ВСЕРССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО_ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра Бухгалтерского учета, аудита и статистики

Контрольная работа

По дисциплине: «Теория бухгалтерского учета»

Барнаул

2007

Теория бухгалтерского учета

Выполнение контрольной работы направлен на закрепление теоретический знаний и практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского учета на основе использования элементов его метода.

В работу включены отдельные задания по темам:

- балансовое обобщение, система счетов и двойная запись;

- организация первичного наблюдения и документация;

- стоимостное измерение;

- учетные регистры и формы бухгалтерского учета;

- бухгалтерская отчетность.

Установлен нижеследующий порядок выполнения контрольной работы.

Задания к контрольной работе

Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета – имущества организации по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций. Оформление первичных документов.

Задача 1.1. В табл.1 приведены данные по состоянию на 31 декабря 2007г. об активах (имуществе) и обязательствах ЗАО « Металлист», основным видом деятельности которого является изготовление пожарных лестниц для многоэтажных зданий. Произведите группировку объектов бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл.2 и 3.

Таблица 1.

Хозяйственные средства и источники их формирования ЗАО «Металлист» на 31 декабря 2007 г.

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их формирования	Сумма, руб.
1	Уставной капитал	122000
2	Прокат стальной круглый	10305
3	Кабельная линия низкого напряжения	3626
4	Авансы, поступившие от покупателей	10944
5	Электроды сварочные	19840
6	Готовая продукция на складе	7860
7	Нераспределенная прибыль прошлых лет	353741
8	Краткосрочный вексель Сбербанка	26000
9	Арендная плата за гибочный станок, внесенная организацией до конца отчетного года	15560
10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидентам	13300
11	Уголок стальной	4828
12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009г	50000
13	Здание цеха	148269
14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	28960
15	Строящееся здание проходной	67084
16	Аппараты сварочные полуавтоматические	48320
17	Облигация ОАО « Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010г.	26000
18	Денежные средства на расчетном счете	6515
19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008г.	15000
20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	7217
21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	5396
22	Лист стальной рифленый	11383
23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	140070
24	Бумага для офисной техники	1335
25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г.А. по подотчетной сумме	1800
26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	14100
27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера	23375
28	Краска масляная	1657
29	Текущая задолженность поставщикам за материалы (краткосрочная, погашение в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7115
30	Финансовый результат отчетного года	74185
31	Денежные средства в кассе	18580
32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	12659
33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	10118
34	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	38700
35	Земельный участок в собственности организации	65200
36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	50810
37	Отложенные налоговые активы	26100
38	Отложенные налоговые обязательства	14600

Таблица 2.

Группировка хозяйственных средств ЗАО «Металлист» по составу

Группы имущества	Подгруппы имущества	№ по табл. 2	Отдельные виды имущества	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Нематериальные активы	Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права	26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	*14 100*
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования	35	Земельный участок в собственности организации	65 200
Здания и сооружения	3	Кабельная линия низкого напряжения	3 626
13	Здание цеха	148 269
Машины и оборудование	16	Аппараты сварочные полуавтоматические	48 320

Транспортные средства	23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	140 070
Вычислительная техника	27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера	23 375
Итого по группе	*442 960*
Вложения во внеоборотные активы	Незавершенное строительство	15	Строящееся здание проходной	*67 084*
Долгосрочные финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок более 12 мес.	17	Облигация ОАО « Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010г.	*26 000*
Отложенные налоговые активы		37	Отложенные налоговые активы	*26 100*
ИТОГО внеоборотных средств	562 144
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2	Прокат стальной круглый	10 305
5	Электроды сварочные	19 840
11	Уголок стальной	4 828
24	Бумага для офисной техники	1 335
22	Лист стальной рифленый	11 383
28	Краска масляная	1 657


Итого по подгруппе	49 348
Затраты в незавершенном производстве	32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	12 659
Готовая продукция	6	Готовая продукция на складе	7 860
Расходы будущих периодов	9	Арендная плата за гибочный станок, внесенная организацией до конца отчетного года	15 560
Итого по группе	*36 079*
Краткосрочная дебиторская задолженность (погашение ожидается в течение 12 мес. после отчетной даты)	Покупателей и заказчиков	36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	50 810
Прочих дебиторов	25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г.А. по подотчетной сумме	1 800
Итого по группе	*52 610*
Краткосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	8	Краткосрочный вексель Сбербанка	26000
Денежные средства	Касса	31	Денежные средства в кассе	18 580

Расчетные счета	18	Денежные средства на расчетном счете	6 515
Итого по группе	*51 095*
ИТОГО оборотных средств	189 132
ВСЕГО имущества	751 216

Таблица 3

Группировка хозяйственных средств по источникам формирования

Группы источников	Подгруппы источников	№ по табл. 2	Отдельные виды	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)
Уставный капитал	Зарегистрированный уставный капитал	1	Уставный капитал	*122 000*
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством	37	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	*38 700*
Финансовый результат	Нераспределенная прибыль прошлых лет	7	Нераспределенная прибыль прошлых лет	353 741
Нераспределенная прибыль отчетного года	30	Финансовый результат отчетного года	74 185
Итого по группе	*427 926*
ИТОГО собственных источников	588 626
ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	Кредиты банков	12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009г	*50 000*
Отложенные налоговые активы		38	Отложенные налоговые активы	*14 600*
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	Кредиты банков	19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008г.	*15 000*
Кредиторская задолженность	Поставщикам и подрядчикам	29	Текущая задолженность поставщикам за материалы (краткосрочная, погашение в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7 115
Перед персоналом	33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	10 118
Перед государственными внебюджетными фондами	20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	7 217
Перед бюджетом по налогам и сборам	14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	28 960
Прочие (авансы полученные)	4	Авансы, поступившие от покупателей	10 944
Итого по группе			*143 954*
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	Невыплаченные дивиденды акционерам	10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам	*13 300*
Резервы предстоящих расходов	Резервы, включаемые в расходы на производство продукции	21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	*5 396*
ИТОГО заемных источников	18 696
ВСЕГО источников	751 276

Задача 1.2. На основании данных, содержащихся в таблицах 4-5, осуществить балансовую группировку хозяйственных средств и источников их формирования ЗАО «Защита» на 31.12.05 в графе 3 табл.5.

Таблица 5

Бухгалтерский баланс ЗАО «Защита»

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	*14 100*
Основные средства	120	*428 860*
Незавершенное строительство	130	*67 084*
Доходные вложения в материальные ценности	135	____
Долгосрочные финансовые вложения	140	*26000*
Отложенные налоговые активы	145	26 100
Прочие внеоборотные активы	150	_____
ИТОГО по разделу I.	190	562 144
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	*49 348*
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	85 427
животные на выращивании и откорме	212	___
затраты в незавершенном производстве	213	12 659
готовая продукция и товары для перепродажи	214	7 860
товары отгруженные	215	---
расходы будущих периодов	216	15 560
прочие запасы и затраты	217	___
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	___
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	230	___
в том числе покупатели и заказчики	231	___
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	*52 610*
в том числе покупатели и заказчики	241	50 810
Краткосрочные финансовые вложения	250	26 000
Денежные средства	260	*25 095*
Прочие оборотные активы	270	___
ИТОГО по разделу II.	290	325 369
БАЛАНС	300	887 513

Таблица 5.1.

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	*1 200 000*
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	*___*
Добавочный капитал	420	*---*
Резервный капитал	430	*15 200*
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	15 200
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	*___*
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	*681 052*
ИТОГО по разделу III	490	*1 896 252*
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	18 000
Отложенные налоговые обязательства	515	*___*
Прочие долгосрочные обязательства	520	*___*
ИТОГО по разделу IV	590	*18 000*
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	*51 637*
Кредиторская задолженность	620	*66 519*
в том числе: поставщики и подрядчики	621	12 946
задолженность перед персоналом организации	622	9 740
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	7 660
задолженность по налогам и сборам	624	32 903
прочие кредиторы	625	3 270
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	*2 294*
Доходы будущих периодов	640	*___*
Резервы предстоящих расходов	650	*6 298*
Прочие краткосрочные обязательства	660	*___*
ИТОГО по разделу V	690	*126 748*
БАЛАНС	700	2 041 000

Задача 1.4. В бухгалтерском учете ЗАО «Защита» 10.01.06 (первый рабочий день года) зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл.6. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Защита» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:

I – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II – равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

III – изменения (+,-) в структуре актива;

IV – изменения (+,-) в структуре пассива.

Определите тип изменения, в графах 4-7 табл.6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Защита» на конец первого рабочего дня года, используя графу 4 табл.6.

Таблица 6

Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Защита» под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Изменение	Тип изменения (I-IV)
актива	По строке баланса	пассива	По строке баланса
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Переданы со склада в производство электроды сварочные (40кг. по 244 руб.)	9760	+ _	211		213	III
2	Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от начальника отдела снабжения Курина Г.А.	1 800	+ _	260		240	III
3	Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы зам.директора Яровому Д.И.	6 255	+ _	260		240	III
4	Начислена премия рабочим за работу в праздничные дни	4400
5	Удержан налог на доходы физических лиц	572		622	+ -	624	IV
6	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	9100	_	624	_	260	II
7	Оприходованы на склад материалы от поставщика, оплата которых не произведена	31500	+	211	+	621	I
8	Возвращен заказчику с расчетного счета ранее полученный аванс в связи с расторжением договора	9900
9	Получен на расчетный краткосрочный заем от коммерческой организации	100000	+	260	+	610	I
10	Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли	1500		430	+ _	470	IV

Задача 1.5. Заполните и сделайте бухгалтерскую обработку первичных документов, оформляющих хозяйственные операции №1-3 в табл.6. Формы документов:

- требования-накладной №635;

- приходного кассового ордера №1;

- расходного кассового ордера №2 приведены в приложениях 2-4.

Для составления документов используйте следующие общие условия:

- директор ЗАО – Воронин Ф.Б.;

- главный бухгалтер – Вы;

- начальник цеха – Маркин Л.З. (он же – получатель материальных ценностей);

- заведующая складом – Орлова О.Н.;

- кассир главной кассы организации – Ильинская К.С.;

- кладовщик – Урсуляк А.К.

Для составления отдельных документов используйте дополнительную информацию:

1) замки дверные учитываются на субсчете 10-6 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», их номенклатурный номер-2240, порядковый номер по складской карточке – 115, в организации применяется позаказный метод учета затрат на производство продукции (номер заказа 238/07);

2) возврат израсходованной части подотчетной суммы производится по авансовому отчету №81 от 31.12.07;

3) аванс на командировочные расходы выдан по приказу №56-пр от 30.12.07.

Типовая межотраслевая форма № М-11

Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 №71а

ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 435

Коды

0315006

Форма по ОКУД

Организация ЗАО «» по ОКПО

Дата составления	Код вида операции	Отправитель	Получатель	Корреспондирующий счет	Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)
структурное подразделение	вид деятельности	структурное подразделение	вид деятельности	счет, субсчет	код аналитического учета

Через кого начальник цеха Кашин Л.А.

Затребовал Кашин Л.А. Разрешил Михайлова Г.В.

Корреспондирующий счет	Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма без учета НДС, руб.коп.	Порядковый номер по складской картотеке
счет, субс- чет	код аналитического учета	наименование	номенклатурный номер	код	наименование	затребовано	отпущено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
2	10		2240		шт	11	11	204	2244	14

Оборотная сторона формы № М-11

Корреспондирующий счет	Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена, руб. коп.	Сумма без учета НДС, руб.коп.	Порядковый номер по складской картотеке
счет, субс- чет	код аналитического учета	наименование	номенклатурный номер	код	наименование	затребовано	отпущено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Отпустил кладовщик Черных П.О. Получил Начальник цеха Кашин Л.А.

Унифицированная форма № КО-I

линия отреза

ЗАО «Защита»

Утверждена постановлением Госкомстата

организация

России от 18.08.98 г. № 88

КВИТАНЦИЯ

Код

к приходному кассовому ордеру №

Форма по ОКУД

310001

от

ЗАО «Защита»

по ОКПО

организация

Принято от

Кузиной А.Б.

Основание:

Возврат неисполь-

структурное подразделение

зованной подотчетной суммы

Номер документа

Дата составления

Сумма

1800

руб.

коп.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

цифрами

Одна тысяча восемьсот

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

прописью

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

руб.

коп.

1 800

В том числе

Принято от

Кузина А.Б.

Основание:

Возврат неиспользованной подотчетной суммы

Сумма

Одна тысяча восемьсот

прописью

М.П. (штампа)

рублей

коп.

В том числе

Главный бухгалтер

ПоповаЕ.А.

Приложение

подпись

расшифровка подписи

Кассир

Ильина К.С.

Главный бухгалтер

Попова Е.А.

подпись

расшифровка подписи

подпись

расшифровка подписи

Получил кассир

Ильина К.С.

подпись

расшифровка подписи

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением

Госкомстата России от 18.08.98 г. №88

Код

0310002

Форма по ОКУД

__________ЗАО «Защита»________ по ОКПО

________________________________________

структурное подразделение

Номер

документа

Дата

составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
				1250

Выдать Холодкову Д.И.

Основание: на командировочные расходы

Сумма Одна тысяча двести пятьдесят руб. 00 коп.

Приложение ________________________________________________________

Руководитель организации ________________ Плотников М.Ф.

(подпись)

Главный бухгалтер _________________ Попова. Е.А.

(подпись)

Получил Одна тысяча двести пятьдесят руб. 00 коп.

« ___» _________ 200_ г. Подпись _____________________

По паспорт серия 0103 №356896 выдан ОВД Индустриального района г.Барнаула 13.03.2004 г.

Выдал кассир __________________ Ильина К.С.

(подпись)

Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Меховое ателье» хозяйственные операции за май 2006 г. Для этого:

1) перенесите в счета главной книги начальные остатки из табл.7;

2) укажите корреспонденцию счетов по операциям в табл.8;

3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;

4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам (табл.9).

При оформлении корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) используйте План счетов, приведенный в Приложении 1. Счета в проводке могут быть обозначены их названиями или номерами.

При решении задачи следует иметь в виду, что затраты на выполнение работ по пошиву изделий из меха учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

Таблица 7

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Меховое ателье»

№ п/п	№ счета	Наименование счета	Остатки на 30.04.06 (руб.)
Д^т	К^т
1	01	Основные средства	24 200
2	02	Амортизация основных средств		6 580
3	10	Материалы	33 960
4	20	Основное производство	12 440
5	43	Готовая продукция	10 928
6	50	Касса	3 490
7	51	Расчетный счет	20 994
8	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		26 560
9	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	16 563
10	66	Краткосрочные кредиты банков		25 900
11	68	Расчеты с бюджетом		2 400
12	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1 640
13	70	Расчеты с персоналом по оплате труда		12 012
14	71	Расчеты с подотчетными лицами	800
15	76, 76-1	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1 625	2 400
16	80	Уставный капитал		36 800
17	83	Добавочный капитал		4 022
18	96	Резервы предстоящих расходов		1 740
19	99	Прибыли и убытки		4 946
		Итого	125 000	125 000

Таблица 8

Журнал хозяйственных операций ООО «Меховое ателье» за май

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы за апрель	12 000	50	51
2	Выдана из кассы заработная плата	10 930	70	50
3	Невыплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет	1 070	51	50
4	Депонирована не полученная работниками заработная плата за апрель (отнесена к кредиторской задолженности)	1 070	70	76
5	Поступили на склад материалы по товаросопроводительным документам поставщиков	9 895	10	60
6	Оплачено поставщикам из подотчетных сумм	320	60	71
7	Поступила на расчетный счет от клиента в оплату выполненного заказа	8 378	51	62
8	Отпущены в производство и израсходованы на выполнение заказов материалы	11 424	20	10
9	Начислена амортизация основных средств: -швейного цеха (основного производства) -общехозяйственного назначения Итого	370 290 660	20 26	02 02
10	Начислена заработная плата за май: -работникам швейного цеха -административно-управленческому персоналу Итого	7 645 5 891 13 536	20 26	70 70
11	Начислен единый социальный налог (ЕСН), включаемый в состав расходов организации, с сумм оплаты труда: -работников швейного цеха -административно-управленческого персонала Итого	1 988 1 532 3 520	20 26	69 69
12	Произведены удержания из начисленной оплаты труда: -налога на доходы физических лиц -по исполнительным документам (разные кредиторы) Итого	773 542 1 315	70 70	68 76
13	Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: -банку в погашение краткосрочного кредита -поставщикам по счетам за приобретение материала -в оплату за услуги общехозяйственного назначения (разным кредиторам) -по исполнительным документам -налог на доходы физических лиц в бюджет -ЕСН (взносы в Пенсионный фонд) Итого	3 000 4 260 200 663 1 100 1 509 10 732	66 60 76-1 76 68 69	51 51 51 51 51 51
14	Зарегистрированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения	330	26	96
15	Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)	*8 043*	20	26
16	Списана себестоимость выполненных заказов по пошиву изделий (готовой продукции). Для ее определения следует считать, что остаток по счету 20 «Основное производство» на 31 мая составил по расчету бухгалтерии 9190 руб.	*32 720*	43	20
17	Приняты клиентам выполненные заказы, документы на оплату предъявлены клиентам (признана выручка от продаж)	35 990	62	90
18	Списана себестоимость принятых клиентами заказов	27 664	90	43
19	Начислен НДС к уплате в бюджет с выручки	5 490	90	68
20	Установлен и списан финансовый результат от продаж (сумму определить)	*2 836*	90	99
21	Получен в кассу от подотчетного лица остаток неизрасходованного аванса	180	50	71
22	Выдана из кассы депонированная заработная плата	1 070	76	50
Всего за месяц	*199 173*

ГЛАВНАЯ КНИГА СЧЕТОВ

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.	1	24 200
Оборот
Остаток на 31.05.06 г.		24 200

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	2	6 580
			Оборот	9	370
				9	290
			Остаток на 31.05.06 г.		7 240

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.	3	33 960
Оборот	5	9 895		8	11 424

Остаток на 31.05.06 г.		32 431

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.	4	12 440
Оборот	8	11 424		16	*32 720*
	9	370
	10	7 645
	11	1 988
	15	8 043
Остаток на 31.05.06 г.		9 190

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.
Оборот	9	290		15	8 043
	10	5 891
	11	1 532
	14	330
Остаток на 31.05.06 г.		*8 043*			*8 043*

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.	5	10 928
Оборот	16	32 720		18	27 664
Остаток на 31.05.06 г.		15 984

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.	6	3 490
Оборот	1	12 000		2	10 930
	21	180		3	1 070
				22	1 070
Остаток на 31.05.06 г.		2 600

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.	7	20 994
Оборот	3	1 070		1	12 000
	7	8 378		13	3 000
				13	4 260
				13	200
				13	663
				13	1 100
				13	1 509
Остаток на 31.05.06 г.		7 710

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	8	26 560
	6	320	Оборот	5	9 895
	13	4 260
			Остаток на 31.05.06 г.		31 875

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.	9	16 563
Оборот	17	35 990		7	8 378
Остаток на 31.05.06 г.		44 175

Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	10	25 900
	13	3 000	Оборот
			Остаток на 31.05.06 г.		22 900

Счет 68 «Расчеты с бюджетом»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	11	2 400
	13	1 100	Оборот	12	773
				19	5 490
			Остаток на 31.05.06 г.		7 563

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	12	1 640
	13	1 509	Оборот	11	1 988
				11	1 532
			Остаток на 31.05.06 г.		3 651

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	13	12 012
	2	10 930	Оборот	10	7 645
	4	1 070		10	5 891
	12	773
	12	542
			Остаток на 31.05.06 г.		12 233

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.	14	800
Оборот				6	320
				21	180
Остаток на 31.05.06 г.		300

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (з/плата)

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.	15	1 625
Оборот	13	663		4	1 070
	22	1 070		12	542
Остаток на 31.05.06 г.		1 746

Счет 76-1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (прочее)

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 30.04.06 г.			Остаток на 30.04.06 г.		2 400
Оборот	13	200	Оборот

Остаток на 31.05.06 г.			Остаток на 31.05.06 г.		2 200

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	16	36 800
			Оборот
			Остаток на 31.05.06 г.		36 800

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	17	4 022
			Оборот
			Остаток на 31.05.06 г.		4 022

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.
	18	27 664	Оборот	17	35 990
	19	5 490
	20	*2 836*
		35 990	Остаток на 31.05.06 г.		35 990

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	18	1 740
			Оборот	14	330
			Остаток на 31.05.06 г.		2 070

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 30.04.06 г.	19	4 946
			Оборот	20	2 836
			Остаток на 31.05.06 г.		7 782

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за май 2006 г.

№ п/п	Наименование счета	Остаток на 30 апреля	Оборот за май	Остаток на 31 мая
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	01	24 200				24 200
2	02		6 580		660		7 240
3	10	33 960		9 895	11 424	32 431
4	20	12 440		29 470	32 720	9 190
5	26			8 043	8 043	8 043	8 043
6	43	10 928		32 720	27 664	15 984
7	50	3 490		12 180	13 070	2 600
8	51	20 994		9 448	22 732	7 710
9	60		26 560	4 580	9 895		31 875
10	62	16 563		35 990	8 378	44 175
11	66		25 900	3 000			22 900
12	68		2 400	1 100	6 263		7 563
13	69		1 640	1 509	3 520		3 651
14	70		12 012	13 315	13 536		12 233
15	71	800			500	300
16	76	1 625	2 400	1 933	1 612	1 746	2 200
17	80		36 800				36 800
18	83		4 022				4 022
19	90			35 990	35 990	35 990	35 990
20	96		1 740		330		2 070
21	99		4 946		2 836		7 782
Всего	*125 000*	*125 000*	*199 173*	*199 173*	*182 369*	*182 369*

Задача 2.2. На основании учетных данных ООО «Меховое ателье», приведенных в табл.10:

1) откройте счета синтетического и аналитического учета;

2) отразите в них хозяйственные операции;

3) подсчитайте обороты и остатки за июнь;

4) составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета за июнь;

5) сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.

Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета 10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 10

Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 01.06.06

Наименование материала	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Всего по Дебету счета			*32 431*
Шкурки нутрии, шт.	307	54	16 578
Шкурки ондатры, шт.	86	145	12 470
Ткань подкладочная, пог. м. (количество и сумму определить)	25	*135,32*	*3 383*

Таблица 11

Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.06.06

Ф.И.О.	Должность	Сумма, руб.
Всего по Дебету счета		300
Шпак А.Т.	Зам.директора	170
Евсеева Е.Г.	Приемщица	85
Левченко В.П.	Кладовщик	45

Таблица 12

Хозяйственные операции за июнь и корреспонденция счетов

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы, оплата которых не произведена: Шкурки нутрии 14 шт. Шкурки ондатры 40 шт. Итого	4 298 3 440 7 738	10 10	60 60
2	Отпущены материалы на изготовление заказов : Шкурки нутрии 35 шт. Шкурки ондатры 110 шт. Ткань подкладочная 21,4 пог.м. Итого	10 745 9 460 535 20 740	20 20 20	10 10 10
3	Выданы из кассы денежные средства под отчет кладовщику Левченко В.П.	305	71	50
4	Израсходовано из подотчетных сумм: на оплату услуг поставщиков Левченко В.П. на общехозяйственные нужды Евсеевой Е.Г. на расчеты с разными кредиторами Шпаком А.Т. Итого	340 74 126 540	60 26 76	71 71 71
5	Остаток неиспользованной подотчетной суммы по приходному кассовому ордеру внесен в кассу приемщицей Евсеевой Е.Г.	11	50	71

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	*32 431*
	1	7 738	июнь		20 740
Оборот	-	7 738	Оборот	-	20 740
Остаток на 01.07.06		19 429

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	*300*
	3	305	июнь	4	540
			июнь	5	11
Оборот	-	305	Оборот	-	551
Остаток на 01.07.06		54

СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10-1-1 «Шкурки нутрии»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	54	307	16 578
	1	14	307	4 298	06	2	35	307	10 745
Оборот	-	14	307	4 298	-	-	35	307	10 745
Остаток на 01.07.06	-	49	307	10 131

Счет 10-1-2 «Шкурки ондатры»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	145	86	12 470
	1	40	86	3 440	06	2	110	86	9 460
Оборот	-	40	86	3 440	-	-	110	86	9 460
Остаток на 01.07.06	-	75	86	6 450

Счет 10-1-3 «Ткань подкладочная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	135,32	25	3 383
					06	2	21,4	25	535
Оборот	-	-	-	-	-	-	21,4	25	535
Остаток на 01.07.06	-	113,92	25	2 848

Счет 71-1 «Шпак А.Т. (зам. директора)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	170
			06	4	126
Оборот	-	-	-	-	126
Остаток на 01.07.06	-	44

Счет 71-2 «Евсеева Е.Г. (приемщица)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	85
			06	4	74
Оборот	-	-	-	-	74
Остаток на 01.07.06	-	11

Счет 71-3 «Левченко В.П. (кладовщик)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.06.06	-	45
	3	305	06	4	340
Оборот	-	305	-	-	340
Остаток на 01.07.06	-	10

Таблица 13

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы» за июнь 2006 г.

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Цена	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Кол-во	сумма	Дебет	Кредит	Кол-во	сумма
Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1	Шкурки нутрии	шт	307	54	16 578	14	4 298	35	10 745	49	10 131
2	Шкурки ондатры	шт	86	145	12 470	40	3 440	110	9 460	75	6 450
3	Ткань подкладочная	пог.м.	25	135,32	3 383	-	-	21,4	535	113,92	2 848
	Итого	-	-	х	32 431	х	7 738	х	20 740	х	19 429

Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за июнь 2006 г.

№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Шпак А.Т.	170	-	-	126	44	-
2	Евсеева Е.Г.	85	-	-	74	11	-
3	Левченко В.П.	45	-	305	340	10	-
	Итого	300	-	305	540	65	-

Задание 3. Учет заготовления материально-производственных запасов (МПЗ) с использованием учетных цен. Учет процесса производства, определение стоимости выпущенной продукции.

Задача 3.1. ООО «Смесь» производит малогабаритные бетоносмесители (БС). Согласно учетной политике организации, поступление МПЗ отражается с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», на счете 10 «Материалы» МПЗ отражаются по учетным ценам.

Используя данные таблицы 15, определите:

1) фактическую себестоимость материала «сталь листовая», поступившего в организацию за отчетный месяц (оборот по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»);

2) стоимость материала по учетной цене, списываемую в дебет счета 10 «Материалы», и отклонение в стоимости, списываемое в дебет (перерасход) или кредит (экономия) счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

3) сумму разницы в стоимости МПЗ (накопленных отклонений), списываемую в отчетном месяце в дебет тех же счетов, на которые списывается стоимость материалов по учетным ценам при отпуске их в производство.

Результаты расчетов оформите в табл.16 с помощью «Т-модели» счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (рис.1).

Таблица 15

Исходные данные к задаче 3.1

Исходные данные	Сумма, руб.
1. Сальдо на начало отчетного месяца: а) счета 10 «Материалы» б) счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»	74 100 6 080
2. Учетная цена материала «сталь листовая»	11 575
3. Хозяйственные операции по заготовлению МПЗ за отчетный месяц а) поступила сталь листовая по накладным поставщика: количество тонн на сумму б) оказаны транспортной организацией услуги по доставке материала на склад, не включаемые в цену поставщика в) учтены командировочные расходы, связанные с приемкой материала у поставщика г) начислена заработная плата работникам заготовительно-складской службы организации д) начислен ЕСН к уплате в бюджет с выплат по подпункту 3 «г» е) начислена амортизация складских помещений Итого	2 28 200 2 650 110 900 234 136 32 230

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Д^т	К^т
С_нач.=0

С_кон.=0

Рис. 1. «Т-модель» счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Таблица 16

Оценка МПЗ при поступлении и отпуске в производство

Показатель	Значение, руб.
1. Учетная стоимость поступивших за месяц материалов, отражаемая записью в дебет счета 10 «Материалы» с кредита счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»	23 150
2. Отклонение в стоимости, списываемое в дебет (перерасход) или кредит (экономия) счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»	9 080
3. Учетная стоимость отпущенных в производство за отчетный месяц материалов, отражаемая записью в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счета 10 «Материалы» Из нее: на производство бетоносмесителей «Шмель» (58%) на производство бетоносмесителей «Овод» (42%)	58 350 33 843 24 507
4. Процент отклонения в стоимости материалов	15,59 %
5. Сумма накопленных отклонений в стоимости материалов, относимая в отчетном месяце на счет основного производства (привести проводку) Д К 20 16 Из нее: на производство бетоносмесителей «Шмель» (58%) на производство бетоносмесителей «Овод» (42%)	9 096 5 276 3 820

Задача 3.2. В отчетном месяце ООО «Смесь» выпускало две модели бетоносмесителей – «Шмель» и «Овод», учет прямых расходов на изготовление которых ведется соответственно на субсчетах 20-1 «Производство БС «Шмель» и 20-2 «Производство БС «Овод». Незавершенное производство оценивается по учетной стоимости основных материалов (сырья, полуфабрикатов). На конец отчетного месяца остатки незавершенного производства отсутствуют. Учет расходов на содержание административно-управленческого персонала ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы», общепроизводственные расходы в учете не выделяются.

Организация, в соответствии с принятой учетной политикой, распределяет общехозяйственные расходы пропорционально следующей базе и включает в себестоимость производства продукции:

Учетная стоимость основных материалов (сырья, полуфабрикатов)

Используя приведенные в табл.17 данные о расходах организации за отчетный месяц.

1) оформите хозяйственные операции, указав корреспонденцию счетов;

2) распределите общехозяйственные расходы между выпускаемыми изделиями;

3) рассчитайте себестоимость готовой продукции.

Таблица 17

Учет процесса производства

№ п/п

Перечень хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Д^т

К^т

Остаток незавершенного производства на начало месяца:

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

6 257

4 881

Отпущены материалы на производство:

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

33 843

24 507

Разница в стоимости материалов списана на счета учета производства:

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

5 276

3 820

Потреблена электроэнергия:

а) на производство БС «Шмель»

б) на производство БС «Овод»

в) на нужды аппарата управления

4 589

3 778

1 232

Начислена заработная плата:

а) работникам, занятым в производстве БС «Шмель»

б) работникам, занятым в производстве БС «Овод»

в) административно-управленческому персоналу

15 847

14 053

8 604

Начислен ЕСН с сумм оплаты труда

а) работников, занятых в производстве БС «Шмель»

б) работников, занятых в производстве БС «Овод»

в) административно-управленческого персонала

4 120

3 513

2 237

Начислена амортизация основных средств

а) используемых в производстве БС «Шмель»

б) используемых в производстве БС «Овод»

в) используемых для управления организацией

9 900

8 100

1 369

Начислен земельный налог

558

Распределены общехозяйственные расходы между отдельными видами выпускаемой продукции

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

8 120

5 880

Выпущена и оприходована на склад готовая продукция (определить себестоимость выпуска)

а) БС «Шмель»

б) БС «Овод»

87 951,68

68 532,32

10 15

74 100
23 150	58 350
97 250	58 350


28 200	23 150
2 650	9 080
110
900
234
136
32 230

6 080
9 080	9 096
15 160

20 «Шмель»


33 843
5 275,68

20 «Овод»


24 507
3 820,32

20 «Шмель»

6 257
33 843	87 951,68
5 275,68
4 589
15 847
4 120
9 900
8 120
81 694,68

20 «Овод»

4 881
24 507	68 532,32
3 820,32
3 778
14 053
3 513
8 100
5 880
63 651,32


1 232	14 000
8 604
2 237
1 369
558
14 000

43 «Шмель»


87 951,68

43 «Овод»


68 532,32