00
|
|
|
|
5
|
43
|
Готовая продукция
|
9311-00
|
|
|
|
6
|
50
|
Касса
|
5085-00
|
|
|
|
7
|
51
|
Расчетный счет
|
22024-00
|
|
|
|
8
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
24180-00
|
|
|
9
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
17010-00
|
|
|
|
10
|
66
|
Краткосрочные кредиты банков
|
|
28350-00
|
|
11
|
68
|
Расчеты с бюджетом
|
|
2300-00
|
Продолжение Таблицы 6
|
12
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
|
|
2960-00
|
|
13
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
12329-00
|
|
14
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
800-00
|
|
|
15
|
73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
310-00
|
|
|
16
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
1540-00
|
1350-00
|
|
17
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
5451-00
|
|
18
|
80
|
Уставный капитал
|
|
54000-00
|
|
19
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
7180-00
|
|
20
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
|
2030-00
|
|
|
|
Итого
|
150000-00
|
150000-00
|
Таблица 7
Журнал хозяйственных
операций ООО «Швейник» за март 2008г.
|
№
п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция
счетов
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
В кассу с расчетного счета получены наличные
деньги для выплаты заработной платы за февраль
|
12000-00
|
50
|
51
|
|
2
|
Выдана из кассы заработная плата
|
10930-00
|
70
|
50
|
|
3
|
Не выплаченная заработная плата из кассы
возвращена на расчетный счет
|
1070-00
|
51
|
50
|
|
4
|
Депонированна не полученная работниками
заработная плата за февраль (отнесена к кредитроской задолженности)
|
1070-00
|
70
|
76
|
|
5
|
Полтупили на склад материалы по
товаросопроводительным документам поставщиков
|
9894-00
|
10
|
60
|
|
6
|
Оплачено поставщиками из подотчетных сумм
|
220-00
|
60
|
71
|
|
7
|
Поступила в кассу сумма от покупателей
|
8378-00
|
50
|
62
|
|
8
|
Отпущены в производство и израсходованы на
выпуск продукции материалы
|
11424-00
|
20
|
10
|
|
9
|
Начисленна амортизация основных средств за
март:
-
швейного цеха (основного производства)
-
общехозяйственного назначения
Итого
|
370-00
290-00
660-00
|
20
26
|
02
02
|
Продолжение Таблицы 7
|
10
|
Начислена заработная плата за матр:
-
работникам швейного цеха
-
административно-управленческому персоналу
Итого
|
7645-00
5891-00
13536-00
|
20
26
|
70
70
|
|
11
|
Произведены удержания из начисленной оплаты
труда:
-
налога на доходы физических лиц
-
в счет возмещения ущерба, причиненного работником
-
по исполнительным документам (разные кредиторы)
Итого
|
773-00
180-00
542-00
1495-00
|
70
70
70
|
68
73
76
|
|
12
|
Перечисленно с расчетного счета по платежным
поручениям:
-
банку в погашение краткосрочного кредита
-
поставщикам по счетам за приобретенные материалы
-
в оплату за услуги общехозяйственного назначения
-
по исполнительным документам
-
налог на доходы физических лиц в бюджет
-
ЕСН (взносы в Пенсионный фонд)
Итого
|
3000-00
4260-00
200-00
663-00
1100-00
1509-00
10732-00
|
66
60
76
76
68
69
|
51
51
51
51
51
51
|
|
13
|
Зарезервированны расходы на капитальный ремонт
основных средств общехозяйственного назначения
|
330-00
|
26
|
96
|
|
14
|
Получен в кассу от подотчетного лица остаток
неизрасходонного аванса
|
180-00
|
50
|
71
|
|
15
|
Списаны общехозяйственные расходы
|
6511-00
|
90
|
26
|
|
16
|
Списана себестоимость изготовленных в марте
чехлов (готовой продукции). Для ее определения следует считать, что остаток
по счету 20 «Основное производство» на 31марта составил по расчету
бухгалтерии 3439 руб.
|
29450-00
|
43
|
20
|
|
17
|
Отпущена покупателям готовая продукция,
предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)
|
35990-00
|
62
|
90
|
|
18
|
Списана себестоимость проданной продукции
|
23765-00
|
90
|
43
|
|
19
|
Начисленн НДС к уплате в бюджет с выручки
|
5490-00
|
90
|
68
|
|
20
|
Установлен и списан финансовый результат от
продаж
|
224-00
|
90
|
99
|
|
Всего за месяц
|
183349-00
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 01 «Основные средства»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
36300-00
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
-
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
36300-00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
9870-00
|
|
|
Оборот
|
|
|
Оборот
|
9
|
660-00
|
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
10530-00
|
|
Счет 10 «Материалы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
44170-00
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
5
|
9894-00
|
Оборот
|
8
|
11424-00
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
42640-00
|
|
|
|
|
Счет 20 «Основное производство»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
13450-00
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
8,9,10
|
19439-00
|
Оборот
|
16
|
29450-00
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
3439-00
|
|
|
|
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
-
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
9,10,12,13
|
6511-00
|
Оборот
|
19
|
6511-00
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 43 «Готовая продукция»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
9311-00
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
16
|
29450-00
|
Оборот
|
18
|
23765-00
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
14996-00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет 50 «Касса»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
5085-00
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
1, 7, 14
|
20558-00
|
Оборот
|
2, 3
|
12000-00
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
13643-00
|
|
|
|
|
Счет 51 «Расчетный счет»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
22024-00
|
|
|
|
|
Оборот
|
3
|
1070-00
|
Оборот
|
1 ,12
|
22732-00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
362-00
|
|
|
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
24180-00
|
|
Оборот
|
6,12
|
4480-00
|
Оборот
|
5
|
9894-00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
29594-00
|
Счет 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
17010-00
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
17
|
35990-00
|
Оборот
|
7
|
8378-00
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
44622-00
|
|
|
|
|
Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
28350-00
|
|
Оборот
|
12
|
3000-00
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
25350-00
|
Счет 68 «Расчеты с бюджетом»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
2300-00
|
|
Оборот
|
12
|
1100-00
|
Оборот
|
11,19
|
6263-00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
7463-00
|
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
2960-00
|
|
Оборот
|
12
|
1509-00
|
Оборот
|
|
-
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
1451-00
|
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
12329-00
|
|
Оборот
|
2, 4, 11
|
13495-00
|
Оборот
|
10
|
13536-00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
12370-00
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
800-00
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
6,14
|
400-00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
400-00
|
|
|
|
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
310-00
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
11
|
180-00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
130-00
|
|
|
|
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
1540-00
|
Остаток на 01.03.08
|
|
1350-00
|
|
Оборот
|
12
|
863-00
|
Оборот
|
4, 11
|
1612-00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
591-00
|
Остаток на 31.03.08
|
|
1150-00
|
Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
5451-00
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
20
|
224-00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
5275-00
|
Счет 80 «Уставный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
54000-00
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
|
-
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
54000-00
|
Счет 83 «Добавочный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
7180-00
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
|
-
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
7180-00
|
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
2030-00
|
|
Оборот
|
|
|
Оборот
|
13
|
330-00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
2360-00
|
Счет 90 «Продажи»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
15,18,19,20
|
35990-00
|
Оборот
|
|
35990-00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
|
|
|
-
|
Таблица 8
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
за март 2008 г.
|
№
п/п
|
Наименование счета
|
Остаток на 1 марта
|
Оборот за март
|
Остаток на 31
марта
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
1
|
Основные средства
|
36300-00
|
-
|
-
|
-
|
36300-00
|
-
|
|
|
2
|
Амортизация основных средств
|
-
|
9870-00
|
-
|
660-00
|
-
|
10530-00
|
|
|
3
|
Материалы
|
44170-00
|
-
|
9894-00
|
11424-00
|
42640-00
|
-
|
|
|
4
|
Основное производство
|
13450-00
|
-
|
19439-00
|
29450-00
|
3439-00
|
-
|
|
|
5
|
Готовая продукция
|
9311-00
|
-
|
29450-00
|
23765-00
|
14996-00
|
-
|
|
|
6
|
Касса
|
5085-00
|
-
|
20558-00
|
12000-00
|
13643-00
|
-
|
|
|
7
|
Расчетный счет
|
22024-00
|
-
|
1070-00
|
22732-00
|
362-00
|
-
|
|
Продолжение
таблицы 8
|
8
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
-
|
24180-00
|
4480-00
|
9894-00
|
-
|
29594-00
|
|
9
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
17010-00
|
-
|
35990-00
|
8378-00
|
44622-00
|
-
|
|
|
10
|
Краткосрочные кредиты банков
|
-
|
28350-00
|
3000-00
|
-
|
-
|
25350-00
|
|
|
11
|
Расчеты с бюджетом
|
-
|
2300-00
|
1100-00
|
6263-00
|
-
|
7463-00
|
|
|
12
|
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
|
-
|
2960-00
|
1509-00
|
-
|
-
|
1451-00
|
|
|
13
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
-
|
12329-00
|
13495-00
|
13536-00
|
-
|
12370-00
|
|
|
14
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
800-00
|
-
|
-
|
400-00
|
400-00
|
-
|
|
|
15
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
310-00
|
-
|
-
|
180-00
|
130-00
|
-
|
|
|
16
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
1540-00
|
1350-00
|
863-00
|
1612-00
|
591-00
|
1150-00
|
|
|
17
|
Прибыли и убытки
|
-
|
5451-00
|
-
|
224-00
|
-
|
5275-00
|
|
|
18
|
Уставный капитал
|
-
|
54000-00
|
-
|
-
|
-
|
54000-00
|
|
|
19
|
Добавочный капитал
|
-
|
7180-00
|
-
|
-
|
-
|
7180-00
|
|
|
20
|
Резервы предстоящих расходов
|
-
|
2030-00
|
-
|
330-00
|
-
|
2360-00
|
|
|
Всего
|
150000-00
|
150000-00
|
141072-00
|
140624-00
|
157123-00
|
156675-00
|
|
Задача 2.2. На основе учетных данных
ООО «Швейник», приведенных в табл. 9:
1) откройте счета
синтетического и аналитического учета;
2) отразите в них
хозяйственные операции;
3) подсчитайте обороты и
остатки за апреь;
4) составьте оборотные
ведомости по счетам аналитического учета за апрель;
5) сверьте итоги оборотных
ведомостей с итогами синтетических счетов.
Для выполнения задачи
выбраны два синтетических счета: 10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными
лицами».
Таблица 9
Расшифровка остатка по синтетическому счету 10
«Материалы» на 01.04.08 г.
|
Наименование
материала
|
Цена, руб.
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
|
Всего по дебету счета (сумма
переносится из графы 7 таб. 8)
|
42640-00
|
|
Ткань портьерная, пог. м
|
282-00
|
105
|
29610-00
|
|
Ткань декоративная, пог. м
|
76-00
|
160
|
12160-00
|
|
Лента шторная, пог. м
|
30-00
|
29
|
870-00
|
Таблица 10
Расшифровка остатка по синтетическому счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.08 г.
|
Ф.И.О.
|
Длжность
|
Сумма, руб.
|
|
Всего по дебету счета (сумма
переносится из графы 7 таб. 8)
|
400-00
|
|
Правдин Г.И.
|
Коммерческий директор
|
180-00
|
|
Голикова А.С.
|
Секретарь
|
125-00
|
|
Данько В.В.
|
Экспедитор
|
95-00
|
Таблица 11
Хозяйственные операции за июнь и корреспонденция
счетов
|
№
п/п
|
Содержание
операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция
счетов
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Поступили на склад, приобретенные у
поставщиков материалы, оплата которых не произаедена:
-
ткань портьерная
-
ткань декоративная
Итого
|
14100-00
4864-00
18964-00
|
10
|
60
|
|
2
|
Отпущены материалы на изготовление
заказов:
-
ткань портьерная
-
ткань декоративная
-
лента шторная 20 пог. м
Итого
|
33840-00
7600-00
600-00
42040-00
|
20
|
10
|
|
3
|
Выданы из кассы денежные средства
под отчет экспедитору Даньков В.В.
|
310-00
|
71
|
50
|
Продолжение Таблицы 11
|
4
|
Израсходованно из подотчетных сумм:
-
на оплату услуг поставщиков Данько В.В.
-
на общехозяйственные нужды Голиковой А.С.
-
на оплату разным кредиторам
-
Правдиным Г.И.
Итого
|
400-00
103-00
150-00
653-00
|
60
26
76
|
71
71
71
|
|
5
|
Остаток не использованной
подотчетной суммы по приходному кассовому ордеру внесен в кассу Голиковой
А.С.
|
22-00
|
50
|
71
|
СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10 «Материалы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
42640-00
|
|
|
|
|
Оборот
|
1
|
18964-00
|
Оборот
|
2
|
42040-00
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
19564-00
|
|
|
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
400-00
|
|
|
|
|
Оборот
|
3
|
310-00
|
Оборот
|
4,5
|
675-00
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
35-00
|
|
|
|
СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10-1-1 «Ткань портьерная»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
105
|
282-00
|
29610-00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
1
|
50
|
282-00
|
14100-00
|
|
2
|
120
|
282-00
|
33840-00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
35
|
282-00
|
9870-00
|
|
|
|
|
|
|
Счет 10-1-2 «Ткань декоративная»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
160
|
76-00
|
12160-00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
1
|
64
|
76-00
|
4864-00
|
|
2
|
100
|
76-00
|
7600-00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
124
|
76-00
|
9424-00
|
|
|
|
|
|
|
Счет 10-1-3 «Лента шторная»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
29
|
30-00
|
870-00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
-
|
|
2
|
20
|
30-00
|
600-00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
9
|
30-00
|
270-00
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71-1 «Правдин Г.И. (коммерческий директор)»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
|
|
180-00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
4
|
|
|
150-00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
|
|
30-00
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71-2 «Голикова А.С. (секретарь)»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
|
|
125-00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
4,5
|
|
|
125-00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71-3 «Данько В.В. (экспедитор)»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
|
|
95-00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
3
|
|
|
310-00
|
|
4
|
|
|
400-00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
|
|
5-00
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 12
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического
учета к счету 10 «Материалы» за апрель 2008 г.
|
№
п/п
|
Наиме-нование
счетов мате-риалов
|
Ед. изм.
|
Цена
|
Остаток на начало
|
Оборот
|
Остаток на конец месяца
|
|
дебет
|
кредит
|
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
1
|
10-1-1
|
пог. м
|
282-00
|
105
|
29610-00
|
50
|
14100-00
|
120
|
33840-00
|
35
|
9870-00
|
|
2
|
10-1-2
|
пог. м
|
76-00
|
160
|
12160-00
|
64
|
4864-00
|
100
|
7600-00
|
124
|
9424-00
|
|
3
|
10-1-3
|
пог. м
|
30-00
|
29
|
870-00
|
-
|
-
|
20
|
600-00
|
9
|
270-00
|
|
Итого
|
|
|
|
42640-00
|
|
18964-00
|
|
42040-00
|
|
19564-00
|
Таблица 13
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического
учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 2008 г.
|
№ п/п
|
Наименование
счетов подотчетных лиц
|
Остаток на начало
месяца
|
Оборот
|
Остаток на конец
месяца
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
71-1
|
180-00
|
-
|
-
|
150-00
|
30-00
|
-
|
|
2
|
71-2
|
125-00
|
-
|
-
|
125-00
|
-
|
-
|
|
3
|
71-3
|
95-00
|
-
|
310-00
|
400-00
|
5-00
|
-
|
|
Итого
|
400-00
|
-
|
310-00
|
675-00
|
35-00
|
-
|
Задание 3. Отражение выпуска и продаж готовой
продукции на счетах бухгалтерского учета. Использование варианта учетной
политики для определения финансового результата от продаж. Классификация счетов
бухгалтерского учета.
Задача 3.1. ООО «Чистота» производит локальные
аэрационные станции (ЛАС) для очистки бытовых сточных вод. Для учета расходов
на производство продукции используютя счета бухгалтерского учета 20 «Основное
производство» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Элементы учетной политики
организации: общехозяйственные расходы не распределяются между отдельными
моделями выпускаемой продукции, а ежемесячно списываются в дебет субсчета 90-2
«Себестоимость продаж». Готовая продукция оценивается по сумме прямых затрат на
производство, накапливаемых на соответствующих субсчетах счета 20 «Основное
производство». Оценка продаваемой готовой продукции производится по средней
себестоимости.
На рис. 1 показана
корреспонденция счетов по операциям выпуска и продаж продукции.
В первом квартале 2008г.
ООО «Чистота» выпускало только аэрационные станции модели ЛАС-25. Прямые
расходы на выпуск этой модели отражаются на субсчете 20-1 «Производство станций
ЛАС-25». За этот период было выпущено 7 станций, незавершенное производство
отсутствует, на складе организации на начало года находилось 3 станции ЛАС-25.
продано в первом квартале 8 станций по цене 95000 руб. за единицу, продажи НДС
не облагаются, покупателями продукция не оплачена.
Пользуясь Т-моделями
счетов, приведенными на рис. 2, отразите хозяйственные операции по выпуску и продаже готовой
продукции за первый квартал, определив себестоимость произведенных станций,
выручку, себестоимость проданных станций и финансовый результат от продаж.
Рис. 1. Корреспонденция счетов по операциям
выпуска и продаж продукции ООО «Чистота»
20-1 «Производство 26 «Общехозяйственные 40 «Выпуск продукции
станций ЛАС-25» расходы» (работ,
услуг)»
|
Снач=0
|
|
|
Снач=0
|
|
|
Снач=0
|
|
|
Оборот по дебету с 01.01 по 30.03:
483784-00
|
Оборот по кредиту:
483784-00
|
|
Оборот по дебету:
79821-00
|
Оборот по кредиту:
79821-00
|
|
Оборот по дебету:
483784-00
|
Обороты п кредиту (в дебет сч.
43-1)
483784-00
|
|
Скон=0
|
|
|
Скон=0
|
|
|
Скон=0
|
|
43-1
«Готовая продукция 62 «Расчеты с
покупате-
(станции ЛАС-25) лями и заказчиками» 90-1 «Выручка»
|
Снач=
240000-00
|
|
|
Снач=
330000-00
|
|
|
|
Снач=0
|
|
Оборот по дебету:
483784-00
|
Оборот по кредиту:
491784-00
|
|
Обороты по дебету:
760000-00
|
|
|
|
Обороты по кредиту:
760000-00
|
|
Скон=
232000-00
|
|
|
Скон=
1090000-00
|
|
|
|
Скон=
760000-00
|
90-2 «Себестоимость 90-9 «Прибыль/ 99 «Прибыли и
продаж» убыток от
продаж»
убытки»
|
Снач=0
|
|
|
Снач=0
|
|
|
|
Снач=0
|
|
Оборот по дебету (с кредита сч.
43-1 и 26):
571605-00
|
|
|
Оборот по дебету:
571605-00
|
Оборот по
кредиту:
760000-00
|
|
|
Оборот по кредиту:
188395-00
|
|
Скон=
571605-00
|
|
|
|
Скон=
188395-00
|
|
|
Скон=
188395-00
|
Рис. 2. «Т-модели» счетов для решения задачи
3.1
Задача 3.2. Дайте характеристику синтетических
счетов, используемых в задаче 3.1, по классификационным признакам, приведенным
в табл. 15.
Таблица 15
Характеристика
счетов бухгалтерского учета
|
№ счета
|
Наименование
|
Вариант
классификации
|
|
по взаимосвязи с
основным балансовым уравнением (А Ξ П)
|
по отношению к
балансу
|
по экономическому
содержанию
|
по назначению и
структуре
|
|
20
|
Основное производство
|
А
|
балансовый
|
счет для учета процессов
производства
|
калькуляционный
|
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
А
|
балансовый
|
счет для учета процессов
производства
|
собирательно-распределительный
|
|
40
|
Выпуск продукции (работ, услуг)
|
А
|
балансовый
|
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
А
|
балансовый
|
счет для учета оборотных средств
|
материальный
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и
заказчиками
|
АП
|
балансовый
|
счет для учета оборотных средств
|
расчетный
|
|
90
|
Продажи
|
АП
|
балансовый
|
счет для учета процесса реализации
|
операционно-результативный
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
АП
|
балансовый
|
|
финансово-результативный
|
Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах
бухгалтерского учета. Составление учетгых регистров. Исследование взаимосвязи
синтетического и аналитического учета.
Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО
«Швейник» (основной вид деятельности – пошив штор) хозяйственные операции за
март 2008 г.
Для этого:
6)
перенесите
в счета главной книги начальные остатки из табл. 6;
7)
выполните
разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;
8)
укажите
корреспонденцию счетов по операциям в табл. 7;
9)
подсчитайте
суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
10)
составьте
оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 8.
При решении задачи следует
иметь ввиду, что расходы на пошив чехлов учитываются на счетах 20 «Основное
производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются
ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».
Таблица 6
Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО
«Швейник»
|
№
п/п
|
№
счета
|
Наименование
счета
|
Остатки на
01.03.08 г.
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
01
|
Основные средства
|
36300,00
|
|
|
2
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
9870,00
|
|
3
|
10
|
Материалы
|
44170,00
|
|
|
4
|
20
|
Основное производство
|
13450,00
|
|
|
5
|
43
|
Готовая продукция
|
9311,00
|
|
|
6
|
50
|
Касса
|
5085,00
|
|
|
7
|
51
|
Расчетный счет
|
22024,00
|
|
|
8
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
24180,00
|
|
9
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
17010,00
|
|
|
10
|
66
|
Краткосрочные кредиты банков
|
|
28350,00
|
|
11
|
68
|
Расчеты с бюджетом
|
|
2300,00
|
|
12
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
|
|
2960,00
|
|
13
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
12329,00
|
|
14
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
800,00
|
|
|
15
|
73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
310,00
|
|
|
16
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
1540,00
|
1350,00
|
|
17
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
5451,00
|
|
18
|
80
|
Уставный капитал
|
|
54000,00
|
|
19
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
7180,00
|
|
20
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
|
2030,00
|
|
|
|
Итого
|
150000,00
|
150000,00
|
Таблица 7
Журнал хозяйственных операций ООО «Швейник» за
март 2008г.
|
№
п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция
счетов
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
В кассу с расчетного счета получены наличные
деньги для выплаты заработной платы за февраль
|
12000,00
|
50
|
51
|
|
2
|
Выдана из кассы заработная плата
|
10930,00
|
70
|
50
|
|
3
|
Не выплаченная заработная плата из кассы
возвращена на расчетный счет
|
1070,00
|
51
|
50
|
|
4
|
Депонированна не полученная работниками
заработная плата за февраль (отнесена к кредитроской задолженности)
|
1070,00
|
70
|
76
|
|
5
|
Полтупили на склад материалы по
товаросопроводительным документам поставщиков
|
9894,00
|
10
|
60
|
|
6
|
Оплачено поставщиками из подотчетных сумм
|
220,00
|
60
|
71
|
|
7
|
Поступила в кассу сумма от покупателей
|
8378,00
|
50
|
62
|
|
8
|
Отпущены в производство и израсходованы на
выпуск продукции материалы
|
11424,00
|
20
|
10
|
|
9
|
Начисленна амортизация основных средств за
март:
-
швейного цеха (основного производства)
-
общехозяйственного назначения
Итого
|
370,00
290,00
660,00
|
20
26
|
02
02
|
|
10
|
Начислена заработная плата за матр:
-
работникам швейного цеха
-
административно-управленческому персоналу
Итого
|
7645,00
5891,00
13536,00
|
20
26
|
70
70
|
|
11
|
Произведены удержания из начисленной оплаты
труда:
-
налога на доходы физических лиц
-
в счет возмещения ущерба, причиненного работником
-
по исполнительным документам (разные кредиторы)
Итого
|
773,00
180,00
542,00
1495,00
|
70
70
70
|
68
73
76
|
|
12
|
Перечисленно с расчетного счета по платежным
поручениям:
-
банку в погашение краткосрочного кредита
-
поставщикам по счетам за приобретенные материалы
-
в оплату за услуги общехозяйственного назначения
-
по исполнительным документам
-
налог на доходы физических лиц в бюджет
-
ЕСН (взносы в Пенсионный фонд)
Итого
|
3000,00
4260,00
200,00
663,00
1100,00
1509,00
10732,00
|
66
60
26
76
68
69
|
51
51
51
51
51
51
|
|
13
|
Зарезервированны расходы на капитальный ремонт
основных средств общехозяйственного назначения
|
330,00
|
26
|
96
|
|
14
|
Получен в кассу от подотчетного лица остаток
неизрасходонного аванса
|
180,00
|
50
|
71
|
|
15
|
Списаны общехозяйственные расходы
|
6711,00
|
90
|
26
|
|
16
|
Списана себестоимость изготовленных в марте
чехлов (готовой продукции). Для ее определения следует считать, что остаток
по счету 20 «Основное производство» на 31марта составил по расчету
бухгалтерии 3439 руб.
|
22878,00
|
43
|
20
|
|
17
|
Отпущена покупателям готовая продукция,
предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)
|
35990,00
|
62
|
90
|
|
18
|
Списана себестоимость проданной продукции
|
23765,00
|
90
|
43
|
|
19
|
Начисленн НДС к уплате в бюджет с выручки
|
5490,00
|
90
|
68
|
|
20
|
Установлен и списан финансовый результат от
продаж
|
5675,00
|
90
|
99
|
|
Всего за месяц
|
182428,00
|
|
|
ГЛАВНАЯ КНИГА
Счет 01 «Основные средства»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
36300,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
-
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
36300,00
|
|
|
|
Счет 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
9870,00
|
|
Оборот
|
|
|
Оборот
|
9
|
660,00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
10530,00
|
Счет 10 «Материалы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
44170,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
5
|
9894,00
|
Оборот
|
8
|
11424,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
42640,00
|
|
|
|
Счет 20 «Основное производство»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
13450,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
8,9,10
|
19439,00
|
Оборот
|
16
|
22878,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
10011,00
|
|
|
|
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
-
|
|
|
|
|
Оборот
|
9,10,12,13
|
6711,00
|
Оборот
|
19
|
6711,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
-
|
|
|
|
Счет 43 «Готовая продукция»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
9311,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
16
|
22878,00
|
Оборот
|
18
|
23765,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
8424,00
|
|
|
|
Счет 50 «Касса»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
5085,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
1, 7, 14
|
20558,00
|
Оборот
|
2, 3
|
12000,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
13643,00
|
|
|
|
Счет 51 «Расчетный счет»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
22024,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
3
|
1070,00
|
Оборот
|
1 ,12
|
22732,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
362,00
|
|
|
|
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
24180,00
|
|
Оборот
|
6,12
|
4480,00
|
Оборот
|
5
|
9894,00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
29594,00
|
Счет 62 «Расчеты с покупателями изаказчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
17010,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
17
|
35990,00
|
Оборот
|
7
|
8378,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
44622,00
|
|
|
|
Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
28350,00
|
|
Оборот
|
12
|
3000,00
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
25350,00
|
Счет 68 «Расчеты с бюджетом»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
2300,00
|
|
Оборот
|
12
|
1100,00
|
Оборот
|
11,19
|
6263,00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
7463,00
|
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
2960,00
|
|
Оборот
|
12
|
1509,00
|
Оборот
|
|
-
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
1451,00
|
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
12329,00
|
|
Оборот
|
2, 4, 11
|
13495,00
|
Оборот
|
10
|
13536,00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
12370,00
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
800,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
6,14
|
400,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
400,00
|
|
|
|
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
310,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
11
|
180,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
130,00
|
|
|
|
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
1540,00
|
Остаток на 01.03.08
|
|
1350,00
|
|
Оборот
|
12
|
663,00
|
Оборот
|
4, 11
|
1612,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
591,00
|
Остаток на 31.03.08
|
|
1350,00
|
Счет 99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
5451,00
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
20
|
24,00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
5475,00
|
Счет 80 «Уставный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
54000,00
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
|
-
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
54000,00
|
Счет 83 «Добавочный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
7180,00
|
|
Оборот
|
|
-
|
Оборот
|
|
-
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
7180,00
|
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
|
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
2030,00
|
|
Оборот
|
|
|
Оборот
|
13
|
330,00
|
|
|
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
2360,00
|
Счет 90 «Продажи»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.03.08
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
15,18,19
|
36966,00
|
Оборот
|
|
35990,00
|
|
Остаток на 31.08.07
|
|
|
|
|
24,00
|
Таблица 8
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март 2008 г.
|
№
п/п
|
Наименование счета
|
Остаток на 1 марта
|
Оборот за март
|
Остаток на 31
марта
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Основные средства
|
36300,00
|
-
|
-
|
-
|
36300,00
|
-
|
|
2
|
Амортизация основных средств
|
-
|
9870,00
|
-
|
660,00
|
-
|
10530,00
|
|
3
|
Материалы
|
44170,00
|
-
|
9894,00
|
11424,00
|
42640,00
|
-
|
|
4
|
Основное производство
|
13450,00
|
-
|
19439,00
|
22878,00
|
10011,00
|
-
|
|
5
|
Готовая продукция
|
9311,00
|
-
|
22878,00
|
23765,00
|
8424,00
|
-
|
|
6
|
Касса
|
5085,00
|
-
|
20558,00
|
12000,00
|
13643,00
|
-
|
|
7
|
Расчетный счет
|
22024,00
|
-
|
1070,00
|
22732,00
|
362,00
|
-
|
|
8
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
-
|
24180,00
|
4480,00
|
9894,00
|
-
|
29594,00
|
|
9
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
17010,00
|
-
|
35990,00
|
8378,00
|
44622,00
|
-
|
|
10
|
Краткосрочные кредиты банков
|
-
|
28350,00
|
3000,00
|
-
|
-
|
25350,00
|
|
11
|
Расчеты с бюджетом
|
-
|
2300,00
|
1100,00
|
6263,00
|
-
|
7463,00
|
|
12
|
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
|
-
|
2960,00
|
1509,00
|
-
|
-
|
1451,00
|
|
13
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
-
|
12329,00
|
13495,00
|
13536,00
|
-
|
12370,00
|
|
14
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
800,00
|
-
|
-
|
400,00
|
400,00
|
-
|
|
15
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
310,00
|
-
|
-
|
180,00
|
130,00
|
-
|
|
16
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
1540,00
|
1350,00
|
663,00
|
1612,00
|
591,00
|
1350,00
|
|
17
|
Прибыли и убытки
|
-
|
5451,00
|
-
|
24,00
|
-
|
5475,00
|
|
18
|
Уставный капитал
|
-
|
54000,00
|
-
|
-
|
-
|
54000,00
|
|
19
|
Добавочный капитал
|
-
|
7180,00
|
-
|
-
|
-
|
7180,00
|
|
20
|
Резервы предстоящих расходов
|
-
|
2030,00
|
-
|
330,00
|
-
|
2360,00
|
|
Всего
|
150000,00
|
150000,00
|
134076,00
|
134076,00
|
157123,00
|
157123,00
|
Задача 2.2. На основе учетных данных
ООО «Швейник», приведенных в табл. 9:
6) откройте счета
синтетического и аналитического учета;
7) отразите в них
хозяйственные операции;
8) подсчитайте обороты и
остатки за апреь;
9) составьте оборотные
ведомости по счетам аналитического учета за апрель;
10)
сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.
Для выполнения задачи
выбраны два синтетических счета: 10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными
лицами».
Таблица 9
Расшифровка остатка по синтетическому счету 10
«Материалы» на 01.04.08 г.
|
Наименование
материала
|
Цена, руб.
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
|
Всего по дебету счета (сумма переносится из
графы 7 таб. 8)
|
42640,00
|
|
Ткань портьерная, пог. м
|
282,00
|
105
|
29610,00
|
|
Ткань декоративная, пог. м
|
76,00
|
160
|
12160,00
|
|
Лента шторная, пог. м
|
30,00
|
29
|
870,00
|
Таблица 10
Расшифровка остатка по синтетическому счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.08 г.
|
Ф.И.О.
|
Длжность
|
Сумма, руб.
|
|
Всего по дебету счета (сумма переносится из
графы 7 таб. 8)
|
400,00
|
|
Правдин Г.И.
|
Коммерческий директор
|
180,00
|
|
Голикова А.С.
|
Секретарь
|
125,00
|
|
Данько В.В.
|
Экспедитор
|
95,00
|
Таблица 11
Хозяйственные операции за июнь и корреспонденция
счетов
|
№
п/п
|
Содержание
операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция
счетов
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1
|
Поступили на склад, приобретенные у
поставщиков материалы, оплата которых не произаедена:
-
ткань портьерная
-
ткань декоративная
Итого
|
14100,00
4864,00
18964,00
|
10
|
60
|
|
2
|
Отпущены материалы на изготовление заказов:
-
ткань портьерная
-
ткань декоративная
-
лента шторная 20 пог. м
Итого
|
33840,00
7600,00
600,00
42040,00
|
20
|
10
|
|
3
|
Выданы из кассы денежные средства под отчет
экспедитору Даньков В.В.
|
310,00
|
71
|
50
|
|
4
|
Израсходованно из подотчетных сумм:
-
на оплату услуг поставщиков Данько В.В.
-
на общехозяйственные нужды Голиковой А.С.
-
на оплату разным кредиторам
-
Правдиным Г.И.
Итого
|
400,00
103,00
150,00
653,00
|
60
26
76
|
71
71
71
|
|
5
|
Остаток не использованной подотчетной суммы по
приходному кассовому ордеру внесен в кассу Голиковой А.С.
|
22,00
|
50
|
71
|
СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10 «Материалы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
42640,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
1
|
18964,00
|
Оборот
|
2
|
42040,00
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
19564,00
|
|
|
|
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
400,00
|
|
|
|
|
Оборот
|
3
|
310,00
|
Оборот
|
4,5
|
675,00
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
35,00
|
|
|
|
СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Счет 10-1-1 «Ткань портьерная»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
105
|
282,00
|
29610,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
1
|
50
|
282,00
|
14100,00
|
|
2
|
120
|
282,00
|
33840,00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
35
|
282,00
|
9870,00
|
|
|
|
|
|
|
Счет 10-1-2 «Ткань декоративная»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
160
|
76,00
|
12160,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
1
|
64
|
76,00
|
4864,00
|
|
2
|
100
|
76,00
|
7600,00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
124
|
76,00
|
9424,00
|
|
|
|
|
|
|
Счет 10-1-3 «Лента шторная»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
29
|
30,00
|
870,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
-
|
|
2
|
20
|
30,00
|
600,00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
9
|
30,00
|
270,00
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71-1 «Правдин Г.И. (коммерческий директор)»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
|
|
180,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
4
|
|
|
150,00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
|
|
30,00
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71-2 «Голикова А.С. (секретарь)»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
|
|
125,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
|
|
|
|
|
4,5
|
|
|
125,00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
Счет 71-3 «Данько В.В. (экспедитор)»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
|
Остаток на 01.04.08 г.
|
|
|
|
95,00
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборот
|
3
|
|
|
310,00
|
|
4
|
|
|
400,00
|
|
|
Остаток на 30.04.08 г.
|
|
|
|
5,00
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 12
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам
аналитического учета к счету 10 «Материалы» за апрель 2008 г.
|
№
п/п
|
Наименование
счетов материалов
|
Ед. изм.
|
Цена
|
Остаток на начало
|
Оборот
|
Остаток на конец
месяца
|
|
дебет
|
кредит
|
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
|
1
|
10-1-1
|
пог. м
|
282,00
|
105
|
29610,00
|
50
|
14100,00
|
120
|
33840,00
|
35
|
9870,00
|
|
2
|
10-1-2
|
пог. м
|
76,00
|
160
|
12160,00
|
64
|
4864,00
|
100
|
7600,00
|
124
|
9424,00
|
|
3
|
10-1-3
|
пог. м
|
30,00
|
29
|
870,00
|
-
|
-
|
20
|
600,00
|
9
|
270,00
|
|
Итого
|
|
|
|
42640,00
|
|
18964,00
|
|
42040,00
|
|
19564,00
|
Таблица 13
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам
аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 2008 г.
|
№ п/п
|
Наименование
счетов подотчетных лиц
|
Остаток на начало
месяца
|
Оборот
|
Остаток на конец
месяца
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
71-1
|
180,00
|
-
|
-
|
150,00
|
30,00
|
-
|
|
2
|
71-2
|
125,00
|
-
|
-
|
125,00
|
-
|
-
|
|
3
|
71-3
|
95,00
|
-
|
310,00
|
400,00
|
5,00
|
-
|
|
Итого
|
400,00
|
-
|
310,00
|
675,00
|
35,00
|
-
|
Организации
могут создавать ремонтный фонд
, для накопления
средств на осуществление ремонтных работ (особенно организации с сезонным
производством), для этого используется пассивный счёт 96 "Резервы
предстоящих расходов", к которому открывают специальный субсчёт (96\1
"Ремонтный фонд"). Отчисления в него должны проводится на основе
плановой сметы затрат на все виды ремонта. Отчисления в фонд оформляют
проводкой Д20,25,26 К96\1. При образовании ремонтного фонда операции по учёту
ремонта основных средств осуществляемогохозяйственным способомкак правило
отражают на активном счёте 23 "Вспомогательные производства". По дебиту этого счёта учитывают фактические затраты по
проведенному капитальному или текущему ремонту собственных основных средств, а
по кредиту фактическую себестоимость
ремонтных работ за счёт созданного фонда: Д23 К10,70 и Д96\1 К23 - списали
себестоимость ремонта.