Алгоритм проведения процедур оздоровления или  банкротства

Надпись: Оздоровление финансового предприятияНадпись: Внешнее управление имуществом должника Надпись: Принудительная ликвидация по решению судаНадпись: Добровольная ликвидация под контролем кредиторов 

Задача 2.

Составьте ликвидационный баланс по данным промежуточного ликвидационного баланса.

В период установленный для предъявления кредиторами были совершены следующие операции:

1. Продажа основных средств на сумму 660000 руб., в том числе НДС – 110000 руб.

2. Погашена задолженность перед бюджетом в размере 190000 руб.

3. Погашена задолженность перед поставщиком в размере – 60000 руб.

4. Погашена задолженность перед прочими кредиторами ООО «Радуга» в размере 382000 руб.    

Решение

В настоящее время вопросы банкротства предприятий регулируются Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)", принятый Государственной Думой 27 сентября 2002 г., был подписан Президентом Российской Федерации 26 октября 2002 г. (N 127-ФЗ)  (далее - Закон). В отношении предприятия, признанного банкротом, открывается конкурсное производство - процедура банкротства, призванная обеспечить соразмерное удовлетворение требований кредиторов за счет имущества должника.

Промежуточный аналитический баланс

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

Внеоборотные активы

461

Уставный капитал

100

Материальные запасы

Долгосрочные кредиты и займы

30

Дебиторская задолженность

2

Расчеты с поставщиками

60

Денежные средства

192

Зарплата

487

Убытки

100

Расчеты с бюджетом

79

НДС

1

Баланс

756

Баланс

756

Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Тип изменения баланса

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1.

Продажа основных средств,

в том числе НДС

660 000

550 000

110 000

А

А-П↑

62

91

91

91

01

68

2.

Погашена задолженность перед бюджетом

190 000

А-П↓

68

51

3.

Погашена задолженность перед поставщиком

60 000

А-П↓

60

51

4.

Погашена задолженность перед прочими кредиторами ООО «Радуга в размере»

382 000

А-П↓

70

51

Всего

1292000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Синтетические счета

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Налог на добавленную стоимость (19)

1000

0

0

1000

Денежные средства (51)

192 000

0

632000

(440 000)

Расчеты с поставщиками (60)

60000

60000

0

0

Расчеты с покупателями (62)

2000

660 000

0

662000

Расчеты с бюджетом (68)

79000

190000

110000

1000

Расчеты по оплате труда (70)

487000

382 000

105000

Уставный капитал (80)

100000

0

0

100000

Долгосрочные кредиты

30000

0

0

30000

Прибыли и убытки (91)

461 000

(100000)

660000

660000

461000

(100000)

Основные средства

0

550000

550000

Итого:

656000

656000

1952000

1952000

685000

685000

Синтетические счета

 

Д

19

К

Д

51

К

Д

60

К

 

 

С    1 000

С       192 000

1.     190 000

2.     60 000

3.     382 000

С 60 000

 

 

1.     60 000

 

 

Об.     0

Об.        0

Об.  0

Об.  632000

Об. 60000

Об. 0

 

 

С.  1000

С. – 440 000

 

С 0

 

Д

62

К

Д

68

К

Д

70

К

С        2000

2. 190 000

С 79 000

4. 382 000

С 487 000

1. 660 000

1. 110 000

Об.  660000

Об. 

Об. 190000

Об.  110000

Об.382000

Об.0

С.  662 000

С      1000

 

С 105 000

Д

91

К

        Д       01

К

 

С  461 000

С 100 000

С  0

 

1.     550 000

1. 110 000

1.     660 000

1. 550 000

 

Об. 660 000

Об.660000

Об.        0

Об.550000

 

С 361 000

С  -110000

 

Аналитический баланс на конец года

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

Внеоборотные активы

461

Уставный капитал

100

Материальные запасы

Долгосрочные кредиты и займы

30

Дебиторская задолженность

662

Расчеты с поставщиками

0

Денежные средства

-440

Зарплата

105

Убытки

100

Расчеты с бюджетом

-1

НДС

1

Основные средства

550

Баланс

784

Баланс

784

3.2 Перечень практических заданий по анализу банкротств.

Задача 1

Дайте оценку структуры баланса и платежеспособности предприятия, используя коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

Оценка структуры баланса

 

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Доля в %

Доля в %

Изменения

Темп роста

АКТИВ

1

2

3

4

5

6

7

8

I. Внеоборотные активы (04, 05)

 

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

110

25

30

0,03

0,02

5,00

120,00

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

 

 

организационные расходы

112

 

 

 

 

 

 

деловая репутация организации

113

 

 

 

 

 

 

Основные средства (01, 02, 03)

120

31770

47620

35,92

30,23

15850,00

149,89

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

земельные участки и объекты природопользования

121

 

здания, машины и оборудование

122

 

 

 

 

 

 

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130

6870

12946

7,77

8,22

6076,00

188,44

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

имущество для передачи в лизинг

136

 

имущество, предоставляемое по договору проката

137

 

 

 

 

 

 

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

737

259

0,83

0,16

-478,00

35,14

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

инвестиции в дочерние общества

141

 

инвестиции в зависимые общества

142

 

 

 

 

 

 

инвестиции в другие организации

143

 

 

 

 

 

 

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

 

 

 

 

 

 

Отложенные налоговые активы

145

 

510

 

 

510,00

 

Прочие внеоборотные активы

150

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу I

190

39402

61365

44,55

38,96

21963,00

155,74

II. Оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

Запасы

210

15157

14413

17,14

9,15

-744,00

95,09

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12 13, 16)

 

 

 

 

 

 

 

 

211

7596

13095

8,59

8,31

5499,00

172,39

животные на выращивании и откорме (11)

212

 

 

 

 

 

 

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

213

5977

654

6,76

0,42

-5323,00

10,94

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)

 

 

 

 

 

 

 

214

922

657

1,04

0,42

-265,00

71,26

товары отгруженные (45)

215

 

 

 

 

 

 

расходы будущих периодов (31)

216

480

7

0,54

0,00

-939,00

1,46

прочие запасы и затраты

217

 

 

 

 

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

4691

6930

5,30

4,40

2239,00

147,73

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

1235

13744

1,40

8,73

12509,00

1112,87

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

231

529

10134

0,60

6,43

9605,00

1915,69

векселя к получению (62)

232

 

 

 

 

 

 

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

 

 

 

 

 

 

авансы выданные (61)

234

 

 

 

 

 

 

прочие дебиторы

235

 

 

 

 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

 

 

 

 

 

 

 

240

25130

56748

28,42

36,03

31618,00

225,82

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

1429

34289

1,62

21,77

32860,00

2399,51

векселя к получению (62)

242

 

 

 

 

 

 

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

 

 

 

 

 

 

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

 

 

 

 

 

 

 

244

 

авансы выданные (61)

245

 

 

 

 

 

 

прочие дебиторы

246

 

 

 

 

 

 

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

2716

4157

3,07

2,64

1441,00

153,06

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

 

 

 

251

 

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

 

 

 

 

 

 

прочие краткосрочные финансовые вложения

253

 

 

 

 

 

 

Денежные средства

260

105

157

0,12

0,10

52,00

149,52

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

касса (50)

261

 

расчетные счета (51)

262

 

 

 

 

 

 

валютные счета (52)

263

 

 

 

 

 

 

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

 

 

 

 

 

 

Прочие оборотные активы

270

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу II

290

49034

96149

55,45

61,04

47115,00

196,09

Баланс (сумма строк 190+290)

300

88436

157514

100,00

100,00

69078,00

178,11

ПАССИВ

 

III. Капитал и резервы

 

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал (85)

410

8000

8000

9,05

5,08

0,00

100,00

Добавочный капитал (87)

420

89

89

0,10

0,06

0,00

100,00

Резервный капитал (86)

430

748

800

0,85

0,51

52,00

106,95

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с законодательством 

 

 

 

 

 

 

 

 

431

700

750

0,79

0,48

50,00

107,14

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

 

 

 

 

 

 

 

432

48

50

0,05

0,03

2,00

104,17

Фонд социальной сферы (88)

440

 

 

 

 

 

 

Целевые финансирование и поступление (96)

450

 

 

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

 

 

 

 

 

 

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

 

 

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

8837

2590

9,99

1,64

-6247,00

29,31

Непокрытый убыток отчетного года (88)

465

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу III

490

17674

11479

19,99

7,29

-6195,00

64,95

IV. Долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты (92, 95)

510

10000

52000

11,31

33,01

42000,00

520,00

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

 

 

 

511

 

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

 

 

 

 

 

 

 

512

 

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу IV

590

10000

52000

11,31

33,01

42000,00

520,00

V. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты (90, 94)

610

9245

8729

10,45

5,54

-516,00

94,42

в том числе кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

 

 

 

 

 

 

 

611

 

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

 

 

 

 

 

 

 

612

 

Кредиторская задолженность

620

51485

85235

58,22

54,11

33750,00

165,55

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

аванс(76)

621

8962

19472

10,13

12,36

10510,00

217,27

поставщики и подрядчики

 

35348

47341

39,97

30,06

11993,00

133,93

Задолженность перед персоналом организации

 

367

2207

0,41

1,40

1840,00

601,36

векселя к уплате (60)

622

-

-

-

 

-

-

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

 

 

 

 

 

 

 

623

-

-

-

 

-

-

задолженность перед персоналом организации (70)

624

 

 

 

 

 

 

задолженность по налогом и сборам

 

3950

9167

4,47

5,82

5217,00

232,08

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

 

 

 

 

 

 

 

625

344

2741

0,39

1,74

2397,00

796,80

задолженность перед бюджетом (68)

626

 

 

 

 

 

 

авансы полученные (64)

627

 

 

 

 

 

 

прочие кредиторы

628

2514

4307

2,84

2,73

1793,00

171,32

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

 

 

 

 

 

 

 

630

 

Доходы будущих периодов (83)

640

12

29

0,01

0,02

17,00

241,67

Резервы предстоящих расходов (89)

650

23

42

0,03

0,03

19,00

182,61

Прочие краткосрочные обязательства                                             

660

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу V

690

60762

94035

68,71

59,70

33273,00

154,76

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

88436

157514

100,00

100,00

69078,00

178,11

Задача 2

      Сравните полученные коэффициенты с установленными нормативами и определите, есть ли реальная возможность восстановить (утратить) платежеспособность.

На начало

года

На конец

года

На начало

года

На конец

года

АКТИВ

ПАССИВ

1

2

3

4

5

6

А1

Наиболее ликвидные активы (ден. средства, легко реализуемые ЦБ)

2 821

4 314

П1

Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)

51 485

85 235

А2

Быстрореализуемые активы (деб.зад.,оплата кот.ожид.в теч.12 м.)

25 130

56 748

П2

Красткосрочные пассивы (краткосроч. заемные средства)

9 242

8 729

А3

Медленнореализуемые активы (запасы, НДС, дебит. задолж., оплата по которой ожидается свыше 12 мес.)

21 083

35 087

П3

Долгосрочные пассивы (долгосроч. кредиты, дох. будущих периодов, фонды потребления)

10 035

52 071

А4

Внеоборотные активы

39 402

61 365

П4

Постоянные устойчивые пассивы

(капитал и резервы)

17 674

11 479

БАЛАНС

88 436

157 514

88 436

157 514

Задача 4

Используя дополнительные данные из справки, содержащей сведения о структуре государственной задолженности перед предприятием, рассчитайте скорректированный коэффициент текущей ликвидности на конец года с учетом предложений своевременного погашения этой задолженности.

Справка о структуре государственной задолженности перед предприятием

Сумма государственной задолженности по заказам, тыс. руб.

Дата возникновения задолженности

Дата окончания задолженности

Период задолженности (ti)

Учетная ставка ЦБ на момент возникновения задолженности (Si)

50

04.02

30.10

269

45

40

15.05

28.11

198

48

Скорректированный коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

Кт.л.ск = (ОА – ∑Рi)/(КО – Z – ∑Р), где ∑Рi – сумма государственной задолженности по каждому неисполненному в срок обязательству; Z – сумма платежей по обслуживанию задолженности государства перед предприятием; ОА – оборотные активы; КО – краткосрочные обязательства.

Z = ∑Рi*ti*Si/100/360, где ti – период задолженности по каждому неисполненному в срок обязательству государства; Si – годовая учетная ставка Центробанка России на момент возникновения задолженности.

Кт.л.ск = (96149 – 90000)/(94035 – (50 000*269*0,45/100/3600 + 40 000*198*0,48/100/360) – 90 000) = 149/(94035 – 168,125 – 105,6 – 90 000) = 149/3761,275 = 0,0396.