Задача

КБ «Дземги» хочет купить 100 тыс. долларов США за российские рубли со сделкой tomorrow в Хабаровском филиале «Внешторгбанк», в котором у него открыт корреспондентский счет. Официальный курс ЦБ РФ в день поставки долларов США составляет 28,08 руб. Курс сделки – 28,30 руб.

Рассмотреть технику совершения сделки. Изложить порядок оформления документов. Составить бухгалтерские проводки.

Сделкой tomorrow называют конверсионную операцию с датой валютирования на следующий за днем заключения сделки банковский день.

Срочные сделки в момент их заключения не отражаются в балансе. Заключенные сделки учитываются на внебалансовых счетах в разрезе вида сделок, контрагентов и сроков исполнения.

Основанием для их отражения в балансе является распоряжение валютного подразделения. При покупке валюты требования банка по получению валюты корреспондируют с обязательствами по поставке рублей, а при продаже требования по получению рублей корреспондируют с обязательствами по поставке валюты. Требования учитываются на активных внебалансовых счетах, а обязательства - на пассивных.

По мере приближения срока исполнения сделки суммы переносятся на внебалансовые счета, соответствующие оставшемуся сроку до исполнения сделки. При заключении сделки сумма в рублях учитывается на счетах в объеме, предусмотренном сделкой. Сумма в валюте учитывается на внебалансовых счетах по курсу Банка России на дату заключения сделки и переоценивается на общих основаниях. Разница между курсом ЦБ и курсом сделки подлежит отражению на счетах по учету курсовых разниц:

Отрицательные - на активном счете № 93801; положительные - на пассивном счете № 96801.

По каждому финансовому активу остаток по счетам курсовой разницы может быть только один - или положительный или отрицательный. Счета в иностранной валюте подлежат ежедневной переоценке по курсу Банка России с отнесением курсовой разницы на счета по ее учету. При наступлении даты исполнения сделки и проведения денежных расчетов (даты валютирования), суммы переносятся из внебалансового учета на баланс банка.

Требования в иностранной валюте (счет № 93301) переносятся на счет № 47408, а обязательства в рублях (счет № 96301) переносятся на счет № 47407 при этом в учете совершается проводка по внебалансовым счетам по учету требований и обязательств с одновременной проводкой по балансу.

Положительная курсовая разница (счет № 96801) переносится на счет № 61306 - курсовой доход по сделке, а отрицательная со счета № 93801 на счет № 61406.

РЕШЕНИЕ:

Учет на дату сделки:

1. Учет суммы требования по получению иностранной валюты и суммы обязательства по уплате рублей:

Дебет 93301.840 Кредит 96301.810 – на сумму 283 тыс. руб.

2. Учет суммы разницы между курсом сделки и официальным курсом на дату сделки – курс сделки выше официального курса ЦБ РФ:

Дебет 93801 Кредит 93301.840 - на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки 22 тыс. руб.

Учет на дату валютирования:

3. Закрытие внебалансового учета суммы требования по получению иностранной валюты и суммы обязательства по уплате рублей:

Дебет 96301.810 Кредит 93301.840 – на сумму 280,8 тыс. руб.

4. В балансе банка

Дебет 47408 Кредит 47407 – на сумму 280,8 тыс. руб.

Дебет 47407 Кредит 61406 – на сумму курсовой разницы 22 тыс. руб.

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дебет 47407 Кредит 30102 – на сумму 283 тыс. руб.

Получение иностранной валюты

Дебет 30110 Кредит 47408 – 280,8 тыс. руб.

список литературы

1.     Балабанов И.Т. Валютные операции: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2000. – 279 с.

2.     О валютном регулировании и валютном контроле. Федеральный закон Российской Федерации от 09.10.92 г. № 3615-1 (в ред. от 07.07.2003 N 116-ФЗ).

3.     О государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Федеральный закон Российской Федерации от 13.10.95 г. № 157 (в ред. от 08.07.1997).

4.     Об основных принципах осуществления внешнеторговой деятельности в Российской Федерации. Указ Президента РФ от 06.03.95 г. № 245 (в ред. от 16.11.96 г.).

5.     Положение о порядке проведения отдельных валютных операций. Письмо ЦБ РФ от 14.10.99 г. № 93-П.