Содержание

Содержание. 2

1. Элементы метода бухгалтерского учета. 3

2. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. 5

3. Задача 1. 9

4. Задача 2. 13

5. Задача 3. 19

6. Задача 4. 24

Литература. 39

1. Элементы метода бухгалтерского учета.

Набор приемов, с помощью которых ведется бухгалтерский учет, называется методом. В составе метода бухгалтерского учета присутствуют следующие основные элементы:

· документация;

· счета;

· двойная запись;

· инвентаризация;

· оценка и калькуляция;

· баланс;

· отчетность.

Документация - это комплект документов, обеспечивающий сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. Каждый отдельный документ является письменным свидетельством факта совершения хозяйственной операции. Юридическую силу ему придают следующие обязательные реквизиты, без которых он не является действительным:

1) наименование документа;

2) дата составления;

3) наименование организации, от имени которой составлен документ;

4) содержание хозяйственной операции;

5) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

6) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

7) личные подписи указанных лиц.

Счета - это специальный бухгалтерский инструмент кодирования, учета и группировки однородных хозяйственных средств и операций.

По форме каждый счет представляет двухстороннюю таблицу. Левая сторона счета называется дебетом ("он должен"), правая - кредитом ("он верит"). В зависимости от отношения к стороне баланса дебет или кредит означает либо "приход", либо "расход" соответственно. (Подробнее об этом см. ниже.)

Двойная запись - это запись хозяйственной операции по дебету одного и по кредиту другого счета 272. Она обеспечивает взаимосвязанное и контролируемое отражение операции. Кодирование хозяйственной операции с помощью двойной записи носит название бухгалтерской проводки.

Например, сдача наличной выручки предприятия из кассы на расчетный счет оформляется следующей проводкой:

Д 51 - К 50,

где: счет 51 "Расчетные счета", счет 50 "Касса", Д - дебет счета, а К - кредит счета.

Инвентаризация - это проверка наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств.

Оценка и калькуляция - это способы определения стоимости хозяйственных средств, затрат на их приобретение и сооружение, издержек производства, затрат на реализацию продукции, работ и услуг и т.п.

Баланс ("двухчашечные весы") - это способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату. Он представляет собой двухстороннюю таблицу, включающую в себя отдельные разделы и статьи. Левая сторона таблицы, называемая "активом", содержит сведения о составе и размещении хозяйственных средств. Правая сторона, называемая "пассивом", содержит сведения об источниках этих средств и их целевом назначении. Поскольку актив и пассив баланса описывают одни и те же хозяйственные средства (только с разных сторон), то сумма всех статей актива совпадает с суммой всех статей пассива. Эта сумма называется "валютой баланса".[1]

Бухгалтерская отчетность - это общая картина имущественного и финансового состояния предприятия, а также отражение его хозяйственной деятельности за отчетный период.

2. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Самыми распространенными формами бухгалтерского учета на сегодняшний день в России являются:

1) журнально-ордерная;

2) мемориально-ордерная (и ее разновидность Журнал-Главная);

3) упрощенная форма для малых предприятий;

4) автоматизированная.

На крупных и средних предприятиях применяют журнально-ордерную форму или Журнал-Главную. На малых предприятиях: мемориально-ордерную, Журнал-Главную, упрощенную (реже журнально-ордерную). Автоматизированную форму применяют на всех типах предприятий.[2]

Бухгалтерский учет по журнально-ордерной форме проводится следующим образом. Полученные бухгалтерией первичные документы обрабатываются бухгалтером в течение двух дней с момента поступления. Обработка заключается в проверке подлинности документов, их соответствия законодательству и наличия необходимых реквизитов.

Схема журнально-ордерной формы

Кроме того, обработка включает внесение сведений из данных документов в соответствующие регистры, карточки, таблицы, ведомости и в кодировании хозяйственных операций в виде бухгалтерских проводок. (Сведения по ряду операций не заносятся во вспомогательные документы, а поступают сразу в журналы-ордера.) Расчеты по кассе оформляются дополнительно в кассовой книге, а затем из нее переносятся в соответствующие журналы-ордера.[3]

Основное отличие журнально-ордерной формы от других форм заключается в журналах-ордерах и в Главной книге. В журналах-ордерах проводится арифметическая обработка бухгалтерских проводок, вычисляются полные обороты по кредиту счетов и частичные обороты по дебету счетов. Затем сведения из журналов-ордеров переносятся в главную книгу, где подсчитываются полные обороты по дебетам счетов и определяются сальдо конечные по всем счетам.

По сведениям из Главной книги составляется баланс и оформляется отчетность предприятия (месячная, квартальная и годовая).

В настоящее время на больших и средних предприятиях применяется 16-ти журнальная форма, дополненная совокупность ведомостей.

Перечень журналов-ордеров (Ж-О) этой формы представлен ниже[4]:

Ж-О N 1 "Касса" (счет 50);

Ж-О N 2 "Расчетные счета" (счет 51, 57) и Ж-О N 2/1 "Валютные счета" (счет 52, 57);

Ж-О N 3 "Специальные счета в банках" (счет 55);

Ж-О N 4 "Учет кредитов и займов" (счета 66, 67);

Ж-О N 5 "Учет финансовых вложений" (счет 58);

Ж-О N 6 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (счет 60) и Ж-О N 6/1 "Учет операций по заготовке и приобретению материальных ценностей" (счета 15, 16);

Ж-О N 7 "Расчеты с подотчетными лицами" (счет 71);

Ж-О N 8 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (счета 58, 62, 68, 73, 75, 76);

Ж-О N 9 "Внутрихозяйственные расчеты" (счет 79);

Ж-О N 10 и Ж-О N 10/1 "Учет затрат на производство" (счета 02, 04, 05, 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 69, 70, 76, 94, 97);

Ж-О N 11 "Учет отгрузки и реализации" (счета 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90) и Ж-О N 11/1 "Учет реализации и выбытия основных средств и нематериальных активов" (счета 01, 03, 04, 91).

Ж-О N 12 "Учет источников собственных средств и целевых поступлений" (счета 14, 59, 63, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 96).

Ж-О N 13 "Учет собственных основных средств, долгосрочно арендуемых основных средств и нематериальных активов" (счета 01, 03, 04, 91).

Ж-О N 14 "Учет переоценки ценностей" (счет 14, 59).

Ж-О N 15 "Учет прибыли, ее использования и доходов будущих периодов" (счета 84, 91, 98, 99).

Ж-О N 16 "Учет капитальных вложений" (счета 07, 08, 11).

Примечания: Журнал-ордер N 5 открывается при большом объеме учета в журнале-ордере N 8. Журнал-ордер N 6/1 открывается по необходимости, в противном случае счета 15 и 16 входят в журналы-ордера N 10 и N 10/1. Журнал-ордер N 11/1 может быть заменен журналом-ордером N 13.

При среднем и небольшом объеме учета может быть использована 8-ми журнальная форма, в которой журналы-ордера группируют счета по экономическим признакам[5]:

Ж-О N 1 "Учет денежных средств" (счета 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58);

Ж-О N 2 "Учет кредитов, ссуд, займов" (счета 66, 67);

Ж-О N 3 "Учет основных средств и уставного капитала" (счета 01, 02, 03, 04, 05, 80, 81);

Ж-О N 4 "Учет производства" (счета 10, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 97);

Ж-О N 5 "Учет отгрузки и реализации" (счета 41, 42, 43, 44, 45, 90, 91);

Ж-О N 6 "Учет расчетов" (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79);

Ж-О N 7 "Учет доходов и резервов" (счета 59, 63, 82, 83, 84, 91, 94, 96, 98, 99);

Ж-О N 8 "Учет капитальных вложений" (счета 07, 08, 11).

3. Задача 1

На основании данных для выполнения задачи произвести группировку средств хозяйства и источников их образования.

Состав средств и источников их образования

№ п/п	Средства хозяйства и источники их образования	Сумма, руб.
1	Целевые поступления от других организаций	980 100
2	Задолженность поставщикам за полученное от них топливо	170 100
3	Резерв на оплату отпусков рабочих	330 100
4	Оборудование складов	600 100
5	Задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы	490 100
6	Задолженность завода за поставленные ему станки	250 100
7	Каменный уголь	100 100
8	Задолженность покупателей за поставленную им продукцию	700 100
9	Хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года	800 100
10	Денежные средства на расчетном счете в банке	1 980 100
11	Готовая продукция на складе	1 100 100
12	Оборудование и инвентарь медсанчасти завода	880 100
13	Инструмент режущий	320 100
14	Задолженность финансовым органам по налогам	490 100
15	Уставный капитал	12 701 200
16	Производственное оборудование в основных цехах	3 500 100
17	Задолженность разных организаций	800 100
18	Краткосрочные кредиты	1 800 100
19	Здание заводоуправления	3 200 100
20	Запасные части для ремонта основных средств	480 100
21	Долгосрочные кредиты	3 000 100
22	Задолженность по оплате труда работникам	2 700 100
23	Черные металлы на складе отдела снабжения	3 200 100
24	Прибыль	4 236 100
25	Цветные металлы на складе отдела снабжения	4 860 100
26	Задолженность по отчислениям органам соц.страхования	880 100
27	Продукция, не законченная обработкой в цехах	1 100 100
28	Резервный капитал	4 511 100
29	Полуфабрикаты собственного производства	790 100
30	Основные средства цехового назначения	890 100
31	Долгосрочные займы	2 200 100
32	Задолженность поставщику за материал	990 100
33	Тара	68 100
34	Денежные средства на валютном счете	1 900 100
35	Пиломатериалы	529 100
36	Производственное оборудование в цехах вспомогательных производств	890 100
37	Основные средства ЖКХ	1 200 100
38	Убытки отчетного года	-759 900
39	Очистные сооружения	1 000 100
40	Оборудование складов	1 660 100
41	Вложения в акции (долгосрочные инвестиции)	1 440 100

Группировка средств хозяйства и их источников

№ п/п	Средства хозяйства и источники их образования	Сумма, руб.
I	Внеоборотные активы
1	Оборудование складов	600 100
2	Оборудование и инвентарь медсанчасти завода	880 100
3	Инструмент режущий	320 100
4	Производственное оборудование в основных цехах	3 500 100
5	Здание заводоуправления	3 200 100
6	Запасные части для ремонта основных средств	480 100
7	Основные средства цехового назначения	890 100
8	Производственное оборудование в цехах вспомогательных производств	890 100
9	Основные средства ЖКХ	1 200 100
10	Очистные сооружения	1 000 100
11	Оборудование складов	1 660 100
12	Вложения в акции (долгосрочные инвестиции)	1 440 100
II	Оборотные активы
1	Задолженность работников хозяйства по средствам, полученным на командировочные расходы	490 100
2	Каменный уголь	100 100
3	Задолженность покупателей за поставленную им продукцию	700 100
4	Хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года	800 100
5	Денежные средства на расчетном счете в банке	1 980 100
6	Готовая продукция на складе	1 100 100
7	Задолженность разных организаций	800 100
8	Черные металлы на складе отдела снабжения	3 200 100
9	Цветные металлы на складе отдела снабжения	4 860 100
10	Продукция, не законченная обработкой в цехах	1 100 100
11	Полуфабрикаты собственного производства	790 100
12	Тара	68 100
13	Денежные средства на валютном счете	1 900 100
14	Пиломатериалы	529 100
	Итого средств	34 479 600
III	Собственные источники
1	Целевые поступления от других организаций	980 100
2	Резерв на оплату отпусков рабочих	330 100
3	Уставный капитал	12 701 200
4	Прибыль	4 236 100
5	Резервный капитал	4 511 100
6	Убытки отчетного года	-759 900
IV	Долгосрочные заемные источники
1	Долгосрочные кредиты	3 000 100
2	Долгосрочные займы	2 200 100
V	Краткосрочные заемные источники
1	Задолженность поставщикам за полученное от них топливо	170 100
2	Задолженность завода за поставленные ему станки	250 100
3	Задолженность финансовым органам по налогам	490 100
4	Краткосрочные кредиты	1 800 100
5	Задолженность по оплате труда работникам	2 700 100
6	Задолженность по отчислениям органам соц.страхования	880 100
7	Задолженность поставщику за материал	990 100
	Итого источников	34 479 600

4. Задача 2

На основании данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, капитала и обязательств, а затем составить баланс.

Состав средств и источников их образования

№ п/п	Средства хозяйства и источники их образования	Сумма, руб.
1	Незавершенное строительство	96 100
2	Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции	26 420
3	Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением	730
4	Производственное оборудование в механических и сборочных цехах	125 732
5	Начисленная амортизация по производственному оборудованию	5 570
6	Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе	31 300
7	Прочие материалы на складе	7 900
8	Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе	82 500
9	Цветные металлы на складе	3 700
10	Здания производственных цехов	42 100
11	Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов	930
12	Здания материальных складов и готовой продукции	35 100
13	Начисленная амортизация по зданиям материальных складов	870
14	Здание административного корпуса	29 100
15	Начисленная амортизация по зданию административного корпуса	852
16	Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах	4 280
17	Полуфабрикаты собственного изготовления	6 920
18	Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий	8 400
19	Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий	20 300
20	Продукция, отгруженная покупателям за рубежом	115 100
21	Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям	6 600
22	Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия	12 200
23	Задолженность предприятия поставщикам за материалы	18 300
24	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	17 700
25	Расходы предприятия на освоение новых видов продукции	825
26	Хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года	575
27	Кредиторская задолженность за электроэнергию	286
28	Краткосрочные кредиты	16 100
29	Долгосрочные кредиты	92 100
30	Товарные знаки продукции предприятия	557
31	Лицензии на внешнеторговую деятельность	3 185
32	Денежные средства в кассе предприятия	120
33	Расчетный счет	28 290
34	Уставный капитал	280 100
35	Резервный капитал	16 250
36	Нераспределенная прибыль отчетного года	64 800
37	Целевые финансирование и поступления	4 970
38	Валютный счет	3 226
39	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	21 353
40	Задолженность бюджету: а) по налогу на доходы физических лиц; б) по налогу на добавленную стоимость; в) по налогу на прибыль.	2 998 14 900 15 515
41	Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования	9 401
42	Нераспределенная прибыль прошлых лет	106 805

Группировка имущества и его источников по статьям баланса

№ п/п	Виды имущества и источников его образования	Статья бухгалтерского баланса	Раздел бухгалтерского баланса
1	Незавершенное строительство	130	Внеоборотные активы
2	Станки с программно-числовым управлением на складе готовой продукции	122	Внеоборотные активы
3	Начисленная амортизация по станкам с программно-числовым управлением	120	Внеоборотные активы
4	Производственное оборудование в механических и сборочных цехах	122	Внеоборотные активы
5	Начисленная амортизация по производственному оборудованию	120	Внеоборотные активы
6	Сталь круглая (диаметр 2 мм) на складе	211	Оборотные активы
7	Прочие материалы на складе	211	Оборотные активы
8	Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе	211	Оборотные активы
9	Цветные металлы на складе	211	Оборотные активы
10	Здания производственных цехов	122	Внеоборотные активы
11	Начисленная амортизация по зданиям производственных цехов	120	Внеоборотные активы
12	Здания материальных складов и готовой продукции	122	Внеоборотные активы
13	Начисленная амортизация по зданиям материальных складов	120	Внеоборотные активы
14	Здание административного корпуса	122	Внеоборотные активы
15	Начисленная амортизация по зданию административного корпуса	120	Внеоборотные активы
16	Детали и изделия, не прошедшие всех стадий технологической обработки в механических и сборочных цехах	213	Оборотные активы
17	Полуфабрикаты собственного изготовления	213	Оборотные активы
18	Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения в ценные бумаги других предприятий	250	Оборотные активы
19	Долгосрочные (на срок более года) вложения (инвестиции) на приобретение акций других предприятий	140	Внеоборотные активы
20	Продукция, отгруженная покупателям за рубежом	215	Оборотные активы
21	Предоставленные краткосрочные (сроком до 1 года) займы другим предприятиям	251	Оборотные активы
22	Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия	234	Оборотные активы
23	Задолженность предприятия поставщикам за материалы	621	Краткосрочные обязательства
24	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	627	Краткосрочные обязательства
25	Расходы предприятия на освоение новых видов продукции	217	Оборотные активы
26	Хозяйственный инвентарь со сроком службы менее 1 года	211	Оборотные активы
27	Кредиторская задолженность за электроэнергию	628	Краткосрочные обязательства
28	Краткосрочные кредиты	611	Краткосрочные обязательства
29	Долгосрочные кредиты	511	Долгосрочные обязательства
30	Товарные знаки продукции предприятия	111	Внеоборотные активы
31	Лицензии на внешнеторговую деятельность	111	Внеоборотные активы
32	Денежные средства в кассе предприятия	261	Оборотные активы
33	Расчетный счет	262	Оборотные активы
34	Уставный капитал	410	Капитал и резервы
35	Резервный капитал	430	Капитал и резервы
36	Нераспределенная прибыль отчетного года	470	Капитал и резервы
37	Целевые финансирование и поступления	450	Капитал и резервы
38	Валютный счет	263	Оборотные активы
39	Задолженность работникам предприятия по оплате труда	624	Краткосрочные обязательства
40	Задолженность бюджету: а) по налогу на доходы физических лиц; б) по налогу на добавленную стоимость; в) по налогу на прибыль.	626	Краткосрочные обязательства
41	Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования	625	Краткосрочные обязательства
42	Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	Капитал и резервы

5. Задача 3

На основании данных для выполнения задачи определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Хозяйственные операции за февраль 2002г.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс.руб.
1	Поступили на предприятие безвозмездно новые полуавтоматические линии	8100
2	Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение задолженности	170
3	Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция	14100
4	Зачислена на расчетный сет краткосрочная ссуда банка	52100
5	Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия	6920
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	6600
7	Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата	420
8	Предприятием приобретены у банка сберегательные сертификаты (краткосрочные финансовые вложения)	2360
9	Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию	7200
10	Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде	52100
11	Поступили на склад от поставщиков основные материалы и покупные полуфабрикаты	65100
12	Отпущены со склада в производство материалы	30100
13	Отпущены со склада в производство покупные полуфабрикаты	17100
14	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	7600
15	Удержаны налоги из заработной платы	861
16	Переданы безвозмездно станки другому предприятию	6100
17	Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные расходы	129
18	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам	27390
19	Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, присоединена по решению собрания акционеров к уставному капиталу	3800
20	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по НДС	15500
21	Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги	390
22	Выпущена из производства готовая продукция	26920
23	Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка	87000
24	Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства	120
25	Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу	109
26	Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы	7926
27	Отгружена со склада покупателям готовая продукция	62272

Типы изменений в бухгалтерском балансе

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Изменение в балансе	Тип изменений	Суммы, тыс.руб.
Актив	Пассив
↑	↓	↑	↓
1	Поступили на предприятие безвозмездно новые полуавтоматические линии	Д08		К98		1	8100
2	Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение задолженности	Д51			К76	3	170
3	Отгружена со склада предприятия покупателям готовая продукция	Д45	К43			3	14100
4	Зачислена на расчетный сет краткосрочная ссуда банка	Д51		К66		1	52100
5	Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам предприятия	Д50	К51			3	6920
6	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия		К50		Д70	2	6600
7	Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата			К76	Д70	4	420
8	Предприятием приобретены у банка сберегательные сертификаты (краткосрочные финансовые вложения)	Д58	К51			3	2360
9	Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию		К51		Д76	2	7200
10	Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочной ссуде		К51		Д66	2	52100
11	Поступили на склад от поставщиков основные материалы и покупные полуфабрикаты	Д10	К15			3	65100
12	Отпущены со склада в производство материалы	Д20	К10			3	30100
13	Отпущены со склада в производство покупные полуфабрикаты	Д20	К10			3	17100
14	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	Д20		К70		1	7600
15	Удержаны налоги из заработной платы			К68	Д70	4	861
16	Переданы безвозмездно станки другому предприятию		К01		Д91	2	6100
17	Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные расходы	Д71	К50			3	129
18	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам		К51		Д60	2	27390
19	Часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, присоединена по решению собрания акционеров к уставному капиталу			К80	Д84	4	3800
20	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по НДС		К51		Д68	2	15500
21	Перечислена с расчетного счета задолженность кредиторам за товары и услуги	Д76	К51			3	390
22	Выпущена из производства готовая продукция	Д43	К20			3	26920
23	Получена на расчетный счет долгосрочная ссуда банка	Д51		К67		1	87000
24	Израсходовано подотчетным лицом на нужды производства	Д20		К70		1	120
25	Остаток неизрасходованной суммы возвращен подотчетным лицом в кассу	Д50	К71			3	109
26	Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы	Д10		К60		1	7926
27	Отгружена со склада покупателям готовая продукция	Д45	К43			3	62272

6. Задача 4

На основании данных для выполнения задачи:

· составить Журнал хозяйственных операций;

· открыть счета синтетического и аналитического учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки;

· составить ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;

· сверить итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости и данными счетов синтетического учета.

Остатки по счетам синтетического учета

Код синтетического счета	Наименование синтетического счета, субсчета	Сумма, руб.
дебет	Кредит
01	Основные средства	198100
02	Амортизация основных средств		8300
10	Материалы	17450
19	НДС по приобретенным ценностям	0
20	Основное производство	25800
23	Вспомогательное производство	0
25	Общепроизводственные расходы	0
26	Общехозяйственные расходы	0
41	Товары	5000
43	Готовая продукция	15000
44	Расходы на продажу	1310
50	Касса	1000
51	Расчетные счета	120000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		9190
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	0
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		90000
68	Расчеты по налогам и сборам		3670
69	Расчеты по социальному страхованию		0
70	Расчеты с персоналом по заработной плате		22500
80	Уставный капитал		150000
90	Продажи
99	Прибыли и убытки		100000
Итого		383660	383660

Расшифровка остатка по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование поставщика	Задолженность поставщикам, руб.
1	База снабжения №1	2480
2	База снабжения №2	3250
3	Машиностроительный завод	3110
4	Прочие	350
	Итого	9190

Хозяйственные операции за февраль 2002г.

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
04.02	Поступили на предприятие компьютеры НДС (20%)	2156 431,20
05.02	Поступили: От базы снабжения №1 сталь листовая НДС (20%) От базы снабжения №2 полуфабрикаты НДС (20%)	1400 280 1662 332,40
08.02	Отпущены в производство: Сталь листовая Краска масляная	802 305
11.02	Отпущены материалы на цеховые нужды	200
11.02	Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды	280
12.02	Оплачены счета: Базы снабжения №1 Базы снабжения №2 Прочих	1680 1994,4 350
12.02	Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетом	612,4
20.02	Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования	1900
22.02	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	4124
22.02	Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования	2600
22.02	Начислена заработная плата цеховому персоналу	4300
22.02	Начислена заработная плата заводскому персоналу	4900
22.02	Произведены отчисления на социальное страхование (35,6%) с заработной платы: Рабочих занятых изготовлением продукции Рабочих занятых обслуживанием производственного оборудования Цехового персонала Заводского персонала	1468,1 925,6 1530,8 1744,4
22.02	Удержаны налоги с заработной платы: Рабочих занятых изготовлением продукции Рабочих занятых обслуживанием производственного оборудования Цехового персонала Заводского персонала	536 338 559 637
25.02	Начислена амортизация по основным средствам: Производственному оборудованию Общецехового назначения Общезаводского назначения	640 360 370
25.02	Включаются в затраты на производство: Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования Общецеховые расходы Общезаводские расходы	6390,8 3805,6 7014,4
28.02	Выпущена из производства готовая продукция	40100
28.02	Отгружена покупателям готовая продукция	40100
28.02	Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию	72100
28.02	Начислен НДС с выручки от реализации	12017
28.02	Отражен финансовый результат от реализации	19983

Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция
Дебит	Кредит
04.02	Поступили на предприятие компьютеры НДС (20%)	2156	08	60
431,2	19	60
431,2	68	19
2156	01	08
05.02	Поступили: От базы снабжения №1 сталь листовая НДС (20%)	1400	10	60
280	19	60
От базы снабжения №2 полуфабрикаты НДС (20%)	1662	10	60
332,4	19	60
08.02	Отпущены в производство: Сталь листовая	802	20	10
Краска масляная	305	20	10
11.02	Отпущены материалы на цеховые нужды	200	23	10
11.02	Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды	280	25	10
12.02	Оплачены счета: Базы снабжения №1	1680	60	51
Базы снабжения №2	1994,4	60	51
Прочих	350	60	51
12.02	Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетом	612,4	68	19
20.02	Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования	1900	20	10
22.02	Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции	4124	20	70
22.02	Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования	2600	25	70
22.02	Начислена заработная плата цеховому персоналу	4300	23	70
22.02	Начислена заработная плата заводскому персоналу	4900	26	70
22.02	Произведены отчисления на социальное страхование (35,6%) с заработной платы: Рабочих занятых изготовлением продукции	1486,1	20	69
Рабочих занятых обслуживанием производственного оборудования	1530,8	23	69
Цехового персонала	925,6	25	69
Заводского персонала	1744,4	26	69
	5668,9	69	51
22.02	Удержаны налоги с заработной платы: Рабочих занятых изготовлением продукции	536	70	68
Рабочих занятых обслуживанием производственного оборудования	338	70	68
Цехового персонала	559	70	68
Заводского персонала	637	70	68
25.02	Начислена амортизация по основным средствам: Производственному оборудованию	640	20	02
Общецехового назначения	360	23	02
Общезаводского назначения	370	26	02
25.02	Включаются в затраты на производство: Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования	6390,8	20	23
Общецеховые расходы	3805,6	20	25
Общезаводские расходы	7014,4	20	26
28.02	Выпущена из производства готовая продукция	40100	43	20
28.02	Отгружена покупателям готовая продукция	40100	90	43
28.02	Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию	72100	62	90
28.02	Начислен НДС с выручки от реализации	12017	90	68
28.02	Отражен финансовый результат от реализации	19983	90	99

Счета синтетического учета

Д 01 К	Д 02 К
198100		8300
2156		640 360 370
2156		1370
200256		9670

Д 08 К		Д 10 К
0	0		17450
2156	2156		1400 1662	802 305 200 280 1900
2156	2156		3062	3487
0	0		17025

Д 19 К		Д 20 К
0	0		25800
431,2 280 332,4	431,2 280 332,4		802 305 1900 4124 1468,1 640 6390,8 3805,6 7014,4	40100
1043,6	1043,6		26449,9	40100
0	0		12149,9

Д 23 К		Д 25 К
0	0		0	0
200 4300 1530,8 360	6390,8		280 2600 925,6	3805,6
6390,8	6390,8		3805,6	3805,6
0	0		0	0

Д 26 К		Д 41 К
0	0		5000
4900 1744,4 370	7014,4
7014,4	7014,4		0	0
0	0		5000
Д 43 К		Д 44 К
15000			1310
40100	40100
40100	40100		0	0
15000			1310

Д 50 К		Д 51 К
1000			120000
				1680 1994,4 350 5668,9
0	0			9693,3
1000			110306,7

Д 60 К		Д 62 К
	9190		0	0
1680 1994,4 350	2156 431,2 1400 1662 280 332,4		72100
4024,4	6261,6		72100
	11427,2		72100

Д 66 К		Д 68 К
	90000			3670
			431,2 280 332,4	536 338 559 637 12017
0	0		1043,6	14087
	90000			16713,4

Д 69 К		Д 70 К
0	0			22500
5668,9	1468,1 1530,8 925,6 1744,4		536 338 559 637	4124 2600 4300 4900
	5668,9		2070	15924
0	0			36354

Д 80 К		Д 90 К
	150000		0	0
			40100 12017 19983	72100
0	0		72100	72100

Д 99 К
	100000
	19983
	119983

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Код синтетического счета	Наименование синтетического счета, субсчета	Остатки на начало месяца	Обороты за месяц	Остатки на конец месяца
Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	198100		2156		200256
02	Амортизация основных средств		8300		1370		9670
08	Вложения во внеоборотные активы			2156	2156
10	Материалы	17450		3062	3487	17025
19	НДС по приобретенным ценностям			1043,6	1043,6
20	Основное производство	25800		26449,9	40100	12149,9
23	Вспомогательное производство			6390,8	6390,8
25	Общепроизводственные расходы			3805,6	3805,6
26	Общехозяйственные расходы			7014,4	7014,4
41	Товары	5000				5000
43	Готовая продукция	15000		40100	40100	15000
44	Расходы на продажу	1310				1310
50	Касса	1000				1000
51	Расчетные счета	120000			9693,3	110306,7
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		9190	4024,4	6261,6		11427,2
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			72100		72100
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		90000				90000
68	Расчеты по налогам и сборам		3670	1043,6	14087		16713,4
69	Расчеты по социальному страхованию			5668,9	5668,9
70	Расчеты с персоналом по заработной плате		22500	2070	15924		36354
80	Уставный капитал		150000				150000
90	Продажи			72100	72100
99	Прибыли и убытки		100000		19983		119983
Итого		383660	383660	249185,2	249185,2	434147,6	434147,6

Счета аналитического учета

Д База снабжения №1 К		Д База снабжения №2 К
	2480			3250
1680	1680		1994,4	1994,4
1680	1680		1994,4	1994,4
	2480			3250

Д Машиностр. завод К		Д Прочие К
	3110			350
			350	2587,2
0	0		350	2587,2
	3110			2587,2

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование поставщика	Остатки на начало месяца	Обороты за месяц	Остатки на конец месяца
Д	К	Д	К	Д	К
1	База снабжения №1		2480	1680	1680	2480
2	База снабжения №2		3250	1994,4	1994,4	3250
3	Машиностроительный завод		3110			3110
4	Прочие		350	350	2587,2	2587,2
	Итого		9190	4024,4	6261,6	11427,2

Литература

1. Основные нормативные документы по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности с комментариями. – М.: «Высшая школа», 2002.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н

3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Экспертное Бюро М, 2002г.

4. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. – М.: «Бухгалтерский учет», 2002г.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра – М, 2002г.

6. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003 г.

[1] Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета., стр. 53

[2] Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета, стр. 80

[3] Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета, стр. 83

[4] Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета., стр. 60

[5] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, стр. 77