Задача 1

Определить себестоимость выпускаемых изделий и проанализировать влияние различных факторов на изменение себестоимости, используя прием цепных подстановок.

Исходные данные для решения задачи:

Показатели	План	Факт
Количество изделий (штук)	5000	6000
Норма расхода материала (кг)	0,70	0,74
Цена за единицу материала (руб.)	15	12

Решение:

Показатели	План	Факт	Отклонение
Количество изделий (штук)	5000	6000	1000
Норма расхода материала (кг)	0,70	0,74	0,04
Цена за единицу материала (руб.)	15	12	-3
Себестоимость выпускаемых изделий (руб.)	52500	53280	780

Себестоимость общего числа выпускаемых изделий определяется произведением количества изделий на норму расхода материала на цену за единицу изделия.

Плановое количество выпускаемых изделий = 5000*0,7*15 = 52500

Для определения влияния факторов используем прием цепных подстановок.

За счет изменения количества изделий:

6000*0,7*15 – 5000*0,7*15 = 10500

За счет изменения нормы расхода материала:

6000*0,74*15 – 6000*0,7*15 = 3600

За счет изменения себестоимости выпускаемых изделий:

6000*0,74*12 – 6000*0,74*15 = -13320

Общее изменение = 10500 + 3600 – 13320 = 780

Таким образом мы видим, что наблюдается изменение себестоимости выпускаемых изделий в сторону его увеличения, это в первую очередь связано с увеличением числа произведенной продукции, также наблюдается незначительное увеличение себестоимости за счет увеличения нормы расхода материала, при этом наблюдается снижение цены за единицу изделия, что в итоге приводит к незначительному увеличению себестоимости изделий.

Задача 2

Определить величину фонда оплаты труда и проанализировать влияние численности работающих и средней заработной платы на изменение фонда заработной платы, используя прием абсолютных разниц.

Показатели	План	Факт
Численность работающих, чел.	285	289
Средняя заработная плата, руб.	5500	6000

Решение:

Показатели	План	Факт	Отклонение
Численность работающих, чел.	285	289	4
Средняя заработная плата, руб.	5500	6000	500
Фонд оплаты труда, руб.	1567500	1734000	166500

Для определения влияния результирующих факторов используем метод абсолютных разниц.

За счет изменения численности работающих:

4*5500 = 22000

За счет изменения средней заработной платы:

500*289 = 144500

Итого суммарное изменение = 144500 + 22000 = 166500

Таким образом, мы видим, что на увеличение фонда оплаты труда повлияли оба фактора, при этом наиболее значимым фактором являлось увеличение средней заработной платы на 500 руб.

Задача 3

Проанализировать выполнение плана по ассортименту продукции, используя прием зачета.

Объем производства	Вид изделия
1	2	3	4	5
План	23008	24900	30286	30723	5302
Факт	20100	22800	30933	31154	4820

Решение:

Вид изделия	Объем производства, тыс. руб.	Объем производства в пределах плана	Выполнение плана, %
План	Факт
1	23008	20100	20100	87,36
2	24900	22800	22800	91,57
3	30286	30933	30286	102,14
4	30723	31154	30723	101,40
5	5302	4820	4820	90,91
Итого	114219	109807	109807	96,14

Таким образом, мы видим, что выполнение плана наблюдается только по изделиям 3 и 4, наименьший процент выполнения плана наблюдается по изделию 1, средний процент выполнения плана составляет 96,14%.

Задача 4

Проанализировать ритмичность работы предприятия за первый квартал 2006 года.

Объем выпуска товарной продукции (ТП)	Месяцы
Январь	Февраль	Март
По плану (млн. руб.)	135	135	135
По факту (млн. руб.)	103,8	130,8	158,9

Решение:

Месяц	Объем выпуска ТП, млн. руб.	Удельный вес, %	Объем продукции в пределах плана, млн. руб.
План	Факт	План	Факт
Январь	135	103,8	33,33	26,38	103,8
Февраль	135	130,8	33,33	33,24	130,8
Март	135	158,9	33,33	40,38	135
Всего за квартал	405	393,5	100	100	393,5

Коэффициент ритмичности (k_p) показывает, какая часть запланированного выпуска была выпущена без нарушения графика. Его рассчитывают методом «наименьшего числа».

,

где ВП_{i ф в пределах пл.} – выпуск продукции за i-й период при условии, что он не превышает плановое задание;

ВП_{i пл.} – плановый выпуск продукции.

Таким образом, мы наблюдаем только в марте выполнение объема продукции согласно плана и его зачет в выполнение плана, коэффициент ритмичности невысокий, общий объем произведенной продукции за квартал также не засчитан в выполнение плана.

Задача 5

Проанализировать движение рабочей силы на предприятии и определить следующие коэффициенты:

- коэффициент текучести кадров,

- коэффициент оборота по приему кадров,

- коэффициент оборота по выбытию кадров.

Показатели	Базисный год	Отчетный год
1. Состояло по списку на начало года	143	149
2. Принято в течение года	11	10
3. Выбыло в течение года - за прогулы - по собственному желанию - призваны в армию - уход на пенсию - другие причины, предусмотренные законом	8 2 2 1 3 0	7 0 4 0 2 1

Решение:

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
1. Состояло по списку на конец года	143	149	6
2. Принято в течение года	11	10	-1
3. Выбыло в течение года - за прогулы - по собственному желанию - призваны в армию - уход на пенсию - другие причины, предусмотренные законом	8 2 2 1 3 0	7 0 4 0 2 1	-1 -2 2 -1 -1 1
4. Состояло по списку на конец года	146	152	3
5. Коэффициент текучести кадров	2,76%	3,32%	0,56%
6. Коэффициент оборота по приему кадров	7,61%	6,64%	-0,97%
7. Коэффициент оборота по выбытию кадров	5,53%	4,65%	-0,88%

Коэффициент оборота по приему кадров (К_пр):

,

Коэффициент оборота по выбытию (Кв):

,

Коэффициент текучести кадров (К_т):

На основании расчетов мы видим, что коэффициент текучести кадров на предприятии невысокий, это свидетельствует об устоявшемся рабочем коллективе, коэффициенты оборота по приему и выбытию кадров также не очень высокие.

Задача 6

Проанализировать индивидуальную рентабельность отдельных видов продукции и определить влияние основных факторов на изменение рентабельности, используя прием, целесообразный в данной ситуации.

Показатели	Изделие «А»	Изделие «Б»
Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год
1. Продажная цена изделия, руб.	208	201	300	300
2. Полная себестоимость изделия, руб.	150	148	240	252

Решение:

Показатели	Изделие «А»	Изделие «Б»
Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год
1. Продажная цена изделия, руб.	208	201	300	300
2. Полная себестоимость изделия, руб.	150	148	240	252
3. Индивидуальная рентабельность изделия, %	27,88%	26,36%	20%	16%

Рентабельность определяется как отношение прибыли от реализации к продажной цене изделия

Определим изменение рентабельности изделия «А» за счет изменения продажной цены:

Рентабельность за счет изменения продажной цены = (201-150)/201 = 25,37%

Рентабельность за счет изменения полной себестоимости = (208-148)/208 = 28,84%

Определим изменение рентабельности изделия «Б» за счет изменения продажной цены:

Рентабельность за счет изменения продажной цены = (300-240)/300 = 20%

Рентабельность за счет изменения полной себестоимости = (300-252)/300 = 16%

Таким образом мы наблюдаем изменение рентабельности по изделию «А» как за счет изменения цены, так и себестоимости, а по изделию «Б» только за счет изменения себестоимости.