Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Теория Бухгалтерского Учета»

Вариант № III

Воронеж 2008.

Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета – ресурсов организации по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций. Оформление первичных документов.

Задача 1.1. В табл. 1 приведены данные по состоянию на 31 декабря 2007 г. об активах (имуществе) и обязательствах ЗАО «Металлист», основным видом деятельности которого является изготовление пожарных лестниц для многоэтажных зданий. Произведите группировку объектов бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 2 и 3.

Таблица1

Виды ресурсов и источников формирования

ЗАО «Металлист» на 31 декабря 2007 г.

№ п/п	Виды ресурсов и источники их формирования	Сумма, руб.
1	2	3
1	Уставный капитал	120000
2	Прокат стальной круглый	7835
3	Кабельная линия низкого напряжения	3121
4	Авансы, поступившие от покупателей	17120
5	Электроды сварочные	20100
6	Готовая продукция на складе	10450
7	Нераспределенная прибыль прошлых лет	392107
8	Краткосрочный вексель сбербанка	34000
9	Арендная плата за гибочный станок, уплаченная организацией до конца отчетного года	17160
10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам	14667
11	Уголок стальной	6421
12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009 г.	73000
13	Здание цеха	153028
14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	38517
15	Строящееся здание проходной	89221
16	Аппараты сварочные полуавтоматические	45425
17	Облигация ОАО «Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010 г.	32000
18	Денежные средства на расчетном счете	8660+70968=79628
19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008 г.	19950
20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	9598
21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	7914
22	Лист стальной рифленый	15139
23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	88553
24	Бумага для офисной техники	1775
25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г. А. по подотчетной сумме	2200
26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	13100
27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	14025
28	Краска масляная	2204
29	Текущая задолженность поставщикам за материалы	9462
30	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	4009
31	Денежные средства в кассе	20192
32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	16836
33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	13906
34	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	51000
35	Земельный участок в собственности организации	52160
36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	67577
37	Отложенные налоговые активы	23100
38	Отложенные налоговые обязательства	44000

Таблица 2

Группировка ресурсов ЗАО «Металлист» по видам (составу)

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по табл. 1	Отдельные виды ресурсов	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права	26	Зарегистрированное право на товарный знак «Fire Protector»	13100
Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования	35	Земельный участок в собственности организации	52160
Здания и сооружения	13	Здание цеха	153028
3	Кабельная линия низкого напряжения	3121
Машины и оборудование	16	Аппараты сварочные полуавтоматические	45425
Транспортные средства	23	Автомобиль ГАЗ 3302 «Газель»	88553
Вычислительная техника	27	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональная ЭВМ с печатающим устройством)	14025
Итого по группе	*356312*
Вложения во внеоборотные активы	Незавершенное строительство	15	Строящееся здание проходной	89221
Долгосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	17	Облигация ОАО «Национальный альянс» сроком погашения 1 февраля 2010 г.	32000
Отложенные налоговые активы	37	23100
ИТОГО ресурсов с длительным сроком использования	513733
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	2	Прокат стальной круглый	7835
5	Электроды сварочные	20100
11	Уголок стальной	6421
22	Лист стальной рифленый	15139
24	Бумага для офисной техники	1775
28	Краска масляная	2204
Итого по подгруппе	53474
Затраты в незавершенном производстве	32	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	16836
Готовая продукция	6	Готовая продукция на складе	10450
Расходы будущих периодов	9	Арендная плата за гибочный станок, уплаченная организацией до конца отчетного года	17160
Итого по группе	*97920*
Краткосрочная дебиторская задолженность (погашение ожидается в течение 12 мес. после отчетной даты)	Покупателей и заказчиков	36	Задолженность покупателей за проданную продукцию (краткосрочная)	67577
Прочих дебиторов	25	Задолженность начальника отдела снабжения Курина Г. А. по подотчетной сумме	2200
Итого по группе	*69777*
Краткосрочные финансовые вложения	Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)	8	Краткосрочный вексель Сбербанка	34000
Денежные средства	Касса	31	Денежные средства в кассе	20192
Расчетные счета	18	Денежные средства на расчетном счете	79628
Итого по группе	99820
ИТОГО ресурсов в обороте	301517
ВСЕГО ресурсов по видам	815250

Таблица 3

Группировка ресурсов ЗАО «Металлист» по источникам формирования

Группы ресурсов	Подгруппы ресурсов	№ по табл. 1	Отдельные источники	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
СОБСТВЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ (КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ)
Уставный капитал	Зарегистрированный уставный капитал	1	Уставный капитал	*120000*
Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством	34	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с действующим законодательством	*51000*
Финансовый результат (прибыль или убыток)	Нераспределенная прибыль прошлых лет	7	Нераспределенная прибыль прошлых лет	392107
Нераспределенная прибыль отчетного года	30	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	4009
Итого по группе	*396116*
ИТОГО собственных источников	567116
ЗАЕМНЫЕ ИСТОЧНИКИ
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	Кредиты банков	12	Полученный кредит банка сроком погашения в апреле 2009 г.	73000
Отложенные налоговые активы		38	Отложенные налоговые обязательства	44000
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	Займы полученные	19	Заем, полученный от акционера, сроком погашения до 1 мая 2008 г.	19950
Кредиторская задолженность	Перед поставщиками и подрядчиками	29	Текущая задолженность поставщикам за материалы	9462
Перед персоналом	33	Задолженность по оплате труда за текущий месяц	13906
Перед государственными внебюджетными фондами	20	Задолженность перед Фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	9598
Перед бюджетом по налогам и сборам	14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	38517
Прочие (авансы полученные)	4	Авансы, поступившие от покупателей	17120
Итого по группе			*88603*
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	Невыплаченные дивиденды акционерам	10	Задолженность по начисленным, но не выплаченным акционерам дивидендам	14667
Резервы предстоящих расходов	Резервы, включаемые в расходы на производство продукции	21	Начисленный резерв на предстоящую оплату очередных отпусков работникам	7914
ИТОГО заемных источников	248134
ВСЕГО источников	815250

Задача 1.2. На основании данных, содержащихся в таблицах 2-3, осуществить балансовую группировку ресурсов ЗАО «Металлист» на 31 декабря 2007 г. в графе 3 табл.4.

Таблица 4

Бухгалтерский баланс ЗАО «Металлист»

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	*13 100*	*13 100*
Основные средства	120	*356 312*	*356 312*
Незавершенное строительство	130	*89 221*	*89 221*
Доходные вложения в материальные ценности	135	____	____
Долгосрочные финансовые вложения	140	*32 000*	*32 000*
Отложенные налоговые активы	145	23 100	23 100
Прочие внеоборотные активы	150	____	____
ИТОГО по разделу I.	190	513 733	513 733
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	*97 920*	*129420*
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	53 474	75214
животные на выращивании и откорме	212	___	___
затраты в незавершенном производстве	213	16 836	26596
готовая продукция и товары для перепродажи	214	10 450	10 450
товары отгруженные	215	____	____
расходы будущих периодов	216	17 160	17 160
прочие запасы и затраты	217	___	___
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	___	___
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	230	___	___
в том числе покупатели и заказчики	231	___	___
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	*69 777*	74232
в том числе покупатели и заказчики	241	67 577	67 577
Краткосрочные финансовые вложения	250	34 000	34 000
Денежные средства	260	*99 820*	176365
Прочие оборотные активы	270	___	___
ИТОГО по разделу II.	290	301 517	414017
БАЛАНС	300	815 250	927 750

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	*120 000*	*120 000*
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	*___*	*___*
Добавочный капитал	420	*___*	*___*
Резервный капитал	430	*51 000*	52500
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	51 000	51 000
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	*___*	*___*
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	*396 116*	394616
ИТОГО по разделу III	490	*567 116*	*567 116*
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	73 000	73 000
Отложенные налоговые обязательства	515	*44 000*	*44 000*
Прочие долгосрочные обязательства	520	*___*	*___*
ИТОГО по разделу IV	590	117 000	117 000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	*19 950*	119950
Кредиторская задолженность	620	*88 603*
в том числе: поставщики и подрядчики	621	9 462	40962
задолженность перед персоналом организации	622	13 906	17734
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	9 598	9 598
задолженность по налогам и сборам	624	38 517	29989
прочие кредиторы	625	17 120	7220
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	*14 667*	*14 667*
Доходы будущих периодов	640	*___*	*___*
Резервы предстоящих расходов	650	*7 914*	3514
Прочие краткосрочные обязательства	660	*___*	*___*
ИТОГО по разделу V	690	*131 134*	243 634
БАЛАНС	700	815 250	927 750

Задача 1.3. В бухгалтерском учете ЗАО «Металлист» 8 января 2008 г. (первый рабочий день года) зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл.5. Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Металлист» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа таких изменений:

I – равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

II – равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

III – изменения (+,-) в структуре актива;

IV – изменения (+,-) в структуре пассива.

Определите тип изменения, в графах 4-8 табл.5 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Металлист» на конец первого рабочего дня года, используя графу 8 табл.5.

Таблица 5

Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Металлист» под влиянием хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма (руб.)	Изменение (+/-)	Тип изменения (I-IV)
актива	По строке баланса	пассива	По строке баланса	Итога баланса, руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Переданы со склада в производство электроды сварочные (40 кг. по 244 руб.)	9 760	- +	211 213			Не меняется	III
2	Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от начальника отдела снабжения Курина Г. А.	1 800	+ -	260 240			Не меняется	III
3	Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы зам. директора Яровому Д. И.	6 255	- +	260 240			Не меняется	III
4	Начислена премия рабочим за работу в праздничные дни	4 400			+ -	622 650	Не меняется	IV
5	Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной премии	572			- +	622 624	Не меняется	IV
6	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль	9 100	_	260	_	624	-9100	II
7	Оприходованы на склад материалы от поставщика, оплата которых не произведена	31 500	+	211	+	621	+31 500	I
8	Возвращен заказчику с расчетного счета ранее полученный аванс в связи с расторжением договора	9 900	_	260	_	625	-9900	II
9	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	100 000	+	260	+	610	+10000	I
10	Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспределенной прибыли	1 500			- +	470 430	Не меняется	IV
Общее изменение итога баланса	+112 500

Задача 1.4. Заполните и сделайте бухгалтерскую обработку первичных документов, оформляющих хозяйственные операции №1-3 в табл.5. Формы документов:

- требования-накладной №635;

- приходного кассового ордера №1;

- расходного кассового ордера №2 –

приведены в приложениях 2-4.

Для составления документов используйте следующие общие условия:

- директор ЗАО «Металлист» – Воронин Ф. Б.;

- главный бухгалтер –- начальник цеха – Маркин Л. З.

- мастер - Кривенцов Т. Э. (получатель материальных ценностей);

- заведующая складом – Орлова О. Н.;

- кассир главной кассы организации - Ильинская К.С.;

- кладовщик – Урсуляк А.К.

Для составления отдельных документов используйте дополнительную информацию:

1) Электроды сварочные учитываются на субсчете 10-6 «Прочие материалы», их номенклатурный номер-2240, порядковый номер по складской карточке – 115, в организации применяется позаказный метод учета затрат на производство продукции (номер заказа 238/07);

2) возврат неизрасходованной части подотчетной суммы производится по авансовому отчету №81 от 31.12.07;

3) аванс на командировочные расходы выдан по приказу №56-пр от 30.12.07.

								Типовая межотраслевая форма № М-11 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а
ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 635			Коды
									Форма по ОКУД	0315006
Организация ЗАО «Металлист»	по ОКПО

Дата соста-	Код вида операции	Отправитель	Получатель	Корреспондирующий счет	Учетная единица	Номер заказа
вления		структурное подразделение	вид деятельности	структурное подразделение	вид деятельности	счет, субсчет	код аналити- ческого учета	выпуска продукции (работ, услуг)
08.01.08		Основной склад		Основное производство		20			238/07

Через кого: начальника цеха Маркина Л. З.
Затребовал: мастер Кривенцов Т. Э.	Разрешил: заведующая складом Орлова О. Н.

Корреспондирующий счет	Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена,	Сумма	Порядковый
счет, субсчет	код аналити- ческого учета	наименование	номен- клатур- ный номер	код	наиме- нование	затре- бова- но	отпу- щено	руб. коп.	без учета НДС, руб. коп.	номер по складской картотеке
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10	11
10.6		Электроды сварочные	2240		кг	40,000	40,000	244,00	9760,00	115

Оборотная сторона формы № М-11

Корреспондирующий счет	Материальные ценности	Единица измерения	Количество	Цена,	Сумма	Порядковый
счет, субсчет	код аналити- ческого учета	наименование	номен- клатур- ный номер	код	наиме- нование	затре- бова- но	отпу- щено	руб. коп.	без учета НДС, руб. коп.	номер по складской картотеке
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10	11

Отпустил кладовщик _______________Урсуляк А. К. Получил мастер _______________Кривенцов Т. Э.

подпись подпись

Унифицированная форма № КО-1

ЗАО «Металлист»

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88

организация

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ЗАО «Металлист»

по ОКПО

К приходному кассовому ордеру № 1

Структурное подразделение

От «08» января 2008 г.

Номер документа

Дата составления

Принято от начальника снабжения Курина Г. А.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

08.01.08

Основание авансовый отчет № 81 от 31.12.07 г.

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код

целевого назначения

код струк- турного под- разделения

корреспон- дирующий счет, субсчет

код аналити- ческого учета

71.1

1800,00

Сумма

1800

руб.

коп.

Одна тысяча восемьсот руб. 00 коп.

Принято от

начальника снабжения Курина Г. А.

Прописью

Основание:

авансовый отчет № 81 от 31.12.07 г.

Сумма

Одна тысяча восемьсот

В том числе

Прописью

руб.

коп

В том числе

«08»

января

2008 г.

Приложение

М. П. (штампа)

Главный

Главный бухгалтер

Бухгалтер

подпись

расшифровка подписи

подпись

Получил кассир

Ильинская К. С.

Кассир

Ильинская К. С.

подпись

расшифровка подписи

подпись

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением

Госкомстата России от 18.08.98 г. №88

Код

0310002

Форма по ОКУД

ЗАО «Металлист» по ОКПО

организация

структурное подразделение

Номер

документа

Дата

составления

08.01.08

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

код структурного подразделения

корреспон-

дирующий счет, субсчет

код анали-тического учета

71.1

6 255

Выдать: зам. директора Яровому Д. И.

Основание: на командировочные расходы

Сумма: Шесть тысяч двести пятьдесят пять рублей 00 коп.

Приложение: приказ № 56-пр от 30.12.07

Руководитель организации: ________________ Воронин Ф. Б.

(подпись)

Главный бухгалтер: _________________ Хитрук Л. С.

(подпись)

Получил: Шесть тысяч двести пятьдесят пять руб. 00 коп.

« 08» января 2008г. Подпись _____________________

По: паспорт серия 2007 №359345 выдан отделом УФМС по Воронежской области Левобережного р-на гор. Воронежа 15.05.2007 г.

Выдал кассир __________________ Ильинская К.С.

(подпись)

Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета и составить бухгалтерский баланс.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Швейник» (основной вид деятельности – пошив штор) хозяйственные операции за март 2008 г. Для этого:

1) перенесите в счета Главной книги начальные остатки из табл.6;

2) укажите корреспонденцию счетов по операциям в табл.7;

3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с корреспонденциями;

4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 8.

При указании корреспонденции счетов в бухгалтерских проводках используйте План счетов, приведенный в Приложении 1. Счета в проводке могут быть обозначены их названиями или номерами.

При решении задачи следует иметь в виду, что расходы на пошив чехлов учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж».

Таблица 6

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Швейник»

№ п/п	№ счета	Наименование счета	Остатки на 01.03.08, руб.
Д^т	К^т
1	01	Основные средства	36 300
2	02	Амортизация основных средств		9 870
3	10	Материалы	44 170
4	20	Основное производство	13 450
5	43	Готовая продукция	9 311
6	50	Касса	5 085
7	51	Расчетный счет	22 024
8	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		24 180
9	62	Расчеты с покупателями и заказчиками	17 010
10	66	Краткосрочные кредиты банков		28 350
11	68	Расчеты с бюджетом		2 300
12	69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		2 960
13	70	Расчеты с персоналом по оплате труда		12 329
14	71	Расчеты с подотчетными лицами	800
15	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	310
16	76	Прибыли и убытки	1 540	1 350
17	99	Прибыли и убытки		5 451
18	80	Уставный капитал		54 000
19	83	Добавочный капитал		7 180
20	96	Резервы предстоящих расходов		2 030
		Итого	150 000	150 000

Таблица 8

Журнал хозяйственных операций ООО «Меховое ателье» за май

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы за февраль	12 000	50	51
2	Выдана из кассы заработная плата	10 930	70	50
3	Не выплаченная заработная плата из кассы возвращена на расчетный счет	1 070	51	50
4	Депонирована не полученная работниками заработная плата за февраль (отнесена к кредиторской задолженности)	1 070	70	76
5	Поступили на склад материалы по товаросопроводительным документам поставщиков	9 894	10	60
6	Оплачено поставщикам из подотчетных сумм	220	60	71
7	Поступила в кассу сумма от покупателя	8 378	50	62
8	Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции материалы	11 424	20	10
9	Начислена амортизация основных средств за март: -швейного цеха (основного производства) -общехозяйственного назначения Итого	370 290 660	20 26	02 02
10	Начислена заработная плата за март: -работникам швейного цеха -административно-управленческому персоналу Итого	7 645 5 891 13 536	20 26	70 70
11	Произведены удержания из начисленной оплаты труда: -налога на доходы физических лиц -в счет возмещения ущерба, причиненного работником -по исполнительным документам (разные кредиторы) Итого	773 180 542 1 495	70 70 70	68 73 76
12	Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям: -банку в погашение краткосрочного кредита -поставщикам по счетам за приобретенные материалы -в оплату за услуги общехозяйственного назначения -по исполнительным документам -налог на доходы физических лиц в бюджет -ЕСН (взносы в Пенсионный фонд) Итого	1 000 1 260 200 663 1 100 509 4 732	66 60 26 76 68 69	51 51 51 51 51 51
13	Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения	330	26	96
14	Получен в кассу от подотчетного лица остаток неизрасходованного аванса	180	50	71
15	Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)	*6711*	90-2	26
16	Списана себестоимость изготовленных в марте чехлов (готовой продукции). Для ее определения следует считать, что остаток по счету 20 «Основное производство» на 31 марта составил по расчету бухгалтерии 3439 руб.	*29450*	43	20
17	Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)	35 990	62	90-1
18	Списана себестоимость проданной продукции	23 765	90-2	43
19	Начислен НДС к уплате в бюджет с выручки	5 490	90-3	68
20	Установлен и списан финансовый результат от продаж (сумму определить)	24	90-5	99
Всего за месяц	*177 349*

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счет 01 «Основные средства»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08г.		36 300
Оборот
Остаток на 31.03.08 г.		36 300

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		9870
			Оборот	9	660
			Остаток на 31.03.08 г.		10530

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.		44170
Оборот	5	9894		8	11424
Остаток на 31.03.08 г.		42640

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.		13450
Оборот	8	11424		16	29450
	9а	370
	10а	7645
Остаток на 31.03.08 г.		3439

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.
Оборот	9 б	290		15	6711
	10 б	5891
	12 в	200
	13	330
Остаток на 31.03.08 г.

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.		9311
Оборот	16	29450		18	23765
Остаток на 31.03.08 г.		14996

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.		5085
Оборот	1	12000		2	10930
	7	8378		3	1070
	14	180
Остаток на 31.03.08 г.		13643

Счет 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.		22024
Оборот	3	1070		1	12000
				12	4732
Остаток на 31.03.08 г.		6362

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		24180
	6	220	Оборот	5	9894
	12 б	1260
			Остаток на 31.03.08 г.		32594

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.		17010
Оборот	17	35990		7	8378
Остаток на 31.03.08 г.		44622

Счет 66 «Краткосрочные кредиты банков»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		28350
	12	1 000	Оборот
			Остаток на 31.03.08 г.		27350

Счет 68 «Расчеты с бюджетом»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		2 300
	12 д	1100	Оборот	11 а	773
				19	5490
			Остаток на 31.03.08 г.		7463

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		2960
	12 е	509	Оборот
			Остаток на 31.03.08 г.		2451

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		12329
	2	10930	Оборот	10	13536
	4	1070
	11	1495
			Остаток на 31.03.08 г.		12370

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.		800
Оборот				6	220
				14	180
Остаток на 31.03.08 г.		400

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.		310
Оборот				11 б	180
Остаток на 31.03.08 г.		130

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (активная часть- дебиторы)

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.03.08 г.		1540
Оборот	12 г	663		4	1070
				11 в	542
Остаток на 31.03.08 г.		591

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (пассивная часть- кредиторы)

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		1350
			Оборот
			Остаток на 31.03.08 г.		1350

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		54000
			Оборот
			Остаток на 31.03.08 г.		54000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		7180
			Оборот
			Остаток на 31.03.08 г.		7180

Счет 90 «Продажи»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.
	18	23765		17	35990
	19	5490
	20	24
	15	*6711*
			Остаток на 31.03.08 г.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		2030
			Оборот	13	330
			Остаток на 31.03.08 г.		2360

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.03.08 г.		5451
			Оборот	20	24
			Остаток на 31.03.08 г.		5475

Таблица 8

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март 2008 г.

№ п/п	Наименование счета	Остаток на 1 марта	Оборот за март	Остаток на 31 марта
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	01	36300				36300
2	02		9870		660		10530
3	10	44170		9894	11424	42640
4	20	13450		19439	29450	3439
5	43	9311		29450	23765	14996
6	50	5085		20558	12000	13643
7	51	22024		1070	16732	6362
8	60		24180	1480	9894		32594
9	62	17010		35990	8378	44622
10	66		28350	1000			27350
11	68		2300	1100	6263		7463
12	69		2960	509			2451
13	70		12329	13495	13536		12370
14	71	800			400	400
15	73	310			180	130
16	76	1540	1350	663	1612	591	1350
17	80		54000				54000
18	83		7180				7180
19	96		2030		330		2360
20	99		5451		24		5475
Всего	*150000*	*150000*	*134648*	*134648*	*163123*	*163123*

Бухгалтерский баланс ООО «Швейник»

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-
Основные средства	120	26 430	25 770
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I.	190	26 430	25 770
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	66 931	61 075
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	44 170	42 640
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	13 450	3 439
готовая продукция и товары для перепродажи	214	9 311	14 996
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	19 660	45 743
в том числе покупатели и заказчики	241	17 010	44 662
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	27 109	20005
Прочие оборотные активы	270	-
ИТОГО по разделу II.	290	113 700	126 823
БАЛАНС	300	140 130	152 593

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	54 000	54 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	*___*	*___*
Добавочный капитал	420	7 180	7 180
Резервный капитал	430	-	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	5 451	5 475
ИТОГО по разделу III	490	*66 631*	66 655
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	28 350	27 350
Кредиторская задолженность	620	43 119	56 228
в том числе: поставщики и подрядчики	621	24 180	32 594
задолженность перед персоналом организации	622	12 329	12 370
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	2 960	2 451
задолженность по налогам и сборам	624	2 300	7 463
прочие кредиторы	625	1 350	1 350
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	2 030	2 360
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	*73 499*	85 938
БАЛАНС	700	140 130	152 593

Задача 2.2. На основании учетных данных ООО «Швейник», приведенных в табл.9:

1) откройте счета синтетического и аналитического учета;

2) отразите в них хозяйственные операции;

3) подсчитайте обороты и остатки за апрель;

4) составьте оборотные ведомости по счетам аналитического учета за апрель;

5) сверьте итоги оборотных ведомостей с итогами синтетических счетов.

Для выполнения задачи выбраны два синтетических счета 10 «Материалы» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таблица 9

Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 01.04.08

Наименование материала	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 7 табл. 8)	42640
Ткань портьерная, пог. м	282	105	29610
Ткань декоративная, пог. м	76	160	12160
Лента шторная, пог. м (количество и сумму определить)	30	29	*870*

Таблица 10

Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 01.04.08

Ф.И.О.	Должность	Сумма, руб.
Всего по дебету счета		400
Правдин Г. И.	Коммерческий директор	180
Голикова А. С.	Секретарь	125
Данько В. В.	экспедитор	95

Таблица 11

Хозяйственные операции за апрель и корреспонденция счетов

№ п/п	Содержимое операции	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили на склад приобретенные у поставщиков материалы, оплата которых не произведена: Ткань портьерная Ткань декоративная Итого	14100 4864 18964	10 10	60 60
2	Отпущены материалы на изготовление заказов: Ткань портьерная Ткань декоративная Лента шторная 20 пог. м Итого	33840 7600 600 42040	20 20 20	10 10 10
3	Выданы из кассы денежные средства под отчет экспедитору Данько В. В.	310	71	50
4	Израсходовано из подотчетных сумм: на оплату услуг поставщиков Данько В. В. на общехозяйственные нужды Голиковой А. С. на оплату разным кредиторам Правдиным Г. И. Итого	400 103 150 653	60 26 76	71 71 71
5	Остаток неиспользованной подотчетной суммы по приходному кассовому ордеру внесен в кассу Голиковой А. С.	22	50	71

СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	42640
апрель	1	18964	апрель	2	42040
Оборот	-	18964	Оборот	-	42040
Остаток на 30.04.08		19564

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	*400*
апрель	3	310	апрель	4	653
			апрель	5	22
Оборот	-	310	Оборот	-	675
Остаток на 30.04.08		35

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.04.08 г.		*32594*
Оборот	4 а	400	Оборот	1	18964
			Остаток на 30.04.08 г.		*51158*

Счет 20 «Основное производство»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08 г.		*3439*
Оборот	2	42040
Остаток на 30.04.08 г.		*45479*

Счет 50 «Касса»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08 г.		*13643*
Оборот	5	22	Оборот	3	310
Остаток на 30.04.08 г.		*13355*

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (пассивная часть- кредиторы)

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
			Остаток на 01.04.08 г.		1350
			Оборот	4 в	150
			Остаток на 30.04.08 г.		1100

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Сумма	Месяц	№ опер.	Сумма
Остаток на 01.04.08 г.
Оборот	4 б	103
Остаток на 30.04.08 г.

СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

Счет 10-1-1 «Ткань портьерная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	105	282	29610
Апрель	1	50	282	14100	Апрель	2	120	282	33840
Оборот	-	50	282	14100	-	-	120	282	33840
Остаток на 30.04.08	-	35	282	9870

Счет 10-1-2 «Ткань декоративная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	160	76	12160
апрель	1	64	76	4864	апрелль	2	100	76	7600
Оборот	-	64	76	4864	-	-	100	76	7600
Остаток на 30.04.08	-	124	76	9424

Счет 10-1-3 «Лента шторная»

Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма	Месяц	№ опер.	Кол-во	Цена	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	29	30	870
					апрель	2	20	30	600
Оборот	-	-	-	-	-	-	20	30	600
Остаток на 30.04.08	-	9	30	270

Счет 71-1 «Правдин Г. И. коммерческий директор)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	180
			апрель	4	150
Оборот	-	-	-	-	150
Остаток на 30.04.08	-	30

Счет 71-2 «Голикова А. С. (секретарь)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	125
	-	-	апрель	4	103
	-	-	апрель	5	22
Оборот			-	-	125
Остаток на 30.04.08	-	0

Счет 71-3 «Данько В. В. (экспедитор)»

Дебет	Кредит
месяц	№ операции	Сумма	месяц	№ операции	Сумма
Остаток на 01.04.08	-	95
	3	310	апрель	4	400
Оборот	-	310	-	-	400
Остаток на 30.04.08	-	5

Таблица 12

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы» за апрель 2008 г.

№ п/п	Наименование счетов материалов	Ед. изм.	Цена	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Кол-во	сумма	Дебет	Кредит	Кол-во	сумма
Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Ткань портьерная	пог.м.	282	105	29610	50	14100	120	33840	35	9870
2	Ткань декоративная	пог.м.	76	160	12160	64	4864	100	7600	124	9424
3	Лента шторная	пог.м.	30	29	870	-	-	20	600	9	270
Итого	-	-	-	42640	-	18964	-	42040	-	19564

Таблица 13

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 2008 г.

№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на начало месяца	Оборот	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Правдин Г. И.	180	-	-	150	30	-
2	Голикова А. С.	125	-	-	125	-	-
3	Данько В. В.	95	-	310	400	5	-
Итого	400	-	310	675	35	-

Задание 3. Отражение выпуска и продаж готовой продукции на счетах бухгалтерского учета. Использование варианта учетной политики для определения финансового результата от продаж. Классификация счетов бухгалтерского учета.

Задача 3.1. ООО «Чистота» производит локальные аэрационные станции (ЛАС) для очистки бытовых сточных вод. Для учета расходов на производство продукции используются счета бухгалтерского учета 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В табл. 14 приведены выбранные организацией и утвержденные приказом об учетной политике методы распределения общехозяйственных расходов и оценки готовой продукции.

Таблица 14

Вариант

Методы распределения общехозяйственных расходов и оценки готовой продукции.

III

Общехозяйственные расходы не распределяются между отдельными моделями выпускаемой продукции, а ежемесячно списываются в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». Готовая продукция оценивается по сумме прямых затрат на производство, накапливаемых на соответствующих субсчетах счета 20 «Основное производство». Оценка продаваемой готовой продукции производиться по средней себестоимости.

На рис. 1 показана корреспонденция счетов по операциям выпуска и продаж продукции.

Рис. 1 Корреспонденция счетов по операциям выпуска и продаж продукции ООО «Чистота»

В первом квартале 2008 г. ООО «Чистота» выпускало только аэрационные станции модели ЛАС-25. Прямые расходы на выпуск этой модели отражаются на субсчете 20-1 «Производство станций ЛАС-25». За этот период было выпущено 7 станций, незавершенное производство отсутствует, на складе организации на начало года находилось 3 станции ЛАС-25. Продано в первом квартале 8 станции по цене 95 000 руб. за единицу, продажи НДС не облагаются, покупателями продукция не оплачена.

Пользуясь Т-моделями счетов, приведенными на рис. 2, отразите хозяйственные операции по выпуску и продаже готовой продукции за первый квартал, определив себестоимость произведенных станций, выручку, себестоимость проданных станций и финансовый результат от продаж.

20-1 "Основное производство ЛАС-25"		26 "Общехозяйственные расходы"
С нач. 0			С нач. 0
Оборот по дебету с 01.01 по 30.03 483784,00	Оборот по кредиту: 483784,00		Оборот по дебету 79821,00	Оборот по кредиту: 79821,00
			С кон. 0
С кон. 0

43-1 "Готовая продукция"		62 "Расчеты с покупателями"
С нач. 240000,00			С нач. 330000,00
Оборот по дебету: 483784,00 (7ст.х69112,00)	Оборот по кредиту: 585560,00 (3ст.х80000,00+ 5ст.х69112,00)		Оборот по дебету: 760000,00 (8х95000,00)
С кон. 161030,00 (2ст.х80515)			С кон. 1090000,00

90-1 "Выручка"		90-2 "Себестоимость продаж"
	С нач. 0		С нач. 0
	Оборот по кредиту: 760000,00		Оборот по дебету (с кредита сч. 43-1): 585560,00 Оборот по дебету( с кредита сч. 26) 79821,00
	С. кон 760000,00		С кон. 665381,00

90-9 "Прибыль/убыток от продаж"	99 "Прибыли и убытки"
С нач. 0		С нач. 0
Оборот по дебету 94619,00		Оборот по кредиту: 94619,00
С кон. 94619,00		С. кон. 94619,00

Задача 3.2. Дайте характеристику синтетических счетов, используемых в задаче 3.1, по классификационным признакам, приведенным в табл. 15.

Таблица 15

Характеристика счетов бухгалтерского учета

№ счета	Наименование	Вариант классификации
по взаимосвязи с основным балансовым уравнением (А=П)	по отношению к балансу	по экономическому содержанию	по назначению и структуре
20	Основное производство	III	актив	счет хозяйственных операций	калькуляционный
26	Общехозяйственные расходы	III	актив	счет хозяйственных операций	распределительный
43	Готовая продукция	II	актив	счет хозяйственных операций	основной и регулирующий
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	I	актив	счет имущества по составу и размещению	основной
90	Продажи	IV	пассив	счет хозяйственных операций	сопоставляющий
99	Прибыли и убытки	IV	пассив	счет имущества по источнику образования	финансово-результативный