4.     с финансово-кредитной системой.

Все многообразие рыночных финансовых отношений находится в постоянном развитии и совершенствовании как в народнохозяйственном, так и в региональном масштабах. Рыночные преобразования коренным образом меняют систему производственных отношений, которые приводят к радикальным финансовым изменениям. Финансовые отношения в отраслях материального производства можно классифицировать следующим образом.

Вопрос 2. Факторы, влияющие на особенности организации финансов хозяйствующих субъектов.

На организацию финансов участников материального производства и непроизводственной сферы, прежде всего, оказывают влияние такие факторы, как:

1)    организационно-правовые формы хозяйствования;

2)    отраслевая принадлежность.

Рассмотрим, как влияют организационно-правовые формы хозяйствования  на организацию финансов хозяйствующих субъектов. Согласно Гражданского кодекса РФ существует следующая классификация юридических лиц по организационно-правовым формам.

Именно организационно-правовые формы юридического лица определяют специфику финансового механизма в момент образования организации, а в последующем особенностей образования и распределения прибыли, взаимоотношений с учредителями и участниками [47].

Например, в момент создания финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов в зависимости от организационно-правовой формы собственности представлены такими средствами:

6.     хозяйственных товариществ и кооперативов - от размещения паев;

7.     хозяйственных обществ – за счет акций;

8.     унитарных предприятий и государственных учреждений – бюджетными средствами;

9.     фондов, общественных организаций, некоммерческих партнерств, ассоциаций и союзов – за счет взносов учредителей.

В ходе хозяйственной деятельности проявляется влияние других моментов. Например, в уставе каждого хозяйствующего субъекта должен быть зафиксирован порядок распределения прибыли и предпринимательского дохода с учетом организационно-правовых форм хозяйствования:

-         у акционерных обществ обязательно распределение части прибыли между акционерами;

-         прибыль унитарных предприятий поступает в бюджет (если в уставе не предусмотрено иное);

-         в производственных и потребительских кооперативах между членами распределяется часть предпринимательского дохода.

В зависимости от отраслевой принадлежности специфическим образом происходит формирование, а также дальнейшее обновление и расширение основных производственных фондов, оборотных средств. Центральными вопросами организации финансов по отраслям являются:

-         сезонность производства в связи с природно-климатическими факторами;

-         длительность производственного цикла;

-         степень риска предпринимательской деятельности;

-         формирование и использование финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта;

-         разработка и реализация финансовой политики организации;

-         источники формирования основных производственных фондов и оборотных средств;

-         структура собственных и заемных средств;

-         методы формирования, распределения и использования конечных финансовых результатов (выручка, прибыль).

Можно привести такие примеры влияния отраслевых факторов на организацию финансов хозяйствующих субъектов:

-         в сельском хозяйстве природно-климатические факторы определяют сезонный характер производства и связанный с этим большой удельный вес заемных средств для формирования финансовых ресурсов;

-         в добывающих отраслях необходимо применять для внутриотраслевого регулирования рентные платежи;

-         в угольной, химической, газовой промышленности по причине большой степени профессионального риска предусмотрены высокие тарифы на социальное страхование;

-         в деятельности страховых компаний, кредитных организаций высокая степень риска требует значительного объема собственного капитала, финансовых резервов и других механизмов обеспечения финансовой устойчивости (у страховых организаций - перестрахование).

Резюме.

1.                Финансы организаций базируются на обособлении средств производства и денежных ресурсов в различных структурах государства, имеющих многообразные правовые формы и сферы деятельности.

2.                Финансовые отношения организаций (предприятий) строятся на следующих принципах: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной заинтересованности, обеспечения финансовых резервов.

3.                Принцип хозяйственной самостоятельности обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. Принцип материальной заинтересованности диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли и его реализация может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства. Принцип материальной заинтересованности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Принцип обеспечения финансовых резервов - необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов, связанных с риском.

4.                На организацию финансов участников материального производства и непроизводственной сферы, прежде всего, оказывают влияние такие факторы, как организационно-правовые формы хозяйствования; отраслевая принадлежность.

5.                Организационно-правовые формы юридического лица определяют специфику финансового механизма в момент образования организации, а в последующем особенностей образования и распределения прибыли, взаимоотношений с учредителями и участниками, налоговыми отношениями с государством

6.                В момент создания финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов в зависимости от организационно-правовой формы собственности представлены такими средствами: хозяйственных товариществ и кооперативов - от размещения паев; хозяйственных обществ – за счет акций; унитарных предприятий и государственных учреждений – бюджетными средствами; фондов, общественных организаций, некоммерческих партнерств, ассоциаций и союзов – за счет взносов учредителей.

7.                В уставе каждого хозяйствующего субъекта должен быть зафиксирован порядок распределения прибыли и предпринимательского дохода с учетом организационно-правовых форм хозяйствования.

8.                В зависимости от отраслевой принадлежности специфическим образом происходит формирование, а также дальнейшее обновление и расширение основных производственных фондов, оборотных средств  с учетом таких факторов как сезонность производства; длительность производственного цикла; степень риска предпринимательской деятельности; формирование и использование финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта; разработка и реализация финансовой политики организации; источники формирования основных производственных фондов и оборотных средств; структура собственных и заемных средств; методы формирования, распределения и использования конечных финансовых результатов (выручка, прибыль).

Модуль 7. Финансы коммерческих организаций

Цель: характеристика финансовых отношений на уровне коммерческих организаций.

Задачи:

1.     Дать представление о финансовых источниках расширенного воспроизводства;

2.     Охарактеризовать роль финансов в кругообороте оборотных средств;

3.     Показать принципы и механизм распределения прибыли коммерческой организации.

Вопросы.

1.     Финансовая база воспроизводства основных фондов

2.     Финансовые результаты деятельности коммерческих организаций

3.     Финансовое планирование на уровне коммерческой организации

Вопрос 1. Финансовая база воспроизводства основных фондов

Прежде всего, подчеркнем, что финансы коммерческих организаций  - это система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера [47].

Одним из важных направлений финансовой работы в организации – это обеспечение финансовых ресурсов для расширенного воспроизводства, т.е финансовой базы воспроизводства основных фондов.

Поэтому задача финансовой науки на современном этапе должна быть направлена на анализ капиталообразования в современной России, уделяя особое внимание таким основным показателям как сбережения, накопления, инвестирование.

Сбережение – это та часть личного дохода, либо дохода хозяйственного субъекта, которая не расходуется на текущее потребление, а накапливается для будущего потребления.

Масштабы и динамика валового сбережения на уровне национальной экономики характеризуется через счет использование национального располагаемого дохода в системе национальных счетов. Если по данным Госкомстата в 1991г. доля валового сбережения в ВВП России составила 38,8% в1995-97гг. – 27,9%, в 1998г. 17,1% и в 1999г. – 25,6%

Таким образом, валовое сбережение в России сокращается не только абсолютно, но и относительно. Тенденция улучшения ситуации появилась, но пока уровня начала 90-х гг. еще не достигнуто.

Следует отметить, что подобная ситуация, но в более мягком варианте имела место в других развитых и развивающихся государствах, что объясняется такими факторами [Булатов А.С.Деньги и кредит,2001,№7].

1)                в условиях экономического кризиса или стагнации обычно происходит снижение доли сбережения в ВВП;

2)                государство вынуждено на этом этапе рыночных отношений уменьшить свое влияние в сфере капиталообразования;

3)                значительное уменьшение массы и нормы прибыли фактически все 10 лет после начала рыночных отношений, т.е. удельный вес прибыли, как главного источника сбережения имел четкую тенденцию к уменьшению;

4)                имеет место неблагоприятное изменение процесса инвестирования, которое вызвано динамикой цен на инвестиционные товары и услуги, а также налогообложение прибыли и стоимостью кредита.

Капиталовложения – это затраты общества, хозяйствующего субъекта на строительство новых, техническое перевооружение и реконструкцию действующих основных фондов.

На этапе накопления происходят возмещение, обновление и расширение капитала, что обязательно отражается в системе национальных счетов, а именно в счете операций с капиталом. Денежные ресурсы для накопления – это валовое сбережение, а также сальдо капитальных трансфертов (безвозмездные поступления и передача капитала). Одной из главных черт капиталообразования в России является существующая тенденция и даже закономерность, когда размер валового накопления капитала в России намного меньше размера валового сбережения.

Под инвестированием понимают расширение и обновление капитала, которое осуществляется на основе инвестиций.

Инвестиции – это денежные средства, целевые банковские вклады, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты производства и другие виды деятельности в целях получения прибыли и достижения положительного социального эффекта.

Анализ практики показывает, что ситуация с инвестициями в России в 90-е гг. получила название инвестиционной катастрофы, выход из которой сейчас только начинается.

Существует ряд научных исследований, публикаций в экономической литературе, которые объясняют сложившуюся ситуацию. Основными факторами, которые теоретически позволяют ее объяснить, являются:

1)                дефицит государственного бюджета и платежи по внешнему долгу

2)                часть сбережений уходит за рубеж в виде экспорта капитала

3)                наличие значительного объема сбережений в теневой экономике

В результате обсуждения проблем инвестирования в нашей стране большинство экономистов приходят к выводу о том, что в нашей стране достаточно собственных сбережений для инвестиций, и поэтому проблема заключается не в нехватке сбережений, а в наличии неэффективного инвестиционного климата.

В качестве недостатков инвестиционного климата указывают:

-                     налогообложение;

-                     бюрократизацию и криминализацию бизнеса;

-                     высокую монополизацию;

-                     слабость финансовой системы.

Несмотря на определенные недостатки в условиях осуществления деятельности российские организации развивают производство, а значит существует необходимость оценки результатов деятельности хозяйствующих субъектов.

Вопрос 2. Финансовые результаты деятельности коммерческих организаций.

В финансовой практике на разных этапах развития общества в качестве оценочных показателей деятельности выдвигались разные подходы. Например, до 60-х гг. прошлого века в качестве такого оценочного показателя выступали объемные показатели (объем произведенной продукции). Позднее после 1965г. в качестве оценочного показателя был принят объем реализованной продукции. Одновременно в этот период более активно стали использовать прибыль. Длительный период (до 90-х гг.) шел поиск системы показателей оценки деятельности хозяйствующих субъектов. В начале 90-х годов среди пакета документов, знаменующих переход к рыночной экономике, было принято Положение о составе затрат на производство и реализацию продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Пост. Правительства РФ от 5.08.1992 г.).

В качестве финансовых результатов в Положении о составе затрат именно в начале 90-х гг. были зафиксированы:

1)                выручка;

2)                прибыль.

Это явилось положительным моментом, как в теории, так и в практике финансов. Подобная систематизация основывалась на предыдущих достижениях в области развития финансовых отношений.

Выручка в качестве оценочного показателя применялась и на предыдущих этапах, но как элемент развития следует отметить ориентацию данного показателя не на объемные показатели (объем продукции), а прежде всего акцентирование внимания на размер выручки от той продукции, которая дошла до покупателя, т.е. признана обществом. Выручка как объем реализованной продукции хозяйствующим субъектом в стоимостном выражении имеет определенные преимущества перед всеми другими показателями, поскольку она больше других связана с денежным оборотом.

Фактически, пока существуют деньги отменить этот показатель невозможно. Существование данного показателя дает ежедневную информацию о финансовых результатах, чего не могут предоставить все другие оценочные показатели. Однако существуют негативные моменты, которые требуют использования выручки в совокупности с другими оценочными показателями.

Данные недостатки в 70-е гг. прошлого века создали ситуацию, когда показатель выручки был отодвинут на второстепенные роли. В этот период в экономике и финансах большое внимание уделялось выработке таких финансовых рычагов, которые должны были исключить влияние таких факторов как цена.

В этот период предлагалось использовать для оценки деятельности трудового коллектива такой показатель, как нормативно-условная чистая продукция.

Показатель выручки приобрел первостепенное значение в 90-е гг. т.к. увеличилось число совместных предприятий, производственных кооперативов, где этот показатель является самым удобным. В Положении о составе затрат указывалось 2 метода формирования выручки:

1)                по оплате;

2)                по отгрузке.

Такой подход отражает демократические принципы управления финансами, т.к. предполагалось, что хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает один из методов формирования выручки.

Наиболее прогрессивным и научным методом является метод «по оплате». Метод «по отгрузке» предполагалось использовать в такие периоды, когда возникала опасность уменьшения поступлений в бюджет.

К сожалению, в середине 90-х годов министр финансов вынужден был отметить, что основным методом формирования выручки будет метод «по отгрузке». Данный подход фактически возвратил экономику, финансы на уровень 60-х гг., когда существовали такие показатели, как нереализованная прибыль.

Распределение выручки от реализации продукции (схема академика Поляка Г.Б.)

Схема дает представление о взаимосвязи категорий выручки и прибыли. Как мы указывали, прибыль представляет собой часть прибавочного продукта (другая часть НДС) или прибыль – это часть чистого (валового) дохода хозяйствующего субъекта, т.е результат распределения выручки.

В данном определении представлена экономическая природа или происхождение прибыли. Характерно, что длительный период в советской экономике, а именно до 60-х гг. прибыль определяли как «родимое пятно капитализма».

В экономической литературе и в настоящее время функции прибыли как экономической категории трактуются экономистами по-разному. В наиболее сжатом виде функции прибыли представлены в свое время такими учеными как проф.Жевтяк П.Н. и проф. Колесниковым В.И.

Функции прибыли:

1.      Прибыль как мера эффективности, когда государство постоянно анализирует эффективность хозяйствования через такой относительный показатель как уровень рентабельности (прибыль/стоимость основных фондов)

2.      Прибыль как стимул эффективности.

Это означает, что государство, совершенствуя систему финансовых рычагов и в первую очередь методы распределения прибыли, способствует повышению материальной заинтересованности хозяйствующих субъектов в росте прибыли.

Наиболее гибким инструментом для стимулирования производителя в увеличении прибыли являются методы распределения прибыли.

Советский период развития экономики дает нам материал по развитию или генезису методов распределения прибыли. Условно выделяют несколько этапов в развитии методов распределения прибыли:

1)                 1917-1930-е гг. налоговые отчисления с доходов хозяйствующих субъектов

2)                 1930-1960-е гг. метод распределения прибыли характеризуется как волюнтаристский (административно-хозяйственный) метод, где распределение прибыли в значительной степени носило субъективный характер. В 30-е гг. было предусмотрено и осуществлялся целый комплекс мероприятий, когда в среднем по народному хозяйству около 81% прибыли направлялось в бюджет, а оставшиеся 19% направлялись в фонд директора. К началу 60-х гг. примерно 71% прибыли изымался в бюджет и 29% прибыли оставалось у хозяйствующих субъектов. Таким образом, были подготовлены предпосылки для хозяйственной реформы 1965г., которая означала переход к хозрасчету и самофинансированию

3)                 с1965г начал применяться метод взноса свободного остатка прибыли (остаточный метод). Идея этого метода: предполагалось, что предприятия в финансовом плане детально отражают направление прибыли на текущие затраты и расширенное воспроизводство, а оставшуюся прибыль должны обязательно направить в бюджет, а значит остаток должен быть минимальным. На практике уже через год применения этого метода оказалось, что в среднем остаток прибыли составляет около 40% фактической прибыли, т.е. сокращения встречного движения денежных средств между бюджетом и хозяйствующими субъектами не произошло.

С 1967г. начали эксперимент по нормативному методу распределения прибыли. Норматив отчисления от прибыли в бюджет разрабатывается каждой отраслью, что в дальнейшем явилось одним из недостатков данного метода, т.к. существует реальная опасность уменьшения доходной базы бюджета.

Положительные стороны:

1)      отрасль получила  возможность на короткий период помочь низкорентабельным структурным единицам вовлечь в хозяйственный оборот внутренние резервы

2)      отрасль, согласно плановым показателям на пятилетку, имеет стабильные условия в распределении сверхплановой прибыли

3)      объем финансовых ресурсов, которые отрасль использует самостоятельно имеет тенденцию к повышению.

Недостатки:

1)                 на уровне отрасли через определенный короткий промежуток времени появляется конфликт по поводу предоставления финансовых льгот (освобождения от платежей в бюджет) между низкорентабельными и рентабельными коллективами

2)                 поскольку норматив отчислений в бюджет определялся каждой отраслью, то создается ситуация, когда бюджет неуверен в бесспорности и точности этих нормативов

3)                 появилась тенденция снижения темпов роста доходов государственного бюджета.

В конце 70-х гг. массовый перевод отраслей, предприятий на нормативной метод без учета готовности способствовал преобладанию негативных сторон нормативного метода распределения прибыли. Таким образом, как практикой, так и теорией была поставлена задача совершенствования нормативного метода распределения прибыли и перехода к новым методам.

4)                 В начале 90-х гг. законодательным документом был зафиксирован переход к новому методу распределения прибыли. Именно в 1990г. был принят закон «О налоге на прибыль», в котором отражены налоговые отношения хозяйствующих субъектов и государства по распределению прибыли.

Данный закон постоянно дополнялся, конкретизировался в последующих инструкциях Министерства по налогам и сборам. Особенно много изменений происходило по таким элементам налога на прибыль, как ставка, налоговая база, льготы.

Принципиальные изменения произошли в связи с введением главы 25 НК РФ. Подробнее они рассматриваются в курсе «Федеральные налоги и сборы». На данном этапе следует обратить внимание на схему, которая дает представление об этапах формирования прибыли (убытка) от реализации, прибыли (убытка) от внереализационных операций для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению.

Схема.

Вопрос 3. Финансовое планирование на уровне коммерческой организации.

Финансовое планирование на уровне хозяйствующей организации можно определить как процесс определения действий по формированию и использованию финансовых ресурсов, которые обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основании взаимоувязки показателей развития организации с источниками финансирования (В.А.Слепов, В.А,Галанов, Е.В.Быкова, И.П.Хоминич).

Отметим, что современная форма финансового плана является результатом развития теории и практики финансов. До 30-х годов в качестве финансового планирования выступала приходно-расходная смета, где отражались все доходные и расходные операции хозяйствующего субъекта. После налоговой реформы финансового план принял современный вид баланса доходов и расходов. В середине 50-х годов в форме финансового планирования произошли изменения, которые еще более способствовали появлению принятой ныне формы. После хозяйственной реформы 1965 г. в финансовом планировании появились новые статьи, отражающие совершенствование перераспределительных отношений (проценты за пользование банковским кредитом, плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, фиксированные, рентные платежи). В результате хозяйственной реформы 70-х годов, а также с появлением новых организационно-правовых форм хозяйствования, содержание финансового плана значительно изменилось как в количественном, так и в качественном отношении. Например, новые статьи появились в финансового плане акционерного общества при формировании и распределении прибыли.

Начиная с конца 80-х годов XX века на уровне хозяйствующих субъектов совершенствование финансового планирования предполагает применение бизнес-плана, где заключительные разделы называются: Финансовый план и Финансовая стратегия. Основными документами раздела Финансовый план являются:

             I.      Прогноз объема реализации

          II.      Баланс денежных расходов и поступлений

       III.      Таблица доходов и затрат

      IV.      Сводный баланс активов и пассивов предприятия

         V.      График достижения безубыточности

В прогнозе объема реализации показатели рассчитываются на три года, причем на первый год помесячно, на второй – поквартально. Для начального периода планирования указаны покупатели и только под эти реализованные денежные доходы предприниматель имеет право осуществлять затраты на расширение производства.

По балансу денежных доходов и поступлений проверяется синхронность поступлений и расходование денежных средств, тем самым осуществляются предупредительные мероприятия для исключения или сокращения проблем ликвидности. Таким образом, в развитых государствах как предприниматели так и банкиры постоянно анализируют формирование денежных потоков.

В таблице доходов и затрат показатели на первый год разбиваются помесячно, на второй год поквартально. В этом документе рассчитываются доходы от продаж, издержки производства, прибыль от продаж, общепроизводственные расходы, чистая прибыль.

Четвертый документ - сводный баланс активов и пассивов предприятия составляется на начало и конец первого года. Он важен для банковских работников, так как они  анализируют денежные средства, вкладываемые в активы и изучают за счет каких пассивов предприниматель будет финансировать приобретение активов

Пятый документ: график достижения безубыточности показывает влияние на прибыль объемов производства, цены и себестоимости продукции. На графике указывается точка достижения безубыточности, от которой кривая выручки пересечется с кривой себестоимости.

Одиннадцатый раздел бизнес–плана называется стратегия финансирования.

Он предоставляет информацию для акционеров, для других предпринимателей, об объеме денежных средств необходимых для реализации данного проекта, по источникам финансирования, а так же по сроку возврата вложенных средств, по размерам дивидендов.

 Совершенствование финансовых планов хозяйствующих субъектов осуществляется не только путем использования зарубежного опыта, но и через применение накопленных отечественных достижений. Речь идет об оперативных финансовых планах, которые традиционно функционировали в нашей экономике, но сумели приобрести реальное значение только в условиях самостоятельности организаций (предприятий).

К оперативным финансовым планам относятся:

q  платежный календарь;

q  кассовый план.  

Платежный  календарь – это план рациональной организации оперативной финансово – экономической деятельности организации (предприятия) в котором календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств с расходами на осуществление деятельности. Платежный календарь составляется на основе конкретизации плановых показателей очередного квартала в финансовом плане с разбивкой по месяцам, 15 дней, 10 дней и 5 дней.

Информационной базой для составления платежного календаря является:

§  План реализации продукции

§  Смета затрат на производство

§  Смета расходования фонда оплаты труда

§  Смета  затрат на содержание управленческого аппарата

§  Смета капитальных затрат на техническое перевооружение и реконструкцию.

В целом платежный календарь представляет собой баланс денежных поступлений и расходов за определенный период, балансируемый сальдо на расчетном счете. Платежный календарь отражает ожидаемые денежные доходы и расходы в планируемом периоде, можно сказать, что он служит средством раннего “диагностирования” финансового состояния организации. Если будет положительное сальдо платежного календаря, то можно надеяться на дополнительный доход, если отрицательное сальдо (недостаток финансовых средств) то у руководства организации есть время для принятия определенных мер.

Кассовый план – это план оборота наличных денежных средств, отражающий поступления и выплаты наличных денег через кассу организации. Составление кассового плана способствует повышению платежеспособности организации, а в масштабах государства – отражает состояние денежного обращения. Кассовый план представляется организацией в обслуживающий банк обычно за 45 дней до начала периода. Оперативный учет и контроль исполнения кассового плана возлагается на финансовый отдел и бухгалтерию. С этой целью ведутся:

a)                кассовая книга;

b)                ведомость оперативного учета прихода и расхода денег по целевому назначению.

На основе оперативного и бухгалтерского учета ежеквартально составляется справка прихода и расхода денег по направлениям, которая является основанием для принятия мер по обеспечению текущего кассового плана. 

На современном этапе в финансовом планировании происходит активное использование такого зарубежного опыта как бюджетирование (Слепов В.А., Галанов В.А. и др).

Бюджет – стоимостное выражение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения заданной цели.

Бюджетный период, как правило, – короткий временной интервал (год, квартал). Однако бюджеты, связанные с капитальными вложениями, составляются и на более длительное время (5-10 лет).

Функции бюджета:

1)                планирование операций, обеспечивающих достижение целей фирмы

2)                координация деятельности подразделений фирмы

3)                стимулирование руководителей всех рангов для достижения задач, поставленных перед центрами их ответственности

4)                контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины

5)                обучение менеджеров путем детального изучения деятельности всех подразделений фирмы при составлении бюджета.

Этапы составления бюджета:

1)                подготовка прогноза и бюджета продаж

2)                определение ожидаемого объема производства

3)                расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции

4)                расчет и анализ денежных потоков

5)                составление прогнозных финансовых отчетов.

Наиболее часто используется общий бюджет с выделением операционного, финансового бюджетов и бюджета капитальных вложений.

Резюме.

1.                Финансы коммерческих организаций - это система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера.

2.                Основное направление финансовой работы в организации – это обеспечение финансовых ресурсов для расширенного воспроизводства, т.е финансовой базы воспроизводства основных фондов и особое внимание к таким вопросам как капитальные вложения, инвестиции.

3.                Как показывает опыт перехода к рынку в других развитых и развивающихся государствах имеет место снижение роли государстве в сфере воспроизводства основных фондов, что объясняется целым рядом факторов в и, прежде всего тем, что в условиях экономического кризиса или стагнации обычно происходит снижение доли сбережения в ВВП.

4.                Капиталовложения – это затраты общества, хозяйствующего субъекта на строительство новых, техническое перевооружение и реконструкцию действующих основных фондов. т.е более узкое понятие, чем инвестиции.

5.                Инвестиции – это денежные средства, целевые банковские вклады, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты производства и другие виды деятельности в целях получения прибыли и достижения положительного социального эффекта.

6.                В качестве недостатков инвестиционного климата на современном этапе в специальной экономической литературе указывают: налогообложение, бюрократизацию и криминализацию бизнеса, высокую монополизацию, слабость финансовой системы.

7.                К финансовым результатам деятельности организации принято относить выручку и прибыль, которые имеет достаточно интересную историю возникновения и постоянного развития.

8.                Выручка как объем реализованной продукции хозяйствующим субъектом в стоимостном выражении имеет определенные преимущества перед всеми другими показателями, поскольку она больше других связана с денежным оборотом.

9.                По экономической природе прибыль часть чистого дохода хозяйствующего субъекта, результат распределения выручки. Функции прибыли: мера эффективности; стимул эффективности.

10.           На уровне хозяйствующих субъектов традиционными формами финансового планирования являются: финансовый план как форма баланса доходов и расходов организации; система оперативных финансовых планов (платежный календарь и кассовый план). Применяются также заимствования из зарубежного опыта - бизнес-план, бюджетирование.

11.           В бизнес- планах с точки зрения финансовых отношений представляет интерес десятый и одиннадцатый раздел бизнес–плана, которые дают представление о финансовых показателях организации на три года с поквартальной разбивкой на первый год и стратегии финансирования в целом.

12.           Одиннадцатый раздел бизнес-плана предоставляет информацию для акционеров, для других предпринимателей, об объеме денежных средств необходимых для реализации данного проекта, по источникам финансирования, а так же по сроку возврата вложенных средств, по размерам дивидендов.

13.           Важную роль выполняют оперативные финансовые планы, которые традиционно функционировали в нашей экономике, но сумели приобрести реальное значение только в условиях самостоятельности организаций. К ним относятся платежный календарь и кассовый план.

14.           На современном этапе в финансовом планировании происходит активное использование такого зарубежного опыта как бюджетирование. Под бюджетом в этом случае понимают стоимостное выражение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения заданной цели.

Модуль 8. Финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность

Цель: выявление специфики финансовых отношений в некоммерческих организациях

Задачи:

1.     показать основы функционирования финансов некоммерческих организаций;

2.     охарактеризовать финансовый механизм некоммерческих организаций;

3.     охарактеризовать финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей.

Вопросы.

1.     Основы функционирования финансов некоммерческих организаций

2.     Доходы и расходы некоммерческой организации

3.     Особенности налогообложения в некоммерческой организации

4.     Характеристика финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей.

Вопрос 1. Основы функционирования финансов некоммерческих организаций

Некоммерческая организация — организация, не имеющая в качест­ве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не рас­пределяющая полученную прибыль между участниками организации.

Следовательно, некоммерческим организациям присущи такие признаки:

• наличие юридического лица;

• основной целью деятельности не является получение прибыли;

• возможная прибыль не может быть распределена между участни­ками некоммерческой организации.

В странах с рыночной экономикой некоммерческий сектор объединяет большинство школ, университетов, библиотек, многие медицин­ские, научные, информационные центры, театры, пенсионные фонды, адвокатские коллегии, средства массовой информации, спортивные клубы, ассоциации (предпринимателей, банкиров), торгово-промыш­ленные палаты, фондовые биржи, кредитные союзы, товарищества собственников жилья и др.

Некоммерческие организации — это неотъемлемый элемент ры­ночного хозяйства, который играет существенную роль в социаль­но-экономическом развитии ведущих рыночно ориентированных стран. Степень развития некоммерческих организаций тесно связана с уровнем социальной зрелости современного рыночного хозяйства. Именно в социально ориентированном рыночном хозяйстве деятельность некоммерческих организаций имеет наибольшую значимость.

По данным Госкомстата России, на 1 января 2000 г. в стране насчи­тывалось более 485 тыс. некоммерческих организаций. Причем число их постоянно растет. На долю некоммерческих организаций приходит­ся 15,6% общего количества российских организаций [49].

Некоммерческие организации могут быть созданы в таких формах:

1.     Общественная и религиозная организация (объединение);

2.     Фонд;

3.     Учреждение;

4.     Некоммерческое партнерство;

5.     Автономная некоммерческая организация;

6.     Потребительский кооператив;

7.     Объединение юридических лиц;

8.     Государственная корпорация;

9.     Товарищество собственников жилья;

10.           Садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества.

Деятельность некоторых форм некоммерческих организаций помимо Федерального закона «О некоммерческих организациях» регулируется рядом других федеральных законов.

Общественная и религиозная организация (объединение) — доброволь­ное объединение граждан, в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.

Деятельность общественных объединений, созданных в виде обще­ственной организации, общественного движения, общественного фонда, общественного учреждения, органа общественной самодея­тельности, регулируется Федеральным законом «Об общественных объединениях» от 19 мая 1995 г. № 82-ФЗ. Указанный Закон не распро­страняется на религиозные организации, а также коммерческие орга­низации и создаваемые ими некоммерческие союзы (ассоциации).

Фонд — не имеющая членства некоммерческая организация, учреж­денная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добро­вольных имущественных взносов и преследующая социальные, благо­творительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.

Учреждение — некоммерческая организация, созданная собствен­ником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая пол­ностью или частично этим собственником.

Деятельность некоммерческих организаций в форме учреждения регулируется Федеральным законом «О некоммерческих организа­циях». Вместе с тем существует ряд законов и нормативных доку­ментов, определяющих особенности правового положения отдель­ных видов государственных и иных учреждений.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

Некоммерческое партнерство — основанная на членстве некоммер­ческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, на­правленной на достижение некоммерческих целей. Некоммерческое партнерство — относительно новая форма неком­мерческой организации, введенная в действие указанным выше Зако­ном. Эта форма некоммерческой организации наиболее эффективна для фондовых бирж, арбитражных и адвокатских коллегий, третейских судов и т.д.

Автономная некоммерческая организация — не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юри­дическими лицами на основе добровольных имущественных взносов в целях предоставления услуг в области образования, здравоохране­ния, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг.

Данная форма некоммерческой организации введена на террито­рии России все тем же Законом, на который ссылались ранее. Сейчас она находит достаточно широкое распространение. Такую форму предпочитают выбирать многие научные, медицинские, культурные, спортивные некоммерческие организации.

Потребительский кооператив — добровольное объединение граж­дан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения ма­териальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Деятельность потребительских кооперативов регулируется Зако­ном «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» от 19 июня 1992 г. № 3085-1, дейст­вующим в части, не противоречащей Гражданскому кодексу РФ. В этом Законе определены и закреплены правовые, экономические и социальные основы деятельности потребительской кооперации, установлены принципы ее взаимоотношений с государством, защиты интересов пайщиков и обслуживаемого населения. Закон «О неком­мерческих организациях» на деятельность потребительских коопера­тивов не распространяется. Это связано с тем, что потребительскому кооперативу разрешено распределять прибыль между участниками, что существенно его отличает от иных форм некоммерческих органи­заций.

Объединение юридических лиц (ассоциация и союз) — это членская организация, объединяющая любые как коммерческие, некоммер­ческие, так и государственные организации в некоммерческих це­лях.

За последние годы в России создано значительное количество объе­динений юридических лиц. Главной целью их создания является в основном отстаивание профессиональных, имущественных интересов юридических лиц.

Государственная корпорация — не имеющая членства некоммерче­ская организация, учреждаемая Российской Федерацией на основе имущественного взноса и создаваемая для осуществления социаль­ных, управленческих или иных общественно полезных функций. На государственную корпорацию распространяется действие Закона «О некоммерческих организациях».

Товарищество собственников жилья — некоммерческая организа­ция, форма объединения домовладельцев для совместного управления и обеспечения эксплуатации комплекса недвижимого имущества в кондоминиуме, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом. В России това­рищества собственников жилья действуют на основе Федерального за­кона «О товариществах собственников жилья» от 15 июня 1996 г. № 72-ФЗ. Данная форма некоммерческой организации используется для управления в кондоминиумах, жилищных кооперативах, жилищ­но-строительных кооперативах и др.

Садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое товари­щество — некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих со­циально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства. Создание и функционирование данной фор­мы некоммерческой организации в России осуществляется на основе Федерального закона «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» от 15 апреля 1998 г. №66-ФЗ.

В РФ соотношение применяемых форм некоммерческих организаций выглядит примерно таким образом [49]:

Структура применяемых форм некоммерческих организаций в РФ.

Табл.2

Как видно из данных таблицы имеет место тенденция к снижению государственных форм и увеличению других форм, что можно отметить как факт закономерный и находящий подтверждение в мировой практике, как это видно из данных следующей табл.

Табл. 3

Доля негосударственных некоммерческих организаций в отдельных отраслях экономики США, %

Данные двух последних таблиц позволяют судить о имеющихся тенденциях по увеличению доли некоммерческих организаций, которые фактически начали реализовываться в нашей стране в связи с бюджетной реформой 2001-2008 гг.

Речь идет прежде всего о реализации такого документа Правительства РФ как «Принципы реструктуризации бюджетного сектора» (октябрь 2003г). В соответствии с этим документом происходит преобразование бюджетных учреждений в организации других организационно-правовых форм (автономное учреждение, автономная некоммерческая организация). Такие организации не будут входить в реестр получателей бюджетных средств, у них будут свои банковские счета, по их обязательствам государство не будет нести ответственность. Внебюджетные средства и собственные доходы в дополнение к бюджетному финансированию за реально предоставляемые бюджетные услуги по факту их предоставления эти учреждения могут оставлять у себя и распоряжаться ими. В тоже время они будут иметь право на получение бюджетного финансирования для предоставления бюджетных услуг в форме государственного (муниципального задания) [28].

Вопрос 2. Структура доходов и расходов некоммерческой организации

Структура доходов некоммерческой организации зависит от организационно-правовой формы, формы собственности, наличия предпринимательской деятельности, характера предоставляемых товаров и услуг и проч.

Средства поступают в некоммерческую организацию в денежной и натуральной формах (поставки оборудования, сырья, материалов, вы­полнение работ, оказание услуг и др.).

В зависимости от источника поступлений средств доход некоммер­ческой организации можно подразделить на целевые поступления и доход от предпринимательской деятельности.

Целевые поступления — средства в денежной и натуральной формах, поступающие в некоммерческую организацию для выполнения основ­ной (уставной) деятельности. Эти поступления являются важным ис­точником формирования имущества некоммерческой организации. Примерная структура доходов общественных объединений представлена в таблице [49].

Табл.4

 Структура доходов российских общественных организаций (объединений) за 1998 г.

Функционирование некоммерческой организации связано с осуществлением определенных расходов. Их можно подразделить на несколько видов в соответствии с функциональным назначением:

1.     расходы на содержание некоммерческой организации;

2.     расходы на выполнение основной деятельности;

3.     расходы на выполнение программ, мероприятий;

4.     расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;

5.     средства, переданные в результате внутрихозяйственных расчетов;

6.     потери и списания.

Основную долю расходов (более половины) некоммерческой организации составляют расходы на содержание некоммерческой организации. К ним относят­ся расходы, связанные с командировками и служебными поездками, заработная плата административно-управленческого персонала, кан­целярские и хозяйственные расходы, расходы на приобретение обору­дования и инвентаря, проведение капитального у текущего ремонтов, арендная плата, оплата за телефон, почтово-телёграфные и представи­тельские расходы, расходы на проведение обязательного аудита, амор­тизационные отчисления, оплата коммунальных услуг, расчеты с бюд­жетом и внебюджетными фондами, расходы, связанные с публикацией отчета о деятельности некоммерческой организации, прочие расходы.

Смета некоммерческой организации

Некоммерческая организация в соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях» должна иметь самостоятельный баланс или смету.

Смета некоммерческой организации — документированный план поступлений и расходов материальных и денежных средств организации.

Смета регламентирует деятельность некоммерческой организации. Она является основным документом, определяющим финансово-хозяйственную деятельность организации.

При составлении сметы необходимо исходить из того, что средства, полученные на конкретные цели, должны быть израсходованы только на эти цели. Изменение статей расходов возможно лишь при наличии письменного согласия со стороны жертвователя. Целевые поступле­ния некоммерческой организации должны быть равны целевым расхо­дам. В противном случае средства, израсходованные на иные цели, подлежат изъятию в доход федерального бюджета.

Смета доходов и расходов составляется в денежном выражении на конкретный отрезок времени. Она может быть рассчитана на ряд лет. В сметах некоммерческих организаций в отличие от финансовых планов коммерческих организаций более детально обосновываются расходы, в то время как доходы отражаются лишь в разрезе различных источников.

Смета рассматривается и утверждается высшим органом управле­ния некоммерческой организации. Этим же органом утверждается от­чет об исполнении сметы. Пример сметы приведен в табл.

В настоящее время в России нормативные указания по составле­нию и исполнению сметы для некоммерческих организаций отсутству­ют. Последние самостоятельно определяют перечень статей сметы, а также размеры доходов и расходов по каждой статье. Смета может согласовываться с учредителями (участниками, членами), жертвователями, грантодателями. Иные органы, в том числе государственные, не имеют права вмешиваться в деятельность некоммерческой организа­ции, если расходование средств носит целевой характер, соответствую­щий основным уставным целям организации.

На практике некоммерческие организации часто при составлении сметы ориентируются на опыт бюджетных организаций.

Некоммерческая организация может иметь одну или несколько це­левых программ. В последнем случае смета составляется по каждой из них.

Табл. 5

Смета доходов и расходов некоммерческой организации на 2001-02 г.

Утверждено решением

 общего собрания

_________________________

«______»____________2001 г.

Протокол №___

(в руб.)

Вопрос 3. Особенности налогообложения в некоммерческой организации

В ряде зарубежных стран налоговое законодательство предусматри­вает особый статус для некоторых организаций, в том числе некоммерческих — «организации, освобожденные от уплаты налогов». В частности, в США такая практика используется с 1894 г. Согласно разделу 32 Указа о государственном доходе на 1894 г. коммер­ческие организации облагались налогом в размере 2% и полностью освобождались от его уплаты благотворительные, религиозные и обра­зовательные учреждения, землячества, а также некоторые банковские и страховые учреждения. Постепенно список организаций, освобождаемых от уплаты налогов, расширялся. Предоставление льгот при уплате налогов является важным фактором развития некоммерческих организаций в США и во многих других зарубежных странах.

В российском налоговом законодательстве такого понятия не существует. В нашей стране налоговый статус организации зависит, прежде всего, от ее вида — коммерческая или некоммерческая. В свою очередь налоговый статус некоммерческой организации определяется ведением или отсутствием предпринимательской деятельности. Если некоммерческая организация осуществляет только основную, уставную деятельность, то она имеет право на льготы при уплате налогов. Вместе с тем это не означает, что некоммерческая организация полностью освобождается от уплаты всех налогов.

Ряд существенных налоговых льгот предоставляется некоммерческим организациям федеральным законодательством. Они действуют на всей территории России. Кроме того, на местном уровне и уровне субъекта Федерации, как правило, предоставляются дополнительные льготы в части налогов, поступающих в соответствующие бюджеты. При этом часто такие льготы довольно значительны.

Некоммерческие организации не имеют статуса малых предприя­тий и поэтому не могут пользоваться соответствующими льготами. Со­гласно ст. 3 Федерального закона «О государственной поддержке мало­го предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ под малыми предприятиями понимаются коммерческие ор­ганизации.

Законодательства многих стран, включая Россию, предусматрива­ют установление налоговых льгот не только для некоммерческих орга­низаций, но и для граждан, юридических лиц, которые оказывают со­действие реализации уставных целей организаций. В США освобожде­ние некоммерческих организаций от уплаты налогов автоматически влечет за собой налоговую скидку для доноров.

Налоговые льготы являются важным стимулом для благотворительности. Исследования, проведенные в этой области, показывают, что существует тесная взаимосвязь между снижением налогов и благотворительностью. Если бы доноры современных некоммерческих организаций лишились налоговых льгот, то, возможно, эти организации пострадали бы даже больше, чем в том случае, если бы их самих обложили  налогами.

В целом, все некоммерческие организации можно разделить на такие группы:

1.        группа - организации, которые близки к материальному производству: они осуществляют свою деятельность на принципах хозрасчета и самофинансирования. Источником покрытия издержек является выручка. Финансы в них организованы, как на предприятиях материального производства (пассажирский транспорт, бытовое обслуживание, оборонные предприятия, научное обслуживание и др.)

2.        группа - организации, которые находятся на неполном хозрасчете. Их услуги частично бесплатные, они имеют смешанное финансирование: бюджетное и хозрасчетное (образование, наука, культура, искусство, спорт и др.)

3.        группа - учреждения, содержащиеся за счет бюджетов всех уровней на основе сметно-бюджетного финансирования (государственное и муниципальное управление: органы правопорядка, обеспечения обороны, безопасности и др.)

Значительные изменения в налогообложении некоммерческих организаций произошли в 2002г. в связи с введением главы 25 Налогового кодекса.

 В настоящее время тема налогообложения некоммерческих организаций особенно актуальна для г. Тюмени в частности тем, что детские дошкольные учреждения переведены в статус автономных некоммерческих организаций, а значит проблемы налогообложения и льгот на региональном уровне для них жизненно важны.

В целом по РФ в связи с принятием ФЗ-119, 117 от 22.07.2005 с 2006г. будет осуществлена некоторая корректировка налоговых отношений некоммерческих организаций.

Вопрос 4. Характеристика финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей.

В специальной учебной литературе указывается, что в составе финансовой системы выделяют такое звено как финансы индивидуальных предпринимателей.

Финансы индивидуальных предпринимателей – это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности [47].

В целом для индивидуальных предпринимателей присущи все финансовые отношения. Однако особенной чертой является сближение финансовых отношений с семейным бюджетом. Понятие финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей ученые Московской финансовой Академии при Президенте РФ определяют таким образом.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей – это денежные фонды, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию результатов труда.

Данная тема является пока малоизученной, поэтому в специальной литературе можно найти лишь общие сведения. Так, в частности, указывается, что в структуре финансовых ресурсов преобладают прибыль, личные сбережения самих руководителей или учредителей.

Заемные средства в виде банковского кредита используются пока недостаточно активно.

В целом, государство заинтересовано в развитии предпринимательства, что можно видеть в доступности кредитов Сбербанка (на 5 лет без материального обеспечения в размере до 25 тыс. долларов США).

Финансовую поддержку индивидуальным предпринимателям оказывает государство в рамках Федерального фонда поддержки малого предпринимательства.

Актуальны в настоящее время вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей, которое осуществляется как по общему порядку налогообложения, так и на основе специальных налоговых режимов. Для специальности «Налоги и налогообложение » предусмотрено изучение специальных налоговых режимов отдельным предметом на старших курсах.

Резюме.

1.                Некоммерческая организация — организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками организации.

2.                Степень развития некоммерческих организаций тесно связана с уровнем социальной зрелости современного рыночного хозяйства. Именно в социально ориентированном рыночном хозяйстве деятельность некоммерческих организаций имеет наибольшую значимость.

3.                Некоммерческие организации могут быть созданы в таких формах: общественная и религиозная организация (объединение); фонд; учреждение; некоммерческое партнерство; автономная некоммерческая организация; потребительский кооператив; объединение юридических лиц; государственная корпорация; товарищество собственников жилья; садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества.

4.                Структура доходов некоммерческой организации зависит от организационно-правовой формы, формы собственности, наличия предпринимательской деятельности, характера предоставляемых товаров и услуг и проч.

5.                В зависимости от источника поступлений средств доход некоммерческой организации можно подразделить на целевые поступления и доход от предпринимательской деятельности.

6.                Расходы некоммерческой организации подразделяют на несколько видов в соответствии с функциональным назначением: расходы на содержание некоммерческой организации; расходы на выполнение основной деятельности; расходы на выполнение программ, мероприятий; расходы, связанные с предпринимательской деятельностью; средства, переданные в результате внутрихозяйственных расчетов; потери и списания.

7.                Основную долю расходов некоммерческой организации составляют расходы на содержание некоммерческой организации. К ним относят­ся расходы, связанные с командировками и служебными поездками, заработная плата административно-управленческого персонала, кан­целярские и хозяйственные расходы, расходы на приобретение обору­дования и инвентаря, проведение капитального у текущего ремонтов, арендная плата, оплата за телефон, почтово-телеграфные и представительские расходы, расходы на проведение обязательного аудита, амор­тизационные отчисления, оплата коммунальных услуг, расчеты с бюд­жетом и внебюджетными фондами, расходы, связанные с публикацией отчета о деятельности некоммерческой организации, прочие расходы (более половины всех расходов).

8.                Некоммерческая организация должна иметь смету. Смета некоммерческой организации — документированный план поступлений и расходов материальных и денежных средств организации. Смета регламентирует деятельность некоммерческой организации. Она является основным документом, определяющим финансово-хозяйственную деятельность организации.

9.                Некоммерческие организации самостоятельно определяют перечень статей сметы.

10.           В отличие от российского законодательства в ряде зарубежных стран налоговое законодательство предусматривает особый налоговый статус для некоммерческих организаций.

11.           В некоммерческих организациях пассажирского транспорта, бытового обслуживания, оборонных предприятий, научного обслуживания финансы  организованы, как на предприятиях материального производства.

12.            За счет бюджетов всех уровней на основе сметно-бюджетного финансирования содержатся государственное и муниципальное управление: органы правопорядка, обеспечения обороны, безопасности и др.

13.           Услуги некоторых некоммерческих организаций частично бесплатны, они имеют смешанное финансирование: бюджетное и хозрасчетное (образование, наука, культура, искусство, спорт и др.).

14.           Финансы индивидуальных предпринимателей – это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Раздел III. Страхование как экономическая категория

Модуль 9.

Цель: дать представление о страховании как экономической категории

Задачи:

-         раскрыть содержание определения страхования через его функции и роль;

-         представить существующую классификацию страхования;

-         показать специфику страхования на примере страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства, страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вопросы

1.     Экономическая сущность страхования, его функции и роль.

2.     Классификация страхования.

3.     Страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

4.      Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вопрос 1. Экономическая сущность страхования, его функции и роль

При изложении данного модуля, прежде всего, необходимо сделать оговорку для объяснения логики изложения. Дело в том, что при изложении темы «Финансовая система РФ» мы придерживались точки зрения коллектива авторов под руководством проф. А.Г.Грязновой по вопросу самостоятельности страхования как экономической категории []. Действительно, позиция данных авторов является обоснованной, поскольку на современном этапе страхование получило статус самостоятельности как страховое дело, наряду, например, с банковским делом.

Таким образом, по данному вопросу мы еще раз можем подтвердить тезис о непрерывности развития и совершенствования научных взглядов на сущность и содержание финансов. После такого объяснения, перейдем к рассмотрению страхования как экономической категории, что предусмотрено государственным образовательным стандартом специальности 351200.

Определение страхования, которое дано в «Финансово-кредитном энциклопедическом словаре» (под ред. проф.А.Г.Грязновой, М.: Финансы и статистика. 2002) выглядит таким образом.

Страхование – экономические отношения по созданию специальных денежных фондов из взносов физических и юридических лиц и последующему использованию этих фондов для возмещения тем или другим лицам ущерба (вреда) при наступлении различных неблагоприятных событий в их жизни и деятельности, а также для выплат иных, определенных законом или договором, случаях.

Действительно, как отмечается в специальной экономической литературе [19], в процессе производства и жизни людей могут происходить различные нарушения, перебои или просто наступление определенного ожидаемого события (например, дожитие до определенного возраста). Во всех случаях нарушения общественного производства в силу состоявшихся непредвиденных событий (землетрясение, засуха, пожар, эпидемия заболевания и т. п.) или наступления в жизни человека социально значимого явления (рождение ребенка, старость и т. п.) общество вынуждено использовать специальные страховые (резервные) фонды. Это делается для поддержания материального или человеческого факторов производства или для сохранения достойного уровня жизни человека при любых обстоятельствах.

Таким образом, образование совокупного страхового фонда — экономическая необходимость, обязательное условие расширенного воспроизводства и жизни человеческого общества.

Страховые (резервные) фонды могут создаваться тремя методами: централизованным, децентрализованным и страховым.

Централизованные резервы создаются за счет бюджетных средств. К ним, например, относятся резервный фонд Президента РФ, резервный фонд Правительства РФ, фонды непредвиденных расходов в местных бюджетах. Централизованные резервы используются для оказания помощи и возмещения ущерба, причиненного экономическим субъектам и населению в результате крупных стихийных бедствий, аварий техногенного характера, просчетов в планировании, наступлении других чрезвычайных ситуаций.

Децентрализованные страховые (резервные) фонды создаются экономическими субъектами, их объединениями (союзами), министерствами и ведомствами. Это означает, что децентрализованные резервы создаются методом самострахования. Децентрализованная форма образования страховых фондов с экономической точки зрения является мало эффективной. Она ведет к отвлечению значительных средств в масштабах всей страны, но в большинстве случаев децентрализованные фонды оказываются недостаточными для возмещения ущерба. Низкая их эффективность объясняется также и малой их подвижностью. Тем не менее, децентрализованные фонды самострахования создавать надо, поскольку они обеспечивают оперативное возмещение части ущерба при наступлении чрезвычайных обстоятельств.

Децентрализованные и централизованные резервы создаются нестраховыми методами. Страховой метод образования резервных денежных фондов характеризуются тем, что заинтересованные лица передают другому липу (например, страховой организации) за определенную плату риск возможного убытка. При этом страховая организация принимает на себя обязательства по возмещению участникам страхования фактических убытков при наступлении оговоренных чрезвычайных обстоятельств.

Таким образом, страхование предполагает, что:

а) в формировании резервного фонда, созданного страховым методом, участвует большое количество лип (участников страхования);

б) управление страховым резервным фондом осуществляет специально выделенное для этого лицо;

 в) средства фонда используются исключительно для компенсации убытков участникам страхования, пострадавшим при наступлении строго установленных событий.

Из всего сказанного вытекает, что страхование — это особая сфера распределительных отношений по поводу формирования и использования целевых денежных фондов для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных событий в их жизни и деятельности [19].

Следует различать страхование в широком смысле и узком.

Страхование играет большую роль в жизни общества, поскольку выражает собой систему зашиты имущественных интересов граждан, организаций и государства. Кроме того, страхование дает государству   стабильные инвестиционные средства.

В странах с развитой рыночной экономикой отдается предпочтение страховому, а не централизованному или децентрализованному методам формирования специальных денежных фондов. Это связано со стоимостными признаками страхования как экономической категории. Дело в том, что страховые отношения возникают в связи с наличием вероятности наступления внезапных, непредвиденных событий (страховых случаев), влекущих за собой возможность нарушения имущественных интересов юридических и физических лиц. Поэтому возможна:

 а) раскладка вероятного ущерба между совокупностью участников страхования (страхователей);

 б) раскладка ущерба между территориями и во времени;

 в) возвратность средств страхователям как их совокупности (кроме средств, используемых па содержание и развитие страховых организаций);

 г) высокая эффективность направляемых на страхование средств, которая выражается в возможности возмещения убытков при низких страховых платежах, поскольку в конкретном временном периоде круг получателей страхового возмещения всегда меньше круга плательщиков.

Страхование, как и финансы в целом, выполняет две функции — распределительную и контрольную. На основе распределительной функции происходит процесс перераспределения добавленной стоимости, в   результате которого осуществляется формирование и использование страховых фондов. Желая выделить отдельные грани распределительного процесса, специалисты иногда расщепляют распределительную функцию на ряд подфункций. При этом подфункции могут быть различными для отдельных отраслей страхования. Однако анализ содержания экономических отношений, выражаемых подфункциями, показывает, что все они являются отдельными гранями единой распределительной функции.

Контрольная функция страхования заключается в направлении распределительных потоков по формированию и использованию страховых фондов согласно потребностям и возможностям общества на соответствующем этапе его развития. Проявляется она, в частности, в контроле за своевременностью и полнотой уплаты страховых взносов в соответствующие страховые фонды, в определении обоснованных сумм страхового возмещения, расторжении договоров добровольного страхования и т. п.

Итак, можно сделать вывод, что страхование — это совокупность особых распределительных отношений по поводу формирования специальных фондов за счет средств участников страхования в целях возмещения им возможного чрезвычайного имущественного ущерба в связи со стихийными бедствиями и другими непреодолимыми событиями в жизни общества или отдельных его граждан.

Вопрос 2. Классификация страхования

Страхование включает в себя две сферы:

1.     социальное (некоммерческое);

2.     коммерческое страхование.

Охарактеризуем их содержание с помощью таблицы.

В основе классификации страхования по отраслям (личное, имущественное, ответственности) находятся различные объекты страхования, что видно из следующей таблицы.

Каждая отрасль страхования подразделяется на подотрасли, а последние - на виды.

В ряде случаев компенсация ущерба и участие в этом страховой организации представляют собой общественный интерес и общественную необходимость. Тогда степень свободы сторон договора страхования ограничивается. У страхователя вместо права появляется обязанность заключения договора страхования. Страховщик же, если ранее он изъявил желание проводить данный вид страхования и получил лицензию, обязан принять соответствующий риск на страхование на основе специальных законов, устанавливающих порядок и условия проведения видов обязательного страхования.

Обязательное страхование может проводиться за счет средств страхователей — физических и юридических лиц (например, обязательное личное страхование пассажиров от несчастных случаев на различных видах транспорта). Если обязательное страхование проводится за счет бюджетных средств, то это — государственное обязательное страхование (например, обязательное государственное личное страхование военнослужащих и военнообязанных, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел).

В зависимости от состава участников страховых отношений коммерческое страхование подразделяется на прямое страхование, сострахование и перестрахование. Прямое, или первичное, страхование и есть страхование и узком смысле слова. По действующей официальной классификации оно включает в себя личное страхование, имущественное страхование и страхование ответственности. Страхование различных видов предпринимательских рисков предусмотрено соответственно в страховании имущественном или ответственности. При прямом страховании страхователь вступает в отношения только с одним страховщиком.

Сострахование — это особая организационно-правовая форма прямого страхования. Оно характеризуется тем, что страхователь имеет дело с несколькими страховщиками одновременно. Порядок возмещения ущерба зависит от соглашения страховщиков о долевой, солидарной или иной ответственности.

Перестрахование имеет место, когда один страховщик страхует на определенных договором условиях риск исполнения части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика. Следовательно, перестрахование, по существу, является вторичным страхованием, поскольку защищает имущественные интересы страховых компаний. Обеспечивая страховую защиту страховщиков, перестрахование отвечает и интересам первичных страхователей, усиливая для них гарантии в получении в известных случаях возмещения убытков в полном объеме.

Вопрос 3. Страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Как содержится в учебной литературе, обязательное социальное страхование на случай временной утраты трудоспособности распространяется на следующие виды рисков: временная нетрудоспособность, материнство, смерть застрахованного или нетрудоспособного члена его семьи, находящегося на его иждивении [Чер].

При наступлении соответствующих страховых случаев действующим законодательством предусмотрена выплата следующих видов страхового обеспечения:

1.     пособие по временной нетрудоспособности;

2.     пособие по беременности и родам;

3.     единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

4.     единовременное пособие при рождении ребенка;

5.     ежемесячное пособие па период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; пособие на санаторно-курортное лечение;

6.     оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;

7.     пособие на погребение.

Основным видом страхового обеспечении по рассматриваемому виду обязательного социального страхования служит пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для его назначения является выданный в установленном порядке листок нетрудоспособности (больничный лист). Пособие исчисляется исходя из фактического заработка работающих граждан и не может превышать в 2002 г. за полный календарный месяц сумму, равную 11 750 руб. Некоторые категории работающих — чернобыльцы, бескорыстные доноры, ВИЧ-инфицированные, пострадавшие во время исполнения служебного долга — пособие по временной нетрудоспособности получают без ограничения его максимального размера.

Размер пособия по временной нетрудоспособности дифференцируется в зависимости от трудового стажа. При непрерывном трудовом стаже восемь и более лет пособие назначается в размере 100% заработка, при стаже от пяти до восьми лет — 80%, при стаже до пяти лет — 60% заработка работающих граждан. Однако работающим инвалидам ВОВ, работающим гражданам, имеющим на своем иждивении детей, не достигших 16 лет (учащихся — 18 лет), и некоторым другим категориям работников пособие выплачивается в размере 100% заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается с первого дня утраты трудоспособности до ее восстановления или до установления врачебно-трудовой экспертной комиссией инвалидности. При бытовой травме пособие выплачивается, начиная с шестого дня нетрудоспособности.

Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (при осложненных родах и рождении двух детей - 86 дней). Пособие выплачивается в размере среднего заработка и рассчитывается в порядке, установленном для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, назначается в размере 300 руб. Пособие выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам.

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается в размере 4500 руб.

Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет назначается и выплачивается в размере 500 руб.

Обязательное социальное страхование защищает имущественные интересы работающих граждан и членов их семей и в других случаях. В частности, предусмотрены пособие на санаторно-курортное лечение, оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, пособие на погребение.

Вопрос 4. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

По данному виду обязательного социального страхования страховым случаем является подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве (трудовое увечье) или профессионального заболевания.

Обеспечение по страхованию осуществляется в виде: а) пособия по временной нетрудоспособности; б) страховых выплат, которые производятся единовременно и ежемесячно; в) оплаты дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного [19].

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка.

Единовременная страховая выплата определяется в соответствии со   степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из 60-кратного минимального размера оплаты труда, установленного на день выплаты. В случае смерти застрахованного единовременная страховая выплата в размере 60-кратного минимального размера оплаты труда производится лицам, имеющим право на ее получение.

Размер ежемесячной страховой выплаты застрахованному определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного до наступления страхового случая, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности. При этом в размере утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая заработка учитываются все виды оплаты труда, как по месту его основной работы, так и по совместительству.

В случае смерти застрахованного ежемесячные страховые выплаты осуществляются в пользу лиц, имеющих право на их получение по действующему законодательству. Выплаты исчисляются исходя из среднего месячного заработка застрахованного, получаемых им при жизни пенсии, пожизненного содержания и других подобных выплат за вычетом долей, причитающихся на него самого и трудоспособных лиц, не имеющих права на получение страховых выплат. Для определения размера выплат каждому лицу, имеющему право на их получение, общий размер выплат делится на число лиц, имеющих право на получение выплат в случае смерти застрахованного.

В оплату дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию включаются расходы на:

• дополнительную медицинскую помощь (сверх предусмотренной по обязательному медицинскому страхованию), включая дополнительное питание и приобретение лекарств;

• посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным, в том числе осуществляемый членами его семьи;

• санаторно-курортное лечение, включая оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, стоимость проезда застрахованного, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания;

• протезирование, на обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному для трудовой деятельности и в быту;

• обеспечение специальными транспортными средствами, их текущий и капитальный ремонты и оплату расходов на горюче-смазочные материалы;

• профессиональное обучение (переобучение).

Резюме.

1.                Страхование – экономические отношения по созданию специальных денежных фондов из взносов физических и юридических лиц и последующему использованию этих фондов для возмещения тем или другим лицам ущерба (вреда) при наступлении различных неблагоприятных событий в их жизни и деятельности, а также для выплат иных, определенных законом или договором, случаях.

Страховые (резервные) фонды могут создаваться тремя методами: централизованным, децентрализованным и страховым.

2.                Централизованные резервы создаются за счет бюджетных средств. К ним, например, относятся резервный фонд Президента РФ, резервный фонд Правительства РФ, фонды непредвиденных расходов в местных бюджетах.

3.                Децентрализованные страховые (резервные) фонды создаются экономическими субъектами, их объединениями (союзами), министерствами и ведомствами методом самострахования, который не является достаточно эффективным.

4.                Страховой метод образования резервных денежных фондов характеризуются тем, что заинтересованные лица передают другому лицу (например, страховой организации) за определенную плату риск возможного убытка. При этом страховая организация принимает на себя обязательства по возмещению участникам страхования фактических убытков при наступлении оговоренных чрезвычайных обстоятельств.

5.                Страхование, как и финансы в целом, выполняет две функции — распределительную и контрольную. На основе распределительной функции происходит процесс перераспределения добавленной стоимости, в   результате которого осуществляется формирование и использование страховых фондов.

6.                В странах с развитой рыночной экономикой отдается предпочтение страховому, а не централизованному или децентрализованному методам формирования специальных денежных фондов, что обусловлено со стоимостными признаками страхования как экономической категории.

7.                Контрольная функция страхования заключается в направлении распределительных потоков по формированию и использованию страховых фондов согласно потребностям и возможностям общества на соответствующем этапе его развития. Она проявляется в контроле за своевременностью и полнотой уплаты страховых взносов в соответствующие страховые фонды, в определении обоснованных сумм страхового возмещения, расторжении договоров добровольного страхования.

8.                Страхование включает в себя две сферы: социальное (некоммерческое); коммерческое страхование.

9.                В основе классификации страхования по отраслям (личное, имущественное, ответственности) находятся различные объекты страхования.

10.           Личное страхование имеет дело с имущественными интересами, связано с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица. Имущественное страхование выражает интересы страхователя или другого лица, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом. Страхование ответственности отражает интересы, обусловленные возмещением страхователем причиненного им вреда (ущерба) физическому или юридическому лицу. Каждая отрасль страхования подразделяется на подотрасли, а последние - на виды.

11.           Обязательное страхование может проводиться за счет средств страхователей — физических и юридических лиц (например, обязательное личное страхование пассажиров от несчастных случаев на различных видах транспорта). Если обязательное страхование проводится за счет бюджетных средств, то это — государственное обязательное страхование (например, обязательное государственное личное страхование военнослужащих и военнообязанных, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел).

12.           В зависимости от состава участников страховых отношений коммерческое страхование подразделяется на прямое страхование, сострахование и перестрахование. При прямом страховании страхователь имеет дело только с одним страховщиком. Сострахование — это особая организационно-правовая форма прямого страхования. Оно характеризуется тем, что страхователь имеет дело с несколькими страховщиками одновременно.

13.           Перестрахование имеет место, когда один страховщик страхует на определенных договором условиях риск исполнения части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика.

Модуль 10 Особенности сфер и отраслей страхования на примере пенсионного, медицинского страхования и страхования от потерь при нетрудоспособности

Цель: дать представление об особенностях сфер и отраслей страхования на конкретных примерах.

Задачи:

-         охарактеризовать содержание и назначение обязательного медицинского страхования;

-         показать особенности страховой защиты по страхованию на случай безработицы.

Вопросы.

1.                Содержание и назначение обязательного медицинского страхования (ОМС).

2.     Организационно-правовые основы ОМС.

3.                Виды страховой защиты по страхованию на случай безработицы.  Основные условия выплаты пособий застрахованным.

4.     Обязательное пенсионное страхование на современном этапе.

Вопрос 1. Содержание и назначение обязательного медицинского страхования

Обязательное медицинское страхование (ОМС) является формой социальной защиты граждан и призвано обеспечить им доступную и бесплатную медицинскую помощь гарантированного объема и качества при рациональном использовании имеющихся ресурсов здравоохранения. Средства ОМС находятся в государственной собственности Российской Федерации.

В качестве страхового риска по ОМС выступает необходимость получения медицинской помощи, страховое обеспечение предоставляется в виде оплаты медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному необходимой медицинской помощи.  ОМС предоставляет страховую защиту всем гражданам РФ, а также гражданам иностранных государств, постоянно проживающим на территории России.

Система ОМС предоставляет застрахованным на бесплатной основе:

а) скорую медицинскую помощь при состояниях, угрожающих жизни или здоровью гражданина или окружающих его лиц, вызванных внезапными заболеваниями, обострениями хронических заболеваний, несчастными случаями, травмами и отравлениями, осложнениями беременности и при родах;

б) амбулаторно-поликлиническую помощь, включая проведение   мероприятий по профилактике, диагностике и лечению заболеваний как в поликлинике, так и на дому;

в) стационарную помощь при острых заболеваниях и обострениях хронических болезней, отравлениях и травмах, требующих интенсивной терапии, круглосуточного медицинского наблюдения и изоляции по эпидемиологическим показаниям; при паталогии беременности, родах и абортах; при плановой госпитализации в целях проведения лечения и реабилитации, требующих стационарного режима.

При оказании скорой медицинской и стационарной помощи осуществляется бесплатная лекарственная помощь в соответствии с  перечнем жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств, ежегодно утверждаемых Минздравом РФ.

Объем и условия оказания медицинской и лекарственной помощи застрахованным определяются ежегодно пересматриваемыми программами государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью. Составной частью этих программ являются базовые программы обязательного медицинского страхования.  На основе общероссийских программ субъекты РФ разрабатывают и утверждают территориальные программы государственных гарантий обеспечения граждан РФ бесплатной медицинской помощью и территориальные программы ОМС, объем предоставляемой медицинской помощи по которым не может быть меньше объема, установленного базовой программой.

Медицинские услуги застрахованным в рамках гарантированного объема предоставляются на всей территории РФ в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования и не зависят от размера фактически уплаченного страхового взноса.

Вопрос 2. Организационно-правовые основы ОМС

Правовыми основами ОМС являются Конституция РФ, Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28.06.91 г. № 1499-1, ежегодно утверждаемая Правительством РФ Программа государственных гарантий обеспечения граждан РФ бесплатной медицинской помощью; Типовые правила ОМС, утвержденные Федеральным фондом ОМС 1 декабря 1993 г.

Участниками ОМС являются:

• страхователи: государство в лице местных органов исполнительной власти — для неработающего населения, организации всех форм собственности и организационно-правовых форм — для работающих граждан;

• застрахованные — все граждане РФ, постоянно проживающие на территории России граждане иностранных государств;

• федеральный и территориальные фонды ОМС;

• страховые медицинские организации, имеющие лицензию на право деятельности по ОМС;

• медицинские учреждения, имеющие лицензию на право оказания медицинской помощи, включенной в программу ОМС.

Обязательное медицинское страхование осуществляется страховыми медицинскими организациями на некоммерческой основе. Контроль за качеством, объемами и сроками предоставления медицинской помощи осуществляется (в соответствии с условиями договора) страховой медицинской организацией, а также соответствующими органами управления здравоохранения.

Страхователь обязан заключить договор ОМС в пользу конкретного гражданина и платить единый социальный налог (взнос). На фонды ОМС возложены задачи по аккумуляции сумм единого социального налога в части, предназначенной на ОМС, обеспечению финансовой стабильности и всеобщности системы ОМС, выравниванию финансовых ресурсов на его проведение.

Вопрос 3. Виды страховой защиты по страхованию на случай безработицы. Основные условия выплаты пособий застрахованным.

Как указывают в специальной учебной литературе, Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» в качестве вида страхового риска предусмотрено признание гражданина безработным [19]. Этому страховому риску соответствует специфический вид страхового обеспечения — пособие по безработице. К страховому обеспечению неработающих граждан относится также и оплата безработным периода временной их нетрудоспособности. Это осуществляется путем выплаты безработным гражданам пособий по временной нетрудоспособности. Кроме этого, Законом РФ «О занятости населения в Российской Федерации» предусмотрены и другие виды обеспечения неработающих граждан. В частности, официально признанным безработными лицам гарантируются:

• выплата стипендии в период профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовки по направлению органов службы занятости населения;

• возмещение затрат в связи с добровольным переездом в другую местность для трудоустройства по предложению органов службы занятости;

• возможность участия в оплачиваемых общественных работах;

• оказание материальной помощи гражданам, потерявшим право на пособие по безработице в связи с истечением установленного законодательством срока его выплаты, а также материальной и иной помощи членам семьи безработного, находящимся на его иждивении.

Указанные виды страхового и иного материального обеспечения безработного гражданина и членов его семьи, находящихся на его иждивении, имеют целью защиту имущественных интересов человека, оказавшегося в затруднительной жизненной ситуации вследствие утраты возможности получения средств от работы по найму.

Пособие по безработице устанавливается гражданам, уволенным по любым основаниям и официально признанным безработными. Пособие назначается в процентном отношении к среднему заработку, исчисленному за последние три месяца работы. В первые три месяца безработицы выплачивается 75% среднемесячного заработка, следующие четыре месяца — 50%, в дальнейшем — 45% среднемесячного заработка. Во всех случаях пособие по безработице выплачивается в размере, не превышающем величины прожиточного минимума, исчисленного в соответствующем субъекте РФ и не ниже 20% прожиточного минимума. При этом размер пособия не должен быть ниже установленного законодательством РФ минимального размера оплаты труда. Предельный срок выплаты пособия — 12 месяцев.

Гражданам предпенсионного возраста может быть продлен срок выплаты пособия по безработице, но не более чем на 24 месяца, либо может быть досрочно оформлена пенсия по старости, но не ранее чем за два года до установленного срока выхода на пенсию.

Для вновь ищущих работу граждан или лиц, стремящихся возобновить трудовую деятельность после длительного (более 1 года) перерыва, пособие выплачивается в размере 20% величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте РФ в установленном порядке, но не ниже установленного федеральным законом размера минимальной оплаты труда. Однако эти граждане должны быть признаны в установленном порядке безработными.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается гражданину, заболевшему в течение 12-месячного периода безработицы или всего периода обучения по направлению органов службы занятости. Пособие назначается и выплачивается в размере пособия по безработице или стипендии, установленных для безработного, за весь период временной нетрудоспособности, но не свыше 30 календарных дней в течение 12-месячного периода безработицы или всего периода обучения по направлению органов службы занятости.

Гражданам, направленным на профессиональное обучение, с первого дня их учебы начисляется стипендия. Она назначается в размере 75% от среднего заработка направленного на обучение гражданина, исчисленного за последние три месяца по последнему месту работы. Однако стипендия не может превышать величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте РФ в установленном порядке, и не может быть меньше 20% величины прожиточного минимума. При этом во всех случаях минимальный размер стипендии не должен быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

При наличии у гражданина лиц, находящихся на его иждивении, размер его стипендии повышается на 10% величины прожиточного минимума, исчисленного в субъекте РФ, но не менее чем на половину установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда. При этом максимальный размер повышения стипендии не может превышать 30% величины прожиточного минимума. Размер стипендии может быть уменьшен на 25% сроком на один месяц или выплата ее может быть приостановлена сроком до одного месяца в случаях неуспеваемости или нерегулярного посещения занятий без уважительных причин.

Вопрос 4. Обязательное пенсионное страхование на современном этапе

Пенсионное страхование является основным элементом обязательного социального страхования. Оно представляет собой совокупность создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения граждан вследствие наступления старости, инвалидности или потери кормильца.

В декабре 2001 г. приняты законы, определяющие современную   пенсионную систему. Среди них: Федеральный закон № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федеральный закон № 173-ФЗ от 17.12.2001 г. «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», Федеральный закон № 166-ФЗ от 15.12.2001 г. «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации».

 В 2005 г. нужно руководствоваться        ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 198-ФЗ, от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ, от 02.12.2004 N 155-ФЗ, от 02.12.2004 N 157-ФЗ, от 28.12.2004 N 183-ФЗ).

Эти законы четко разграничивают пенсионное дело в стране на обязательное пенсионное страхование и государственное пенсионное обеспечение. Обязательному пенсионному страхованию подлежат россияне, проживающие на территории России, иностранные граждане и лица без гражданства при условии, что они отвечают хотя бы одному из следующих критериев: 1) работают по трудовому договору, договору гражданско-правового характера, авторскому или лицензионному договору; 2) самостоятельно обеспечивают себя работой (индивидуальные предприниматели, частные детективы, нотариусы и адвокаты); 3) являются членами крестьянских (фермерских) хозяйств; 4) являются членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; 5) представляют иные категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом № 167-ФЗ.

Основное назначение обязательного пенсионного страхования заключается в предоставлении застрахованным лицам при наступлении страхового случая обязательного страхового обеспечения, которое включает в себя выплаты трудовой пенсии и социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Законодательством о трудовых пенсиях предусмотрены следующие их виды: трудовая пенсия по старости, трудовая пенсия по инвалидности, трудовая пенсия по случаю потери кормильца. При этом пенсии по старости и инвалидности могут состоять из базовой, страховой и накопительной частей, а пенсия по случаю потери кормильца — из базовой и страховой частей. Гражданам, не имеющим права на трудовую пенсию, в соответствие с законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» выплачивается социальная пенсия.

Право на трудовую пенсию по старости при страховом стаже не менее 5 лет получают мужчины при достижении возраста 60 лет, а женщины — при достижении 55 лет. Базовая часть пенсии по старости составляла в 2003г.  450 руб. и постоянно индексируется. Эта сумма увеличивается вдвое при достижении пенсионером возраста 80 лет или если он является инвалидом III группы. При наличии у пенсионера иждивенцев базовая часть пенсии увеличивается на 150 руб. на каждого из них. Однако общая сумма надбавок на иждивенцев не может превысить 450 руб.

Размер страховой части трудовой пенсии по старости (СЧ) зависит от двух параметров: суммы расчетного пенсионного капитала застрахованного (ПК) и количества месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии (Т). Расчетный пенсионный капитал — это общая сумма страховых взносов и иных поступлений в Пенсионный фонд РФ за застрахованное лицо и пенсионные права в денежном выражении, приобретенные застрахованным до 1.01.02 г. Количество месяцев ожидаемого периода выплаты пенсии законом о трудовых пенсиях определено величиной 228 (19 лет).

Размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле СЧ = ПК / Т. Сумма базовой и страховой частей пенсии не может быть меньше 660 руб. в месяц.

Величина накопительной части трудовой пенсии по старости (НЧ) зависит от суммы пенсионных накоплений (ПН) застрахованного, учтенных в специальной части его индивидуального лицевого счета по состоянию на день, с которого ему назначается накопительная часть пенсии, и количества месяцев ожидаемого периода выплаты пенсии по старости (Т'). Она рассчитывается по формуле НЧ = ПН / Т. При этом показатель Т' определяется в порядке, установленном отдельным федеральным законом.

Право на трудовую пенсию по инвалидности появляется в случае наступления инвалидности при наличии ограничения способности к трудовой деятельности 3, 2 или 1-й степени. Пенсия устанавливается независимо от причины инвалидности, величины страхового стажа застрахованного и продолжения инвалидом трудовой деятельности. Базовая часть пенсии в зависимости от степени ограничения способности к труду определяется в сумме 225 руб., 450 или 900 руб. Предусмотрены надбавки на каждого иждивенца в размере 150 руб., но в общей сумме не более 450 руб.

Величина страховой части пенсии по инвалидности (СЧ) определяется по формуле: СЧ = ПК / Т х К, где К — отношение нормативной продолжительности страхового стажа (в месяцах) по состоянию на день, с которого назначается пенсия, к 180 месяцам. При этом нормативная продолжительность страхового стажа до достижения инвалидом возраста 19 лет составляет 12 месяцев и увеличивается на 4 месяца за каждый полный год возраста после 19 лет, но не более чем до 180 месяцев.

Как и в случае получения трудовой пенсии по старости, сумма базовой и страховой частей пенсии по инвалидности не может быть меньше 660 руб. в месяц. Величина накопительной части пенсии по инвалидности определяется в порядке, аналогичным порядку исчисления накопительной части пенсии по старости.

Право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении. Ряду членов семьи умершего кормильца пенсия назначается независимо от того, состояли они или нет на его иждивении. К ним относятся один из родителей, супруг, дедушка, бабушка и некоторые другие категории родственников. Пенсия устанавливается независимо от продолжительности страхового стажа кормильца, причины и времени наступления смерти (за исключением особо оговариваемых случаев).

Базовая часть пенсии устанавливается детям, потерявшим обоих родителей или одинокую мать, в размере 450 руб. в месяц на каждого ребенка. Другим нетрудоспособным членам семьи умершего кормильца пенсия уплачивается в размере 225 руб. в месяц на каждого.

Величина страховой части пенсии (СЧ) определяется по формуле СЧ = ПК/ТхК / КН, где КН — количество нетрудоспособных членов семьи умершего кормильца, являющихся получателями пенсии. Суммарный размер базовой и страховой частей трудовой пенсии по случаю потери кормильца не может быть меньше 660 руб. в месяц. Гражданам, не имеющим по каким-либо причинам права на трудовую пенсию, устанавливается социальная пенсия.

Страховщиком по обязательному пенсионному страхованию является Пенсионный фонд Российской Федерации. В предусмотренных федеральным законом случаях страховщиками могут выступать и негосударственные пенсионные фонды.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются организации, индивидуальные предприниматели, частные детективы, нотариусы, адвокаты и физические лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Страхователи уплачивают в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы, суммы которых учитываются на индивидуальном лицевом счете застрахованного. Объектом обложения и базой для исчисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу).

Страховыми случаями по обязательному пенсионному страхованию являются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.

В объем страховой ответственности Пенсионного фонда РФ (в соответствующих случаях и негосударственных пенсионных фондов) входит: выплата страховой и накопительной частей трудовых пенсий по старости и по инвалидности, страховой части пенсии по случаю потери кормильца, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти. Базовая часть трудовой пенсии во всех случаях финансируется за счет сумм единого социального налога (взноса), зачисляемых в федеральный бюджет.

Государственному пенсионному обеспечению за счет средств федерального бюджета подлежат федеральные государственные служащие, военнослужащие, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф, нетрудоспособные граждане. Для этих категорий граждан Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» предусмотрена выплата пенсии за выслугу лет, пенсии по старости, пенсии по инвалидности, социальной пенсии. В случае смерти военнослужащего или гражданина, пострадавшего в результате радиационной или техногенной катастрофы, члены их семей получают право на пенсию по случаю потери кормильца.

Резюме.

1.                Обязательное медицинское страхование (ОМС) является формой социальной защиты граждан и призвано обеспечить им доступную и бесплатную медицинскую помощь гарантированного объема и качества при рациональном использовании имеющихся ресурсов здравоохранения.

2.                  Система ОМС предоставляет застрахованным на бесплатной основе: скорую медицинскую помощь при состояниях, угрожающих жизни; стационарную помощь при острых заболеваниях и обострениях хронических болезней, отравлениях и травмах, требующих интенсивной терапии, круглосуточного медицинского наблюдения и изоляции по эпидемиологическим показаниям; при паталогии беременности, родах и абортах; при плановой госпитализации в целях проведения лечения и реабилитации, требующих стационарного режима.

3.                Участниками ОМС являются: страхователи (государство в лице местных органов исполнительной власти — для неработающего населения, организации всех форм собственности и организационно-правовых форм — для работающих граждан); застрахованные (все граждане РФ, постоянно проживающие на территории России, граждане иностранных государств); федеральный и территориальные фонды ОМС; страховые медицинские организации, имеющие лицензию на право деятельности по ОМС; медицинские учреждения, имеющие лицензию на право оказания медицинской помощи, включенной в программу ОМС.

4.                Страхователь обязан заключить договор ОМС в пользу конкретного гражданина и платить единый социальный налог (взнос). На фонды ОМС возложены задачи по аккумуляции сумм единого социального налога в части, предназначенной на ОМС, обеспечению финансовой стабильности и всеобщности системы ОМС, выравниванию финансовых ресурсов на его проведение.

5.                Пособие по безработице устанавливается гражданам, уволенным по любым основаниям и официально признанным безработными. Пособие назначается в процентном отношении к среднему заработку, исчисленному за последние три месяца работы.

6.                Предусмотрены выплаты безработным гражданам пособий по временной нетрудоспособности, а также выплата стипендии в период профессиональной подготовки, повышения квалификации, переподготовки по направлению органов службы занятости населения; возмещение затрат в связи с добровольным переездом в другую местность для трудоустройства по предложению органов службы занятости; возможность участия в оплачиваемых общественных работах; оказание материальной помощи гражданам, потерявшим право на пособие по безработице в связи с истечением установленного законодательством срока его выплаты, материальной и иной помощи членам семьи безработного, находящимся на его иждивении.

7.                Пенсионное страхование является основным элементом обязательного социального страхования. Оно представляет собой совокупность создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения граждан вследствие наступления старости, инвалидности или потери кормильца.

8.                Основное назначение обязательного пенсионного страхования заключается в предоставлении застрахованным лицам при наступлении страхового случая обязательного страхового обеспечения, которое включает в себя выплаты трудовой пенсии и социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

9.                Законодательством о трудовых пенсиях предусмотрены следующие их виды: трудовая пенсия по старости, трудовая пенсия по инвалидности, трудовая пенсия по случаю потери кормильца. При этом пенсии по старости и инвалидности могут состоять из базовой, страховой и накопительной частей, а пенсия по случаю потери кормильца — из базовой и страховой частей. Гражданам, не имеющим права на трудовую пенсию, в соответствие с законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» выплачивается социальная пенсия.

10.           Право на трудовую пенсию по старости при страховом стаже не менее 5 лет получают мужчины при достижении возраста 60 лет, а женщины — при достижении 55 лет. Базовая часть пенсии по старости составляет 450 руб. Эта сумма увеличивается вдвое при достижении пенсионером возраста 80 лет или если он является инвалидом III группы.

11.           Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются организации, индивидуальные предприниматели, частные детективы, нотариусы, адвокаты и физические лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Страхователи уплачивают в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы, суммы которых учитываются на индивидуальном лицевом счете застрахованного. Объектом обложения и базой для исчисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу).

12.           Государственному пенсионному обеспечению за счет средств федерального бюджета подлежат федеральные государственные служащие, военнослужащие, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф, нетрудоспособные граждане.

Раздел IV. Государственные и муниципальные финансы

Модуль 11. Основы функционирования государственных и муниципальных финансов

Цель: представить назначение и роль государственных и муниципальных финансов как звена финансовой системы.

Задачи:

-         Определить содержание государственных финансов;

-         Выделить особенности организации финансов на федеральном и региональном уровне;

-         Показать специфику местных финансов.

Вопросы.

1. Содержание государственных финансов.

2. Особенности организации финансов на федеральном и региональном уровне.

3. Муниципальные (местные) финансы, их специфика.

Вопрос 1. Содержание государственных финансов

Функциональное назначение государственных финансов — обеспечить государство денежными средствами, необходимыми ему для выполнения экономических, политических и социальных функций.

По экономической сущности государственные финансы — это денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворению социально-культурных потребностей членов общества, нужд обороны и управления [Ч].

Состав государственных финансов может быть представлен таким образом.

В учебной литературе последних лет более современным является такое определение государственных финансов, которое дано коллективом авторов под руководством проф. А.Г.Грязновой:

Государственные и муниципальные финансы – это денежные отношения, возникающие в распределительном процессе в связи с формированием денежных средств у органов государственной власти и местного самоуправления и их использованием на удовлетворение социальных потребностей граждан, регулирование экономики, финансирование национальной обороны и правоохранительной деятельности, управления и других расходов государства и муниципальных образований [47].

Следует отметить, что новым подходом в составе государственных финансов по данной концепции является отсутствие такого звена как государственный кредит. Однако, поскольку образовательный стандарт специальности 351200 «Налоги и налогообложение» построен на применении понятия государственный кредит, мы будем пользоваться пока указанными понятиями в образовательном стандарте, имея в виду изменения.

Бюджеты разных уровней являются финансовой базой деятельности для государственных органов власти и органов местного самоуправления. Так, для выполнения общих функций в границах федерации формируется федеральный бюджет. Его ресурсы предназначены для:

• финансирования государственных целевых комплексных программ;

• осуществления общегосударственных мероприятий по стабилизации экономики, развитию социальной сферы;

• выполнения заключенных ранее международных экономических и политических соглашений;

• обеспечения государственных расходов, связанных с выполнением Россией федеральных функций;

• содержания вооруженных сил и органов управления.

В системе бюджетных отношений особое место занимают бюджеты субъектов РФ. Концентрируемые в них средства распределяются на:

• финансирование социально-культурной сферы;

• финансирование отраслей хозяйства;

• осуществление финансовой помощи нижестоящим бюджетам;

• правоохранительную деятельность и проч.

Бюджеты субъектов РФ обеспечивают поддержание единого уровня социальной защищенности граждан данной территории, предоставление им гарантированных конституцией РФ прав и свобод.

Важное значение в системе бюджетных отношений отводится местным бюджетам, которые обслуживают потребности органов местного самоуправления и населения данной территории, связанные с:

• решением вопросов местного значения, установленных законодательством РФ и законодательством субъекта РФ;

• осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления (например, финансирование жилищно-коммунального хозяйства, основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений практически полностью осуществляется за счет средств местных бюджетов);

• обслуживанием и погашением муниципального долга по займам и ссудам.

Местные бюджеты используются для регулирования экономических процессов, влияют на размещение производительных сил, способствуют созданию территориальной инфраструктуры, финансированию затрат по воспроизводству трудовых ресурсов.

Внебюджетные фонды, под которыми понимают специфическую форму перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно используемых на основе организационной самостоятельности фондов. Главное их назначение — финансирование отдельных целевых мероприятий за счет специальных целевых отчислений и других источников. Такое обособление источников целевых мероприятий от бюджетных средств позволяет, во-первых, расширить состав средств, направляемых на их обеспечение, и, во-вторых, гарантирует целевое использование ресурсов в полном объеме их поступлений.

Внебюджетные фонды довольно разнообразны, что позволяет классифицировать их по соответствующим критериям. Так, по функциональному назначению выделяют социальные, экономические, природоохранные внебюджетные фонды и другие. По принадлежности (по уровню управления) различают внебюджетные фонды общегосударственного, регионального и местного значения. По срокам действия внебюджетные фонды подразделяются на постоянные и временные, которые прекращают свое существование после выполнения возложенных на них задач.

Специфической частью государственных финансов выступают денежные отношения, составляющие содержание государственного кредита. Эти отношения возникают, например, в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств предприятий, организаций и населения и их передачей во временное пользование органам государственной власти для финансирования ими возложенных на них расходов. Типичными видами   отношений по линии государственного кредита являются займы и бюджетные ссуды (бюджетная ссуда представляет собой бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года).

 При этом в Бюджетном кодексе РФ установлено, что под государственным или муниципальным займом понимается передача в собственность Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа. Государственный кредит играет важную роль в укреплении экономики и ее финансовом оздоровлении. С его помощью ресурсы, аккумулируемые на финансовом рынке, направляются на финансирование потребностей экономического и социального развития общества, а также позволяют цивилизованным способом покрывать бюджетный дефицит.

Вопрос 2. Особенности организации финансов на федеральном и региональном уровне

Государственные финансы на федеральном уровне представлены федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами (Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Фонд ОМС).

Федеральный бюджет согласно ст.16 Бюджетного кодекса определяется как форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.

С научных позиций ученые определяют федеральный бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения РФ [47].

Формирование федерального бюджета осуществляется за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений, других доходов федерального бюджета, как это видно из данных табл. 6

Табл. 6

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, взимаемые в соответствии с установленным законодательством на данный период (с 2006г. – ст.50 БК РФ). На 2005г.их число – 10 (всего налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней - 15). Следует учитывать достаточно частные изменения в законодательстве. Так, например, в 2006г. по сравнению с 2005г. не будет взиматься налог на наследование и дарение. Изменения в перечне налогов и сборов предполагаются, т.к не решен вопрос о налоге на недвижимость. Следует обратиться в этой связи к материалам курса «Теория и история налогообложения» по данному вопросу.

Неналоговыми доходами федерального бюджета являются: доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, от деятельности организаций, находящихся в ведении федеральных органов исполнительной власти; дохода от продажи нематериальных активов, зачисляемых в федеральный бюджет; административные платежи и сборы; штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба; доходы от внешнеэкономической деятельности; прочие доходы.

Региональные финансы представляют собой денежные отношения, посредством которых распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий. В состав региональных финансов входят бюджеты субъектов РФ, территориальные внебюджетные фонды, финансы предприятий, находящихся в собственности органов государственной власти субъектов РФ, и отношения государственного кредита на субфедеральном уровне.

Основной составной частью региональных финансов являются бюджеты субъектов РФ. В Российской федерации к таким бюджетам относятся бюджеты республик в составе PФ, краев, областей, автономных округов,  автономной области, гг. Москвы и Санкт-Петербурга.

Определение бюджета субъекта РФ (регионального бюджета) дано в ст. 15 БК РФ. По аналогии с определением федерального бюджета его можно определить как форму образования и расходования денежных средств. Предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

В нашей стране осуществляется реформирование бюджетных отношений и в соответствии с этим насчитывается 88 бюджетов субъектов федераций. Предполагается объединение других бюджетов по аналогии с произошедшим объединением бюджетов Пермской области и Коми-Пермяцкого национального округа.

Доходы бюджетов субъектов РФ включают:

1.     налоговые доходы, которые составляют около 80% доходов бюджетов (ст.56 БК РФ),

2.     неналоговые доходы (доходы от эксплуатации имущества, находящегося в собственности государственных органов власти субъектов РФ, от продажи такого имущества, административные платежи и сборы, штрафные санкции),

3.     доходы целевых бюджетных фондов,

4.     другие доходы и перечисления (дотации, субвенции, взаимные расчеты, финансовая помощь из Федерального фонда финансовой  поддержки субъектов РФ (трансферт)).

Представление о структуре бюджета Тюменской области за 2001-2005 гг можно получить из данных табл.7

Табл.7

Как видим, значительно увеличилась доля налоговых поступлений в региональный бюджет на примере Тюменской области. Следовательно, возрастает роль налоговых рычагов и стимулов в формировании бюджета.

За счет средств бюджетов субъектов РФ преимущественно финансируются промышленность, энергетика, строительство, развитие рыночной инфраструктуры, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности на данной территории, расходы на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций, средства массовой информации. Расходы, непосредственно связанные с жизнеобеспечением и социальными потребностями населения, приходятся преимущественно на местные бюджеты.

Региональные внебюджетные фонды бывают фондами экономического и социального развития. К социальным внебюджетным фондам субъектов РФ относятся территориальный Фонд обязательного медицинского страхования   (ФОМС), региональные внебюджетные фонды развития жилищного строительства. Примером экономического внебюджетного фонда являлся до недавнего времени территориальный Дорожный фонд, который с 1998 г. стал учитываться в составе бюджета.

Внебюджетные фонды региона могут формироваться за счет:

• специальных целевых взносов юридических и физических лиц;

• добровольных взносов и пожертвований граждан, предприятий, организаций;

• доходов от местных займов, местных денежно-вещевых лотерей, аукционов.

Региональные внебюджетные фонды создаются на основании решений представительных органов власти субъектов РФ.

Финансовые отношения, которые характеризуют государственный кредит органов власти субъектов РФ, составляют отдельное (второе) звено региональных финансов. На сегодняшний день это звено характеризуется кризисным состоянием, поскольку система выпуска ценных бумаг большинства субъектов РФ построена по принципу рефинансирования краткосрочных заимствований и не имеет резервов для погашения облигаций из собственных источников.

Среди других недостатков региональных займов можно отметить весьма низкий уровень раскрытия финансовой информации о займах; слабую законодательную базу (региональный заем представляет собой простое обещание администрации выплатить все надлежащие суммы в срок без каких-либо дополнительных гарантий); отсутствие четкого определения направлений использования заемных средств.

Таким образом, привлечение новых заимствований, как на внутреннем, так и на внешнем рынке, для большинства регионов, ранее осуществивших значительные эмиссии краткосрочных облигаций, сегодня представляется маловероятным.

Финансы региональных предприятий составляют последнее звено региональных финансов. К ним относятся финансовые ресурсы предприятий, находящихся в собственности органов государственной власти субъекта РФ, и финансовые ресурсы субъектов хозяйствования, используемые ими на финансирование социальных объектов на данной территории.

Вопрос 3. Муниципальные (местные) финансы, их особенности

Муниципальные (местные) финансы включают следующие звенья: бюджет органов местного самоуправления (муниципальные бюджеты), местные внебюджетные фонды, муниципальный кредит (заимствования), финансы муниципальных предприятий. Остановимся на экономической характеристике каждого из этих звеньев.

Местные бюджеты, являясь самостоятельным звеном бюджетной системы, решают определенные задачи по социально-экономическому развитию данной территории, возложенные на органы местного самоуправления в соответствии с бюджетным законодательством.

В соответствии с ст.10 БК РФ выделяют муниципальные бюджеты: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских и сельских поселений, которые объединяются в консолидированный бюджет муниципального района; бюджеты городских округов.

Характеризуя их доходную базу, можно отметить, что основными доходными источниками являются:

• собственные доходы, включающие местные налоги и сборы (ст. 56 БК РФ), доли федеральных и субфедеральных налогов, закрепленные за местным бюджетом на постоянной основе, другие собственные доходы;

• поступления от регулирующих доходов, которые передаются в бюджет на фиксированной основе и на определенный срок;

• финансовая помощь в различных формах (дотаций, субвенций, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований).

С 2006 г. формирование налоговых поступлений в уровни местных бюджетов будет осуществляться в соответствии с новым законодательством, основой которого является ФЗ №131 от 6.10.2003 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». Налоговые поступления местных бюджетов с 2006 г. представлены в таблице. 8

Табл.8

Налоговые поступления местных бюджетов с 2006 г. (на примере консолидированного бюджета муниципального района)

Как видим, на уровне местных бюджетов происходят серьезные изменения в формировании доходной базы при расширении самостоятельности местных органов самоуправления.

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с финансированием социальной сферы, жилищно-коммунального хозяйства, местного транспорта, органов местного самоуправления, местной промышленности и сельского хозяйства. Как правило, в структуре расходов наибольший удельный вес занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство и на социальную сферу, поэтому любой срыв финансирования в процессе исполнения бюджета чреват социальными осложнениями.

Следующим звеном местных финансов является муниципальный кредит (заимствования), который представляет денежные отношения, возникающие у органов местного самоуправления с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в их распоряжение и их использованием на финансирование соответствующих расходов данного муниципального образования.

В соответствии с бюджетным законодательством органы местного самоуправления вправе осуществлять выпуск муниципальных облигаций, который обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства. Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. При этом сумма расходов на обслуживание муниципального долга в текущем финансовом году не должна превышать 15% объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год.

Местные органы самоуправления могут также создавать по своему решению различного рода внебюджетные фонды экономического, социального или природоохранного характера.

Достаточно серьезные изменения предусматриваются в отношении местных бюджетов, а значит и финансов ФЗ от 6.10.2003 №131 –ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», которые вводятся с 2006г. Более подробная характеристика изменений - в следующем модуле.

Резюме.

1.                Государственные финансы — это денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворению социально-культурных потребностей членов общества, нужд обороны и управления.

2.                Ресурсы федерального бюджета предназначены для: финансирования государственных целевых комплексных программ; осуществления общегосударственных мероприятий по стабилизации экономики, развитию социальной сферы; выполнения заключенных ранее международных экономических и политических соглашений; обеспечения государственных расходов, связанных с выполнением Россией федеральных функций; содержания вооруженных сил и органов управления.

3.                Средства бюджетов субъектов РФ распределяются на: финансирование социально-культурной сферы; финансирование отраслей хозяйства; осуществление финансовой помощи нижестоящим бюджетам; правоохранительную деятельность и проч.

4.                Местные бюджеты обслуживают потребности органов местного самоуправления и населения данной территории, связанные с решением вопросов местного значения, установленных законодательством РФ и законодательством субъекта РФ; осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления (например, финансирование жилищно-коммунального хозяйства, основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений практически полностью осуществляется за счет средств местных бюджетов); обслуживанием и погашением муниципального долга по займам и ссудам.

5.                Федеральный бюджет определяют как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения РФ.

6.                Формирование федерального бюджета осуществляется за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений, других доходов федерального бюджета.

7.                Региональные финансы представляют собой денежные отношения, посредством которых распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий. В состав региональных финансов входят бюджеты субъектов РФ, территориальные внебюджетные фонды, финансы предприятий, находящихся в собственности органов государственной власти субъектов РФ, и отношения государственного кредита на субфедеральном уровне.

8.                Доходы бюджетов субъектов РФ включают налоговые доходы, которые составляют около 80% доходов бюджетов, неналоговые доходы (доходы от эксплуатации имущества, находящегося в собственности государственных органов власти субъектов РФ, от продажи такого имущества, административные платежи и сборы, штрафные санкции), доходы целевых бюджетных фондов, другие доходы и перечисления (дотации, субвенции, взаимные расчеты, финансовая помощь из Федерального фонда финансовой  поддержки субъектов РФ (трансферт)).

9.                В соответствии с ст.10 БК РФ выделяют муниципальные бюджеты: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских и сельских поселений, которые объединяются в консолидированный бюджет муниципального района; бюджеты городских округов.

10.           С 2006г. бюджет муниципального района формируется за счет: земельного налога на межселенных территориях - 100%; налога на имущество физических лиц на межселенных территориях- 100%; ЕСХН -30%; НДФЛ -20%; ЕНВД -90%.

11.           Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с финансированием социальной сферы, жилищно-коммунального хозяйства, местного транспорта, органов местного самоуправления, местной промышленности и сельского хозяйства.

Модуль 12. Бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления. Бюджетный процесс в РФ.

Цель: системный подход к характеристике центрального звена финансовой системы государства - бюджета

Задачи:

1.                показать роль бюджета и его влияние на социально-экономические процессы;

2.                дать представление о бюджетной системе государства и принципах ее построения;

3.                охарактеризовать межбюджетные отношения;

4.                выделить основные моменты в организации бюджетного процесса.

Вопросы.

1.     Социально-экономическая сущность и роль бюджета государства.

2.     Бюджетная система государства, принципы ее построения

3.     Характеристика межбюджетных отношений в РФ

4.     Бюджетный процесс в РФ. Бюджетная реформа 2001-2008 гг.

Вопрос 1. Социально-экономическая сущность и роль бюджета государства. Реформирование бюджетной классификации.

На современном этапе признано, что бюджет – это категория, которая не может быть определена однозначно, так как:

1.     По экономической сущности бюджет представляет собой совокупность объективно существующих денежных отношений;

2.     По материальному воплощению – фонд денежных средств;

3.     По организационной форме – финансовый документ, утверждаемый в форме закона [47].

Бюджетные отношения представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих между органами государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами с другой стороны, по поводу перераспределения ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, с целью образования фондов денежных средств, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления и используемых ими на удовлетворение общественных потребностей в рамках возложенных на данные органы функций и задач.

Исходя из этого определения ученые формулируют такое новое понятие как бюджетный фонд, который представляет собой обособленную часть стоимости ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, концентрируемую в распоряжении соответствующего органа государственной власти и органа местного самоуправления и используемую для выполнения функций и задач, отнесенных к его компетенции.

Основная теоретическая и практическая проблема, которая связана с появлением этого понятия – разумные масштабы концентрации ресурсов в распоряжении соответствующих органов власти. т.е возникает потребность в бюджетном механизме.

Бюджетный механизм определяет методы мобилизации доходов, виды доходов бюджета, порядок их исчисления и взимания, формы бюджетных расходов, принципы и порядок предоставления бюджетных средств, формы межбюджетного распределения средств.

Остановимся на таких понятиях как доходы и расходы бюджета. Доходы бюджета – часть бюджетных отношений, связанных с формированием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления. В условиях рынка преимущественно используются налоговые методы формирования доходов бюджетов, как более гибкие и позволяющие учитывать интересы органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Расходы бюджета – часть бюджетных отношений, связанных с распределением и использованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления для выполнения возложенных на них функций и задач. Расходы бюджета влияют на социально-экономические процессы через приоритетное финансирование отдельных отраслей экономики, субсидии, субвенции коммерческим организациям.

Бюджетный фонд организован в форме баланса доходов и расходов. Бюджетный фонд обладает такой специфической чертой как мобильность в процессе его формирования и использования или маневренностью. Мобильность бюджетного фонда обеспечивается: соблюдением принципа общего (совокупного) покрытия расходов; принципа единства кассы; образованием и использованием различных видов бюджетных резервов и бюджетных ссуд; возможностью внесения изменений в утвержденные бюджетные назначения.

 Для классификации показателей доходов и расходов бюджета применяется бюджетная классификация. Бюджетная классификация – это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

В соответствии с концепцией реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006гг, в качестве отдельного направления выделяется реформирование бюджетной классификации РФ, которое в свою очередь предполагает изменение не только ее состава, структуры, содержания и применения кодировки, но и изменение действующей практики нормативного правового регулирования вопросов бюджетной классификации.

Специалисты отмечают, что в концепции предлагается подход, применяемый в большинстве стран международного сообщества, при котором федеральным законом закрепляются лишь основные, обязательные для всех уровней бюджетной системы, коды экономической и функциональной классификации. Такой подход обеспечивает большую самостоятельность и ответственность органов исполнительной власти при составлении проекта бюджета в рамках законодательно установленных единых принципов бюджетной классификации [22].

Отличительной особенностью новой бюджетной классификации является применение унифицированного 20-значного кода. Первые три знака – это кода администратора, например 182 –код ФНС. В целях обеспечения преемственности кодов администраторов по доходам, распределяемым между бюджетами разных уровней, органы государственной власти субъектов и органы местного самоуправления при формировании, утверждении и исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов используют коды бюджетной классификации с учетом следующих особенностей. Так, по доходам, администрируемым федеральными органами государственной власти, используются коды администраторов в соответствии с приложением 11 к федеральному закону №174- ФЗ; по доходам, администрируемым органами субъектов, а также органами местного самоуправлении, используются коды бюджетной классификации с применением кодов администраторов, установленных законодательством субъектов и муниципальных образований.

Вопрос 2. Бюджетная система государства, принципы ее построения

Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов государственно-территориальных образований, находящихся в определенной взаимосвязи друг и другом на основе принципов, установленных законодательством [47].

Выделяют элементы бюджетной системы – вид бюджета и уровень бюджетной системы.

Вид бюджета означает форму образования и расходования бюджетных ресурсов определенного органа государственной власти или органа местного самоуправления.

Уровень или звено бюджетной системы представлено совокупностью определенных видов бюджетов, соответствующих определенному уровню государственной власти или местного самоуправления.

Количество уровней бюджетной системы определяется типом государственного устройства: в федеративном – 3; унитарном -2 уровня.

В ст.6 Бюджетного кодекса РФ бюджетная система определена как основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ и регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Таким образом, три уровня бюджетной системы РФ представлены следующим образом:

1 уровень: федеральный бюджет, бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2 уровень: бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3 уровень: местные бюджеты.

В соответствии с федеральным законом от 6.10.2003 №131 –ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» с 2006г. должны произойти такие изменения на уровне местных бюджетов. Выделены новые понятия:

1.Консолидированный бюджет муниципального района, в который входят:

- Бюджет муниципального района

-Бюджеты городских и сельских поселений

2.Бюджеты городских округов.

Следует обратить внимание не только на определение состава бюджетов, входящих в бюджетную систему, но и принципов ее построения, которые содержатся в ст.28 Бюджетного кодекса.

Конституция РФ разграничивает полномочия федеральных органов власти и органов власти субъектов РФ, определяет совместные бюджетные и налоговые полномочия. Так, в частности в совместном ведении находятся: установление общих принципов налогообложения, разграничение государственной собственности, вопросы владения, использования и распоряжения землей, природными ресурсами. Вне пределов совместного ведения субъекты РФ имеют всю полноту государственной власти: право самостоятельно формировать и исполнять свои бюджеты, бюджетный процесс, иметь свое бюджетное и налоговое законодательство.

Основным правовым актом, определяющим основы и механизм функционирования бюджетной системы РФ, является Бюджетный кодекс РФ, который регулирует вопросы:

1.     Определения бюджетной системы РФ;

2.     Формирования доходов и расходов соответствующих уровней бюджетной системы РФ;

3.     Определения принципов организации межбюджетных отношений;

4.     Обеспечения сбалансированности бюджетов и создания основ управления государственным муниципальным долгом;

5.     Определения участников бюджетного процесса и разграничения их полномочий;

6.     Регламентации процедур составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов соответствующих уровней;

7.     Организации государственного и муниципального финансового контроля;

8.     Определения мер ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Важно отметить, что процесс реформирования бюджетного законодательства еще не завершен. Основным его направлением является совершенствование на основе принципа бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм – это форма организации бюджетных отношений, позволяющая органично сочетать фискальные интересы федерации, субъектов федерации и муниципальных образований в условиях самостоятельности всех бюджетов. Основными принципами бюджетного федерализма являются:

1.     Сочетание интересов всех субъектов федерации;

2.     равенство бюджетных прав субъектов федерации;

3.     Четкое разграничение функций и полномочий между органами власти разных уровней;

4.      самостоятельность каждого бюджета, входящего в бюджетную систему;

5.     прозрачность межбюджетных отношений.

Для решения этих задач принята и действует Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005г.

опрос 3.Характеристика межбюджетных отношений в РФ

Межбюджетные отношения – это совокупность отношений внутри бюджетной системы страны, включающая в качестве основных функциональных элементов разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, распределение доходов между уровнями бюджетной системы, а также перераспределение средств между бюджетами разных уровней и видов [47].

Принципами формирования межбюджетных отношений являются:

1.     транспарентность (ясность, прозрачность, гласность) межбюджетных отношений;

2.     взаимная ответственность сторон за исполнение межбюджетных обязательств;

3.     четкая нормативная регламентация;

4.     обеспечение гарантий гражданам, вне зависимости от проживания доступа к основным социальным благам.

Выделяют такое понятие как разграничение расходов и доходов – это такое их разделение между звеньями бюджетной системы, которое предполагает законодательное закрепление за бюджетами разного уровня на постоянной основе конкретных видов расходов и доходов в полном размере или частично.

Законодательной базой для такого разграничения является ст.72 Конституции РФ, ФЗ от 6.10.2003 №131–ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», т.14-16 которого вступят в силу с 1.01.2006г. Согласно данного ФЗ предусмотрено наделение субъектов РФ дополнительными полномочиями в форме передачи и делегирования полномочий.

Передача полномочий – это способ регулирования полномочий государственного органа, при котором какое-либо полномочие государственного органа исключается из его компетенции и включается в компетенцию государственного органа субъекта РФ.

При этом такое регулирование осуществляется только на основе федеральных законов и соответствующих документов, при передаче необходимых материальных и финансовых средств, а также контроле за реализацией полномочий.

В Бюджетном кодексе в ст.84,86,87 определены расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов, а в ст.85 Бюджетного кодекса определен перечень расходов, финансируемых совместно из бюджетов всех уровней. С 1.01.2005г. вместо расходов понимают расходные обязательства.

Методами разграничения доходов между уровнями бюджетной системы в мировой практике используются:

1.     разделение видов налогов между уровнями управления;

2.     квотирование поступления от налогов в пределах единой ставки обложения, выделение доли;

3.     региональные и местные надбавки к федеральным (региональным) налогам.

В РФ применяются два первых способа.

Практика выработала такие понятия как собственные и регулирующие доходные источники. К собственным доходам относятся налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за соответствующими бюджетами полностью или частично на постоянной основе. Для РФ проблема распределения доходов между бюджетами всех уровней всегда была трудной в вопросах собственных и регулирующих доходных источников. Так, например, собственные доходы в консолидированных бюджетах субъектов РФ в 1995г. составляли - 29,3%, то в 2003г.- 41,2%, т. е преобладание регулирующих доходных источников пока продолжается.

С 1.01.2005г. регулирующие доходы бюджетов не предусмотрены Бюджетным кодексом РФ.

В соответствии с изменениями в Бюджетном кодексе (ст.10,50,56,58,61.1,61,61.2) с 1.01.2006г. перечень налоговых поступлений в местные бюджеты, например, выглядит таким образом:

Во многих государствах, в том числе и в России применяется межбюджетное регулирование, т.е распределение доходов между бюджетами.

Распределение доходов это процесс ежегодной передачи доходных источников с одного уровня бюджетной системы на другой в соответствии с решениями, принимаемыми вышестоящим органом власти. Основной формой распределения доходов является предоставление средств бюджетам нижестоящего уровня в виде отчислений от федеральных и региональных налогов.

В федеративном государстве имеет место перераспределение средств между бюджетами разных уровней, которое представляет собой процесс ежегодной передачи средств из бюджета одного уровня бюджетной системы на другой для оказания финансовой помощи, компенсации решений вышестоящих органов власти, а также покрытия временных кассовых разрывов.

Механизм предоставления средств между бюджетами в РФ представлен межбюджетными трансфертами, под которыми понимаются средства одного бюджета перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ. Формы межбюджетных трансфертов:

1.     Дотации;

2.     Субвенции;

3.     Субсидии;

4.     Бюджетные кредиты.

Приведем сравнительную характеристику этих форм [47].

В практике межбюджетных отношений существуют такие понятия как взаимные расчеты, бюджетные компенсации, финансовая помощь.

Взаимные расчеты – форма перераспределения средств между бюджетами в ходе их исполнения, в случае внесения изменений в законодательство, перераспределения полномочий.

Бюджетные компенсации – суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов и покрытия дополнительных расходов.

Часть межбюджетных трансфертов можно отнести к финансовой помощи, которая предполагает предоставление денежных средств из бюджета одного уровня бюджетной системы бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе на цели выравнивания социально-экономического развития территорий. В настоящий момент существует пять фондов межбюджетного регулирования на федеральном уровне:

1.                Фонд финансовой поддержки регионов. Средства Фонда предоставляются в виде дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Используется при расчете показатель налогового потенциала регионов.

2.                Фонд компенсаций. Для исполнения расходных обязательств субъекта РФ, которое ранее было оговорено через предоставление субвенций из федерального бюджета.

3.                Фонд софинансирования социальных расходов. Для долевого финансирования приоритетных расходов.

4.                Фонд регионального развития. Для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфрастуктуры регионального значения.

5.                Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. Средства фонда направляются на реализацию программ реформирования региональных (муниципальных) финансов на конкурсной основе.

Вопрос 4. Бюджетный процесс в РФ. Бюджетная реформа 2001-2008 гг.

Бюджетный процесс представляет собой регламентированную нормами прав деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления, других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, по утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением [47].

Основные задачи бюджетного процесса: максимальное выявление всех материальных и финансовых ресурсов; установление расходов по целевому назначению; согласование бюджета с общей программой стабилизации; осуществление бюджетного регулирования; сокращение и ликвидация бюджетного дефицита; повышение роли перспективного бюджетного планирования; усиление контроля за выполнением налоговых обязательств юридических и физических лиц; автоматизация процесса составления и исполнения бюджета.

Участники бюджетного процесса: Президент РФ, органы представительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ (высшие должностные лица, главы муниципалитетов, органы по сбору налогов, финансовые органы), органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного и муниципального контроля, государственные внебюджетные фонды, главные распорядители и распорядители бюджетных средств, иные органы с бюджетными и налоговыми полномочиями, бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, кредитные организации, осуществляющие операции с бюджетными средствами, другие получатели бюджетных средств.

Бюджетный процесс включает в себя четыре стадии:

1.     прогнозирование социально-экономического развития и сводное финансовое планирование;

2.     составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета;

3.     исполнение бюджета;

4.     анализ и финансовый контроль исполнения бюджета.

Для составления проектов бюджетов всех уровней необходима разработка прогнозов социально-экономического развития как Российской Федерации в целом, так и отдельных ее территорий, а также перспективных финансовых планов и сводных финансовых балансов.

Перспективный финансовый план представляет собой документ, формируемый одновременно с проектом бюджета и разрабатываемый на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития государства и его отдельных территорий и содержащий данные прогнозных возможностей бюджета по мобилизации доходов, привлечению заимствований и финансированию основных расходов. Данный план законодательно не утверждается, разрабатывается на три года с ежегодной корректировкой для следующих целей:

-         информирования законодательных (представленных) органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы;

-         комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов;

-         выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики;

-         -отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия соответствующих мер.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расходов государства в целом или определенной территории и охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных фондов и предприятий. Составление сводного баланса преследует следующие цели:

-         увязка материальных и финансовых пропорций в экономике страны;

-         координация показателей звеньев финансово-кредитной системы;

-         обеспечение сбалансированности прогноза социально-экономического развития государства с источниками финансового обеспечения данных мероприятий;

-         выявление резервов дополнительных финансовых ресурсов;

-         разработка направлений финансовой политики.

На основании имеющихся прогнозных, социально-экономических и финансовых показателей начинается процесс составления проекта бюджета.

Составление проекта федерального бюджета осуществляется Министерством финансов РФ по поручению Правительства РФ и начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года. Формирование проекта федерального бюджета включает в себя два этапа.

На первом этапе федеральные органы исполнительной власти с учетом Бюджетного послания Президента РФ разрабатывают план-прогноз функционирования экономики РФ на очередной финансовый год, составленный на основе макроэкономических показателей состояния экономики и параметров среднесрочного прогноза социально-экономического развития.

На основании выбранного правительством РФ плана-прогноза развития экономики Министерство финансов РФ осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год, а также предложения о размерах минимальной оплаты труда, государственной пенсии и порядке индексации данных показателей.

На втором этапе формирования федерального бюджета производится распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов и по главным распорядителям бюджетных средств. Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень федеральных целевых программ и согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на перспективу. В случае возникновения несогласованных вопросов по проектным показателям бюджета, они подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой Министром финансов.

Проекты территориальных бюджетов формируются финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований на основании прогноза социально-экономического развития территории, а также плана развития государственного или муниципального сектора экономики. Кроме того, территориальные финансовые органы получают необходимую информацию вышестоящих финансовых органов: предполагаемые изменения налогообложения и распределение фондов финансовой поддержки; изменения в распределении дотаций, субвенций и других трансфертных платежей и др.

В целом организация и проведение работ по формированию проектов регионального и местного бюджетов аналогичен работам, проводимым в Министерстве финансов РФ по составлению проекта федерального бюджета.

Составив проекты бюджетов, финансовые органы выносят их на рассмотрение органов исполнительной власти, которые при необходимости выносят поправки и дополнения. После окончательного изучения документов органы исполнительной власти и местного самоуправления вносят проект закона (решения) о бюджете на рассмотрение соответствующего законодательного (представительного) органа.

Государственная Дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете в четырех чтениях.

На будущее хотелось бы отметить, что есть предложения о сокращении процедуры слушаний проекта федерального бюджета до трех чтений.

Исполнение бюджета – стадия бюджетного процесса, на которой осуществляется совокупность процедур, обеспечивающих полное и своевременное поступление доходов и источников финансирования дефицита бюджета в разрезе каждого из источников; своевременное финансирование и осуществление расходов в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями, а также учет исполнения бюджета.

В соответствии со ст.215 Бюджетного кодекса в РФ устанавливается только казначейское исполнение бюджетов. Однако функции по приему, хранению и выдаче средств осуществляют банковские учреждения, поэтому в настоящее время в РФ существует смешанная система исполнения бюджета.

Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы основано на принципах:

1.     Единства кассы (все доходы поступают на единый счет бюджета, с которого осуществляются все расходы);

2.     Полного и своевременного поступления в бюджет доходов в разрезе отдельных источников;

3.     Своевременного и полного финансирования расходов;

4.     Целевого и эффективного использования бюджетных средств;

5.     Осуществления контроля за соблюдением бюджетного законодательства.

После рассмотрения всех теоретических вопросов необходимо остановиться на характеристике современного состояния бюджетного процесса в России, которое ознаменовано революционными изменениями. В этой связи настоятельно рекомендуем обратиться к статье директора Департамента бюджетной политики Минфина России А.М.Лаврова «Бюджетная реформа 2001-2008 гг.: от управления затратами к управлению результатами»( \\Финансы.2005.№9.с.3-12).

В качестве главных выводов по современному состоянию бюджетного процесса можно указать такие важные моменты.

Основные принципиальные изменения вводимой с 2005г. системы межбюджетных отношений заключаются в следующем:

1.                в соответствии с реформой местного самоуправления вводится два уровня (типа) местных бюджетов, т.е бюджетная система РФ становится четырехуровневой;

2.                вводятся четкие правила разграничения расходных обязательств;

3.                предусматривается определенное расширение налоговой автономии субнациональных властей;

4.                устанавливается закрепление нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов РФ Бюджетным кодексом, а не ежегодными законами о бюджете.

5.                вводятся новые формы и принципы распределения межбюджетных трансфертов;

6.                законодательно устанавливаются единые принципы построения межбюджетных отношений в субъектах РФ при обеспечении самостоятельности региональных властей в их конкретной реализации.

Если говорить о масштабности преобразований в бюджетной системе и бюджетном процессе, то можно привести такие факты по Тюменской области. В соответствии с законом Тюменской области «Об установлении границ муниципальных образований Тюменской области и наделении их статусом муниципального района, городского округа и сельского поселения» от 21.10.2004г. на территории Тюменской области выделено: 5 городских округов, 21 муниципальный район. В каждом муниципальном районе выделены сельские поселения. Например, в Исетском муниципальном районе наделено статусом муниципального района объединенное муниципальное образование Исетский район. На территории Исетского района статус сельского поселения имеют 16 сельских поселений.

Как видим изменения в межбюджетных отношениях достаточно серьезные. Реализация данных направлений дает возможность для реформирования бюджетного процесса на каждом уровне.

Суть этих преобразований – в переходе к среднесрочному (на период не менее трех лет) финансовому планированию. Перспективный финансовый план будет утверждаться правительством, будет жестко связан с бюджетом.

В рамках реализации Концепции реформирования бюджетного процесса к 2008 году планируется создать основы принципиально новой, значительно более эффективной модели управления общественными финансами.

Резюме.

1.              Поскольку бюджет – это категория многогранная, то в теории для конкретизации финансовой составляющей введено новое понятие бюджетный фонд, который представляет собой обособленную часть стоимости ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, концентрируемую в распоряжении соответствующего органа государственной власти и органа местного самоуправления и используемую для выполнения функций и задач, отнесенных к его компетенции.

2.              Бюджетный фонд организован в форме баланса доходов и расходов. Для классификации показателей доходов и расходов бюджета применяется бюджетная классификация.

3.              Бюджетная классификация – это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

4.              Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов государственно-территориальных образований, находящихся в определенной взаимосвязи друг и другом на основе принципов, установленных законодательством.

5.              Уровень или звено бюджетной системы представлено совокупностью определенных видов бюджетов, соответствующих определенному уровню государственной власти или местного самоуправления. Количество уровней бюджетной системы определяется типом государственного устройства: в федеративном – 3; унитарном -2 уровня.

6.              Основным правовым актом, определяющим основы и механизм функционирования бюджетной системы РФ, является Бюджетный кодекс РФ.

7.              Бюджетный федерализм – это форма организации бюджетных отношений, позволяющая органично сочетать фискальные интересы федерации, субъектов федерации и муниципальных образований в условиях самостоятельности всех бюджетов на определенных принципах.

8.              Межбюджетные отношения – это совокупность отношений внутри бюджетной системы страны, включающая в качестве основных функциональных элементов разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, распределение доходов между уровнями бюджетной системы, а также перераспределение средств между бюджетами разных уровней и видов.

9.              Методами разграничения доходов между уровнями бюджетной системы в РФ являются: разделение видов налогов между уровнями управления; квотирование поступления от налогов в пределах единой ставки обложения, выделение доли.

10.           Во многих государствах, в том числе и в России применяется межбюджетное регулирование, т.е распределение доходов между бюджетами.

11.           В федеративном государстве имеет место перераспределение средств между бюджетами разных уровней, которое представляет собой процесс ежегодной передачи средств из бюджета одного уровня бюджетной системы на другой для оказания финансовой помощи, компенсации решений вышестоящих органов власти, а также покрытия временных кассовых разрывов.

12.           Формы межбюджетных трансфертов: дотации; субвенции; субсидии; бюджетные кредиты, которые характеризуются по признакам: кому предоставляются, на каких началах, на какие цели.

13.           В РФ существует пять фондов межбюджетного регулирования на федеральном уровне: фонд финансовой поддержки регионов (в виде дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ); фонд компенсаций (для исполнения расходных обязательств субъекта РФ, которое ранее было оговорено через предоставление субвенций из федерального бюджета); фонд софинансирования социальных расходов(для долевого финансирования приоритетных расходов); фонд регионального развития (для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфрастуктуры регионального значения), фонд реформирования региональных и муниципальных финансов (средства фонда направляются на реализацию программ реформирования региональных (муниципальных) финансов на конкурсной основе).

14.           Бюджетный процесс представляет собой регламентированную нормами прав деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления, других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, по утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

15.         Бюджетный процесс включает в себя четыре стадии: прогнозирование социально-экономического развития и сводное финансовое планирование; составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета; исполнение бюджета; анализ и финансовый контроль исполнения бюджета.

16.           Составление проекта федерального бюджета осуществляется Министерством финансов РФ по поручению Правительства РФ и начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года. Формирование проекта федерального бюджета включает в себя два этапа. На первом этапе федеральные органы исполнительной власти с учетом Бюджетного послания Президента РФ разрабатывают план-прогноз функционирования экономики РФ на очередной финансовый год. На втором этапе формирования федерального бюджета производится распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов и по главным распорядителям бюджетных средств.

17.           Проекты территориальных бюджетов формируются финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований на основании прогноза социально-экономического развития территории, а также плана развития государственного или муниципального сектора экономики.

18.           Исполнение бюджета – стадия бюджетного процесса, на которой осуществляется совокупность процедур, обеспечивающих полное и своевременное поступление доходов и источников финансирования дефицита бюджета в разрезе каждого из источников; своевременное финансирование и осуществление расходов в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями, а также учет исполнения бюджета.

19.           В соответствии со ст.215 Бюджетного кодекса в РФ устанавливается только казначейское исполнение бюджетов. Однако функции по приему, хранению и выдаче средств осуществляют банковские учреждения, поэтому в настоящее время в РФ существует смешанная система исполнения бюджета.

Модуль 13. Государственный и муниципальный кредит

Цель: дать представление о роли государственного и муниципального кредита.

Задачи:

-         Раскрыть сущность государственного и муниципального кредита;

-         Охарактеризовать государственные и муниципальные заимствования;

-         Рассмотреть вопросы управления государственным и муниципальным долгом.

Вопросы.

1. Сущность и значение государственного и муниципального кредита.

2. Государственные и муниципальные заимствования.

3. Управление государственным и муниципальным долгом.

Вопрос 1. Сущность и значение государственного и муниципального кредита

В целях бесперебойного финансирования многообразных потребностей общества государство может привлекать к покрытию своих расходов свободные финансовые ресурсы экономических субъектов и средства населения. Главным способом их получения является государственный и муниципальный кредит (заимствования). При осуществлении кредитных операций государственные и местные органы власти обычно выступают как заемщики, а многочисленные юридические и физические лица — их кредиторами. Вместе с тем государство может предоставлять гарантии исполнения третьими лицами своих долговых обязательств. В этом случае органы власти выступают как гаранты. Наконец, органы власти могут выдавать кредиты, например, юридическим лицам и иностранным государствам. Тогда они выполняют роль кредиторов.

Государственный и муниципальный кредит — это специфические финансовые отношения по поводу перераспределения стоимости валового внутреннего продукта и части стоимости национального богатства, связанные с формированием дополнительного к бюджету фонда финансовых ресурсов и использованием бюджетных средств на возвратной основе или  для обеспечения гарантий, в которых государственные и местное органы власти выступают как заемщики, гаранты или кредиторы [19].

Особенность государственного и муниципального кредита как финансовой категории состоит в возвратности, срочности и платности предоставляемых взаймы средств. Однако эти отношения нельзя смешивать с банковским кредитом.

Государственный и муниципальный кредит может быть внутренним и внешним. В соответствии с характером операций государственные и муниципальные кредитные отношения проявляются в форме государственных и муниципальных заимствований, государственных и муниципальных гарантий, государственных и муниципальных кредитов.

Государственные и муниципальные заимствования осуществляются в виде займов и кредитов. Государственные и муниципальные займы характеризуются тем, что временно свободные денежные средства населения и юридических лиц привлекаются путем выпуска и реализации государственных и муниципальных ценных бумаг. Основным видом ценных бумаг, символизирующим долговое обязательство государственных и местных органов власти, является облигация.

Для кредитов, привлекаемых органами государственной и местной власти, характерно то, что инвесторы непосредственно (не опосредствуя эти операции покупкой государственных и муниципальных ценных бумаг) передают часть кредитных ресурсов на покрытие расходов органов исполнительной власти различных уровней. Прямое заимствование средств может производиться, в частности, среди государственных и коммерческих банков, международных финансовых организаций, правительств   иностранных государств.

Государственные и муниципальные гарантии предоставляются по займам и кредитам, привлекаемым органами власти субъектов федерации, органами местного самоуправления, экономическими субъектами. Государственные и местные органы гарантируют не только безусловное погашение займов (кредитов), но и выплату процентов по ним. В этом случае речь идет о гарантированных заимствованиях.

Государственные и муниципальные кредиты предоставляются за счет бюджетных средств экономическим субъектам, региональным и местным органам власти, иностранным государствам, международным организациям. При этом в зависимости от категории заемщика различают бюджетные кредиты, бюджетные ссуды и собственно государственные кредиты. Средства, предоставляемые на возвратной основе российским юридическим лицам, получили название бюджетные кредиты.

Финансовую помощь иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям называют государственными кредитами.

Использование государственных и муниципальных заимствований и гарантий ведет к образованию государственного и муниципального долга. Предоставленные государственные и муниципальные кредиты формируют государственные (муниципальные) финансовые активы или долг перед соответствующим органом власти.

Государственный и муниципальный долг выражает собой финансовые обязательства, вытекающие из государственных и муниципальных заимствований и гарантий, предоставленных органами власти по обязательствам других лиц. Государственные и муниципальные финансовые активы — это финансовые обязательства экономических субъектов, иностранных государств, международных организаций и других дебиторов, вытекающие из получаемых ими государственных и муниципальных кредитов. Разница между государственным (муниципальным) долгом и соответствующими финансовыми активами представляет собой чистый долг.

Различают капитальный, основной и текущий государственный и муниципальный долг. Капитальный долг представляет собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государственных и местных органов власти и гарантированных ими долговых обязательств других лиц, включая начисленные проценты, которые должны быть   выплачены по этим обязательствам; основной долг — это номинальная стоимость всех долговых обязательств органов власти и гарантированных ими заимствований; текущий — предстоящие расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам, принятым на себя государственными и муниципальными органами, и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.

Как и сами долговые отношения государственный и муниципальный долг может быть внутренним и внешним. Согласно мировой практике, внутренний долг формируется на основе отношений с юридическими и физическими лицами — резидентами, внешний— на основе отношений с иностранными государствами, их юридическими и физическими лицами, международными организациями. Однако Бюджетный кодекс РФ определяет внутренний долг как обязательства, выраженные в российской валюте, а внешний— как обязательства, выраженные в валюте других стран.

Согласно существующим уровням власти различают государственный долг федеральный и региональный, муниципальный долг.

Вопрос 2. Государственные и муниципальные заимствования

В России государственные и муниципальные заимствования представляют собой передачу в распоряжение Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования средств, которые заемщики обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (дохода в иной форме) на сумму заимствования.

Государственные и муниципальные заимствования могут быть внутренними и внешними. При этом Российская Федерация и ее субъекты, имевшие внешний долг к августу 2000 г., могут осуществлять как внутренние, так и внешние заимствования, а муниципальные образования — только внутренние.

Заимствования проводятся в двух формах — государственных и муниципальных займов и прямых кредитов. Государственные и муниципальные займы — передача в распоряжение заемщика средств путем приобретения заимодателями государственных и муниципальных ценных бумаг. Займы осуществляются Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями. Государственные займы могут быть внутренними и внешними, а муниципальные — только внутренними.

Самым распространенным видом государственных и муниципальных ценных бумаг (облигации, казначейские векселя, казначейские обязательства, векселя Министерства финансов РФ, золотые сертификаты, жилищные сертификаты) является облигация. Облигация государственного и муниципального займа — это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в установленный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента или иного имущественного эквивалента.

Займы классифицируются по нескольким признакам: займы подразделяются на федеральные, субфедеральные (региональные) и муниципальные (местные).

По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг займы делятся на универсальные и специальные. Универсальные займы распространяются как среди физических, так и юридических лиц. Специальные займы реализуются либо только среди населения, либо только среди организаций. Выпуск специальных займов обеспечивает защиту интересов соответствующей группы предполагаемых держателей облигаций  займа. Например, если заем эмитируется специально для распространения среди физических лиц, то соответствующие меры препятствуют поглощению его организациями. Выпуск же универсальных займов способствует более успешному проведению заемных операций, поскольку возможные промахи в конструировании займов нивелируются за счет широкого круга потенциальных покупателей ценных бумаг.

В зависимости от источника заимствований, места реализации займов (национальный или внешний финансовый рынок), валюты займа  государственные долговые обязательства делятся  на внутренние и внешние.

По отношению ко вторичному рынку займы подразделяются на рыночные и нерыночные. Рыночные займы свободно продаются и покупаются на первичном и вторичном рынках, таких займов — большинство. Они играют решающую роль в обеспечении государства дополнительными финансовыми средствами. Нерыночные займы после первичного размещения не обращаются на вторичном рынке. Они выпускаются для привлечения в казну ресурсов определенных инвесторов — негосударственных пенсионных фондов, страховых обществ и других крупных операторов рынка.

В зависимости от формы выплаты доходов займы делятся на процентные, выигрышные, процентно-выигрышные, беспроцентные (целевые), беспроигрышные, дисконтные, процентно-дисконтные,  твердодоходные. Владельцы облигаций процентного займа получают доход (ежегодно, раз в полугодие или квартал) путем оплаты купонов или при погашении займа путем начисления процентов к номиналу без промежуточных выплат. По выигрышным займам весь доход держатели облигаций получают в форме выигрышей в момент погашения облигаций, доход выплачивается не по всем облигациям, а только по тем, которые попали в тиражи выигрышей.

Условиями выпуска процентно-выигрышных займов предусматривается выплата части дохода по купонам, а другой части — в форме выигрышей. Беспроцентные выпуски займов гарантируют получение соответствующего товара, строительство в определенной местности моста, дороги, социально-культурного объекта, но не предусматривают выплату доходов инвесторам. Беспроигрышные займы предусматривают выплату выигрыша по каждой облигации в течение срока их обращения. По дисконтному займу доход составляет разницу между ценой погашения (продажи) и ценой покупки облигаций. Если кроме дисконта по займу предусмотрена и выплата процентного дохода, то это процентно-дисконтный заем. По твердодоходному займу доход устанавливается в абсолютной сумме на каждую облигацию.

По методу определения купонного дохода займы могут быть с постоянным и переменным купонным доходом. По займам с постоянным купонным доходом получаемый доход фиксируется заранее в условиях выпуска займа. Процентный доход по займам с переменным купонным доходом привязывается к заранее установленной базе. Такой базой может быть уровень доходности другого займа, средняя доходность всех государственных ценных бумаг и т. п. Государство во избежание потерь использует оба метода. Второй метод большее применение находит в условиях нестабильного рынка, когда установление твердого купонного дохода может привести к повышенным выплатам процентов из бюджета (при тенденции к снижению доходности заимствований) или отпугнуть инвесторов, ожидающих повышения доходности облигаций.

По срокам погашения займы делятся на краткосрочные (до одного года), среднесрочные (до пяти лет), долгосрочные (свыше пяти лет). В России используются все виды займов, срок долгосрочных займов ограничен 30 годами.

По методам размещения займы подразделяются на добровольные,  принудительные, добровольно-принудительные. Добровольные займы свободно обращаются на финансовом рынке. Принудительные займы размещаются среди подписчиков в обязательном порядке в силу закона. Добровольно-принудительные займы формально являются добровольными, однако их размещение (в силу проводимой политической кампании, сопутствующей подготовке и выпуску займа), по существу, проводится в обязательном порядке.

По форме выпуска займы бывают документарными и бездокументарными. Документарные займы сопровождаются выпуском в обращение облигаций и других ценных бумаг, выполненных на бумажных   носителях. Бездокументарные займы оформляются подписанием договоров, соглашений, записями в долговых книгах и выдачей особых свидетельств, либо ценные бумаги существуют в виде записей на электронных счетах.

Второй формой государственных и муниципальных заимствований являются кредиты, привлекаемые Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями. Кредиты могут быть предоставлены Банком России, российскими коммерческими банками, другими   кредитными организациями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями. При этом Центробанк РФ  может прокредитовать только федеральное правительство, а местное самоуправление не имеет доступа к внешним источникам кредитования.

Кредиты Банка России федеральная власть активно использовала для финансирования дефицита федерального бюджета до 1995 г. Кредиты предоставлялись на длительные сроки под низкие проценты. Кредитование сопровождалось масштабной эмиссией денежных знаков и провоцировало укрепление инфляционных тенденций. Поэтому со второго квартала 1995 г. прямое кредитование Банком России потребностей федерального бюджета было прекращено. В 1995—1998 гг. Центробанк РФ продолжал финансировать дефицит федерального бюджета, но делалось это на рыночной основе посредством покупки государственных ценных бумаг. В четвертом квартале 1998 г. восстановлен механизм нерыночного участия Центробанка РФ в финансировании потребностей федерального правительства. Оно оформляется покупкой долгосрочных низкопроцентных государственных облигаций.

Коммерческие банки и другие кредитные учреждения кредитуют государственные и муниципальные органы на началах обычных заемщиков, на условиях, формирующихся под воздействием закона спроса и предложения. За счет кредитов формируется 2/3 заимствований региональных и муниципальных органов.

Правительства иностранных государств оказывают финансовую поддержку Российской Федерации и субъектам РФ в двух формах — форме межправительственных кредитов и путем предоставления гарантий и страхования кредитов иностранных банков и фирм. Задолженность, формируемая за счет межправительственных кредитов, гарантированных или застрахованных правительствами стран-кредиторов средств, называется официальной. Официальные кредиты являются преимущественно связанными, то есть они предназначены для осуществления конкретных программ и мероприятий и не могут быть использованы на финансирование других потребностей.

Международные финансовые организации предоставляют связанные и несвязанные (финансовые) кредиты. По срокам заимствований и взимаемой процентной ставке кредиты международных финансовых организаций являются самой выгодной формой внешних заимствований.

Вопрос 3. Управление государственным и муниципальным долгом

Под управлением государственным и муниципальным долгом следует понимать совокупность мер по регулированию его объема и структуры, определению условий и осуществлению новых заимствований, регулированию рынка заимствований, реализации мер управления проблемными долгами, обслуживанию и реализации долга, определению условии и предоставлению государственных и муниципальных гарантией, контролю за эффективным использованием заимствованных средств [47].

Управляя своим долгом, государственные органы и органы местного самоуправления определяют соотношение между различными видами долговой деятельности (государственными и муниципальными заимствованиями, гарантиями и кредитами) структуру видов долговой деятельности по срокам и доходности, механизм построения конкретных займов, гарантий и кредитов, порядок выпуска и обращения займов, порядок предоставления гарантий и кредитов и выполнения финансовых обязательств по ним. Соответствующие органы устанавливают и все другие необходимые аспекты функционирования государственного и муниципального долга. В процессе управления государственным и муниципальным долгом решаются следующие задачи:

• удержание величины внутреннего и внешнего долга на уровне, обеспечивающем сохранение экономической безопасности страны, выполнение органами власти соответствующего уровня взятых на себя долговых обязательств без значительного ущерба финансированию программ социально-экономического развития;

• поддержание у российского государства репутации  первоклассного заемщика на основе безупречного выполнения финансовых обязательств перед инвесторами;

• минимизация стоимости долга на основе удлинения срока заимствований и снижения доходности государственных и муниципальных ценных бумаг, перехода на другие рынки и переключения внимания на другие группы инвесторов;

• поддержание стабильности и предсказуемости рынка государственного и муниципального долга;

• обеспечение эффективного и целевого использования заимствованных средств, гарантированных займов, государственных и муниципальных кредитов;

• обеспечение своевременного возврата государственных и муниципальных кредитов и уплаты процентов по ним;

• диверсификация долговых обязательств по срокам заимствований, доходности, срокам выплаты доходов и другим параметрам для удовлетворения потребностей различных групп инвесторов;

• координация действий федеральных органов, органов субъектов РФ и местного самоуправления на рынке государственных и муниципальных долговых обязательств.

Управление государственным и муниципальным долгом бывает стратегическим и оперативным. Перспективные вопросы развития долга находятся в компетенции Федерального собрания, Президента и правительства РФ, законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов федерации и местного самоуправления. Исполнительные органы готовят проекты федеральных и региональных законов, решений местного самоуправления; Федеральное собрание РФ и  законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ и местного самоуправления их принимают, а президент РФ, главы региональных и местных администраций их отклоняют или подписывают.

Оперативное управление долгом является функцией исполнительной власти. Активное участие в нем принимают Министерство финансов РФ, финорганы субъектов РФ и местного самоуправления.

Первым и определяющим моментом в управлении государственным и муниципальным долгом является регулирование уровня внутренней и внешней задолженности и удержание ее на приемлемом уровне. Это достигается на основе установления законодательных ограничений по долговым обязательствам федеральных, региональных и муниципальных органов. Бюджетное право и закон «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» устанавливают предельные объемы государственного и муниципального долга, предельные объемы государственных и муниципальных заимствований, предельные объемы расходов на обслуживание и погашение долгов, необходимость разработки и утверждения программ внутренних и внешних заимствований.

Результативность долговой политики во многом определяется условиями и порядком осуществления новых заимствований. Имеет значение все — номинальная стоимость и валюта облигаций, схема первичного размещения,  порядок вторичного обращения, частота и порядок выплаты доходов, порядок погашения и многие другие обстоятельства. Однако определяющее значение для инвестора и заемщика имеют сроки и доходность заимствований.

Краткосрочность российских долгов и высокая стоимость заимствований в последние годы вынуждали властные структуры постоянно заботиться об удлинении сроков и сокращении доходности новых заимствований. Это достигается, в частности, на основе реструктуризации долга, под которой понимается погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долга и сроков  его погашения.

В советский период увеличение сроков и удешевление государственного долга достигалось путем проведения конверсии и консолидации. В централизованной плановой экономике эти мероприятия проводились в принудительном порядке. Под конверсией понималось изменение доходности, а под консолидацией — увеличение сроков функционирования выпушенных займов. В рыночной экономике реструктуризация долга осуществляется на основе использования механизмов финансового рынка.

В сфере внешних заимствований реструктуризация долга проводится на договорной основе. Тогда под реструктуризацией понимается изменение графика погашения основного долга и уплаты процентов по нему. Реструктуризация внешнего и внутреннего долга может быть проведена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.

С конца 1998 г. государственный и муниципальный долг функционирует под знаком новации по государственным ценным бумагам. Новация — это замена по соглашению сторон первоначальных долговых обязательств новыми, с установлением иных условий обслуживания долга и сроков его погашения.

Новация явилась следствием долгового кризиса, который в свою очередь вызван кризисом экономики и финансов России. Долговой кризис проявился прежде всего в значительных объемах внутренней и внешней задолженности, неуклонном росте платежей по погашению и обслуживанию государственного долга.

Для пояснения приведем пример из данных Ю.Я.Вавилова, который является крупным специалистом по вопросам государственного долга. К началу 1998 г. государственный долг составил 49,4% валового внутреннего продукта, в том числе внутренний —  19,3%  и внешний — 30,1%. Доля расходов федерального бюджета на погашение и обслуживание долга увеличилась с 10,1% в 1995 г. до 35,6% в первом полугодии 1998 г. Задолженность по ГКО-ОФЗ на 1 июля 1996 г. достигла 436,0 млрд. руб. (это 69,4% всего внутреннего долга). На погашение соответствующих выпусков облигаций в августе-декабре 1998 г. требовалось по 20—25 млрд. руб. в месяц. На рефинансирование долга никаких надежд не было. Прекращение выплат по ГКО-ОФЗ стало неизбежным [Чер].

Все действия по управлению государственным и муниципальным долгом направлены на повышение эффективности долговых операций. Под эффективностью управления государственным и муниципальным долгом понимают степень достижения основных параметров долга (его величина, структура, стоимость обслуживания и т.д) и способность органов власти удерживать их на уровне, максимально благоприятном для формирования макроэкономических показателей.

В настоящее время, как указывает Ю.Я.Вавилов нет и, пожалуй, не может существовать единого показателя по измерению эффективность управления государственным и муниципальным долгом. Однако отдельные стороны результативности управления долгом можно измерить через такие показатели:

1.                отношение государственного долга к объему ВВП (в процентах), в т.ч отдельно для внутреннего и внешнего долга;

2.                величина ежегодных поступлений средств от осуществления государственных и муниципальных заимствований;

3.                отношение суммы превышения поступлений над расходами по привлечению государственных и муниципальных заимствований к сумме расходов, выраженное в процентах;

4.                отношение платежей по погашению и обслуживанию государственного долга к объему ВВП, доходам или расходам федерального бюджета (для внутреннего и внешнего долга);

5.                коэффициент обслуживания внешнего государственного долга как отношение всех платежей по внешней задолженности к валютным поступлениям страны от экспорта товаров и нефакторных услуг, выраженное в процентах (критическая величина равна 25%).

Методы управления государственным и муниципальным долгом А.Я.Вавилов разделяет на административные и рыночные.

Ученые, в частности Ю.А.Вавилов говорят о необходимости создания единой системы управления государственным долгом РФ.

Резюме.

1.                Государственный и муниципальный кредит — это специфические финансовые отношения по поводу перераспределения стоимости валового внутреннего продукта и части стоимости национального богатства, связанные с формированием дополнительного к бюджету фонда финансовых ресурсов и использованием бюджетных средств на возвратной основе или  для обеспечения гарантий, в которых государственные и местное органы власти выступают как заемщики, гаранты или кредиторы.

2.                В соответствии с характером операций государственные и муниципальные кредитные отношения проявляются в форме государственных и муниципальных заимствований, государственных и муниципальных гарантий, государственных и муниципальных кредитов.

3.                Государственные и муниципальные заимствования осуществляются в виде займов и кредитов. Государственные и муниципальные гарантии предоставляются по займам и кредитам, привлекаемым органами власти субъектов федерации, органами местного самоуправления, экономическими субъектами.

4.                Государственный и муниципальный долг выражает собой финансовые обязательства, вытекающие из государственных и муниципальных заимствований и гарантий, предоставленных органами власти по обязательствам других лиц.

5.                Под управлением государственным и муниципальным долгом следует понимать совокупность мер по регулированию его объема и структуры, определению условий и осуществлению новых заимствований, регулированию рынка заимствований, реализации мер управления проблемными долгами, обслуживанию и реализации долга, определению условии и предоставлению государственных и муниципальных гарантией, контролю за эффективным использованием заимствованных средств.

6.                Управление государственным и муниципальным долгом бывает стратегическим и оперативным. Перспективные вопросы развития долга находятся в компетенции Федерального собрания, Президента и правительства РФ, законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов федерации и местного самоуправления.

7.                Оперативное управление долгом является функцией исполнительной власти. Активное участие в нем принимают Министерство финансов РФ, финорганы субъектов РФ и местного самоуправления.

8.                Под реструктуризацией понимается изменение графика погашения основного долга и уплаты процентов по нему. Реструктуризация внешнего и внутреннего долга может быть проведена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.

9.                Новация — это замена по соглашению сторон первоначальных долговых обязательств новыми, с установлением иных условий обслуживания долга и сроков его погашения.

10.           Эффективность управления государственным и муниципальным долгом можно измерить через такие показатели: отношение государственного долга к объему ВВП (в процентах); величина ежегодных поступлений средств от осуществления государственных и муниципальных заимствований; отношение суммы превышения поступлений над расходами по привлечению государственных и муниципальных заимствований к сумме расходов, выраженное в процентах; отношение платежей по погашению и обслуживанию государственного долга к объему ВВП, доходам или расходам федерального бюджета (для внутреннего и внешнего долга); коэффициент обслуживания внешнего государственного долга как отношение всех платежей по внешней задолженности к валютным поступлениям страны от экспорта товаров и нефакторных услуг, выраженное в процентах (критическая величина равна 25%).

11.           Методы управления государственным и муниципальным долгом разделяют на административные и рыночные. Административные методы управления - конверсия, консолидация, унификация, отсрочка погашения, списание долга, аннулирование долга. Рыночные методы управления: реструктуризация, доразмещение облигаций, выкуп долга, секъютиризация, обмен долга и др.

Модуль 14. Государственные внебюджетные фонды

Цель: дать представление о назначении и роли внебюджетных фондов в финансовой системе РФ.

Задачи:

-         Дать понятие и классификацию внебюджетных фондов;

-         Охарактеризовать социальные внебюджетные фонды;

Вопросы.

1. Понятие внебюджетных фондов, их классификация и назначение.

2. Социальные внебюджетные фонды.

Вопрос 1. Понятие внебюджетных фондов, их классификация и назначение

В специальной литературе приводится много определений внебюджетных фондов, но наиболее полным из них является определение коллектива авторов под рук. проф. А.Г.Грязновой [47].

Внебюджетные фонды представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления, которые не входят в состав бюджетов, имеют самостоятельные источники формирования и используются в соответствии с целевым назначением.

Таким образом, основная отличительная черта внебюджетных фондов – это их узкоцелевая направленность через закрепление соответствующих источников доходов. Кроме того, следует обратить внимание, что при использовании внебюджетных фондов не используется принцип общего (совокупного) покрытия расходов, который присущ бюджету.

Под внебюджетными фондами понимается специфическая форма образования и использования финансовых ресурсов, привлекаемых для финансирования ряда общественных потребностей на основе организационной самостоятельности фондов. Обычно они создаются для обеспечения надежного финансирования социальных, научно-технических, экологических, инвестиционных и других общественно значимых потребностей.

В СССР практика формирования специальных внебюджетных фондов не получила широкого распространения. В условиях плановой централизованной системы управления народным хозяйством наблюдалась высокая степень централизации финансовых ресурсов. Все основные финансовые потоки в плановом порядке направляли на удовлетворение соответствующих потребностей. Их обеспечение осуществлялось в основном за счет средств государственного бюджета СССР, составной частью которого являлся бюджет социального страхования, и финансов социалистических предприятий.

Переход на рыночные отношения обусловил новый подход к целевым выплатам нуждающихся слоев населения. Хотя среди теоретиков и практиков данная проблема широко дискутировалась. С началом реформирования социально-экономической системы, ликвидацией системы централизованного планирования и управления народным хозяйством стали создаваться специальные внебюджетные фонды  но основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г.

Практика показала, что создание многочисленных внебюджетных фондов не способствовало достижению желаемых результатов: денег на финансирование социальных и других общественно значимых потребностей по-прежнему не хватало. Как и раньше исполнительная власть находила возможности воспользоваться средствами внебюджетных фондов. Более того, создание внебюджетных фондов не только не воспрепятствовало нецелевому использованию средств, но, напротив, создало дополнительные возможности для использования финансовых ресурсов не по прямому назначению.

Таким образом, созданная система внебюджетных фондов оказалась громоздкой, контроль за использованием средств фондов был недостаточным, средства фондов в значительной степени использовались неэффективно. Поэтому, согласно указу Президента РФ от 22 декабря 1993 г., значительная часть внебюджетных фондов экономической и экологической направленности консолидировалась в федеральном бюджете при упразднении некоторых из них. За четырьмя крупнейшими социальными внебюджетными фондами (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, занятости) была сохранена организационная самостоятельность. Законодательным (представительным)  органам власти было рекомендовано осуществить аналогичные действия по отношению к внебюджетным фондам, создаваемым на региональном уровне.

Классификация внебюджетных фондов обычно проводится по двум признакам: целевому назначению (экономическому содержанию) фондов и уровням управления (правовому статусу).

По целевому назначению внебюджетные фонды делятся на:

-         социальные (выплаты пенсий, пособий);

-         экономические (для обеспечения строительства жилья, дорог, природоохранных мероприятий).

По уровням управления — федеральные, региональные, муниципальные.

Источниками формирования внебюджетных фондов могут быть:

• обязательные страховые платежи;

• единый социальный налог;

• добровольные отчисления предприятий и организаций;

• бюджетные средства;

• доходы от оказания платных услуг;

• доходы от коммерческой деятельности;

• займы и кредиты;

• добровольные взносы юридических и физических лиц;

• прочие разрешенные законом источники.

Внебюджетные фонда функционируют на основе:

-         Бюджетного кодекса глава 17, (ст.143-150);

-         Положения о Пенсионном фонде РФ (утверждено Постановлением Правительства РФ от 7.12.91 №2122-1);

-         Положения о фонде социального страхования РФ (утверждено Постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101 в ред.19.07.2002г.);

-         Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования (утвержден Постановлением Правительства РФ от 29.07.1998 №857);

-         Положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования (утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.02.1993 №4543-1).

Внебюджетные фонды играют большую роль в жизни общества. В частности, она проявляется в том, что в значительной мере за счет средств фондов обеспечивается:

• социальная защита населения в случае болезни, инвалидности, старости, безработицы;

• воспроизводство рабочей силы: поддержание здоровья человека, его жизненного уровня, переквалификация рабочей силы;

— финансовое обеспечение научно-технического прогресса;

— финансирование мероприятий по охране окружающей среды;

— поддержание правопорядка в обществе и исполнение судебных решений;

— формирование условий для роста занятости населения (например, создание новых рабочих мест) и развития малого предпринимательства;

— крупные инвестиции на финансовом рынке, особенно рынке государственного долга.

Вопрос 2. Социальные внебюджетные фонды

В настоящее время функционируют три государственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Государственный фонд занятости населения РФ упразднен с 1 января 2001 г.

В государственных внебюджетных фондах концентрируются колоссальные по объему финансовые ресурсы. Так, в 1999 г. средства фондов составили 351,1 трлн. руб., или 7,4% ВВП [19]. В 2004г. В соответствии с соответствующими федеральными законами объем внебюджетных фондов социального назначения составил 1166712,5млн.руб, в том числе ПФР – 1000316,6 млн. руб, ФСС РФ – 159989,7 млн. руб, Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ - 6406,2 млн. руб. Для сравнения доходы федерального бюджета составили в 2004г. – 2742850,4 млн. руб. [47].

Рассмотрим подробнее каждый из этих фондов.

Пенсионный фонд Российской Федерации – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска – утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи – смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся – длительного выполнения определенной профессиональной деятельности [47].

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован в соответствии с постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. До 2001 г. его средства формировались за счет страховых взносов работодателей; страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью; страховых взносов иных работающих граждан; средств федерального бюджета; средств, возмещаемых фонду Государственным фондом занятости населения РФ в связи с назначением досрочных пенсий безработным; доходов от капитализации средств фонда; добровольных взносов и других поступлений.

Самым большим источником формирования финансовых ресурсов ПФР являлись страховые взносы работодателей, за счет которых обеспечивалось поступление более 4/5 всех доходов фонда. Размеры платежей различных категорий работодателей регулировались ежегодно принимаемыми законами о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Тарифы устанавливались в процентах к фонду оплаты труда, начисленному работодателем по всем основаниям. В частности, для работодателей-организаций, кроме занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, страховой тариф составлял 28%, для работодателей-организаций, занятых в сельскохозяйственном производстве, — 20,6%. Работающие граждане уплачивали страховые взносы в размере 1% начисленных в их пользу установленных выплат.

С введением в 2001 г. единого социального налога (взноса) и налога на доходы физических лиц с единой 13%-й ставкой ведущей доходной статьей ПФР стали поступления единого социального налога. Страховые взносы работодателей и работающих граждан были отменены. Процентная доля налоговой базы для ПФР установлена на уровне 28% при налоговой базе на одного работника, не превышающей 100 тыс. руб. в год, с уменьшением до 2% с суммы, превышающей 600 тыс. руб.

С 1 января 2005 г. в главу Налогового кодекса о едином социальном налоге внесены изменения. Так, установлена ставка в размере 26% с дохода до 280000 руб., а  выше - регрессивная ставка в зависимости от размера дохода.

В соответствии с проводимой в стране пенсионной реформой источники и порядок расходования средств ПФР изменился по сравнению с 1991г, введена солидарная материальная ответственность работодателя и работника за уплату страховых взносов, персонификация страховых взносов, создание резервного фонда РФ и другие мероприятия.

Важно отметить, что с 1995г. действует двухуровневая система государственных пенсионных выплат:

-         базовой пенсии, представляемой независимо от наличия трудового стажа в фиксированных размерах, определяемых с учетом прожиточного минимума пенсионера и в зависимости от степени утраты трудоспособности;

-                     трудовой или страховой пенсии, размер которой определяется с учетом трудового стажа, связанного с продолжительностью уплаты страховых взносов и заработка.

Трудовые пенсии в РФ состоят из следующих составных частей:

-   базовой – фиксированной части, устанавливаемой в твердой сумме, размер которой дифференцируется в зависимости от вида пенсии (по старости, инвалидности или по случаю потери кормильца), установленной группы инвалидности и наличия иждивенцев;

-   страховой - дифференцированной части, зависящей от результатов труда, застрахованного лица, отражаемых на его индивидуальном счете в форме расчетного (условного) пенсионного капитала, под которым понимается объем приобретенных пенсионных прав в связи с уплатой страховых взносов в течение всей трудовой деятельности с учетом индексации;

-   накопительной – части, исчисляемой из накопленных сумм страховых взносов и инвестиционного дохода, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

В настоящее время источники доходов ПФР состоят из:

1.     Отчислений от единого социального налога;

2.     Отчислений от единого налога по специальным режимам налогообложения;

3.     Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

4.     Страховых взносов по дополнительному тарифу для работодателей – организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

5.     Доходов от размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

6.     Средств федерального бюджета;

7.     Добровольных взносов физических лиц и организаций;

8.     Доходов от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

9.     Сумм пеней и иных финансовых санкций.

Расходы ПФР разделяют на такие группы:

-         По обязательному пенсионному страхованию;

-         По государственному пенсионному обеспечению;

-         на дополнительное пенсионное обеспечение;

-         на финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности фонда;

-         прочие расходы.

Около 9\10 расходов ПФР составляют расходы по обязательному пенсионному страхованию (выплаты трудовой пенсии, пособий и компенсаций по уходу за неработающими гражданами, выплата пособий на погребение и т.п ).

Расходы по государственному пенсионному обеспечению составляют около 6% и включают в себя выплаты пенсий военнослужащим, социальных пенсий и т.п.

Расходы на дополнительное пенсионное обеспечение – это доплаты к пенсиям членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, выплаты дополнительного ежемесячного пожизненного материального обеспечения работникам ядерного оружейного комплекса РФ.

Расходы на финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности фонда – расходы на содержание органов управления, на подготовку и повышение квалификации работников ПФР и пр.

Управление ПФР осуществляет:

На федеральном уровне - Правление ПФР и его постоянно действующий аппарат – исполнительная дирекция; на региональном уровне – региональные отделения в каждом из 89 субъектов РФ; на местном уровне – районные управления и отделы ПФР, которые выполняют его функции в районах и городах и являются представителями региональных отделений ПФР.

В 22 субъектах РФ в 2000г. функционировали единые пенсионные службы, когда назначение и выплаты государственных пенсий переданы ПФР.

Формирование и использование финансовых ресурсов фонда осуществляется в соответствии с ежегодно утверждаемыми федеральными законами о бюджете ПФР на очередной финансовый год.

Фонд социального страхования Российской Федерации – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации прав граждан на социальное обеспечение по болезни, в случае потери кормильца. Рождения и воспитания детей (ст.143 БК РФ).

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — ФССР) создан согласно постановлению Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1990 г. Положение о ФССР утверждено 12 февраля 1992 г. До 2001 г. средства фонда формировались за счет страховых взносов работодателей, страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, доходов от инвестирования части временно свободных средств в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады, средств федерального бюджета, добровольных взносов юридических и физических лиц, прочих доходов.

В настоящее время через ФССР проводится два вида социального страхования:

1.     Социальное страхование на случай нетрудоспособности в результате общего заболевания, материнства и смерти;

2.     Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Законодательной  базой для ФССР является: Налоговый кодекс (гл.24, 26.1,26.2,26.3), а также ежегодно принимаемый федеральный закон о тарифах страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Доходы ФССР формируются за счет:

1.     Отчислений от ЕСН;

2.     Отчислений от сельхозналога;

3.     Отчислений от единого налога по упрощенной системе налогообложения;

4.     Отчислений от единого налога на вмененный доход;

5.     Страховых взносов субъектов хозяйствования по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

6.     Средств федерального бюджета для покрытия расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим в результате радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных законодательством случаях;

7.     Доходов от размещения временно свободных средств Фонда;

8.     Добровольных взносов физических и юридических лиц;

9.     Других поступлений.

В 2004 г. поступления ЕСН составляли более 75% всех поступлений ФССР.

Охарактеризуем расходы ФССР. Средства Фонда направляются на выплату пособий по временной нетрудоспособности беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, на погребение; на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей; на частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно, на другие цели государственного социального страхования; на создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости ФССР на всех уровнях; обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления; финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав и охрану труда работников; проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда; подготовку и повышение квалификации кадров; участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования; на осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами ФССР.

Подавляющая часть расходов фонда приходится на выплату пособий. Они составляют 3/4 затрат. Более 1/6 средств фонда используется на санаторно-курортное обслуживание работников и членов их семей, 1/20 средств — на  оздоровление детей. Менее 3% средств выделяется на финансирование расходов по содержанию аппарата исполнительных органов ФССР [19].

В соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.98 г. № 125-ФЗ за счет средств фонда финансируются затраты по социальной защите и возмещению вреда, причиненного здоровью и жизни застрахованных при исполнении ими обязанностей по трудовому договору (контракту), расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Эти расходы финансируются преимущественно за счет страховых взносов работодателей. Страховые тарифы определены Федеральным законом от 12 февраля 2001 г. № 17-ФЗ в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованным в размере от 0,2 до 8,9% в зависимости от класса профессионального риска (установлены XXII класса профессионального риска).

Средства фонда социального страхования формируются и используются в соответствии с бюджетом ФССР, который утверждается федеральным законом на каждый финансовый год.

Фонды обязательного медицинского страхования – денежные фонды, предназначенные для финансирования гарантированной государством медицинской помощи населению. Они делятся на Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Под обязательным медицинским страхованием понимают составную часть государственного социального страхования, которая обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программ обязательного медицинского страхования.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — ФОМС) образован в соответствии с Законом РСФСР «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28.06.91 г. № 1499-11 в редакции Закона РФ от 2 апреля 1993 г. В субъектах РФ были сформированы территориальные фонды ОМС.

Федеральный фонд ОМС формируется для финансового обеспечения установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую помощь за счет средств ОМС, обеспечения финансовой устойчивости системы ОМС и создания условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории России в рамках базовой программы ОМС.

До 2001 г. финансовые ресурсы ФОМС образовывались за счет части (0,2%) страховых взносов хозяйствующих субъектов и иных организаций, ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных целевых программ в рамках ОМС, добровольных взносов юридических и физических лиц, доходов от использования временно свободных финансовых средств, нормированного страхового запаса, прочих источников.

Подавляющая часть (более 9/10) финансовых средств ФОМС формировалась за счет страховых взносов, около 1% — за счет возврата ранее размещенных на финансовом рынке временно свободных финансовых ресурсов и доходов от их использования. С 2001 г. страховые взносы заменены поступлениями единого социального налога. Они взимались по регрессивной шкале, начинающейся со ставки 0,2% налоговой базы до 100 тыс. руб. на одного работника.

С 2005г. страховые взносы взимаются по регрессивной шкале по ставке 0,8% налоговой базы до 280000 руб. в Федеральный фонд ОМС и 2% в территориальные фонды ОМС соответственно.

Доходы Фондов обязательного медицинского страхования формируются за счет:

По ФФОМС:

1.     Отчислений от ЕСН;

2.     Отчислений от сельхозналога;

3.     Отчислений от единого налога по упрощенной системе налогообложения;

4.     Отчислений от единого налога на вмененный доход;

5.     Доходов от размещения временно свободных средств Фонда и нормированного запаса;

6.     Добровольных взносов юридических и физических лиц.

По территориальным ФОМС:

1.     Отчислений от ЕСН;

2.     Отчислений от сельхозналога;

3.     Отчислений от единого налога по упрощенной системе налогообложения;

4.     Отчислений от единого налога на вмененный доход;

5.     Доходов от размещения временно свободных средств Фонда и нормированного запаса;

6.     поступлений из территориальных бюджетов в качестве страховых взносов за неработающее население;

7.     поступлений из ФФОМС на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов;

8.     поступлений из ПФР на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров.

Средства ФФОМС направляются на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС, выполнение целевых программ по оказанию медицинской помощи по ОМС, компьютеризацию системы ОМС, подготовку и переподготовку кадров, проведение научных исследований, международное сотрудничество, содержание аппарата ФФОМС и др. Более 4/5 финансовых ресурсов фонда используются на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов, 1/10 часть средств направляется на финансирование целевых программ по оказанию медицинской помощи по ОМС, примерно по 2% расходов уходит на компьютеризацию системы и содержание аппарата федерального фонда.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее — ТФОМС) предназначены для финансирования обязательного медицинского страхования на соответствующей территории, предоставления кредитов страховщикам, накапливания финансовых резервов для обеспечения устойчивости системы ОМС, содержания ТФОМС, обеспечения разъяснительной работы и иных расходов, связанных с проведением ОМС.

Бюджеты территориальных фондов наполняются за счет источников, аналогичных источникам формирования Федерального фонда ОМС. Однако в распоряжении территориальных фондов остается значительная процентная доля налоговой базы единого социального налога. Суммы единого социального налога, наряду с поступлениями из территориальных бюджетов, и формируют подавляющую часть доходов ТФОМС.

Резюме.

1.     Внебюджетные фонды представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления, которые не входят в состав бюджетов, имеют самостоятельные источники формирования и используются в соответствии с целевым назначением.

2.     По целевому назначению внебюджетные фонды делятся на социальные (выплаты пенсий, пособий); экономические (для обеспечения строительства жилья, дорог, природоохранных мероприятий); по уровням управления — федеральные, региональные, муниципальные.

3.     Пенсионный фонд Российской Федерации – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска – утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи – смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся – длительного выполнения определенной профессиональной деятельности.

4.     Источники доходов ПФР состоят из: отчислений от единого социального налога; отчислений от единого налога по специальным режимам налогообложения; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов по дополнительному тарифу для работодателей – организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации; доходов от размещения сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; средств федерального бюджета; добровольных взносов физических лиц и организаций; доходов от размещения временно свободных средств обязательного пенсионного страхования; сумм пеней и иных финансовых санкций.

5.     Расходы ПФР разделяют на такие группы: по обязательному пенсионному страхованию; по государственному пенсионному обеспечению; на дополнительное пенсионное обеспечение; на финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности фонда; прочие расходы.

6.     С 1995г. действует двухуровневая система государственных пенсионных выплат: базовой пенсии, представляемой независимо от наличия трудового стажа в фиксированных размерах, определяемых с учетом прожиточного минимума пенсионера и в зависимости от степени утраты трудоспособности; трудовой или страховой пенсии, размер которой определяется с учетом трудового стажа, связанного с продолжительностью уплаты страховых взносов и заработка.

7.     Трудовые пенсии в РФ состоят из следующих составных частей: базовой – фиксированной части, устанавливаемой в твердой сумме, размер которой дифференцируется в зависимости от вида пенсии (по старости, инвалидности или по случаю потери кормильца), установленной группы инвалидности и наличия иждивенцев; страховой - дифференцированной части, зависящей от результатов труда, застрахованного лица, отражаемых на его индивидуальном счете в форме расчетного (условного) пенсионного капитала; накопительной – части, исчисляемой из накопленных сумм страховых взносов и инвестиционного дохода, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

8.     Фонд социального страхования Российской Федерации – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации прав граждан на социальное обеспечение по болезни, в случае потери кормильца. Рождения и воспитания детей (ст.143 БК РФ).

9.     Доходы ФССР формируются за счет: отчислений от ЕСН; отчислений от сельхозналога; отчислений от единого налога по упрощенной системе налогообложения; отчислений от единого налога на вмененный доход; страховых взносов субъектов хозяйствования по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; средств федерального бюджета для покрытия расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим в результате радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных законодательством случаях; доходов от размещения временно свободных средств Фонда; добровольных взносов физических и юридических лиц; других поступлений.

10.           Средства Фонд социального страхования Российской Федерации направляются на выплату пособий по временной нетрудоспособности беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет, на погребение; на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей; на частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно, на другие цели государственного социального страхования; на создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости ФССР на всех уровнях; обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления; финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав и охрану труда работников; проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда; подготовку и повышение квалификации кадров; участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования; на осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами ФССР.

11.           Фонды обязательного медицинского страхования – денежные фонды, предназначенные для финансирования гарантированной государством медицинской помощи населению. Они делятся на Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

12.           Федеральный фонд ОМС формируется для финансового обеспечения установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую помощь за счет средств ОМС, обеспечения финансовой устойчивости системы ОМС и создания условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории России в рамках базовой программы ОМС.

13.           Доходы по ФФОМС формируются за счет: отчислений от ЕСН; отчислений от сельхозналога; отчислений от единого налога по упрощенной системе налогообложения; отчислений от единого налога на вмененный доход; доходов от размещения временно свободных средств Фонда и нормированного запаса; добровольных взносов юридических и физических лиц.

14.           Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) предназначены для финансирования обязательного медицинского страхования на соответствующей территории, предоставления кредитов страховщикам, накапливания финансовых резервов для обеспечения устойчивости системы ОМС, содержания ТФОМС, обеспечения разъяснительной работы и иных расходов, связанных с проведением ОМС.

Раздел VII . Воздействие финансов на экономику и социальную сферу

Модуль 15. Финансы и экономика

Цель: дать представление о взаимосвязи финансов и экономики.

Задачи:

-         охарактеризовать основные направления воздействия финансов на экономику;

-         показать финансовое обеспечение реального сектора экономики;

-         раскрыть особенности финансирования НИОКР;

-         выявить роль финансов в решении социальных проблем;

-         выделить финансовый механизм социальных гарантий.

Вопросы

1.     Характеристика основных направлений финансового воздействия на экономику.

2.     Финансовое обеспечение и стимулирование инвестиций в реальный сектор экономики.

3.     Особенности финансирования НИОКР.

4.     Роль финансов в решении социальных проблем.

5.     Финансовый механизм социальных гарантий.

Вопрос 1. Основные направления финансового воздействия

на экономику

Как указывается в специальной экономической литературе, финансовое воздействие на экономику в первую очередь связано с деятельностью государства [19]. Цель экономической политики государства состоит в обеспечении стабильности экономического развития. В условиях рыночной экономики использование административных методов воздействия на деятельность отдельных ее субъектов ограничено, большее значение приобретают экономические инструменты воздействия, в том числе финансовые.

С помощью финансов решаются следующие основные задачи экономики:

• регулирование общего уровня финансовых ресурсов, аккумулируемых у хозяйствующих субъектов;

• экономическое ограничение монопольной деятельности в производственной сфере;

• регулирование внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов;

• обеспечение соблюдения предприятиями финансовой дисциплины;

• регулирование инвестиционных и инновационных процессов в масштабах страны, региона, отрасли, предприятия, в первую очередь в реальном секторе экономики [Ч].

Для Российской Федерации, важной задачей финансовой политики является обеспечение не просто поступательного развития, а создание качественно новой отраслевой структуры экономики, ориентированной на передовые производства. Такое достижение качественно нового уровня развития может быть обеспечено на основе привлечения инвестиций в   наукоемкие и высокотехнологичные производства, финансирования    научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Вопрос 2. Финансовое обеспечение и стимулирование инвестиций в реальный сектор экономики

Прежде всего, напомним, что под инвестициями понимаются денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, другое имущество или имущественные права, лицензии, кредиты, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения социального эффекта.

В зависимости от объекта инвестиций различают инвестиции в основные средства (капитальные вложения), ценные бумаги (финансовые инвестиции), интеллектуальные ценности (интеллектуальные инвестиции). Инвестиции в основные средства, связанные с производственной деятельностью, принято называть инвестициями в реальный сектор экономики. Не менее важной с точки зрения возможности инвестора участвовать в управлении объектом инвестиций является группировка инвестиций на прямые и портфельные.

Источники инвестиций:

— собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы инвестора (прибыль, амортизация, денежные накопления и сбережения граждан и юридических лиц, средства, выплачиваемые страховщиками, и др.);

— заемные средства инвестора (банковские и бюджетные кредиты, облигационные и безоблигационные займы);

— привлеченные средства инвестора (средства от продажи акций, паев, взносы юридических и физических лиц);

— средства бюджетов и внебюджетных фондов;

— иностранные инвестиции.

В структуре источников капитальных вложений в Российской Федерации  наибольший удельный вес занимают собственные средства предприятий и организаций. В зарубежных странах основным источником инвестиций выступают сбережения населения, в том числе организованные такими институциональными инвесторами, как страховые компании и пенсионные фонды.

Финансовое стимулирование инвестиционной деятельности государством может осуществляться как путем прямого государственного финансирования инвестиционных проектов, так и на основе создания льгот для негосударственных инвесторов, нередко государство сочетает эти стимулы.

Основные методы финансового стимулирования инвестиций:

1) налоговые льготы по операциям, связанным с осуществлением инвестиций, и доходам, направляемым на капитальные вложения, или по объектам капитальных вложений;

2) инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при котором организации, осуществляющей инвестиционную деятельность,   разрешается уменьшать налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой процентов и налогов;

3) ускоренная амортизация, возможность выбора метода начисления амортизации;

4) бюджетные кредиты, государственные инвестиции, государственные гарантии; в составе расходов бюджета может быть предусмотрен бюджет развития — составная часть расходов бюджета, используемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов;

5) страхование с участием бюджетных средств имущества предприятий и организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность;

6) участие бюджетных средств в лизинговых соглашениях организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность.

Методы финансового стимулирования инвестиций могут применяться государством как на федеральном, так и на региональном уровне. Практика показывает, что в тех субъектах РФ, где используются в сочетании все финансовые стимулы, объем инвестиций, в том числе иностранных, выше, чем в среднем по стране.

Кроме финансовых методов воздействия непосредственно на инвестиционную деятельность большое значение имеет совершенствование земельного, налогового законодательства, эффективное регулирование финансового рынка, обеспечивающее перелив финансовых ресурсов с рынка краткосрочных вложений в реальный сектор экономики.

Вопрос 3. Особенности финансирования НИОКР

Обеспечение эффективности общественного воспроизводства и повышение уровня жизни населения полностью зависит от развития науки и внедрения результатов научных исследований. Роль финансов в решении задач научно-технической политики проявляется в обеспечении финансирования и стимулировании научно-технических разработок.

Традиционно в России развитие науки тесно связано с деятельностью государства. Организация научных исследований в нашей стране, в отличие от зарубежной «университетской науки», была тесно связана с деятельностью государственных учреждений (Российская академия наук, отраслевые академии, их институты, научно-исследовательские институты министерств и ведомств). В советский период это также определялось ориентацией отечественной науки на потребности военно-промышленного комплекса. В целом большая роль прямого государственного финансирования науки (не только в нашей стране, но и за рубежом) объясняется некоммерческим характером научной деятельности, риском неокупаемости, долгосрочным периодом получения и оценки результатов.

Источники финансирования НИОКР могут различаться в зависимости от видов научных исследований: фундаментальных, прикладных, опытно-конструкторских, а также от формы их организации (государственные и негосударственные научно-исследовательские институты, центры, фонды, научные исследования высших учебных заведений, научно-технические исследования подразделений коммерческих организаций и т.д.).

Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» от 23.08.96 г. № 127-ФЗ так определяет основные направления научных исследований:

• фундаментальные научные исследования — экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей природной среды;

• прикладные научные исследования — исследования, направленные преимущественно на применение новых знаний для достижения практических целей и решения конкретных задач.

Финансовое обеспечение научной и (или) научно-технической деятельности основывается на его целевой ориентации и множественности источников финансирования. Правительство РФ утверждает целевые федеральные научно-технические программы, определяет приоритетные прикладные научные исследования и экспериментальные разработки, финансируемые за счет средств федерального бюджета, фондов поддержки научно-технической деятельности (например, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Фонд технологического развития) и в порядке долевого участия за счет средств организаций, объединений, банков и других хозяйствующих субъектов. В порядке долевого участия могут финансироваться также научно-технические программы, сформированные и реализуемые на основе международных и межотраслевых научно-технических соглашений, научно-технические программы создания новой техники и технологии двойного применения.

Таким образом, основными источниками финансирования НИОКР являются:

• средства бюджетов разных уровней бюджетной системы;

• средства специальных, в том числе отраслевых и межотраслевых фондов;

• собственные средства исполнителей и негосударственных заказчиков НИОКР;

• средства физических и юридических лиц, в том числе международных фондов поддержки научных исследований;

• кредиты международных финансово-кредитных организаций и др.

Бюджетное финансирование НИОКР осуществляется в различных формах бюджетных расходов: сметное финансирование государственных научно-исследовательских организаций, субсидии и субвенции, бюджетный кредит, оплата государственного и муниципального заказа. Законом № 127-ФЗ предусмотрено, что «средства на финансирование научных исследований и экспериментальных разработок гражданского назначения выделяются из федерального бюджета в размере не менее четырех процентов расходной части федерального бюджета» (ст. 15).

Как и в большинстве стран мира, фундаментальные научные исследования финансируются преимущественно за счет средств федерального бюджета. В целях содействия инициативным проектам фундаментальных научных исследований, отбираемым на основе конкурса, создаются фонды поддержки научной и (или) научно-технической  деятельности (например, Российский  фонд фундаментальных исследований).

Источником финансирования научно-технической деятельности могут выступать средства физических и юридических лиц, в том числе иностранных. Основная форма финансирования  — гранты. Под грантом понимаются денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории Российской Федерации на проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями. Гранты передаются научным работникам, научным организациям, вузам, другим юридическим лицам и гражданам.

Постановлением Правительства РФ от 5 марта 2001 года № 165 утвержден перечень международных и иностранных организаций, гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению.

В целом, современный этап характеризуется как этап реформирования финансирования науки, поскольку произошли такие принципиальные изменения как образование Министерства образования и науки, когда очевидно впереди объединение НИИ и высшей школы, что потребует переориентации финансовых потоков на так называемые наукограды.

Вопрос 4. Роль финансов в решении социальных проблем

Основная цель экономического развития — обеспечение благосостояния граждан. В условиях рынка повышается личная ответственность граждан за собственное и семейное благополучие. Вместе с тем социальная стабильность выступает одним из условий экономического развития, поэтому обеспечение минимальных социальных гарантий — неотъемлемая функция современного государства.

Финансовыми методами воздействия на социальные процессы в Российской Федерации принято называть следующие:

1) прямые денежные выплаты гражданам, гарантированные государством (пенсии, пособия, стипендии, компенсации, субсидии, денежная материальная помощь);

2) льготы отдельным категориям граждан по оплате товаров и услуг;

3) налоговое регулирование (дифференциация налоговых ставок, налоговые льготы);

4) бюджетное финансирование учреждений социальной сферы (образование, здравоохранение, культура, социальное обслуживание);

5) государственная поддержка жизненно важных отраслей экономики, ориентированных на производство потребительских товаров и услуг;

6) развитие финансового рынка, участники которого ориентированы на «мелких» (с точки зрения размеров накоплений) вкладчиков, инвесторов, страхователей [19].

Этими методами обеспечиваются реализация конституционно закрепленных социальных гарантий (право на труд и зашита от безработицы; право на государственную защиту материнства, детства, семьи; социальное обеспечение при утрате трудоспособности или потере кормильца; право на жилище; право на охрану здоровья и медицинскую помощь; право на образование); нивелируется разрыв в доходах граждан. Общая оценка эффективности всех в совокупности методов финансового воздействия на социальные процессы может быть произведена на основе показателей, свидетельствующих о дифференциации доходов граждан, изменении реальных доходов граждан, социального состава общества, продолжительности жизни населения, индекса рождаемости (смертности).

Следует иметь в виду, что не все социальные гарантии предполагают государственное финансирование для их реализации (например, гарантии в области минимальной заработной платы для работников негосударственных предприятий и организаций).

Вопрос 5. Финансовый механизм социальных гарантий

С точки зрения финансового механизма реализации социальных гарантий можно выделить две основные модели социальной защиты: бевериджская модель, в которой наибольший удельный вес занимает социальная помощь; бисмарковская модель, в которой наибольший удельный вес занимает социальное страхование [47].

Первая модель основана преимущественно на бюджетном механизме, когда социальные выплаты осуществляются за счет общих налоговых поступлений из бюджета, вторая — на страховом, предполагающем создание организационно обособленных фондов денежных средств, формируемых за счет страховых взносов и используемых при наступлении оговоренных событий.

Если социальная помощь ориентирована преимущественно на малообеспеченных граждан и критерием ее предоставления является более низкий по сравнению с прожиточным минимумом уровень семейных доходов, то социальное страхование построено на принципах зависимости страховых выплат от продолжительности и величины взносов в фонды социального страхования. Страховой механизм, в свою очередь, может предполагать перераспределение средств (при котором выплаты осуществляются за счет текущих поступлений) и полную капитализацию (накопительный метод, при котором предполагается накопление средств на лицевых счетах трудящихся в течение определенного срока до момента наступления, например, пенсионного возраста).

Российское законодательство определяет две основные сферы социального обеспечения:

— обязательное социальное страхование — система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством Российской Федерации социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию;

— государственная социальная помощь — предоставление малоимущим семьям или малоимущим одиноко проживающим гражданам за счет средств соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации социальных пособий, субсидий, компенсаций, жизненно необходимых товаров.

В РФ социальная защита представлена и социальной помощью, и социальным страхованием. Основными источниками их финансирования являются бюджеты разных уровней и государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования, до 2001 г. — Государственный фонд занятости населения РФ). Введение единого социального налога, поступления которого с 2001 г. выступают основным источником доходов социальных внебюджетных фондов, не позволяет четко разграничить бюджетный и страховой механизм обеспечения социальных гарантий.

В современных условиях придается большое значение дополнительным механизмам обеспечения в случае наступления неблагоприятных жизненных событий, влекущих за собой потерю доходов (негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное медицинское страхование), развитию платных услуг учреждений социальной сферы. Предусмотрены налоговые льготы по взносам и выплатам из негосударственных пенсионных фондов, страховых компаний, заключающих договоры дополнительного пенсионного страхования, добровольного медицинского страхования.

С 2001 г. законодательно введены и периодически повышаются социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц при оплате гражданами медицинских и образовательных услуг. Вместе с тем низкий уровень доходов граждан, отсутствие четкого механизма государственных гарантий индивидуальных форм защиты граждан на финансовом рынке, ориентация профессиональных участников финансового рынка на работу с юридическими, а не физическими лицами определяют наибольшее значение государственных социальных услуг и выплат.

Общими проблемами финансирования социальной защиты являются:

— низкий уровень социальных выплат;

— несовершенство механизма индексации социальных выплат в целях защиты от инфляционного обесценения.

— безадресность —  предварительная проверка нуждаемости как один из принципов оказания социальной помощи предусмотрена в настоящее время только при выплате ежемесячного пособия на детей до 16 лет, жилищных субсидий, материальной помощи пенсионерам и безработным, социальных стипендий;

— большое количество льгот, предоставляемых в безденежной форме (например, бесплатные образовательные и медицинские услуги, скидка на оплату занимаемой жилой площади, коммунальных услуг, пользование радио, телефоном, бесплатное изготовление лекарств по рецептам врача, бесплатный проезд на всех видах городского пассажирского транспорта общего пользования, на железнодорожном, водном, автомобильном транспорте пригородного сообщения и др.), государством субсидируются не сами граждане, а учреждения, оказывающие услуги, предоставляемые на льготных условиях;

— гарантии, не обеспеченные реальными источниками финансирования, отсутствие четкого механизма финансирования гарантий (так называемые «нефинансируемые мандаты»). С 2000 г. федеральным законодательством приостановлено действие льгот, не обеспеченных бюджетными средствами. В 2001 г. для реализации социальных гарантий, предусмотренных федеральным законодательством и реализуемых в регионах, в составе расходов федерального бюджета сформирован Фонд компенсаций, из которого субсидии и субвенции направляются на реализацию социальных гарантий инвалидам, семьям, имеющим детей и территориальным бюджетам.

Данные проблемы намечено решить и практически идет их реализация   в ходе нынешней реформы образования, здравоохранения, жилищной реформы.

Резюме.

1.                С помощью финансов решаются следующие основные задачи экономики: регулирование общего уровня финансовых ресурсов, аккумулируемых у хозяйствующих субъектов; экономическое ограничение монопольной деятельности в производственной сфере; регулирование внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов; обеспечение соблюдения предприятиями финансовой дисциплины; регулирование инвестиционных и инновационных процессов в масштабах страны, региона, отрасли, предприятия, в первую очередь в реальном секторе экономики.

2.                Финансовое обеспечение и стимулирование вложений средств в реальный сектор экономики осуществляется, прежде, всего через инвестиции.

3.                Основные методы финансового стимулирования инвестиций: налоговые льготы по операциям, связанным с осуществлением инвестиций, и доходам, направляемым на капитальные вложения, или по объектам капитальных вложений; инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при котором организации, осуществляющей инвестиционную деятельность, разрешается уменьшать налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой процентов и налогов; ускоренная амортизация, возможность выбора метода начисления амортизации; бюджетные кредиты, государственные инвестиции, государственные гарантии; в составе расходов бюджета может быть предусмотрен бюджет развития — составная часть расходов бюджета, используемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов; страхование с участием бюджетных средств имущества предприятий и организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность; участие бюджетных средств в лизинговых соглашениях организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность.  

4.                Основными источниками финансирования НИОКР являются: средства бюджетов разных уровней бюджетной системы; средства специальных, в том числе отраслевых и межотраслевых фондов; собственные средства исполнителей и негосударственных заказчиков НИОКР; средства физических и юридических лиц, в том числе международных фондов поддержки научных исследований; кредиты международных финансово-кредитных организаций и др.

5.                Финансовыми методами воздействия на социальные процессы в Российской Федерации принято называть следующие: прямые денежные выплаты гражданам, гарантированные государством (пенсии, пособия, стипендии, компенсации, субсидии, денежная материальная помощь); льготы отдельным категориям граждан по оплате товаров и услуг; налоговое регулирование (дифференциация налоговых ставок, налоговые льготы); бюджетное финансирование учреждений социальной сферы (образование, здравоохранение, культура, социальное обслуживание); государственная поддержка жизненно важных отраслей экономики, ориентированных на производство потребительских товаров и услуг; развитие финансового рынка, участники которого ориентированы на «мелких» (с точки зрения размеров накоплений) вкладчиков, инвесторов, страхователей.

6.                В финансовом механизме реализации социальных гарантий можно выделить две основные модели социальной защиты: бевериджская модель, в которой наибольший удельный вес занимает социальная помощь; бисмарковская модель, в которой наибольший удельный вес занимает социальное страхование.

7.                Бевериджская модель основана преимущественно на бюджетном механизме, когда социальные выплаты осуществляются за счет общих налоговых поступлений из бюджета, бисмарковская — на страховом, предполагающем создание организационно обособленных фондов денежных средств, формируемых за счет страховых взносов и используемых при наступлении оговоренных событий.

Модуль 16. Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах

Цель: изучение специфики финансовых систем США, Германии, Великобритании для того, чтобы на основе знания о финансовых системах построить представление о специфике налоговых систем зарубежных стран.

Задачи:

1.        выделение общих и характерных черт в организации финансовой системы развитых стран и РФ;

2.        обобщение опыта государственного финансового регулирования в Германии;

3.        характеристика финансовых методов стимулирования предпринимательства в США;

4.        анализ опыта Великобритании в среднесрочном планировании государственных расходов и сбалансировании бюджета центрального правительства.

Вопросы

1.        Понятие финансовой системы в зарубежной экономической науке.

2.        Краткая характеристика финансовой системы США.

3.        Специфика финансовой системы Великобритании.

4.        Особенности финансовой системы Германии.

Вопрос 1. Понятие финансовой системы в зарубежной экономической науке.

Как отмечается в специальной литературе, "финансовая система" как научное понятие в экономической науке зарубежных стран с развитой рыночной экономикой ассоциируется с мобилизацией, распределением и использованием всех видов денежных средств [53].

Используют как расширенную, так и суженную трактовку данного понятия.

1.                Так, в широком смысле в зарубежной экономической литературе используется термин "государственная финансовая система", как совокупность всех финансовых структурных элементов (бюджетов, внебюджетных фондов, валютных резервов государства, финансовых фондов предприятий и организаций) или финансовых институтов различных уровней. В представленном определении выделены два основных субъекта финансовых отношений: государство и хозяйствующие субъекты в форме предприятий и корпораций. Государству в условиях современной рыночной экономики отводится активная роль по финансовому регулированию экономического и социального развития общества. Основными методами такого регулирования в зарубежных странах выступают налоги, государственная амортизационная политика, формы расходов бюджетов, операции государственных учреждений на рынке ценных бумаг.

Исходя из расширенной трактовки финансовой системы, в составе государственной финансовой системы в развитых зарубежных странах можно выделить такие звенья финансовых отношений, как бюджетную систему, государственный и муниципальный кредит, специальные внебюджетные фонды и финансы предприятий и корпораций.

2.                Суженная трактовка термина "финансовая система" широко распространена в американской экономической литературе. Так, в монографии профессора экономики Гарвардского университета Н. Грегори Мэнкью "Принципы Экономикс" финансовая система определяется как "совокупность экономических институтов (рынков ценных бумаг, банков, взаимных (паевых) фондов, пенсионных фондов, кредитных союзов, страховых компаний и т.д.), помогающих направить ресурсы лиц, желающих сделать сбережения, к тем, кто нуждается в заемных средствах, в форме инвестиций"'. Похожее определение дается в учебном пособии Эви Боди и Роберта К. Мертона "Финансы": "Финансовая система — это совокупность рынков и других институтов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активами и рисками"'. При этом, по мнению данных авторов, "финансовая система включает в себя рынки (рынок ценных бумаг, рынок ссудных капиталов и т.д.), посредников, фирмы, предоставляющие финансовые услуги, и другие институты, с помощью которых домохозяйства, частные компании и правительственные организации реализуют принимаемые ими решения". Исходя из представленных определений, можно отметить, что в американской науке в качестве субъектов финансовых отношений наряду с государством и хозяйствующими субъектами выделяются домохозяйства. Кроме того, указанные трактовки финансовой системы ограничивают финансовые отношения только операциями на финансовом рынке.

Такой подход объясняется:

1.        ориентацией американской модели организации хозяйства на базе систему всемерного поощрения предпринимательской активности, обогащения наиболее активной части населения и массовой ориентации на достижение личного успеха.

2.        активной ролью финансового рынка, и особенно рынка ценных бумаг в развитии экономики США.

Таким образом, как в мировой экономической литературе, так и в позициях российских ученых-экономистов нет единого мнения в определении понятия финансовой системы и ее составных элементов. Во многом это объясняется различием национальных моделей организации хозяйства, историческими, социальными и национальными условиями развития общества, а следовательно, подходов к выделению сфер и звеньев финансовой системы. При анализе финансовых систем США, Великобритании и Германии используется расширительная трактовка понятия финансовой системы.

Вопрос 2. Краткая характеристика финансовой системы США

Прежде всего, отметим, что в 2005 г. достаточно четко просматривается тенденция к использованию в российской модели межбюджетных отношений опыта США по данному направлению. У США и России много общих исходных характеристик: масштабы территории и численность населения, некоторые черты государственного устройства, включая и важнейший; его элемент — федерализм. Кроме того, у наших стран есть ряд схожих финансовых проблем (например, совершенствование налоговой системы, межбюджетных отношений, определение принципов обслуживания государственного долга).

Финансовая система США представляет собой совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений. В ее состав входят такие сферы, как финансы предприятий и корпораций, социальное страхование, государственные и муниципальные финансы. Каждая сфера финансовой системы США, в зависимости от характера деятельности субъектов финансовых отношений в рамках данной сферы, непосредственно влияющего на формирование и использование финансовых ресурсов, делится на звенья. Так, в сфере финансов предприятий и корпораций выделяют финансы частных предприятий и финансы государственных; корпораций. В сфере социального страхования в качестве звеньев выступают коммерческое (частное) и государственное социальное страхование. В сфере государственных и муниципальных финансов функционируют такие звенья, как бюджеты всех уровней, специальные внебюджетные фонды и государственный и муниципальный кредит.

Сфера финансов предприятий и корпораций занимает, ведущее положение в финансовой системе США. По отраслевой принадлежности субъектов хозяйствования структура экономики США отличается ярко выраженной постиндустриальностью. В отраслях сельского хозяйства создается 2% ВВП, в промышленности — 23% ВВП, а в сфере нематериального производства (услуг) — 75% ВВП страны. Развитию предпринимательства в стране во многом способствует щадящий уровень налогообложения доходов корпораций. Так, налоговые поступления от бизнеса и частных фирм, представленные в федеральном бюджете налогом на прибыль корпораций, акцизами и таможенными пошлинами, составили в 1997 г. 16,3%, а в 2000 г. 16% (прогноз) доходной части федерального бюджета, или почти в пять раз меньше, чем налоги на доходы населения.

Финансовая система США

Федеративная форма государственного устройства США, включающая три звена управления: центральное, членов федерации (штатов) и местное, — соответственно определяет и уровни бюджетной системы США, состоящей из федерального бюджета, бюджетов членов федерации (штатов) и местных бюджетов.

В соответствии с конституцией США, принятой в. 1787 г., штаты являются первичными ячейками американского государства, делегировавшими некоторую часть своих прав федерации, а другую часть — местным самоуправлениям. К последним в США относятся почти 85 тысяч районов, которые входят в юрисдикцию местных органов власти и имеют статус самоуправляющейся территории, что дает им возможность реализации определенных функций по развитию данной территории и финансирования через самостоятельную систему налогообложения.

Государственная власть в США распределяется между суверенным центральным правительством и суверенными штатами, и по этому вопросу идет постоянная конкурентная борьба за определение границ их полномочий. Что касается разграничения прав и обязанностей между правительствами штатов и "правительствами общего назначения"', то на практике органы власти штатов ограничены в своих правах контроля за деятельностью местных органов власти. Последние имеют определенный набор самостоятельно установленных функций, исполнение которых контролируют сами.

Конституция США определяет, что каждое звено бюджетной системы функционирует самостоятельно. Местные бюджеты со своими доходами и расходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние — в федеральный бюджет.

В бюджетной системе США федеральному бюджету принадлежит ведущая роль, он является финансовой основой деятельности центрального правительства США и выполняет три основные функции:

•        содержание органов управления государством (аппарата управления, армии, судебной власти и т.п.) и финансирование иных общегосударственных расходов;

•        перераспределение доходов между социальными слоями населения и территориями в целях обеспечения благоприятного социального климата (средства федерального бюджета направляются в форме дотаций и субсидий на удовлетворение социальных нужд населения конкретных административно-территориальных образований);

•        стимулирование, экономического роста, поддержание условий развития предпринимательства.

Начиная с 1997 г. в США доля федеральных расходов в общем объеме ВВП составляет более 20%, или 2/3 от размера всех государственных расходов США. Таким образом, на сегодняшний день через каналы федерального правительства проходит более 1/5 ВВП страны.

Бюджеты штатов и местных самоуправлений нацелены главным образом на удовлетворение повседневных нужд населения в сферах образования, здравоохранения, поддержания правопорядка, охраны окружающей среды, санитарного состояния территории, состояния местных дорог и т.д. Эти потребности помимо собственных доходных источников в значительной степени удовлетворяются за счет субсидий от федерального правительства, а на уровне местных бюджетов — за счет субсидий от правительств штатов. Федеральная помощь носит программно-целевой характер и идет, прежде всего, на финансирование образования, здравоохранения и социальную помощь в наиболее отсталых или нуждающихся районах. Так, в 1996 г. на централизованную помощь в форме федеральных субсидий штатам и местным органам власти было израсходовано 15,6% средств федерального бюджета, а в 1999 г. доля этих расходов составила 15% объема расходов федерального бюджета.

Важное место в сфере государственных и муниципальных финансов занимают специальные внебюджетные фонды. Они имеют целевой характер и образуются двумя способами: либо выделяются из государственных и местных бюджетов, сохраняя с ними тесные финансовые связи, либо создаются по особому решению законодательного органа для определенных целей.

В зависимости от целей использования внебюджетные фонды США подразделяются на:

• экономические (фонд перестройки и развития экономики, формируется за счет средств федерального бюджета в целях страхования банковских операций с частными промышленными компаниями; в штатах — фонд агентства экономического развития, цель которого — предоставление компаниям финансовой поддержки);

• научно-исследовательские (национальный научный фонд, научный фонд бюро стандартов, которые финансируют фундаментальные исследования, строительство научных центров и доводят научные исследования до их практического использования);

• кредитные;

• социальные;

• межгосударственные.

Формирование внебюджетных фондов позволяет государству регулировать процесс производства, предоставлять субсидии и кредиты предпринимателям, оказывать социальные услуги населению.

Отношения государственного кредита играют активную роль в финансовой системе США. Следует отметить, что субъектом этих отношений является не только центральное правительство, которое выступает как в роли кредитора, так и в роли заемщика. Правительства штатов также имеют право выдавать целевые бюджетные кредиты и размещать на финансовом рынке свои долговые обязательства. При этом существует правило: если правительство штата не может по каким-либо причинам своевременно рассчитаться по займам, то на этой территории автоматически вводится дополнительный налог, который в течение пяти лет будет являться источником погашения долга. Думается, что такую практику взаимосвязи заимствований и налогов следует учесть при обслуживании долгов регионов в Российской Федерации.

В то же время население США предпочитает вкладывать свободные средства не в государственные ценные бумаги, имеющие высокую ликвидность, но приносящие низкий годовой доход, а в ценные бумаги предприятий и корпораций с высоким доходом и большим риском. Так, с 1998 по 1999 год в США наблюдался значительный рост личных состояний, что было связано с бумом на финансовом рынке. Всего за год количество миллиардеров в стране увеличилось с 79 до 268 человек. Экономика США от такого потребительского отношения, несомненно, страдает, что проявляется в ослаблении внутреннего инвестиционного потенциала. Следствием этого является обращение органов власти к внешним инвестиционным ресурсам и усугубление проблемы государственного долга. В настоящее время кредиторами США являются Япония, Германия, Китай и косвенно даже Россия.

Местные органы власти также имеют право производить местные займы, которые делятся на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные займы осуществляются в целях финансирования внутригодовых кассовых разрывов, образующихся в местных бюджетах из-за несовпадения по времени между поступлением доходов и необходимостью осуществления расходов. Краткосрочные займы оформляются в виде краткосрочных кредитных билетов, которые приобретаются банками и частными лицами

На долгосрочные ценные бумаги местных властей часто распространяется безналоговый статус, то есть доход по ним не подлежит налогообложению. В соответствии с законодательством США такие долговые обязательства должны быть именными в отношении получателя выплат как по основному долгу, так и процентного дохода.

Выпуск доходных облигаций используется для финансирования коммерческих (предполагающих высокую прибыль) проектов, к которым можно отнести строительство аэропортов, платных дорог, водопроводных объектов и т.п. Эти ценные бумаги не пользуются безусловной гарантией властей, а обеспечиваются только доходами от реализации проекта (исключение составляют социально значимые проекты, по которым не исключено предоставление дополнительных муниципальных гарантий).

Облигации промышленного развития используются властями штатов и муниципалитетов для финансирования частного сектора, влияющего на экономическое развитие территории, обеспечивающее создание новых рабочих мест, расширение налоговой базы бюджетов и т.п. Требования держателей облигаций промышленного развития обеспечиваются исключительно за счет доходов от реализации проекта, а гарантией до- хода служат лишь фонды фирмы, осуществляющей проект.

Социальное страхование в США реализуется как путем создания страховых фондов в бюджетах на федеральном уровне и на уровне штатов, так и через социальные программы на уровне субъектов хозяйствования. Соответственно основными источниками финансирования системы социального страхования в США выступают социальные взносы работодателей, работников и бюджетные средства.

В соответствии с Законом о социальном страховании в США, принятым в 1935 г., и последующими поправками к нему, социальное страхование на федеральном уровне осуществляется в рамках федеральных программ "Социальное страхование", "Медикэр" и "Медикейд". Главным источником их финансирования являются обязательные взносы работодателей и работников в соответствующие бюджетные страховые фонды.

В рамках программы "Социальное страхование" выплачиваются пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по потере кормильца. Все перечисленные социальные выплаты финансируются за счет налога на социальное страхование, поступающего в национальный страховой фонд, консолидированный в федеральном бюджете США. Следует отметить, что пенсии периодически индексируются в соответствии с индексом потребительских цен. Что касается отношения размера пенсии к предшествовавшему заработку, то максимальный процент замещения в США составляет 41%. По сравнению с другими странами с развитой рыночной экономикой данный уровень является средним: например, в Великобритании процент замещения равен 20%, а в Германии — 60%.

В США, в отличие от нашей страны, наиболее распространено частное, добровольное медицинское страхование, а обязательное медицинское страхование охватывает только малоимущие слои населения и пенсионеров. Так, с конца 60-x rr. существуют две государственные социальные программы в сфере здравоохранения: "Медикэр" — государственная страховая программа медицинской помощи для пенсионеров и инвалидов и "Медикейд" — государственная социальная программа поддержки малообеспеченных слоев населения. Финансирование этих программ также осуществляется за счет части налога на социальное страхование (например, для реализации программы "Медикэр" поступают 2,9% от этого налога) и дополнительных взносов страхователей.

Фонды страхования по безработице образуются в бюджетах штатов. Основным источником их формирования являются специальные налоги с предпринимателей, размеры которых устанавливаются в процентном отношении к выплаченной заработной плате. Законодательство каждого из штатов определяет категории лиц, подлежащих страхованию, порядок получения пособий по безработице, их размеры и сроки выплаты.

При рассмотрении системы социального страхования США обращает внимание ее определенная ограниченность: например, отсутствуют всеобщее государственное страхование по болезни, по беременности и родам, характерное для большинства стран с развитой экономикой, а медицинское страхование для работающей части населения организуют работодатели. Несомненно, такая ситуация делает население США более уязвимым в вопросе сохранения уровня доходов при возникновении ряда неблагоприятных обстоятельств (при болезни, увольнении, смене работы и т.п.) и приводит к неравномерной и недостаточной государственной социальной защищенности общества. Отчасти решению данной проблемы способствует реализация на уровне предприятий социальных программ, включающих различные формы социального страхования работников и членов их семей. При этом перечень социальных льгот и пособий широко варьируется по предприятиям в зависимости от специфики производства, контингента занятых и т.п. Наиболее распространены программы, связанные с пенсионным обеспечением из частных фондов компаний, частным страхованием жизни, страхованием на случай временной нетрудоспособности, медицинским страхованием.

В настоящее время в США пенсионным обеспечением охвачено свыше 90% работников фирм с численностью персонала более 100 человек. Размеры пенсий составляют в среднем 25-50% предпенсионного заработка. Для производственных рабочих размеры пенсий по старости устанавливаются с учетом стажа работы путем умножения определенной суммы на количество отработанных в компании лет. Ранее для получения пенсии необходимо было отработать в одной компании не менее 15 лет, в настоящее время — не менее 10 лет. Если стаж прерывается, то работник может потерять до половины накопленной на его пенсионном счете суммы. В течение трудовой жизни работник может заработать несколько пенсий в разных компаниях, но при постоянном месте работы величина пенсии больше, так как размеры пенсии прямо пропорциональны стажу.

Из двух форм медицинского страхования на предприятиях — индивидуального и группового — более распространено групповое. Затраты частных фирм на медицинское страхование своих работников составляют в среднем около 200 долл. на человека в месяц. Дополнительно (в целях возобновления страховки) застрахованные лица ежегодно должны делать личный взнос в размере 200-300 долл. Медицинская страховка частично или полностью покрывает расходы на посещение врачей, диагностику, лечение, пребывание в больнице, включая хирургическое вмешательство. За счет страховки покрывается в среднем до 80% всех расходов на лечение застрахованных работников. При этом примерно для половины административно-управленческого персонала этот показатель достигает 100%, для рабочих — около 40%.

На предприятиях, имеющих свои социальные программы, практически все работники охвачены страхованием жизни. Размеры страховых выплат в случае смерти застрахованного зависят от его заработка. Сумма страхового возмещения может составлять 100 — 200% годового фонда заработной платы застрахованного. Финансирование страхования жизни, как правило, осуществляется за счет средств работодателя.

Пособия по болезни обычно получает подавляющее число административно-управленческого персонала. В меньшей степени оно распространено на производственных рабочих. Продолжительность отпусков по болезни колеблется от двух-трех дней в году до шести месяцев в зависимости от рода деятельности и стажа работы. Для рядовых сотрудников частичная компенсация заработной платы в период болезни распространяется при условии непрерывной работы в компании не менее года. При стаже до пяти лет оплата производится только со второй недели болезни; после пяти лет — с момента начала заболевания. Пособие по болезни выплачивается во многих компаниях по нарастающей: за первую неделю болезни, подлежащую оплате, — 50%, вторую — 55- 60%, третью и четвертую — 60-65% и т.д. При этом работник обязан сообщить о своей болезни в первый день заболевания.

Страхование от несчастных случаев охватывает прежде всего производственных рабочих. Более половины из них участвуют в программах страхования от несчастных случаев, в то же время доля участия административно-управленческого персонала в данном виде страхования составляет 29%. Выплаты при наступлении страхового случая начисляются в виде фиксированной суммы или в процентах к заработной плате.

Совокупный размер выплат застрахованному в форме пособия по болезни и страхового возмещения при наступлении несчастного случая на производстве составляет около 60% среднего заработка.

Таким образом, финансирование социального страхования для работающей части населения в США осуществляется преимущественно за счет средств работодателя, но в некоторых случаях работники также могут уплачивать страховые взносы в соответствующие социальные фонды (например, при пенсионном страховании).

Бюджеты штатов и местных органов власти являются сбалансированными, что закрепляется в конституциях самих штатов. Требование по бюджетной сбалансированности означает, что ни один из штатов не имеет права планировать дефицит. Обычно оно распространяется и на местные органы власти внутри штатов. На практике сбалансированность бюджетов достигается за счет передачи дополнительных средств (как правило, в форме целевых грантов и субсидий) из вышестоящих бюджетов. Но если исполненный бюджет какого-либо штата или местного самоуправления сводится с дефицитом, то вся ответственность за собственный бюджетный дефицит ложится на этот уровень власти. То есть федеральное правительство в соответствии с конституцией США не берет на себя никаких обязательств по финансированию дефицитов нижестоящих бюджетов.

Особенности организации бюджетного процесса на федеральном уровне в США.

Бюджетный процесс — регламентированная законодательством деятельность государственных органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению соответствующих бюджетов.

Современный бюджетный процесс в США состоит из трех стадий:

1) разработки (составления) проекта федерального бюджета;

2) рассмотрения и принятия его конгрессом;

3) исполнения федерального бюджета и составления отчета об его исполнении.

Характер взаимодействия исполнительной и законодательной власти федерального уровня на всех стадиях бюджетного процесса в США имеет хорошо отлаженную законодательную базу. Ее основу составляет свод законов о федеральном бюджете США, состоящий из 14 разделов, и определяющий порядок разработки ежегодного федерального бюджета исполнительной властью и его представление в конгресс.

Работа по составлению проекта федерального бюджета США начинается за 18 месяцев до начала нового бюджетного года. Разработкой проекта федерального бюджета в США занимается Административно-бюджетное управление при президенте США (АБУ), на которое также возложен контроль за исполнением бюджета.

Составление проекта бюджета начинается с подготовки АБУ документов, содержащих финансовую информацию, контрольных цифр для подготовки министерствами и ведомствами своих смет, а также установление сроков их представления. Следует отметить, что в США процессами бюджетного проектирования и исполнения федерального бюджета занимаются различные ведомства (соответственно АБУ и министерство финансов), что позволило сделать составление проекта бюджета относительно независимым от интересов других ведомств исполнительной власти.

Вся эта предварительная работа проходит при постоянном контроле со стороны президента США. Одновременно административно-бюджетное управление совместно с Экономическим советом при президенте США и министерством финансов США разрабатывает и передает президенту прогноз развития экономики страны. На основе анализа этого документа президент определяет общие направления бюджетной политики на соответствующий финансовый год. Таким образом, на этапе составления проекта федерального бюджета закладывается политический и экономический курс государства на планируемый год, определяются военно-политическая стратегия и приоритеты в решении внутренних социально-экономических проблем.

За 15 месяцев до начала нового финансового года контрольные цифры по проекту бюджета передаются во все исполнительные министерства и ведомства в качестве основного руководства при подготовке их бюджетных заявок на планируемый год, а также на четыре последующих года.

Все агентства передают в сентябре свои заявки АБУ, где они вновь детально анализируются и согласовываются с президентом США, который может внести коррективы в первоначальный вариант проекта бюджета и после этого передает его на рассмотрение в конгресс.

В 1974 г. конгресс принял закон "О контроле над бюджетом и замораживанием фондов", в котором был пересмотрен порядок составления проекта федерального бюджета США и прохождения его через конгресс. Одно из главных новшеств, закрепленных в данном законе, касалось создания бюджетного управления при конгрессе (БУК), ставшего в информационно-аналитическом плане серьезным противовесом АБУ и получившего право вносить на рассмотрение свой проект бюджета и давать экспертную оценку проекту президентского бюджета. Такое бюджетное противостояние между Конгрессом и исполнительной властью во многом способствует стабильности и последовательности в проводимых в США экономических реформах.

Таким образом, в Российской Федерации участие Федерального собрания в бюджетном процессе ограничивается внесением поправок в проект федерального бюджета, внесенный Правительством РФ. Оно не может предложить альтернативный бюджет, так как не имеет собственного органа по его разработке, подобного БУК в Конгрессе США. Его отсутствие обусловливает зависимость законодательной власти от исполнительной в бюджетном процессе и делает на практике весьма условным принцип разделения властей. Таким образом, создание такого органа в структуре Федерального собрания является необходимым условием эффективной работы законодательных органов власти в бюджетном процессе. Но, прежде всего это потребует привлечения в новую структуру высококвалифицированных специалистов и экспертов по федеральному бюджету, которые смогут дать точную оценку последствиям принимаемых в Федеральном собрании бюджетных решений.

Вопрос 3. Особенности финансовой системы Великобритании

На особенности функционирования финансовой системы Великобритании непосредственным образом влияет государственное устройство этой страны.

Соединенное Королевство (Великобритания) представляет собой конституционную монархию и парламентскую демократию: главой государства является царствующий монарх, а главой правительства — премьер-министр, возглавляющий партию, имеющую большинство мест в палате общин.

Государственная власть в Великобритании осуществляется на основе разделения на законодательную, исполнительную и судебную. Монарх (в настоящее время королева Елизавета II) возглавляет законодательную власть, которую в стране представляют палата лордов (членство по наследственному признаку) и палата общин.

Основными нормативными актами, регулирующими вопросы бюджетного процесса в Великобритании, являются Билль о правах 1689 г., законы о парламенте 1911 г. и 1949 г., постоянные правила палаты общин и палаты лордов.

Однако четкое разделение властей, характерное для американского правительства, в британской системе органов государственной власти отсутствует.

В настоящее время финансовая система Великобритании включает следующие сферы: государственные и местные финансы, специальные внебюджетные фонды, финансы корпораций и предприятий иных организационных форм хозяйствования. Сферы финансовой системы в свою очередь подразделяются на звенья финансовых отношений.

Ведущими звеньями финансовой системы Великобритании являются государственный бюджет (бюджет центрального правительства) и многочисленные местные бюджеты, входящие соответственно в сферу государственных и муниципальных финансов.

Табл.9

Финансовая система Великобритании

Выделение двух уровней в бюджетной системе Великобритании обусловлено унитарным государственным устройством страны.

Бюджет центрального правительства выступает основным инструментом регулирования экономики, доля его расходов в объеме ВВП в 1998 г. составляла 39,9%. За счет средств бюджета центрального правительства осуществляется финансирование расходов на оборону, социальную сферу, развитие стратегических отраслей экономики (например, атомной промышленности), перераспределение средств между экономическими районами страны.

Бюджет центрального правительства Великобритании делится на бюджет текущих доходов и расходов государства и капитальный бюджет.

Основными доходами текущего бюджета центрального правительства Великобритании являются налоги, причем среди них преобладают прямые налоги (36,2% доходной части бюджета). Его доходы также включают платежи по социальному страхованию. За счет средств данного бюджета финансируются так называемые гражданские статьи (промышленность, сельское хозяйство, здравоохранение и т.д.) и расходы на оборону и государственное управление.

Доходы капитального бюджета формируются за счет поступлений процентов по государственным кредитам, предоставленным государственными корпорациями и органами власти, возврата долгосрочных кредитов казначейства, прибыли эмиссионного департамента Банка Англии. Расходы капитального бюджета включают расходы на управление государственным долгом, в том числе на уплату процентов по долгу и долгосрочные кредиты корпорациям и органам государственной власти на капитальные вложения.

Местные бюджеты (бюджеты графств и округов) не входят своими доходами и расходами в бюджет центрального правительства. Вместе с тем из них финансируется большая часть затрат по развитию экономической и социальной инфраструктуры — расходы на школьное, профессиональное образование, жилищно-коммунальное хозяйство, строительство местных дорог и т.п. Муниципалитеты обязаны соблюдать действующие в стране законы, но они могут принимать местные законы, наделяющие их особыми полномочиями. Но если такой закон вступает в противоречие с общегосударственными нормативными актами, то никакой силы он иметь не может.

Местные бюджеты в Великобритании имеют четыре основных источника доходов:

-         субсидии центрального правительства (около 10 -11% расходов текущего бюджета центрального правительства);

-         местный налог на жилье;

-         налог на недвижимое имущество, используемое в коммерческих целях;

-         различные сборы и доходы от продажи лицензий, разрешений и пр.

Но, несмотря на многообразие источников доходов, около 75% расходов местных бюджетов финансируются за счет правительственных субсидий и налога на недвижимое имущество.

Последней сферой финансовой системы Великобритании являются финансы предприятий и корпораций. Государственные корпорации являются преобладающей формой государственных предприятий. Они находятся в ведении правительства и представляют собой предприятия национализированных отраслей промышленности (энергетики, железнодорожного транспорта и др.). Финансовые отношения этого звена финансовой системы представлены в основном финансовыми взаимосвязями с бюджетом центрального правительства, которые проявляются, с одной стороны, в уплате налога на прибыль корпораций и процентов за полученные у казначейства кредиты из капитального бюджета, а с другой стороны, включают получение ими средств из бюджета на модернизацию производства и прочие цели.

Однако лидирующее положение в этой сфере занимают финансы частного предпринимательства. Следует отметить, что доля частного сектора в общем объеме выпуска страны превышает 80%. Частный сектор обеспечивает свыше 3/4 всей занятости в стране, и политика правительства Великобритании нацелена на обеспечение самых благоприятных условий для развития частного сектора экономики, в том числе за счет приватизации неэффективных государственных компаний. Примером успешного функционирования прежде убыточных государственных компаний может служить авиакомпания British Airways, которая уже через два года после ее передачи частному владельцу стала рентабельной и в настоящее время входит в десятку крупнейших авиакомпаний мира.

В Великобритании основным принципом осуществления государственных расходов начиная с 1997 г. является последовательное сокращение абсолютных и относительных размеров государственных расходов с параллельным уменьшением бюджетного дефицита и потребности государства в займах. В этот же период времени был определен второй принцип расходования средств бюджетов — приоритетность статей. Так, при разработке бюджетов центрального правительства на 1997/98 и 1998/99 финансовые годы в качестве приоритетных статей расходов были названы расходы на образование, профессиональное обучение (особенно молодежи), создание новых рабочих мест.

В результате сопоставления структуры основных статей государственных расходов за 1987/88 гг. и 1997/98 гг. можно сделать вывод о росте ассигнований на социальное обеспечение и здравоохранение и сокращении расходов на оборону. Так, за последнее десятилетие расходы на социальное обеспечение увеличились на 4,3%, а расходы на здравоохранение — на 3,5%. При этом доля расходов на оборону в совокупном объеме государственных расходов снизилась на 4,6%.

Третьим принципом расходования государственных средств является принцип эффективности государственных расходов. Для реализации этого принципа центральным правительством Великобритании с мая 1997 г. по июль 1998 г. был проведен анализ основных направлений их использования.

Для реализации основного принципа осуществления государственных расходов в 1998 г. в Великобритании был принят "Кодекс финансовой стабильности", где были отражены два основных правила, на которых основывается политика центрального правительства Великобритании в области управления бюджетным дефицитом и государственным долгом:

"золотое правило" — разрешает правительству осуществлять займы только для инвестиционных целей и запрещает использовать их на текущее финансирование;

"правило длительных инвестиций" — говорит, что отношение внутреннего государственного долга к ВВП должно держаться на стабильном, разумном уровне.

Так как в Великобритании не существует бюджета в виде единого закона, санкционирующего доходы и расходы, то ежегодно принимается два основных финансовых закона: закон об ассигнованиях, предметом которого являются государственные расходы на нужды различных государственных учреждений, и закон о финансах, где отражаются государственные доходы и их источники.

Составление проекта бюджета центрального правительства Великобритании начинается с предоставления в министерство финансов (казначейство) перед началом очередного финансового года заявок министерств и ведомств на выделение бюджетных средств в виде сметы предполагаемых расходов. На их основе готовятся смета государственных расходов на планируемый год, а также так называемая Белая книга, содержащая прогнозные оценки государственных расходов на 15-летний период. Кроме того, в этот же период времени отдельные подразделения казначейства осуществляют планирование налоговых и иных источников доходов государства на предстоящий финансовый год.

В целом можно выделить три основные даты в рассмотрении проекта расходной части бюджета центрального правительства. Во-первых, не позднее 10 февраля должны быть представлены "зимние" дополнительные сметы расходов на текущий финансовый год и авансируемые расходы на следующий финансовый год. Во-вторых, до 18 марта текущего финансового года должны быть определены специальные сметы расходов министерства обороны на следующий финансовый год, "весенние" дополнительные сметы расходов и сметы сверхнормативных расходов. В-третьих, отдельно устанавливается дата для обсуждения всех наиболее важных статей расходов военных и гражданских ведомств.

Исполнение бюджета центрального правительства Великобритании обеспечивает министерство финансов, которое контролирует финансовые службы министерств и ведомств, в том числе и с помощью установления форм финансовой отчетности. Контроль за исполнением бюджета также осуществляет Государственное ревизионное ведомство, осуществляющее ревизию финансовых отчетов министерств и других государственных учреждений.

Парламентский контроль за исполнением бюджета осуществляется путем проверки отчетов о расходовании государственных средств. Бюджетный контроль со стороны парламента осуществляет специальный орган палаты общин — Комитет по государственной отчетности. Комитет обладает правами заслушивать должностных лиц министерств и ведомств, запрашивать и изучать необходимые финансовые документы и сообщать о результатах проведения проверок палате, а также давать рекомендации по совершенствованию финансовой деятельности министерств и ведомств.

После окончания финансового года министерство финансов составляет отчет об исполнении бюджета центрального правительства Великобритании.

Вопрос 4. Характеристика финансовой системы Германии

После объединения западной и восточной частей страны в 1990 г. Германия стала крупнейшей по экономическому потенциалу страной Европы. В мировой экономике Германия также является одним из лидеров, занимая третье после США и Японии место по объему производимого ВВП. Причем, начиная с 1997 г. величина ВВП возрастает в среднем на 2% в год.

Финансовая система Германии состоит из трех основных сфер: государственных и местных финансов, финансов специальных (внебюджетных) фондов и финансы предприятий. Сфера государственных финансов в соответствии с Федеративным государственным устройством Германии делится на три уровня: федеральный уровень, уровень земель и уровень общин и округов. Состав финансовой системы Германии представлен в таблице 10.

Табл.10

Финансовая система Германии

В финансовой системе Германии ведущая роль принадлежит сфере государственных финансов, а внутри нее — федеральному уровню, определяющему стратегию развития государства. На долю федерального уровня приходится финансирование стратегически важных расходов на оборону, содержание государственного аппарата управления, социальные цели, предоставление субсидий и ссуд бюджетам нижестоящих уровней. На уровне общин и земель главным образом финансируются социальные программы; доля этих расходов, как правило, является наиболее крупной частью бюджетных расходов.

Сфера государственных финансов включает в свой состав такие звенья, как бюджеты всех уровней бюджетной системы и государственный кредит.

Государственный кредит, прежде всего, играет важную роль в управлении бюджетным дефицитом на всех уровнях бюджетной системы Германии. На федеральном уровне правительство выпускает облигации с фиксированным гарантированным доходом, который выплачивается в конце года. Тем самым государство аккумулирует сбережения у субъектов хозяйствования и населения и использует их для финансирования текущих расходов федерального бюджета. На региональном и муниципальном уровнях также распространена практика использования займов для дополнительного финансирования расходов бюджетов. Доходность таких займов устанавливается с учетом стандартного набора факторов: уровня процента на рынке ссудных капиталов, срока займа, финансового состояния соответствующих бюджетов. Последний фактор, при котором заемщики обязаны соизмерять свою социально-долговую политику с финансовой ответственностью, особенно поучителен для нашей страны. Именно неблагоприятное мнение участников рынка ценных бумаг не только влияет на объем новых займов, но и отражается на стоимости ранее выпущенных облигаций, обращающихся на вторичном рынке.

Главное правило функционирования муниципального кредита в Германии заключается в возможности размещения местных займов только на инвестиционные цели, связанные со строительством объектов социальной сферы, приобретением земельных участков и т.п. При этом общий объем кредитов не может превышать объем местного бюджета, а ежегодные платежи на уплату процентов по муниципальному долгу и его погашение не должны быть больше 15% доходов бюджета.

Важное место в финансовой системе Германии занимают специальные (внебюджетные) фонды, поскольку они обеспечивают ресурсами отдельные целевые программы. Наиболее крупными из них являются фонды социального страхования (ФСС), состоящие из множества автономных фондов: фондов страхования по временной нетрудоспособности, на случай безработицы, от несчастных случаев и др. Средства этих фондов образуются за счет трех источников:

·        обязательных отчислений от заработной платы рабочих и служащих;

·        взносов работодателей;

·        государственных субсидий из федерального бюджета.

Особенностью распределения социальной нагрузки между работниками и работодателями в Германии является, как правило, равный уровень их отчислений в социальные фонды.

Для функционирования экономики Германии характерна унификация условий жизни на всей территории страны. Для реализации этого положения в Германии созданы специальные инструменты финансового выравнивания.

Под финансовым выравниванием в широком смысле слова понимается распределение задач и соответственно расходов между всеми тремя уровнями власти (федерацией, землями и общинами). В узком смысле слова такое выравнивание предполагает первичное (вертикальное) и вторичное (горизонтальное) распределение и перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами.

Бюджетный процесс в Германии, как и в других странах, проходит несколько этапов, а именно составление, рассмотрение и исполнение федерального бюджета, бюджета земель и бюджетов общин и округов.

Составление федерального бюджета Германии начинается за девять месяцев до начала бюджетного года. Проект федерального бюджета составляется министерством финансов Германии на основе смет расходов министерств и ведомств, финансируемых из бюджета. На основе их заявок разрабатывается расходная часть федерального бюджета. Доходная часть составляется исходя из представленных смет доходов Управления внутренних доходов, таможенных пошлин и косвенных налогов, а также с учетом особенностей налоговой и денежно-кредитной политики на предстоящий бюджетный год.

При формировании проекта бюджета правительство не имеет широкой свободы действий, поскольку 4/5 общей суммы бюджета заранее определены законодательством. Так, ст. 110 конституции обязывает правительство включать в бюджет все доходы и расходы, а иное бюджетное законодательство регламентирует необходимость включения также всех полномочий федерации по обслуживанию долговых обязательств. Тем самым правительству запрещается включать в бюджет скрытые доходы и расходы. Кроме того, в законодательстве предусмотрена обязанность правительства представлять проект бюджета сбалансированным.

После многократного обсуждения на заседаниях федерального правительства и его одобрения кабинетом министров проект бюджета вносится им на рассмотрение в парламент. Парламент в Германии состоит из двух палат: верхней (бундесрат) и нижней (бундестаг). В конституции Германии установлено, что правительство должно предоставлять проект федерального бюджета одновременно и заблаговременно (за неделю до его рассмотрения) в обе палаты парламента.

Первым свое заключение по проекту бюджета должен представить бундесрат (в течение шести недель после поступления проекта). Такие временные рамки действуют для верхней палаты парламента в случае отсутствия у нее предложений по серьезному изменению бюджета. В это время в бундестаге проходит только первое чтение бюджета. Но если бундесрат имеет предложения о серьезном пересмотре или изменении бюджета, он должен дать свои замечания в трех - недельный срок после получения проекта бюджета. Эти предложения бундесрата рассматриваются бундестагом. В дальнейшем в случае сохранения разногласий между палатами парламента создается специальная согласительная комиссия из депутатов обеих палат, которая должна разработать взаимоприемлемое решение.

Бундестаг играет главную роль в рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета на очередной финансовый год. Согласно общему правилу прохождения законов в бундестаге проект федерального бюджета рассматривается в нижней палате парламента в три чтения. Представляют проект бюджета депутатам министр финансов и другие официальные лица. При рассмотрении проекта федерального бюджета в первом чтении каждая статья бюджета обсуждается отдельно. Те статьи, по которым поступили замечания, передаются в бюджетную комиссию бундестага для доработки, а обсуждение остальных статей бюджета продолжается. После обсуждения всех статей бюджета в первом чтении проект бюджета передается в бюджетную комиссию, которая его дорабатывает в течение шести недель и готовит ко второму чтению.

Второе чтение проекта федерального бюджета начинается в нижней палате лишь после поступления заключения бундесрата. При рассмотрении проекта бюджета во втором чтении также вносятся предложения по его различным статьям, однако сам бюджет в большей степени рассматривается как единое целое.

Вынесение законопроекта о федеральном бюджете на рассмотрение в третьем чтении возможно не ранее чем через три недели после получения замечаний, высказанных по проекту при втором чтении. При рассмотрении проекта федерального бюджета в третьем чтении замечания по отдельным статьям уже не высказываются, а внимание депутатов акцентируется на анализе бюджета как единого документа, призванного регулировать развитие страны в следующем финансовом году. Результатом третьего чтения проекта бюджета в нижней палате парламента является голосование по вопросу об утверждении федерального бюджета на следующий финансовый год. Голосование в бундестаге проводится постатейно открытым способом, и закон о бюджете принимается простым большинством голосов.

После утверждения бундестагом закона о федеральном бюджете, он снова направляется в бундесрат, который также должен одобрить законопроект. Но даже в случае несогласия верхней палаты парламента с принятым законом действующее законодательство Германии позволяет бундестагу опровергнуть решение бундесрата и оставить в силе свое решение. Согласно ст. 78 конституции Германии бундестаг может отклонить протест бундесрата своим голосованием. Отсюда можно сделать вывод, что в процессе рассмотрения и утверждения проекта федерального бюджета в парламенте его верхней палате отводится незначительная роль, и ярким тому подтверждением является способность нижней палаты принять бюджет в том виде, который кажется правильным. Такое положение бундесрата в бюджетном процессе во многом объясняется приоритетом в бюджетном законодательстве страны федерации, а не земель, в то время как верхняя палата парламента представляет интересы именно земель. Рост влияния земель на ход бюджетного процесса в парламенте, по мнению многих специалистов, может провоцировать "нежелательные конфликты интересов".

После утверждения закона о федеральном бюджете на новый финансовый год парламентом Германии он направляется на подпись президенту. В соответствии со ст. 82 конституции принятый парламентом закон о федеральном бюджете должен быть подписан Федеральным канцлером и министром финансов Германии, после чего он передается на подпись президенту, который также принимает решение об официальной публикации данного закона.

После публикации бюджета он становится законом, и с 1 января начинается его исполнение, включающее мобилизацию доходов и осуществление предусмотренных бюджетом расходов. Организация процесса исполнения федерального бюджета Германии возложена прежде всего на федеральное правительство, министерство финансов, министерство экономики Германии, другие ведомства, а также на правительства земель. Федеральному правительству предписывается согласовывать свои действия в ходе исполнения федерального бюджета с финансовой политикой земель, чтобы не допустить нарушения финансовой стабильности в обществе. Кроме того, федеральное правительство в ходе исполнения бюджета осуществляет контроль за стабильностью бюджетного законодательства с тем, чтобы в течение финансового года не принималось никаких законодательных актов по увеличению или сокращению запланированных расходов. При возникновении такой ситуации в силу вступает ст. 113 конституции Германии, которая дает право федеральному правительству требовать от бундестага пересмотреть или отложить свое решение об изменении бюджетных расходов. В свою очередь, бундестаг постоянно следит за исполнением федерального бюджета, особенно в части открытия кредитов для правительственных структур и принятия ответственности по обязательствам, которые могут привести к увеличению бюджетных расходов.

Наряду с парламентом и федеральным правительством контроль за расходованием средств в ходе исполнения бюджета на федеральном уровне осуществляет Федеральная счетная палата. Финансовый контроль Федеральной счетной палаты Германии распространяется на бюджетное финансирование и хозяйственную деятельность федерации, включая принадлежащее ей имущество и предприятия; юридические лица федерального уровня; федеральные и земельные организации социального страхования, если они получают государственные дотации или защищены гарантийными обязательствами федерации; деятельность федерации на предприятиях с частноправовым статусом, а при определенных условиях— деятельность прочих юридических лиц с частноправовым статусом.

Финансовый контроль за исполнением бюджетов на уровне земель проводят земельные счетные палаты. Они ведут свою деятельность по трем основным направлениям:

1.     ревизии ведомств и предприятий, получающих и распоряжающихся бюджетными средствами;

2.     отчетам перед законодательными органами власти и правительством об использовании бюджетных ассигнований;

3.     консультированию представителей органов власти по вопросам, входящим в компетенцию счетной палаты.

Ревизии со стороны земельных счетных палат подлежат министерства и ведомства, а также иные учреждения, если они:

·        используют средства земельного бюджета или им возмещаются затраты за счет бюджетных средств;

·        управляют финансовыми средствами или частью имущества земли;

·        если бюджет земли получает от них долевые отчисления или иные денежные взносы.

В ходе ревизий не только проверяется целевое использование бюджетных средств, но также выявляются и изыскиваются возможности выполнения работы с меньшим составом персонала или более низкими затратами. Кроме того, счетные палаты могут оценивать финансовую эффективность от принятия политических решений. Например, Федеральная счетная палата не вправе давать политическую оценку решению о выдаче определенных субсидий из федерального бюджета, но она может проверить их практическую полезность для соответствующей территории или субъекта хозяйствования.

Счетные палаты Германии обеспечивают взаимосвязь между парламентом и правительством по вопросам текущего финансового контроля за расходованием бюджетных средств. Такое сотрудничество всех ветвей власти с представителями счетных палат позволяет предупредить грубое вмешательство законодательной власти в процесс исполнения бюджетов без достаточных на то оснований. Также особого внимания заслуживает тот факт, что ревизоры счетных палат не только проверяют целевое расходование бюджетных ассигнований, но и оценивают эффективность расходов с точки зрения приносимой ими пользы и выгоды для всего общества, а также выявляют возможности более оптимального использования бюджетных средств. Представляется, что данный опыт деятельности ревизоров счетных палат Германии может быть использован и в нашей стране.

Резюме.

1.                В состав финансовой системы США входят такие сферы, как финансы предприятий и корпораций, социальное страхование, государственные и муниципальные финансы.

2.                В сфере финансов предприятий и корпораций выделяют финансы частных предприятий и финансы государственных; корпораций. В сфере социального страхования в качестве звеньев выступают коммерческое (частное) и государственное социальное страхование. В сфере государственных и муниципальных финансов функционируют такие звенья, как бюджеты всех уровней, специальные внебюджетные фонды и государственный и муниципальный кредит.

3.                Уровни бюджетной системы США: федеральный бюджет, бюджеты членов федерации (штатов) и местных бюджетов.

4.                Штаты являются первичными ячейками американского государства, делегировавшими некоторую часть своих прав федерации, а другую часть — местным самоуправлениям.

5.                Каждое звено бюджетной системы функционирует самостоятельно. Местные бюджеты со своими доходами и расходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние — в федеральный бюджет.

6.                Характер взаимодействия исполнительной и законодательной власти федерального уровня на всех стадиях бюджетного процесса в США имеет хорошо отлаженную законодательную базу.

7.                Работа по составлению проекта федерального бюджета США начинается за 18 месяцев до начала нового бюджетного года. Разработкой проекта федерального бюджета в США занимается Административно-бюджетное управление при президенте США (АБУ), на которое также возложен контроль за исполнением бюджета.

8.                Создано бюджетное управление при конгрессе (БУК), ставшее в информационно-аналитическом плане серьезным противовесом АБУ и получившее право вносить на рассмотрение свой проект бюджета и давать экспертную оценку проекту президентского бюджета. Такое бюджетное противостояние между Конгрессом и исполнительной властью во многом способствует стабильности и последовательности в проводимых в США экономических реформах.

9.                Финансовая система Великобритании включает следующие сферы: государственные и местные финансы, специальные внебюджетные фонды, финансы корпораций и предприятий иных организационных форм хозяйствования. Сферы финансовой системы в свою очередь подразделяются на звенья финансовых отношений. Ведущими звеньями финансовой системы Великобритании являются государственный бюджет (бюджет центрального правительства) и многочисленные местные бюджеты, входящие соответственно в сферу государственных и муниципальных финансов.

10.           Бюджет центрального правительства Великобритании делится на бюджет текущих доходов и расходов государства и капитальный бюджет.

11.           Основными доходами текущего бюджета центрального правительства Великобритании являются налоги, причем среди них преобладают прямые налоги (36,2% доходной части бюджета). Его доходы также включают платежи по социальному страхованию.

12.           Местные бюджеты в Великобритании имеют четыре основных источника доходов: субсидии центрального правительства (около 10 -11% расходов текущего бюджета центрального правительства); местный налог на жилье; налог на недвижимое имущество, используемое в коммерческих целях; различные сборы и доходы от продажи лицензий, разрешений и пр.

13.           В Великобритании не существует бюджета в виде единого закона, санкционирующего доходы и расходы, ежегодно принимается два основных финансовых закона: закон об ассигнованиях, предметом которого являются государственные расходы на нужды различных государственных учреждений, и закон о финансах, где отражаются государственные доходы и их источники.

14.           Финансовая система Германии состоит из трех основных сфер: государственных и местных финансов, финансов специальных (внебюджетных) фондов и финансы предприятий. Сфера государственных финансов в соответствии с Федеративным государственным устройством Германии делится на три уровня: федеральный уровень, уровень земель и уровень общин и округов.

15.           Важное место в финансовой системе Германии занимают специальные (внебюджетные) фонды, поскольку они обеспечивают ресурсами отдельные целевые программы. Наиболее крупными из них являются фонды социального страхования (ФСС), состоящие из множества автономных фондов: фондов страхования по временной нетрудоспособности, на случай безработицы, от несчастных случаев и др.

16.           Для функционирования экономики Германии характерна унификация условий жизни на всей территории страны. Для реализации этого положения в Германии созданы специальные инструменты финансового выравнивания. Под финансовым выравниванием в широком смысле слова понимается распределение задач и соответственно расходов между всеми тремя уровнями власти (федерацией, землями и общинами). В узком смысле слова такое выравнивание предполагает первичное (вертикальное) и вторичное (горизонтальное) распределение и перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами.

17.           Наряду с парламентом и федеральным правительством контроль за расходованием средств в ходе исполнения бюджета на федеральном уровне осуществляет Федеральная счетная палата.

Учебная программа

Рабочая программа

Модуль 1. Сущность и функции финансов.

Предмет и задачи курса. Место финансов среди других наук. Финансы – категория историческая. Развитие финансовой мысли в России в дореволюционный и постсоветские периоды.

Финансы как экономическая категория. Объекты и субъекты финансовых отношений. Классификация распределительных отношений по сферам (материальное производство, сфера услуг, обращение, потребление) и по уровням распределения в экономике (федеральный, территориальный, местный). Формирование денежных доходов субъектов экономических отношений. Децентрализованные и централизованные денежные фонды. Централизованные и децентрализованные принципы формирования денежных фондов.

 Современное определение финансов в учебной литературе. Функции финансов. Содержание распределительной функции финансов. Финансовый контроль как проявление контрольной функции финансов. Развитие финансового контроля на современном этапе через появление и становление налогового, казначейского, страхового, аудиторского контроля.

Связь финансов с учением о государстве. Причины возникновения финансов. Условия существования финансов. Специфические признаки финансов.

 Различные точки зрения на роль государства в экономике: классическая экономическая теория, теория Дж.Кейнса и его последователей, монетаристкая теория и теория экономики предложения. Финансовая система, ее сферы и звенья в трактовках современных ученых (Грязнова А.Г., В.М.Родионова, М.В.Романовский и др.). Дальнейшее развитие теории финансов на современном этапе:

Эволюция взглядов экономистов на сущность финансов.

Модуль 2. Основы использования финансов в общественном производстве

Возможности использования финансов в общественном воспроизводстве. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями (цена, заработная плата, кредит). Финансы как экономический инструмент.

Количественная и качественная сторона воздействия финансов на общественное производство. Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отношений. Признаки финансовых ресурсов. Понятие финансовых ресурсов, их экономическая природа, источники, состав. Связь стоимостной структуры общественного продукта с элементами финансовых ресурсов.

 Факторы роста и основные направления использования финансовых ресурсов. Роль финансовых ресурсов в расширенном воспроизводстве, решении социальных задач общества. Характеристика  экономических инструментов пополнения финансовых ресурсов.

Необходимость и методы финансового регулирования экономики (налоги, система финансирования, бюджет).

Тема 3. Финансовая политика

Понятие финансовой политики, ее содержание и задачи. Финансовая политика как часть экономической политики. Стратегия и тактика финансовой политики. Научное обоснование финансовой политики. Факторы, влияющие на финансовую политику. Реализация финансовой политики и ее правовое оформление, необхо¬димость ее постоянного совершенствования.

Финансовая политика на современном этапе. Финансовое положение страны как основа для выработки финансовой политики. Содержа¬ние основных направлений финансовой политики.

Финансовый механизм как орудие реали¬зации финансовой политики, его структура. Сущность и функции финан¬сово-кредитного механизма. Совершенствование условий хозяйствования и корректировка финансового механизма.

Модуль 4.Управление финансами Финансовое планирование и прогнозирование

Место финансового механизма в системе управления финансами. Понятие об управлении финансами. Значение нормативных актов в управлении финансами.

Министерство финансов РФ, его структура и функции. Региональный аспект управления финансами. Повышение рои региональных органов управления финансами.

Значение автоматизированных систем управления финансами. Экономико-математические методы в управлении финансами

Органы управления финансами. Структура, права и обязанности отдельных подразделений финансовой системы. Значение государственной налоговой службы. Роль страховых органов. Федеральное ка¬значейство, его функции.

Назначение финансового планирования, его принципы. Роль фи¬нансового планирования на современном этапе в связи с переходом к рыночным отношениям.

Методы финансового планирования. Балансовый метод. Финансо¬вые прогнозы. Методы расчетов финансовых показателей.

 Характери¬стика отдельных видов планов. Система финансовых планов, их взаи¬мосвязь. Значение материально-финансовой сбалансированности, способы ее достижения в процессе финансового планирования.

 Финансовый баланс региона, его значение для обеспечения сбалансированности финансовых ресурсов на уровне региона.

Модуль 5. Финансовый контроль

Содержание и объекты финансового контроля. Совершенствование финансового контроля в условиях перехода к рынку.

Формы, виды, методы финансового контроля. Органы, осуществляющие финансовый контроль. Особенности контроля со стороны финансовых органов и налоговых инспекций, бюджетный контроль. Значение финансового контроля для обеспечения своевременной и полной мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов.

Сущность аудиторского финансового  контроля. Правовая основа аудиторского контроля, связь с государством. Результаты деятельности аудиторских фирм, направления совершенствования их деятельности. Счетная палата РФ и в субъектах РФ. Значение, содержание и организация финансового мониторинга в современных условиях.

Перспективы развития финансового контроля и повышение его роли в условиях рыночных отношений.

Модуль 6. Принципы организации экономических субъектов в разных сферах деятельности.

Влияние на финансы разных сфер экономической деятельности. Специфика организации финансов хозяйствующих субъектов, функ¬ционирующих на коммерческих и некоммерческих началах. Влияние формирования цены товара и услуги на организацию финансов. Разли¬чия в финансовом обеспечении воспроизводства основных фондов и товарно-материальных ценностей.

Влияние на организацию финансов форм собственности и организационно-правовых форм хозяйствования. Отраслевые особенности и их влияние на организацию финансов хозяйствующих субъектов.

Модуль 7. Финансы коммерческих организаций

Принципы организации финансов в коммерческой сфере. Особенности функционирования финансов в сфере предпринимательства.  Принципы организации финансов коммерческих организаций. Финансовые ресурсы коммерческой организации, особенности  их формирования в условиях рынка. Источники и виды финансовых ресурсов. Коммерческая организация и финансовый рынок. Роль финансовых служб в формировании финансовых ресурсов.

Роль финансов в кругообороте производственных фондов Финансовое обеспечение капитальных вложений. Направления и формы инвестирования средств. Роль финансовой службы в повышении эффективности использования инвестиционных средств.

Финансовые результаты деятельности коммерческой организации. Выручка, прибыль - их качественная и количественная характеристика. Методы распределения прибыли коммерческой организации, их развитие и совершенствование, влияние методов распределения прибыли на эффективность деятельности коммерческой организации. Новые подходы в методах формирования и распределения прибыли в соответствии с 25 главой Налогового кодекса.

Финансовое планирование на уровне коммерческой организации, совершенствование его в условиях самостоятельности хозяйствующих субъектов. Структура финансового плана коммерческой организации. Финансовый план коммерческой организации, совершенствование формы на всех этапах развития финансово-кредитного механизма.

Назначение и виды оперативных финансовых планов коммерческих организаций. Платежный календарь, кассовый план.

Использование мирового опыта в финансовом планировании. Фи¬нансовый план как обобщающий раздел бизнес-плана. Понятие о системе бюджетирования на уровне фирмы.

Модуль 8. Финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность

Некоммерческие организации как атрибут рыночной экономики. Специфика финансов некоммерческих организаций в различных организационно-правовых формах некоммерческой деятельности  Формирование и использование финансовых ресурсов, формы инвестирования денежных средств в учреждениях, фондах, потребительских кооперативах, некоммерческих партнерствах, автономных некоммерческих организациях, общественных и религиозных организациях (объединениях), товариществах собственников жилья и т.д. Источники финансирования некоммерческих организаций. Основные виды финансовых ресурсов некоммерческих организаций.

Значение платных услуг, границы  их применения в рыночной экономике по видам деятельности.

Особенности формирования доходов и расходование денежных средств некоммерческими организациями. Финансовый механизм государственных и муниципальных учреждений.

Особенности финансов хозяйствующих субъектов без образования юридического лица. Привлечение личных сбережений в хозяйственный оборот индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица (ИПБОЮЛ). Использование предпринимательского дохода на личное потребление. Финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов без образования юридического лица. Особенности налогообложения ИПБОЮЛ. Возможность выбора системы налогообложения.

Модуль 9. Страхование как финансовая категория

Страхование как звено финансовой системы. Экономическая сущность страхования.

 Политика государства в области социального страхования. Страховой фонд как источник возме¬щений последствий страховых случаев. Функции страхования. Развитие страховых отношений в современных условиях.

Управление социальным страхованием: органы, их права и обязанности. Современные тенденции развития социального страхования.

Модуль 10. Особенности сфер и отраслей страхования на примере пенсионного, медицинского страхования и страхования от потерь при нетрудоспособности

Характеристика видов страхования: от потерь при нетрудоспособности, на случай безработицы, обязательного медицинского и пенсионного страхования.

Модуль 11. Влияние на организацию государственных и муниципальных финансов функциональных особенностей и уровней управления

Понятие и экономическое содержание государственных и муниципальных финансов. Государственные финансовые ресурсы. Основные направления использования государственных финансовых ресурсов.

Особенности организации финансов на федеральном и ре¬гиональном уровне. Местные финансы, их особенности. Звенья местных финансов: бюджет органов местного самоуправления, местные внебюджетные фонды, муниципальный кредит, финансы муниципальных предприятий. Финансовые ресурсы муниципалитетов. Правовая база функционирования государственных и муниципальных финансов.

Модуль 12. Бюджетная система, бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ.

Бюджет государства как основное звено системы финансов. Сущность бюджета, его особенности. Определение государственного бюд¬жета, его функции. Принципы построения бюджета. Бюджетный меха¬низм.

Условия роста доходов федерального бюджета. Налоги как ос¬новной вид доходов бюджета. Другие виды доходов бюджета.

Расходы федерального бюджета, их состав и структура. Основные виды бюджетных расходов. Понятие бюджетного финансирования. Формы предоставления бюджетных средств.

Характеристика современного состояния бюджета.

Понятие бюджетного устройства. Принципы построения бюджетной системы. Перспективы развития бюджетной системы. Характеристика, роль и значение Бюджетного Кодекса РФ.

Основы распределения доходов и расходов между звеньями бюд¬жетной системы. Понятие о бюджетной классификации. Собственные и регулирующие доходы бюджетов. Расширение бюджетных прав территориальных и ме¬стных органов власти. Источники финансирования дефицита федерального бюджета, бюджета субъектов федерации и местного бюджета.

Понятие бюджетного федерализма. Принципы организации межбюджетных отношений на современном этапе. Финансовая помощь из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ в виде дотаций, субвенций, бюджетных ссуд. Финансовая помощь из бюджета субъекта РФ местному бюджету.

Модуль 13. Государственный и муниципальный кредит

Сущность и значение государственного и муниципального кредита. Роль государственного кредита в мобилизации средств населения, предприятий и организаций. Роль государственного кредита в финансовом обеспечении общегосударственных и региональных проблем. Государственные и муниципальные заимствования, государственные и муниципальные гарантии, государственные и муниципальные кредиты. Понятие бюджетного кредита, бюджетной ссуды.

Использование государственных и муниципальных заимствований как причина государственного и муниципального долга. Капитальный, основной и текущий государственный и муниципальный долг. Правовая и экономическая сторона деления государственного долга на внутренний и внешний.

Две формы заимствования - государственные и муниципальные займы и прямые кредиты. Классификация займов на федеральные, субфедеральные и муниципальные. Универсальные и специальные займы. Рыночные и нерыночные займы. Классификация займов по формам выплат. Методы размещения займов и формы выпуска.

Управление государственным долгом. Источники погашения государственного долга. Общая характеристика мероприятий в области управления государственным долгом.

Модуль 14. Государственные внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды, их необходимость и роль в развитии общества. Причины обособления внебюджетных фондов.

Правовая база действия внебюджетных фондов, отражение  в ней сферы самостоятельности внебюджетных фондов. Классификация внебюджетных фондов по уровням управления и целевому назначению. Характеристика организационных основ управления внебюджетными фондами в РФ.

Пенсионный фонд. Необходимость его создания. Пенсионный фонд как самостоятельное звено финансово-кредитной системы. Управление ПФР. Действующий порядок формирования, общая характеристика источников и методов формирования. Основные направления выплат из ПФР. Характеристика основных направлений использования пенсионного фонда России. Изменения, произошедшие в связи с переходом на персонифицированный учет при начислении пенсий. Базовая, страховая, накопительные части трудовой пенсии. Проблемы размещения средств пенсионного фонда, поступивших на накопительную часть фонда.

Назначение Фонда государственного социального страхования. Правовая база, особенности управления ФСС в РФ. Источники образования ФСС в России. Страховые взносы граждан и их значение. Направление использования средств фонда.

Назначение фондов обязательного медицинского страхования. Экономические, правовые и организационные основы функционирования ФОМС в России.

Необходимость выделения федерального и территориальных фондов, функции и особенности их функционирования. Состав и структура источников их образования и направлений использования. Особенности финансирования затрат по ОМС на неработающее население.

Модуль 15. Финансы, экономика и решение социальных вопросов

Характеристика основных направлений финансового воздействия на экономику. Влияние рычагов финансового регулирования (налогов, налоговых льгот, санкций, субсидий и др.) на воспроизводственную, отраслевую и территориальную структуру общественного производства. Роль финансовых резервов в сбалансированном развитии экономики.

Выделение финансовых ресурсов для инвестирования в реальный сектор экономики. Воздействие механизма государственного финансового регулирования на производственные инвестиции и научно- технический прогресс. Особенности финансирования НИОКР. Значение бюджетного финансирования научных исследований. Роль внебюджетных фондов в обеспечении научно-технического прогресса.

 Использование финансов для решения социальных проблем.

Финансовое регулирование размеров оплаты труда (налоги, налоговые льготы, бюджетные субсидии организациям некоммерческого типа и  др.). Методы государственного финансового регулирования других денежных доходов населения.

Роль финансов в улучшении условий труда, активизации трудовых усилий человека. Влияние финансов на побудительные мотивы к труду, росту трудовой активности населения (премирование, участие в прибыли и др.). Финансовые аспекты преобразования собственности как фактора роста заинтересованности в результатах труда. Воздействие финансовых методов на улучшение условий труда, охрану здоровья работников.

Финансовый механизм обеспечения социальных гарантий, его эффективность. Финансовое обеспечение нетрудоспособных граждан, проблемы и методы решения.

Модуль 16. Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах

Использование в современной мировой практике  расширенной  так и суженной трактовки понятия финансовая система. Определения Н. Грегори Мэнкью,  Эви Боди и Роберта К. Мертона.

 Характеристика финансовой системы США, ее сфер и звеньев. Развитие американского общества на основе частной инициативы и свободного предпринимательства и роль в этом государственных и муниципальных финансов. Уровни бюджетной системы США. Внебюджетные фонды и предоставление социальных услуг населению. Особенности социального страхования. Особенности формирования и разграничения доходов бюджетов разного уровня в США.  Индивидуальный подоходный налог как самая крупная статья доходов федерального бюджета США. Характеристика расходов бюджетов США. Особенности организации бюджетного процесса на федеральном уровне в США. Бюджетное управления при конгрессе (БУК) как противовес АБУ (административно-бюджетное управление). БУК как орган, имеющий право вносить на рассмотрение свой проект бюджета, давать экспертную оценку проекту президентского бюджета.

Финансовая система Великобритании и особенности государственного устройства. Государственный бюджет и местные бюджеты как ведущие звенья финансовой системы. Социальные внебюджетные фонды. Величина государственного долга. Особенности организации бюджетного процесса в Великобритании. Наличие традиций в законодательной базе с 1689 г. Белая книга, содержащая прогнозные оценки государственных расходов на 15-летний период. Роль Короны в осуществлении бюджетного процесса. Бюджетные полномочия палаты общин. Исполнение бюджета центрального правительства Великобритании министерством финансов.

Модель социального рыночного хозяйства и особенности финансовой системы Германии. Источники высокого уровня социальных гарантий. Три уровня государственных финансов Германии: федеральный уровень, уровень земель и уровень общин и округов. Роль государственного кредита в управлении бюджетным дефицитом на всех уровнях бюджетной системы Германии. Фонды социального страхования как самые крупные из специальных внебюджетных фондов Германии. Особенности формирования и разграничения доходов и характеристика расходов бюджетов разного уровня в Германии. Финансовое выравнивание как первичное (вертикальное) и вторичное (горизонтальное) распределение и перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами.

Величина государственного долга Германии и источники его погашения. Механизм распределения средств между землями. Особенности организации бюджетного процесса на федеральном уровне в Германии. Неодинаковые бюджетные прав двух палат парламента – бундестага и бундесрата (меньшие права).

Тематический план дисциплины

Распределение часов курса дисциплины по темам и видам работ

Очная форма обучения

Заочная форма обучения

Календарно-тематический (семестровый) план работы обучающегося.

Методические указания

Указания по самостоятельному изучению теоретической части дисциплины.

Прежде чем приступать к конкретным вопросам первой части курса «Финансы, денежное обращение и кредит», студенту необходимо обратиться к материалам пройденного уже курса – «Теория и история налогообложения», что понять логику изучения дисциплин. Хотелось обратить особое внимание на тезис, который неоднократно использовался в курсе «Теория и история налогообложения»: наука о налогах возникла и развивается в рамках науки о финансах. Следовательно, изучение финансов должно быть творческим и заинтересованным.

Важное место в изучении дисциплины занимает законодательная база. Так, в частности, в качестве первоисточника следует обязательно обратиться к статьям Бюджетного кодекса РФ, особенно ст.10, 50, 56, 61.1, 61. 61.2. Также нужно проработать такие официальные документы как:

•        Бюджетное послание Президента Федеральному собранию на текущий и предстоящий год

•        материалы федерального закона о Федеральном бюджете на текущий год

•        проект федерального закона о Федеральном бюджете на предстоящий год.

Последовательность изучения разделов и модулей первой части курса «Финансы, денежное обращение и кредит» построена в соответствии со структурой финансовой системы РФ, представление о которой постоянно совершенствуется. Необходимо обратить внимание на эволюцию взглядов ученых по составным элементам финансовой системы. Последняя, наиболее полная концепция по составу финансовой системы представлена коллективом ученых Московской финансовой Академии под руководством профессора А.Г.Грязновой.

В практической деятельности налогового работника на любом уровне много внимания приходится уделять вопросам межбюджетных отношений, поэтому модуль 12 «Бюджетная система, бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ» занимают центральное место. Необходимо помнить, что представление о кодах бюджетной классификации используется при заполнении налоговых деклараций по курсу «Федеральные налоги и сборы», т.е нужно разобраться с этим вопросом.

Предполагается, что будет полезно пользоваться глоссарием, чтобы уделить больше внимания самым важным понятиям курса.

В свою очередь планы семинарских занятий должны помочь сориентироваться в обилии материалов периодической литературы по данной теме. В плане семинарских занятий по каждой теме представлен список статей из журналов, прежде всего «Финансы». Хотелось, чтобы студенты обязательно почувствовали развитие финансовых категорий и понятий в статьях ученых в журнале «Финансы», в котором публикуют свои статьи самые известные теоретики и практики в сфере финансов, налогов. Динамизм происходящих событий в нашей стране по финансовым вопросам можно ощутить по списку литературы к семинарским занятиям.

 Настоятельно рекомендуется обратить внимание на журнал «Налоги, инвестиции, капитал», в котором можно найти последний аналитический материал практически по любой теме по данным Тюменской области. Обратите внимание, что журнал имеет адрес в Интернете: http: www.nic.pirit.info. Необходимо запомнить, что материалы этого журнала будут необходимы для подготовки курсовых, рефератов и дипломной работы.

Наиболее важные вопросы каждого модуля отражены в резюме. После изучения теоретических вопросов следует поработать с тестами по изучаемому модулю.

Для закрепления знаний подготовлены тесты по каждому модулю, а также контрольные тесты по всем темам.

Указания по подготовке к текущему контролю знаний, к промежуточной и итоговой аттестации.

Инструкции по использованию системы рейтинговых оценок деятельности студента.

Активность участия в работах семинаров:

Посещение всех семинаров и наличие ответов с оценкой «хорошо» и «отлично» оценивается в размере 16 баллов (по количеству модулей).

Количество правильных ответов в тестах:

Отлично – до 90% включительно из предлагаемого числа тестов;

Хорошо – от 89 до 80% включительно из предлагаемого числа тестов;

Удовлетворительно - от 79 до 61% включительно из предлагаемого числа тестов;

Неудовлетворительно – 60% и менее.

Своевременность предоставления контрольной и курсовой работы:

Курсовая работа не представленная в указанный срок, оценивается на балл ниже.

Критерии итоговой аттестации в баллах

Практикум

План семинарских занятий

Модуль 1. Сущность и функции финансов.

1. Предмет и задачи курса финансы:

    а) становление, развитие, самостоятельность науки о финансах

    б) связь с другими дисциплинами

    в) диалектический метод в финансах.

2. Финансы как экономическая категория:

    а) финансы как часть денежных отношений; объекты и субъекты финансовых отношений

    б) причины возникновения финансов, условия функционирования, специфические признаки финансов

    в) закономерности развития финансов на разных этапах общества.

3. Функции финансов как выражение их сущности:

    а) распределительная

    б) контрольная

    в) дискуссионные вопросы сущности финансов (концепции известных ученых). Позиция проф. С.И.Лушина о функциях финансов.

4. Эволюция взглядов экономистов на сущность финансов:

    а) этапы развития финансовой науки в России

    б) вклад современных ученых в развитие теории финансов

5. Понятие финансовой системы государства:

    а) определение, характеристика основных звеньев

    б) генезис представлений о звеньях финансовой системы

    в) современное представление о финансовой системе.

Литература:

1.     Вознесенский Э.А. Методологические аспекты анализа сущности финансов. – М.: Финансы, 19974.- с. 128.

2.     Вознесенский Э.А. Дискуссионные вопросы теории социологических финансов. – Л.: ЛГУ, 1969. – С. 158.

3.     Сабанти Б.М. Финансы и финансовая мысль России IX – XVI вв. // Финансы СССР. – 1984. - №9. – С. 68-70.

4.     Семенкова Т.Г. Финансовые реформы Сперанского М.М. в начале XIX века. // Финансы СССР. –1989. - №4. – С. 59-65.

5.     Министерство финансов 190 лет. Сборник: Под ред. С.А. Королева. Спец. приложение к журналу Финансы. – 1993. – С. 95.

6.     Родионова В.М. Финансы. – Финансы и статистика. М.: 1993.

7.     Родионова В.М. Вопросы сущности финансов и функций советских финансов. – М.: Финансы и статистика, 1987.

8.     Сабанти Б.М. Теория финансов : Учебное пособие. – М.: Менеджер.- 1998. – С.168.

9.     Финансы и кредит: учебник / А.Ю. Казак и другие; под ред. А.Ю. Казака. – Екатеринбург. АОЗТ Издательский дом «Ява», 1997. – С.630.

10.                       Дадашев А.З., Черник Д. Г. Финансовая система России: Учебное пособие, 1997.- М. ИНФРА-М, 1997. – С.248.

11.                       11.Ялбуганов А.А., Тургенева Н,И. «Опыт теории налогов и развитие финансовой мысли России XIX-XX вв.» // Финансы.- 1998.- №9.-С.33-36

12.                       Чикарова М. Ю. К вопросу о сущности денежно-кредитной политики//Финансы и кредит. - 2004.- №20.- с. 54-56

13.                       Барулин С. В. Сущность финансов: новые реалии//Финансы и кредит. 2004 №5, стр. 2-8

14.                       Чижов М. Новое в бюджетировании: отечественные разработки для отечественных компаний//Финансы. 2003 №1. С. 20-23

15.                       Григорьев Л. Финансовая  система и экономическое развитие//Мировая экономика и международные отношения.- 2003.- №7.- С. 62-57

16.                       Назаров Н. Н. Понятие «финансовая система» и «бюджетная система» в теории финансов//Финансы и кредит.- 2004.- №19.- стр. 6-10

17.                       Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах.- М.: Статут , 2002.-555 с.

18.                       Сумароков В.Н. Государственные финансы в современной экономике. М.: ИНИОН РАН, 1998. Гл. 3, 5.

19.                       Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.- М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

20.                       Корчемкина Е.С., Лазутина Д.В., Ляпина Т.М., Наконечная Е.В. Практикум по финансам. ТГУ.2002.89с.

21.                       Кудрин А.Л Финансовая система страны в годы ВОВ.\\Финансы.2005.№5с.3-7

22.                       Лушин С.И. О функциях финансов. Исторический аспект.\\Финансы.2004.№7.с.59-61

Модуль 2. Основы использования финансов в общественном производстве

1. Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отношений:

    а) экономическая природа, источники, факторы роста

    б) определение, признаки финансовых ресурсов

    в) использование финансовых ресурсов

    г) финансовые ресурсы государства, региона, предприятия.

2. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями (цена, заработная плата, кредит).

3. Роль финансового рынка в мобилизации и распределении финансовых ресурсов.

4. Формы финансового регулирования экономики (налоги, система финансирования, государственный кредит).

Литература:

1.         1.Финансовые ресурсы народного хозяйства. / Под ред. проф. В.К. Сенчагова.- М.: Финансы и статистика, 1982.-225 с.

2.         2.Шахова Г.Я. Финансовые ресурсы в системе макроэкономических взаимосвязей.-// Финансы. 1993.- №3.-С.3-11.

3.         3.Агропонов Б.М. Анализ финансовых ресурсов региона. // Финансы СССР. 1991.-№6.-С. 3-10.

4.         4.Налоговая система- регулятор доходов территории. // Налоги, Инвестиции, Капитал.-1998.-№1.-С.18-19.

5.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.: Финансы и статистика,2005.-504 с.

6.         Бакша Н.В., Гамукин В.В., Свинцова А.П. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный.-.М.: Издательство ИПО Профиздат,2001.-416 с.

7.         Сазонов С.П. Финансовое обеспечение регионов. Взаимоотношение федерального и региональных бюджетов. \\финансы.2004.№10. с.7-10

Модуль 3. Финансовая политика государства.

1.Понятие финансовой политики, финансовой стратегии.

2. Реализация финансовой политики. Факторы, влияющие на финансовую политику.

3. Финансовая политика на современном этапе.

4. Финансово-кредитный механизм как средство реализации финансовой политики:

    а) понятие финансово-кредитного механизма, его структура в концепциях современных ученых

    б) совершенствование финансово-кредитного механизма в условиях перехода к рыночной экономики.

Литература:

1.         Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия./ Экономика и жизнь.- 1998.- №2.- С.12-16.

2.         Чикарова М. Ю. К вопросу о  сущности денежно-кредитной политики//Финансы и кредит №20, 2004 год, стр. 54-56

3.         Брайчева Т.В. Государственные финансы.- СПб: Питер,2001.- 288 с.

4.         Государственные и территориальные финансы.- учебник./ под ред. Сергеева Л.И.- Калининград: Янтарный сказ, 2000.- 376 с.

5.         Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебное пособие \Т.М.Ковалева, С.В.Барулин. – М.: КНОРУС, 2005.- 208с.

6.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

Сумароков В.Н. Государственные финансы в современной экономике. М.: ИНИОН РАН, 1998. Гл. 3, 5.

7.         Николаев М.Н., Махотаева М.П. Концепция реформирования налоговой системы. Финансовая политика РФ.\\Экономист.-2003.№4.с.49-52

8.                Кудрин А.Л Федеральный бюджет – важнейший инструмент реализации государственной политики.\\Финансы.2005.№1.с.3-8

9.                  Жуков А.Д. Об основных принципах финансово-экономической политики Правительства РФ на 2005г.\\Финансы.2004.№11.с.3

Модуль 4.Управление финансами. Финансовое планирование и прогнозирование

1.         Понятие управления финансами. Органы управления финансами. Функции и структура Министерства финансов.

2.         Региональный аспект управления финансами.

3.         Роль федеральной налоговой службы.

4.         Необходимость восстановления и развития системы Казначейства в РФ.

5.         Управление финансами с помощью автоматизированных систем, компьютерные технологии в финансах.

6.         Общее понятие о финансовом планировании. Назначение, принципы, роль финансового планирования.

7.         Методы финансового планирования.

8.         Система финансовых планов государства, характеристика отдельных видов планов.

9.         Финансовый план – обобщающий раздел бизнес-плана.

10.       Оперативные финансовые планы. Формы финансового плана предприятия.

Литература

1.                Положение о Министерстве финансов РФ.

2.                Комягин Д.П. Федеральное Казначейство - из прошлого в будущее. // Финансы.- 1998.- №5.- С.57-60 .

3.                Министерству финансов 190 лет. Сборник: Под ред. С.А. Королева. Спец. Приложение к журналу Финансы. - 1993. - с. 95.

4.                Чеблаков А.Т., Щербак П.Е. Финансовый план акционерного общества. // Финансы.- 1994.- №5.-С.41-43.

5.                Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2000.-368 с.

6.                Финансы и кредит: Учебник /Под ред. А.Ю.Казака.- Екатеринбург: АОЗТ «Изд. Дом Ява»,1997.-630 с.

7.                Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ под ред. Проф. Г.Б.Поляка.- М.ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд.2001.- 512 с.

8.                Финансы. Учебное пособие./ А.И.Деева – Экзамен, 2002.- 320 с.

9.                Финансы: Учебник/ Под ред. Проф. С.И. Лушина, проф. В.А. Слепова.- М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2000.- 384 с.

8.     Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

9.     Пояснительная записка к проектировкам основных показателей перспективного финансового плана на 2006-08 годы \\Налоговый вестник, август.2005.с.64

10.  Нестеренко Т.Г. Федеральное казначейство на новом этапе.\\Финансы.2005.№4 3-7с

Модуль 5. Финансовый контроль

1. Содержание финансового контроля. Объекты и субъекты финансового контроля.

2. Организация финансового контроля: виды, методы, органы.

3. Аудиторский контроль. Особенности налогового, казначейского контроля;

4. Перспективы финансового контроля, повышение его роли в своевременной мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов.

Литература

1.     Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

2.     Финансы и кредит: Учебник /Под ред. А.Ю.Казака.- Екатеринбург: АОЗТ «Изд. Дом Ява»,1997.-630 с.

3.     Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ под ред. Проф. Г.Б.Поляка.- М.ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд.2001.- 512 с.

4.     Финансы. Учебное пособие./ А.И.Деева – Экзамен, 2002.- 320 с.

5.     Финансы: Учебник/ Под ред. Проф. С.И. Лушина, проф. В.А. Слепова.- М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2000.- 384 с.

6.     Горбачев С.Г., Суковатый А.В. Становление и развитие казначейской системы в условиях реформы.\\Налоги, инвестиции, капитал.2005.№1-3.с.96-100

7.     Бычкова О.А. К теории государственного финансового контроля. \\Финансы.2005.№2.с.62-65

Модуль 6. Принципы организации экономических субъектов в разных сферах деятельности.

1. Влияние на организацию финансов особенностей разных сфер экономической деятельности:

     а) в материальном производстве

     б) при оказании платных услуг.

2. Гражданский кодекс о различных организационно-правовых формах хозяйствования, их влияние на формирование финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов.

4. Организация финансов хозяйствующих субъектов и отраслевые особенности.

Литература

1.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

2.         Финансы и кредит: Учебник /Под ред. А.Ю.Казака.- Екатеринбург: АОЗТ «Изд. Дом Ява»,1997.-630 с.

3.         Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ под ред. Проф. Г.Б.Поляка.- М.ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд.2001.- 512 с.

4.         Финансы. Учебное пособие./ А.И.Деева – Экзамен, 2002.- 320 с.

5.         Финансы: Учебник/ Под ред. Проф. С.И. Лушина, проф. В.А. Слепова.- М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2000.- 384 с.

6.         Комаров В.В. Мировой инвестиционный процесс: региональные тенденции.\\Финансы.2005.№2.с.7-10

7.         Шахова Г.Я., Боженко И.П. Государственные расходы и социально-экономическое развитие. \\Финансы.2004.№8.с.61-67

Модуль 7. Финансы коммерческих организаций

1.         Организация финансовой работы на предприятии, финансовая служба предприятия.

2.         Финансовые ресурсы предприятия: состав, структура.

3.         Роль финансов в воспроизводстве основных фондов. Характеристика источников капитальных вложений.

4.         Финансовые результаты деятельности предприятия: роль выручки.

5.         Экономическая природа прибыли, ее функции.

6.         Методы распределения прибыли.

7.         Финансовое планирование на предприятии.

Литература:

1.                Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий. // Финансы.- 1998.-№5.- С.29-32.

2.                Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия. / Экономика и жизнь.-1998.-№2.- С.12-16.

3.                Привлечение инвестиций в экономику субъектов Российской Федерации / Под общ. ред. В.Ф. Уколова. М.: РАГС, 2000.

4.                Сумароков В.Н. Государственные финансы в современной экономике. М.: ИНИОН РАН, 1998. Гл. 3, 5.

5.                Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ под ред. Проф. Г.Б.Поляка.- М.ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд.2001.- 512 с.

6.                Андреев С.А. Финансово-экономические рычаги управления инвестиционной деятельностью. СПб.: С.-Петерб. гос. ун-т эко¬номики и финансов, 2001.

7.                Бочаров  В.В. Финансово-кредитные методы регулирования рынка инвестиций. М.: Финансы и статистика, 1993.

8.                Слепов В.А., Галанов В.А., Быкова Е.В., Хоминич И.П. Финансы и цены: Учебное пособие.-М.: ИД ФБКПресс, 1999.-128с.

9.                Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

10.           Зубкова Л.Д. Конъюктура инвестиционного рынка Тюменской области \\ Налоги, инвестиции, капитал.2005.№1-3.с.125-133

11.           Жутовская, Шишкина Н.Р. Инвестиционная составляющая развития региона\\ Налоги, инвестиции, капитал.2005.№1-3.с.137-141

Модуль 8. Финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность

1. Источники формирования финансовых ресурсов учреждений и организаций, оказывающих социальные услуги.

2. Финансовый механизм некоммерческих организаций.

3. Схема доходов и расходов в некоммерческих организациях.

4. Специфика формирования финансовых ресурсов общественных организаций.

5. Развитие системы благотворительных фондов.

Литература

1.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

2.         Формирование системы государственного регулирования экономики и социальной сферы: Сб.науч.работ / Науч. ред. А.И. Архипов. М.: Ин-т экономики РАН, 2001.

3.         Юрьева Т.В. Экономика некоммерческих организаций: Учеб. пос.-м.: Юристъ,2002.-320 с.

4.         Финансово-кредитный энциклопедический словарь\ Под ред. А.Г.грязновой.- М.: Финансы и статистика. 2002.с.1168

5.         Шургин И.С. Целевое финансирование (гранты) и предпринимательская деятельность некоммерческих организаций: Метод.пособие. Новосибирск, 2001.

Модуль 9. Страхование как финансовая категория

1. Определение, отличительные признаки, функции страхования.

2. Формы страхования.

3. Конъюнктура страхового рынка.

4. Доходы от страховых операций. Финансовые результаты страховых операций.

5. Развитие страховых отношений в современных условиях.

Литература

1.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

2.         Колесова С.Н. Рынок страхования в Тюменской области\\ Налоги, инвестиции, капитал.2005.№1-3.с.164-167

3.         Финансово-кредитный энциклопедический словарь\ Под ред. А.Г.Грязновой.- М.: Финансы и статистика. 2002.с.1168

4.         4.      Дюжиков Е.Ф.Место России на европейском страховом рынке.\\Финансы.2005.№1 44-48с.

5.         Гребенщиков Э.С. Инвестиционная составляющая страхового бизнеса: новые источники и возможности.\\Финансы.2005.№3с.30-35

6.         Орлова И.В. Страховые рынки промышленно развитых стран в новом тысячелетии.\\Финансы.2005.№5с.60-64

7.         Ромашкин А.В. Государственное регулирование страховой деятельности в С.\\Финансы.2005.№6 57-60с.

8.         Роик В.Д. Концептуальные основы формирования рыночной финансовой модели социального страхования для России.\\Финансы.2004.№7.с.40-47

Модуль 10. Особенности сфер и отраслей страхования на примере страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства, страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1.         Назначение страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства.

2.         Виды пособий по временной нетрудоспособности и материнству.

3.         Сущность страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

4.         Виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Литература

1.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

2.         ФЗ об обязательном пенсионном страховании в РФ в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 198-ФЗ,от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ, от 02.12.2004 N 155-ФЗ, от 02.12.2004 N 157-ФЗ, от 28.12.2004 N 183-ФЗ)

3.         ЕСН и взносы в ПФР. Глава 24 НК РФ и Закон №167 ФЗ6 практический комментарий с учетом последних изменений \Под ред Г.Ю.Касьяновой.- М.: Информцентр XXI века.-2005.-280с.

4.         Новое в пенсионном законодательстве РФ: Сборник документов.- М.: Омега-Л. 2005.- 208с.

Модуль 11. Влияние на организацию государственных и муниципальных финансов функциональных особенностей и уровней управления

1. Роль государственных финансов в социально-экономическом развитии.

2. Состав и структура государственных доходов, их изменение на конкретном этапе развития.

3. Государственные расходы и социальная защита населения.

4. Формы и методы государственного финансового регулирования.

Литература

1.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

2.         Бакша Н.В., Гамукин В.В., Свинцова А.П. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный.-.М.: Издательство ИПО Профиздат,2001.-416 с.

3.         Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы.-СПб: Питер,2002.192с.

4.         Финансово-кредитный энциклопедический словарь\ Под ред. А.Г.грязновой.- М.: Финансы и статистика. 2002.с.1168

5.         Швецов А.Н. Экономические ресурсы муниципального развития: финансы, имущество, земля.- М.: Едиториал УРСС, 2002.-200с.

6.  Залошов Н.А. Финансовые основы местного самоуправления в России (1785-1890) .\\Финансы.2005.№2.с.77-80

7.  Основные принципы формирования финансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований на 2005г. и на среднесрочную перспективу. \\Финансы.2004.№8.с.11

Модуль 12. Бюджетная система, бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ.

1.         Сущность государственного бюджета.

2.         Доходы федерального бюджета: виды, условия роста.

3.         Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы.

4.         Распределение доходов между звеньями бюджетной системы. Распределение расходов между звеньями бюджетной системы.

5.         Бюджетный процесс: общее понятие, значение, стадии.

6.         Межбюджетные отношения на современном этапе.

Литература

1.         Колесов А. С. Бюджетная система: сущность и вопросы развития//Финансы, №7, 2003 год, стр. 7-10

2.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

3.         Бакша Н.В., Гамукин В.В., Свинцова А.П. Аспекты бюджета: императивный, экономический, финансовый, налоговый, расходный, социальный.-.М.: Издательство ИПО Профиздат,2001.-416 с.

4.         Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации: Учеб. Пособие. – 2-е изд., испр. и доп. – СПб.: Изд-во С.-Петерб. Ун-та, 2004. -196 с.

5.         Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/ под ред. Проф. Г.Б.Поляка.- М.ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд.2001.- 512 с.

6.         Финансы. Учебное пособие./ А.И.Деева – Экзамен, 2002.- 320 с.

7.         Финансы: Учебник/ Под ред. Проф. С.И. Лушина, проф. В.А. Слепова.- М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2000.- 384 с.

8.         Акперов И.Г. и др. Казначейская система исполнения бюджета в РФ: Учебное пособие\И.А.Коноплева, С.П.Головач.-М.: Финансы и статистика.2002.-352с.

9.         Назаров Н. Н. Понятие «финансовая система» и «бюджетная система» в теории финансов//Финансы и кредит №19, 2004 год, стр. 6-10

10.       Немченко Г.И. Экономическая модель государства и приоритеты бюджетной политики\\Налоги, инвестиции, капитал.2005.№1-3.с.11-17

11.       Бужан С.В. Бюджет 2005 года – начало реформы бюджетного процесса\\ Налоги, инвестиции, капитал.2005.№1-3.с.79-80

12.       Гуляева Н.К. Бюджетные инновации и межбюджетные отношения\\ Налоги, инвестиции, капитал.2005.№1-3.с.82-84

13.       Монарева Т.Л. Бюджетная классификация и особенности ее применения. \\ Налоги, инвестиции, капитал.2005.№1-3.с.85-92

14.           Лавров А.М. Бюджетная реформа 2001-2008гг: от управления затратами к управлению результатами.\\Финансы.2005.№ 9. с.3-13

15.           Чернявский А.В., Вартапетов К.С. Подготовка бюджетов поселений на 2006 год: проблемы и пути решения. //Финансы. 2005.№7.с.11-14

16.           Дубинина И.В. Реформирование бюджетной классификации РФ \\ Финансы. 2004.№12.с.7-10

Модуль 13. Государственный и муниципальный кредит

1. Место государственного кредита в финансовой системе России. Сущность государственного кредита.

2. Виды ценных бумаг государства.

3. Государственный долг: общее понятие, виды, источники погашения, управление.

Литература

1.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.: Финансы и статистика,2005.-504 с.

2.         Вавилов Ю.Я. Государственный долг. М.: Перспектива, 2000. Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. Гл. 10.

3.         Вавилов Ю.Я.,  Егорычева И.Н., Седова М.Л. и др.Финансы:  учебное пособие. М.: Издательский дом Социальные отношения, 2003. – 243 с.

4.         Вавилов А. государственный долг: уроки кризиса и принципы управления.- М.: ООО Городециздат. 2003.

5.         Финансово-кредитный энциклопедический словарь\ Под ред. А.Г.грязновой.- М.: Финансы и статистика. 2002.с.1168

Модуль 14. Государственные внебюджетные фонды

1. Необходимость внебюджетных фондов и материальные источники внебюджетных фондов.

2. Классификация внебюджетных фондов.

3. Внебюджетные социальные фонды РФ: ПФР, ФОМС, ФСС.

4. Негосударственные пенсионные фонды.

Литература

1.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

2.         ЕСН и взносы в ПФР. Глава 24 НК РФ и Закон №167 ФЗ6 практический комментарий с учетом последних изменений \Под ред Г.Ю.Касьяновой.- М.: Информцентр XXI века.-2005.-280с.

3.         Никитов Н.Н. Единый социальный налог – проблемы и перспективы\\Российский налоговый курьер.2001.№6.

4.         Никитов Н.Н. Пути оптимизации исчисления и уплаты ЕСН.\\Российский налоговый курьер.2005.- №18.

5.         Финансово-кредитный энциклопедический словарь\ Под ред. А.Г.грязновой.- М.: Финансы и статистика. 2002.с.1168

6.         Червяков И.В. Состояние и перспективы налогообложения негосударственных пенсионных фондов.\\Финансы.2005.№1с.27-30

Модуль 15. Финансы, экономика и решение социальных вопросов

1.         Влияние рычагов финансового регулирования на структуру общественного производства.

2.         Финансы и научно-технический прогресс.

3.         Роль финансов в подготовке трудовых ресурсов для народного хозяйства.

4.         Финансовое регулирование размеров оплаты труда.

5.         Роль финансов в улучшении условий труда.

6.         Финансовый механизм обеспечения социальных гарантий.

Литература:

1.         Пешехонов Ю.В. Внебюджетные социальные фонды: состояние и перспективы. // Финансы.- 1997.- №4.

2.         Гамукин В.В., Самохвалова И.В. Общая концепция формирования бюджетных расходов в социальной сфере. // Налоги, Инвестиции, Капитал.- 1998.-№1.- С.33-34.

3.         Финансы: Учебник\ Под ред. А.Г.Грязновой, Е.В.Маркиной.-М.:Финансы и статистика,2005.-504 с.

4.         Стабровский В.В. о компенсации услуг в транспортной и жилищно-коммунальной сферах.\\Налоги, инвестиции, капитал.2005.;№1-3.с.94-95

5.         Бакша Н.В. Целевые ориентиры государственного строительства в бюджетной сфере\\ Налоги, инвестиции, капитал.2005.;№1-3.с.114-124

6.         Гребенкин А.С., Скрипнюк Д.Ф. Асимметрия развития регионов: факторы возникновения и регулирование \\Налоги, инвестиции, капитал.2005.;№1-3.с.182-189

7.         Гаврилова Н.Ю. Развитие социальной сферы Тюменской области в 1960-80-е годы \\Налоги, инвестиции, капитал.2004.; №5-6.с.99-119

8.         Созонов С.П. Монетизация льгот: региональный опыт.\\Финансы.2005.№4 с.7-11

9.         Мамедова С. Основные системы финансирования здравоохранения.\\Финансы.2005.№4.с.68-71

Модуль 16. Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах

1.         Разный подход к определению понятия финансовой системы в зарубежной экономической науке.

2.         Сферы и звенья финансовой системы США. Особенности организации бюджетного процесса в США. Функции федерального бюджета США. Специфика социального страхования. Роль бюджетов штатов и местных бюджетов.

3.         Специфика финансовой системы Великобритании. Влияние государственного устройства на организацию финансовой системы. Звенья финансовой системы. Особенности организации бюджетного процесса в Великобритании. Источники местных бюджетов в Великобритании.

4.         Особенности финансовой системы Германии. Три уровня государственных финансов Германии: федеральный уровень, уровень земель и уровень общин и округов. фонды социального страхования. Специальные инструменты финансового выравнивания условий жизни в Германии. Особенности организации бюджетного процесса  в Германии.

Литература

1.         Боди Зви, Мертон Роберт К. Финансы: Учеб. пособие\Пер. с анг..- М.: Изд.дом Вильямс.2000.

2.         Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М.: Олимп-бизнес.1997.

5.         Прокофьев С.Е. Особенности организации общественных финансов в республике Корея.\\Финансы.2004.№8.с.72-75

3.         Лушин С.И. Финансовая глобализация. // Финансы, 2001, № 2-3.

4.         Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учеб. пособие \М.: Новое знание. 2003.-301

5.         Финансово-кредитный энциклопедический словарь\ Под ред. А.Г.Грязновой.- М.: Финансы и статистика. 2002.с.1168

6.         Хорн Д. Основы управления финансами.-М.: Финансы и статистика, 1996.

7.         Шмиголь И.С. Финансовые системы зарубежных стран: учебное пособие. М.: Финансовая академия, 2003. 132 с.

Комплект заданий для контроля

Модуль 1. Сущность и функции финансов.

1.     Финансы относятся к наукам:

a.     фундаментальным

b.     отраслевым

c.      межотраслевым

d.     математическим

2.     Наличие товарно-денежных отношений в обществе – это:

a.     Причина возникновения финансов

b.     условие возникновения финансов

c.      средство реализации финансовой политики

d.     следствие финансовых отношений

3.     Предметом науки о финансах является:

a.     определенная область денежных отношений

b.     определенная область денежных отношений, планомерно организуемых государством

c.      совокупность денежных отношений

d.     масса денежных отношений

4.     ВВП, НД, ВНД в финансовых отношениях являются:

a.     Объектами финансовых отношений

b.     Субъектами финансовых отношений

c.      Элементами финансовых отношений

d.     Совокупностью финансовых отношений

5.     Государство, хозяйствующие субъекты (коммерческие и некоммерческие организации), население (домашние хозяйства) – это:

a.     Условие финансовых отношений

b.     Причина финансовых отношений

c.      Объектами финансовых отношений

d.     Субъекты финансовых отношений

6.     Государство придает финансовым отношениям характер:

a.     Императивный

b.     Необязательный

c.      Случайный

d.     Вероятный

7.     Финансы, как экономическая категория, базируются на действии и проявлении таких объективных экономических законов (отметить ненужное):

a.      закона накопления,

b.      закона стоимости,

c.      закона спроса и предложения

d.     закона Джоуля-Ленца

8.     Совокупность денежных отношений по поводу распределения стоимости ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования, государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач – это определение:

a.     Кредита

b.     Финансов

c.      Денежного обращения

d.     Налогов

9.     Наиболее распространена точка зрения, что финансы выполняют две функции:

a.     распределительную и контрольную

b.     распределительную и стимулирующую

c.      распределительную и воспроизводственную

d.     распределительную и учетную

10.           Cовокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений в целях более рационального управления финансовыми отношениями - это:

a.     Кредитная система

b.     Налоговая система

c.      Финансовая система

d.     Банковская система

11.           Финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций, финансы индивидуальных предпринимателей, бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления, внебюджетные фонды – это:

a.     сферы финансовой системы

b.     полусферы финансовой системы

c.      цепь финансовой системы

d.     звенья финансовой системы

12.           Функции финансовой системы:

a.     планирование: организация; стимулирование

b.     распределение и контроль

c.      распределение и производство

d.     распределение и стимулирование

Модуль 2. Основы использования финансов в общественном производстве

13.           Используются как инструмент распределения; средство контроля за соблюдением режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов; инструмент стимулирования всех участников экономических процессов:

a.     Кредит

b.     Финансы

c.      Денежное обращение

d.     Налоги

14.           Финансовое обеспечение потребностей расширенного воспроизводства; финансовое регулирование экономических и социальных процессов; финансовое стимулирование участников воспроизводственной деятельности – это воздействие на экономику посредством:

a.     Кредита

b.     Финансов

c.      банков

d.     Налогов

15.           Денежные доходы, накопления и поступления, находящиеся в собственности или распоряжении субъектов хозяйствования или органов государственной власти и местного самоуправления и используемые ими на цели расширенного воспроизводства, социальные нужды, материальное стимулирование работающих, удовлетворение других общественных потребностей – это:

a.     Кредитные ресурсы

b.     Финансовые ресурсы

c.      Банковские ресурсы

d.     Налоговые ресурсы

16.           Образуемые за счет собственных и приравненных к ним средств; мобилизуемые на финансовом рынке; поступающие в порядке перераспределения – это финансовые ресурсы организации:

a.     коммерческой

b.     некоммерческой

c.      бюджетной

d.     любой

17.           Прибыль от основной деятельности; амортизационные отчисления; прибыль от НИОКР; выручка от реализации выбывшего имущества; прибыль от финансовых операций – это финансовые ресурсы организации:

a.     некоммерческой

b.     бюджетной

c.      любой

d.     коммерческой

18.           Взносы учредителей и членские взносы; доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; бюджетные средства; безвозмездные перечисления физических и юридических лиц –это финансовые ресурсы организации:

a.     некоммерческой

b.     бюджетной

c.      любой

d.     коммерческой

19.           Фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате производства, распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и НД – это признак:

a.     Кредитных ресурсов

b.     Финансовых ресурсов

c.      Банковских ресурсов

d.     Налоговых ресурсов

20.           Выполнение финансовых обязательств; создание фонда материального стимулирования; создание фондов социального и производственного развития; инвестиции; благотворительность – это направления использования:

a.     Кредитных ресурсов

b.     Банковских ресурсов

c.      Финансовых ресурсов

d.     Налоговых ресурсов

21.            Финансовые ресурсы имеют форму:

a.     фондовую

b.     нефондовую

c.      бесфондовую

d.     обезличенную

22.           Обособившаяся часть, выделившаяся из общей суммы денежных средств; в результате обособления денежный фонд начинает функционировать самостоятельно, но происходит постепенное пополнение и использование средств; всегда создается для финансирования какой-либо цели, причем цели могут быть разного порядка; имеет правовое обеспечение, в котором регулируются вопросы порядка его образования и использования – это черты фонда:

a.     Кредитного

b.     Финансового

c.      банковского

d.     Налогового

23.           Бюджетные методы интенсификации производства относятся к группе инструментов:

a.     Кредитных

b.     Финансовых

c.      банковских

d.     Налоговых

24.           Через финансы организаций, страховой рынок, кредит, бюджетные методы, налоговые льготы осуществляется регулирование пропорций:

a.     Воспроизводственных

b.     отраслевых

c.      территориальных

d.     межтерриториальных

25.           Применяют финансы организаций, бюджет, финансовый и страховой рынок для регулирования пропорций:

a.     Воспроизводственных

b.     отраслевых

c.      территориальных

d.     межтерриториальных

26.           Основное участие принимают государственные и муниципальные финансы, а также финансы организаций в регулировании пропорций:

a.     Воспроизводственных

b.     отраслевых

c.      территориальных

d.     межтерриториальных

27.           В основном регулирование осуществляется через предоставление дотаций, субвенций, бюджетных кредитов нижестоящим бюджетам:

a.     территориальных пропорций

b.     Воспроизводственных

c.      Отраслевых

d.     Межтерриториальных

Модуль 3. Финансовая политика государства.

28.           Совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами с целью определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства – это определение:

a.     Банковской политики

b.     Финансовая политика

c.      Кредитной политики

d.     Налоговой политики

29.           Тактическая — стратегическая; стимулирующая — деструктивная; научно-обоснованная — волюнтаристская – это:

a.     Виды финансовой политики

b.     Методы проведения финансовой политики

c.      Методы прогнозирования финансовой политики

d.     Формы финансовой политики

30.           Зависят от исторических условий, уровня экономического развития, национальных традиций и других факторов:

a.     Виды финансовой политики

b.     Методы проведения финансовой политики

c.      Методы прогнозирования финансовой политики

d.     Формы финансовой политики

31.           Взаимосвязанная система методов финансово-кредитного планирования, рычагов и форм организации, управления финансами и кредитом – это:

a.     Финансово-кредитный механизм

b.     Финансовый механизм

c.      Кредитный механизм

d.     Налоговый механизм

32.           Проявляется как сумма финансовых и кредитных ресурсов, выделяемых на те или иные цели определенность финансово-кредитного механизма:

a.     количественная

b.     качественная

c.      объемная

d.     вероятностная

33.           Характеризует как формировались ресурсы, в каких формах и по каким каналам они двигаются определенность финансово-кредитного механизма:

a.     количественная

b.     качественная

c.      объемная

d.     вероятностная

34.           Совокупность видов, форм организации финансовых отношений, специфических методов формирования и использования финансовых ресурсов и способов их количественного определения – это:

a.     Финансово-кредитный механизм

b.     Финансовый механизм

c.      Кредитный механизм

d.     Налоговый механизм

35.           Два метода финансового воздействия на движение финансовых ресурсов:

a.     финансовое обеспечение; финансовое регулирование

b.     финансовое обеспечение; финансовое стимулирование

c.      финансовое сохранение; финансовое регулирование

d.     финансовое вмешательство; финансовое торможение

36.           Имеет формы безвозвратного финансирования из бюджета; кредитования; самофинансирования; привлечения акционерного капитала:

a.     финансовое стимулирование

b.     финансовое обеспечение;

c.      финансовое регулирование

d.     финансовое дестимулирование

37.           Финансовые методы, финансовые рычаги, правовое обеспечение, информационное обеспечение это составляющие:

a.     финансового механизма

b.     Кредитный механизм

c.      Налоговый механизм

d.     Банковского механизма

38.           Способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс (планирование, кредитование, инвестирование, система расчетов, лизинг, страхование, залоговые операции) для образования и использования денежных фондов это методы:

a.     Кредитные

b.     Финансовые

c.      банковские

d.     Налоговые

39.           Прием действия финансового метода – это:

a.     Финансовый рычаг

b.     Финансовый механизм

c.      Финансовый агрегат

d.     Финансовый руль

Модуль 4.Управление финансами Финансовое планирование и прогнозирование

40.           Взаимосвязанный комплекс мер, инструментов, а также финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев – это система управления:

a.     Кредитом

b.     Финансами

c.      банками

d.     Налогами

41.           Высшие федеральные органы государственной власти Российской Федерации — Президент РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ – это субъекты управления финансами:

a.     Общего

b.     Частного

c.      Оперативного

d.     Длительного

42.           Счетная палата Федерального собрания РФ; Министерство финансов РФ; финансовые органы субъектов РФ; налоговые и таможенные органы; подразделения органов местного самоуправления; страховые организации; дирекции внебюджетных фондов; финансовые отделы и службы министерств и ведомств, предприятий - это субъекты управления финансами:

a.     Общего

b.     Частного

c.      Оперативного

d.     Длительного

43.           Систему специализированных органов государственного управления финансами возглавляет:

a.      Министерство финансов РФ

b.     Минэкономики

c.      ФНС

d.     Центробанк

44.           Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в качестве основных функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей – это:

a.     Минэкономики

b.     ФНС

c.      Центробанк

d.     Министерство финансов РФ

45.           Составление проекта и исполнение Федерального бюджета – это задача:

a.     Министерства финансов РФ

b.     Минэкономики

c.      ФНС

d.     Центробанка

46.           Комплексный характер финансовой политики в целом и ее элементов; сбалансированность доходов и расходов в рамках финансовой системы; приоритетная ориентация не на максимизацию финансовых показателей, а на их оптимизацию; взаимосвязь приемлемых методов управления – это:

a.     Общие принципы управления финансами

b.     Частные принципы управления финансами

c.      Дискретные принципы управления финансами

d.     Непрерывные принципы управления финансами

47.           Обеспечение соответствия между возрастающими финансовыми ресурсами и увеличивающимися потребностями в них – это:

a.     задача финансового планирования

b.     средство финансового планирования

c.      приемы финансового планирования

d.     Цель финансового планирования

48.           Прогнозирование доходов и расходов организации; анализ и планирование денежных потоков; расчет необходимых финансовых ресурсов – это:

a.     Основные задачи финансового планирования

b.     Основные цели финансового планирования

c.      Основные методы финансового планирования

d.     Основные средства финансового планирования

49.           Форма выражения экономического и социального развития в планируемом периоде по все секторам народного хозяйства с точки зрения источников финансирования и направления расходования финансовых ресурсов – это:

a.     Общий баланс доходов государства

b.     Сводный баланс доходов государства

c.      частный баланс доходов государства

d.     Объединенный баланс доходов государства

Модуль 5. Финансовый контроль

50.           Содействие формированию научно-обоснованной финансовой политики, созданию эффективного финансового механизма, а также сокращение теневого денежного оборота – это:

a.     задача финансового контроля

b.     средство финансового контроля

c.      приемы финансового контроля

d.     Цель финансового контроля

51.           Содействие сбалансированности между потребностью в ресурсах и размерами денежных средств – это:

a.     задача финансового контроля

b.     средство финансового контроля

c.      приемы финансового контроля

d.     Цель финансового контроля

52.           Обследование, проверка, надзор, мониторинг, экономический анализ и ревизия представляет собой в совокупности:

a.     методы финансового контроля

b.     средства финансового контроля

c.      задачи финансового контроля

d.     составляющие финансового контроля

53.           Полное обследование финансовой хозяйственной деятельности субъекта – это:

a.     Проверка

b.      Надзор

c.       Мониторинг

d.     ревизия

54.           Орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием и подотчетный ему – это:

a.     Счетная палата РФ

b.     федеральное казначейство

c.      Центробанк РФ

d.     ФНС

55.            Выполняет функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ:

a.     Муниципальное казначейство

b.     Областное казначейство

c.      Региональное казначейство

d.     Федеральное казначейство

56.           Вид предпринимательской деятельности по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской финансовой отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований:

a.     Налоговое консультирование

b.     Аудит

c.      Консалтинг

d.     Финансовый контроль

Модуль 6. Принципы организации экономических субъектов в разных сферах деятельности.

57.           Означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов – это принцип:

a.     Самофинансирования

b.     хозяйственной самостоятельности

c.      материальной заинтересованности

d.     обеспечения финансовых резервов

58.           Определяют специфику финансового механизма в момент образования организации, а в последующем особенности образования и распределения прибыли, взаимоотношений с учредителями и участниками, налоговыми отношениями с государством:

a.     организационно-правовые формы хозяйствования;

b.      отраслевая принадлежность

c.      Организационное формы хозяйствования

d.     -правовые формы хозяйствования

59.           За счет акций представлены в момент создания финансовые ресурсы:

a.     хозяйственных товариществ

b.     кооперативов

c.      хозяйственных обществ

d.     фондов

60.           Должен быть зафиксирован порядок распределения прибыли:

a.     В уставе каждого хозяйствующего субъекта

b.     В балансе каждого хозяйствующего субъекта

c.      В уставе каждого хозяйствующего субъекта

d.     В бюджете каждого хозяйствующего субъекта

61.           Источники формирования основных производственных фондов и оборотных средств; структура собственных и заемных средств; методы формирования, распределения и использования конечных финансовых результатов хозяйствующего субъекта во многом зависят от:

a.     Административной принадлежности

b.     Территориальной принадлежности

c.      Национальной принадлежности

d.     Отраслевой принадлежности

Модуль 7. Финансы коммерческих организаций

62.           Система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера –это:

a.     Финансы коммерческих организаций

b.     Налоги коммерческих организаций

c.      Страхование коммерческих организаций

d.     Деньги коммерческих организаций

63.           Затраты общества, хозяйствующего субъекта на строительство новых, техническое перевооружение и реконструкцию действующих основных фондов - это:

a.     Капитальные вложения

b.     Некапитальные вложения

c.      Долгосрочные вложения

d.     Краткосрочные вложения

64.           Денежные средства, целевые банковские вклады, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты производства и другие виды деятельности в целях получения прибыли и достижения положительного социального эффекта – это:

a.     Капитальные вложения

b.     Инвестиции

c.      Долгосрочные вложения

d.     Краткосрочные вложения

65.           Часть чистого дохода хозяйствующего субъекта:

a.     прибыль

b.     выручка

c.      амортизация

d.     оборотные активы

66.           Имеет форму баланса доходов и расходов у коммерческой организации:

a.     Смета

b.     Финансовый план

c.      Бюджетирование

d.     Декларация

67.           Стоимостное выражение плана, характеризующее доходы и расходы хозяйствующего субъекта на определенный период, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения заданной цели – это:

a.     Смета

b.     Финансовый план

c.      Бюджет

d.     Оперативный финансовый план

Модуль 8. Финансы организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность

68.           Организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками организации:

a.     Некоммерческая организация

b.     коммерческая организация

c.      хозрасчетная организация

d.     нехозрасчетная организация

69.           Связана с уровнем социальной зрелости современного рыночного хозяйства степень развития:

a.     коммерческих организаций

b.     Некоммерческих организаций

c.      хозрасчетных организаций

d.     нехозрасчетных организаций

70.           Создаются общественная и религиозная организация (объединение); фонд; учреждение как:

a.     Некоммерческая организация

b.     коммерческая организация

c.      хозрасчетная организация

d.     нехозрасчетная организация

71.           Потребительский кооператив  - это:

a.     Некоммерческая организация

b.     коммерческая организация

c.      хозрасчетная организация

d.     нехозрасчетная организация

72.           Корпорация – это:

a.     коммерческая организация

b.     Некоммерческая организация

c.      хозрасчетная организация

d.     нехозрасчетная организация

73.           Структура доходов некоммерческой организации зависит (указать неверный ответ):

a.      от организационно-правовой формы

b.      формы собственности

c.       наличия предпринимательской деятельности

d.     Занимаемой площади

74.           Основную долю расходов некоммерческой организации составляют:

a.      расходы на содержание некоммерческой организации

b.     Расходы на предпринимательскую деятельность

c.      Расходы на благотворительную деятельность

d.     Расходы на рекламу

75.            К расходам на содержание некоммерческой организации не относятся:

a.     расходы, связанные с командировками и служебными поездками

b.     Расходы на благотворительную деятельность

c.      Расходы на рекламу

d.     Расходы на предпринимательскую деятельность

76.           Документированный план поступлений и расходов материальных и денежных средств некоммерческой организации:

a.     Смета

b.     Баланс доходов и расходов

c.      Бюджет

d.     Финансовый план

77.           Основным документом, определяющим финансово-хозяйственную деятельность некоммерческой организации является:

a.     Финансовый план

b.     Баланс доходов и расходов

c.      Бюджет

d.     Смета

78.           Некоммерческие организации определяют перечень статей сметы:

a.     несамостоятельно

b.     самостоятельно

c.      единолично

d.     коллегиально

79.           Образование, наука, культура, искусство имеют финансирование:

a.      Бюджетное

b.      Хозрасчетное

c.      Смешанное

d.     Не имеют

80.           Органы правопорядка, обеспечения обороны имеют финансирование:

a.      Бюджетное

b.      Хозрасчетное

c.      Смешанное

d.     Зарубежное

Модуль 9. Страхование как финансовая категория

81.           Экономические отношения по созданию специальных денежных фондов из взносов физических и юридических лиц и последующему использованию этих фондов для возмещения тем или другим лицам ущерба (вреда) при наступлении различных неблагоприятных событий в их жизни и деятельности, а также для выплат иных, определенных законом или договором, случаях – это:

a.     финансирование

b.     Страхование

c.      Кредитование

d.     Бюджетирование

82.           Страховые (резервные) фонды могут создаваться тремя методами (указать ненужное):

a.      централизованным,

b.     децентрализованным

c.       страховым

d.     бюджетным

83.           Резервный фонд Президента РФ, резервный фонд Правительства РФ, фонды непредвиденных расходов в местных бюджетах относятся:

a.     Централизованным резервам

b.     Децентрализованным резервам

c.      Золотовалютным резервам

d.     Банковским резервам

84.           Страховая организация принимает на себя обязательства по возмещению участникам страхования фактических убытков при наступлении чрезвычайных обстоятельств:

a.     всех

b.     Любых

c.      Оговоренных

d.     Неоговоренных

85.           Страхование, как и финансы в целом, выполняет функции:

a.      Распределительную

b.      Контрольную

c.      Распределительную и контрольную

d.     Распределительную и воспроизводственную

86.           Заключается в направлении распределительных потоков по формированию и использованию страховых фондов согласно потребностям и возможностям общества на соответствующем этапе его развития:

a.     Контрольная функция страхования

b.     распределительная функция страхования

c.      воспроизводственная функция страхования

d.     стимулирующая функция страхования

87.           В основе классификации страхования по отраслям (личное, имущественное, ответственности) находятся различные:

a.     Субъекты страхования

b.      объекты страхования

c.      Методы страхования

d.     Элементы страхования

88.           имеет дело с имущественными интересами, связано с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица:

a.     Личное страхование

b.     Общественное страхование

c.      Имущественное страхование

d.      Ответственности страхование

89.           При прямом страховании страхователь имеет дело:

a.     с одним страховщиком

b.      только с одним страховщиком

c.      Не с одним страховщиком

d.     Со страхователем

90.           Характеризуется тем, что страхователь имеет дело с несколькими страховщиками одновременно:

a.     сострахование

b.     перестрахование

c.      прямое страхование

d.     непрямое страхование

91.           Когда один страховщик страхует на определенных договором условиях риск исполнения части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика - это:

a.     сострахование

b.     перестрахование

c.      прямое страхование

d.     непрямое страхование

Модуль 10. Особенности сфер и отраслей страхования на примере пенсионного, медицинского страхования и страхования от потерь при нетрудоспособности

92.           Форма социальной защиты граждан и обеспечение им доступной и бесплатной медицинской помощи гарантированного объема и качества – это:

a.     добровольное медицинское страхование

b.     факультативное медицинское страхование

c.      Обязательное медицинское страхование

d.     Прямое медицинское страхование

93.           Система ОМС предоставляет застрахованным на бесплатной основе:

a.      скорую медицинскую помощь при состояниях, угрожающих жизни

b.     Во всех случаях обращения

c.      При наличии добровольного страхования

d.     Не имеет смысла

94.           Страхователем выступает государство в лице местных органов исполнительной власти:

a.     Для работающего населения

b.      для неработающего населения

c.      Только для пенсионеров

d.     Только для детей

95.           На фонды ОМС возложены задачи в части, предназначенной на ОМС, по аккумуляции сумм:

a.     акцизов

b.     НДС

c.      единого социального налога

d.     налога на прибыль

96.           На фонды ОМС возложены задачи (отметить ненужное):

a.      по аккумуляции сумм единого социального налога в части, предназначенной на ОМС

b.      обеспечению финансовой стабильности и всеобщности системы ОМС

c.       выравниванию финансовых ресурсов на проведение ОМС

d.     Обеспечение санаторно-курортного лечения

97.           Страхователь заключить договор ОМС в пользу конкретного гражданина и платить единый социальный налог:

a.     Обязан

b.     Не обязан

c.      Может по желанию

d.     Может по заявлению

98.           Пенсионное страхование является основным элементом:

a.     Добровольного социального страхования

b.     личного социального страхования

c.      группового социального страхования

d.      обязательного социального страхования

99.           Совокупность создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения граждан вследствие наступления старости, инвалидности или потери кормильца –это:

a.     Пенсионное страхование

b.     Зарплатное страхование

c.      Имущественное страхование

d.     Автотранспортное страхование

100.      Законодательством о трудовых пенсиях предусмотрены следующие их виды (отметить ненужное):

a.      трудовая пенсия по старости

b.      трудовая пенсия по инвалидности,

c.       трудовая пенсия по случаю потери кормильца

d.     Трудовая пенсия по общему стажу

101.      Пенсии по старости и инвалидности могут состоять из частей (отметить ненужное):

a.      Базовой

b.      Страховой

c.       накопительной

d.     Сберегательной

102.      Из базовой и страховой частей состоит пенсия:

a.     по старости

b.     по инвалидности

c.      по случаю потери кормильца

d.     по желанию

103.      Гражданам, не имеющим права на трудовую пенсию выплачивается:

a.      социальная пенсия

b.     трудовая пенсия по старости

c.       трудовая пенсия по инвалидности,

d.      трудовая пенсия по случаю потери кормильца

104.      Право на трудовую пенсию по старости при страховом стаже не менее 5 лет получают мужчины при достижении возраста:

a.     55 лет

b.     60 лет

c.      65 лет

d.     66 лет

105.      Базовая часть пенсии по старости увеличивается при достижении пенсионером возраста 80 лет или если он является инвалидом III группы:

a.     На 20%

b.     На 40%

c.      На 50%

d.     Вдвое

106.      Страхователи уплачивают в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы, суммы которых учитываются на индивидуальном лицевом счете:

a.      Застрахованного

b.     Страховщика

c.      Страхователя

d.     Сострахователя

107.      Объектом обложения и базой для исчисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по:

a.     НДС

b.      единому социальному налогу

c.      Налогу на прибыль

d.     НДПИ

108.      федеральные государственные служащие, военнослужащие, участники Великой Отечественной войны, граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф, нетрудоспособные граждане подлежат государственному пенсионному обеспечению за счет средств:

a.      федерального бюджета

b.     Регионального бюджета

c.      Муниципального бюджета

d.     Консолидированного бюджета

Модуль 11. Влияние на организацию государственных и муниципальных финансов функциональных особенностей и уровней управления

109.      Денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворению социально-культурных потребностей членов общества, нужд обороны и управления:

a.     Местные финансы

b.     Региональные финансы

c.      Муниципальные финансы

d.     Государственные финансы

110.      Предназначены для финансирования государственных целевых комплексных программ; осуществления общегосударственных мероприятий по стабилизации экономики:

a.     Ресурсы федерального бюджета

b.     Ресурсы регионального бюджета

c.      Ресурсы муниципального бюджета

d.     Ресурсы консолидированного бюджета

111.      Финансирование социально-культурной сферы; финансирование отраслей хозяйства; осуществление финансовой помощи нижестоящим бюджетам; правоохранительную деятельность осуществляются за счет средств:

a.     федерального бюджета

b.     Средств бюджетов субъектов РФ

c.      Муниципального бюджета

d.     Консолидированного бюджета

112.      Обслуживают потребности органов местного самоуправления и населения данной территории, связанные с решением вопросов местного значения, установленных законодательством РФ и законодательством субъекта РФ за счет средств:

a.     федерального бюджета

b.     Средств бюджетов субъектов РФ

c.      Муниципальных бюджетов

d.     Консолидированного бюджета

113.      Определяют как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения РФ:

a.     федеральный бюджет

b.     бюджет субъекта РФ

c.      Муниципальный бюджет

d.     Консолидированный бюджет

114.      Денежные отношения, посредством которых распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий – это:

a.     Местные финансы

b.     Региональные финансы

c.      Муниципальные финансы

d.     Государственные финансы

115.      Бюджеты субъектов РФ, территориальные внебюджетные фонды, финансы предприятий, находящихся в собственности органов государственной власти субъектов РФ входят в состав:

a.     региональных финансов

b.     Местных финансов

c.      Муниципальных финансов

d.     Государственных финансов

116.      Составляют около 80% доходов бюджетов субъектов РФ:

a.     налоговые доходы

b.     неналоговые доходы

c.      доходы целевых бюджетных фондов

d.     трансферт

117.      В консолидированный бюджет муниципального района с 1.01.2006г. входят (отметить ненужное):

a.     бюджеты муниципальных районов

b.      бюджеты городских поселений

c.       сельских поселений

d.     бюджеты городских округов

118.      С 2006г. формируется за счет: земельного налога на межселенных территориях - 100%; налога на имущество физических лиц на межселенных территориях- 100%; ЕСХН -30%; НДФЛ -20%; ЕНВД -90%.:

a.     бюджеты муниципальных районов

b.      бюджеты городских поселений

c.       сельских поселений

d.     бюджеты городских округов

119.      Включает расходы, связанные с финансированием социальной сферы, жилищно-коммунального хозяйства, местного транспорта, органов местного самоуправления, местной промышленности и сельского хозяйства расходная часть:

a.     федерального бюджета

b.     регионального бюджета

c.      областного бюджета

d.     местных бюджетов

Модуль 12. Бюджетная система, бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ.

120.      Обособленную часть стоимости ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, концентрируемую в распоряжении соответствующего органа государственной власти и органа местного самоуправления и используемую для выполнения функций и задач, отнесенных к его компетенции – это:

a.     бюджетный фонд

b.     внебюджетный фонд

c.      небюджетный фонд

d.     забюджетный фонд

121.      Для классификации показателей доходов и расходов бюджета применяется классификация:

a.     финансовая

b.     кредитная

c.      банковская

d.      бюджетная

122.      Группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации группировочных кодов – это классификация:

a.     финансовая

b.     кредитная

c.      бюджетная

d.     банковская

123.      Совокупность бюджетов государственно-территориальных образований, находящихся в определенной взаимосвязи друг и другом на основе принципов, установленных законодательством –это система:

a.     финансовая

b.     кредитная

c.      банковская

d.      бюджетная

124.      Количество уровней бюджетной системы определяется типом:

a.     государственного устройства

b.     бюджетного устройства

c.      финансового устройства

d.     кредитного устройства

125.      В федеративном государстве уровней бюджетной системы:

a.     Пять

b.     Четыре

c.      Три

d.     Два

126.      Основным правовым актом, определяющим основы и механизм функционирования бюджетной системы РФ является:

a.     Бюджетный кодекс РФ

b.     Налоговый кодекс РФ

c.      Трудовой кодекс РФ

d.     Таможенный кодекс РФ

127.      Форма организации бюджетных отношений, позволяющая органично сочетать фискальные интересы федерации, субъектов федерации и муниципальных образований в условиях самостоятельности всех бюджетов на определенных принципах – это:

a.     финансовый федерализм

b.     Банковский федерализм

c.      Кредитный федерализм

d.     Бюджетный федерализм

128.      Совокупность отношений внутри бюджетной системы страны, включающая в качестве основных функциональных элементов разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, распределение доходов между уровнями бюджетной системы, а также перераспределение средств между бюджетами разных уровней и видов:

a.     Межбюджетные отношения

b.     Межфондовые отношения

c.      Международные отношения

d.     Межрегиональные отношения

129.      Разделение видов налогов между уровнями управления; квотирование поступления от налогов в пределах единой ставки обложения, выделение доли – это:

a.     Методы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы в РФ

b.     Методы разграничения доходов между уровнями финансовой  системы в РФ

c.      Методы разграничения доходов между уровнями кредитной системы в РФ

d.     Методы разграничения доходов между уровнями банковской системы в РФ

130.      Распределение доходов между бюджетами – это регулирование:

a.     межбанковское

b.     международное

c.      мефондовое

d.     Межбюджетное

131.      Формы межбюджетных трансфертов (отметить ненужное):

a.     дотации;

b.     субвенции, субсидии;

c.      бюджетные кредиты

d.     бюджетный фонд

132.      В виде дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ функционирует:

a.     фонд финансовой поддержки регионов

b.     фонд компенсаций

c.      фонд софинансирования социальных расходов

d.     фонд регионального развития

133.      Представляет собой регламентированную нормами прав деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления, других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, по утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением:

a.     финансовый процесс

b.     Банковский процесс

c.      Кредитный процесс

d.     Бюджетный процесс

134.      Прогнозирование социально-экономического развития и сводное финансовое планирование; составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета; исполнение бюджета; анализ и финансовый контроль исполнения бюджета это стадии:

a.     финансового процесса

b.     Банковского процесса

c.      Кредитного процесса

d.     Бюджетного процесса

135.      Составление проекта федерального бюджета осуществляется по поручению Правительства РФ:

a.     Министерством финансов РФ

b.     Минэкономики РФ

c.      Минобразования и науки

d.     Министерством природных ресурсов

136.      Проекты территориальных бюджетов формируются:

a.     кредитными органами субъектов РФ и муниципальных образований

b.     банковскими органами субъектов РФ и муниципальных образований

c.       казначейскими органами субъектов РФ и муниципальных образований

d.     финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований

137.      Стадия бюджетного процесса, на которой осуществляется совокупность процедур, обеспечивающих полное и своевременное поступление доходов и источников финансирования дефицита бюджета в разрезе каждого из источников; своевременное финансирование и осуществление расходов в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями –это стадия:

a.     Разработки проекта

b.     Принятия и утверждения

c.      Исполнения

d.     Контроля

138.      В соответствии со ст.215 Бюджетного кодекса в РФ устанавливается только исполнение бюджетов:

a.     Казначейское

b.     Банковское

c.      Кредитное

d.     Финансовое

Модуль 13. Государственный и муниципальный кредит

139.      Государственные и муниципальные заимствования осуществляются в виде:

a.      займов и кредитов

b.     Трансфертов

c.      Дотаций

d.     Субвенций

140.      Предоставляются по займам и кредитам, привлекаемым органами власти субъектов федерации, органами местного самоуправления, экономическими субъектами:

a.     дотации

b.     Государственные и муниципальные гарантии

c.      Межбюджетные отношения

d.     Субвенции

141.      Выражает собой финансовые обязательства, вытекающие из государственных и муниципальных заимствований и гарантий, предоставленных органами власти по обязательствам других лиц:

a.     Государственный и муниципальный долг

b.     Государственный и муниципальный займ

c.      Государственный и муниципальный фонд

d.     Государственный и муниципальный бюджет

142.      Под управлением государственным и муниципальным долгом следует понимать совокупность мер:

a.      по регулированию его объема и структуры

b.      определению условий и осуществлению новых заимствований, регулированию рынка заимствований

c.       реализации мер управления проблемными долгами, обслуживанию и реализации долга

d.     Бюджетный процесс

143.      Функцией исполнительной власти является управление государственным и муниципальным долгом:

a.     Оперативное

b.     Перспективное

c.      Прогнозное

d.     Текущее

144.      Изменение графика погашения основного государственного долга и уплаты процентов по нему это:

a.     новация

b.     реструктуризация

c.      конверсия

d.     консолидация

145.      Замена по соглашению сторон первоначальных долговых обязательств новыми, с установлением иных условий обслуживания долга и сроков его погашения:

a.     новация

b.     реструктуризация

c.      конверсия

d.     консолидации

146.      Эффективность управления государственным и муниципальным долгом можно измерить через такие показатели(отметить ненужное):

a.     отношение государственного долга к объему ВВП (в процентах);

b.     величина ежегодных поступлений средств от осуществления государственных и муниципальных заимствований;

c.      отношение платежей по погашению и обслуживанию государственного долга к объему ВВП

d.     отношением налоговых поступлений к ВВП (налоговое бремя)

147.      Реструктуризация, доразмещение облигаций, выкуп долга, секъютиризация, обмен долга – это методы управления государственным и муниципальным долгом:

a.     Административные

b.     Рыночные

c.      Монопольные

d.     Фискальные

Модуль 14. Государственные внебюджетные фонды

148.      Фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска – утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи – смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся – длительного выполнения определенной профессиональной деятельности:

a.     Пенсионный фонд Российской Федерации

b.     Фонд социального страхования Российской Федерации

c.      Федеральный фонд ОМС

d.     Территориальный фонд ОМС

149.      Фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и предназначенный для реализации прав граждан на социальное обеспечение по болезни, в случае потери кормильца. Рождения и воспитания детей:

a.     Фонд социального страхования Российской Федерации

b.     Пенсионный фонд России

c.      Федеральный фонд ОМС

d.     Территориальный фонд ОМС

150.      Денежные фонды, предназначенные для финансирования гарантированной государством медицинской помощи населению:

a.     Фонды обязательного медицинского страхования

b.     Фонд социального страхования Российской Федерации

c.      Пенсионный фонд России

d.     Федеральный фонд ОМС

151.      Направляются на выплату пособий по временной нетрудоспособности беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет средства:

a.     Фонда обязательного медицинского страхования

b.     Фонда социального страхования Российской Федерации

c.      Пенсионный фонда России

d.     Федеральный фонда ОМС

152.      формируется для финансового обеспечения установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую помощь за счет средств ОМС, обеспечения финансовой устойчивости системы ОМС и создания условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории России в рамках базовой программы ОМС:

a.     Федеральный фонд ОМС

b.     Территориальный фонд ОМС

c.      Региональный фонд ОМС

d.     Муниципальный фонд ОМС

153.      Предназначен для финансирования обязательного медицинского страхования на соответствующей территории:

a.     Федеральный фонд ОМС

b.     Региональный фонд ОМС

c.      Муниципальный фонд ОМС

d.     Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

Модуль 15. Финансы, экономика и решение социальных вопросов

154.      Возможность выбора метода начисления амортизации; бюджетные кредиты, государственные инвестиции – это основные методы:

a.     финансового стимулирования инвестиций

b.     кредитного стимулирования инвестиций

c.      казначейского стимулирования инвестиций

d.     банковского стимулирования инвестиций

155.      Изменение срока уплаты налога, при котором организации, осуществляющей инвестиционную деятельность, разрешается уменьшать налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой процентов и налогов:

a.     инвестиционный налоговый кредит

b.     налоговый кредит

c.      банковский кредит

d.     казначейский кредит

156.      Прямые денежные выплаты гражданам, гарантированные государством; льготы отдельным категориям граждан по оплате товаров и услуг; налоговое регулирование; бюджетное финансирование учреждений социальной сферы принято называть методами воздействия на социальные процессы в Российской Федерации:

a.     кредитными

b.     финансовыми

c.      банковскими

d.     казначейскими

157.      В финансовом механизме реализации социальных гарантий можно выделить две основные модели социальной защиты:

a.     бевериджская и бисмарковская

b.     бевериджская и смитовская

c.      бисмарковская и вагнеровская

d.     смитовская и вагнеровская

Модуль 16. Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах

158.      В состав финансовой системы входят такие сферы, как финансы предприятий и корпораций, социальное страхование, государственные и муниципальные финансы:

a.     США

b.     Великобритании

c.      Германии

d.     Японии

159.      Уровни бюджетной системы США (отметить ненужное):

a.      федеральный бюджет

b.      бюджеты членов федерации (штатов)

c.       местных бюджетов

d.     Бюджеты земель

160.      Работа по составлению проекта федерального бюджета США начинается до начала нового бюджетного года:

a.     За 9 месяцев

b.     За 10 месяцев

c.      За 12 месяцев

d.     за 18 месяцев

161.      Разработкой проекта федерального бюджета занимается Административно-бюджетное управление при президенте (АБУ) в:

a.     США

b.     Великобритании

c.      Германии

d.     Японии

162.      Бюджетное управление при конгрессе (БУК) имеет право вносить на рассмотрение свой проект бюджета в:

a.     Великобритании

b.     Германии

c.      Японии

d.     США

163.      Финансовая система включает следующие сферы: государственные и местные финансы, специальные внебюджетные фонды, финансы корпораций и предприятий иных организационных форм хозяйствования в:

a.     Великобритании

b.     США

c.      Германии

d.     Японии

164.      Бюджет центрального правительства делится на бюджет текущих доходов и расходов государства и капитальный бюджет в:

a.     США

b.     Германии

c.      Японии

d.     Великобритании

165.      Основными доходами текущего бюджета центрального правительства являются прямые налоги в:

a.     Великобритании

b.     США

c.      Германии

d.     Японии

166.      Местные бюджеты имеют четыре основных источника доходов: субсидии центрального правительства; местный налог на жилье; налог на недвижимое имущество, используемое в коммерческих целях; различные сборы и доходы от продажи лицензий, разрешений в:

a.     США

b.     Великобритании

c.      Германии

d.     Японии

167.      Не существует бюджета в виде единого закона, санкционирующего доходы и расходы, ежегодно принимается два основных финансовых закона: закон об ассигнованиях, предметом которого являются государственные расходы на нужды различных государственных учреждений, и закон о финансах, где отражаются государственные доходы и их источники:

a.     Великобритании

b.     США

c.      Германии

d.     Японии

168.      Финансовая система Германии состоит из трех основных сфер: государственных и местных финансов, финансов специальных (внебюджетных) фондов и финансы предприятий:

a.     Великобритании

b.     США

c.      Германии

d.     Японии

169.      Сфера государственных финансов в соответствии с Федеративным государственным устройством делится на три уровня: федеральный уровень, уровень земель и уровень общин и округов:

a.     Великобритании

b.     США

c.      Японии

d.     Германии

170.      Под финансовым выравниванием в широком смысле слова понимается распределение задач и соответственно расходов между всеми тремя уровнями власти (федерацией, землями и общинами) в:

a.     Великобритании

b.     США

c.      Германии

d.     Японии

171.      Для функционирования экономики характерна унификация условий жизни на всей территории страны через инструменты финансового выравнивания в:

a.     Великобритании

b.     США

c.      Японии

d.     Германии

172.      Наряду с парламентом и федеральным правительством контроль за расходованием средств в ходе исполнения бюджета на федеральном уровне осуществляет Федеральная счетная палата в:

a.     Великобритании

b.     США

c.      Германии

d.     Японии

Ответы:

1c 2b 3b 4a 5d 6a 7d 8b 9a 10c 11d 12a 13b 14b 15b 16a 17d 18a 19b 20c 21a 22b23b 24a 25b 26c 27a 28b 29a 30b 31a 32a 33b 34b 35a 36b 37a 38b 39a 40b 41a 42c 43a 44d 45a 46d 47d 48a 49b 50d 51a 52a53d 54a 55d 56b 57a 58a 59c 60a 61d 62a 63a 64b 65a 66b 67c 68a 69b 70a 71a 72b 73d 74a 75d 76a 77d 78b 79c 80a 81b 82d 83a 84c 85c 86a 87b 88a 89b 90a 91b 92c 93a 94b 95c 96d 97a 98d 99a 100d 101d 102c 103a 104b 105d 106a 107b 108a 109d 110a 111a 112c 113a 114b 115a 116a 117d 118a 119d 120a 121d 122c 123d 124a 125c 126a 127d 128a 129a 130d 131d 132a 133d 134d 135a 136d 137c 138a 139a 140b 141a 142d 143a 144b 145a 146d 147b 148a 149a 150a 151b 152a 153d 154a 155a 156b 157a 158a 159d 160d 161a 162d 163a 164d 165a 166b 167a 168c 169d 170c 171d 172c

Контрольные тесты

1.        Предметом науки о финансах является:

a.     определенная область денежных отношений

b.     определенная область денежных отношений, планомерно организуемых государством

c.      совокупность денежных отношений

d.     масса денежных отношений

2.        ВВП, НД, ВНД в финансовых отношениях являются:

a.     Объектами финансовых отношений

b.     Субъектами финансовых отношений

c.      Элементами финансовых отношений

d.     Совокупностью финансовых отношений

3.        Совокупность денежных отношений по поводу распределения стоимости ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования, государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач – это определение:

a.     Кредита

b.     Финансов

c.      Денежного обращения

d.     Налогов

4.        Cовокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений в целях более рационального управления финансовыми отношениями - это:

a.     Кредитная система

b.     Налоговая система

c.      Финансовая система

d.     Банковская система

5.        Финансы коммерческих организаций, финансы некоммерческих организаций, финансы индивидуальных предпринимателей, бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления, внебюджетные фонды – это:

a.     сферы финансовой системы

b.     полусферы финансовой системы

c.      цепь финансовой системы

d.     звенья финансовой системы

6.        Денежные доходы, накопления и поступления, находящиеся в собственности или распоряжении субъектов хозяйствования или органов государственной власти и местного самоуправления и используемые ими на цели расширенного воспроизводства, социальные нужды, материальное стимулирование работающих, удовлетворение других общественных потребностей – это:

a.     Кредитные ресурсы

b.     Финансовые ресурсы

c.      Банковские ресурсы

d.     Налоговые ресурсы

7.        Прибыль от основной деятельности; амортизационные отчисления; прибыль от НИОКР; выручка от реализации выбывшего имущества; прибыль от финансовых операций – это финансовые ресурсы организации:

a.     некоммерческой

b.     бюджетной

c.      любой

d.     коммерческой

8.        Фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате производства, распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и НД – это признак:

a.     Кредитных ресурсов

b.     Финансовых ресурсов

c.      Банковских ресурсов

d.     Налоговых ресурсов

9.        Финансовые ресурсы имеют форму:

a.     фондовую

b.     нефондовую

c.      бесфондовую

d.     обезличенную

10.   Совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами с целью определения наиболее эффективных, отвечающих современным условиям мероприятий для создания финансовой основы реализации экономической политики государства – это определение:

a.     Банковской политики

b.     Финансовая политика

c.      Кредитной политики

d.     Налоговой политики

11.   Взаимосвязанная система методов финансово-кредитного планирования, рычагов и форм организации, управления финансами и кредитом – это:

a.     Финансово-кредитный механизм

b.     Финансовый механизм

c.      Кредитный механизм

d.     Налоговый механизм

12.   Совокупность видов, форм организации финансовых отношений, специфических методов формирования и использования финансовых ресурсов и способов их количественного определения – это:

a.     Финансово-кредитный механизм

b.     Финансовый механизм

c.      Кредитный механизм

d.     Налоговый механизм

13.   Прием действия финансового метода – это:

a.     Финансовый рычаг

b.     Финансовый механизм

c.      Финансовый агрегат

d.     Финансовый руль

14.   Высшие федеральные органы государственной власти Российской Федерации — Президент РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ – это субъекты управления финансами:

a.     Частного

b.     Оперативного

c.      Длительного

d.     Общего

15.   Составление проекта и исполнение Федерального бюджета – это задача:

a.     Министерства финансов РФ

b.     Минэкономики

c.      ФНС

d.     Центробанка

16.   Обследование, проверка, надзор, мониторинг, экономический анализ и ревизия представляет собой в совокупности:

a.     методы финансового контроля

b.     средства финансового контроля

c.      задачи финансового контроля

d.     составляющие финансового контроля

17.   Орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием и подотчетный ему – это:

a.     федеральное казначейство

b.     Счетная палата РФ

c.      Центробанк РФ

d.     ФНС

18.   Выполняет функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ:

a.     Муниципальное казначейство

b.     Областное казначейство

c.      Региональное казначейство

d.     Федеральное казначейство

19.   За счет акций представлены в момент создания финансовые ресурсы:

a.     хозяйственных товариществ

b.     кооперативов

c.      хозяйственных обществ

d.     фондов

20.   Должен быть зафиксирован порядок распределения прибыли:

a.     В уставе каждого хозяйствующего субъекта

b.     В балансе каждого хозяйствующего субъекта

c.      В уставе каждого хозяйствующего субъекта

d.     В бюджете каждого хозяйствующего субъекта

21.   Система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера –это:

a.     Налоги коммерческих организаций

b.     Финансы коммерческих организаций

c.      Страхование коммерческих организаций

d.     Деньги коммерческих организаций

22.   Часть чистого дохода хозяйствующего субъекта:

a.     прибыль

b.     выручка

c.      амортизация

d.     оборотные активы

23.   Имеет форму баланса доходов и расходов у коммерческой организации:

a.     Смета

b.     Финансовый план

c.      Бюджетирование

d.     Декларация

24.   Создаются общественная и религиозная организация (объединение); фонд; учреждение как:

a.     Некоммерческая организация

b.     коммерческая организация

c.      хозрасчетная организация

d.     нехозрасчетная организация

25.   Структура доходов некоммерческой организации зависит (указать неверный ответ):

a.      от организационно-правовой формы

b.      формы собственности

c.       наличия предпринимательской деятельности

d.     Занимаемой площади

26.   Документированный план поступлений и расходов материальных и денежных средств некоммерческой организации:

a.     Смета

b.     Баланс доходов и расходов

c.      Бюджет

d.     Финансовый план

27.   Характеризуется тем, что страхователь имеет дело с несколькими страховщиками одновременно:

a.     сострахование

b.     перестрахование

c.      прямое страхование

d.     непрямое страхование

28.   Когда один страховщик страхует на определенных договором условиях риск исполнения части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика - это:

a.     сострахование

b.     перестрахование

c.      прямое страхование

d.     непрямое страхование

29.   Страхователем выступает государство в лице местных органов исполнительной власти:

a.     Для работающего населения

b.      для неработающего населения

c.      Только для пенсионеров

d.     Только для детей

30.   Пенсионное страхование является основным элементом:

a.     Добровольного социального страхования

b.     личного социального страхования

c.      группового социального страхования

d.      обязательного социального страхования

31.   Пенсии по старости и инвалидности могут состоять из частей (отметить ненужное):

a.      Базовой

b.      Страховой

c.       накопительной

d.     Сберегательной

32.   Определяют как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения РФ:

a.     федеральный бюджет

b.     бюджет субъекта РФ

c.      Муниципальный бюджет

d.     Консолидированный бюджет

33.   Для классификации показателей доходов и расходов бюджета применяется классификация:

a.     финансовая

b.     кредитная

c.      банковская

d.     бюджетная

34.    Форма организации бюджетных отношений, позволяющая органично сочетать фискальные интересы федерации, субъектов федерации и муниципальных образований в условиях самостоятельности всех бюджетов на определенных принципах – это:

a.     Бюджетный федерализм

b.     финансовый федерализм

c.      Банковский федерализм

d.     Кредитный федерализм

35.   Формы межбюджетных трансфертов (отметить ненужное):

a.     дотации;

b.     субвенции, субсидии;

c.      бюджетные кредиты

d.     бюджетный фонд

36.   В соответствии со ст.215 Бюджетного кодекса в РФ устанавливается только исполнение бюджетов:

a.     Казначейское

b.     Банковское

c.      Кредитное

d.     Финансовое

37.   Государственные и муниципальные заимствования осуществляются в виде:

a.     трансфертов

b.     займов и кредитов

c.      дотаций

d.     субвенций

38.   Бюджетное управление при конгрессе (БУК) имеет право вносить на рассмотрение свой проект бюджета в:

a.     США

b.     Великобритании

c.      Германии

d.     Японии

39.   Под финансовым выравниванием в широком смысле слова понимается распределение задач и соответственно расходов между всеми тремя уровнями власти (федерацией, землями и общинами) в:

a.     Великобритании

b.     США

c.      Германии

d.     Японии

40.   Местные бюджеты имеют четыре основных источника доходов: субсидии центрального правительства; местный налог на жилье; налог на недвижимое имущество, используемое в коммерческих целях; различные сборы и доходы от продажи лицензий, разрешений в:

a.     США

b.     Великобритании

c.      Германии

d.     Японии

Ответы:

1b 2a 3b 4c 5d 6b 7d 8b 9a 10b 11a 12b 13a 14d 15a 16a 17b 18d 19c 20a 21b 22a 23a 24a 25d 26a 27a 28b 29b 30d 31d 32a 33d 34a 35d 36a 37b 38a 39c 40b

Темы курсовых работ.

1.     Развитие теории финансов на современном этапе.

2.     Финансы как стоимостная категория.

3.     Роль финансов на разных этапах развития экономики.

4.     Финансовая система РФ в современных условиях.

5.     Финансовые ресурсы как экономическая категория.

6.     Роль государственного финансового регулирования.

7.     Особенности современной финансовой политики.       

8.     Финансово-кредитный механизм на современном этапе.

9.     Значение финансового рынка в современных условиях.

10.           Система управления финансами.

11.           Становление и развитие системы Федерального Казначейства.

12.           Компьютерные технологии в финансах.

13.           Финансовое планирование в условиях нестабильности экономики.

14.           Система финансовых планов и их взаимосвязь.

15.           Финансовое планирование на уровне хозяйствующего субъекта.

16.           Финансовый контроль на современном этапе.

17.           Финансовые ресурсы коммерческих организаций в современных условиях.

18.           Роль финансов организаций в формировании и использовании финансовых ресурсов.

19.           Финансовый аспект инвестиционной политики государства.

20.           Финансовые результаты деятельности организации (предприятия).

21.           Развитие методов распределения прибыли в РФ.

22.           Формирование и использование прибыли организации (предприятия).

23.           Платежи организаций (банков, страховых организаций) в бюджет и внебюджетные фонды.

24.           Финансово-промышленные группы на современном этапе развития экономики.

25.           Финансовые вопросы деятельности малых предприятий.

26.           Особенности организации финансов некоммерческих организаций.

27.           Роль государственных финансов в социально-экономическом развитии общества.

28.           Характеристика бюджета РФ текущего года.

29.           Особенности доходной базы федерального бюджета текущего года.

30.           Структура и состав расходов федерального бюджета РФ.

31.           Бюджетное финансирование в современных условиях.

32.           Региональные финансы.

33.           Региональная финансовая политика

34.           Проблемы бюджетного устройства в РФ.

35.           Совершенствование межбюджетных отношений в РФ.

36.           Управление бюджетным дефицитом.

37.           Источники формирования федерального бюджета РФ.

38.           Государственный кредит на современном этапе.

39.           Управление внутренним государственным долгом.

40.           Погашение внешнего государственного долга.

41.           Роль внебюджетных фондов.

42.           Формирование и использование ПФР (Пенсионного фонда России).

43.           Развитие медицинского страхования в современных условиях.

44.           Формирование и использование ФСС (Фонда социального страхования).

45.           Негосударственные пенсионные фонды.

46.           Финансовые основы местного самоуправления.

47.           Муниципальные финансы на современном этапе.

48.           Развитие бюджетного федерализма.

49.           Финансовые ресурсы региона.

50.           Финансово-правовые основы местного самоуправления.

Требования к оформлению и содержанию курсовой работы.

Объем курсовой работы – 30-35 печатных страниц.

Тема курсовой работы должна обязательно отражать современное состояние экономики, т.е. нужно использовать последние статистические данные по выбранному направлению, фактические данные конкретной организации.

Проект плана должен быть согласован с преподавателем.

В плане работы должны быть отражены такие разделы, как это отражено в предлагаемом варианте по теме курсовой работы:

Распределение прибыли коммерческой организации.

Введение (1-2 стр.).

ГЛАВА I. Сущность и экономическая природа прибыли.

1.1    Прибыль как экономическая категория.

1.2    Характеристика функций прибыли.

1.3    Прибыль как один из важнейших оценочных показателей деятельности коммерческой организации.

ГЛАВА II. Анализ действующего порядка образования и использования прибыли.

2.1. Генезис методов распределения прибыли.

2.2. Особенности образования прибыли в коммерческой организации.

2.3. Использование прибыли в коммерческой организации.

ГЛАВА III. Направления совершенствования методов распределения прибыли в современных условиях.

Заключение (3-5 стр.).

Список использованной литературы (30 и более наименований).

Приложения.

Допустимо наличие двух глав в курсовой работе.

Во введении (1-2 стр) должно быть отражено место и значение данного вопроса среди других аспектов современной финансовой политики. Особо нужно подчеркнуть актуальность темы на данном этапе. Следует отметить, является ли данный вопрос присущим разным этапам развития экономики, или же он отражает оригинальную, характерную для настоящего времени тематику. Во введении нужно отразить, желательно, в хронологическом порядке фамилии тех ученых, которые работали по этой теме, чьи публикации есть в периодической литературе.

Первая глава должна быть посвящена освещению экономической природы той или иной экономической категории, или месту изучаемого вопроса в современной финансовой политике. В первой главе следует дать статистический материал, показывающий динамику данной категории на современном этапе. Если эта категория является источником доходов бюджета, то нужно показать ее удельный вес в доходах бюджета того или иного уровня. Обязательно использование Послания Президента Федеральному Собранию, Бюджетного послания Президента на соответствующий период, законов о федеральном бюджете за те или иные годы, статистические данные по социально-экономическому развитию области, РФ, которые должны показать умение работать с фактическим материалом. После каждого параграфа и главы автор обязан делать выводы и заключения, а также должны присутствовать переходы от одного вопроса к другому.

.Вторая глава должна отражать более детальное изложение того или иного аспекта функционирования анализируемой категории, экономическая природа которой была отражена в первой главе. Следует построить диаграммы, графики или другие наглядные материалы, иллюстрирующие состояние, действующий порядок образования и использования тех или иных финансовых ресурсов, связанных с описываемым вопросом. В данной главе должно быть обнаружено умение анализировать фактический инструктивный материал.

Третья глава должна быть посвящена проблемам и перспективам развития той или иной финансовой категории. В ней можно не выделять параграфы. Третья глава должна содержать выводы автора, которые обобщают проведенную автором работу по анализу теоретического материала содержащегося в монографиях, периодической литературе и фактического состояния излагаемого вопроса на основе данных конкретной территории или фирмы. Автором должны быть указаны генеральные направления развития и совершенствования изучаемой финансовой категории.

Заключение представляет совокупность выводов автора по каждому параграфу и главе. В работе должна быть отражена позиция автора по излагаемым вопросам.

На протяжении всей курсовой обязательно ссылаться на источники, с которыми работает автор, а также на используемый статистический материал.

В приложении должны быть собраны наглядные материалы в виде диаграмм, таблиц, графиков, иллюстрирующих выводы автора по излагаемым вопросам по материалам федеральных законов о федеральном бюджете РФ, статистических сборников социально-экономического развития по Тюменской области, ХМАО, ЯНАО и т.д.

Под каждым статистическим или наглядным материалом должны быть указаны источники.

Методические указания к выполнению контрольной работы по части первой Финансы.

Будущая профессиональная деятельность налогового работника самым непосредственным образом связана с исполнением бюджета. Поэтому вопросы бюджетных и межбюджетных отношений должны быть понятны и близки будущим налоговым работникам в процессе обучения.

Тема контрольной работы выглядит таким образом: структура источников формирования бюджета на разных уровнях управления.

Студент должен провести анализ доходной и расходной части бюджета не менее чем на двух уровнях бюджетной системы (например, федерального и регионального бюджета) на основе законодательства или фактических данных. Предпочтительнее проводить анализ местных данных по бюджету той территории и муниципального образования, где Вы проживаете.

Источники для анализа: федеральное, региональное и местное законодательство: сайты nalog.ru, minfin.ru, статистические сборники и др.

Результатом анализа должны быть таблицы, диаграммы, графики, составленные автором.

Следует иметь в виду, что материалы проведенного Вами анализа на данном этапе обучения, могут пригодиться в процессе написания дипломной работы, которая как известно представляет собой анализ периодической литературы и фактических данных за 5 лет.

Следовательно, материалы анализа нужно сохранить на будущее.

Контрольная работа должна быть оформлена в соответствии со всеми требованиями: план, список литературы.

Под таблицами, диаграммами, графиками должны быть указаны источники, материалами которых Вы пользовались при подготовке.

Примерные вопросы к экзамену.

1.                Сущность и функции финансов.

2.                Финансы как экономическая категория. Причины возникновения и признаки финансов.

3.                Функции финансов как экономической категории. Объекты и субъекты финансовых отношений.

4.                Финансовая система и ее основные звенья.

5.                Характеристика органов управления финансовой системой.

6.                Финансовая политика. Финансово-кредитный механизм.

7.                Система финансовых планов государства и их взаимосвязь.

8.                финансовые планы коммерческих организаций.

9.                Система финансового контроля.

10.           Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов в разных сферах деятельности.

11.           Финансовый механизм коммерческих организаций.

12.           Финансовый механизм некоммерческих организаций.

13.           Экономическая природа и признаки финансовых ресурсов государства. Состав финансовых ресурсов коммерческой организации.

14.           Понятие и характеристика финансовых результатов деятельности коммерческой организации.

15.           Значение выручки как показателя оценки деятельности хозяйствующего субъекта. Прибыль как экономическая категория. 

16.           Действующий порядок распределения прибыли.

17.           Понятие и классификация оборотных средств. Источники формирования оборотных средств коммерческой организации.

18.           Роль финансов в воспроизводстве основных фондов.

19.           Специфика страхования как финансовой категории

20.           Государственный бюджет как экономическая категория.

21.           Бюджетный Кодекс о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в РФ.

22.           Структура доходов и расходов федерального бюджета.

23.           Казначейская система исполнения бюджета

24.           Характеристика стадий бюджетного процесса.

25.           Понятие и принципы бюджетного федерализма.

26.           Государственные и муниципальные финансы

27.           Необходимость и сущность внебюджетных фондов.

28.           Финансы и социальная политика.

29.           Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах на примере США

30.           Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах на примере Великобритании

31.           Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах на примере Германии

Глоссарий

Амортизация – отчисления на основе установленных законодательством методов, отражающих перенос части стоимости амортизируемого имущества, используемого при производстве товаров и услуг на стоимость вновь созданной продукции (услуги). ГР

Аннулирование государственного долга – отказ государства от всех обязательств по всем ранее выпущенным займам.

Ассоциация (союз) – некоммерческая организация, представляющая собой объединение коммерческих организаций в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов (ст.121 ГК РФ).

Аудит – предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.

Аудитор – квалифицированный специалист по проверке бухгалтерских балансов юридических лиц (предприятий, банков, акционерных компаний), прошедший государственную аттестацию и занимающийся аудиторской деятельностью в составе аудиторской фирмы по контракту либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя.

Аудиторская фирма – специализированная организация, осуществляющая контроля над правильностью учета и отчетности производственно-хозяйственных организаций. Имеет право доступа к любой коммерческой организации.

Безнадежная задолженность по налогам и сборам – задолженность по налогам и сборам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

по федеральным налогам и сборам – Правительством РФ

по региональным и местным налогам и сборам – соответственно исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления.

Бюджет как экономическая категория – представляет собой совокупность денежных отношений, возникающих между органами государственной власти и местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами с другой стороны, по поводу перераспределения ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, с целью образования фондов денежных средств, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления и используемых ими на удовлетворение общественных потребностей в рамках возложенных на данные органы функций и задач.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Бюджет субъекта Российской федерации (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ.ГР

 Бюджетные ассигнования – бюджетные средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств (Ст.6 БК РФ).

Бюджетное законодательство РФ – состоит из БК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ, и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих бюджетные правоотношения  (Ст.2 БК РФ)

Бюджетная инициатива – право законодательных органов и других субъектов права законодательной инициативы вносить изменения в проект бюджета, а также предлагать проекты законов, касающихся бюджетной сферы.