Алгоритм проведения процедур оздоровления или банкротства
Задача 2.
Составьте ликвидационный
баланс по данным промежуточного ликвидационного баланса.
В период установленный
для предъявления кредиторами были совершены следующие операции:
1. Продажа основных
средств на сумму 660000 руб., в том числе НДС – 110000 руб.
2. Погашена задолженность
перед бюджетом в размере 190000 руб.
3. Погашена задолженность
перед поставщиком в размере – 60000 руб.
4. Погашена задолженность
перед прочими кредиторами ООО «Радуга» в размере 382000 руб.
Решение
В настоящее время вопросы банкротства
предприятий регулируются Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)",
принятый Государственной Думой 27 сентября 2002 г., был подписан Президентом
Российской Федерации 26 октября 2002 г. (N 127-ФЗ) (далее - Закон). В отношении предприятия,
признанного банкротом, открывается конкурсное производство - процедура
банкротства, призванная обеспечить соразмерное удовлетворение требований
кредиторов за счет имущества должника.
Промежуточный аналитический
баланс
|
Актив
|
Сумма
|
Пассив
|
Сумма
|
|
Внеоборотные
активы
|
461
|
Уставный
капитал
|
100
|
|
Материальные
запасы
|
–
|
Долгосрочные
кредиты и займы
|
30
|
|
Дебиторская
задолженность
|
2
|
Расчеты с
поставщиками
|
60
|
|
Денежные
средства
|
192
|
Зарплата
|
487
|
|
Убытки
|
100
|
Расчеты с
бюджетом
|
79
|
|
НДС
|
1
|
|
|
|
Баланс
|
756
|
Баланс
|
756
|
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
Тип изменения
баланса
|
Корреспондирующие
счета
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
|
Продажа основных средств,
в том
числе НДС
|
660 000
550 000
110 000
|
А
А-П↑
|
62
91
91
|
91
01
68
|
|
2.
|
Погашена
задолженность перед бюджетом
|
190 000
|
А-П↓
|
68
|
51
|
|
3.
|
Погашена
задолженность перед поставщиком
|
60 000
|
А-П↓
|
60
|
51
|
|
4.
|
Погашена
задолженность перед прочими кредиторами ООО «Радуга в размере»
|
382 000
|
А-П↓
|
70
|
51
|
|
|
Всего
|
1292000
|
|
|
|
Оборотная ведомость по
синтетическим счетам
|
Синтетические
счета
|
Сальдо на
начало месяца
|
Оборот за
месяц
|
Сальдо на
конец месяца
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Налог на
добавленную стоимость (19)
|
1000
|
|
0
|
0
|
1000
|
|
|
Денежные
средства (51)
|
192 000
|
|
0
|
632000
|
(440 000)
|
|
|
Расчеты с
поставщиками (60)
|
|
60000
|
60000
|
0
|
|
0
|
|
Расчеты с
покупателями (62)
|
2000
|
|
660 000
|
0
|
662000
|
|
|
Расчеты с
бюджетом (68)
|
|
79000
|
190000
|
110000
|
1000
|
|
|
Расчеты
по оплате труда (70)
|
|
487000
|
382 000
|
|
|
105000
|
|
Уставный
капитал (80)
|
|
100000
|
0
|
0
|
|
100000
|
|
Долгосрочные
кредиты
|
|
30000
|
0
|
0
|
|
30000
|
|
Прибыли и
убытки (91)
|
461 000
|
(100000)
|
660000
|
660000
|
461000
|
(100000)
|
|
Основные
средства
|
0
|
|
|
550000
|
|
550000
|
|
Итого:
|
656000
|
656000
|
1952000
|
1952000
|
685000
|
685000
|
Синтетические счета
|
Д
|
19
|
К
|
|
Д
|
51
|
К
|
|
Д
|
60
|
К
|
|
|
С 1 000
|
|
С 192
000
|
1. 190 000
2. 60 000
3. 382 000
|
|
С 60 000
|
|
|
|
|
1. 60 000
|
|
|
|
Об. 0
|
Об. 0
|
Об. 0
|
Об. 632000
|
Об. 60000
|
Об. 0
|
|
|
С. 1000
|
|
С. – 440 000
|
|
|
С 0
|
|
|
Д
|
62
|
К
|
|
Д
|
68
|
К
|
|
Д
|
70
|
К
|
|
С
2000
|
|
2. 190 000
|
С 79 000
|
4. 382 000
|
С 487 000
|
|
1. 660 000
|
1. 110 000
|
|
|
Об. 660000
|
Об.
|
Об. 190000
|
Об. 110000
|
Об.382000
|
Об.0
|
|
С. 662 000
|
|
С 1000
|
|
|
С 105 000
|
|
Д
|
91
|
К
|
Д 01
|
К
|
|
|
С 461 000
|
С 100 000
|
|
С 0
|
|
|
|
1. 550 000
1. 110 000
|
1. 660 000
|
|
|
1. 550 000
|
|
|
Об. 660 000
|
Об.660000
|
|
Об. 0
|
Об.550000
|
|
|
С 361 000
|
|
|
С -110000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналитический баланс на конец
года
|
Актив
|
Сумма
|
Пассив
|
Сумма
|
|
Внеоборотные
активы
|
461
|
Уставный
капитал
|
100
|
|
Материальные
запасы
|
–
|
Долгосрочные
кредиты и займы
|
30
|
|
Дебиторская
задолженность
|
662
|
Расчеты с
поставщиками
|
0
|
|
Денежные
средства
|
-440
|
Зарплата
|
105
|
|
Убытки
|
100
|
Расчеты с
бюджетом
|
-1
|
|
НДС
|
1
|
Основные
средства
|
550
|
|
Баланс
|
784
|
Баланс
|
784
|
3.2 Перечень практических заданий по анализу
банкротств.
Задача 1
Дайте оценку структуры
баланса и платежеспособности предприятия, используя коэффициент текущей
ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
оборотными средствами
Оценка структуры баланса
|
|
Код
строки
|
На
начало отчетного периода
|
На
конец отчетного периода
|
Доля
в %
|
Доля
в %
|
Изменения
|
Темп
роста
|
|
АКТИВ
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
I.
Внеоборотные активы (04, 05)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
110
|
25
|
30
|
0,03
|
0,02
|
5,00
|
120,00
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
патенты,
лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с
перечисленными права и активы
|
|
|
|
организационные
расходы
|
112
|
|
|
|
|
|
|
|
деловая
репутация организации
|
113
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные
средства (01, 02, 03)
|
120
|
31770
|
47620
|
35,92
|
30,23
|
15850,00
|
149,89
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
земельные
участки и объекты природопользования
|
121
|
|
|
здания,
машины и оборудование
|
122
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное
строительство (07, 08, 16, 61)
|
130
|
6870
|
12946
|
7,77
|
8,22
|
6076,00
|
188,44
|
|
Доходные
вложения в материальные ценности (03)
|
135
|
|
|
|
|
|
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
имущество
для передачи в лизинг
|
136
|
|
|
имущество,
предоставляемое по договору проката
|
137
|
|
|
|
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения (06, 82)
|
140
|
737
|
259
|
0,83
|
0,16
|
-478,00
|
35,14
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
инвестиции
в дочерние общества
|
141
|
|
|
инвестиции
в зависимые общества
|
142
|
|
|
|
|
|
|
|
инвестиции
в другие организации
|
143
|
|
|
|
|
|
|
|
займы,
предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
|
144
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные
налоговые активы
|
145
|
|
510
|
|
|
510,00
|
|
|
Прочие
внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
190
|
39402
|
61365
|
44,55
|
38,96
|
21963,00
|
155,74
|
|
II. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
210
|
15157
|
14413
|
17,14
|
9,15
|
-744,00
|
95,09
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сырье,
материалы и другие аналогичные ценности (10, 12 13, 16)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
211
|
7596
|
13095
|
8,59
|
8,31
|
5499,00
|
172,39
|
|
животные
на выращивании и откорме (11)
|
212
|
|
|
|
|
|
|
|
затраты
в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36,
44)
|
213
|
5977
|
654
|
6,76
|
0,42
|
-5323,00
|
10,94
|
|
готовая
продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
214
|
922
|
657
|
1,04
|
0,42
|
-265,00
|
71,26
|
|
товары
отгруженные (45)
|
215
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы
будущих периодов (31)
|
216
|
480
|
7
|
0,54
|
0,00
|
-939,00
|
1,46
|
|
прочие
запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
|
220
|
4691
|
6930
|
5,30
|
4,40
|
2239,00
|
147,73
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
|
230
|
1235
|
13744
|
1,40
|
8,73
|
12509,00
|
1112,87
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
покупатели
и заказчики (62, 76, 82)
|
231
|
529
|
10134
|
0,60
|
6,43
|
9605,00
|
1915,69
|
|
векселя
к получению (62)
|
232
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженность
дочерних и зависимых обществ (78)
|
233
|
|
|
|
|
|
|
|
авансы
выданные (61)
|
234
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие
дебиторы
|
235
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после
отчетной даты)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
240
|
25130
|
56748
|
28,42
|
36,03
|
31618,00
|
225,82
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
покупатели
и заказчики (62, 76, 82)
|
241
|
1429
|
34289
|
1,62
|
21,77
|
32860,00
|
2399,51
|
|
векселя
к получению (62)
|
242
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженность
дочерних и зависимых обществ (78)
|
243
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженность
участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
244
|
|
|
авансы
выданные (61)
|
245
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие
дебиторы
|
246
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения (56, 58, 82)
|
250
|
2716
|
4157
|
3,07
|
2,64
|
1441,00
|
153,06
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
займы,
предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
|
|
|
|
|
251
|
|
|
собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
252
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие
краткосрочные финансовые вложения
|
253
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные
средства
|
260
|
105
|
157
|
0,12
|
0,10
|
52,00
|
149,52
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
касса
(50)
|
261
|
|
|
расчетные
счета (51)
|
262
|
|
|
|
|
|
|
|
валютные
счета (52)
|
263
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие
денежные средства (55, 56, 57)
|
264
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие
оборотные активы
|
270
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
290
|
49034
|
96149
|
55,45
|
61,04
|
47115,00
|
196,09
|
|
Баланс (сумма строк 190+290)
|
300
|
88436
|
157514
|
100,00
|
100,00
|
69078,00
|
178,11
|
|
ПАССИВ
|
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный
капитал (85)
|
410
|
8000
|
8000
|
9,05
|
5,08
|
0,00
|
100,00
|
|
Добавочный
капитал (87)
|
420
|
89
|
89
|
0,10
|
0,06
|
0,00
|
100,00
|
|
Резервный
капитал (86)
|
430
|
748
|
800
|
0,85
|
0,51
|
52,00
|
106,95
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
резервы,
образованные в соответствии с законодательством
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
431
|
700
|
750
|
0,79
|
0,48
|
50,00
|
107,14
|
|
резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами
|
|
|
|
|
|
|
|
|
432
|
48
|
50
|
0,05
|
0,03
|
2,00
|
104,17
|
|
Фонд
социальной сферы (88)
|
440
|
|
|
|
|
|
|
|
Целевые
финансирование и поступление (96)
|
450
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная
прибыль прошлых лет (88)
|
460
|
|
|
|
|
|
|
|
Непокрытый
убыток прошлых лет (88)
|
465
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
470
|
8837
|
2590
|
9,99
|
1,64
|
-6247,00
|
29,31
|
|
Непокрытый
убыток отчетного года (88)
|
465
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу III
|
490
|
17674
|
11479
|
19,99
|
7,29
|
-6195,00
|
64,95
|
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы
и кредиты (92, 95)
|
510
|
10000
|
52000
|
11,31
|
33,01
|
42000,00
|
520,00
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
кредиты
банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
|
|
511
|
|
|
займы,
подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
512
|
|
|
Прочие
долгосрочные обязательства
|
520
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
590
|
10000
|
52000
|
11,31
|
33,01
|
42000,00
|
520,00
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Займы
и кредиты (90, 94)
|
610
|
9245
|
8729
|
10,45
|
5,54
|
-516,00
|
94,42
|
|
в
том числе кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после
отчетной даты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
611
|
|
|
займы,
подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
612
|
|
|
Кредиторская
задолженность
|
620
|
51485
|
85235
|
58,22
|
54,11
|
33750,00
|
165,55
|
|
в
том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
аванс(76)
|
621
|
8962
|
19472
|
10,13
|
12,36
|
10510,00
|
217,27
|
|
поставщики
и подрядчики
|
|
35348
|
47341
|
39,97
|
30,06
|
11993,00
|
133,93
|
|
Задолженность
перед персоналом организации
|
|
367
|
2207
|
0,41
|
1,40
|
1840,00
|
601,36
|
|
векселя
к уплате (60)
|
622
|
-
|
-
|
-
|
|
-
|
-
|
|
задолженность
перед дочерними и зависимыми обществами (78)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
623
|
-
|
-
|
-
|
|
-
|
-
|
|
задолженность
перед персоналом организации (70)
|
624
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженность
по налогом и сборам
|
|
3950
|
9167
|
4,47
|
5,82
|
5217,00
|
232,08
|
|
задолженность
перед государственными внебюджетными фондами (69)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
625
|
344
|
2741
|
0,39
|
1,74
|
2397,00
|
796,80
|
|
задолженность
перед бюджетом (68)
|
626
|
|
|
|
|
|
|
|
авансы
полученные (64)
|
627
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие
кредиторы
|
628
|
2514
|
4307
|
2,84
|
2,73
|
1793,00
|
171,32
|
|
Задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов (75)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
630
|
|
|
Доходы
будущих периодов (83)
|
640
|
12
|
29
|
0,01
|
0,02
|
17,00
|
241,67
|
|
Резервы
предстоящих расходов (89)
|
650
|
23
|
42
|
0,03
|
0,03
|
19,00
|
182,61
|
|
Прочие
краткосрочные обязательства
|
660
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
690
|
60762
|
94035
|
68,71
|
59,70
|
33273,00
|
154,76
|
|
Баланс (сумма строк 490+590+690)
|
700
|
88436
|
157514
|
100,00
|
100,00
|
69078,00
|
178,11
|
Задача 2
Сравните полученные коэффициенты с установленными нормативами и
определите, есть ли реальная возможность восстановить (утратить)
платежеспособность.
|
|
На начало
года
|
На конец
года
|
|
На начало
года
|
На конец
года
|
|
|
АКТИВ
|
ПАССИВ
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
А1
Наиболее ликвидные активы (ден. средства,
легко реализуемые ЦБ)
|
2 821
|
4 314
|
П1
Наиболее срочные обязательства (кредиторская
задолженность)
|
51 485
|
85 235
|
|
|
А2
Быстрореализуемые активы (деб.зад.,оплата
кот.ожид.в теч.12 м.)
|
25 130
|
56 748
|
П2
Красткосрочные пассивы (краткосроч.
заемные средства)
|
9 242
|
8 729
|
|
|
|
А3
Медленнореализуемые активы (запасы, НДС,
дебит. задолж., оплата по которой ожидается свыше 12 мес.)
|
21 083
|
35 087
|
П3
Долгосрочные пассивы (долгосроч. кредиты,
дох. будущих периодов, фонды потребления)
|
10 035
|
52 071
|
|
|
А4
Внеоборотные
активы
|
39 402
|
61 365
|
П4
Постоянные устойчивые пассивы
(капитал
и резервы)
|
17 674
|
11 479
|
|
|
БАЛАНС
|
88 436
|
157 514
|
|
88 436
|
157 514
|
|
Задача 4
Используя дополнительные данные из справки,
содержащей сведения о структуре государственной задолженности перед
предприятием, рассчитайте скорректированный коэффициент текущей ликвидности на
конец года с учетом предложений своевременного погашения этой задолженности.
Справка
о структуре государственной задолженности перед предприятием
|
Сумма государственной
задолженности по заказам, тыс. руб.
|
Дата возникновения
задолженности
|
Дата окончания
задолженности
|
Период задолженности (ti)
|
Учетная ставка ЦБ на
момент возникновения задолженности (Si)
|
|
50
|
04.02
|
30.10
|
269
|
45
|
|
40
|
15.05
|
28.11
|
198
|
48
|
Скорректированный коэффициент текущей ликвидности
определяется по формуле:
Кт.л.ск = (ОА – ∑Рi)/(КО – Z – ∑Р), где ∑Рi – сумма государственной
задолженности по каждому неисполненному в срок обязательству; Z – сумма платежей по обслуживанию
задолженности государства перед предприятием; ОА – оборотные активы; КО –
краткосрочные обязательства.
Z = ∑Рi*ti*Si/100/360, где ti – период задолженности по
каждому неисполненному в срок обязательству государства; Si – годовая учетная ставка
Центробанка России на момент возникновения задолженности.
Кт.л.ск = (96149 – 90000)/(94035 – (50
000*269*0,45/100/3600 + 40 000*198*0,48/100/360) – 90 000) = 149/(94035 –
168,125 – 105,6 – 90 000) = 149/3761,275 = 0,0396.